2.2 Анализ использования производственных ресурсов предприятия

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями товаров и услуг, победить в которой могут лишь те, кто наиболее полно использует все виды имеющихся ресурсов. Состояние и использование основных фондов - один из важных аспектов аналитической работы, так как основные фонды являются главным фактором повышения эффективности любого производства. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей способствует росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции и услуг, снижению себестоимости, экономии капитальных вложений.

К анализу привлекается широкий круг информации, содержащейся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Прежде всего, это форма №5 годового баланса, отражающая наличие и движение основных фондов и амортизационного фонда, состав и структуру основных фондов, данные отчетности о наличии, движении и замене оборудования; баланса производственной мощности и ее использования по технико-экономическим факторам; сводные ведомости технологического оборудования.

ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» располагает необходимым набором оборудования, позволяющим выполнять планируемые объемы производства. Определить изменение удельного веса в составе основных фондов ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» позволяет табл. 2.6.

Таблица 2.6 Наличие, состав и структура основных фондов ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

Наименование показателей	2002г.	2003г.	2004г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб	%	тыс.руб.	%
Здания и сооружения	11178,6	26,2	18974,4	33,9	23282,1	33,1
Передаточные устройства, измерительные приборы и регулирующие устройства	1576,2	3,7	2256,4	4,0	2743,6	3,9
Машины и оборудование	26627,2	62,4	31089,7	55,5	38576,9	54,9
Транспортные средства	1987,2	4,7	2269,2	4,1	3525,6	5,0
Вычислительная техника и оргтехника	354,2	0,8	371,8	0,7	717,9	1,0
Другие виды основных средств	916,1	2,1	1025,6	1,8	1474,4	2,1
Итого	42639,5	100,0	55987,2	100,0	70320,5	100,0
- Производственные	41213,1	96,7	54564,1	97,5	68897,4	98,0
- Непроизводственные	1426,4	3,3	1423,1	2,5	1423,1	2,0

Используя данные табл. 2.6 можно сделать вывод о той, что за 2004г. по сравнению с 2002г. количества основных фондов ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» увеличилось на 27681,1 тыс. руб. или на 164,9%. Эти увеличение произошло за счет того, что на предприятии в течение 2002-2004гг.основных средств поступило больше чем выбыло.

Что касается структуры основных средств, то основные средства на 98% состоят из основных производственных фондов. На балансе предприятия находится общежитие, которое относится к объектам непроизводственного назначения.

В структуре основных производственных средств наибольший удельный вес занимают машины и оборудование, на их долю приходится более 50% от общей стоимости основных средств.

За 2002-2004гг. в структуре основных средств произошли существенные изменения. Так, доля машин и оборудования с 62,4% сократилась на 7,5 процентных пункта, за счет того, что за анализируемый период увеличился удельный вес зданий и сооружений на 6,9 процентных пункта и составил 33,1%, а также за счет увеличения доли вычислительной техники и оргтехники на 0,2 процентных пункта. Кроме этого в структуре основных средств увеличилась доля транспортных средств на 0,3 процентных пункта и в 2004г. их удельный вес составил 5%.

Для выполнения СМР ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» использует 3 собственных крана грузоподъемностью 14-17 т. Для монтажа конструкций большого веса используется грузоподъемная техника БУМа. Для перевозок грузов и металлоконструкций используется 3 автомобильных тягача, 5 бортовых грузовых автомобилей.

Однако, несмотря на снижение удельного веса активной части основных средств за 2004г. их доля в структуре основных средств составляет более 75%.

Для обобщенной оценки эффективности использования основных фондов используется показатель фондоотдачи, показывающий величину объема выпущенной продукции, приходящуюся на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Различают показатели общей и активной фондоотдачи, которые определяют по формулам [44, c.128]:

Фо = Р / ОФ (2.1)

где, Фо - общая фондоотдача основных производственных фондов;

Р - объем выполненных работ и оказанных услуг;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фоакт = Р / ОФакт (2.2)

где, Фоакт - фондоотдача активной части основных производственных фондов;

Р - объем выполненных работ и оказанных услуг;

ОФакт - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Данный показатель рассчитывается [45, с.125]:

ФЕ = Ф / Р (2.3)

Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу объема выполненных работ, оказанных услуг.

Рассчитаем показатели фондоотдачи и фондоемкости основных производственных фондов по вышеуказанным формулам ГМУ ОАО «Промтехмонтаж». Расчет приведен в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Фондоотдача основных средств ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

Наименование показателей	Ед. изм.	2002г.	2003г.	2004г.	Отклонение 2004г. к 2002г.
Объем оказанных услуг и выполненных работ	тыс. руб.	43436	67487	70385	+26949
Среднегодовая стоимость: -всех ОФ	тыс. руб.	36349,9	47889,8	63153,8	+26804,0
- активной части	тыс. руб.	25676,2	31452,9	37730,8	+12054,5
Фондоотдача -всех ОФ	руб.	1,19	1,41	1,11	-0,08
- активной части	руб.	1,69	2,15	1,87	+0,17
Фондоемкость	руб.	0,84	0,71	0,90	+0,06

Как следует из вышеприведенной табл. 2.7, ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» выполнил работ в 2004 г. в объеме 70385 тыс. руб., что выше объема 2002г. на 26949 тыс. руб. При этом фондоотдача всех основных производственных фондов снизилась на 0,08 руб., а фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,17 руб. в 2004г. по сравнению с 2002г. Однако. В 2003г. наблюдается наибольшее значение фондоотдачи как основных производственных фондов, так и ее активной части. Так если в 2002г. предприятие получило доход в размере 1,19 руб. с каждого рубля вложенного в основные средства, то в 2004г. размер дохода снизился до 1,11 руб. или на 0,08 руб. Это произошло за счет того, что темпы роста объема выполненных работ (162,0%) ниже темпов роста стоимости основных производственных фондов (173,7%).

Поскольку показатель фондоемкости является обратным показателю фондоотдачи, то значение данного показателя увеличилось в 2004г. по сравнению с 2002г. на 0,06 пункта, что можно отметить как негативный момент в работе предприятия. Т.е. теперь чтоб получить в 2004г. 1 рубль отдачи от основных производственных фондов в них нужно вложить на 0,06 рублей больше чем в 2002г.

По мере ускорения научно-технического прогресса влияние трудовых ресурсов усиливается. Современное производство предоставляет в распоряжение каждого работника принципиально новые, сложные типы машин и механизмов, а также все увеличивающийся объем материальных ценностей, усиливая его ответственность за их рациональное использование.

Цель анализа состоит в обобщающей качественной оценке трудовых ресурсов, уровня эффективности их использования, в выявлении внутрипроизводственных резервов повышения производительности труда на основе современных научно-технических достижений, разработки и внедрения новых прогрессивных форм и методов организации и стимулирований труда, адекватных современному уровню производства, распространения передового опыта [43, c.185].

В современных условиях особое значение имеет анализ обеспеченности предприятия кадрами, призванный не только оценивать степень укомплектованности предприятия работниками соответствующей профессиональной и квалификационной подготовки, но и выявлять резервы сокращения потребности в рабочих кадрах за счет улучшения режима работы и условий труда, технического перевооружения и реконструкции производства.

Сложившаяся среднесписочная численность работников на ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» за 2002-2004гг. приведена в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Динамика численности работников на ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

Наименование показателей	2002г.	2003 г.	2004 г.	Темп роста 2004г. к 2002г. %
Работники основной деятельности (ППП, персонал, занятый на строительно-монтажных работах) в т.ч.	216	226	213	98,61
рабочие	164	172	159	96,95
Служащие из них:	52	54	54	103,85
руководители	34	35	34	100,00
специалисты	18	19	20	111,11

Данные табл. 2.8. позволяют сделать вывод о том, что за 2004г. среднесписочная численность работников предприятия снизилась о сравнению с 2002г. на 3 чел., за счет сокращения численности рабочих на 5 чел. и роста численности служащих на 2 чел.

На ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» применяются следующие системы оплаты труда:

- для рабочих сдельщиков - сдельно-премиальная система оплаты труда согласно установленных тарифных ставок, ЕниРов, трудозатрат, укрупненных нормативов и утвержденного Положения ОАО «Промтехмонтаж» по оплате труда.

- для рабочих повременщиков - повременно-премиальная олата труда на основании установленных тарифов и утвержденного Положения ОАО «Промтехмонтаж» по оплате труда.

Динамика изменения среднемесячной заработной платы работников ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» за 2002-2004гг. отражена на рис. 2.3.



Рис. 2.3. Динамика среднемесячной заработной платы работников ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

Таким образом, на рис. 2.3. видно, что на предприятии наблюдается постоянный рост заработной платы работников, что является положительным моментом в работе предприятия. Так, за последние три года среднемесячная заработная плата работников увеличилась в 1,8 раза, рабочих - в 1,7 раза, а служащих - в 2,1 раза.

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень и эффективность их использования и, естественно, не являются факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного времени на производство труда, от эффективности общественного труда, его производительности.

Производительность труда - это обобщающий показатель эффективности использования трудовых ресурсов, который определяется количеством продукции, приходящейся на одного работающего (рабочего) или на единицу отработанного времени [46, c.197].

В общем виде расчет производительности труда производится как отношение объема выполненных СМР к среднесписочной численности работников.

Результаты расчетов производительности труда ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» на протяжении 2002-2004гг. приведены в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Производительность труда работников ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

Наименование показателей	Ед. изм.	Годы	Отклонение (абсолютное)
		2002	2003	2004
Объем выполненных работ	тыс.руб.	43436	67487	70385	+26949
Среднегодовая численность работников основной деятельности	чел.	216	226	213	-3
Производительность труда	тыс.руб./ чел.	201,09	298,62	330,45	129,35

Производительность труда на ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» постоянно увеличивается. Так, если в 2002г. производительность труда одного работника составляла 201,09 тыс. руб., то в 2004г. уже 330,45 тыс.руб., т.е. темп роста производительности труда за анализируемый период составил 164,3%.

Таким образом, ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» является рентабельным предприятием, которое имеет средства для расширения своей деятельности.

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГМУ ОАО «ПРОМТЕХМОНТАЖ»

3.1 Анализ финансового состояния предприятия

Целью данного этапа анализа является экспресс-оценка его финансового положения ГМУ ОАО «Промтехмонтаж», выявление причин и тенденций в ее финансовом положении.

Первоначально воспользуемся критериями оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации, используя коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, и критериями для определения организации, оказавшихся под угрозой банкротства. Кроме того, на данном этане можно дополнительно воспользоваться коэффициентом платежеспособности.

Анализ изменения значений данных коэффициентов за 2002-2004гг. представлен в табл. 3.1 [18].

Таблица 3.1

Критерии удовлетворительности баланса ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

№ п/п	Наименование показателя	Норматив коэффициента	2002г.	2003г.	2004г.
1	Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290 / (стр.790-стр.720)	К1 >= 1,2	1,535	1,685	1,875
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.590+стр.690-стр.190) / стр.290	К2 >= 0,15	0,359	0,360	0,421
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = стр.790 / стр.390	К3 <= 0,85	0,199	0,218	0,225
4	Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами К4 = (сумм.стр.020,040,210 граф 5 и 6 ф.5) / стр.390 или стр.890	К4 <= 0,5	0,0	0,06	0,02
5	Коэффициент платежеспособности стр. 290 / стр. 790	К5 >= 1	1,559	1,563	1,729

Как видно по данным табл. 3.1 за три анализируемых года почти по всем показателям намечается четкая тенденция увеличение значений всех коэффициентов, характеризующих платежеспособность и удовлетворительность структуры баланса предприятия, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

Так, значение коэффициента текущей ликвидности увеличилось на 0,34 пункта, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами - на 0,022 пункта, коэффициента платежеспособности - на 0,17 пункта.

Положительным моментом в работе предприятия следует рассматривать отсутствие в 2002г. просроченных обязательств, что свидетельствует о том, что предприятие строго отслеживает сроки погашения кредиторской задолженности. Однако, в 2003г. значение данного коэффициента составило 0,06 пункта, но в2004г. предприятию удалось снизить уровень данного показателя в 3 раза.

Коэффициент платежеспособности определяется путем отнесения суммы оборотных активов к внешней задолженности (заемных средств) монтажной организации. Если коэффициент платежеспособности предприятия больше или равен единице, то организация является платежеспособной, если меньше единицы - неплатежеспособной.

Кроме этого, при росте значений критериев, их значение отвечает нормативу. И, следовательно, финансовое состояние предприятие можно оценить как полностью устойчивое. Обязательства монтажного управления не превышают имеющиеся у них в наличие оборотные средства. Поэтому ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» обладает в полной мере собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств.

Финансовая устойчивость -- одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования структуре активов -- в отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства организации, определяется на основе соотношения различных видов источников финансирования и их соответствия составу активов [37].

Финансовая устойчивость -- это стабильность финансового положения организации, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются организацией лишь в тех пределах, в которых она может обеспечить их полный и своевременный возврат. С этой точки зрения краткосрочные обязательства по сумме не должны превышать стоимости ликвидных активов. В данном случае ликвидные активы -- не все оборотные активы, которые можно быстро превратить в деньги без ощутимых потерь стоимости по сравнению с балансовой, а только их часть.

В составе ликвидных активов -- запасы и незавершенное производство. Их превращение в деньги возможно, но оно нарушит бесперебойную деятельность организации.

Речь идет только о тех ликвидных активах, превращение которых в деньги является естественной стадией их движения. Кроме самих денежных средств и финансовых вложений сюда относятся дебиторская задолженность и запасы готовой продукции, предназначенной к продаже.

Доля перечисленных элементов оборотных активов в общей стоимости активов организации определяет максимально возможную долю краткосрочных заемных средств в составе источников финансирования. Остальная стоимость активов должна быть профинансирована за счет собственного капитала или долгосрочных обязательств. Исходя из этого определяется достаточность или недостаточность собственного капитала.

Рассмотрим коэффициенты, традиционно используемые для оценки финансовой устойчивости организации [20].

Коэффициент автономии характеризует, какая часть активов сформирована за счет собственных средств предприятия. Коэффициент отражает степень независимости организации от заемных средств, и как правило, он должен быть больше 0,5.

Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организация.

Коэффициент финансовой неустойчивости дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации, показывает соотношение заемных и собственных источников финансирования без разделения заемных источников на долгосрочные и краткосрочные. Он определяется как отношение финансовых обязательств к собственному капиталу организации, не должен превышать 0,25. Если значение этого коэффициента превышает единицу, то это свидетельствует о потере финансовой устойчивости и достижении ее критической точки.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости показывает, какая часть общей стоимости активов организации сформирована за счет наиболее надежных источников финансирования, т.е. не зависит от краткосрочных заемных средств. По существу это уточненный коэффициент автономии. Если в составе пассивов организации есть долгосрочные обязательства, целесообразно вместо коэффициента автономии использовать коэффициент долгосрочной финансовой независимости [15, c.67].

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств является обратным коэффициенту финансовой неустойчивости. Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации.

Коэффициент маневренности собственного капитала отражает долю собственных оборотных средств, т.е. источника финансирования оборотных активов, в составе собственного капитала. В названии коэффициента отразилась характеристика собственных оборотных средств как наиболее мобильной части собственного капитала. Коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьироваться в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности организации.

Коэффициент текущей задолженности показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера.

Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом показывает долю собственного капитала в формировании материальных запасов предприятия

Доля дебиторской задолженности в активе баланса показывает удельный вес дебиторской задолженности в активе баланса [9, c.52].

Расчет значений и динамика изменений показателей, характеризующих финансовую устойчивость и финансовое состояние ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» представлен в Приложении 3.

Данные Приложения 3 говорят о том, что в 2004г. снизилась независимость предприятия. Об этом говорит снижение коэффициента автономии с 0,801 - в 2002г. до 0,775 - в 2004г. Однако следует отметить, что ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» является обособленным структурным подразделением ОАО «Промтехмонтаж», у предприятия нет собственного уставного фонда начиная с 2003г., поэтому значение коэффициента финансовой автономии будет иметь низкое значение. К собственным средствам монтажной организации относится лишь добавочный фонд и нераспределенная прибыль.

Так как в составе пассивов исследуемого предприятия в 2002г. отсутствовали долгосрочные обязательства, то его значение коэффициента долгосрочной финансовой независимости совпадает со значение коэффициента автономии. А в 2004г. произошло снижение коэффициента долгосрочной финансовой независимости на 0,003 пункта и составила 0,792.

В ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» наблюдается рост заемных источников над собственными, поэтому коэффициент финансовой неустойчивости больше, чем 2. Однако положительным моментом в работе предприятия является снижение значения данного показателя до 1,063 в 2004г. Такая динамика свидетельствует о росте финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия в значительной степени зависит от значения коэффициента соотношения собственных и привлеченных средств. У организации на конец 2004г. отмечено снижение коэффициента соотношения собственных и заемных средств с 0,751 до 0,709, что еще раз подчеркивает слова о том, что заемные средства преобладают в источниках финансирования.

Коэффициент маневренности собственного капитала, хотя и вырос за 2002-2004гг. на 0,073 пункта, однако имеет низкий уровень, поэтому у монтажной организации нет возможности для свободного финансового маневрирования, так как доля средств, вложенная в наиболее мобильные активы низкая.

О высокой финансовой независимости говорит и высокий коэффициент текущей задолженности. Активы предприятия на 20% сформированы за счет заемных средств. Значение данного коэффициента за анализируемый период снизилась на 0,076 пункта и составила 0,208 на 01.01.2005г.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования вырос за 2002-2004гг. более чем в 3 раза и составил на конец 2004г. 1,272, что выше нормативного ограничения, равного приблизительно единице, поэтому сумму собственных оборотных средств можно считать достаточной.

Невысокая доля дебиторской задолженности в структуре актива баланса оказывает положительное влияние как на уровень отдельных показателей, так и в целом на эффективность хозяйственной детальности организации.

Таким образом, проведенный анализ финансовой устойчивости говорить о сильной финансовой устойчивости и стабильности в работе монтажной организации. В структуре источников финансирования производственной деятельности предприятия преобладают собственные источники, поэтому предприятия имеет возможности в любой момент рассчитаться по своим обязательствам.

3.2 Оценка ликвидности и платежеспособности ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия необходим расчет коэффициентов ликвидности (Приложение 4).

Цель расчета -- оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.

Расчет основывается на том, что виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности: абсолютно ликвидны денежные средства, далее по убывающей степени ликвидности следуют краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, запасы и затраты. Поэтому для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия применяют показатели, которые различаются в зависимости от порядка включения их в расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Главное достоинство показателей -- простота и наглядность -- может обернуться существенным недостатком - неточностью выводов. Поэтому следует осторожно подходить к оценке платежеспособности предприятия этим методом (табл. 3.2).

Таблица 3.2 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент	Интервал оптимальных значений	2002г	2003г.	2004г.
Покрытия (КТЛ)	1,2КТЛ2	1,54	1,69	1,88
Промежуточной ликвидности (КПЛ)	КПЛ0,5	0,06	0,71	1,25
Абсолютной ликвидности (КАЛ)	КАЛ0,20,25	0,05	0,14	0,15

Таким образом, анализ коэффициентов ликвидности показывает, что предприятие находится в устойчивом финансовом положении. Коэффициенты характеризуют достаточную платежеспособность и ликвидность, оптимальному значению соответствует коэффициент текущей ликвидности - оборотных средств достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.

Следует обратить внимание на недостаточное значение коэффициента абсолютной ликвидности. Это указывает на большую дебиторскую задолженность и снижение платежеспособности предприятия, а также о недостатке наличных денежных средств для погашения обязательств.

Таким образом, проведенный анализ ликвидности предприятия показал, что ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» в состоянии оперативно рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, и предприятии является ликвидным.

3.3 Анализ деловой активности предприятия

Показатели этом группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной организации и родственных по сфере приложения капитала организаций. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др. Количественная оценка дается по двум направлениям:

1) степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией пли самостоятельно) но основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

2) уровень эффективности использования ресурсов организации.

Для реализации первого направления анализа целесообразно также учитывать сравнительную динамику основных показателей. В частности, оптимально следующее их соотношение [17, c.62]:

Тп > Тр > Так > 100% (3.1)

где, Тп, Тр, Так -- соответственно темпы изменения прибыли, реализации, авансированного капитала.

Эта зависимость означает:

а) экономический потенциал организации возрастает;

б) но сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, т.е. ресурсы организации используются более эффективно;

в) прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.

Однако возможны отклонения от идеальной зависимости, причем не всегда их, следует рассматривать как негативные. В частности, весьма распространенными причинами здесь являются: освоение новых перспективных направлении приложений капитала, реконструкция и модернизации действующих производств и т.п. Такая деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части не дают сиюминутной выгоды, но в перспективе могут окупиться с лихвой.

Динамика выполнения данного соотношения по ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» за 2002-2004гг. отражена в табл. 3.3.

Таблица 3.3 Оценка производственной деятельности предприятия

Год	Тп	Тр	Так
2002	107,52	136,79	129,04
2003	138,17	114,90	133,31
2004	171,32	142,26	129,92

По данным табл. 3.3. видно, что на протяжении 2002-2004гг. ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» ни разу не выполнило условия соотношения (3.1).

Для реализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов [20].

1. Коэффициент деловой активности. Определяется как отношение выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) к стоимости имущества организации. Данный коэффициент отражает скорость оборота (и количестве оборотов за период) всего капитала организации. Рост этого коэффициента означает ускорение кругооборота средств организации или инфляционный рост в случае снижения коэффициентов оборачиваемости мобильных средств и материальных оборотных средств. Снижение этого коэффициента означает замедление кругооборота средств организации.

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств. Определяется отношением выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) к величине оборотных активов и покалывает скорость оборота всех оборотных (мобильных; средств. Рост этого показателя характеризуется положительно, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств, и отрицательно, если последний уменьшается.

3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств. Определяется как отношение выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) к величине запасов и затрат и отражает число оборотов запасов и затрат организации за анализируемый период. Снижение его свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства.

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Определяется как отношение выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) к дебиторской задолженности. Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Если коэффициент рассчитывается по выручки от реализации, формируемой по мере оплаты счетов, его рост означает сокращение продаж в кредит. Снижение коэффициента в этом случае свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Определяется отношением затрат на выполнение строительно-монтажных работ к заемным средствам и показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Рост его означает увеличение скорости оплаты задолженности организации, снижение -- рост покупок в кредит.

6. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Определяется как отношение выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) к стоимости собственного капитала организации. Данный показатель характеризует скорость оборота собственного капитала. Резкий его рост отражает повышение уровня продаж, которое должно в значительной степени обеспечиваться кредитами и, следовательно, снижать долю собственного капитала в общем объеме капитала организации. Существенное снижение этого показателя отражает тенденцию к бездействию части собственных средств [17, c.63].

Исследуя структуру оборотных актинов организации, следует обратить внимание, что скорость оборота оборотных активов организации является одной из качественных характеристик проводимой финансовой политики: чем скорость оборота выше, тем выбранная стратегия эффективнее. Поэтому рост (абсолютный и относительный) оборотных средств может свидетельствовать не только о расширении производства или действия фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

Расчет значений и динамика изменений показателей, характеризующих деловую активность ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» представлен в Приложении 5.

По данным Приложения 5 видно, что значения почти всех показателей, характеризующих деловую активность ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» колеблются по годам.

Для определения тенденций эффективности использования оборотных средств рассчитывается коэффициент оборачиваемости мобильных средств. Скорость оборота оборотных средств организации является одной из качественных характеристик проводимой финансовой политики: чем выше скорость оборота, тем выбранная стратегия эффективнее.

Рост коэффициента деловой активности (с 1,538 в 2002г. до 1,573 к концу 2004г.) означает ускорение кругооборота средств предприятия.

Также наблюдается рост коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств (с 5,255 до 9,183), что является хорошим результатом, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Значительный снижение коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (с 274,924 до 9,408) свидетельствует о расширении коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Незначительный рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (с 7,045 до 7,187) означает увеличение скорости оплаты задолженности организации и рассматривается как положительная тенденция.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2004г. составил 2,022, что выше уровня 2002г. на 0,099 пункта. Рост значения данного показателя говорит о повышение уровня выполненного объема строительно-монтажных работ, которое в значительной степени должно обеспечиваться кредитами и, следовательно, еще раз свидетельствует о снижении доли собственного капитала в общем объеме капитала ГМУ ОАО «Промтехмонтаж».

Финансовые показатели организации настолько взаимосвязаны, что улучшение одних может вызвать ухудшение других, например [5, c.85]:

1, привлечение заемного капитала увеличивает рентабельность собственного капитала, но понижает финансовую устойчивость организации;

2, повышение оборачиваемости влечет за собой сокращение величины оборотных активов и, следовательно, ухудшает ликвидность;

3, привлечение долгосрочного кредита позволяет отказаться от краткосрочного кредитования -- ликвидность улучшается за счет падения долгосрочной устойчивости.

Таким образом, проведенный анализ финансового состояния ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» позволяет говорить о высокой финансовой устойчивости и стабильности в работе предприятия. Предприятия имеет возможность в любой момент рассчитаться по своим обязательствам. Наращивание производственного потенциала организации осуществляется за счет роста прибыли отчетного периода. Выбранная политика руководством предприятия оценивается как правильная и эффективная.

4. ПРОЕКТ ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ
и технических мероприятий

4.1 Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости ГМУ ОАО «Промтехмонтаж»

На финансовую устойчивость предприятия оказывает влияние множество разнообразных факторов. Из внутренних - это отраслевая принадлежность предприятия, структура выпускаемой продукции, ее доля в платежеспособном спросе, размер оплаченного уставного капитала, величина и структура издержек, состояние имущества и финансовые ресурсы, оперативность обновления ассортимента выпускаемой продукции, компетенция и профессионализм руководителей и др.

К внешним факторам, непосредственно не подконтрольным фирме, относятся: платежеспособный спрос населения, денежно-кредитная, бюджетно-финансовая, торговая политика, политика получения доходов, государственное регулирование иностранных инвестиций, степень интенсивности конкуренции, рыночная власть покупателей и поставщиков, угроза появления на рынке новых конкурентов и изделий [50, c.238].

Существенным фактором финансовой устойчивости являются показатели ликвидности. Нехватка денежных средств и чрезмерная величина кредиторской задолженности свидетельствует о низком уровне текущей ликвидности на предприятии. Известно несколько способов мобилизации средств, которые могут в короткий срок решить проблему обеспечения предприятия оборотными средствами и финансирования в целом без помощи государства:

Первый способ характеризуется уменьшением запасов и затрат. Однако появляется проблема сбыта продукции при увеличении объема производства.

Ко второму способу относится экономия затрат, что предполагает экономное расходование сырья и материалов.

Третьим способом является избавление от излишнего оборудования, что позволяет высвободить часть собственных средств и перераспределить их на пополнение оборотных средств предприятия.

Четвертый способ предполагает переход к выпуску новой продукции с учетом скорости ее оборота короткого цикла производства, высокой степени переработки, близости к конечному потребителю.

Пятый способ это - ориентация только на платежеспособный спрос и его стимулирование, что требует создания дистрибьюторских и собственных торговых сетей для ускорения оборачиваемости готовой продукции.

Поскольку проведенный анализ показал, что ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» является платежеспособным предприятием. То для повышения его платежеспособности и рентабельности можно предложить освоить производство нового вида продукции, который тем не менее будет сопутствовать основным работам.

Предложения следующие: организация цеха изготовления элементов кровельного покрытия и водосливной системы по новой технологии покрытия изделия полимерным материалом, а также склада-магазина для складирования и продажи готовой продукции.

Такие мероприятия позволят использовать продукцию при осуществлении своей основной деятельности, т.е. строительных работ. В то же время будет удовлетворен спрос населения и других строительных фирм города Гродно в названных строительных материалах и обеспечение оптовых поставок кровельных элементов строительным и торгующим организациям Волковысского, Берестовицкого, Щучинского и других районов, располагающихся на территории Гродненской области.

Характеристика рынка. Рынок - региональный, разделен в соответствии с уровнем доходности населения и потребностью строительных предприятий, и ценами на готовую продукцию в ассортименте. Доля рынка в городе Гродно - 40-50%, уровень конкуренции - ниже среднего, спрос - циклический, имеет тенденцию к возрастанию.

Инвестиционный замысел. Закупить за счет собственных средств технологическое оборудование для организации производственного цеха по изготовлению и полимерному покрытию элементов водосливной системы и кровельных элементов строений. Строительство склада-магазина осуществить собственными силами на базе готового склада с его реконструкцией и приспособлением для производства. Провести кадровые изменения с привлечением специалистов и переподготовкой и обучением персонала. Провести предварительные переговоры по объемам закупок материалов и по сбыту готовых изделий, оформить договоры - намерения.

Факторами риска в проекте являются: изменение налогового законодательства или резкий спад доходности населения, т.е. падение спроса, форс - мажорные обстоятельства, связанные с изменением экономической ситуации в стране в целом.

Потребности годового финансирования составляют 12,58 тыс. рублей

Анализ показал, что на рынке сбыта присутствует подавляющие большинство импортных отделочных и строительных материалов, что существенно влияет на конечную цену товара, а отечественные не имеют широкой номенклатуры (ассортимента) и отличаются низким качеством, т.е. качеством покрытия или отсутствие покрытия вообще. В данном регионе отсутствуют предприятия подобного профиля, что тоже сказывается на цене товара с учетом транспортных и накладных расходов на доставку строительных и отделочных материалов. Изучен ассортимент, качество и цена преобладающих на рынке материалов по схеме цена - качество. И с учетом проведенных исследований разработан ассортимент прогрессивных видов изделий. Он включает: Желоб; Воронка; Колено; Кронштейн желоба; Кронштейн водостока; Конек простой; Конек фигурный; Переход в желоб; Ендовая; Фронтовое покрытие; Оконный отлив; Отвод от стены; Металлическая черепица; Водосточная труба.

Каждая ассортиментная единица товара изготавливается из соответствующего вида исходного материала, отличающегося качеством металла, его покрытие и прогнозируемым уровнем цены реализации за единицу (Приложение 6).

Для комплектации участков цеха технологическим оборудованием необходимо выполнение заказов на изготовление уникальных станков и аппаратов. По этому поводу следует провести переговоры и подписать договоры о намерениях с руководством Минским машиностроительным заводом, а также шефмонтаж специалистами этого предприятия, что существенно ниже в цене по сравнению с импортным оборудованием и его обслуживанием.

Для комплектации необходима закупка типового оборудования. В смету капитальных вложений (Приложение 7) включены также расходы на шефмонтаж оборудования и на первоначальную потребность в материалах для осуществления первого шага товарооборота.

План-график реализации инвестиционного замысла по разделам работ и временным периодам представлен в Приложении 8.

Таким образом, организационный план предприятия состоит из пяти этапов, из которых первый (предпроизводственный) включает:

- проведение переговоров с подрядчиками и поставщиками и заключение договоров на изготовление, поставку и монтаж основного оборудования.

- изучение конъюнктуры рынка исходных материалов, заключение договоров - намерений на закупку металла и полимеров.

- изучение рынка сбыта, реклама, проведение переговоров с потребителями на поставку готовой продукции.

- реконструкция и подготовка имеющегося строения к монтажу оборудования согласно схеме производства.

Признаки сегментации рынка. Рынок сбыта продукции цеха по изготовлению элементов кровельного покрытия и водосливной системы сегментирован по следующим признакам:

А. Вид потребителя:

- строительные организации - 55%;

- индивидуальные застройщики - 15%;

- использование фирменных изделий при выполнение монтажных работ ГМУ ОАО «Промтехмнтаж» - 20%;

- индивидуальные потребители (ремонт ветхого жилого фонда) - 10%.

Б. Уровень доходности клиентов и претензий на престижность (по виду материала покрытия):

- высокообеспеченные (польский материал) - 10%;

- среднеобеспеченные (металл оцинкованный с полимерным покрытием) - 40-50%;

- низкообеспеченные (металл черный с полимерным покрытием) - 35-40%.

В. Географический ареал рынка:

Город Гродно - 70%;

Россия - 10%;

Республика Беларусь - 20%.

Цены на элементы кровельного покрытия и водосливной системы представлены в Приложении 9.

Конкурентный анализ. Все отделочные материалы в том числе, элементы кровли в данном регионе поставляются из других регионов, доля импорта составляет 60-70%. Противодействие конкурентам ГМУ ОАО «Промтехмнтаж» будет осуществлять методом "ценовой дискриминации", установив розничные и оптовые цены на свою продукцию ниже, чем у конкурентов. Такая мера существенна для завоевания рынка с относительно малообеспеченными потребителями, где велика эластичность спроса от цены.

ГМУ ОАО «Промтехмнтаж» будет строить свою коммерческую стратегию, чтобы иметь наибольшую долю продаж в среднеобеспеченном и низкообеспеченном секторе (по уровню доходности клиентов). Так как в этих секторах высокий уровень эластичности спроса от цены и при относительно низких ценах можно добиться удовлетворяющих фирму финансовых результатов.

4.2 Производственный и финансовый план

Принятый проект освоения полной мощности состоит из четырех производственных этапов (1-4) по одному кварталу в каждом.

Первый производственный этап (1) предполагает освоение мощности цеха только на 75%, что связано с вероятными срывами в технологии изготовления видов продукции, сложностями связанными с выведением товара на рынок. Второй производственный этап (2) освоение мощности цеха до 100%. Отработка коммерческих контактов по регулярным закупкам исходных материалов и закреплении на рынке сбыта. Третий и четвертый производственные этапы (3-4) - освоение мощности цеха - 100%. Заключение долговременных договоров по закупкам исходных материалов и долговременных договоров на поставку готовой продукции с оптовыми потребителями, что позволит цеху стабильно работать со 100% загрузкой мощностей в течение всего года.

Выбор нормативов потребления элементов. Продукция цеха в ассортименте ориентирована на удовлетворение спроса в кровельных элементах и элементах водослива практически по всем номенклатурным единицам, необходимым для строения.

Типовые и индивидуальные строения можно сгруппировать по признакам этажности и общей площади строения в плане. В зависимости от этих признаков выведена средняя потребность в кровельных и водосливных элементах на одну условную единицу строения.

Нормативные данные средней потребности в элементах на единицу условного строения представлены в Приложении 10.

Производственный план цеха элементов кровельного покрытия и водослива формируется исходя из:

- квартального спроса на продукцию цеха и прогноза продаж элементов в разрезе номенклатурных единиц и выбранных секторов рынка (Приложение 10).

- цены за единицу изделия в зависимости от исходного материала и его покрытия (Приложение 6).

- цены за единицу исходного материала (табл. 4.1).

Таблица 4.1 Цены на материалы кровельного покрытия

Наименование материала (ед. изм.)	Цена ед., ( руб.)	Примечание
1. Металл черный, т.	3205,1
2. Металл оцинкованный, т.	5512,8
3. Финский материал, 1 лист тонна	160,3 11871,8	Размер 125х250х0,5
4. Полимер (порошок), за 1 кг за 1 тонну	9-13 10897,4	Цена полимера - средняя

По результатам анализа местного и регионального рынков сбыта товаров предприятия. Исходя из плана производства в натуральном выражении, норм расхода исходных материалов на один элемент, цен на единицу исходных материалов, рассчитана потребность в материалах (в натуральном и стоимостном выражении) на квартальную производственную программу цеха.

Коммерческая стратегия бизнеса учитывает сезонное колебание спроса на готовую продукцию. В силу этого предприятием выделяются складские помещения для запасов готовой продукции и заготовок с тем, чтобы в весенне-летний и осенний периоды (периоды активизации строительных работ) компенсировать спад уровня спроса в зимний период времени.

Для предоставления расчетов прогноза продаж целесообразно принять сезонные периоды спроса на продукцию по кварталам, что и было сделано.

Принятая на предприятии практика "скользящего графика" отпусков позволяет осуществлять производство в течении всех 12 календарных месяцев года. Исходя из этого, получаем прогнозируемый объем продаж (объем оборота) в год при условии полного освоения производственной мощности цеха:

1252,99 * 4 квартала = 5011,96 тыс.руб.

Исходя из прогноза цен на продукцию и объемов продаж готовой продукции в квартал принимаем объем оборота цеха в месяц в сумме - 416,7 тыс. рублей.

В структуре издержек цеха стоимость материалов на квартальную производственную программу занимает самый большой удельный вес. Остальные элементы затрат в структуре себестоимости продукции цеха рассчитаны по стандартным нормативным требованиям в расчете на месячную производственную программу цеха (табл.4.2.).

Таблица 4.2 Издержки цеха по элементам затрат на месяц, тыс.руб.

Виды затрат	Стоимость, тыс. руб.
Стоимость материалов всего:	191,0
Расходы на заработную плату:	94,9
Транспорт	6,4
Электроэнергия	0,3
Коммунальные услуги	0,4
Реклама, расходы по обеспечению сбыта	1,9
Амортизация оборудования (ускоренная - 20% в год)	3,8
Итого себестоимость продукции по месячной производственной программе цеха	298,7

Финансовый план цеха составлен с учетом выбранной тактики продвижения товаров на рынке по мере поквартального освоения мощности до 100%. Сумма инвестирования в размере 417,9 тыс. рублей - используются собственные средства ГМУ ОАО «Промтехмонтаж».

Привлеченные средства и издержки по ним погашаются за счет собственных средств, остающихся у предприятия после расчета с поставщиками и государственными органами. На положительное сальдо фирма выходит уже во 2 квартале 2007 года, это может компенсировать непредвиденные скачки цен на материалы, энергию, услуги.

4.3 Предложения по совершенствованию организационной структуры управления предприятием

Рассмотрение организационный структуры ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» позволяет сделать вывод о том, что при сложившейся системе хозяйствования, на предприятии создана оптимальная организационная структура, которая позволяет хозяйству динамично развиваться. При существующей организационной структуре хозяйства соблюдается принцип единоличия, укрепляется индивидуальная ответственность, устраняется дублирование в работе всех подразделений.

Высокий уровень затрат труда в своем производственном подразделении, а также незначительный уровень использования закрепленной за бригадой техники в других подразделениях наряду высокими результатами производства - важнейший показатель, который свидетельствует об оптимальности размеров структурных внутрихозяйственных подразделений в ГМУ ОАО «Промтехмонтаж».

Знание только факторов, оказывающих влияние на структуру управления, не является достаточным для решения проблем более рационального построения структуры управления конкретных предприятий.

Оптимальная организационная структура и структура управления ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» была достигнута благодаря тому, что при их построении руководство хозяйство учло ряд принципов, положений, обеспечивающих четкое взаимодействие всех работников в структуре управления:

- выполнение всех поставленных перед предприятием задач;

- соблюдение принципа единоначалия и персональной ответственности;

- четкое определение обязанностей, прав и ответственности каждого структурного подразделения хозяйства, его руководителя и исполнителя и их соответствие;

- подчиненность подразделений и исполнителей одному начальнику;

- закрепление каждой функции управления строго за определенным звеном или исполнителем;

- соблюдение норм управляемости;

- соблюдение оптимальной звенности и численности ступеней управления, обеспечивающей наиболее высокий уровень оперативного управления;

- обеспечение благоприятных условий для ускоренных темпов внедрения достижений научно-технического прогресса, четкой работы вспомогательных и обслуживающих подразделений, бесперебойного материально-технического снабжения и реализации продукции, высокого уровня экономической работы;

- численность работников аппарата управления не должна превышать действующие штатные нормативы;

- обеспечение экономичности структуры управления.

Мерой совершенствования управления в хозяйстве является обеспеченность всех звеньев управления, руководителей и специалистов хорошо отработанными положениями о подразделениях (службах) и должностными инструкциями. В ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» разработаны положения по всем службам хозяйства и должностные инструкции на каждого работника.

Структура управления устанавливается на длительный период. Это повышает чувство уверенности, развивает самостоятельность и ответственность у руководящих работников и их подчиненных. Изменения ее могут осуществляться только при действительно обоснованной необходимости.

Таким образом, проведенный анализ организационной структуры управления ГМУ ОАО «Промтехмонтаж» показал, что данная структура является оптимальной для данного предприятия, а, следовательно, нет необходимости ее изменять.

4.4 Охрана труда и техника безопасности

Анализируя особенности работы ГМУ ОАО «Промтехмонтаж», внутрифирменные документы, а также положения законодательства РБ по безопасности труда, следует отметить, что предприятие обеспечивает в работе:

Эффективное использование рабочими средств индивидуальной и коллективной защиты;

Надлежащее санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников;

Выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств по нормам, установленным для работников, занятым на вредных или опасных условиях труда или связанных с загрязнением. Все это выдается работникам бесплатно за счет средств нанимателя. Кроме того, наниматель обеспечивает хранение, стирку, сушку, дезинфекцию, дегазацию, дезактивизацию и ремонт выданных работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты;

Осуществление на предприятии эффективного и постоянного контроля за уровнем воздействия опасных или вредных производственных факторов на здоровье работников путем регулярных медицинских осмотров;

Информирование работников о состоянии условий и охраны труда на рабочем месте и полагающихся работникам средствах индивидуальной защиты, о льготах и компенсациях;