Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рыночной экономики изменились функции и права промышленных предприятий в области ценообразования, распределения финансовых средств и их использования. Производственная, финансовая и социальная деятельность предприятия, а также и оплата труда на сегодняшний день осуществляется за счет заработанных коллективом средств, то есть за счет собственного дохода предприятия.

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли и рентабельности, роста эффективности производства.

Изучение причин отклонений фактической себестоимости от себестоимости предыдущих периодов для поисков резервов ее снижения и выявления непроизводительных потерь является сущностью анализа себестоимости продукции.

Таким образом, одним из важнейших направлений технико-экономического анализа деятельности предприятия является анализ себестоимости продукции. Себестоимость продукции относится к числу основных качественных показателей, характеризующих все стороны хозяйственной деятельности предприятия (фирм, компаний), их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д. Себестоимость является основой определения цен на продукцию. Ее снижение приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Более того, для предприятий, производящих продукцию, цены на которую жестко регламентированы законодательством, снижение себестоимости - единственная возможность сделать свое производство рентабельным и получать прибыль.

Актуальность данной темы обусловлена тем,что анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В соответствии с актуальностью темы целью курсовой работы является рассмотрение особенностей анализа себестоимости продукции.

В связи с актуальностью и целью курсовой работы были определены задачи:

1. рассмотреть теоретические основы значения себестоимости продукции;

2.выявить особенности анализа себестоимости продукции предприятия;

3. определить пути оптимизации себестоимости.

Объектом курсовой работы является себестоимость продукции ОАО «Шахта № 12».

Предметом - особенности анализа себестоимости продукции.

Теоретическую и методологическую основу данной курсовой работы составляют учебники и учебные пособия по анализу финансово-хозяйственной деятельности, экономики предприятия, исследования отечественных специалистов в области планирования и калькулирования, в частности работы следующих авторов: Савицкая Г.В., Любушин Н.П., Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н., Грузинов В.П., Волков О.И., Скляренко В.К., использовался также материал периодических изданий.

Методы исследования. В данной работе использовался факторный метод анализа себестоимости продукции, также использовалось обобщение.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассматриваются сущность и значение себестоимости, состав затрат, включаемых в себестоимость продукции и их классификация, определены основные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Вторая глава носит аналитический характер, где описываются особенности анализа себестоимости продукции.

В третьей главе рассматривается пример проведения анализа и основных направлений снижения себестоимости продукции предприятия.



1. Теоретические основы значения себестоимости продукции

1.1 Понятие и сущность себестоимости продукции (работ, услуг), её экономическое значение

себестоимость затраты экономический

Выпуск продукции или оказание услуг, предполагает соответствующее ресурсное обеспечение, величина которого оказывает существенное влияние на уровень развития экономики предприятия. Поэтому каждое предприятие или производственное звено должны знать, во что обходиться производство продукции (работ, услуг). Данный фактор особенно важен в условиях рыночных отношений, так как уровень затрат на производство продукции влияет на конкурентоспособность предприятия, его экономику.[3,c.52]

Для того чтобы знать, во что обходиться изготовление продукта, предприятие должно производить его стоимостную оценку по вещественному и количественному составу (средства и предметы труда), а также по составу и количеству затрат труда, требуемых для его изготовления.

Издержки (себестоимость) - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказанием услуг, то есть все то, во что обходиться предприятию производство и реализацию продукта (продукции).

В соответствии с определением издержек (себестоимости) производства следует различать себестоимость производства и реализации, выпуска продукции и продаж.

Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве падают на единицу и на весь объем выпускаемой продукции. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.

Фирмы, занимающиеся производственной деятельностью, определяют издержки производства, а фирмы, осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.

Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки производства и обращения, регулируются законодательно практически во всех странах. Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты фирмы по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на нее и возмещаемые из прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других обязательных платежей). [6,c.96]

В соответствии с п.1 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ №661 (Положение о составе затрат), себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Но, помимо затрат, прямо или косвенно обусловленных процессом производства, предприятие несет и непосредственные затраты, которые не связаны с выпуском продукции (работ, услуг) и в себестоимость, как правило, не включаются.

Принято считать, что издержки (себестоимость) - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказании услуг, то есть всё то, во что обходится предприятию производство и реализация продукта (продукции). В соответствии с определением издержек (себестоимости) производства продукции следует различать себестоимость производства и реализации, выпуска продукции и продаж. Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве падают на единицу и на весь объём выпускаемой продукции. [7,c.79]

Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:

-Учёт и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

-База для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;

-Экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

-Определение оптимальных размеров предприятия;

-Экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.

Производственная себестоимость и коммерческие расходы составляют полную, или коммерческую, себестоимость продукции. Её реальное определение на предприятии необходимо для:

-Маркетинговых исследований и принятия на их основе решений о начале производства нового изделия (оказания нового вида услуг) с наименьшими затратами;

-Определения степени влияния отдельных статей затрат на себестоимость продукции (работ, услуг);

-Ценообразования;

-Правильного определения финансовых результатов работы, а соответственно, и налогообложения прибыли.

Различают следующие виды себестоимости: цеховая, производственная и полная.

Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции. Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы). Индивидуальная себестоимость обусловливается конкретными условиями, в которых действует то или другое предприятие. Среднеотраслевая себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции по отрасли, поэтому она находится ближе к общественно необходимым затратам труда.

1.2 Значение и виды себестоимости

В «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утверждённом Постановлением Правительства Российской Федерации указывается: «Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а так же других затрат на её производство и реализацию». Приведенное определение в принятой классификации характеризует полную себестоимость промышленной продукции.[5,c.24]

В себестоимость продукции согласно инструкции включаются:

-затраты на подготовку и освоение производства;

-затраты, связанные непосредственно с производством продукции обусловленные технологией и организацией производства;

-затраты на оплату труда;

-затраты, связанные с использованием природного сырья;

-затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции;

-расходы, связанные с изобретательством, техническим усовершенствованием и рационализаторскими предложениями;

-затраты по обслуживанию производственного процесса (текущий, средний и капитальный ремонт)

-расходы, связанные с набором рабочей силы;

-текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатации фондов природоохранительного значения;

-расходы, связанные с управлением производством;

-затраты на подготовку и переподготовку кадров;

-расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно, отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости от затрат на оплату труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции;

-отчисления по обязательному медицинскому страхованию;

-платежи по страхованию имущества предприятия;

-затраты на оплату процентов по краткосрочным ссудам банков, оплата услуг банков;

-затраты по гарантийному обслуживанию;

-расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение, транспортировка);

-затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизация на полное восстановление);

-износ по нематериальным активам;

-потери от брака;

-потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

Величина этих затрат зависит от цен на ресурсы, необходимые для производства товаров, а также от технологии их использования.

Цена, по которой приобретаются производственные ресурсы, не зависит от деятельности предприятия. Она определяется спросом и предложением на ресурсы. Отсюда для предприятия чрезвычайно важен технологический аспект формирования издержек производства, обусловливающий, с одной стороны, количество привлекаемых производственных ресурсов, а с другой - качество их использования. Причём предприятие должно использовать такие методы производства, которые были бы эффективными как с технологической, так и экономической точки зрения.

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и др.

По объему учитываемых затрат различаются три вида себестоимости:

-цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции, амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатация цехового оборудования, общецеховые расходы;

-производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства;

-полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции, - показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты). [9,c.24]

Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.

1.3 Классификация (группировка) затрат, образующие себестоимость продукции

Для планирования, учета и анализа производственные затраты предприятия объединяются в однородные группы по многим признакам. По видам расходов. Группировка по видам расходов является в экономике общепринятой и включает в себя две классификации: по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.

Первая из них (по экономическим элементам) применяется при формировании себестоимости на предприятии в целом и включает в себя пять основных групп расходов:

-материальные затраты;

-затраты на оплату труда;

-отчисления на социальные нужды;

-амортизация основных фондов;

-прочие затраты. [9,c.22]

Вторая группа затрат (по калькуляционным статьям) используется при составлении калькуляций (расчет себестоимости единицы продукции), позволяющих определить, во что обходится предприятию единица каждого вида продукции, себестоимость отдельных видов работ и услуг.

Таблица 1 - Классификация затрат по экономическим элементам и калькуляционным статьям

Группировка затрат на производство по экономическим элементам	Группировка затрат на производство по калькуляционным статьям расходов
1. Сырьё и основные материалы (за вычетом возвратных отходов). 2. Покупные комплектующие изделия и материалы. 3. Вспомогательные материалы 4. Топливо со стороны 5. Электроэнергия со стороны 6. Заработная плата основная и дополнительная 7. Отчисления на социальное страхование 8. Амортизация основных фондов 9. Прочие денежные расходы.	1. Сырье и материалы 2.Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий. 3. Возвратные отходы (вычитаются) 4. Топливо для технологических целей. 5. Энергия для технологических целей. 6. Основная заработная плата производственных рабочих. 7. Дополнительна заработная плата производственных рабочих. 8. Отчисления на социальное страхование. 9. Расходы на подготовку и освоение производства. 10. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. 11. Цеховые расходы. 12. Общезаводские расходы. 13. Потери от брака (только производства, где потери разрешены в пределах установленных норм) 14. Прочие производственные расходы. 15. Итого производственная себестоимость. 16. Итого полная себестоимость.



Необходимость данной классификации вызвана тем, что расчет себестоимости по вышеприведенным элементам затрат не позволяет учесть, где и в связи с чем произведены затраты, а также их характер. В то же время определение затрат по калькуляции как способ их группировки относительно конкретной единицы продукции позволяет отследить каждую составляющую себестоимости продукции (работ, услуг) на любом уровне.

По статьям расходов затраты группируются в зависимости от места и цели (назначения) их возникновения и относятся на каждый вид изделия прямым или косвенным методом. Эта классификация специфична для каждой отрасли промышленности, поэтому состав расходов в каждой отрасли различен. Как правило, по статьям расходов выделяются:

а) сырье и материалы;

б) топливо и энергия;

в) основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

г) отчисления на социальное страхование;

д) расходы на подготовку и освоение производства;

е) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

ж) цеховые расходы;

з) общезаводские расходы;

и) прочие производственные расходы;

к) внепроизводственные (коммерческие) расходы и т.д.

По характеру участия в создании продукции (работ, услуг).

Выделяют основные расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции, в частности, затраты сырья, основных материалов и комплектующих, топлива и энергии, заработную плату производственных рабочих и т.д., а также накладные расходы, т.е. расходы по управлению и обслуживанию производством - цеховые, общезаводские, внепроизводственные (коммерческие), потери от брака.

По способу отнесения на производство. Очень часто при калькулировании себестоимости продукции невозможно точно определить, в какой степени те или иные затраты могут быть отнесены на тот или другой вид продукции. В связи с этим все затраты предприятия подразделяются на прямые, которые могут быть непосредственно отнесены на данный вид продукции (работ, услуг), и косвенные, которые связаны с производством многих изделий, как правило, это все остальные затраты предприятия.

Таким образом, в заключение данной главы следует отметить, что издержки (себестоимость) - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказанием услуг, то есть все то, во что обходиться предприятию производство и реализацию продукта (продукции).

Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве падают на единицу и на весь объем выпускаемой продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.



2. Особенности анализа себестоимости продукции предприятия

2.1 Значение, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции

В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость.

Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. [10,c.80]

Основными задачами анализа себестоимости продукции (работ, услуг) являются:

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;

- исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;

- обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;

- выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции [14,c.57].

Характер этих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ хозяйственной деятельности основывается на системе показателей и предполагает использование данных целого ряда источников экономической информации.

Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг) [6,c.100].

2.2 Направления анализа себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. [12,c.55]

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

- формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

- степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

- состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

- наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

- наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат [15,c.67].

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат;

- затраты по центрам ответственности [4,c.61].

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Классификация затрат на производство по различным основаниям представлена в Приложении 1.

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные [11,c.20].

Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учёта, которая носит название «директ-костинг».

Основные положения данной теории:

1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства.

2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные.

3. Методы деления затрат на постоянные и переменные [8,c.10].

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:

1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.

2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

3. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

4. Анализ косвенных затрат.

5. Анализ комплексных статей себестоимости.

Таким образом, важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого - выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижения затрат на производство, реализацию и обеспечение роста прибыли. Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.



3. Анализ себестоимости продукции ОАО «Шахта № 12»

3.1 Краткая характеристика предприятия

ОАО «Шахта № 12» создано в соответствии с ГК РФ и ФЗ РФ «Об открытых акционерных обществах» и зарегистрировано ИМНС по Куйбышевскому району г. Новокузнецка Кемеровской области за основным регистрационным номером 1034220000870 от 25.02.2003 г. с дальнейшей перерегистрацией ИМНС по г. Киселевску Кемеровской области за государственным регистрационным номером 2044211000975 от 31 марта 2004 г.

Участником общества является юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ Общества с ограниченной ответственностью «Бизнес-диапазон 2004». Местонахождение: РФ, г. Москва, ул. Кржановского, д.14, корп. 3.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Шахта № 12».

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 10 тыс. руб. Доля принадлежит единственному участнику общества ОАО «Бизнес-диапазон 2004». Единоличным исполнительным органом является генеральный директор Куртобашев Ю.В., назначенный решением № 2 от 19.02.2004г.

ООО «Шахта № 12» расположена в юго-восточной части Киселевского месторождения Кузбасса в черте г. Киселевска Прокопьевского района Кемеровской области.

В 1943 году ОАО «Шахта № 12» в первые месяцы после своего рождения было небольшим предприятием с численностью трудящихся 92 человека. На шахте был всего один подземный участок, который в течение всего 1943 года являлся подготовительным, так как очистного забоя не было.

Перед маленьким коллективом стояла задача к началу 1944 года подготовить очистной забой. За неполный 1943 год одним участком вручную было пройдено 81 метр квершлагов, 1446 метров откаточных штреков, 3842 метра мелкой нарезки. Это очень много, особенно, если учесть вызванные войной трудности в материально-техническом снабжении.

Несмотря на всевозможные трудности, шахта быстрыми темпами наращивала добычу угля. Если в 1943 году суточная добыча по шахте составляла от 30 до 70 тонн, то в 1944 году, с появлением очистного забоя, она возросла до 300-350 тонн. В следующем 1945 году было добыто 101010 тонн угля. Шахта, первой в Кузбассе выполнила план добычи первой послевоенной пятилетки. Пятилетка была выполнена за 3,5 года и в июле 1949 года коллективу шахты было вручено переходящее Красное знамя.

За первую послевоенную пятилетку шахта выросла почти в З раза, в 1946 году было добыто 121283 тонны угля, а в 1950 году - 329720 тонн. С 1956 года наступил период проведения реконструкции шахты.

В июне 1960 года был пройден длиной 310 метров наклонный ствол до проектного горизонта - 180 метров. В апреле 1960 года была начата проходка вертикального скипо - клетевого ствола. В течение 1963-1967 годов пройдены западный и северный вентиляционные стволы. Построен и оборудован технологический комплекс. Возведена промышленная котельная на 4 котла. За период 1963 -1970 годов добыча угля возросла с 575000 до 1129000тонн. За период с 1971 года добыча угля выросла с одного миллиона двух сот тысяч тонн до 1321 тыс. тонн. В 1978 году установлен всесоюзный рекорд бригадой Устинова В.Р. численностью 32 человека комбайном ПК-9Р, одним забоем S-15.1 M² по углю, за 27 рабочих дней пройдено 1300 п.м.

В 1979 году началась успешная подготовка комплексно-механизированных лав на Западной прирезке», и в апреле месяце была смонтирована и запущена в работу первая лава. На шахту пришли опытные машинисты горных выемочных машин, которых назначили звеньевыми: Леденцов А.И., Грачев Н.Н., Годин А.В., Леонтьев Ю.И.

1990 год перестройка затянулась, рабочее движение продолжало нарастать. Когда в государстве был подъем экономики, шахта развивалась; когда начался развал экономики, то и шахта ощутила время неплатежей, нарастающий износ оборудования. Но, невзирая на трудности, деятельность шахты не остановилась. Это трудное время шахта пережила, только благодаря дружному сплоченному коллективу, профессиональному мастерству и терпению. На всех этапах 60-летней трудовой деятельности шахты золотым фондом ее всегда являлись кадры.

Длина шахтного поля составляет 4,1 км, ширина- 0,9-1,1 км, площадь горного отвода -488,4 га

3.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

В 2012 году себестоимость 1 тонны угля составляла фактически 534,38 руб./т при плане 640,1 руб./т. Изменение в сторону уменьшения составило 105,72 руб./т. Анализ структуры себестоимости за 2012 год представлен в таблице 1.15.

По данным таблицы 2 наибольшее увеличение произошло по элементам: «Внепроизводственные расходы»- на 1,94 руб./т Уменьшение произошло по следующим элементам:

- По элементу «Прочие затраты», в состав которых входят затраты на топливо, электроэнергию, работу и услуги производственного характера, прочие денежные расходы произошло уменьшение на 23,31 руб./т, в результате экономии всех вышеперечисленных затрат;



Таблица 2- Состав и структура затрат за 2012 г.

Элементы	План	Факт	Абс. отклонение
	Руб./т	%	Руб./т	%	Руб./т	%
Материальные затраты	235,9	36,85	207,38	38,89	-28,52	87,91
Затраты на оплату труда	192,35	30,05	161,53	30,23	-30,82	83,98
Отчисления на соц. нужды	84,82	13,25	66,94	12,53	-17,88	78,92
Амортизация	30,74	4,80	23,63	4,23	-7,11	76,87
Прочие затраты	78,76	12,4	55,45	10,38	-23,31	70,40
Внепр. расходы	17,51	2,74	19,45	3,74	1,94	111,08
Полная себестоимость	640,10	100,00	534,38	100,00	-105,72	-

- «Материальные затраты» (28,52 руб./т) за счет экономии средств на материалы и запасные части.

-Кроме того, рост себестоимости произошел по элементам «Отчисления на социальные нужды» (17,88 руб./т), «Амортизация» (7,11 руб./т).

В структуре себестоимости наибольший удельный вес занимают материальные затраты (38,89%), затем идут затраты на оплату труда (30,23%) и прочие затраты (10,38%). Наименьший удельный вес занимают элементы:

-амортизация (4,23%);

- внепроизводственные расходы (3,74%)

Поэлементный состав себестоимости в 2011-2012г.г. представлен на рисунке 2.

Данные рисунка 2 свидетельствуют о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошел рост затрат по всем элементам себестоимости, кроме элемента «прочие». Наибольшее увеличение наблюдается по элементу «материальные затраты» (40,02 руб.) Увеличение также наблюдается по элементу «Затраты на оплату труда» (38,84 руб./т) в связи с индексацией фонда оплаты труда.



Рис.2 - Структура себестоимости

Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение добычи угля по сравнению с планом способствовало уменьшению себестоимости, не в значительных пределах. Наибольшее влияние на изменение себестоимости оказали ФОТ и материальные затраты.

В связи с этим можно принять такое направление снижения себестоимости, как наращивание объёмов добычи угля.

3.3 Анализ себестоимости по элементам затрат

В табл. 3 и 4 приведен пример по элементам затрат.

Таблица 3 - Затраты по элементу «Материалы»

	Себестоимость1 тн угля, руб.	Отклонения факт себестоимости (+,-)
	За 2011 г.	За 2012 г	От плановой	От себестоимости 2011 г.
		План	факт	руб.	тыс.руб.	руб.	тыс.руб.
Лесные материалы	4,27	9,58	5,26	-4,32	-602	+0,99	+802
Взрывчатые вещества, детонаторы и другие взрывчатые вещества	16,46	31,03	17,17	-13,86	-1864	+0,71	+901
Запасные части	10,49	14,58	22,60	+8,02	+9357	+12,11	+8784
Погашение стоимости	8,69	-	-	-	-	-	-
Прочие	21,51	33,75	34,70	+0,95	+9258	+13,19	+9806
ИТОГО:	61,42	88,93	79,73	-9,2	+16145	+18,31	+14373

Таблица 4 - Затраты по элементу «Материалы»

	Факт	2012 год	Отклонения от
	за				факта
	2011 г..	план	факт	плана	2011 г.
Лес
Затраты на лес - всего т.р.	2909	4313	3711	-602	+802
Расход лесных материалов на 1 тыс. тн угля, м3	13,14	20,0	13,41	+6,59	+0,27
Расход леса - всего, м3	8944	9000	9447	+447	+503
Средняя цена 1 м3 леса, руб.	325,25	479,22	392,82	-86,40	+67,57
ВВ
Затраты на ВВ - всего, тыс.руб.	9242	10620	9424	-1196	+182
Расход ВВ на 1 тыс.тн, кг	573	1000	772	-228	+199
Расход ВВ - всего, кг	389625	450000	543679	+60375	+154054
Средняя цена 1 кг ВВ, руб.	23,72	23,60	17,33	-6,27	-6,39
СВ
Затраты на СВ - всего, тыс.руб.	1957	2294	2676	+382	+719
Расход СВ на 1 тыс.тн, шт.	288	850	403	-447	+115
Расход СВ - всего,шт	196061	382500	284373	-98127	+88312
Средняя цена 1 шт. ВВ, руб.	9,98	6,00	9,41	+3,41	-0,57

Экономия по лесным материалам составила - 602 тыс.руб. за счет:

добычи угля (Дф - Дпл) * Нрл* Цл

(704,530 - 450,000) * 20,00 * 479,22 = 2439,5 тыс.руб.

снижения нормы лесных материалов на 1000 тн добычи

Дф* (Нрф - Нрп) * Цп

704,530 * (13,41 - 20,0) * 479,22 = -2225,0 тыс.руб.

уменьшения цены на лесные материалы

Дф * Нрф * (Цф - Цп)

704,530 * 13,41 * (392,82 - 479,22) = -816,5 тыс.руб.

По взрывчатым веществам экономия составила - 1196 т.р. за счет

увеличения добычи угля (Дф - Дп) * Нрп * Цп

(704530 - 450000)*1000 * 23,60 = 6007

1. изменения нормы расхода ВВ на 1000 тн добычи

Дф * (Нрф - Нрп) * Цп

704,530 * (772 - 1000) * 23,60 = -3792

2. изменения средней цены на ВВ

Дф * Нрф * (Цф - Цп)

704,530 * 772 * (17,33 - 23,60) = -3411

По СВ экономия составила - 382 тыс.руб. за счет:

увеличения добычи угля (Дф - Дп) * Нрп * Цп

(704,530 - 450,0) х 850 х 6,0 = 1300 т.р.

1. изменения нормы расхода СВ на 1000 тн добычи

Дф * (Нрф - Нрп) * Цп

704,530 * (403 - 850) * 6,0 = - 1888 т.р.

2. изменения средней цены на СВ



Дф * Нрф * (Цф - Цп)

704,530 х 403 х (9,41 - 6,0) = + 970 т.р.

Таблица 5 - Себестоимость по элементу «Работы и услуги производственного характера»

	Факт за 2011 г..	2012 год	Отклонения от
					Факта
		план	факт	Плана	2011 г.
Работы и услуги производственного характера	51962	43023	62945	+19922	+10983
На 1 тн, руб.	76,35	95,61	89,34	-6,27	+12,99
Услуги автотранспорта	44014	33173	52707	+19534	+8693
в том числе: по вывозке вскрыши на открытых работах	31222	25469	41327	+15858	+10105
по вывозке угля на открытых работах	2728	1434	2618	+1184	-110
прочие перевозки	10064	6274	8762	+2488	-1302
Услуги непромышленных хозяйств	6124	7954	8214	+260	+2090
Услуги монтажно-наладочных управлений	1824	1896	2024	+128	+200
Работы и услуги производственного характера, скорректированные на факт. добычу, всего	51962	67358	62945	-4413	+10983
Объем вскрыши ав/тр, тыс.мі	3338,9	2200	3927,4	1727,4	588,5
Объем угля с ОР	302,1	120,0	396,6	276,6	94,5

Перерасход по услугам по вывозке вскрыши составил 15858 тыс.руб. за счет:

изменения объема вскрышных работ

(Vф - Vпл) * Зпл

(3927,4 - 2200) х 11,57 = 19997 т.р.

изменения средней цены Vф * (Зф - Зпл)



3927,4 * (10,52 - 11,57) = -4139 т.р

Перерасход по вывозке угля составил 1184 тыс.руб. за счет:

изменения объема добычи

(Vф - Vпл) * Зпл

(396,6 -120,0) * 11,95 = 3305 т.р.

изменения средней цены Vф * (Зф - Зпл)

396,6 * (6,60 - 11,95) = -2121

Таблица 6 - Затраты по элементу «Топливо»

	Ед.	Факт	2012 год	Отклонения от
	изм.	2011 г	План	Факт	Плана	Факта 2011г.
Расход угля на ПТН -всего	тн	9986	10000	9824	-176	-162
Производственная себестоимость	т.р. руб.	4210 421,59	5098 509,80	5098 518,93	±0 +9,13	+888 +97,34
Добыча угля	тн	680591	450000	704530	+254530	+23939
Себестоимость 1 тн угля по элементу ПТН	руб.	6,18	11,33	7,24	-4,09	+1,06

Планом предусматривался расход угля на ПТН - 10000 т, списано - 9824 т.

Цена на топливо повысилась с 509,80 руб. до 518,93 руб.

План добычи угля по шахте выполнен на 156,56%.

Себестоимость 1 т угля по элементу ПТН снизился за счет:

уменьшения расхода угля на ПТН (ПТНф - ПТНпл) * Себ.пл.

Дф



(9824 - 10000) * 509,10 = -0,13 руб.

704530

снижения себестоимости 1 т (Сф - Спл) * ПТН

Дф

(518,93 - 509,80) * 9824 = -0,13 руб.

704530

перевыполнения плана добычи угля С1тн.птн. пл - С1тн.птн.пл.

% перевып.пл.

11,33 - 11,33 = -4,09 руб

1,5656

Итого: -0,13 + 0,13 - 4,09 = - 4,09

Экономия на всю добычу составила 4,09 * 704530 = 2882 т.р.

Таблица 7 - Затраты по элементу «Электроэнергия»

	Ед.	Факт	2012 год	Отклонения от
	изм.	2011 г	план	Факт	плана	Факта 2011 г.
1. Установленная мощность	ква	3300	3300	3300	±0	±0
2. Цена	руб.	104,7	135,51	178,1	4259	73,4
3. Сумма	тыс. руб.	4148	5366	7053	1687	2905
4. Расход эл.энергии на 1 тн добычи	квт/час.	34,4	51,10	35,05	-16,05	+0,65
5. Годовой расход эл.энергии	тыс. квт/ч	23447	22999	24695	+1696	+1248
6. Цена	руб.	0,502	0,550	0,600	0,050	0,098
7. Сумма	тыс. руб.	11784	12642	14839	2197	3055
8. Всего затрат на эл.энергию в себестоимости	тыс. руб.	15932	18008	21892	3884	5960

Перерасход составил 3884 тыс.руб. за счет:

Увеличения годового расхода электроэнергии:

(Рф - Рпл) * Цпл

(24695 - 22999) х 0,550 = +932 т.р.

Изменения цены:

Рф * (Цф - Цпл)

24695 * (0,600 - 0,550) = 1265

Увеличение цены 1 кВа 12 * Муст.пл * (Цф - Цпл)

12 * 3300 * (178,1 - 135,51) = 1687 т.р.

Таблица 8 - Затраты по элементу «Расходы на оплату труда»

	Факт	2012 год	Отклонения от
	2011 г	План	факт	плана	факта 2011 г.
Добыча угля, тн	680591	450000	704529	+254529	+23938
1. Фонд заработной платы ППП, руб.	83504	86556	113804	+27248	+30300
2.Стоимость 1 тн добычи по элементу «Расходы на оплату труда», руб.	122,69	192,35	161,53	-30,82	+38,84
3. Скорректировано на факт. объем, тыс.руб.	83504	135514	113804	-21610	+30300
4. Численность ППП, чел.	1385	1280	1348	+68	-37
Средняя з/плата ППП, руб.	5024	5635	7035	+1400	+2011

Таблица 9 - Затраты по элементу «Амортизация»

		2012 год	Отклонения от
	Факт 2011 г.	план	Факт	плана	Факт на 2011 г.
Всего затрат по амортизации в себестоимости	13477	13835	16647	2812	3170
На 1 т добычи	19,80	30,74	23,63	-7,11	+3,83
Скорректировано на фактическую добычу	13477	21660	16647	-5013	+3170



Таблица 10 - Затраты по элементу «Прочие расходы»

	Факт	2012 год	Отклонения от
	2011 г	план	Факт	плана	Факта 2011 г.
1. Затраты по утвержденному плану, всего в тыс.руб.	37893	35444	39069	3625	+1176
2. На 1 тн в руб.	55,68	78,76	55,45	-23,31	-0,23
3. Скорректировано на фактическую добычу	37893	55492	39069	-16423	+1176

Таким образом, по элементу «Заработная плата» перерасход составил 6920 тыс.руб. за счет:

перекомплекта численности (Чф - Чпл.) * ЗПср.з/пл

(1348 - 1280) * 5635 *12 = 4598

увеличения средней заработной платы (ЗПф - ЗПпл.) * Ч1

(7035-5635) * 1348 * 12 = 22646

3.4 Оптимизации себестоимости продукции на ОАО «Шахта № 12»

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции на ОАО «Шахта № 12», выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (С_С - С_Н) * А_Н, (28)

где Э - экономия прямых текущих затрат

С_С - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

С_Н - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;

А_Н - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий, либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.).

Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле

Э_П = (Т * П_С) / 100, (29)

где Э_П - экономия условно-постоянных расходов;

П_С - сумма условно-постоянных расходов в базисном году;

Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле

Э_А = (А_ОК / Д_О - А₁К / Д₁) * Д₁, (30)

где Э_А - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений

А₀, А₁ - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году

Д₀, Д₁ - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.