Экономические показатели предприятия ОАО "Гомельгазстрой"

получение результатов статистическими методами требует обработки большого объема статистических данных и практически невозможно без применения ЭВМ;

трудно обеспечить требуемую точность при определении статистических данных из-за недостатков измерительной техники и субъективности действий исследователя.

Достоинства метода:

позволяет получать результаты даже в тех случаях, когда не известна аналитическая связь между параметрами системы и результатом ее функционирования;

позволяет описывать и строить модели систем практически любой сложности.

Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты деятельности предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результаты деятельности анализируемого предприятия.

Методы исследования операций. Данная группа методов включает:

теорию графов;

теорию игр;

сетевое планирование и управление.

Недостатки метода теории игр:

наличие нескольких принципов оптимальности при решении одной и той же задачи, что вызывает множественность вариантов концепции оптимальности;

недостоверность некоторых допущений, принятых при описании игры, которая связана со сложностью оценки и проверки этих допущений;

игровое моделирование требует значительных затрат времени на построение модели, сбор информации о состоянии внешней среды.

К достоинствам метода теории игр можно отнести:

наглядность последствий принимаемых решений;

возможность повторения опыта (игры) с изменением исходных данных;

возможность изменения масштаба времени, что позволяет получать результаты игры за короткий промежуток времени;

возможность применения теории игр при исследовании систем управления различного уровня иерархии.

Графические методы отличаются простотой, универсальностью, выразительностью, наглядностью. Однако им свойственны и недостатки - графические представления носят, в основном, иллюстративный характер, обладают достаточной степенью абстракции и приближения.

Методы математического программирования применяются для решения многих экстремальных задач, с которыми довольно часто приходится иметь дело в экономике. Решение таких задач сводится к нахождению крайних значений (максимума или минимума) некоторых функций переменных величин. Наибольшее применение в экономике нашли следующие методы математического программирования: линейный, нелинейный, динамический, статистический, целочисленный. Методы математического программирования имеют следующие преимущества:

возможность выбора оптимального варианта из весьма значительного количества альтернатив;

высокую оперативность получения результатов решения за счет применения ЭВМ;

возможность решения большого класса задач (линейные, нелинейные, статистические и т.д.). Однако методы не свободны от недостатков:

достаточно трудоемки и требуют большого объема расчетов;

требуют описания альтернативных решений и основных ограничений в виде математических выражений.

Экономико-математическое моделирование. Экономические модели позволяют выявить особенности функционирования экономического объекта и на основе этого , предсказывать будущее поведение объекта при изменении каких-либо параметров. Модели, используемые в диагностике, можно классифицировать следующим образом:

макро- и микроэкономические;

теоретические и прикладные;

оптимизационные и равновесные;

статические и динамические.

Инструменты диагностирования кризисного состояния (статистика, моделирование, прогнозирование, эксперимент, экспертиза, маркетинговые исследования и т.д.) применяются в зависимости от типа кризиса и формы его проявления.

Направления и основные этапы диагностики.

Диагностика состояния предприятия позволяет получить информацию о деятельности предприятия в ретроспективном периоде (за последние 3-5 лет), выявить причины неплатежеспособности, принять решение о возможной жизнеспособности предприятия или его части в будущем, а также дать рекомендации для разработки антикризисной стратегии предприятия.

Основные направления комплексной экономической диагностики включают в себя:

диагностику маркетинговой компетенции предприятия;

диагностику инвестиционной деятельности;

диагностику производственно-хозяйственной деятельности;

диагностику научно-технического потенциала;

организационно-управленческую диагностику;

диагностику экономической безопасности предприятия;

финансово-экономическую диагностику;

диагностику экологических аспектов деятельности предприятия;

диагностику кадрового потенциала;

диагностику информационных потоков на предприятии;

диагностику вероятности банкротства предприятия;

диагностику экономической культуры предприятия;

диагностику имущества и стоимости предприятия;

диагностику социального уровня развития предприятия.

Общая всесторонняя диагностика предприятия включает следующие основные этапы:

анализ сильных и слабых сторон предприятия, так называемый ситуационный анализ с помощью SWOT-анализа;

общая диагностика состояния и тенденций;

оценка рыночного потенциала предприятия (в методических рекомендациях называемая «снабженческо-бытовая оценка»);

оценка производственных возможностей и материальных ресурсов (т. н. «производственно-хозяйственный анализ»);

оценка человеческих ресурсов: численность, укомплектованность рабочих мест, квалификация и т. и. (путем изучения документации и проведения специальных опросов);

анализ финансового состояния предприятия.

Можно рекомендовать следующую последовательность этапов диагностики:

установление принадлежности объекта к определенному классу или группе объектов;

выявление отличий диагностируемого объекта от объектов своего класса путем сравнения его фактических параметров с базовыми;

определение допустимых отклонений от базовых показателей;

разработка методики институциональных норм в качестве базовых показателей.

На этапе диагностики выполняется оценка стоимости предприятия (бизнеса) до проведения реструктуризации. Отсутствие оценки на данном этапе не позволяет в полной мере судить об эффективности реструктуризации в дальнейшем. Необходимость проведения оценки обоснована и обязательностью ее проведения при продаже предприятия в рамках процедур банкротства.

Для целей диагностики следует использовать только те показатели, которые являются информационной основой для принятия управленческих решений.

Принципы диагностики: объективность, конкретность, единство ситуационного и стратегического подходов, системность, профессионализм, единство количественного и качественного подходов.

Цель, задачи, объект и предмет функциональной диагностики организационных структур.

Функциональная диагностика - выявление реальной (истинной) структуры и механизма функционирования предприятия с использованием метода непосредственного включения исследователя в организационный процесс.

Назначение функциональной диагностики организационных структур заключается в выявлении количественных характеристик и построении качественной, реалистичной модели функционирования организации.

Цель функциональной диагностики - определение влияния содержания и структуры функциональных отношений на конечные результаты деятельности.

Объект функциональной диагностики - организационная структура и составляющие ее функциональные элементы, процедуры и их характеристики.

Предмет функциональной диагностики - распределение отношений функциональных элементов, их свойств и процедур в процессе функционирования организации.

В связи с этим к важнейшим задачам функциональной диагностики организационных структур относятся:

классификация субъектов функционирования (категорий и групп работников);

классификация элементов процесса функционирования (действий, процедур);

классификация направлений (решаемых проблем), целей функционирования;

классификация элементов информационных потоков;

проведение обследования деятельности персонала организации;

исследование распределения (но времени и частоте) организационных характеристик: процедур, контактов персонала, направлений деятельности, элементов информационных потоков - по отдельности и в комбинациях друг с другом по категориям работников, видам процедур и их направлениям (согласно результатам и логике исследований);

выявление реальной структуры функциональных, информационных, иерархических, временных, проблемных отношений между руководителями, сотрудниками и подразделениями;

установление структуры распределения рабочего времени руководителей и персонала относительно функций, проблем и целей организации;

выявление основных технологий функционирования организации (информационных процессов, включая недокументированные), их целеполагания в сравнении с декларируемыми целями организации;

выявление однородных по специфике деятельности, целевой ориентации и реальной подчиненности групп работников, формирование реальной модели организационной структуры и сравнение ее с декларируемой;

определение причин рассогласования декларируемой и реальной структуры организационных отношений.

Диагностика среды предприятия.

Диагностика предприятия складывается из анализа его внешней и внутренней среды.

В первом случае выявляют и уясняют возможности и угрозы, которые могут возникнуть для предприятия в будущем, с тем чтобы правильно представить его стратегию

и общую политику.

Для осуществления диагностики внешней среды проводят:

анализ возможностей предприятия (SWOT-анализ);

анализ стратегической позиции, занимаемой предприятием;

анализ сегментов рынка;

анализ конкуренции;

позиционный анализ.

Во втором случае осуществляют комплексный анализ внутренних ресурсов предприятия, включающий в себя: организационно-управленческий анализ; финансово-экономический анализ. Внешняя среда предприятия представляет собой совокупность активно действующих субъектов и сил, которые находятся вне сферы непосредственного контроля со стороны объектов анализа, но могут оказать влияние на стратегию предприятия. По степени воздействия на процессы, протекающие в рамках предприятия, выделяют две группы внешних факторов:

отдаленного воздействия, представляющих макросферу;

непосредственного влияния ближнего окружения или отраслевые факторы.

Диагностика макросреды предприятия включает общие факторы, которые не оказывают влияния на его краткосрочную деятельность, но могут влиять на его долгосрочные решения.

Внешний анализ предусматривает использование нескольких методов; преимущественно он является частью SWOT-анализа.



Глава 2. Анализ положения ОАО «Гомельгазстрой» на рынке

2.1 Экономико-организационная характеристика ОАО «Гомельгазстрой»

Вид деятельности ОАО «Гомельгазстрой» - проектирование и строительство газопроводов.

Производственная структура ОАО «Гомельгазстрой» состоит из основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений. Основные подразделения:

участки строительно-монтажных работ № 1,2,3- выполняют работы по прокладке наружных газопроводов, газификации котельных и ГРП, газификации жилого фонда и домов, принадлежащих гражданам на правах личной собственности, изготавливает узлы и детали для собственного производства;

участок строительно-электромонтажных работ №4- выполняет работы

по электромонтажу, электрофизическим испытаниям и измерениям параметров электроустановок, защитных средств.

Службы вспомогательного и обслуживающего производства прямо не участвуют в создании основной продукции, работ, услуг, но своей деятельностью способствуют нормальной работе основных подразделений.

На ОАО «Гомельгазстрой» к таким относятся:

производственно-технический отдел;

сектор геодезии;

участок контроля качества сварки;

метрологическая служба;

участок механизации;

служба комплектации;

склад;

охрана.

Производственный процесс представляет собой совокупность целенаправленных действий персонала ОАО «Гомельгазстрой» по превращению исходных материалов в готовую продукцию, работы, услуги.

По своему значению и роли в производстве производственные процессы подразделяются на основные, вспомогательные, обслуживающие.

Основными являются производственные процессы, в ходе которых осуществляется изготовление основной продукции, работ, услуг ОАО «Гомельгазстрой».

К вспомогательным относятся процессы, обеспечивающие бесперебойное протекание основных процессов. Вспомогательными являются процессы по ремонту оборудования, выработке пара, сжатого воздуха и т.д.

Обслуживающими процессами называются такие, в ходе реализации которых выполняются услуги, необходимые для нормального функционирования как основных, так и вспомогательных процессов. Это процессы транспортировки, складирования, уборки помещений и др.

ОАО «Гомельгазстрой» характеризуется высокой степенью организации производства, внедренной системой управления качеством на базе международных стандартов серии ИСО-9000, механизацией и автоматизацией производственных процессов.

Организационная структура, являясь производной от производственной, в свою очередь оказывает на нее существенное влияние. Улучшение организационной структуры способствует совершенствованию производственной, созданию условий для ее оперативной перестройки на новые виды продукции, сокращает затраты на содержание производственных подразделений. В то же время, если организационная структура предприятия в результате наслоения различных оперативных решений чрезмерно усложнена, это усложняет производственную структуру, т. е. ведет к созданию излишних параллельно действующих цехов, участков, складов, нарушению внутризаводских связей и, в конечном итоге, к неритмичности работы предприятия.

В ОАО «Гомельгазстрой» организационная структура управления линейно-функциональная (приложение А).

Линейно-функциональная структура управления организации состоит из:

- линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу;

- специализированных обслуживающих функциональных подразделений.

Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Функциональные службы доводят свои решения до исполнителей либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо. Как правило, функциональные службы не имеют права самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям.

Функциональные службы осуществляют всю техническую подготовку производства; готовят варианты решения вопросов, связанных с руководством процессом производства; освобождают линейных руководителей от планирования, финансовых расчетов, материально-технического обеспечения производства и т. д.

В ОАО «Гомельгазстрой» руководит директор, имеющий в своем распоряжении заместителей: главного инженера, заместителя по общим вопросам, а также заместителя по финансово-экономической работе - главного бухгалтера. Таким образом, заместители имеются по основным функциям. Хотя в основном, как видим, главный инженер выполняет функции начальника производства.



Преимущества линейной структуры:

- четкая система взаимных связей функций и подразделений;

- четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

- ясно выраженная ответственность;

- быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

Недостатки линейной структуры:

отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования; в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы («текучка») доминируют над стратегическими;

тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;

малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;

критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом - разные;

тенденция к формализации оценки эффективности и качества работы подразделений приводит обычно к возникновению атмосферы страха и разобщенности;

большое число «этажей управления» между работниками, выпускающими продукцию, и лицом, принимающим решение;

перегрузка управленцев верхнего уровня;

повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.

Как видим, в современных условиях недостатки структуры перевешивают ее достоинства. Однако для небольшого предприятия она является подходящей.



2.2 Производственная программа организации

Производственная программа представляет собой развернутый и подробный план производства и реализации продукции, работ, услуг, отражающий объем, номенклатуру, ассортимент и качество продукции, работ, услуг.

Через производственную программу реализуется основная задача функционирования любой организации, которая состоит в производстве продукции, работ, услуг и получении прибыли.

Производственная программа ОАО «Гомельгазстрой» формируется на основе заключенных договоров.

Планирование материально-технического обеспечения производства осуществляет служба комплектации. Обоснование производственной программы трудовыми и материальными ресурсами производится с учетом нормы расходов сырья, материалов, рабочей силы. Если плановая потребность в материально-энергетических ресурсах обеспечивается, то сбоев в выпуске продукции, работ, услуг не ожидается. Запасы товарно-материальных ценностей на складах в рабочих местах определяются ежедневной их потребностью на производственную программу.

ОАО «Гомельгазстрой» характеризуется высоким уровнем квалификации кадров (как производственного, так и управленческого персонала).

2.3 Труд и его эффективность. Оплата и стимулирование труда

антикризисный управление предприятие диагностика

Оплата труда в ОАО «Гомельгазстрой» производится в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. При этом заработная плата работников максимальными размерами не ограничивается. Низшей границей оплаты труда служит минимальная заработная плата.

Вопросы установления и изменения форм, систем и размеров оплаты труда, материального стимулирования, выплаты вознаграждения и индексации заработной платы решаются по согласованию с профсоюзным комитетом.

В ОАО «Гомельгазстрой» применяется сдельная и повременная формы оплаты труда. Системы оплаты - сдельно-премиальная и повременно-премиальная.

Материальное стимулирование труда осуществляется в следующих размерах и в соответствии со следующими нормативными актами:

Повышение тарифных ставок (окладов) до 50% включительно. Основание - Декрет Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 г. №29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (с изм. и доп.).

Повышение тарифных ставок (окладов), а также сдельных расценок до 300 процентов включительно. Основание - Коллективный договор ОАО «Гомельгазстрой», раздел «Оплата труда».

Отдельным высококвалифицированным рабочим, тарифицируемым по разрядам (начиная с пятого разряда), наниматель имеет право устанавливать тарифные ставки исходя из тарифных коэффициентов соответствующих тарифных разрядов ETC в диапазоне 2,03 - 2,48 включительно. Основание - Коллективный договор ОАО «Гомельгазстрой», раздел «Оплата труда».

Нормы пунктов №№2,3 содержатся в Рекомендациях по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения (утв. Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11.07.2011 № 67).

Руководителям, специалистам и служащим за производственные достижения в работе, сложность и напряженность могут устанавливаться надбавки с учетом личного вклада каждого работника в повышении эффективности производства и при условии финансовой стабильности и прибыльной работы предприятия. Для конкретного работника размер надбавок не ограничен.

В целях стимулирования рабочих в повышении своего профессионального мастерства и усиления их заинтересованности в высококачественной работе, а также учитывая работу на сложных производственных процессах, нанимателем может быть установлена надбавка за профессиональное мастерство в размере до 30 % тарифной ставки. Данная надбавка рабочим, не тарифицируемым по разрядам, не устанавливается. Водителям грузовых и легковых автомобилей выплачивается надбавка за квалификационные классы.

Водителям автомобилей служебных и специальных легковых устанавливается в порядке компенсации за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени доплата «за особые условия и характер работы» в размере 25% тарифной ставки за фактически отработанное время в качестве водителя.

Бригадирам, из числа рабочих, не освобожденных от основной работы, может быть установлена доплата за руководство бригадой.

Рабочим устанавливается доплата за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания или за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Служащим может быть установлена доплата за увеличение объема работ или за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

Величина базового фонда премирования в ОАО «Гомельгазстрой» устанавливается в размере 20% от сдельного заработка или тарифной ставки, оклада за фактически отработанное время.

Работникам могут выплачиваться специальные премии, а также за выполнение особо важных заданий.

Надбавка за непрерывный стаж работы устанавливается: при стаже от одного до пяти лет - 5% от тарифной ставки (должностного оклада); при стаже от пяти до десяти лет - 10%; при стаже от десяти до пятнадцати лет - 15%; при стаже от пятнадцати лет и выше - 20%. При наличии средств, работникам также выплачивается вознаграждение по итогам работы за год.

Проанализируем фонд заработной платы работников ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг., данные представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Фонд заработной платы работников ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Еденица измерения	2010 г.	2011г.	2012г.
1. Фонд заработной платы работников списочного и не списочного состава и внешних совместителей.	млн.руб.	3475,5	3495,0	3083,2
1.1.внешних совместителей	млн.руб.	4,1	3,6	37,9
1.2.не списочного состава, включая граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам	млн.руб.	237,9	115,1	136,7
2. Среднемесячная заработная плата	млн.руб.	1,738	1,803	2,851
3. Фонд заработной платы списочного состава	млн.руб.	3233,5	3376,3	2908,6
4. Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей и граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам)	чел.	155	156	85
5.Число отработаных человеко-часов (кроме отработаннных внешними совместителями и гражданами, выполняюшими работу по гражданско-правовым договорам)	тыс.чел.-ч.	303,4	288,2	148,0

Фонд заработной платы (ФЗП) списочного состава и внешних совместителей в ОАО «Гомельгазстрой» в 2010 г. составил- 3475,5 млн.руб., из них:

- среднемесячная заработная плата -1,738 млн.руб.;

- внешних совместителей- 4,1млн.руб.;

- не списочного состава, включая граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам- 237,9 млн.руб.;

Фонд заработной платы (ФЗП) списочного состава и внешних совместителей в ОАО «Гомельгазстрой» в 2011 г. составил-3495,0 млн.руб., из них:

среднемесячная заработная плата - 1,803 млн.руб.;

внешних совместителей- 3,6 млн.руб.;

не списочного состава, включая граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам- 115,1 млн.руб.;

Фонд заработной платы (ФЗП) списочного состава и внешних совместителей в ОАО «Гомельгазстрой» в 2012 г. составил-3083,2 млн.руб., из них:

среднемесячная заработная плата - 2,851 млн.руб.;

внешних совместителей- 37,9 млн.руб.;

не списочного состава, включая граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам- 136,7 млн.руб.;

Видим, что структура ФЗП значительно различается в 2010-2012 гг.. В 2011 г. удельный вес ФЗП выше, чем в 2010г. и 2012г.; удельный вес внешних совместителей больше в 2012г.,а не списочный состав, включая граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, больше в 2010г..Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей и граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам)больше в 2011г..Число отработаных человеко-часов (кроме отработаннных внешними совместителями и гражданами, выполняюшими работу по гражданско-правовым договорам) больше в 2010г..

Численность рабочих основных профессий на 1.01.2013 г. рассмотрим в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Численность рабочих основных профессий на 1.01.2013 г.

Наименование профессий	Численность среднесписочная, человек	Средний квалификационный разряд
Монтажник наружных трубопроводов	3	3,3
Электросварщик ручной сварки	2	4,0
Сварщик пластмасс	2	4,5
Изолировщик на термоизоляции	1	3,0
Газосварщик	3	4,8
Слесарь по изготовлению узлов и деталей технологических трубопроводов	2	4,0
Газорезчик	1	4,0
Электромонтер по испытаниям и измерениям	1	6,0
Слесарь-ремонтник	1	3,0
Дефектоскопист рентгено-, гаммагра-фирования	1	5,0
Машинист крана	1	5,0
Землекоп	1	2,0
Слесарь-сантехник	0,5	5,0
Водитель автомобиля	8	-
Водитель погрузчика	1	6,0
Машинист экскаватора	5	5,6
Машинист бульдозера	2	5,5
Машинист трубоукладчика	2	5,5
Тракторист	1	4,0
Электрослесарь по ремонту и обслуживанию оборудования	1	5,0
Слесарь по ремонту автомобилей	1	4,5
Слесарь по ремонту дорожностроительных машин и тракторов	1	2,0
Аккумуляторщик	0,5	4,0
Машинист компрессора передвижного	1	5,0
Итого	43	-

Средний разряд рабочего совпадает с разрядом работы. Анализ состава и структуры трудовых ресурсов организации в 2010-2012 гг. представим в таблице 2.3.



Таблица 2.3 - Состав и структура трудовых ресурсов по ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

Категории персонала	2010 г.	2011 г.	2012г.	Темп роста, %
	кол-во, чел.	удельный вес, %	кол-во, чел.	удельный вес, %	кол-во, чел.	удельный вес ,%	2011 г. к 2010 г.	2011 г. к 2012 г.
1 .Промышленно - производственный персонал, всего в том числе:	155	100,0	156	100,0	85	100,0	100,6	54,5
- рабочие	96	64,9	96	64,9	43	50,5	100	44,8
- руководители	25	18,0	26	18,0	23	27,0	104	88,5
- другие служащие	24	15,5	24	15,4	12	14,1	100	50
2. Персонал неосновной деятельности	10	6,77	10	6,77	7	8,2	100	70
3. Всего персонала	155	100,0	156	100,0	85	100,0	100,6	54,5

В структуре трудовых ресурсов ОАО «Гомельгазстрой» удельный вес рабочих составляет 64,9% в 2010 г., 64,9% в 2011 г., 50,5% в 2012 г. Численность рабочих составила в 2010 г. - 96 человек, в 2011 г. - 96 человек, в 2012 г. -43 человек.

Численность руководителей в 2010 г. - 25 человек, в 2011 г. - 26 человек, в 2012 г. - 23 человек.

Всего численность работающих составила: в 2010 г. - 155 человек, в 2011 г. - 156 человек, в 2012 г.- 85человек.

Рассчитаем показатели движения кадров организации в таблице 3.4 из отчетов по труду (приложение Б).

Таблица 2.4 - Движение работников ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение
	2010	2011	2012	2011 к 2010	2012 к 2011
1 .Принято на работу, чел	52	37	14	52	37
2. Уволено работников, всего, чел	32	30	58	32	30
в том числе:
- по сокращению численности	-	-		-	-
- за прогулы и др. нарушения трудовой дисциплины	7	10	5	7	10
- по собственному желанию	21	18	53	21	18
3. Среднесписочная численность работников, чел	155	156	85	155	156
4. Показатели оборота
- по приему	0,34	0,24	0,16	0,34	0,24
- по увольнению	0,21	0,51	0,68	0,21	0,51
- текучести кадров	0,18	0,49	0,52	0,18	0,49

Коэффициенты по приему составили 0,34 в 2010 г., 0,24 в 2011 г., 0,16 в 2012 г., самый высокий коэффициент по приему был в 2010 г.

Коэффициенты по увольнению составили 0,21 в 2010 г., 0,51 в 2011 г., 0,68 в 2012 г., самый высокий коэффициент по увольнению был в 2012 г., что связано с низкой заработной платой, а также с сезонностью работ.

В таблице 2.5 рассмотрим эффективность использования трудовых ресурсов в ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг. Также используем данные отчета о затратах на производство продукции (приложение В).

Таблица 2.5 - Эффективность использования трудовых ресурсов ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011 к 2010	2012 к 2011
Объем производства продукции в фактических ценах, млн.руб.	13427	13583	10661	101,2	78,4
Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млн.руб.	12206	7967	7885	65,3	98,9
Среднесписочная численность ППП, чел.	155	156	85	100,6	54,5
Среднегодовая выработка одного работающего в фактических ценах, млн.руб.	86,6	87,1	125,4	100,5	143,9
Среднегодовая выработка одного работающего в сопоставимых ценах, млн.руб.	78,75	51,07	92,8	64,8	181,7
Среднемесячная зарплата одного работника ППП, тыс.руб.	1738,4	1803,6	2851,6	103,8	158,1
Коэффициент опережения		1,01	1,4		138,6

Среднегодовая выработка одного работающего в фактических ценах имеет не постоянную динамику. Среднегодовая выработка одного работающего в сопоставимых ценах имеет темп роста в 2011 г. к 2010 г. 64,8%, а в 2012 г. к 2011 г. 181,7%, т.е. увеличивается. Коэффициент опережения производительности труда над зарплатой более 1 в 2012 г., т.е. зарплата растет пропорционально производительности.

2.4 Основные средства организации и эффективность их использования

Изучим поступление и выбытие основных средств, в течение 2010-2012 гг. по приложению 5 к бухгалтерскому балансу (приложение Г) и рассчитаем значения коэффициентов обновления и выбытия; также рассмотрим амортизацию основных средств и рассчитаем значения коэффициентов износа и годности основных средств, в таблице 2.6.

Коэффициент износа основных средств составил в 2010 г. - 0,46; коэффициент годности основных средств составил - 0,54; коэффициент обновления - 0,22; коэффициент выбытия - 0,01.

Таблица 2.6 - Анализ движения основных средств, в ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 годах

Показатель	Годы	Отклонение (+;-)
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Основные средства, млн. руб.
- на начало года	6803	8627	9684	1824	1057
- поступило	1886	1146	1714	6746	568
- выбыло	62	89	164	27	75
- на конец года	8627	9684	11562	1057	1870
- износ на конец года	4001	7486	2623	3485	- 4863
Коэффициенты:
- износа основных средств	0,46	0,44	0,65	-0,02	0,2
- годности основных средств	0,54	0,56	0,22	0,03	-0,34
- обновления основных средств	0,22	0,50	0,15	0,28	-0,35
- выбытия основных средств	0,01	0,01	0,01	0,00	0,00

Коэффициент износа основных средств составил в 2011 г. 0,44; коэффициент годности - 0,56; коэффициент обновления - 0,5; коэффициент выбытия -0,01.

Коэффициент износа основных средств составил в 2012 г. -0,65; коэффициент годности - 0,22; коэффициент обновления -0,15 , коэффициент выбытия -0,01.

Видим значительный износ основных средств и высокие темпы обновления.

Анализ структуры и состава основных средств организации представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ структуры основных средств ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг. (на конец года)

Показатель	Годы
	2010	2011	2012
	сумма, млн.руб.	удельный вес, %	сумма, млн.руб.	удельный вес, %	сумма, млн.руб.	удельный вес, %
Здания и сооружения	3457	40,1	6717	69,4	6850	59,2
Передаточные устройства	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Машины и оборудование	4149	48,1	8954	52,1	7754	67,0
Транспортные средства	959	11,1	1373	8,0	903	7,8
Инструмент, инвентарь и принадлежности	61	0,7	126	0,7	125	0,69
Многолетние насаждения	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Прочие основные средства	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Всего основных средств	8627	100	9684	100	11562	100



Как видим, в основных средствах ОАО «Гомельгазстрой» машины и оборудование составляют основную их часть - 48,1%, 52,1%,67,0% в 2010-2012 гг.

Здания и сооружения также имеют высокий удельный вес - 40,1%, 69,4%,59,2% в 2010-2012 гг.,в 2012г. происходит снижение их удельного веса. Передаточные устройства отсутствуют.

Удельный вес транспортных средств составляет: 11,1% на конец 2010 г.; 8,0 % на конец 2011 г.; 7,8% на конец 2012 г.

Удельный вес инструмента, инвентаря и принадлежностей составляет: 0,7% на конец 2010 г.; 0,7% на конец 2011 г.; 0,69% на конец 2012 гг.

Многолетние насаждения и прочие основные средства отсутствуют.

Всего основные средства составляют: 8627 млн.руб. на конец 2010 г.; 9684 млн.руб. на конец 2011 г.; 11562 млн.руб. на конец 2012 г.

Показатели эффективности использования основных средств ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг. проанализируем в таблице 4.3.

Фондоотдача основных средств составила 1,74 руб. в 2010 г., 1,05 руб. в 2011 г., 1,2 руб. в 2012 г. Относительная экономия основных средств в 2011г. к 2010 г. имеет перерасход в сумме 1057 млн. руб.; а в 2012г. к 2011г. 1878 млн.руб. Наиболее эффективное использование основных средств было в 2010 г. Необходимо повышать эффективность использования основных средств ОАО «Гомельгазстрой». Это возможно при увеличении загрузки машин и оборудования.

Таблица 2.8 - Показатели эффективности использования основных средств ОАО «Гомельгазстрой» в 2009-2011 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Объем производства продукции, млн.руб.	13427	13583	10661	101,2	78,5
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	8627	9684	11562	167,2	167,2
Фондоотдача основных средств, руб.	1,56	1,4	0,9	60,5	60,5
Относительная экономия основных средств, млн.руб.		-1057,0	-1878,0

2.5 Оборотные средства организации и эффективность их использования

Проведем анализ структуры оборотных средств ОАО «Гомельгазстрой» в таблице 5.1 по данным бухгалтерского баланса (приложение Д).

Анализ показал, что удельный вес запасов и затрат в оборотных активах организации вырос с 72,2% в 2010 г. до 72,3% в 2011 г. и до 74,4% в 2012 г.

При этом:

удельный вес запасов сырья и материалов в оборотных активах организации растет с 57,9% до 68,4% и до 69,9% в 2010-2011-2012 гг.;

удельный вес расходов будущих периодов снижается с 14,3% в 2010г. до 3,9% в 2011г., снижаясь до 0,28% в 2012 г.

Готовая продукция и товары для реализации, товары отгруженные отсутствуют. Удельный вес налогов по приобретенным товарам, работам, услугам в активах организации падает с 0,1% в 2010 г. до 0,0% в 2011 г. и до 0,04% в 2012 г. Удельный вес дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в оборотных активах организации в 2010 г. составляют 18,2% и растут до 25,7% в 2011 г.,а 0,0% 2012г. Удельный вес денежных средств составляет - 9,4% в оборотных активах в 2010 г., 1,9% в 2011 г. и 5,0 % в 2012 г.



Таблица 2.9 - Структура оборотных средств ОАО «Гомельгазстрой» в 2010- 2012 гг. (на конец года)

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012г.
	сумма, млн.руб.	удельный вес, %	сумма, млн.руб.	удельный вес, %	сумма, млн.руб.	удельный вес, %
Оборотные активы	2 758	100	4 212	100	4159	100
Запасы и затраты:	1993	72,2	3 045	72,3	3095	74,4
сырье, материалы и другие аналогичные активы	1598	57,9	2 882	68,4	2906	69,9
животные на выращивании и откорме	0	0,0	0	0,0	0	0,0
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	0	0,0	0	0,0	0	0,0
расходы на реализацию	0	0,0	0	0,0	0	0,0
готовая продукция и товары для реализации	0	0,0	0	0,0	0	0,0
товары отгруженные	0	0,0	0	0,0	0	0,0
выполненные этапы по незавершенным работам	0	0,0	0	0,0	0	0,0
расходы будущих периодов	395	14,3	163	3,9	12	0,28
прочие запасы и затраты	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	3	0,1	2	0,0	2	0,04
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	503	18,2	1083	25,7	0	0,0
Расчеты с учредителями	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Денежные средства	260	9,4	82	1,9	207	5,0
Финансовые вложения	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Прочие оборотные активы	0	0,0	0	0,0	0	0,0

В целом структура оборотных активов непостоянна.

Проведем анализ эффективности использования оборотных средств ОАО «Гомельгазстрой» за 2010-2012 гг., данные представим в таблице 5.2. Для анализа также используем данные отчета о прибылях и убытках (приложение Е).

Таблица 2.10 - Эффективность использования оборотных средств ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение
	2010	2011	2012	2011 от 2010	2012 от 2011
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	14568	13583	10661	-985	-2922
2. Средняя стоимость оборотных средств, млн. руб.	2610	4212	4159	1602	-53
3.Прибыль отчетного периода, млн. руб.	869	605	584	264	21
4.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5,6	3,2	2,6	-2,4	-0,6
5. Продолжительность одного оборота, дней	64,5	112,8	138,8	48,3	26,0
6. Сумма высвобожденных средств из оборота, млн. руб.	260,9	-892,6	102,3	1153,46	1153,46

В 2010 г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств составил- 5,6; продолжительность одного оборота - 64,5 дней. В 2011 г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств составил - 3,2; продолжительность одного оборота - 112,8 дней. В 2012 г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств составил- 2,6 ;продолжительность одного оборота - 138,8 дней.

В 2010 г. были высвобождены из оборота- 260,9 млн. руб., в 2011 г. дополнительно были вовлечены в оборот 892,6 млн.руб.

Анализ показал, что эффективность использования оборотных средств снизилась в 2012 г. по сравнению с 2010-2011гг.



2.6 Издержки и себестоимость продукции

Рассмотрим затраты на производство продукции, работ, услуг ОАО «Гомельгазстрой» за 2010-2012 гг. в таблице 6.1. на основании отчета о затратах (приложение В).

В структуре затрат на производство продукции, работ, услуг ОАО «Гомельгазстрой» удельный вес составил:

- материальных затрат в 2010 г. - 55,6%, в 2011 г. - 60,2%, в 2012 г. -57,2%, наблюдаем рост их удельного веса в 2011 г. по сравнению с 2010 г. и в 2012 г. по сравнению с 2010 г.;

Таблица 2.11 - Затраты на производство продукции, работ, услуг ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год
	сумма, млн.руб.	удельный вес, %	сумма, млн.руб.	удельный вес, %	сумма, млн.руб.	удельный вес, %
Материальные затраты	4637	55,6	7354	60,2	7810	57,2
Расходы на оплату труда	2137	25,6	2661	21,8	2891	21,2
Отчисления на социальные нужды	745	8,9	1089	8,9	1100	8,1
Амортизация	114	1,4	327	2,7	366	2,7
Прочие расходы	703	8,4	779	6,4	1495	10,9
Полная себестоимость	8336	100	12210	100	13662	100
Условно-постояные расходы	2100	25,2	2845	23,3	3735	27,3
Условно-переменные расходы	6236	74,8	9365	76,7	9927	72,7

расходов на оплату труда в 2010 г. - 25,6%, в 2011 г. - 21,8%, в 2012г. - 21,2%; %, наблюдаем снижение их удельного веса в 2011-2012 гг. по сравнению с 2010 г.;

отчислений на социальные нужды в 2010 г. - 8,9%, в 2011 г. - 8,9%, в 2012 г.-8,1%;

амортизации в 2010 г. - 1,4%, в 2011 г. - 2,7%, в 2012 г. - 2,7%;

прочих расходов в 2010 г. - 8,4%, в 2011 г. - 6,4%, в 2012 г. - 10,9%. Как видим, материальные затраты являются самым значительным элементом затрат.

Удельный вес условно-постоянных расходов составляет в 2010 г. - 25,2%, в 2011 г. - 23,3%, в 2012 г. - 27,3%. Их снижение в 2011 г. - положительный признак, но вновь наблюдаем их рост в 2012 г.

Затраты на рубль товарной продукции ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг. рассмотрим в таблице 6.2.

Самые высокие затраты на рубль были в 2012 г., составили 1,006 руб.

В 2011 г. затраты на рубль снизились на 0,001 руб. по сравнению с 2010 г., причем по материальным затратам и расходам на оплату труда наблюдался рост затрат на 0,042 руб., а по амортизации - на 0,012 руб.

Таблица 2.12 - Затраты на рубль товарной продукции ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Объем производства продукции в фактических ценах, млн.руб.	9165	13427	13583	4262	156
Материальные затраты	0,506	0,548	0,575	0,042	0,027
Расходы на оплату труда	0,233	0,198	0,213	-0,035	0,015
Отчисления на социальные нужды	0,081	0,081	0,081	0,000	0,000
Амортизация	0,012	0,024	0,027	0,012	0,003
Прочие расходы	0,077	0,058	0,110	-0,019	0,052
Итого затрат	0,910	0,909	1,006	-0,001	0,097
Условно-постоянные расходы	0,229	0,212	0,275	-0,017	0,063
Условно-переменные расходы	0,680	0,697	0,731	0,017	0,033



В 2012 г. они повысились на 0,097 руб. по сравнению с 2011 г., повышение произошло по всем статьям кроме отчислений на социальные нужды.

Таким образом, материальные затраты на рубль растут, что также связано с импортом материалов, на который влияют цены поставщиков и курс валюты.

На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых, оказывают влияние следующие основные факторы:

изменение структуры выпущенной продукции;

изменение цен на продукцию;

изменение, уровня себестоимости отдельных видов продукции (изделий).

Для измерения величины влияния первого фактора необходимо исчислить разницу между фактическими затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции и плановыми затратами по формуле:

?ДСстр.=?К1 С0 ? ?К1 Ц0 -?К0 С0 ? ?К0 Ц0 , (6.1)

где: ?ДСстр. - изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения структуры продукции;

?К1 С0 - себестоимость фактически выпущенной продукции по плановой

себестоимости;

?К1 Ц0 - стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах;

?К0 С0 - себестоимость выпущенной продукции по плану;

?К0 Ц0 - стоимость выпущенной продукции по плану;

К0, К1 - плановое и фактическое количество выпущенной продукции соответственно;

С0 ,С1 - себестоимость единицы продукции по плану и фактически соответственно;

Ц0,Ц1 - цена единицы продукции по плану и фактически соответственно.

Для определения величины влияния второго фактора необходимо исчислить фактические затраты на рубль продукции в плановых ценах. Полученный показатель следует сопоставить с затратами на рубль фактически выпущенной продукции в фактических ценах, действующих в отчетном году по формуле:

?ДСц =?К1 С1 ? ?К1 Ц1 -?К1 С1 ? ?К1 Ц0 , (6.2)

где: ?ДСц - изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения цен на продукцию;

?К1 С1 - себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;

?К1 Ц1 - стоимость фактически выпущенной продукции в ценах, действовавших в отчетном году.

Влияние изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции, на изменение затрат определяется, сопоставлением фактических затрат на рубль продукции в плановых ценах с плановыми затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции по формуле:

?ДСизд. =?К1 С1 ? ?К1 Ц0 -?К1 С0 ? ?К1 Ц0 , (6.3)

где: ?ДСизд. - изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий.



Таблица 2.13 - Информация для анализа факторов изменения затрат на рубль продукции ОАО «Гомельгазстрой» продукции в сопоставимых условиях

Показатели	2010 г.	По данным 2011 г.	2011г.	Изме
		на выпуск продук-		нение
		ции 2010 г.
Товарная продукция (в фактических це-	13427	8768	13583	156
нах), млн.руб.
Затраты на производство продукции, работ,	12210	8871	13662	1452,4
услуг млн.руб.
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,909	1,012	1,006	0,097

Из таблицы видим, что в ценах 2011 г. и при выпуске продукции 2010 г. затраты на рубль продукции составили бы 1,012 руб.

Проведем факторный анализ затрат на рубль продукции.

?ДСстр.= 8871/8768 - 12210/13427 = 0,102 - изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения структуры продукции.

?ДСц = 13662/13583 - 13662/8768 = -0,552 - изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения цен на продукцию.

?ДСизд. = 13662/8768 - 8871/8768 = 0,547 - изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий.

0,102 - 0,552 + 0,547 = 0,097 - изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения всех факторов.

В соответствии с Учетной политикой ОАО «Гомельгазстрой», затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются по статьям затрат и распределяются на единицу калькулируемой продукции, работ, услуг пропорционально плановым нормам.



Статьи затрат:

сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов);

вспомогательные материалы на технологические цели;

топливо и энергия на технологические цели;

заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления на социальные нужды;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

коммерческие расходы.

Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции осуществляется по нормативному методу.

2.7 Финансовое состояние организации

Проведем краткий анализ показателей финансового состояния ОАО «Гомельгазстрой».

В таблице 2.14 проведем анализ динамики и соответствия нормативам показателей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена на конкретную дату. Теоретически считается достаточным, если величина этого показателя составляет 0,2-0,25. В ОАО «Гомельгазстрой» коэффициент абсолютной ликвидности ниже норматива.

Коэффициент промежуточной ликвидности определяет возможность организации рассчитаться с краткосрочными заёмными обязательствами денежными средствами, краткосрочными вложениями и средствами в расчётах.

Норматив его составляет 0,8-1,0. В ОАО «Гомельгазстрой» данный коэффициент ниже норматива на 1.01.2011 г. и 1.01.2012 г. На 1.01.2010 г. составляет 0,58, что выше норматива.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Оборотных активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения обязательств. Значение этого коэффициента в пределах норматива (норматив для строительства - 1,2) на 1.01.2010 г., на остальные даты ниже норматива.

Норматив коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составляет для строительства 0,15; на 1.01.2010 г. он выше норматива, на остальные даты ниже норматива.

Таким образом, структура бухгалтерского баланса неудовлетворительна, а организация - неплатежеспособна в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.

Таблица 2.14 - Ликвидность и платежеспособность ОАО «Гомельгазстрой» в 2010-2012 гг.

	На01.01.11г.	На01.01.12г	На01.01.13	Изменение
				2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
1. Оборотные активы, млн.руб.	2 462	2 758	4212	296,2	1453,8
2. Денежные средства и финансовые вложения, млн.руб.	154	260	82	106	-178
3. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн.руб.	1037	503	1 083	-534,4	580,4
4. Краткосрочные обязательства, млн.руб.	2055	2681	4187	626	1506
5. Собственные оборотные средства, млн.руб.	407	77	25	-329,8	-52,2
6. Показатели ликвидности:
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,10	0,02	0,02	-0,08
6.2. Коэффициент промежуточной ликвидности	0,58	0,28	0,28	-0,30	-0,01
6.3. Коэффициент текущей ликвидности	1,20	1,03	1,01	-0,17	-0,02
6.4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,17	0,03	0,01	-0,14	-0,02

Платежеспособность организации на низком уровне.

Размещено на Allbest.ru