Анализ налогов и отчислений, уплачиваемых организацией из себестоимости

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского учета ОАО «Светлбытсервис»

Для расчета влияния факторов изменения экологического налога за выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ используем прием цепных подстановок. Условным показателем будет фактический объем выбросов отчетного периода, рассчитанный по ставке предыдущего периода (0,0896 * 0,583826 = 0,052310млн.р.). Увеличение экологического налога за счет увеличения объема выбросов определяется как разница между условным показателем и суммой экологического налога в предыдущем периоде (0,052310 - 0,039213 = 0,013097млн.р.).

Влияние изменения ставки налога рассчитывается путем вычитания из суммы налога отчетного периода условного показателя (0,112468 - 0,052310 = 0,060158млн.р.). Результаты расчета представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Факторы изменения экологического налога

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского учета ОАО «Светлбытсервис»

Исходные данные для факторного анализа налога на недвижимость представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Исходные данные для факторного анализа налога на недвижимость

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных ОАО «Светлбытсервис»

Увеличение суммы налога на недвижимость на 30,6 млн. р. (58,2- 27,6) произошло в результате увеличения остаточной стоимости основных фондов за счет ежегодной переоценки, капитального ремонта и модернизации, а также приобретения новых основных средств.

Взносы в ФСЗН и взносы по обязательному страхованию рассчитываются от фонда заработной платы. Исходные данные для факторного анализа отчислений в Фонд социальной защиты населения по итогам 2011 и 2012 годов представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа отчислений в ФСЗН

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных ОАО «Светлбытсервис»

Сумма отчислений в ФСЗН по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 602,2 млн. р., это можно объяснить ростом заработной платы работников, т. к. ставка налога осталась неизменной.

Исходные данные для факторного анализа взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах представлены в таблице 10. На анализируемом предприятии данная ставка установлена в размере 0,6%.

Таблица 10 - Исходные данные для факторного анализа взносов по обязательному страхованию

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных ОАО «Светлбытсервис»

Сумма отчислений в Белгосстрах по итогам 2012 года увеличилась на 10,5 млн. р. и составила 25 млн. р.

Отчисления в инновационный фонд зависят от себестоимости произведенной продукции. Размер отчислений устанавливается областным исполнительным комитетом, но не более 0,25% от себестоимости произведенной продукции (работ, услуг). В ОАО «Светлбытсервис» ставка отчислений в инновационный фонд была неизменна и составляла как в 2011, так и в 2012 году 0,25%, поэтому причиной увеличения отчислений на 5,5 млн.р. является увеличение себестоимости продукции в 2012 году на 2390,6 млн.р.

Заключение

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы и предложения:

1. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

2. При выполнении курсовой работы были изучены нормативно-правовые акты по теме исследования, научная и учебная литературы, а также практика работы базовой организации ОАО «Светлбытсервис».

Состав, структура и динамика налоговых платежей в деятельности анализируемого предприятия в отчетном периоде имели очень существенные отличия по сравнению с базисным.

В целом темпы роста налогов и других обязательных платежей в динамике опережают темпы развития основных показателей хозяйственной деятельности. Это говорит о непродуктивности хозяйствования.

Наибольшими темпами в отчетном периоде росли суммы налога на недвижимость и отчислений в ФЗСН. Снижению налога на недвижимость будет способствовать вывод неиспользуемых объектов из числа основных средств (безвозмездная передача, продажа, лизинг). Рост заработной платы работников должен быть подкреплен повышением производительности труда.

3. Однако невозможно однозначно определить воздействие той или иной группы налогов на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При повышении ставки НДС из выручки предприятия изымаются дополнительные средства, что уменьшает общую рентабельность деятельности предприятия и ограничивает его активность.

4. Анализу указанных налогов должно быть уделено особое внимание финансово-экономических служб предприятия. Налоговый анализ и налоговое планирование должны занять соответствующее место в финансовой деятельности хозяйствующего субъекта и обеспечивать альтернативный выбор наиболее эффективного варианта начисления и уплаты налогов с учетом предоставленных законом льгот и стимулов.

Список использованных источников

1 Декрет Президента Республики Беларусь от 26 декабря 2006 г. № 21 «О внесении изменения в Декрет Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 и признании утратившими силу некоторых декретов и отдельных положений декретов Президента Республики Беларусь»

2 Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: уч.пособие / Ермолович Л.Л., Головач О.В., Сивчик Л.Г., Щитникова И.В.- Мн.: "Современная школа", 2009. - 915 с.

3 Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 года № 123. // Рег. номер 2/1058. Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004.

4 Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. №138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»

5 Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение: уч. пос./ Киреева Е. Ф.-Мн: БГЭУ, 2012.-447 с.

6 Левкович О. А. Бухгалтерский учет: уч. пос./ Бурцева И. Н., Левкович О. А. - Мн.: Амалфея, 2007.-368 с.

7 Мельникова Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь:

учеб.пособие/ Мельникова Н. А. - Мн.: БГУ, 2005. - 262 с.

8 Муравьева, 3.А. Налоги и налогообложение: учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей. 2-е изд., перераб./ Муравьева 3.А. - Мн.: Изд-во МИУ, 2006. - 372 с.

9 Национальный правовой Интернет - портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]-http://pravo.by/main.aspx?guid=3871&p2=2/1983- Дата доступа: 27. 08. 2013.

10 Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2000 года // Рег. номер 2/1009.Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004. Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года.

11 Национальный правовой Интернет - портал Республики Беларусь

[Электронный ресурс] - http://www.pravo.by/main.aspx?guid=1871&t=44493 - Дата доступа: 25. 08. 2013.

12 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, 18 октября 1994 г., № 3321-XII: в ред. Закона Республики Беларусь от 25.06.2001 г.; от 17.05.2004 г., 29.12.2006 г., 26.12.2007 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Минск, 2009.

13 Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь: ЗаконРесп. Беларусь, 29 февр. 1996 г., № 138 // Консультант

Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. -- Минск, 2001.

14 Об основах государственного социального страхования: ЗаконРесп. Беларусь, 31 янв. 1995 г., № 3563// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. -- Минск, 2001.

15 Савицкий А. А. Налогообложение: уч. пос./ Савицкий А. А.-Мн.: Выш. шк., 2007.-192 с.

16 Скрипченко Д.Г. Книга "Управление трудом и заработной платой: настольная книга экономиста и кадровика"/ Скрипченко Д.Г. -Мн.: СООО "ИПА "Регистр", 2012.- 172 с.

17 Ставки подоходного налога в Беларуси (РБ). Фемида. Юридическая компания [Электронный ресурс] - Режим доступа:http://www.femida.by/index.php?page=se_nalog1- Дата доступа: 25. 02. 2013.

18 СтражеваН.С., СтражевА. В. Бухгалтерский учёт: учеб.- методич. пособие / Стражева Н. С.-- 10-е изд., перераб. и доп. -- Мн.: Книжный Дом, 2004. -- 432с.

19 Бизнес - инфо.Новости законодательства.[Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.business-info.by/n345.htm- Дата доступа: 26.08.2013.

Размещено на Allbest.ru