Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

19

Содержание

Введение

Данные для расчета

1. Основные производственные фонды предприятия (ОПФ)

1.1 Состав и структура ОПФ

1.2 Расчет амортизационных отчислений

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ

2. Расчет численности и производительности труда, фонда заработной платы персонала

2.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала и производительности труда

2.2 Расчет фонда заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП)

3. Затраты на производство и реализацию продукции

4. Оборотные фонды предприятия

4.1 Расчет норматива оборотных средств

4.2 Показатели использования оборотных средств

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

5.2 Расчет точки безубыточности

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Список литературы

Приложения

Введение

Изучение экономики предприятия в условиях становления рыночного хозяйства приобретает особую актуальность, так как предприятие выступает основным субъектом хозяйственной деятельности.

Предприятие - это обособленная специализированная производственная единица, основой которой является профессионально организованный трудовой коллектив, способный с помощью имеющихся в его распоряжении средств производства создать нужную потребителям продукцию соответствующего назначения и получить прибыль.

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная система управления финансами, способная обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия.

Одной из основных задач финансовой системы предприятия является планирование технико-экономических показателей деятельности. Для обеспечения непрерывного и по возможности стабильного производства менеджерам необходимо постоянно проводить анализ хода производства. Это выполняется путем сравнения технико-экономических показателей, запланированных к выполнению и фактических, полученных в процессе выполнения плана. По результатам анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия выявляются тенденции изменения рынка, прогнозируется развитие производства, для чего, в свою очередь, требуются необходимые финансовые средства и время для подготовки производства.

Данные для расчета

Вариант №31 (8, 6, 4, 2, 9)

1. Основные производственные фонды (тыс. руб.)
ОПФ (ввод, выбытие)	6300
1.1	1890 +90 (2) -75 (8)	1890 +90 (2) -75 (8)
1.2	945 +14 (9) -120 (8)	945 +14 (9) -120 (8)
1.3	630 +130 (2) -50 (6)	630 +130 (2) -50 (6)
1.4	189 +31 (6) -19 (5)	189 +31 (6) -19 (5)
	2100 +65 (8)	2100 +65 (8)
	190 +80 (1) -90 (2)	190 +80 (1) -90 (2)
	170 +30 (8) -40 (3)	170 +30 (8) -40 (3)
1.5.	126 +20 (7) -10 (11)	126 +20 (7) -10 (11)
1.6.	60 +20 (8) -4 (3)	60 +20 (8) -4 (3)

Наименование показателей	Значение
2. Оборотные средства
2.1. Норматив оборотных средств по запчастям и малоценным изделиям, тыс.руб. в год	150
2.2. Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов, тыс.руб. в год	100
2.3. Длительность цикла изготовления продукции Тц, дней	7
2.4. Коэффициент оборачиваемости фактический	19
2.5. Нормы запаса, дней
2.5.1. Сырье и материалы · материал А · материал Б · материал В · прочие материалы	35 36 26 31
2.5.2. Вспомогательные материалы	86
2.5.3.Топливо	13
2.5.4. Незавершенное производство (µ)	0,71
2.5.5. Готовая продукция	1
3. Производительность труда и заработная плата
3.1 Численность работающих плановая, чел., в том числе:	176
3.1.1 Основные рабочие: · аппаратчик VI разряда · аппаратчик V разряда · аппаратчик IV разряда · оператор III разряда · оператор II разряда	100 28 25 17 21 9
3.1.2 Вспомогательные рабочие: · слесарь VI разряда · слесарь V разряда · слесарь IV разряда · газоэлектросварщик	13 13 11 9
3.1.3 Руководители и специалисты, всего · начальник · зам. начальника · специалисты высшей категории · специалисты I категории	30 1 1 8 20
4. Смета затрат на производство
4.1 Сырье и материалы, т. р. · материал А · материал Б · материал В	12000 5000 1000 3000
4.2. Вспомогательные материалы	650
4.3. Топливо	500
4.4. Энергия	600
4.5. Прочие расходы	350
5. Итоговые показатели
5.1. Выпуск продукции, тонн в год · по плану · по факту	1800 1500
5.2. Цена 1 т продукции, тыс.руб.	210,6

1. Основные производственные фонды предприятия (ОПФ)

1.1 Состав и структура ОПФ

На основе данных о стоимости ОПФ на начало года и об их движении в течение года необходимо рассчитать структуру ОПФ на начало и конец года. Расчетные данные представим в таблице 1.

Таблица 1 - Состав и структура ОПФ

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года, тыс. руб.	Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			ввод	выбытие
1. Здания	1890	30,00	90	75	1905	29,90
2. Сооружения	945	15,00	14	120	839	13,17
3. Передаточные устройства	630	10,00	130	50	710	11,14
4. Машины и оборудование, в том числе:	2649	42,05			2706	42,47
? силовые машины и оборудование;	189	3,00	31	19	201	3,15
? рабочие машины и оборудование;	2100	33,33	65		2165	33,98
? измерительные и регулирующие приборы и устройства;	190	3,02	80	90	180	2,82
? вычислительная техника	170	2,70	30	40	160	2,51
5. Транспортные средства	126	2,00	20	10	136	2,13
6. Инструменты и приспособления	60	0,95	20	4	76	1,19
Итого	6300	100	480	408	6372	100

Определим активную и пассивную части ОПФ на начало и конец года. К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, транспортные средства, инструменты и приспособления, передаточные устройства.

На начало года активная часть ОПФ составляет 2649+126+60+630=3465 тыс. руб. (55% от общей стоимости), на конец года - 2706+136+76+710=3628 тыс. руб. (56,93% от общей стоимости).

К пассивной части относят здания и сооружения. На начало года пассивная часть составляет 1890+945=2835 тыс. руб. (45% от общей стоимости), на конец года - 1905+839=2744 тыс. руб.(43,07% от общей стоимости).

Функционально-видовую структуру ОПФ представим в виде графика (см. приложение 1).

Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод, что на предприятии сумма вводимых основных фондов превышает сумму выбывающих фондов. Это свидетельствует о том, что основные фонды изнашиваются медленнее, чем вводятся новые. И поэтому предприятию необходимо пересмотреть политику в области использования фондов и уделить внимание срокам их износа.

В структуре ОПФ преобладает как активная, так и пассивная части. В течение года доля активной части увеличилась. Из этого следует, что предприятие застраховало себя от нежелательных сбоев, то есть, если из строя выйдет какой-нибудь элемент активной части, то его можно будет легко заменить приобретенным в течение года.

1.2 Расчет амортизационных отчислений

Рассчитаем сумму годовых амортизационных отчислений. Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии в течение года (ввод, выбытие), амортизационные отчисления определяются по среднегодовой стоимости основных фондов.

В данном типовом проекте используется линейный метод начисления амортизации.

I. Рассчитаем норму амортизации по каждому виду ОПФ. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле:

,

где n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (в месяцах). Результат занесем в следующую таблицу:

Норма амортизации объектов ОПФ:

Объекты ОПФ	Срок полезного использования, лет	Норма амортизации в месяц, %
1. здания	22	0,38
2. сооружения	12	0,69
3. передаточные устройства	6	1,39
4. машины и оборудование, в т. ч.: · силовые · рабочие · измерительные и регулирующие приборы · вычислительная техника	4 4 3 3	2,08 2,08 2,78 2,78
5. транспортные средства	8	1,04
6. инструменты и приспособления	3	2,78

1. Здания = 1/(22*12)*100% = 0,38%

2. Сооружения = 1/(12*12)*100% = 0,69%

3. Передаточные устройства = 1/(6*12)*100% = 1,39%

4. Силовые машины = 1/(4*12)*100% = 2,08%

5. Рабочие машины = 1/(4*12)*100% = 2,08%

6. Измерительные приборы = 1/(3*12)*100% = 2,78%

7. Вычислительная техника = 1/(3*12)*100% = 2,78%

8. Транспортные средства = 1/(8*12)*100% = 1,04%

9. Инструменты = 1/(3*12)*100% = 2,78%

II. Рассчитаем среднегодовую стоимость ОПФ. Среднегодовая стоимость определяется отдельно по каждой группе ОПФ. В данном проекте ввод и выбытие основных средств осуществляется с 1-го числа месяца.

Среднегодовая стоимость ОПФ определяется по формуле:

,

где ОФ_НГ - стоимость основных фондов на начало отчетного года,

ОФ_ВВ, ОФ_ВЫБ - стоимость введенных и выбывших фондов,

n_ВВ, n_ВЫБ - месяц введения или выбытия ОПФ в течение года соответственно.

1. Здания = 1890+ (90*11)/12 - (75*7)/12 = 1880 тыс. руб.

2. Сооружения = 945 + (14*4)/12 - (120*7)/12 = 915,5 тыс. руб.

3. Передаточные устройства = 630 + (130*11)/12 - (50*5)/12 =626,67 тыс. руб.

4. Силовые машины = 189 + (31*7)/12 - (19*4)/12 = 193,42 тыс. руб.

5. Рабочие машины = 2100+ (65*5)/12 = 2143,33 тыс. руб.

6. Измерительные приборы =190 + (80*12)/12-(90*1)/12=121,67 тыс. руб.

7. Вычислительная техника =170 + (30*5)/12 - (40*2)/12=160 тыс. руб.

8. Транспортные средства = 126 + (20*6)/12 - (10*10)/12 = 136,83 тыс.руб.

9. Инструменты = 60 + (20*5)/12 - (4*2)/12 = 70,33 тыс. руб.

Итого - 6247,75 тыс. руб.

III. Рассчитаем годовые амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления за месяц определяются по формуле:

Годовые амортизационные отчисления составят

А_ГОД = А_МЕС ? 12 месяцев.

1. Здания = (1880*0,38*12)/100% = 85,728 тыс. руб.

2. Сооружения = (915,5*0,69*12)/100% = 75,803 тыс. руб.

3. Передаточные устр-ва = (626,67*1,39*12)/100% = 104,529 тыс. руб.

4. Силовые машины = (193,42*2,08*12)/100% = 48,278 тыс. руб.

5. Рабочие машины = (2143,33*2,08*12)/100% = 534,975 тыс. руб.

6. Измерительные приборы = (121,67*2,78*12)/100% = 40,589 тыс. руб.

7. Вычислительная техника = (160*2,78*12)/100% = 53,376 тыс. руб.

8. Транспортные средства = (136,83*1,04*12)/100% = 17,076 тыс. руб.

9. Инструменты = (70,33*2,78*12)/100% = 23,462 тыс. руб.

Итого - 983,816 тыс. руб.

Полученные данные о среднегодовой стоимости ОПФ и сумме годовых амортизационных отчислений на основе норм амортизации занесем в таблицу 2.

Таблица 2 - Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

Группы ОПФ	Амортизационная группа ОПФ	Норма амортизац. в месяц, %	Месяц ввода ОПФ	Месяц выбытия ОПФ	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. руб.
1. Здания	8	0,38	2	8	1880	85,728
2. Сооружения	6	0,69	9	8	915,5	75,803
3. Передаточные устройства	4	1,39	2	6	626,67	104,529
4. Машины и оборудование, в т.ч.
4.1 силовые	3	2,08	6	5	193,42	48,278
4.2 рабочие	3	2,08	8	-	2143,33	534,975
4.3 измерительные и регулирующие приборы	2	2,78	1	2	121,67	40,589
4.4 вычислительная техника	2	2,78	8	3	160	53,376
5. Транспортные средства	5	1,04	7	11	136,83	17,076
6. Инструменты и приспособления	2	2,78	8	3	70,33	23,462
Итого	-	-	-	-	6247,75	983,816

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ

Рассчитаем общие показатели использования ОПФ (плановые и фактические). При расчетах данных показателей будем использовать среднегодовую стоимость основных фондов:

· фондоотдача - характеризует выпуск продукции, приходящийся на каждый рубль основных фондов.

Фо = Выручка / ОФ ср

Фо пл = (1800*210,6)/ 6247,75 = 60,675 руб./руб.

Фо факт = (1500*210,6)/ 6247,75= 50,562 руб./руб.

По сравнению с планом фондоотдача увеличилась. Это произошло за счет повышения объемов производства.

· фондоемкость - показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции.

Фе = 1/Фо

Фе пл = 1/60,675 = 0,016 руб./руб.

Фе факт = 1/50,562 = 0,020 руб./руб.

По сравнению с планом фондоемкость уменьшилась, так как увеличился показатель фондоотдачи.

Рассчитаем показатели, позволяющие оценить состав и структуру основных фондов:

· коэффициент обновления

К обн = Ф введ /Ф кон.г. = 480 /6372 = 0,075

· коэффициент выбытия

К выб = Ф выб / Ф нач.г. = 408 /6300 = 0,065

· коэффициент прироста

К прир = (Ф введ - Ф выб)/Ф нач.г. = (480 -408)/ 6300 = 0,011

Показатели обновления, выбытия и прироста характеризуют использование основных фондов по мощности. Коэффициент обновления больше коэффициента выбытия, а коэффициент прироста положителен. Это свидетельствует о том, что средства, направляемые на обновление основных фондов, могут в полном объеме заменить устаревшие.

2. Расчет численности и производительности труда, фонда заработной платы персонала

2.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала и производительности труда

В данном параграфе рассчитаем производительность труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве и определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или затратами рабочего времени на единицу продукции. Для определения производительности труда необходимо знать плановую и фактическую численность промышленно-производственного персонала. С помощью плановой численности и трудоемкости рассчитаем фактическую численность по формуле

Чр(факт) = Чр(план) • (Q(факт) : Q(план)),

где Чр(факт) - фактическая численность работников;

Q(план) - выпуск продукции по плану;

Q(факт) - выпуск продукции по факту.

Основные рабочие, всего: Чр(факт) = 100 • (1500 : 1800)=83,

в том числе:

· аппаратчик 6 разряда: Чр(факт) = 28 • (1500 : 1800)=23,

· аппаратчик 5 разряда: Чр(факт) = 25 • (1500 : 1800)=21,

· аппаратчик 4 разряда: Чр(факт) = 17 • (1500 : 1800)=14,

· оператор 3 разряда: Чр(факт) = 21 • (1500 : 1800)=17,

оператор 2 разряда: Чр(факт) = 9 • (1500 : 1800)=8.

Вспомогательные рабочие, всего: Чр(факт) =46 • (1500 : 1800)=38,

в том числе:

· слесарь 6 разряда: Чр(факт) = 13 • (1500 : 1800)=11,

· слесарь 5 разряда: Чр(факт) = 13 • (1500 : 1800)=11,

· слесарь 4 разряда: Чр(факт) = 11 • (1500 : 1800)=9,

· газоэлектросварщик: Чр(факт) = 9 • (1500 : 1800)=7.

Руководители и специалисты, всего: Чр(факт) =30 • (1500 : 1800)=25,

в том числе:

· начальник: Чр(факт) = 1 • (1500 : 1800)=1,

· зам. начальника: Чр(факт) = 1 • (1500 : 1800)=1,

· специалисты выс. категории: Чр(факт) = 8 • (1500 : 1800)=7,

· специалисты 1 категории: Чр(факт) = 20 • (1500 : 1800)=16.

Численность ППП сведем в таблицу 3.

Таблица 3 - Плановая и фактическая численность

Наименование должности, профессии	Разряд, категория	Списочная численность (плановая), чел.	Списочная численность, (фактическая), чел.
1. Основные рабочие, всего, в т.ч.: аппаратчик аппаратчик аппаратчик оператор оператор	6 5 4 3 2	100 28 25 17 21 9	83 23 21 14 17 8
2. Вспомогательные рабочие, всего, в т.ч.: слесарь слесарь слесарь газоэлектросварщик	6 5 4	46 13 13 11 9	38 11 11 9 7
3. Руководители и специалисты, всего, в т.ч.: начальник зам. начальника специалисты специалисты	- - высшая кат. 1 категория	30 1 1 8 20	25 1 1 7 16
Всего		176	146

Структуру промышленно-производственного персонала по плану и по факту представим в виде диаграмм (см. приложение 2).

Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб., вычислим по формуле

Qстоим=Q•P,

где Q - выпуск продукции, тонн в год (Q(план)= 1800, Q(факт)=1500),

P - цена 1 т продукции, тыс.руб. (P=210,6).

Рассчитаем производительность труда на 1 работающего и 1 рабочего по плану и по факту в натуральном и стоимостном выражении, а также абсолютное и относительное изменение показателей.

1. Производительность труда в натуральном выражении

ПТ нат = Q производства / Численность

a) на 1 работающего

ПТ пл = 1800/176 =10,23 тонн/чел

ПТ факт = 1500/146 =10,27 тонн/чел

b) на 1 рабочего

ПТ пл = 1800/146 =12,33 тонн/чел

ПТ факт = 1500/121 =12,40 тонн/чел

2. Производительность труда в стоимостном выражении

ПТ стоим = Выручка/Численность

a) на 1 работающего

ПТ пл = 1800*210,6 /176 = 2153,86 тыс. руб./чел

ПТ факт = 1500*210,6 /146 = 2163,70 тыс. руб./чел

b) на 1 рабочего

ПТ пл = 1800*210,6 /146= 2596,44 тыс. руб./чел

ПТ факт = 1500*210,6 /121 = 2610,74 тыс.руб. /чел

Расчет производительности труда сведем в таблицу 4.

Таблица 4 - Расчет численности ППП и производительности труда

Наименование показателей	Значение показателей	Изменение показателей (+,-)
	по плану	по факту	абсолютное	относительное, %
1. Объем производства в натуральном выражении, т.	1800	1500	-300	-16,67
2. Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб.	379080	315900	-63180	-16,67
3. Численность ППП, в том числе: - основные рабочие - вспомогательные рабочие другие категории ППП	176	146	-30	-17,05
1.	100	83	-17	-17,00
1.	46	38	-8	-17,39
1.	30	25	-5	-16,67
4. Производительность труда: на 1 работающего: т. /чел. тыс. руб./чел.
1.	10,227	10,274	0,05	0,46
1.	2153,86	2163,70	9,83	0,46
на 1 рабочего: т. /чел. тыс. руб./чел.
	12,329	12,397	0,07	0,55
	2596,44	2610,74	14,31	0,55
Индекс роста производительности труда, доли единицы	1,0046
Доля прироста производительности труда за счет технического прогресса, %	-2,273
Влияние изменения производительности труда на изменение объема производства, тыс. руб.	1435,91
Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства, тыс. руб.	-64615,91
Общий прирост (снижение) объема производства, тыс. руб.	-63180,00

По сравнению с планом, на предприятии повысились все показатели, характеризующие производительность труда. Это повышение является следствием многих причин, к которым можно отнести изменение объемов производства и численности работников. В связи с этим, определим влияние повышения производительности труда и численности ППП на изменение объема производства.

1. Индекс роста производительности труда, доли единицы:

I_ПТ = ПТ_Ф / ПТ_ПЛ,

где ПТ_ПЛ, ПТ_Ф - соответственно плановая и фактическая производительность труда, тыс. руб.

I_ПТ = 2163,70/ 2153,86=1,0046.

2. Доля прироста производительности труда за счет технического прогресса, %:

ДПТ = ((ДN-ДЧ) / ДN)•100%,

где ДN - прирост товарной продукции за год, %,

ДЧ - прирост численности работников за год, %.

ДПТ = ((-16,67-(-17,05)) / (-16,67))•100%= -2,273.

3. Влияние изменения производительности труда на объем производства (± ДN_ПТ) определяется по формуле:

± ДN_ПТ = Ч_Ф • (ПТ_Ф - ПТ_ПЛ),

где Ч_Ф - фактическая численность ППП, чел.;

ПТ_ПЛ, ПТ_Ф - соответственно плановая и фактическая производительность труда, тыс. руб.

± ДN_ПТ = 146*(2163,70- 2153,86) = 1435,91 тыс. руб.

4. Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства (± ДN_Ч.) определяется по формуле:

± ДN_Ч = (Ч_Ф - Ч_ПЛ.) • ПТ_ПЛ.,

где Ч_ПЛ, Ч_Ф - плановая и фактическая численность ППП, чел.

± ДN_Ч = (146-176) * 2153,86= -64615,91 тыс.руб.

5. Общий прирост (снижение) объема производства (±ДN) в результате указанных факторов определяется по формуле:

± ДN = (±ДN_ПТ) + (±ДN_Ч.).

± ДN = 1435,91 + (-64615,91) = -63180,00 тыс. руб.

Сокращение производительности труда вызвано уменьшением числа работающих на предприятии.

2.2 Расчет фонда заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП)

Фонд заработной платы ППП рассчитывается по тарифным ставкам и окладам. При расчете зарплаты, кроме тарифного фонда, будем учитывать систему доплат и надбавок, которая позволяет оплачивать труд работников дифференцировано с учетом условий труда, в зависимости от режима работы и т. д. Все доплаты, связанные с режимом и условиями работы условно примем в размере 10% от тарифного заработка (для рабочих).

Таблица 5 - Тарифная сетка для рабочих промышленности

Разряды	1	2	3	4	5	6
Тарифные коэффициенты	1,0	1,14	1,43	1,60	1,89	2,0

Стимулирующие выплаты примем в размере 30% от основного фонда заработной платы (тарифный фонд плюс доплаты).

Дополнительный фонд заработной платы, к которому относится оплата ежегодных отпусков (основного, дополнительного и учебных), компенсация за отпуск при увольнении, выходное пособие и других примем в размере 12% от основного фонда заработной платы (тарифный фонд плюс доплаты).

Результаты расчетов по рабочим сведем в таблицу 6 по плану и по факту.

В таблице 7 произведем расчеты зарплаты других категорий ППП (по плану и по факту).

Приведем пример расчеты фонда заработной платы рабочих - аппаратчика VI разряда по плану.

Тарифный ФЗП = Численность * Тар.ставка * Эффект. фонд времени = =28*20*1900 = 1064 тыс. руб.

Доплаты = Тариф. ФЗП * 10% = 1064*10% = 106,4 тыс. руб.

Основной ФЗП = Тариф. ФЗП + Доплаты = 1046+106,4 = 1170,4 тыс. руб.

Премии = Осн. ФЗП * 30% = 1170,4 *30% = 351,12 тыс. руб.

Дополнительный ФЗП = Осн. ФЗП * 12% = 1170,4 *12% = 140,448 тыс. руб.

Годовой ФЗП = (Осн. ФЗП + Премии + Доп. ФЗП)*12 = (1170,4 + 351,12 + +140,448)*12 = 19943,616 тыс. руб.

Социальные отчисления = Год. ФЗП*26% =19943,616*26%=5185,34 тыс. руб.

Годовой ФЗП с отчислениями = Год. ФЗП + Соц. отчисления =19943,616+ +5185,34 = 25128,956 тыс. руб.

Приведем пример расчета фонда заработной платы ИТР - зам. начальника (по плану).

ФЗП всех работающих = Месячный оклад * Численность = 5300*1 = 5300 руб. = 5,3 тыс. руб.

Премии = ФЗП * 30% = 5,3*30% = 1,59 тыс. руб.

Дополнительный ФЗП = ФЗП * 10% = 5,3*10% = 0,53 тыс. руб.

40

Таблица 6 - Расчет фонда заработной платы рабочих

Группа ППП	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Час. тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления (26%), тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
По плану
1. Основные рабочие
аппаратчик	6	28	20		1064	106,4	1170,4	351,12	140,448	19943,616	5185,340	25128,956
аппаратчик	5	25	19		902,5	90,25	992,75	297,825	119,13	16916,460	4398,280	21314,740
аппаратчик	4	17	18	1900	581,4	58,14	639,54	191,862	76,7448	10897,762	2833,418	13731,180
оператор	3	21	18,5	часов	738,15	73,815	811,965	243,5895	97,4358	13835,884	3597,330	17433,213
оператор	2	9	17,5	в год	299,25	29,925	329,175	98,7525	39,501	5609,142	1458,377	7067,519
Итого	-	100	-	-	3585,3	358,53	3943,83	1183,149	473,2596	67202,863	17472,744	84675,608
2. Вспомогательные рабочие
слесарь	6	13	16		374,4	37,44	411,84	123,552	49,4208	7017,7536	1824,616	8842,370
слесарь	5	13	15,5	1800	362,7	36,27	398,97	119,691	47,8764	6798,4488	1767,597	8566,045
слесарь	4	11	15	часов	297	29,7	326,7	98,01	39,204	5566,968	1447,412	7014,380
газоэлектросварщик		9	14	в год	226,8	22,68	249,48	74,844	29,9376	4251,1392	1105,296	5356,435
Итого	-	46	-	-	1260,9	126,09	1386,99	416,097	166,4388	23634,31	6144,920	29779,230
Всего	-	146	-	-	4846,2	484,62	5330,82	1599,246	639,6984	90837,173	23617,665	114454,838
По факту
1. Основные рабочие
аппаратчик	6	23	20		874	87,4	961,4	288,42	115,368	16382,256	4259,387	20641,643
аппаратчик	5	21	19		758,1	75,81	833,91	250,173	100,0692	14209,826	3694,555	17904,381
аппаратчик	4	14	18	1900	478,8	47,88	526,68	158,004	63,2016	8974,627	2333,403	11308,030
оператор	3	17	18,5	часов	597,55	59,755	657,305	197,1915	78,8766	11200,477	2912,124	14112,601
оператор	2	8	17,5	в год	266	26,6	292,6	87,78	35,112	4985,904	1296,335	6282,239
Итого	-	83	-	-	2974,45	297,445	3271,895	981,5685	392,6274	55753,091	14495,804	70248,894
2. Вспомогательные рабочие
слесарь	6	11	16		316,8	31,68	348,48	104,544	41,8176	5938,0992	1543,906	7482,005
слесарь	5	11	15,5	1800	306,9	30,69	337,59	101,277	40,5108	5752,5336	1495,659	7248,192
слесарь	4	9	15	часов	243	24,3	267,3	80,19	32,076	4554,792	1184,246	5739,038
газоэлектросварщик		7	14	в год	176,4	17,64	194,04	58,212	23,2848	3306,4416	859,675	4166,116
Итого	-	38	-	-	1043,1	104,31	1147,41	344,223	137,6892	19551,866	5083,485	24635,352
Всего	-	121	-	-	4017,55	401,755	4419,305	1325,7915	530,3166	75304,957	19579,289	94884,246

Годовой ФЗП = (ФЗП + Премии + Доп. ФЗП)*12 = (5,3+1,59+0,53)*12 = =89,04 тыс. руб.

Социальные отчисления = Год. ФЗП * 26% = 89,04*26% = 23,1504 тыс. руб.

Годовой ФЗП с соц. отчислениями = Год. ФЗП + Соц. отчисления = 89,04+23,1504= 112,190 тыс. руб.

Таблица 7 - Расчет фонда заработной платы ИТР

Руководители, специалисты, служащие	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	ФЗП всех работающих, руб.	Премии, руб.	Дополнительный фонд (10% от ФЗП), тыс. руб.	Годовой ФЗП, руб.	Социальные отчисления (26%), руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, руб.
По плану
Начальник	6000	1	6	1,8	0,6	100,8	26,208	127,008
Зам. начальника	5300	1	5,3	1,59	0,53	89,04	23,150	112,190
Специалисты высшей категории	4900	8	39,2	11,76	3,92	658,56	171,226	829,786
Специалисты 1 категории	4400	20	88	26,4	8,8	1478,4	384,384	1862,784
Итого	-	30	138,5	41,55	13,85	2326,8	604,968	2931,768
По факту
Начальник	6000	1	6	1,8	0,6	100,8	26,208	127,008
Зам. начальника	5300	1	5,3	1,59	0,53	89,04	23,150	112,190
Специалисты высшей категории	4900	7	34,3	10,29	3,43	576,24	149,822	726,062
Специалисты 1 категории	4400	16	70,4	21,12	7,04	1182,72	307,507	1490,227
Итого	-	25	116	34,8	11,6	1948,8	506,688	2455,488

Рассчитаем среднемесячную зарплату на 1 работающего, 1 рабочего и 1 ИТР.

ЗП ср = ФЗП год. / (Численность*12)

1. на 1 работающего

ЗП ср план = (114454,838+2931,768)/(176*12) = 55,58 тыс. руб.

ЗП ср факт = (94884,246+2455,488)/(146*12)= 55,56 тыс. руб.

2. на 1 рабочего

ЗП ср план = 114454,838/(146*12) = 65,33 тыс. руб.

ЗП ср факт = 94884,246/(121*12) = 65,35 тыс. руб.

3. на 1 ИТР

ЗП ср план = 2931,768/(30*12) = 8,14 тыс. руб.

ЗП ср факт = 2455,488/(25*12) = 8,18 тыс. руб.

3. Затраты на производство и реализацию продукции

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (табл. 8).

1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) формируются исходя из цен их приобретения (без учета на добавленную стоимость), включая оплату наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и торговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. В данной курсовой работе размер затрат задан исходными данными.

2. Затраты на оплату труда рассчитаны в разделе 2 данной курсовой работы.

3. Амортизационные отчисления рассчитаны в разделе 1 данной курсовой работы (983,816 т. р.).

4. Прочие затраты - ряд затрат, перечень которых определяется социальными платежами в размере 30% от фонда заработной платы и прочими расходами в размере 10% от суммы материальных расходов, расходов на оплату труда и суммы амортизационных отчислений: по плану - 117386,606*30%+(13750+117386,606+983,816)*10%=48428,02 тыс. руб. и по факту - 97339,734*30%+(13750+97339,734+983,816)* *10% = 40409,28 тыс. руб.

5. Итого затрат на производство - это сумма материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизационных отчислений и прочих затрат.

6. Прирост (+), уменьшение (-) остатков незавершенного производства принимается в размере ±5 - 10% от суммы затрат на производство продукции (в данной работе 10%).

7. Производственная себестоимость товарной продукции = Итого затрат на производство - изменение остатков незавершенного производства:

по плану - 180548,446- 18054,845= 162493,601 тыс. руб.

и по факту - 152482,825- 15248,283 = 137234,543 тыс. руб.

8. Коммерческие расходы - планируются и учитываются расходы, связанные со сбытом продукции, принимаются в размере 5% от производственной себестоимости, т.е. по плану - 162493,601 * 5%= =8124,680 тыс. руб. и по факту - 137234,543 *5%=6861,727 тыс. руб.

9. Полная себестоимость товарной продукции = Производственная себестоимость + Коммерческие расходы (на упаковку, транспортировку, складские расходы, комиссионные сборы и др.), т. е. по плану - 162493,601 + 8124,680 = 170618,281 тыс. руб. и по факту - 137234,543 + 6861,727 = 144096,270 тыс. руб.

Таблица 8 - Смета затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Сумма за год, тыс. руб.	Структура, %
	план	факт	план	факт
1. Материальные затраты, всего,	13750	13750	7,62	9,02
в том числе:? сырье и материалы	12000	12000	6,65	7,87
? вспомогательные материалы	650	650	0,36	0,43
? топливо	500	500	0,28	0,33
? энергия	600	600	0,33	0,39
2. Затраты на оплату труда ППП, всего,	117386,606	97339,734	65,02	63,84
в том числе по группам:? основные рабочие	84675,608	70248,894	46,90	46,07
? вспомогательные рабочие	29779,230	24635,352	16,49	16,16
? ИТР	2931,768	2455,488	1,62	1,61
3. Амортизационные отчисления	983,816	983,816	0,54	0,65
4. Прочие затраты	48428,02	40409,28	26,82	26,50
5. Итого затрат на производство	180548,446	152482,825	100	100
6. Прирост (+), уменьшение (-) остатков незавершенного производства	18054,845	15248,283
7. Производственная себестоимость товарной продукции	162493,601	137234,543
8. Коммерческие расходы	8124,680	6861,727
9. Полная себестоимость товарной продукции	170618,281	144096,270

Структура затрат по элементам затрат представлена графически (см. приложение 3).

4. Оборотные фонды предприятия

4.1 Расчет норматива оборотных средств

Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах занесем в таблицу 9.

Затраты в год, тыс. руб. (2-й столбец таблицы 9), и норма запаса, дней (3-й столбец таблицы 4.1), заданы исходными данными.

Рассчитаем нормативы оборотных средств (сырье и материалы), тыс. руб. (4-й столбец таблицы 9).

1. Норматив оборотных средств по сырью, материалам, топливу, энергии, вспомогательным материалам рассчитывается по формуле:

О_СМ = q_СУТ Н,

где q_СУТ = производственная себестоимость / 360 - однодневные материальные затраты, тыс. руб.;

Н - норма запаса, дней, (3-й столбец таблицы 9).

· Материал А = 5000/ 360 * 35 = 486,11 тыс. руб.

· Материал Б = 1000/360 * 36 = 100 тыс. руб.

· Материал В = 3000/360 * 26 = 216,67 тыс. руб.

· Прочие материалы = 350/360 * 31 = 30,14 тыс. руб.

· Вспомогательные материалы = 650/360 *86 = 155,28 тыс. руб.

· Топливо, энергия = 1100/360 * 13 = 39,72 тыс. руб.

2. Норматив по незавершенному производству:

О_Н.П = З_ОДН Т_Ц К,

где З_ОДН - однодневные затраты, тыс. руб. (себестоимость товарной продукции / 360 дней)

Т_Ц - длительность цикла изготовления продукции, дней.

К = (1 + ) / 2 - коэффициент нарастания затрат.

Он.п. (пл) = 170618,281/ 360 * 7 * (1+0,71)/2 = 2836,53 тыс. руб.

Он.п. (факт) = 144096,270/ 360 * 7 * (1+0,71)/2 = 2395,60 тыс. руб.

3. Норматив готовой продукции:

О_Г.П = Q_СР.СУТ С Н_Г.П,

где Q_СР.СУТ = объем выпуска / 360 - среднесуточный выпуск, т

С= себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб. / объем выпуска - себестоимость единицы, тыс. руб.

Н_Г.П =1 - норма запаса, дней.

Ог.п. (пл)= 1800/360 * 170618,281/1800* 1 = 473,94 тыс. руб.

Ог.п. (факт)= 1500/360 * 144096,270/1500* 1 = 400,27 тыс. руб.

Полученные данные о размере нормируемых оборотных средств занесем в таблицу 9.

Таблица 9 - Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах

Наименование показателя	Затраты в год, тыс. руб.	Норма запаса, дней	Нормативы оборотных средств, тыс. руб.
1. Сырье и материалы, всего,	12000	--	832,92
в том числе
? материал А	5000	35	486,11
? материал Б	1000	36	100,00
? материал В	3000	26	216,67
? прочие материалы	350	31	30,14
2. Вспомогательные материалы	650	86	155,28
3. Топливо, энергия	1100	13	39,72
4. Запчасти и малоценные изделия	--	--	150,00
	план	факт
5. Незавершенное производство (m)	--	0,71	2836,53	2395,60
6. Расходы будущих периодов	--	--	100
7. Готовая продукция	--	1	473,94	400,27
Итого нормируемые ОС	--	--	4588,39	4073,78
8. Выпуск продукции в натуральном выражении, тонн
по плану	1800
по факту	1500
9. Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.	план 170618,281	факт 144096,270
10. Длительность цикла изготовления продукции, дни	7
11. Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	19

4.2 Показатели использования оборотных средств

Для определения эффективности использования оборотных средств на предприятии используют следующие показатели:

· коэффициент оборачиваемости - характеризует количество оборотов оборотных средств за определенный период;

· коэффициент закрепления (загрузки) - показывает потребность в оборотном капитале на 1 руб. выручки;

· длительность одного оборота оборотных средств - показывает продолжительность одного оборота оборотных средств.

Рассчитаем эти коэффициенты.

1. Плановый коэффициент оборачиваемости рассчитывается исходя из суммы выручки по плану и рассчитанного норматива оборотных средств.

К об пл = (1800*210,6) / 4588,39=82,617.

Фактический коэффициент оборачиваемости:

К об факт = (1500*210,6) / 4073,78=77,545.

2. Значения коэффициента закрепления (загрузки) средств в обороте (К_З), обратного коэффициенту оборачиваемости, и длительность одного оборота определим и по плану и по факту.

Кз = 1 / К об

Кз пл = 1 / 82,617= 0,012

Кз факт = 1 / 77,545= 0,013

Д = 360 /К об

Д пл = 360 / 82,617= 4,36 дней

Д факт = 360 / 77,545= 4,64 дня

4. Рассчитаем изменение длительности оборота:

± ?Д = Д_ФАКТ - Д_ПЛАН.

± ?Д = 4,64 - 4,36 = 0,29 дня

5. Зная плановые и фактические показатели коэффициента оборачиваемости и норматива оборотных средств, необходимо определить абсолютное и относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств.

А) Абсолютное высвобождение

±?ОС абс = ОС факт - ОС пл

±?ОС абс =4073,78- 4588,39= -514,6 тыс. руб.

Б) Относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) ОС рассчитывается следующим образом:

±.

±?ОС отн = 4073,78/ 77,545-4073,78/ 82,617= +3,226 тыс. руб.

За счет уменьшения количества оборотов оборотных средств фактический норматив оборотных средств увеличился, при этом уменьшилась длительность одного оборота. За счет ускорения в производстве высвободились материальные ресурсы, которые можно направить на другие цели, например, на развитие производства, усовершенствование существующих технологий, и т.д.

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия является прибыль.

Рассчитаем прибыль (убыток) от реализации товарной продукции:

П = В - С,

где В=объем выпуска*цена 1 т продукции - выручка от реализации продукции в действующих ценах;

С - затраты на ее производство и реализацию (производственная себестоимость годового выпуска продукции).

П пл = 1800*210,6-170618,281= 208461,72 тыс. руб.

П факт = 1500*210,6-144096,270= 171803,73 тыс. руб.

При данной цене предприятие приносит прибыль. Прибыль от реализации продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшают величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств) и налог на прибыль - процентная ставка согласно НК РФ от суммы налогооблагаемой прибыли.

Налог на имущество предприятия:

Н имущ (пл) = (6247,75 +4588,39)*2,2% = 238,395 тыс. руб.

Н имущ (факт) = (6247,75 +4073,78)*2,2% = 227,074 тыс. руб.

Величина налогооблагаемой базы = прибыль - налог на имущество.

Н.база пл = 208461,72 - 238,395 = 208223,324 тыс. руб.

Н.база факт = 171803,73 - 227,074 = 171576,656 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%.

Н приб пл = 208223,324 *20% = 41644,665 тыс. руб.

Н приб факт= 171576,656 *20% = 34315,331 тыс. руб.

Определим чистую прибыль предприятия. Чистая прибыль предприятия рассчитывается как разность между прибылью от реализации и суммой налога на прибыль.

П чист пл = 208461,72 - 41644,665 = 166817,054 тыс. руб.

П чист факт = 171803,73 - 34315,331 = 137488,399 тыс. руб.

Относительным показателем, определяющим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение чистой прибыли к себестоимости продукции.

R прод пл = 166817,054 / 170618,281= 0,978;

R прод факт = 137488,399 / 144096,270= 0,954.

Рентабельность производства рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме среднегодовой стоимости ОПФ и оборотных средств.

R пр-ва пл =166817,054 / (6247,75 +4588,39) = 15,395;

R пр-ва факт =137488,399 / (6247,75 +4073,78) = 13,321.

Такой высокий уровень рентабельности свидетельствует, в первом случае о повышении спроса на продукцию, а во втором - о повышении эффективности использования имущества предприятия.

5.2 Расчет точки безубыточности

оборотный затрата прибыль безубыточность

Критическая программа - это тот предел, при пересечении которого наступает окупаемость всех издержек и предприятие становится прибыльным. Определим критическую программу и норму безубыточности предприятия.

Данные таблицы 10 необходимы для определения критической программы и нормы безубыточности (точка безубыточности определяется как путем расчетов, так и графически).

Таблица 10 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в себестоимости продукции

Статьи затрат	Все затраты по статьям	Условно-постоянные затраты по статьям	Условно-переменные затраты по статьям
	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
План
1. Материальные ресурсы	13750	100	1375	10	12375	90
2. Расходы на оплату труда	117386,606	100	35215,982	30	82170,624	70
3. Амортизация	983,82	100	934,625	95	49,191	5
4. Прочие	48428,02	100	29056,814	60	19371,210	40
Итого	180548,4456	100	66582,421	-	113966,024	-
Факт
1. Материальные ресурсы	13750	100	1375	10	12375	90
2. Расходы на оплату труда	97339,734	100	29201,920	30	68137,814	70
3. Амортизация	983,82	100	934,625	95	49,191	5
4. Прочие	40409,28	100	24245,565	60	16163,710	40
Итого	152482,8253	100	55757,111	-	96725,715	-

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями, которые необходимо рассчитать:

1. Критический (пороговый) объем реализации - это объем производства, соответствующий норме безубыточности.

Q крит = З пост. / (Ц ед. - З пер. ед.), где

З пост - условно - постоянные затраты на весь объем производства;

Ц ед - цена единицы продукции;

З пер. ед. - условно -переменные затраты на единицу продукции.

Q крит пл = 66582,421/ (210,6 - 113966,024/ 1800) = 452,064 тонн

Q крит факт = 55757,111/ (210,6 - 96725,715/ 1500) = 381,594 тонн

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли. Порог рентабельности равен произведению критического объема реализации на цену единицы продукции.

ПР пл = 452,064 *210,6 = 95204,578 тыс. руб.

ПР факт = 381,594 *210,6 = 80363,767 тыс. руб.

2. Запас финансовой прочности - это сумма, на которую предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей. Запас финансовой прочности, тыс. руб., определяемый как разность между выручкой от реализации продукции и порогом рентабельности.

ЗФП пл = 1800*210,6- 95204,578 = 283875,4217 тыс. руб.

ЗФП факт = 1500*210,6- 80363,767 = 235536,2329 тыс. руб.

3. Маржа безопасности определяется как разность между объемом реализации в натуральном выражении и критическим объемом реализации (по плану и по факту).

МБ пл = 1800 - 452,064 =1347,936 тонн

МБ факт = 1500 - 381,594 =1118,406 тонн

Последний показатель оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений. Если предприятие приближается к точке безубыточности, то возрастает проблема управления постоянными затратами, так как их доля в себестоимости возрастает. Чем больше разность между фактическим объемом производства и критическим, тем выше финансовая прочность предприятия, а, следовательно, его финансовая устойчивость.

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Все полученные технико-экономические показатели сведем в одну итоговую таблицу (табл. 11).

Таблица 11 - Технико-экономические показатели

Показатели	Значение показателей	Отклонение показателей (+, -)
	по плану	по факту	абсолютное	относительное, %
1. Объем выпуска продукции, т.	1800	1500	-300	-16,67
2. Выручка, тыс. руб.	379080	315900	-63180	-16,67
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	6247,75	6247,75	0	0,00
4. Фондоотдача, руб./руб.	60,675	50,562	-10,112	-16,67
5. Фондоемкость, руб./руб.	0,016	0,020	0,003	20,00
6. Суммарный норматив оборотных средств, т.р.	4588,39	4073,78	-514,601	-11,22
7. Коэффициент оборачиваемости ОС, руб./руб.	82,617	77,545	-5,073	-6,14
8. Коэффициент закрепления ОС, руб./руб.	0,0121	0,0129	0,0008	6,54
9. Длительность 1 оборота, дней.	4,36	4,64	0,29	6,54
10. Высвобождение (-) или дополнительный прирост (+) ОС, т. р.	-514,60	-514,60	0	0,00
11. Производительность труда:
- на одного работника ППП, руб./чел.	2153,864	2163,699	9,835	0,46
- на одного рабочего, руб./чел.	2596,438	2610,744	14,305	0,55
12. Затраты на производство и реализацию продукции:
- всего годового выпуска, тыс. руб.	170618,281	144096,270	-26522,011	-15,54
- на единицу продукции, руб.	94,788	96,064	1,276	1,35
13. Чистая прибыль, тыс. руб.	166817,054	137488,399	-29328,655	-17,58
14. Рентабельность продукции, %	0,978	0,954	-0,024	-2,41
15. Рентабельность производства, %	15,395	13,321	-2,074	-13,47
16. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	283875,4217	235536,2329	-48339,18886	-17,03

Список литературы

1. Зайцев Н.Л. Экономика организации. - М.: Экзамен, 2000. - 768 с.

2. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 358 с.

3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Практикум: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 192 с.

4. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 520 с.

5. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 1999. - 584 с.

6. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.П. Грузинова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535 с.

7. Налоговый кодекс РФ: часть 1 и 2 // Рос. газета, ? 2000.

8. Налоги / Ред. Д.Г. Черника. - М., 2000.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Размещено на Allbest.ru