Анализ заработной платы на предприятии (на примере РГУП "Бюро технической инвентаризации" №8)

Основой материального стимулирования на предприятиях является премиальная система. Премии должны начисляться в зависимости от трудового вклада коллектива и каждого работника персонально, уравнительность в материальном поощрении недопустима. Для обеспечения премиальной системы денежными ресурсами создаются фонды экономического стимулирования. Размеры отчислений в эти фонды возрастают при улучшении показателей деятельности предприятия и, наоборот, при ухудшении - снижаются.

При анализе необходимо проверить правильность отчислений в фонды экономического стимулирования и затем рассмотреть, как влияет материальное стимулирование на основные показатели деятельности предприятия.

Размер заработной платы в рыночных условиях определяется качеством труда, квалификацией, профессиональной подготовкой работника, опытом его работы. На предприятии применяются доплаты, связанные с качеством труда и с опытом работы, представленные в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 Расход фонда заработной платы РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 2008-2009 гг. в руб.

Вид оплаты	Сумма заработной платы
	2008	2009	Абсолютное изменение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих: в т.ч. премии	650694,29	661694,29	+11000,00
2. Постоянная часть оплаты труда:	24992529,71	30027588,71	+ 5035059,00
в том числе: повременная оплата труда доплаты, всего из них: за сверхурочное время работы за стаж работы	24949010,71 43519,00 17532,00 25987,00	29969087,71 58501,00 19747,00 38754,00	+ 5020077,00 + 14982,00 + 2215,00 +12767,00
3. Всего оплата труда персонала без отпускных	25643224,00	30689283,00	+ 5046059,00
4. Оплата отпусков рабочих	485787,00	494789,00	+ 9002,00
5. Оплата труда служащих	1033683,00	1453645,00	+419962,00
6. Общий фонд заработной платы	27162694,00	32637717,00	+5475023,00
в том числе: переменная часть постоянная часть	650694,29,00 26511999,71	661694,29 31976022,71	+11000,00 +5464023
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %	100,00	100,00	0,00
переменной части постоянной части	2,40 97,60	2,03 97,97	-0,37 0,37

Данный анализ показывает расходование фонда оплаты труда. Все доплаты строго регламентируются законодательными актами и системой расчетов при их планировании и расходе по фактическому отработанному времени.

Премии в 2009 году составили 661694,29 рублей, а в 2008 году 650694,29 рублей, здесь наблюдается увеличение на 11000 рублей. Постоянная часть оплаты труда увеличилась на 5464023 рублей, на это изменение оказали влияние: - увеличение повременной оплаты труда на 5020077 рублей;

- увеличение доплат на 14982 рублей.

Всего оплата труда без отпускных составляет в 2008 году 25643224 рублей, а в 2009 году - 30689283 рублей, что на 5046059 рублей больше базисного.

Оплата отпусков рабочих в 2009 году увеличилась на 9002 рублей.

Итого общий фонд заработной платы составляет в 2008 году 27162694 рублей, а в 2009 году - 32637717 рублей, что на 5475023 рублей больше предыдущего года. Удельный вес переменной части в общем фонде заработной платы в 2008 году составляет 2,4% , в 2009году - 2,03%,что на 0,37% меньше чем в предыдущем году. Удельный вес постоянной части в общем фонде заработной платы в 2008 году составляет 97,6%,в 2009 году - 97,97%,что на 0,37% больше чем в предыдущем году.

Об эффективности использования премиальной системы можно судить по ряду показателей. Одним из них является премия отдача. Для анализа премия отдачи рекомендуется таблица 2.3.2.

Таблица 2.3.2 Темп роста премияотдачи в РГУП «Бюро технической инвентаризации» в руб.

Показатели	2008	2009	Абсолютное изменение	Темпы роста, %
1. Объем продукции в действующих ценах	59221310,00	65640210,00	+6418900,00	110,84
2. Выплачено премий	650694,29	661694,29	+11000,00	101,69
3. Премияотдача	91,01	99,20	+8,19	109

Как видно из таблицы 2.3.2 на 2009 год было выплачено премий в сумме 65640210 рублей, что на 6418900 рублей больше, чем в 2008 году.

Показатель премияотдачи должен иметь тенденцию к возрастанию. Что и наблюдается в данном случае. Премияотдача в 2009 году увеличилась на 8,19(9%). В 2008 она составляла 91,01 , а в 2009 году - 99,20.

2.4. Анализ средней заработной платы и соотношения темпов её роста с темпами роста производительности труда

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы. Наиболее распространенным и универсальным показателем производительности труда является выработка продукции, представленная в таблице 2.4.1.

По данным таблицы темпы роста заработной платы на РГУП «Бюро технической инвентаризации» в 2009 году опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения равен 1,077 (131,948/122,506). Оптимальной же является обратная тенденция, то есть производительность труда должна расти в 2-3 раза быстрее заработной платы. В этой ситуации часть дополнительного продукта, полученного в результате роста производительности труда будет направляться не только на повышение оплаты труда персонала, но и на другие мероприятия.

Таблица 2.4.1 Темпы роста производительности труда и средней заработной платы РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг. в руб.

Показатели	2008	2009	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Объем оказанных услуг	59221310,00	65640210,00	6418900,00	110,84
Среднесписочная численность работников	147,00	133,00	-14,00	90,48
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	251,00	254,00	+3,00	101,20
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8,00	8,00	0,00	100,00
Выработка ТП на одного работающего	402866,05	493535,41	+90669,36	122,51
Среднемесячная выработка на одного работника	33572,17	41127,95	+7555,78	122,51
Фонд оплаты труда	27162694,00	32637717,00	+5475023,00	120,16
Среднемесячная зарплата одного работника	19179,90	25307,40	+6127,50	131,95
Средства фонда заработной платы на 1 рубль объёма продукции	45,87	49,72	+3,86	108,41

Следовательно, фонд оплаты труда находится в прямой зависимости от изменения объема реализованной продукции и средней заработной платы, и в обратной - от изменения выработки на одного работника.

Для более подробного комплексного анализа фонда заработной платы проведем факторный анализ методом цепных подстановок объёма реализованной продукции, средней заработной платы и производительности труда. Исходные данные для факторного анализа представим в таблице 2.4.2.

Таблица 2.4.2 Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы на РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2007-2009 гг. в руб.

Показатели	2007	2008	2009
Объём реализованной продукции (Qср.год)	59334058,00	219062,30	423814,70
Средняя заработная плата (ОТср.год)	59221310,00	184780,20	402866,05
Производительность труда	65640210,00	245396,40	493535,41

Факторный анализ фонда заработной платы на предприятии сведём в таблицу 2.4.3.

Таблица 2.4.3 Факторный анализ фонда заработной платы на РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг. в руб.

Года	На начало периода	На конец периода	Абсолютное изменение	Изменение фонда заработной платы, в том числе за счёт:
				Объёма реализованной продукции	Средняя заработная плата	Производительность труда
2008	30668722	27162689	-3506028	-58277	-4790374	1342619
2009	27162689	32637721	5475032	2944119	9876385	-7345472

Проверка правильности за 2008 год:

? ФОТ(Qср.год) + ? ФОТ(ОТср.год)+ ? ФОТ(ПТ) = ? ФОТ = ФОТ1 - ФОТ0

-58277+(-4790374)+1342619=3506033

-3506033=-3506033

Проверка правильности за 2009 год:

? ФОТ(Qср.год) + ? ФОТ(ОТср.год)+ ? ФОТ(ПТ) = ? ФОТ = ФОТ1 - ФОТ0

2944119+9876385+(-7345472)=32637721-27162689

5475032=5475032

Из таблицы 2.4.2. видно, что в целом на уменьшения фонда оплаты труда на 6002853 рублей повлияла производительность труда. Здесь наблюдается снижение фонда оплаты труда за счет уменьшения производительности труда на -7345472 рублей. Также уменьшения фонда заработной платы на 2885842 рубля произошло за счёт уменьшения объёма реализованной продукции на 58277 рублей. Однако рассматривая среднюю заработную плату, за счёт этого фактора произошло увеличение фонда заработной платы на 5086011 рублей. Здесь наблюдается увеличение фонда заработной платы за счёт увеличения средней заработной платы на одного работника за 2009 год на 9876385 рублей.

2.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Исходные данные в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 для выявления изменения среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) представлены в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1 Исходные данные в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг. в руб.

Показатели	2008	2009	Абсолютное изменение
Общий фонд заработной платы В том числе:	27162694,00	32637717,00	+5475023,00
премии постоянная часть	650694,29 26511999,71	661694,29 31976022,71	+11000,00 +5464023,00
Объем оказанных услуг	59221310,00	65640210,00	+6418900,00

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iз/п), который определяется отношением фонда оплаты труда за 2009 год на фонд оплаты труда за 2008 год. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда по формулам 1.2.13 и 1.2.14.

Индекс объема оказанных услуг составляет:

IОУ = 65640210/59221310=1,108

IЗП = 32637717/27162694=1,202

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

АФЗПабс = 32637717-27162694=+5475023

ДФЗПотн = 32637717-(650694,29*1,108+26511999,71)= 5404748,017

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 5404748,017 рублей.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда.

Коэффициент опережения , рассчитанный по формуле 1.2.15, равен:

Коп = 1,202/1,108=1,085

Причинами снижения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты в 2009 г. явились сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу 1.2.16:

Э = 32637717*(1,202-1,108)/1,202=2552367,220

На предприятии более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 2552367,220 рублей.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. (таблица 2.5.2.). В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Таблица 2.5.2 Показатели эффективности использования фонда оплаты труда РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг. в руб.

Показатели	2008	2009
Объем оказанных услуг на рубль зарплаты	2,180	2,011
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты	0,233	0,227
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты	0,108	0,156

Судя поданным таблицы 2.5.2., анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2009 году оказано больше услуг, получено больше валовой прибыли, что следует оценить положительно. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы в 2009 году изменилась незначительно.

3. Рекомендации по улучшению фонда заработной платы на ОАО РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8

3.1 Рекомендации по совершенствованию заработной платы на предприятии

Актуальнейшей проблемой, требующей неотложного решения, является необходимость приведения в действие всех имеющихся резервов значительного роста реальной заработной платы, который обеспечил бы повышение покупательного спроса населения и придал на этой основе динамику развитию услуг.

Для предприятия наиболее выгодно изыскивать резервы для своего социального развития. Кадровая политика направлена на достижение таких целей:

- на предприятии должны стремиться к созданию здорового и работоспособного коллектива, то есть стремиться к выполнению социальных программ или планов социального развития предприятия. От здоровья и работоспособности работников зависит на сколько продуктивно будет работать предприятие;

- повышение уровня квалификации работников предприятия, то есть для предприятия очень важны высококвалифицированные работники. Оно само заинтересованно в повышении квалификации своих работников. Возникающие в связи с этим затраты очень скоро окупят себя. Высококвалифицированный работник будет рассматривать процесс труда не только с чисто механической точки зрения, но и с точки зрения всего предприятия, осознавая всю важность своей пусть и не самой главной работы. Наряду с этим можно применять различные дополнительные стимулы - оплата транспортных расходов, субсидии на питание, скидки на покупку товаров фирмы, помощь в обучении, страхование жизни, медицинское обследование. Это с одной стороны, заинтересовывает работников в получении дополнительных доходов, а с другой - способствует социальному партнерству наемных работников и собственников предприятия.

В ОАО РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 не уделяется внимание планированию, то есть на предприятии вообще отсутствует отдел планирования. Это связывается с нестабильным финансовым и экономическим положением предприятия. Важно осуществлять планирование заработной платы. Зарплата планируется и определяется исходя из планируемого рабочего времени и объема производства по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы.

Можно применить бестарифные системы оплаты труда, то есть устанавливать коэффициенты, показывающие соотношение оплаты i-го работника и минимального размера оплаты труда. Определив на каждого работника (рабочее место) конкретное значение его коэффициента оплаты труда по сравнению с минимальным по предприятию, можно рассчитать размер зарплаты: зарплата i-го работника равна коэффициент i-го работника умноженный на соотношение объема средств, выделенных на оплату труда к сумме коэффициентов по всем работникам. При определении конкретной величины коэффициента i-го работника для каждой группы работников разрабатываются свои критерии. Каждый работник должен знать, за какие достижения или улучшения в работе и в какой мере значение его коэффициента будет увеличено или снижено.

На фонд заработной платы оказывает влияние численность работников. Здесь можно предложить, например, сократить численность административно-управленческого персонала. Возьмем бухгалтерию предприятия, которая представлена значительным количеством работников. Можно произвести сокращение некоторых работников аппарата бухгалтерии, тем самым уменьшая фонд зарплаты административно-управленческого персонала.

3.2 Прогнозирование показателей эффективности использования фонда заработной платы

Прогнозирование - это определение будущего состояния предприятия и его окружения на основе сложившихся тенденций. При прогнозировании результат или возможная степень достижения целей есть вероятные последствия принятых или планируемых решений, в этом смысле прогнозирование является необходимым составным элементом планирования и управления. И успех планирования и, следовательно, управления деятельностью предприятия будет полностью определяться качеством прогнозных оценок последствий принимаемых решений.

На основе собранных данных о фонде заработной платы за 24 месяца 2008-2009 гг., можно спрогнозировать поступление фонда заработной платы на 2010 год.

Для расчета прогнозных показателей эффективности использования фонда заработной платы в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 необходимо произвести ряд действий, состоящий из следующих этапов:

1) Расчет прогнозного значения выручки от реализации продукции методом экспоненциального сглаживания с учетом тренда;

2) Выявление зависимости чистой прибыли от выручки с помощью построения функциональных уравнений и расчета величины достоверности аппроксимации;

3) Выявление зависимости фонда заработной платы от выручки с помощью построения функциональных уравнений и расчета величины достоверности аппроксимации;

4) Расчет прогнозного значения фонда заработной платы c помощью выявленного функционального уравнения;

Для расчета прогнозного значения величины выручки от реализации продукции применяется методика экспоненциального сглаживания с учетом тренда. Трендовое прогнозирование исходит из данных прошлых периодов по специфическому финансовому показателю (по одной переменной). Оно может включать статистические методы или нанесение значений показателя на график и построение трендовой линии (прямой или изогнутой). При этом игнорируются возможные изменения факторов, которые влияют на предположение, что будущее повторит закономерности прошлого развития.

Для учета тренда в нестационарных рядах применяется специальное двухпараметрическое линейное экспоненциальное сглаживание. Данная процедура сглаживает одновременно случайные возмущения и тренд с использованием двух различных констант (параметров). Двухпараметрический метод сглаживания (метод Хольта) включает два уравнения. Первое (3.2.1) предназначено для сглаживания наблюденных значений, а второе (3.2.2) - для сглаживания тренда:

St = Ayt + yt + (1-A)*(St-1 + bt-1) (3.2.1)

bt = B(St - St-1) + (1-B)*bt-1, (3.2.2)

где t - периоды сглаживания;

- сглаженная величина на период t (сглаженная выручка);

yt - фактическое значение выручки;

- сглаженное значение тренда на период t;

A и B - сглаживающие константы (числа от 0 до 1).

Для данных уравнений на основе методики берутся значения 0<A<1 и 0<B<1. Уравнение (3.2.2) предназначено для добавления в общую процедуру сглаживания тренда. Каждая новая оценка тренда получается как взвешенная сумма разности между последними двумя сглаженными значениями (текущая оценка тренда) и предыдущей сглаженной оценки. Данное уравнение позволяет значительно сократить влияния случайных возмущений на тренд с течением времени. Оба уравнения используются в модели линейного экспоненциального прогнозирования. Прогноз на период t+1 равен текущей сглаженной величине плюc текущее сглаженное значение тренда.

Cоставляется прогнозная выручка от реализации продукции, для этого строится таблица 3.2.1 с исходными данными:

Таблица 3.2.1 Выручка от реализации услуг РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг. в тыс. руб.

Год	Месяцы	Выручка от реализации услуг
	2	4847,86
	3	4923,65
	4	5032,64
	5	5247,85
	6	4725,65
	7	5012,40
	8	4800,24
Год	Месяцы	Выручка от реализации услуг
2008	9	5165,25
	10	5032,66
	11	4835,30
	12	4562,71
2009	13	4927,56
	14	5236,55
	15	5496,85
	16	5537,41
	17	5825,84
	18	5702,63
	19	5274,56
	20	5423,55
	21	5731,95
	22	5326,49
	23	5532,07
	24	5624,75

На основе таблицы 3.2.1 строится график с целью нахождения уравнения регрессии, представленный на рисунке 3.2.1.



Рисунок 3.2.1 График построения уравнения регрессии

Таким образом, получаем уравнение регрессии y=35,027х + 4764,7, в результате получаем сглаженное значение тренда на период 1 месяца b=35,027. Далее на основе таблицы 3.2.1 и на основе полученного значения b строим таблицу расчетов прогнозной выручки от реализации услуг на 2010 год. Для значений A и B выбраны величины равные 0,1 и 0,3 соответственно.

Таблица 3.2.2 Расчет прогнозной выручки от реализации услуг в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 на 2010 г. в тыс. руб.

Год	t	Xt	St	bt	Xtср.	Xt-Xtср.
2008	1	5035	5035	35,03	-	-
	2	4848	5048	28,39	5070,03	-222
	3	4924	4881	-30,20	5076,30	-153
	4	5033	4907	-13,23	4850,79	182
	5	5248	5042	31,21	4894,14	354
	6	4726	5224	76,28	5073,46	-348
	7	5012	4823	-66,82	5300,01	-288
	8	4800	4931	-14,36	4756,16	44
	9	5165	4824	-42,22	4916,69	249
	10	5033	5114	57,50	4781,60	251
	11	4835	5065	25,45	5171,49	-336
	12	4563	4831	-52,30	5090,13	-527
2009	13	4928	4552	-120,26	4778,65	149
	14	5237	4850	5,25	4431,87	805
	15	5497	5267	128,80	4855,48	641
	16	5537	5617	195,02	5396,10	141
	17	5826	5742	173,99	5811,84	14
	18	5703	5970	190,30	5915,76	-213
	19	5275	5831	91,50	6160,41	-886
	20	5424	5372	-73,73	5922,59	-499
	21	5732	5388	-46,74	5298,08	434
	22	5326	5649	45,67	5341,29	-15
	23	5532	5388	-46,39	5695,00	-163
	24	5625	5500	0,96	5341,76	283
2010	25				5500,55
	26				5501,51
	27				5502,48
	28				5503,44
	29				5504,40
	30				5505,36
	31				5506,32
	32				5507,28
	33				5508,25
	34				5509,21
	35				5510,17
	36				5511,13

Далее на основе прогнозного значения выручки построим график, представленный на рисунке 3.2.2.

Рисунок 3.2.2 График построения прогнозной выручки

Можно сделать вывод, что на основе методики экспоненциального сглаживания с учетом тренда было получено прогнозное значение выручки РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 на прогнозный 2010 год в размере 66070,09 тыс. руб.

Далее необходимо выявить зависимость чистой прибыли от выручки с помощью построения функциональных уравнений и расчета величины достоверности аппроксимации. Исходные данные для выявления зависимости приведены в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3 Исходные данные для прогнозирования чистой прибыли в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 на 2010 г. в тыс. руб.

Год	Месяц	Выручка - х	Чистая прибыль - у
2008	1	5035,11	244,87
	2	4847,86	251,57
	3	4923,65	247,03
	4	5032,64	240,25
	5	5247,85	248,02
	6	4725,65	247,67
	7	5012,40	245,89
	8	4800,24	249,85
	9	5165,25	239,57
	10	5032,66	240,24
	11	4835,30	243,21
	12	4562,71	240,24
	13	4927,55	323,89
	14	5236,55	380,66
	15	5496,85	475,33
	16	5537,41	434,26
	17	5825,84	451,75
	18	5702,63	466,20
	19	5274,56	453,69
	20	5423,55	413,23
	21	5731,95	425,87
	22	5326,49	446,59
	23	5532,07	415,27
2009	24	5624,75	400,33

По фактическим данным об объемах чистой прибыли и выручки в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг. представленным в таблице 3.2.3 строятся точечные графики зависимости объема чистой прибыли от выручки с построением линии тренда и расчетом величины достоверности аппроксимации R2. (Приложение 4)

Значения достоверности аппроксимации и полученные уравнения сведены в таблицу 3.2.4.

Таблица 3.2.4

Сводная таблица значений достоверности аппроксимации и функциональных уравнений зависимости чистой прибыли от выручки в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг.

Вид тренда	Уравнение тренда	Коэффициент детерминации, R2
Линейная	у = 0,2302х-863,15	0,7035
Экспоненциальная	у =8,9877е0,0007х	0,6922
Логарифмическая	у = 1194Ln(х)-9879,8	0,6988
Полиномиальная	у = 5Е-0,5х2-0,2775х+456,71	0,7007
Степенная	у = 2Е-11х3,5672	0,695

Из рассмотренных данных, по всем графикам величина достоверности аппроксимации R2 соответствует нормативному значению. Это означает, что связь хорошая и эти данные можно использовать для прогнозирования. Наибольшее значение R2 соответствует линейной функции - 0,7035, следовательно, для расчета прогнозной чистой прибыли используется уравнение линейной функции.

Отсюда следует, что ЧП (ВI) = 0,2302х-863,15 = 0,2302*66070,09-863,15 = 14346,19 тыс. руб.

Далее необходимо выявить зависимость фонда заработной платы от выручки с помощью построения функциональных уравнений и расчета величины достоверности аппроксимации. Исходные данные для выявления зависимости приведены в таблице 3.2.5. По фактическим данным об объемах фонда заработной платы и выручки в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг. представленным в таблице 3.2.5 строятся точечные графики зависимости объема фонда заработной платы от выручки с построением линии тренда и расчетом величины достоверности аппроксимации R2.

Таблица 3.2.5 Исходные данные для прогнозирования фонда заработной платы в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 на 2010 г. в тыс. руб.

Год	Месяц	Выручка - х	Фонд оплаты труда - у
2008	1	5035,11	2463,56
	2	4847,86	2056,59
	3	4923,65	2274,7
	4	5032,64	2035,48
	5	5247,85	2450,3
	6	4725,65	2267,8
	7	5012,40	2310,66
	8	4800,24	2300,36
	9	5165,25	2132,66
	10	5032,66	2462,19
	11	4835,30	2075,87
	12	4562,71	2332,55
2009	13	4927,56	2019,49
	14	5236,55	2503,13
	15	5496,85	2845,74
	16	5537,41	2102,36
	17	5825,84	3200,46
	18	5702,63	2403,26
	19	5274,56	3224,58
	20	5423,55	2634,57
	21	5731,95	3018,47
	22	5326,49	2826,58
	23	5532,07	2716,59
	24	5624,75	3142,5

Значения достоверности аппроксимации и полученные уравнения сведены в таблицу 3.2.6.

Таблица 3.2.6 Сводная таблица значений достоверности аппроксимации и функциональных уравнений зависимости фонда заработной платы от выручки в РГУП «Бюро технической инвентаризации» за период 2008-2009 гг.

Вид тренда	Уравнение тренда	Коэффициент детерминации, R2
Линейная	y = 0,7257х-1283,9	0,6454
Экспоненциальная	y = 571,8e0.0003x	0,6395
Логарифмическая	y = 3750Ln(x)-29589	0,6391
Полиномиальная	y = 0.0004x2-3,6104+998,7	0,6452
Степенная	y = 0,01x1,4518	0,6335

Из рассмотренных данных, по всем графикам величина достоверности аппроксимации R2 соответствует нормативному значению. Это означает, что связь хорошая и эти данные можно использовать для прогнозирования. Наибольшее значение R2 соответствует полиномиальной функции - 0,6454, следовательно, для расчета прогнозного фонда оплаты труда используется уравнение линейной функции: y = 0,7257х-1283,9.

Отсюда следует, что ФОТ(ВI) = 0,7257*66070,09-1283,9 = 46663,16 тыс. руб.

В таблице 3.2.7 приведен сравнительный (горизонтальный) анализ показателей эффективности фонда оплаты труда за 2009-2010 (прогнозный) гг.:

Таблица 3.2.7 Сравнительный анализ показателей эффективности фонда заработной платы в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2009-2010 (прогнозный) гг. в тыс. руб.

Показатели	2009 год	2010 (прогнозный) год	Абсолютное изменение
Выручка (В)	65642,00	66070,09	429,09
Чистая прибыль (ЧП)	5087,10	14346,19	9259,09
Фонд оплаты труда (ФОТ)	32637,72	46663,16	14025,43
ЧП/ФОТ	0,16	0,31	0,15
В/ФОТ	2,01	1,42	-0,59

Сумма увеличения фонда оплаты труда в прогнозном 2010 году составит 140254,3 руб. по сравнению с 2009 годом, а выручка увеличится на 429900 рублей. Тем самым увеличится чистая прибыль на 925090 рублей.

Заключение

Заработная плата представляет собой цену рабочей силы, соответствующую стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности самого работника и членов его семьи.

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Среднемесячная зарплата на 1 работника по РГУП «Бюро технической инвентаризации» в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 5051,3 рублей и составила 20449,7 рублей. В 2009 году среднесписочная численность работников составила 133 человек, что на 14 человек меньше по сравнению с 2008 годом. В отчётном году было уменьшение числа работников в связи с введением новых технологий.

Фонд оплаты труда в 2009 г составил 32637717 рублей, а в 2008 году -27162694 рублей, что на 5475023 рублей больше, чем в 2008 году, а в процентном соотношении 120,156%. На это изменение оказало влияние увеличение выручки от реализации в 2009 году на 6418900 рублей, что в процентном отношении составляет 110,839 %.

Основная доля фонда оплаты труда приходится на специалисты - 68,3 % и 70,6%, 2008 и 2009 соответственно, и на основных рабочих - 22% и 19,5 %. Заработная плата служащих и руководителей составляет 3,8% и 2,6%; и 5,9% и 5,5% соответственно, что, однако, не свидетельствует о превышении зарплат рабочих над доходами руководства, так как доля рабочих в численности персонала составляет 37,5%.

На фонд зарплаты оказывает влияние численность работников. Здесь можно предложить, например, сократить численность административно-управленческого персонала. Возьмем бухгалтерию предприятия, которая представлена значительным количеством работников.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы. По данным таблицы темпы роста заработной платы на РГУП «Бюро технической инвентаризации» в 2009 году опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения равен 1,077 (131,948/122,506). Оптимальной же является обратная тенденция, то есть производительность труда должна расти в 2-3 раза быстрее заработной платы. В этой ситуации часть дополнительного продукта, полученного в результате роста производительности труда будет направляться не только на повышение оплаты труда персонала, но и на другие мероприятия.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др.

Предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2009 году оказано больше услуг, получено больше валовой прибыли, что следует оценить положительно. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы в 2009 году изменилась незначительно.

Актуальнейшей проблемой, требующей неотложного решения, является необходимость приведения в действие всех имеющихся резервов значительного роста реальной заработной платы, который обеспечил бы повышение покупательного спроса населения и придал на этой основе динамику развитию услуг. На фонд заработной платы оказывает влияние численность работников. Здесь можно предложить, например, сократить численность административно-управленческого персонала. Возьмем бухгалтерию предприятия, которая представлена значительным количеством работников. Можно произвести сокращение некоторых работников аппарата бухгалтерии, тем самым уменьшая фонд зарплаты административно-управленческого персонала.

Для предприятия наиболее выгодно изыскивать резервы для своего социального развития. На основе собранных данных о фонде заработной платы за 24 месяца 2008-2009 гг., было спрогнозировано поступление фонда заработной платы на 2010 год. Сумма увеличения фонда оплаты труда в прогнозном 2010 году составит 140254,3 руб. по сравнению с 2009 годом, а выручка увеличится на 429900 рублей. Тем самым увеличится чистая прибыль на 925090 рублей. В результате можно сделать вывод, что рост фонда оплаты труда более сглаженный, а не скачкообразный.

Список использованных источников

1. Трудовой кодекс Российской Федерации

2. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416 с.

3. Богаченко, В. М., Донченко Н. Б., Кириллова Н. А. Практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие для студентов средних профессиональных и высших учебных заведений / В. М. Богаченко, Н. Б. Донченко, Н. А. Кириллова. 2-е изд., доп. И перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2005. - 352 с.

4. Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л.А. Богдановская [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. - 2-е издание, стереотип. - Мн.: ВШ, 2006. - 363 с.

5. Вахрушина, М.А. Международные стандарты финансовой отчетности / М.А. Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С. Пласкова. - 2-е изд., испр.- М.: вузовский учебник, 2009.- 432с.

6. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская [и др.]; под. общ. ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 615 с

7. Донцова, Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2003. - 224 с.

8. Ивашкевич, В.Б. Практический аудит: учебник / В.Б.Ивашкевич. - М.: Магистр, 2007.- 369с.

9. Любушин, Н.П. Экономический анализ: учебник / Н.П. Любушин. - 2-е изд., испр. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 487 с.

10. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК Учебник / Г. В. Савицкая . - 2-е изд., испр. - Мн . : Новое знание , 2002 . - 687с.

11. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. : Учеб. пособие для вузов. - 2 изд., перер. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 462 с.

Слепнева Т. А., Яркин Е. В. Экономика предприятия : Учебник. - М. : ИНФРА - М , 2006. - 458 с..

12. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Под общ. редакцией В.И. Стражева. - 6-е издание. - МН.: ВШ, 2005. - 480 с.

13. Сулицкий, В.Н. Методы статистического анализа в управлении: учебное пособие / В.Н. Сулицкий. - М. : Дело, 2002. - 520 с.

14. Экономический анализ: Учебное пособие / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М .: Финансы и статистика, 2004. - 463 с.

Размещено на Allbest.ru