Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Красноярский государственный торгово-экономический институт

Кафедра экономики торговли

Расчетно-аналитическая работа

по дисциплине:

Экономика торгового предприятия

Красноярск 2005



Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия торговли

Торговое предприятие «Восток» осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Красноярска и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Торговое предприятие ООО «Восток» было создано 28 сентября 1994 г. в соответствии с действующим на территории России законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актам в сфере предпринимательской деятельности.

Участники общества имеют право участвовать в управлении делами общества, занимать в обществе должности, соответствующие их- квалификации, принимать участие в распределении прибыли, получать информацию о деятельности общества и знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности. Уставный капитал общества составляет 100000 рублей, все вклады в уставный капитал являются денежными.

Основной целью деятельности ООО «Восток» являются:

наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей потребителей продукцией, реализуемой предприятием в соответствии с уставными видами деятельности;

получение прибыли и реализация на ее основе социально-экономических интересов членов трудового коллектива и учредителей.

Предприятие осуществляет любые виды деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами РФ, в соответствии с целью своей деятельности, при этом включая, но не ограничиваясь следующими:

розничная торговля, в том числе путем создания сети торговых баз, магазинов, коммерческих центров;

посредническая деятельность;

осуществление в установленном порядке внешнеэкономической деятельности;

транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;

рекламная деятельность;

иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

В соответствии с Уставом часть чистой прибыли, размер которой определяется Общим собранием, распределяется пропорционально количеству долей, которыми владеют участники. Порядок и сроки выплаты чистой прибыли определяется Общим собранием. Кроме того, необходимо отметить, что прибыль направляется на обновление товарного ассортимента, на цели НИОКР, совершенствование материально-технической базы функционирования деятельности общества и другие затраты возмещаемые за счет прибыли.

Режим работы данного предприятия с 9.00 до 23.00 с перерывом на обед с 14.00 до 15.00, выходной - воскресенье. Форма обслуживания покупателей «через прилавок»

Общая площадь ООО «Восток» 620 м², в том числе торговая составляет 360 м².

Организационная структура торгового предприятия ООО «Восток» представлена на рис. 1

Краткая экономическая характеристика деятельности торгового предприятия представлена в табл. 1.1.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. Организационная структура торгового предприятия ООО «Восток»

Таблица 1.1

Анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности ООО «Восток» за анализируемый период

Показатели	Единицы измерения	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
1 .Оборот розничной торговли без НДС	тыс. руб.	19578,75	25368,23	+5789,48	129,6
2. Торговая площадь	м2	360	360	-	100,00
3. Оборот розничной торговли на 1 кв.м торговой площади	тыс. руб./м2	54,4	70,5	+16,8	129,6
4. Численность работников всего	чел.	25	28	+3	112
4.1 в т.ч. работников ТОП	чел.	13	16	+3	123,1
5. Производительность труда одного работника	тыс. руб./чел.	783,15	906	122,8	115,79
5.1 В т.ч. производительность труда работников ТОП	тыс. руб./чел.	1506,1	1585,5	+79,4	105,3
6 . Фонд заработной платы	тыс. руб.	1131,6	1378,08	+246,48	121,8
7. Уровень фонда заработной платы	%	5,73	5,43	-0,30	-
8. Среднегодовая заработная плата 1 работника	тыс. руб.	45,26	49,20	3,96	108,7
9. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы	-	-	-	-	1,065
10. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	142,08	180,5	+38,42	130,2
11. Фондоотдача	руб./руб.	137,8	140,5	+2,7	102,00
12. Фондоемкость	руб./руб.	0,0073	0,0071	-0,0002	98,6
13. Фондовооруженность труда 1 работника	тыс. руб./ чел.	5,68	6,45	0,77	113,6
14. Коэффициент эффективности использования основных фондов	тыс. руб./ 1 руб.	7,29	11,88	+4,59	162,9
15. Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	301,24	398,21	+96,97	132,2
16. Время обращения оборотных средств	дни	5,49	5,65	0,16	102,9
17. Скорость обращения оборотных средств	обороты	64,99	63,7	-1,29	98,0
18. Коэффициент участия оборотных средств в каждом рубле оборота	тыс. руб./1 руб. ТО	0,015	0,016	+0,001	106,7
19. Коэффициент рентабельности оборотных средств	тыс. руб./ 1 руб.	3,44	5,38	+1,94	156,4
20. Валовая прибыль
сумма	тыс. руб.	4865,31	6621,1	+1755,79	136,1
в % к обороту	%	24,85	26,10	-1,25	-
21. Издержки обращения
сумма	тыс. руб.	3690,59	4548,52	+857,93	123,2
уровень в % к обороту	%	18,84	17,93	-0,91	-
22. Прибыль (убыток) от продаж
сумма	тыс. руб.	1174,7	2072,58	+897,88	176,5
в % к обороту	%	6,0	8,17	+2,17	-
23. Доходы от участия в деятельности других предприятий	тыс. руб.	-	-	-	-
24. Проценты к получению	тыс. руб.	58	66	+8	113,8
25. Проценты к уплате	тыс. руб.	-	-	-	-
26. Прочие операционные доходы	тыс. руб.	55,2	110,55	+55,35	200,3
27. Прочие операционные расходы	тыс. руб.	15,38	9,34	-6,04	60,7
28. Внереализационные доходы	тыс. руб.	94	597	+503	635,1
29. Внереализационные расходы	тыс. руб.	2	15	+13	750,0
30. Прибыль (убыток) до налогообложения
сумма	тыс. руб.	1364,52	2821,79	1457,2	206,8
в % к обороту	%	6,97	11,12	+4,15	-
31. Отложенные налоговые активы	тыс. руб.	-	-	-	-
32. Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
33. Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи	тыс. руб.	327,48	677,23	+349,75	206,8
34. Чистая прибыль (убыток) отчетного года
сумма	тыс. руб.	1037,04	2144,56	+1107,52	206,8
в % к обороту	%	5,3	8,5	+3,2	-

Вывод по таблице 1.1

Проанализировав деятельность торгового предприятия можно сделать следующие выводы. В отчетном периоде произошло увеличение объемов товарооборота на 5789,49 тыс. руб. или в относительном выражении почти на 30%

Одним из показателей, характеризующих деятельность предприятия выступает торговая площадь организации. Данная характеристика по исследуемой организации в динамике за два года осталась неизменной и составила 360 кв.м, что свидетельствует о стабильности функционирования предприятия. Качественным показателем, характеризующим эффективность использования площади выступает объем товарооборота на 1 кв. м площади - в динамике имеет место быть увеличение этой характеристики на 16 тыс. руб/м² или в относительной форме почти на 30%. Что касается численности работников, то на данном предприятии наблюдается прирост данного показателя на 3 человека, данное увеличение произошло посредством увеличения численности ТОП - работников, имеющих непосредственное отношение к реализации. Так наблюдается увеличение производительности труда работников в общем числе почти на 16%, по ТОП почти на 80 тыс. руб или чуть более 5%. Все вышеперечисленные факты, такие как рост товарооборота, увеличение численности работников повлекли за собой соответствующий рост фонда заработной платы и как, следствие, среднегодовая заработная плата одного работника.

Рассуждая об эффективности использования средств данной организации можно отметить, что имеющее место быть соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы относится к разряду оптимальных, так как темп роста производительности труда почти в два раза превышает темп роста среднегодовой заработной платы, что свидетельствует об эффективном функционировании предприятия.

Рассматривая состояние материально-технической базы организации, располагаемых ею ресурсов, особое внимание стоит уделить таким показателям, как стоимость основных фондов и оборотных средств - в динамике за два года наблюдаем прирост данных показателей в среднем на 30%, что в абсолютном выражении составляет +38,4 и +96,9 тыс. руб соответственно.

Валовая прибыль на данном предприятии в динамике за два года увеличилась чуть более, чем на 36%, что обусловлено отмеченным выше приростом товарооборота, однако данный показатель (ВП) увеличивается менее быстрыми темпами, в сравнении с товарооборотом. Так же на предприятии наблюдается значительный рост издержек обращения (более чем на 23%) в сравнении с прошлым годом. Негативное влияние отмеченного момента перекрывается опережающими темпами роста по товарообороту. Наблюдаем снижение уровня издержек обращения в товарообороте на 0,91%.

Показателем, явно свидетельствующим об эффективности функционирования данного предприятия выступает увеличение прибыли от продаж почти на 80% и в отчетном году она составила 207,58 тыс.руб. Столь существенное увеличение может быть связано отмеченным ростом товарооборота, увеличением производительности труда, сокращением издержек обращения. Явное влияние оказывает существенный рост прочих операционных и внереализационных доходов - увеличение в 2 и более чем в 6 раз соответственно. Так же имеет место быть увеличение чистой прибыли предприятия, более быстрыми темпами в сравнении с товарооборотом, что повлекло за собой увеличение рентабельности деятельности исследуемой организации.



2. Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Задание 1

Проанализировать динамику численности работников торгового предприятия за последние три года работы предприятия (табл. 2.2). Нарисовать диаграммы структуры торгового персонала по категориям работников за анализируемый период.

Таблица 2.2

Анализ динамики численности работников торгового предприятия ООО «Восток» за отчетный период

Показатели	На конец 1 года	На конец 2 года	На конец 3 года	Темп роста, %
	чел.	уд.вес., %	чел.	уд.вес., %	чел.	уд.вес., %	к 1-му году	ко 2-му году
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Численность работников, всего	24	100,00	26	100,00	30	100,00	125,0	115,4
В том числе:
-административно- управленческого персонала	7	29,2	7	29,92	7	23,33	100,0	100,0
-торгово-оперативного	12	50,00	13	30,00		53,34	133,3	123,1
- вспомогательного персонала	5	20,83	6	21,08	7	23,33	140,0	116,7

Вывод по таблице 2.2

Анализируя динамику численности работников торгового предприятия ООО «Восток» за три года можно сделать следующие частные заключения: имеет место быть увеличение численности работников более, чем на 25%, что вызвано приростом ТОП и вспомогательного персонала (на30 и 40% соответственно). Данная тенденция может быть вызвана отмеченным выше увеличением реализации и в целом положительно характеризует деятельность предприятия.

Первый год

Второй год

Третий год

Рис 1. Структура торгового персонала по категориям работников за три года

Задание 2

Оценить уровень образования работников торгового предприятия, в том числе административно-управленческого персонала, используя данные таблицы 2.3. Сделать соответствующие выводы о происходящих в предприятии изменениях. Нарисовать диаграммы структуры торгового персонала предприятия по образовательному уровню за прошлый и отчетный периоды.

Таблица 2.3

Анализ работников торгового предприятия ООО «Восток» по уровню образования

Состав работников по уровню образования	На конец прошлого года	На конец отчетного года	Отклонение (+;-) по
	Численность чел.	удельный вес, %	численность чел	удельный вес, %	Числ. чел	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6
Численность работников, всего	26	100,0	30	100,0	+4	-
В том числе
1. С высшим образованием	9	34,62	12	40,0	+3	+5,38
- генеральный директор	1	3,85	1	3,33	-	-0,52
- главный бухгалтер	1	3,85	1	3,33	-	-0,52
- бухгалтер	-	-	1	3,33	+1	+5,33
- заместитель директора	2	7,69	2	6,67	-	-1,02
- товаровед	1	3,85	1	3,33	-	-0,52
- продавцы	4	15,38	6	20,00	+2	+4,62
2. Со средне-специальным	11	42,3	11	36,67	-	-5,63
- бухгалтер	1	3,85	1	3,33	-	-0,52
- товаровед	1	3,85	-	26,67	-1	-3,85
- продавцы	7	26,92	8	3,33	+1	-0,25
- водитель	1	3,85	1	3,33	-	-0,52
- охранник	1	3,85	1	3,33	-	-0,52
3. Со средним образованием	6	23,08	7	23,33	+1	+0,25
- продавцы	2	7,69	2	6,67	-	-1,02
- уборщица	2	7,69	2	6,67	-	-1,02
- грузчик	2	7,69	2	6,67	-	-1,02
- охранник	-	-	1	3,33	+1	+3,33

Вывод по таблице 2.3

Анализируя работников торгового предприятия ООО «Восток по уровню образованности можно судить о направленности руководства на формирование штата сотрудников посредством, в большей степени за счет увеличения работников, имеющих высшее образование, привлечение в свое предприятие высококвалифицированных специалистов - в динамике их доля в общем объеме увеличивается более чем на 5% и составляет 40%. В частности, среди принятых за исследуемый период 4-х новых сотрудников лишь один является представителем, имеющим среднее образование (для выполнения работы по несущественным должностям). Таким образом предприятие стремится обеспечит грамотную работу своей организации посредством привлечения грамотных сотрудников соответствующей должности.

Прошлый год

Отчетный год

Рис. 2. Структура торгового персонала по образовательному уровню в динамике

Задание 3

Проанализировать половозрастной состав работников исследуемого предприятия (табл. 2.4). Сделать соответствующие выводы о происходящих изменениях.

Таблица 2.4

Анализ половозрастного состава работников торгового предприятия

Пол	На конец прошлого года	На конец отчетного года
	численность, чел.	Уд. вес, %	численность, чел.	Уд. вес, %
А	1	2	3	4
Численность всего, в т.ч.	26	100,00	30	100,0
- мужской	7	26,92	10	33,33
- женский	19	73,08	20	66,67

Вывод по таблице 2.4

Как было отмечено ранее, в данной организации наблюдается прирост численности работников на 4 человека.

Рассматривая структуру численности работников по половозрастному признаку можно сделать вывод о том, что в общей численности работников, большую долю занимают сотрудники женского пола (около2/3). Однако в динамике наблюдается снижение удельного веса женщин в общей численности и в свою очередь прирост сотрудников мужского пола. Это может быть вызвано таким фактом, как мнение о наибольше состоятельности и грамотности мужчин как специалистов в сравнении с компетенцией женщин.

Проанализировав половозрастной состав работников торгового предприятия можно сделать следующие выводы. Как отмечалось ранее, в отчетном периоде произошел рост численности работников на 4 человека. Наибольший удельный вес в структуре по половозрастному признаку составляют женщины, их доля в прошлом году составила 73,08%. Однако в динамике наблюдается снижение этого показателя на 6%.

Задание 4

Дать оценку движения кадров торгового предприятия в отчетном году (табл. 2.5). Рассчитать коэффициенты, характеризующие движение кадров в предприятии в анализируемом периоде (коэффициент текучести, коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию и др.).

Таблица 2.5

Анализ движения кадров торгового предприятия ООО «Восток» в отчетном году, чел.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
1. Состояло работников по списку на начало года	24	26	+2	108,3
2. Принято работников	5	8	+3	160,0
3. Уволено работников, всего	3	4	+1	133,3
3.1. по собственному желанию	2	4	+2	200,0
3.2. за нарушение трудовой дисциплины	-	-	-	-
3.3. по другим причинам	1	-	-1	-
4. Состояло по списку на конец года	26	30	+4	115,4
5. Среднесписочная численность работников	25	28	+3	112,0
6. Коэффициент текучести	0,080	0,143	+0,063	178,8
7. Коэффициент оборота по приему	0,200	0,286	+0,086	143,0
8. Коэффициент оборота по выбытию	0,120	0,143	+0,023	119,2

Вывод по таблице 2.5

Анализируя движение кадров исследуемого предприятия, можно судить о существенном значении коэффициента текучести, который к отчетному году увеличился почти в 2 раза и составил 0,143, что свидетельствует о большой текучести персонала. На предприятии в динамике было принято работников 8 че6ловек (коэффициент оборота по приему 0,286), однако наряду с этим было уволено 4 человека (3 по собственному желанию и 1 по иным причинам), данная тенденция может быть оценена отрицательно: возможно не созданы соответствующие условия труда работников.

Задание 5

Рассчитать и проанализировать показатели производительности труда работников торгового предприятия, в том числе торгово-оперативных работников (табл. 2.6). Сделать выводы об изменении производительности труда работников в анализируемом периоде.

Задание 6

Осуществить анализ динамики показателей по труду торгового предприятия (табл. 2.7). Сделать выводы об изменениях показателей по труду, дать оценку выявленным тенденциям.

Задание 7

Оценить состав фонда заработной платы работников торгового предприятия по источникам формирования (табл. 2.8). Сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.8

Анализ фонда заработной платы работников торгового предприятия по источникам формирования, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп изменения, %
А	1	2	3
Оборот розничной торговли	19578,75	25368,23	129,0
Фонд заработной платы
- сумма	1131,6	1378,08	127,8
- в % к обороту	5,73	5,43	-
в том числе:
1. Фонд заработной платы, возмещаемый издержками обращения
- сумма	1131,6	1378,08	121,8
- в % к обороту	5,73	5,43	-
- удельный вес в фонде заработной платы, %	100,00	100,00	-
2. Выплаты заработной платы за счет прибыли	-	-	-
-сумма	-	-	-
- удельный вес в фонде заработной платы, %	-	-	-

Вывод по таблице 2.8

В динамике за два года на исследуемом предприятии отмечается прирост товарооборота, а вместе с тем и фонда заработной платы на 27,8%, но при этом удельный вес в объеме товарооборота снижается. Весь объем затрат на формирование фонда заработной платы приходится на издержки обращения, что с положительной стороны характеризует деятельность предприятия.

Задание 8

Рассчитать методом разниц влияние на изменение размера фонда заработной платы отдельных факторов (среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника). Результаты расчетов оформить в таблицу 2.9. Сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.9

Расчет влияния изменения среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы на динамику размера фонда заработной платы

Наименование фактора	Прошлый год	Отчетный год	Влияние факторов на динамику фонда заработной платы
			методика расчета	размер влияния, тыс. руб.
А	1	2	3	4
Среднесписочная численность работников, чел	25	28	?Ч*ЗП0	+135,78
Среднегодовая заработная плата на 1 работника, тыс. руб.	45,26	49,2	?ЗП*Ч1	+110,88
Фонд заработной платы, тыс. руб.	1131,6	1378,1	?ФЗП(Ч)-?ФЗП(ЗП)	+246,66

Вывод по таблице 2.9

Проанализировав влияние изменения среднесписочной численности работников, а также среднегодовую заработную плату на динамику размера ФЗП почти на 250 тыс. руб. в большей степени оказало влияние увеличение среднесписочной численности работников. За счет данного ФЗП увеличился на 135,78 тыс. руб. Данная ситуация может быть оценена условно положительно, так как интенсивный показатель оказал меньшее воздействие на результативный показатель.

Задание 9

Рассчитать методом цепных подстановок влияние ряда факторов (изменение объема оборота розничной торговли, производительности труда, среднегодовой заработной платы) на размер фонда заработной платы торгового предприятия в отчетном периоде. Сделать выводы о влиянии на фонд заработной платы интенсивных и экстенсивных факторов.

Таблица 2.10

Расчет влияния изменения факторов на изменение фонда заработной платы в анализируемом периоде

Наименование факторов	ФЗП0	ФЗП?	ФЗП?	ФЗП1	Влияние факторов на фонд заработной платы
					методика расчета	размер влияния, тыс. руб.
А	1	2	3	4	5	6
1. Изменение оборота розничной торговли, тыс. руб.	19578,75	25368,23	25368,23	25368,23	ФЗП1-ФЗП0	334,49
2. Изменение производ-ти труда, тыс. руб.	783,15	783,15	906	906	ФЗП11-ФЗП1	-198,71
3. Изменение среднегодовой заработной платы одного работника, тыс. руб.	45,26	45,26	45,26	49,2	ФЗП1-ФЗП11	+110,78
4. Изменение объема фонда заработной платы, тыс. руб.	1131,6	1466,69	1267,3	1378,08	ФЗП1-ФЗП0	246,48

Вывод по таблице 2.10

Отмеченное изменение объемов фонда заработной платы, а именно, прирост почти на 250 тыс. руб., явилось следствием воздействия ряда факторов, среди которых положительное влияние оказали, в большей степени прирост товарооборота, а так же изменение среднегодововой заработной платы одного работника (в меньшей степени по сравнению с товарооборотом). Отрицательное влияние оказало влияние изменения производительности труда. За счет данного фактора в фонд заработной платы было не дополучено 198,71 тыс. руб., что оценивается условно положительно

Задание 10

По результатам проведенного анализа осуществить оценку эффективности использования трудовых ресурсов торгового предприятия, выявить положительные и негативные моменты в деятельности анализируемого предприятия в области трудовых ресурсов. Выявить резервы роста производительности и эффективности труда работников рассматриваемого торгового предприятия.

Вывод:

В ходе анализа состояния и эффективности использования трудовых ресурсов был выявлен ряд положительных и отрицательных моментов, среди которых особое внимание уделим следующим.В исследуемой организации в динамике наблюдается прирост товарооборота, также увеличение среднесписочной численности работников посредством привлечения сотрудников с высшим образованием, что с положительной стороны характеризует деятельность предприятия. Как следствие можем наблюдать прирост ФЗП., и следовательно среднегодовой заработной платы. Данная тенденция может быть оценена двояко, как отрицательно, так и положительно, поскольку рост производительности труда в исследуемом периоде происходит менее быстрыми темпами в сравнении с аналогичным показателем среднегодовой заработной платы. Наряду с выше сказанным на предприятии ООО «Восток» ярко выражена высокая текучесть кадров, о чем свидетельствует, полученный в ходе расчетов коэффициент текучести, т.е. происходит постоянная смена работников вследствие их неудовлетворенности условиями работы.

В целом деятельность предприятия является достаточно эффективной. В качестве рекомендаций руководству можно предложить следующее: пересмотреть политику торгового предприятия в области кадрового состава, вести контроль за ними, необходимость в мотивации работников.

торговый хозяйственный трудовой производительность

Таблица 2.6

Анализ динамики производительности труда торгового предприятия за отчетный период

Состав работников предприятия	Прошлый год	Фактически за отчетный год	Отклонение (+-) от прошлого года	Темп изменения, %
	Числ-ть, чел.	Производ. труда, тыс. руб./чел	Числ-ть, чел.	Производительность труда	В действ. ценах	в сопост. ценах	В действ. ценах	в сопост. ценах
				в действ. ценах	в сопост. ценах
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего торговых работников	25	783,15	28	906,0	813,54	+122,85	+30,39	115,7	103,8
из них ТОП	13	1506,1	16	1585,5	1423,69	+79,4	-82,41	105,3	94,5
удельный вес ТОП в общей численности работников %	52	-	57,1	-	-	-	-	-	-
в т.ч. численность продавцов	13	-	16	-	-	-	-	-
удельный вес продавцов в численности работников ТОП %	52	-	57,1	-	-	-	-	-	-
Оборот, к которому исчислена производительность труда, тыс. руб.	-	19578,75	-	25968,23	28779,15	+5789,48	+3200,4	129,6	116,3



Таблица 2.7

Анализ динамики показателей по труду торгового предприятия

Показатели	Ед. изм.	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный год	Отклонение (+;-) от прошлого года	Темпы изменения, %
			в действ. ценах	индекс цен и зараб. платы	в сопост. ценах	в действ. ценах	в сопост. ценах	в действ. ценах	в сопост. ценах
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Оборот розничной торговли	тыс. руб.	19578,75	25968,23	1,14	22779,15	+5789,48	+3200,4	129,6	116,3
2. Численность работников	чел.	25	28	-	28	+3	+3	112,0	112,0
В т.ч. работников ТОП	чел.	13	16	-	16	+3	+3	123,1	123,1
3. Производительность труда общая	тыс. руб. / чел.	783,45	906,0	-	813,54	+122,85	+30,39	115,8	103,9
В т.ч. работников ТОП	тыс. руб. / чел.	1506,1	1585,5	-	1423,69	+79,4	-82,41	105,3	94,53
4. Фонд заработной платы
* сумма	тыс. руб.	1131,6	1378,08	1,108	1243,75	+246,48	+112,15	121,8	109,9
* в % к товарообороту		5,73	5,43	-	5,46	-0,30	-0,27	-	-
5. Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс. руб.	45,26	49,2	-	44,42	+3,96	-0,84	108,7	98,1
Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы	-	-		-	-	-	-	1,065	1,059

Вывод по таблице 2.6:

Анализ динамики производительности труда работников позволяет сделать следующие заключения. В отчетном периоде отмечается рост исследуемого показателя в действующих ценах на 122,85 тыс. руб, в т.ч. производительность ТОП увеличилась на 79,4 тыс. руб. Однако в сопоставимых ценах наблюдается снижение производительности ТОП на 82,41 тыс. руб., что может быть охарактеризовано отрицательно. Это приводит к выводу о наличии у предприятия резервов роста, которые по различным причинам не используются.

Выводы к таблице 2.7

Анализ динамики показателей по труду торгового предприятия показал следующие тенденции. Объем товарооборота в динамике имеет положительную тенденцию как в действующих так и в сопоставимых ценах увеличившись на 5789,49 и 3000,4 тыс. руб соответственно, что характеризуется положительно. Однако производительность труда работников ТОП в динамике в сопоставимых ценах снизилась на 82,41 тыс. руб., что соответственно привело к снижению среднегодовой заработной платы в сопоставимых ценах на 0,84 тыс. руб.

При этом коэффициенты соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы в действующих и сопоставимых ценах достаточно оптимальное значение 1,065 и 1,059 соответственно.



АНАЛИЗ РАСХОДОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВОСТОК»

Задание 11

Рассмотреть состав и структуру расходов торгового предприятия за отчетный период (табл. 3.11). рассчитать налоги, относимые на финансовые результаты. Нарисовать диаграмму структуры расходов предприятия за прошлый и отчетный годы. Сделать выводы об изменении структуры расходов, дать оценку произошедшим изменениям.

Таблица 3.11

Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия ООО «Восток» за отчетный период

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-) по	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес , %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Расходы всего, в т.ч.	4035,45	100,0	5250,09	100,0	+1214,64	-	130,9
1. издержки обращения	3690,59	91,45	4548,52	86,63	+857,93	-4,82	123,2
2. проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
3. операционные расходы	15,38	0,38	9,34	0,18	-6,04	-0,2	60,7
в том числе
3.1. налоги, относящиеся на финансовые результаты	7,01	0,17	7,14	0,14	+0,13	-0,03	101,9
3.2. прочие операционные расходы	8,37	0,21	2,2	0,04	-6,17	-0,17	26,28
4. прочие внереализа-ционные расходы	2	0,05	15	0,29	+13	0,24	750
в том числе
4.1. штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров	2	0,05	5	0,095	+3	+0,045	250
4.2. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	-	-	10	0,19	+10	+0,19	-
5. текущий налог на прибыль	327,49	8,12	677,2	12,90	+349,71	+4,78	206,8

Вывод по таблице 3.11

Анализируя состав и структуру расходов торгового предприятия ООО «Восток» можно выявить явный прирост исследуемого показателя на 1214,64 тыс. руб. или в относительной форме более чем на 30%. Большую долю в составе расходов предприятия занимают издержки обращения, включая в себя ряд расходов, связанных с оплатой труда, транспортные расходы. Удельный вес издержек обращения занимает около 90% всего объема расходов, однако в динамике наблюдается снижение этого показателя почти на 5% и в отчетном периоде это значение остановилось на уровне 86,63. Все вышеперечисленное могло явиться следствием увеличения товарооборота в динамике, повышением текущего налога на прибыль, а также прочих внереализационных расходов.

Задание 12

Изучить динамику издержек обращения торгового предприятия по сумме и уровню (табл. 3.12). графически изобразить изменение издержек обращения в динамике.

Таблица 3.12

Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия

Показатели	Ед. изм.	Годы	Темп изменения к 1-му году, %
		1 год	2 год	3 год
А	1	2	3	4	5
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	13205,42	19578,75	25368,23	192,1
Издержки обращения: сумма	тыс. руб.	2429,8	3690,59	4548,52	187,2
уровень	%	18,40	18,84	17,98	97,4
Сумма относительной экономии (перерасхода) средств	тыс.руб.	-	+85,15	-233,39	-

Вывод по таблице 3.12

Исследуя динамику издержек обращения в данной организации можно делать вывод об имеющей место быть относительной экономии средств, которое явилось следствием снижения уровня издержек обращения в динамике за два года при росте суммы издержек обращения почти на 90%.

Рис. 3. Изменение издержек обращения в динамике

Задание 13

Проанализировать издержки обращения торгового предприятия в разрезе отдельных статей затрат за анализируемый период (табл. 3.13). Дать оценку происходящим изменениям. Нарисовать диаграмму структуры издержек обращения по статьям затрат за прошлый и отчетный периоды.



Задание 14

Осуществить анализ динамики издержек обращения торгового предприятия с их подразделением на условно-постоянные и условно-переменные (табл. 3.14, 3.15). При делении издержек обращения на постоянные и переменные учесть, что в предприятии в прошлом и отчетном году переменная часть заработной платы составила 25 и 28% соответственно, в прошлом и отчетном периоде по 40% расходы на рекламу относилось на переменные затраты. Отношение постоянной и переменной частей в прочих расходах предприятия составило 35:65 в прошлом году, в отчетном доля переменной части увеличилась на 3%. Нарисовать диаграмму доли переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года. Рассчитать сумму относительной экономии издержек обращения торгового предприятия за отчетный год.

Таблица 3.14

Группировка издержек обращения торгового предприятия в зависимости от оборота розничной торговли за отчетный период

Наименование статей	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
Условно-переменные издержки обращения всего, в том числе	1679,7	2149,04	469,34	127,9
- транспортные расходы	980,96	1266,31	285,35	129,0
- расходы на хранение, подработку, подсортировку товаров	104,44	84,15	-20,29	80,6
- расходы на оплату труда	282,9	385,86	102,96	136,4
- отчисления на социальные нужды	101,28	138,14	36,86	136,4
- расходы на рекламу	31,0	25,45	-5,55	82,1
- потери	30,63	34,57	3.94	112,8
- тара	19,93	48,21	28,58	241,9
- прочие расходы	128,56	161,33	32,77	125,5
Условно-постоянные издержки обращения всего, в том числе:	2033,82	2496,22	462,4	122,7
- расходы на амортизацию	254,65	327,49	72,84	128,6
- расходы на аренду	287,97	422,98	135,01	146,9
- расходы на оплату труда	848,7	992,22	143,52	116,9
- расходы на ремонт основных средств	200,03	187,4	-12,63	93,6
- расходы на рекламу	46,5	38,21	-8,29	82,2
- прочие расходы	69,22	75,92	6,7	109,7
- отчисления на социальные нужды	326,75	382	55,25	116,9
Итого	3690,59	4548,52	857,93	123,2

Таблица 3.15

Анализ издержек обращения ООО «Восток» в зависимости

от изменения оборота розничной торговли в анализируемом периоде, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от прошлого года	Показатели отчетного года в % к прошлому году
А	1	2	3	4
Оборот розничной торговли	19578,75	25368,23	+5789,48	129,6
Издержки обращения, сумма	3690,19	4548,52	+857,93	123,2
в том числе условно-переменные	1679,7	2149,04	+469,35	127,94
условно-постоянные	2033,82	2496,22	+392,40	119,29
Уровень издержек обращения в % к товарообороту	18,84	17,93	-0,92	-
в том числе: уровень условно-переменных затрат, %	8,58	8,47	-0,4	-
Уровень условно-постоянных затрат, %	10,39	9,56	-0,82	-

Рис.4 Доля переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года

Вывод по таблице 3.13

На исследуемом предприятии, как уже отмечалось ранее, в динамике наблюдается рост издержек обращения. Главным образом это обусловлено приростом таких статей, как транспортные расходы, расходы на оплату труда, также расходы на аренду и содержание зданий, социальные нужды. Наибольший удельный вес в составе издержек обращения занимают транспортные расходы и расходы на оплату труда (27,84 и 30,3% соответственно) Их прирост в отчетном периоде составил 285,35 тыс.руб. по транспортным расходам и 246,48 по расходам на оплату труда. Происходит снижение издержек обращения по таким статьям как, расходы на рекламу, расходы на ремонт основных средств, расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров

Вывод по таблицам 3.14, 3.15

Наибольший удельный вес при делении издержек на условно-постоянные и условно-переменные, занимают условно-постоянные издержки. Данный показатель в отчетном периоде составил 2149,94 тыс.руб., увеличившись по сравнении с прошлым годом на 27,94%. Такая тенденция оценивается негативно, так как может привести к ухудшению финансового состояния предприятия. Это может возникнуть потому, что условно-постоянные издержки не зависят от деятельности предприятия. Их величина постоянна и зависит от каких-либо внешних факторов: установленных минимальных размеров оплаты труда, коммунальных платежей и т.д. Повышение этих тарифов может привести к тому, что предприятие не сможет спланировать свои расходы в соответствии со своими доходами.

В отчетном году на предприятии ООО «Восток» с ростом продаж увеличивается и сумма издержек обращения в большей степени за счет роста условно-переменных на 469,35 тыс. руб. затрат по сравнению с прошлым годом, что является положительным моментом, так как данные затраты зависят от объемов деятельности предприятия. Преобладание суммы условно-переменных затрат над условно-постоянными говорит о снижении финансового риска на предприятии.

Задание 15

Рассчитать влияние на сумму и уровень издержек обращения изменения объема оборота розничной торговли в отчетном году (табл. 3.16). Сделать соответствующие выводы.

Задание 16

Рассчитать влияние изменения физического объема оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения в отчетном году (табл. 3.17).

Задание 17

Сгруппировать статьи издержек обращения торгового предприятия по следующим направлениям:

расходы, зависящие от уровня транспортных тарифов;

издержки, связанные с содержанием основных фондов;

расходы, связанные с содержанием оборотных фондов;

издержки, связанные с содержанием трудовых ресурсов;

прочие затраты;

Рассчитать влияние изменения ставок, тарифов на сумму и уровень издержек обращения. Результаты расчетов оформить в таблицу 3.18.

При расчете индексов ставок, тарифов учесть следующие условия. В отчетном году по сравнению с прошлым годом тарифы по транспортным услугам возросли на 20%, ставки арендной платы, тарифы по коммунальным услугам возросли на 25%.

Вывод по таблицам 3.16, 3.17

В результате роста объемов продаж в отчетном периоде на 5789 тыс. руб. издержки обращения ООО «Восток» увеличились на 496,9 тыс. руб. при снижении их уровня на 2,34%. В сопоставимых ценах, за счет роста физического объема реализации сумма издержек обращения возросла на 229,6 тыс. руб. при снижении их уровня на 1,23%. Данная тенденция свидетельствует об относительном повышении конкурентоспособности предприятия

Таблица 3.13

Анализ состава и структуры издержек обращения ООО «Восток» за отчетный период

Наименование статей издержек обращения	Сумма расходов	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	Прошлый год	Отчетный период	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Транспортные расходы	980,96	26,58	1266,31	27,84	285,35	1,26	129,0
Расходы на оплату труда	1131,6	30,66	1378,08	30,3	246,48	-0,36	121,7
Отчисления на социальные нужды	405,1	10,98	493,4	10,85	88,3	-0,13	121,8
Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	287,97	7,8	422,98	9,3	135,01	1,5	146,8
Амортизация основных средств	254,65	6,9	327,49	7,2	72,84	0,3	128,6
Расходы на ремонт основных средств	200,03	5,42	187,40	4,12	-12,63	-1,3	93,7
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	104,44	2,83	89,15	1,96	-15,29	-0,87	85,4
Расходы на рекламу	77,50	2,11	63,68	1,4	-13,82	-0,71	82,2
Потери товаров и технологические отходы	30,63	0,83	34,57	0,76	3,94	-0,07	112,9
Расходы на тару	19,93	0,54	48,21	1,06	28,28	+0,52	241,9
Прочие расходы	197,38	5,36	237,25	5,22	39,47	-0,14	120,6
Итого	3690,19	100,00	4548,52	100,00	857,93	-	123,3

Таблица 3.16

Расчет влияния изменения объема оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения предприятия ООО «Восток» в отчетном году

Статьи затрат	Прошлый год	Издержки обращения прошлого года в пересчете на оборот розничной торговли отчетного года в действующих ценах	Влияние изменения объема оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения
	сумма, тыс. руб.	уровень %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %
Условно-переменные	1679,7	8,58	2176,57	8,58	+496,87	-
Условно-постоянные	2033,82	10,39	2033,82	8,02	-	-2,37
Итого	3690,59	18,85	4210,39	16,60	+496,87	-2,37

Таблица 3.17

Расчет влияния изменения физического объема оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения предприятия ООО «Восток» в отчетном году

Статьи затрат	Прошлый год	Издержки обращения прошлого года в пересчете на оборот розничной торговли отчетного года в сопоставимых ценах	Влияние изменения объема оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения
	сумма, тыс. руб.	уровень %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %
А	1	2	3	4	5	6
Условно-переменные	1679,7	8,58	1909,29	8,58	+229,59	-
Условно-постоянные	2033,82	10,39	2033,82	9,14	-	-1,25
Итого	3690,59	18,85	3943,11	17,72	+229,59	-1,25

Задание 18

Полученные расчеты по факторному анализу издержек обращения свести в сводную таблицу 3.19. Сделать выводы о степени влияния различных факторов на сумму и уровень издержек обращения.

Таблица 3.18

Расчет влияния изменения цен, ставок, тарифов на сумму издержек обращения в отчетном году

Группы статей затрат	Издержки обращения	Индекс цен, ставок, тарифов	Издержки обращения отчетного года в сопоставимых ценах	Влияния цен, ставок, тарифов на
	прошлый год	отчетный год
	Сумма тыс. руб.	Уро-вень, %	Сумма, тыс. руб.	Уро-вень, %			Сумма, тыс. руб.	Уро-вень, %
						Сумма, тыс. руб.	Уро-вень, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Расходы, зависящие от уровня транспортных тарифов - транспортные расходы	980,96	5,01	1266,3	4,99	1,2	1055,26	4,74	211,05	+0,25
2. Издержки, связанные с содержанием основных фондов: расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря амортизация основных фондов расходы на ремонт основных фондов	742,65 287,97 254,65 200,03	3,79 1,47 1,30 1,02	938,87 422,98 327,49 187,40	3,70 1,67 1,29 0,74	1,25 1 1,14	830,26 338,38 327,49 164,39	3,64 1,52 1,47 0,73	108,61 84,6 - 23,01	+0,03 +0,15 -0,18 +0,01
3. Издержки, связанные с содержанием оборотных средств: расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров расходы на рекламу потери товаров и технологические отходы расходы на тару	212,57 104,44 77,50 30,36 19,93	1,09 0,53 0,40 0,16 0,10	187,40 89,15 63,68 34,57 48,21	0,74 0,35 0,25 0,14 0,19	1,14 1,14 1,14 1,14 1,14	78,20 55,86 30,32 42,29	0,35 0,25 0,14 0,19	10,95 7,82 4,25 5,92	0 0 0 0
4. Издержки, связанные с содержанием трудовых ресурсов: расходы на оплату труда отчисления на социальные нужды	1425,8 1131,6 405,1	7,28 5,28 2,09	1871,4 1378,08 493,35	7,37 5,43 1,94	1,08 1,08	1243,75 456,85	5,58 2,05	134,33 36,5	-0,03 -0,07
5. Прочие затраты	197,38	1,01	237,25	0,93	1,18	201,06	0,9	36,19	+0,03
Итого	3690,59	18,75	4548,3	17,93	-	4044,69	18,14	503,61	-0,21

Вывод по таблице 3.18:

Изменение цен, тарифов, ставок оказало однонаправленное влияние на сумму всех статей расходов. Наибольший прирост за счет данного фактора наблюдается по таким статьям, как транспортные расходы на 211,05 тыс.руб., расходы на оплату труда на134,33 тыс. руб. Общее изменение под влиянием данного фактора составило 503,61 тыс.руб.

На уровень издержек обращения изменение цен, тарифов, ставок оказало разнонаправленное действие. Увеличение уровня за счет данного фактора произошел по следующим статьям: транспортные расходы, расходы на аренду, расходы на ремонт основных фондов, прочие расходы.

Таблица 3.19

Сводная таблица влияния отдельных факторов на уровень и сумму издержек обращения ООО «Восток» в отчетном году

Факторы	Размер влияния
	На уровень издержек обращения, экономия (-), перерасход (+),%	На сумму издержек обращения, экономия (-), перерасход (+), тыс. руб.
А	1	2
Изменение объема товарооборота	-2,37	+496,87
Изменение цен, тарифов, ставок	-0,21	+554,72
Изменение прочих факторов	+1,66	-193,66
Итого	-0,92	+857,93

Вывод по таблице 3.19:

Влияние факторов на сумму и уровень издержек обращение оказало разнонаправленное действие. Так изменение объема товарооборота привело к относительной экономии издержек обращения в сумме 2,37 тыс. руб. и к абсолютному перерасходу на 496,87 тыс. руб. Изменение цен, тарифов оказало влияния на уровень издержек обращения в сторону экономии на 0,21, однако привело к абсолютному перерасходу на сумму +522,42 тыс. руб. Изменение прочих факторов оказало противоположное влияние: наблюдается относительный перерасход издержек на сумму 1,66 тыс. руб. и абсолютной экономии на 161,36 тыс. руб. В общем влияние этих факторов было следующим: относительная экономия издержек обращения на сумму 0,92 тыс. руб. и абсолютный перерасход на сумму 857,93 тыс. руб.

Задание 19

На основе проведенного анализа дать оценку работы исследуемого торгового предприятия с издержками обращения, выявить возможные резервы оптимизации текущих затрат.



Вывод:

Таким образом, после проведения всех необходимых расчетов для анализа расходов торгового предприятия ООО «Восток» следует выделить некоторые отрицательные и положительные тенденции. На предприятии ООО «Восток» за два анализируемых года наблюдается рост расходов на 1214 тыс. руб. Абсолютная сумма в отчетном периоде составила 5250,09. Данная тенденция явилась в большей степени следствием повышения издержек обращения, так как данная категория занимает больший удельный вес в статье расходов. Повышение издержек обращения в абсолютном выражении, прежде всего, следует связывать с влиянием следующих факторов: изменение объема товарооборота (рост в динамике), изменение цен, тарифов, ставок, что привело к увеличению таких статей как расходы на оплату труда, транспортные расходы. Данная тенденция может быть оценена как положительно, так и отрицательно. Положительным является то, что рост издержек обращение свидетельствует о расширении деятельности предприятия, о росте технической оснащенности, повышении качества обслуживания.

В динамике происходит перерасход средств. Происходит увеличение внереализационных расходов, что ведет к увеличению различных штрафов, пений, неустоек, что можно отнести к отрицательным моментам деятельности предприятия. Уровень издержек обращения в динамике сокращается, так как темпы роста товарооборота превышают темпы роста издержек обращения, что характеризуется положительно.

Для оптимизации текущих затрат руководству предприятия можно посоветовать следующее: проведение грамотной ассортиментной политики на предприятии; снижение себестоимости закупаемых товаров, повышение производительности труда, Сокращение расходов по таким статьям как: расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря, амортизация основных средств, расходы на хранение, подработку и подсортировку товаров, потери товаров и технологические отходы, расходы на тару, за счет установление счетчиков на воду, более экономное расходование топлива, внедрение новой системы закупок «с фиксированным запасом», сократить товарные потери за счет увеличения доли реализации штучных и фасованных товаров, заключение новых хозяйственных договоров с самовывозом товаров поставщиками со складов

Размещено на Allbest.ru