Сущность экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

1. Метод экономического анализа и его особенности

2. Система показателей, используемая в экономическом анализе

3. Практическая часть

Список используемой литературы

1. Метод экономического анализа и его особенности

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

- определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

- установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

- выявление формы взаимосвязи между факторами;

- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

- количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель. экономический анализ рентабельность

Каждая наука имеет свой способ исследования предмета, свой метод. Всеобщим, по своему характеру, является диалектический метод познания. К основным принципам диалектики можно отнести следующие: все познается в движении, во взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности, в причинно-следственной соподчиненности, в проявлении необходимости и случайности, в переходе количества в качество и качества в новое количество, в отрицании отрицания.

Особенностью экономического анализа является то, что экономические показатели изучаются не столько в статике, сколько в динамике. Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Определяющей особенностью метода экономического анализа является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними, определяется количественное влияние показателей-факторов на повышение эффективности производства. [1,60].

Хозяйственные явления в процессе анализа изучаются в становлении и развитии. Характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы экономических показателей, как правило, формирующихся в процессе планирования, разработки бизнес-плана конкретного вида деятельности. Анализ тех или иных направлений деятельности требует расчета новых показателей, которые, как правило, сопоставляются с плановыми (учетными).

Хозяйственная деятельность, отдельно взятый показатель находится под воздействием многочисленных разнонаправленных факторов, которые определяют те или иные изменения в показателях, отражающих сущность отдельных явлений, факторов или хозяйственного процесса в целом. Выяснить действие абсолютно всех факторов-причин сложно и практически не всегда целесообразно. Поэтому причины-факторы необходимо изучить, классифицировать по группам, выделить главные, определяющие, повлиявшие на изменение того или иного показателя.

Характерной особенностью метода экономического анализа является выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями экономической системы - хозяйствующего субъекта. Каждый показатель зависит от ряда факторов-причин, каждый из которых, в свою очередь, определяется совокупностью других причин-факторов. Возникает определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый показатель-фактор имеет свое значение. В ходе проведения анализа важно не нарушить последовательность рассмотрения факторов, т. к. это может привести к неточным, неверным выводам и оценкам. [1,98].

Таким образом, в анализе важна классификация причин-факторов: обобщающие первого, второго, третьего порядка. Нельзя брать экономические показатели отдельно - все они между собой связаны. Однако это не исключает, а, наоборот, предполагает необходимость их логического обособления в процессе экономических расчетов. Метод цепных подстановок является тем методическим приемом, который позволяет определить степень влияния данного фактора при неизменности отдельных (т. е. при прочих равных условиях). Отсюда следует, что метод экономического анализа представляет комплексное, системное изучение экономических явлений и процессов, измерение и обобщение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности с целью повышения эффективности производства. В процессе проведения анализа и обработки исходной экономической информации применяются различные приемы и способы. Совокупность приемов и способов, используемых в анализе, характеризует специфичность метода экономического анализа. Совокупность приемов и способов экономического анализа условно можно разделить на две группы: традиционные и математические.

К традиционным приемам и способам относятся те, которые применяются в статистике, бухгалтерском учете, экономической теории. Они нашли применение в экономическом анализе с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний. К традиционным приемам и способам экономического анализа относят сравнение, группировку, способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, интегральный способ, индексный, балансовый методы.

Значительная часть математических приемов и способов стала широко использоваться только с внедрением электронно-вычислительных машин. К математическим методам относят метод линейного программирования, математическую теорию игр, математическую теорию массового обслуживания, теорию нечетких множеств и др.

2. Система показателей, используемая в экономическом анализе

В процессе экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятий приходится работать с различными показателями [4, 130], которые можно свести в определённую систему.

Показатели можно разделить на следующие группы:

· стоимостные и натуральные - в зависимости от используемого способа измерения;

· количественные и качественные - в зависимости от того, какая характеристика явлений, операций, процессов оценивается;

· объёмные и удельные - в зависимости от того, применяется ли непосредственная оценка или же оценивается соотношение показателей.

Стоимостные показатели относятся к числу наиболее распространённых в экономическом анализе, и их использование вытекает из наличия товарного производства, товарного обращения и товарно-денежных отношений в условиях свободного рынка. При этом, одним из важнейших стоимостных показателей на промышленных предприятиях является показатель реализованной продукции, который обеспечивает тесную связь производства и потребления, характеризуя успешность работы предприятия на рынке.

Натуральные показатели применяются для количественной оценки выпускаемой и реализуемой продукции в её материально-вещественном содержании. Применение того или иного конкретного измерителя зависит от физических свойств продукции. Наряду с натуральными показателями в аналитической практике используется и их разновидность - условно- натуральные. Этот вид показателей применяют при планировании и анализе деятельности предприятий, выпускающих изделия разнообразного ас-сортимента, для обобщающей оценки характеристики объёма производства (продажи) продукции. Примером условно-натуральных показателей является величина, используемая для количественной оценки суммарной величины потребности в различных видах топлива для производства продукции - тонна условного топлива (тут).

Под количественными показателями (факторами) при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (объём продукции, количество работающего персонала, станков и т.д.) [2,23]. Количественные показатели используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объём производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятия. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и натуральном измерителях. Качественные показатели (факторы) определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.). Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции с точки зрения её соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам) для оценки экономической эффективности материальных, трудовых и денежных затрат.

Величины товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, себестоимости, прибыли - всё это объёмные показатели. Удельные показатели являются вторичными от соответствующих объёмных показателей. Например, выпуск продукции и количество рабочих - это объёмные показатели, а их отношение, то есть выработка продукции на одного рабочего - удельный показатель. [3,112].

В экономическом анализе для описания изменения значения некоторого показателя (фактора) часто используются понятия планового (базового) и фактического (отчётного) значения показателя.

Под базовым значением показателя понимается его реальное или гипотетическое значение, которое рассматривается при анализе как начальное (нормативное) или плановое значение (база). Соответственно, фактическое значение показателя описывает действительную величину показателя, которая достигнута в рассматриваемом отчётном периоде.

3. Практическая часть

Используя данные приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «Аэропорт Толмачева» (приложение 3,6 раздел «Основные средства»), рассчитать:

а) сумму активной и пассивной части основных средств , указав их состав;

б) структуру основных средств;

в) динамику основных средств;

г) показатели движения основных средств.

Результаты расчётов оформить в аналитической таблице:

Показатели	Сумма на конец года, тыс. руб.	Удельный вес на конец года, %	Темпы роста, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Активная часть основных средств:
Пассивная часть основных средств:
Итого основные средства

Сделать выводы, указав, какие приёмы экономического анализа использованы в процессе расчётов, какова цель их применения.

Таблица 1. Анализ основных средств ОАО «Аэропорт Толмачева» за 2008 - 2010 годы

Показатели	Сумма на конец года, тыс. руб.	Удельный вес на конец года, %	Темпы роста, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2008 г.	2010 г.к 2009 г.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Активная часть основных средств:	451442	686623	773298	9, 46	11, 85	12, 78	171, 3	112, 6
-машины и оборудование	302634	533110	606567	6, 34	9, 20	10, 02	200, 4	113, 8
- транспортные средства	60250	62508	72855	1, 26	1, 08	1, 20	120, 9	116, 6
-производственный и хозяйственный инвентарь	59434	63132	62021	1, 25	1, 09	1, 02	104, 4	98, 2
- другие виды основных средств	29124	27873	31855	0, 61	0, 48	0, 53	109, 4	114, 3
Пассивная часть основных средств:	4321810	5105511	5278551	90, 54	88, 15	87, 22	122, 1	103, 4
- здания	1664554	1837273	2013775	34, 87	31, 72	33, 28	121, 0	109, 6
- сооружения	301476	308217	304544	6, 32	5, 32	5, 03	101, 0	98, 8
-многолетние насаждения	496	-	-	-	-	-	-	-
- земельные участки	2355284	2960021	2960232	49,35	51, 11	48, 92	125, 7	100, 0
Итого основные средства	4773252	57921134	6051849	100, 0	100, 0	100, 0	126, 8	104, 5

Выводы: В ОАО «Аэропорт Толмачева» за период с 2008 года по 2010 год наблюдается прирост основных средств на 26, 8 % и 4, 5 % соответственно. Произошли изменения в структуре основных средств:

-увеличение активной части основных средств с 9, 46 % в 2008 году до 12, 78 в 2010 году.

- снижение доли пассивной части основных средств с 90, 54% в 2008 году до 87, 22 % в 2010 году

При решении были применены следующие приемы экономического анализа:

- сравнение;

- расчет относительных величин;

- группировка

Сравнение - сопоставление изучаемых данных и факторов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемы показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений

Относительные величины представляют собой частное о деления одной абсолютной величины на другую: удельные веса (для изучения структуры показателей), коэффициенты (исчисляются для характеристики, например, оборачиваемости оборотных средств и т. д.), явления динамики.

Группировка - используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (деление основных средств на две группы: активные и пассивные).

Показателями движения основных средств являются:

- коэффициент выбытия основных средств (формула 1):

Квыб. = (С выб : С нг) * 100

где К выб. - коэффициент выбытия основных средств;

С выб. - суммарная стоимость выбывших в течение года основных средств;

С нг - первоначальная стоимость основных средств на начало года.

- коэффициентам обновления основных средств (формула 2)

К обн. = (С введ. : С кг) * 100

где К обн. - коэффициент обновления основных средств;

С введ. - суммарная стоимость введенных за год основных средств;

С кг - первоначальная стоимость основных средств на конец года.

Квыб.2009 г. = (11504 : 4773252) * 100 = 0, 241

Квыб.2010 г. = (11404 : 5792134) * 100 = 0, 197

К обн. 2009 г. = (516741 : 5278489) * 100 = 9, 79

К обн. 2010 г. = (271119 : 6051849) * 100 = 4, 48

Используя данные отчёта о прибылях и убытках за 2010 г. (приложение 5), рассчитать рентабельность продаж:

R(N) = Р : N

Где R(N) - рентабельность продаж;

Р - прибыль от продаж;

N - выручка от продаж

Определить влияние выручки от продаж от продаж и рентабельности продаж на изменение прибыли от продаж, применив:

а) способ абсолютных разниц;

б) способ скорректированных показателей;

в) интегральный метод

По результатам расчётов сделать выводы, дать предложения по повышению прибыли ОАО

«Аэропорт Толмачево».

Расчёт рентабельности в ОАО «Аэропорт Толмачево» за 12 месяцев 2010 года (на основании данных «Отчёта о прибылях и убытках» за 2010 г. (приложение 5)

Показатели	Условные обозначения	За отчетный период	За предыдущий период	Изменения, +/-
А	Б	1	2	3
Выручка, тыс. руб.	N	3201096	2730444	+ 470652
Прибыль от продаж, тыс. руб.	Р	446871	272511	+ 174360
Рентабельность	R(N)	0,1396	0, 0998	+ 0, 0398

R(N) = Р : N, отсюда Р = N * R(N)

R(N) 0 = 272511 : 2730444 = 0, 0998

R(N) 1 = 446871 : 3201096 = 0,1396

а) способ абсолютных разниц:

В отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 174360 тыс. руб.(446871 - 272511) за счет:

1) изменения выручки от продаж:

0, 0998 * 3201096 - 272511 = 46958 тыс. руб.

2) изменения рентабельности:

446871- 0, 0998 * 3201096 = 127402 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов: 46958 + 127402 = 174360 тыс. руб.

Вывод: в результате увеличения выручки от продаж прибыль от продаж увеличилась на 46958 тыс. руб. и с ростом рентабельности, прибыль от продаж увеличилась на 127402 тыс. руб. Влияние двух факторов способствовало увеличению прибыли от продаж на 174360 тыс. руб.

б) способ скорректированных показателей:

Рскор. = R(N) 1 * N0

Рскор. = 0,1396 * 3201096 = 446873 тыс. руб.

В отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 174360 тыс. руб. (446871 - 272511) за счет:

1) изменения выручки от продаж:

446873 - 272511 = 174362 тыс. руб.

2) изменения рентабельности:

446871 - 446873 = - 2 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов: = 174362 + (-2) = 174360 тыс. руб.

Вывод: в результате увеличения выручки от продаж прибыль от продаж увеличилась на 174362 тыс. руб. и с ростом рентабельности, прибыль от продаж снизилась на 2 тыс. руб. Влияние двух факторов способствовало увеличению прибыли от продаж на 174360 тыс. руб.

в) интегральный метод:

В отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 174360 тыс. руб. (446871 - 272511) за счет:

1) изменения выручки от продаж:

470652 * 0, 0998 + (0, 0398 * 470652) : 2 = 56324 тыс. руб.

2) изменения рентабельности:

0, 0398 * 2730444 + (0, 0398 * 470652) : 2 = 118036 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов: 174360тыс. руб.

Вывод: в результате увеличения выручки от продаж прибыль от продаж увеличилась на 56324 тыс. руб. и с ростом рентабельности, прибыль от продаж увеличилась на118036 тыс. руб. Влияние двух факторов способствовало увеличению прибыли от продаж на 174360 тыс. руб.

Предложения по повышению прибыли ОАО «Аэропорт Толмачево»:

В своей деятельности любое предприятие стремится достичь максимума прибыли, а это, в свою очередь, на прямую зависит от эффективности деятельности предприятия, организации. Эффективность предприятия определяется способом производства и его эффективностью. Существуют различные направления повышения эффективности производства:

- научно-технический прогресс. Естественно, что при внедрении новых технологий на предприятии снизятся затраты и через экономию возрастет прибыль и эффективность;

- модернизация оборудования;

- привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование;

- повышение качества обслуживания и как следствие увеличение объема выручки;

- эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы).

Привлечение инвестиций позволяет предприятию восполнить недостающие ресурсы для формирования основных и оборотных средств.

Немаловажным фактором в формировании прибыли является человеческий фактор. Управление персоналом включает многие составляющие. Среди них: кадровая политика, взаимоотношения в коллективе, социально-психологические аспекты управления.

Ключевое же место занимает определение способов повышения производительности, путей роста творческой инициативы, а так же стимулирование и мотивация работников. Получение нового места работы, а так же изменение привычных условий деятельности стимулирует работника, вызывает в нем желание проявить себя с лучшей стороны. Не получив возможности почувствовать себя необходимым, самостоятельным работником, которому доверяют и которого уважают, он разочаровывается в своей работе. При этом, даже просто с экономической точки зрения, люди являются чрезвычайно дорогим ресурсом, а, следовательно, должны использоваться с максимальной эффективностью.

Используя данные приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 6, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочих затрат на изменение общей величины расходов по обычным видам деятельности:

а) способом пропорционального деления;

б) способом долевого участия

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) (данные приложения 6, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель	За отчетный год	За предыдущий год	Отклонения, +/-	Доля фактора в изменения общей суммы расходов
А	1	2	3 = 1-2	4
Материальные затраты	149089	133949	+ 15140	0, 0511
Затраты на оплату труда	489586	368590	+ 120996	0, 4084
Отчисления на социальные нужды	108926	81277	+ 27649	0, 0933
Амортизация	132109	109300	+ 22809	0, 0770
Прочие затраты	1874515	1764816	+ 109699	0, 3702
Итого по элементам затрат	2754225	2457932	+ 296293	1, 0

Чтобы определить влияние факторов на прирост результативного показателя, используется способ пропорционального деления. Он используется, когда используется аддитивная модель Y = У xi и модель кратно-аддитивного характера (формулы 1, 2):

Y = a / b + c + d +....+n(1)

Y = a + b + c +... + n / k(2)

Когда имеется одноуровневая модель, например, Y = a + b + c, расчет проводится следующим образом (формулы 3, 4, 5):

Д Ya = Д Yобщ / Д a + Д b + Д c • Д a;(3)

Д Yb = Д Yобщ / Д a + Д b + Д c • Д b;(4)

Д Yc = Д Yобщ / Д a + Д b + Д c • Д c.(5)

В моделях кратно-аддитивного типа сначала определяется методом цепной подстановки, как изменился результативный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем следует расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального деления вышеперечисленными алгоритмами.

а) способом пропорционального деления

Расходы увеличились на 12 % ( (2754225 : 2457932) * 100) в связи с ростом материальных затрат на 15140 тыс. руб., роста-- на 346 руб., за счет роста затрат на оплату труда -- на 120996 тыс. руб., за счет роста отчислений на социальные нужды -- на 27649 тыс. руб. за счет роста амортизации-- на 22809 тыс. руб. за счет роста прочих затрат -- на 109699 тыс. руб. Определим, как изменились расходы за счет каждого фактора:

Д Рм.з. = +12 / 296293 • 15140 = + 0, 6 %;

Д Ро.т. = + 12 / 296293 • 120996 = + 4, 9 %;

Д Рс.н. = + 12 / 296293 • 27649 = + 1, 1 %;

Д Рам. = + 12 / 296293 • 22809 = + 0, 9 %;

Д Рпр.з. = + 12 / 296293 • 109699 = + 4, 5 %

б) способ долевого участия:

Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя (таблица 2).

Д Ya = Д а / Д a + Д b + Д c • Д Yобщ ;

Д Yc = Д с / Д a + Д b + Д c • Д Yобщ ;

Д Yb = Д b / Д a + Д b + Д c • Д Yобщ. и т.д.

Расчет влияния факторов способом долевого участия

Фактор	Изменение расходов, тыс. руб.	Доля фактора в изменении общей суммы расходов	Изменение уровня расходов, %
А	1	2	3
Материальные затраты	+ 15140	0, 0511	12 * 0, 0511 = 0, 6
Затраты на оплату труда	+ 120996	0, 4084	12 * 0, 4084 = 4, 9
Отчисления на социальные нужды	+ 27649	0, 0933	12 * 0, 0933 = 1, 1
Амортизация	+ 22809	0, 0770	12 * 0, 0770 = 0, 9
Прочие затраты	+ 109699	0, 3702	12 * 0, 3702 = 4, 5
Итого по элементам затрат	+ 296293	1, 0	+ 12

Список используемой литературы

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И . Баканов, А.Д . Шеремет . - 4-е изд ., доп. и перераб.- М.: Финансы и

статистика , 2009.

2. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - 2-е изд.,перераб. и доп. / В.И.Макарьева, Л.В. Андреева. - М.: Финансы и статистика, 2007.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Статистика, 2000.

4. Блюмин С.Л., Суханов В.Ф., Чеботарёв С.В.. Экономический факторный анализ: Монография, 2004

Размещено на Allbest.ru