В условиях рыночных отношений развиваются хозяйственные связи между субъектами хозяйствования. Характерными чертами являются взаимные соглашения, свободный выбор партнеров, наличие конкуренции. Для товарных отношений, осуществляемых посредством рынка, важную роль играют не только прямые (производство-рынок-потребитель), но и обратные (потребитель-рынок-производство) хозяйственные связи. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблемы социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом и другими организациями.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Исходные данные для анализа финансовых результатов деятельности предприятия представлены в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности СПК "Колхоз Терновский"

Анализ уровня и динамики финансовых результатов, проведенный методом горизонтального анализа, свидетельствует, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыль до налогообложения возросла на 56,3%, а по сравнению с 2009 г. - на 48,3%. При этом в динамике можно отметить следующие изменения:

чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продаж, что свидетельствует о рациональной налоговой политике предприятия;

темпы роста расходов за период близки по значению к темпам роста выручки, что не способствует снижению себестоимости единицы продукции;

прибыль от продаж растет медленнее, чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительном росте затрат на производство.

Балансовая прибыль учитывает финансовые результаты от реализации продукции, прочей реализации, внереализационных операций. Изучая состав и динамику прибыли, необходимо установить факторы, определяющие уровень прибыли, оценить их влияние.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации сельскохозяйственной продукции. Величина прибыли от реализации продукции зависит от объема продаж продукции, структуры товарной продукции, цен реализации и себестоимости продукции. Анализ рентабельности производства продукции представлен в таблице 3.

Таблица 3

Показатели производства рентабельных видов продукции в

СПК "Колхоз Терновский"

Так, уровень рентабельности подсолнечника в 2010 г. составил 133,5%, а в 2011 г. лишь 18,1% (рост в 7,3 раза). При этом объем реализованной продукции увеличился за этот период лишь на 23,3%, а сумма прибыли снизилась на 3165 тыс. руб. (59,5%).

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Таким образом, наблюдается обратно пропорциональная зависимость уменьшения величины прибыли при росте объема реализованной продукции. Следовательно, на изменение прибыли значительное влияние оказали другие факторы. Несколько иная ситуация в рассматриваемом периоде сложилась с другой товарной продукцией хозяйства - зерном. Так, уровень рентабельности зерновых возрос на 3,1%, величина прибыли - в 2,6 раза, что свидетельствует о незначительном влиянии увеличения количества реализованной продукции на сумму прибыли.

Продукция скотоводства в хозяйстве убыточна, а производство свинины на протяжении рассматриваемого периода рентабельно, хотя рост объема производства составил 157%, а прибыль увеличилась в 11,7 раза. Приведенные расчеты свидетельствуют о необходимости поиска факторов, оказывающих влияние на конечные финансовые результаты производства рентабельных видов продукции.

Рассмотрим влияние реализационных цен на величину прибыли. За рассматриваемый период средняя реализационная цена 1 ц зерновых составила: в 2010 г. - 229 руб.,

2011 г. - 241 руб., 2012 г. - 282 руб.

Учитывая большой объем реализованной продукции, этот фактор оказал существенное влияние на изменение прибыли. Влияние на изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах. В данном случае за величину плановой цены в 2012 г. примем уровень, сложившийся в 2011 г.

В_в=Q х Р_пл; П_пл= В_в-З_ф; П_ц=П_ф - П_пл., где

В_в - валовая выручка (тыс. руб.);

Q - объем реализованной продукции (ц);

З_ф - фактические затраты, тыс. руб.

Р_{пл. -} плановая реализационная цена единицы продукции (руб. / ц);

П_пл - плановая прибыль при фактическом объеме продукции (тыс. руб.);

П_ц - изменение величины прибыли за счет цены реализации (тыс. руб.).

Зерновые:

В_в=57175 х 242 = 13836.3 тыс. руб.

П_пл = 13836.3 - 11023 = 2813.3 тыс. руб.

П = П_ф - П_пл = 5114 - 2813.3 = 2300.7 тыс. руб.

Подсолнечник:

В_в=19828 х 435 = 8625.2 тыс. руб.

П_пл = 8625.2 - 8779 = - 153.8 тыс. руб.

П = П_ф - П_пл = 2158 - ( - 153.8) = 1850.4 тыс. руб.

Свинина:

В_в=325 х 6808 = 2212,6 тыс. руб.

П_пл = 2212,6 - 1612 = 600,6 тыс. руб.

П = П_ф - П_пл = 829 - 600,6 = 228,4 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения реализационной цены зерна (при плановой 242 руб. за 1 ц) прибыль в 2012 г. возросла на 2300,7 тыс. руб., семян подсолнечника - на 1850,4 тыс. руб., свинины - на 228,4 тыс. руб.

Следует отметить, что цена реализации зависит от качества товарной продукции и рынков ее сбыта.

Себестоимость продукции - это денежное выражение издержек предприятия на производство и реализацию единицы продукции. Сопоставляя выручку от реализации продукции с ее себестоимостью, определяют результаты деятельности предприятия, намечают мероприятия по совершенствованию производства и снижению затрат на производство продукции, повышению прибыльности предприятия. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и, наоборот, при увеличении себестоимости продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Производственные затраты в отрасли растениеводства учитываются по сельскохозяйственным культурам, а в животноводстве - по видам скота или их половозрастным группам.

Влияние изменения полной себестоимости продукции на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж. За величину плановой себестоимости единицы продукции в 2011 г. примем уровень, сложившийся в 2010 г.

З_пл = Q х С_пл; П_пл= В_в-З_пл.; П_с=П_ф - П_пл., где

В_в - валовая выручка (тыс. руб.);

Q - объем реализованной продукции (ц);

З_пл - плановые затраты, тыс. руб.

С_{пл. -} плановая себестоимость единицы продукции (руб. / ц);

П_пл - плановая прибыль при фактическом объеме продукции (тыс. руб.);

П_с - изменение величины прибыли за счет себестоимости (тыс. руб.).

Зерновые:

З_пл = 57175 х 161,58 = 9238,3 тыс. руб.

П_пл = 15180 - 9238,3 = 5941,7 тыс. руб.

П = П_ф - П_пл = 5114 - 5941,7 = - 827,7 тыс. руб.

Подсолнечник:

З_пл = 19828 х 268,1 = 5315,9 тыс. руб.

П_пл = 10937 - 5315,9 = 5621,1 тыс. руб.

П = П_ф - П_пл = 2158 - 5621,1 = - 3463,1 тыс. руб.

Свинина:

З_пл = 325 х 4915,5 = 1597,5 тыс. руб.

П_пл = 2441-1597,5 = 843,5 тыс. руб.

П = П_ф - П_пл = 829 - 843,5 = - 14,5 тыс. руб.

Таким образом, увеличение фактической себестоимости производства 1 ц зерновых привело к снижению прибыли на 827,7 тыс. руб., семян подсолнечника - на 3463,1 тыс. руб., свинины - на 14,5 тыс. руб.

Следует отметить и такой негативный фактор, как увеличение затрат труда на единицу произведенной продукции. Так, затраты на производство 1 ц семян подсолнечника возросли в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,46 чел. - часов (35,4%), зерна - на 0,15 чел. - часов (9,4%). Снижение трудовых затрат зависит от уровня организации работ, роста урожайности сельскохозяйственных культур. В 2012 г. урожайность подсолнечника снизилась на 2,1 ц/га (14%), а урожайность зерновых - на 4,8 ц/га (14,2%) по сравнению с уровнем 2010 г. В целом в СПК "Колхоз терновский" на протяжении ряда лет получают стабильные урожаи зерновых и подсолнечника и незначительные колебания можно отнести как за счет погодных условий, влияющих на сроки посева, обработки, уборки, количества вредителей сельскохозяйственных культур, так и за счет потерь при уборке, условий хранении и реализации продукции.

Выполнение плана прибыли, динамика ее изменения с течением времени в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и др.

С целью выявления условий и возможностей для получения предприятием прибыли проводится анализ финансовых результатов, в ходе которого должны быть получены ответы на следующие вопросы:

насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;

какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов;

насколько производительны осуществляемые затраты;

какова эффективность вложения капитала в данное предприятие;

насколько эффективно управление предприятием.

Независимость предприятия от внешних источников и различных факторов внешнего воздействия определяет его финансовую устойчивость, которая характеризуется коэффициентами финансовой устойчивости (табл.4).

Таблица 4

Оценка финансовой устойчивости

Коэффициент автономии (К_а) рассчитывается как отношение величины источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса:

К_а = К/Б,

где

Б - итог баланса. Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэффициента оценивается на уровне 0,5, т.е. К_а > 0,5. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость (автономия) предприятия.

Коэффициент финансирования (К_ф) рассчитывается как отношение собственных источников к заемным:

К_ф = К: (П_д+М),

где П_д - долгосрочные кредиты и займы. Нормальное ограничение - К_ф > 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_о) рассчитывается как отношение величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств:

К_о= ЕС: А°,

где А° - оборотные активы. Нормальное ограничение - А° > 0,1. Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности (К_м) рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине капитала: К_м= ЕС: К. Нормальное ограничение - К_м > 0,5. Коэффициент показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами. Большинство рассчитанных коэффициентов соответствуют оптимальному значению. Следует отметить отклонения коэффициента маневренности собственных средств, показывающего величину собственных оборотных средств приходящийся на 1 рубль собственного капитала.

Для повышения эффективности производства важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Система материального стимулирования включает заработную плату, денежные премии, и иногда в качестве инструмента материального стимулирования используется система участия работников прибыли предприятия. Заработная плата - вознаграждение работников за труд и его конечные результаты. Предприятие обязано выплачивать работникам заработную плату не ниже установленного государством минимального уровня. Важную роль в материальном стимулировании труда играют доплаты, надбавки к заработной плате, различные типы выплат. Обычно доплаты и надбавки делятся на две группы: компенсационные и стимулирующие. В качестве инструмента материального стимулирования может использоваться система участия работников в прибыли предприятия. Она предусматривает разделение между работниками и фирмой дополнительной прибыли, которая была получена в результате повышения производительности труда, улучшения качества продукции. При этом всегда рассматривается производительность всего предприятия.

Таблица 5

Динамика заработной платы работников СПК "Колхоз Терновский"

Анализ динамики заработной платы за 2010-2012 гг. свидетельствует о ее росте в хозяйстве на 52,6%. Но номинальная величина заработной платы в 2011 г., составившая 3,7 тыс. руб. ниже уровня средней заработной платы в республике (примерно на 20%). Следует отметить, величина прироста в последнем отчетном году, произошла за счет оплаты труда в натуральной форме. Премии работникам не выплачивались, что не заинтересовывает их в конечных результатах труда.

Таким образом, основными задачами является поиск резервов увеличения производства продукции, расширение рынков сбыта с целью максимизации прибыли и улучшения социально-экономических условий жизни работников предприятия.

Заключение