Налоговые стимулы развития республики Саха (Якутия)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Экономика

НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ РАЗВИТИЯ РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)

Осипов М.

В России наблюдается экономический рост и подъем регионального производства. Вместе с тем для страны по-прежнему остро стоит проблема поддержания темпов экономического развития и обеспечения его качества. В современных условиях стратегия должна быть направлена на инновационный сектор производства и оказание услуг. Это позволит постепенно вывести Россию из разряда стран, главный доход которых складывается на основе экспорта нефти и другого сырья. Обоснование стратегических инновационных приоритетов требует проведения анализа трансформации воспроизводства и определения путей роста эффективности экономики в целом и ее регионов, в том числе за счет налогового стимулирования.

В этом контексте возрастает значение принятия эффективных структурно-инвестиционных, экономико-организационных и денежно-кредитных решений. Необходимость такого подхода подкрепляется сложностью институциональных и воспроизводственных процессов, связанных в систему взаимодействия структурных составляющих хозяйствования в регионе.

Процессы формирования и развития инвестиционного потенциала требуют системной проработки соответствующих теоретических проблем и реально возникающих явлений, поиска оптимальных решений, содержащих новые возможности удовлетворения потребностей производства в инвестициях с учетом структурных изменений.

Повышение эффективности налогового стимулирования территорий позволит увеличить инвестиционные возможности региональной экономики. Эти подходы предусматривают включение в налоговую базу оборотов неучитываемой (теневой) деятельности, учет темпов роста ВВП и ВРП, рост доходов организаций и населения, изменений отраслевой структуры экономики и более равномерного распределения налоговой нагрузки по отраслям промышленности, повышение заинтересованности регионов в увеличении сборов федеральных налогов. Налоговое стимулирование потенциально отражает способность совокупности хозяйствующих субъектов обеспечить определенные источников налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях действующих налогов и сборов. Здесь важно учитывать изменения основных социально-экономических параметров региона, налогового законодательства страны, погашение недоимки и усиление налогового контроля, уровень собираемости налогов, использование системы льгот.

Инвестиционные ресурсы необходимы для инновационного обновления основного капитала. Они включают, во-первых, капитал частного сектора (предприятий, банков, корпораций), имеющий значительный объем, который в малой степени используется для инвестирования инноваций. Во-вторых, государственные средства в консолидированном бюджете страны, которые должны находить производственное, инновационное применение. В-третьих, накопления частных лиц, которые могут стать одним из источников инновационного прорыва, особенно по проектам малых предприятий. В-четвертых, иностранные инвестиции, прежде всего прямые, как одни из источников инновационного обновления капитала, технологий, продукции. При повышении уровня инновационной активности предприятий с иностранным капиталом важно предусмотреть инвестиционное сопровождение притока иностранных технологий и оборудования, чтобы обеспечить конкурентоспособность продукции.

Основные инструменты налогового стимулирования инвестиционно-инновационной сферы включают: пониженные налоговые ставки предприятиям отдельных (приоритетных в пределах определенного временного периода) отраслей; разнообразную систему налоговых льгот и преференций; предоставление инвестиционного налогового кредита; налоговые "каникулы" (полное освобождение от ряда налогов вновь создаваемых предприятий и организаций); ускоренные методы начисления амортизации.

Целесообразными видятся разработка и реализация межрегиональных проектов и программ в рамках федеральных округов, на принципах самофинансирования и саморазвития, которые могут быть использованы, особенно в регионах, богатых природными ресурсами. Поэтому важно изменить соотношения составляющих ставки налога на прибыль предприятий в пользу региональных бюджетов и разрешить изменять эту часть ставки в более широких пределах с целью стимулирования увеличения прибыли и направления ее на инвестиционные цели.

Кроме того, настала пора изменить методику разделения налоговой базы налога на прибыль среди обособленных подразделений, работающих на разных территориях. При разделении прибыли организации вместо двух показателей подразделения - доли среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и доли остаточной стоимости амортизируемого имущества -целесообразно перейти к одному базовому показателю: доле объема выполненных работ на территории субъекта Федерации. Плательщиками налога на прибыль должны стать сами обособленные подразделения, у субъектов Федерации увеличатся налоговые поступления и появится возможность предоставлять льготу по данному налогу. налоговый инвестиционный экономика якутия

Расширение налогового потенциала территорий взаимосвязано с развитием экономики регионов. Однако в нынешних условиях возможности проведения результативной налоговой политики ограничены. Поэтому у регионов все еще отсутствуют стимулы к расширению налоговой базы, более эффективному использованию налогового потенциала, а соответственно и достижению более высоких темпов роста экономики, изменению ее структуры в пользу инновационных видов деятельности. Эффективная налоговая политика способствует активизации предпринимательской деятельности, которая в свою очередь обеспечивает расширение налоговой базы, а соответственно и рост налоговых поступлений, позволяющих более успешно решать вопросы социальной поддержки населения.

В этой связи важно ввести понятие "налогового потенциала" в Бюджетный кодекс РФ, так как его величина на уровне региона является одним из основных показателей, на базе которого происходит выделение трансфертов из федерального бюджета регионам. Новый подход к перераспределению налоговых поступлений по НДС состоит в том, чтобы учитывать интенсивность прироста ВРП в регионе. При этом в случае прироста ВРП на уровне не ниже 8% в год весь прирост собранного НДС по отношению к предыдущему году должен поступать в республиканский бюджет через Федеральный фонд поддержки регионов за минусом суммы текущей задолженности.

Для эффективности инвестиционного процесса с привязкой его по срокам необходим дифференцированный подход в секторах экономики и регионах, различающихся по уровню государственного влияния. Для реализации экономического маневра государство должно брать ответственность за инвестиции задельного характера в первичных отраслях и магистральной инфраструктуре. При этом участие в финансировании проектов на паритетных началах с другими заинтересованными партнерами, в том числе коммерческими банками, при государственных гарантиях обеспечивается возврат частных инвестиций. Происходит повышение роли заемных финансовых ресурсов со стороны внешних кредиторов путем размещения региональных займов, что позволяет многократно увеличивать объемы капиталовложений по сравнению с официальной программой развития региональной экономики, в том числе малого бизнеса. Для повышения заинтересованности покупателей облигаций региональных займов важно освободить получаемые по ним доходы от налога на прибыль и налога на доходы физических лиц.

Перспективы инновационно-инвестиционного развития региональной экономики в Республике Саха (Якутия), ее налоговой поддержки реализуются путем разработки эффективной налоговой политики на уровне региона, стимулирующей освоение новых месторождений полезных ископаемых, развитие транспортной и энергетической инфраструктуры.

В этом аспекте важное значение имеет определение сущности налогового потенциала, так как его понятие в Налоговом кодексе РФ отсутствует, между тем как возрастает роль для развития финансово-бюджетной системы. В частности, "налоговый потенциал региона" является одним из основных показателей в методике, на основе которой решается вопрос о выделении средств вышестоящих бюджетов нижестоящим для обеспечения финансирования в регионе. В экономической литературе подчеркивается региональный характер налогового потенциала. Его часто отождествляют с совокупностью объектов обложения или с величиной налоговой базы, находящихся в пределах юрисдикции определенной территории. Однако это не так. В данном случае можно говорить о потенциале налоговой базы, которая выступает в качестве основного фактора, определяющего величину налогового потенциала.

Более близким к содержанию налогового потенциала является понятие "совокупные налоговые ресурсы", объем которых отличается от суммы текущих или реальных налоговых сборов на величину недоимки. Различия в понятиях "налоговый потенциал" и "налоговые ресурсы" условны. По нашему мнению, более логично определять сущность налогового потенциала как потенциальную способность совокупности налогоплательщиков обеспечивать определенную сумму налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях действующих налогов и сборов.

При этом нужно различать потенциал по уровням налоговой системы: общий налоговый потенциал, исходя из совокупности сбора всех налогов в консолидированный бюджет; налоговый потенциал региона (субъекта Федерации). В рамках этого потенциала выделяется потенциал налогов федерального бюджета и потенциал совокупности региональных и доли регулирующих федеральных налогов, идущих в региональный бюджет; налоговый потенциал поселения или муниципального образования, в котором также выделяется потенциал местных налогов и налогов, поступающих в порядке перераспределения из регионального бюджета.

В свою очередь общий налоговый потенциал складывается из потенциалов отдельных конкретных налогов или их групп - косвенных, прямых, имущественных и др.

Кроме того, может рассчитываться налоговый потенциал отрасли или группы отраслей, потенциал предприятия, организации или их объединений. Спорным является вопрос об учете льгот при расчетах налогового потенциала. Обычно при оценках налогового потенциала региона учитываются льготы федеральных налогов и не учитываются льготы, установленные на региональном и местном уровнях. Очевидно, здесь необходимо принимать во внимание два значения налогового потенциала: с учетом и без учета льгот. Логичнее выполнять расчет налогового потенциала с учетом законодательно установленных льгот, справочно указывая долю приходящихся на них освобождений.

С переходом на уровень субъектов Федерации и их районов возникают дополнительные проблемы определения налогового потенциала из-за трудностей раздела между территориями законодательно установленных объектов налогообложения. Например, НДС можно учитывать по месту производства товара или по месту его реализации, НДФЛ - по месту получения дохода или по месту жительства лица, его получающего. Другими словами, содержание налогового потенциала может определяться целями бюджетно-финансовой политики страны, ее территориальной структурой и другими условиями.

Изучение состава показателей измерения налогового потенциала позволило установить, что основными могут быть: сумма максимально возможных налоговых сборов на территории региона; доля налоговой базы или другого показателя, выбранного для оценки налогового потенциала, которая определяет сумму возможных налоговых поступлений.

На практике выработаны два основных подхода к оценке налогового потенциала, в соответствии с которыми методы оценки делятся на прямые (на основе показателей формирования налоговых доходов) и косвенные (на основе показателей экономической активности региона). Их сопоставление позволило сделать следующий вывод: основное различие между прямыми и косвенными методами оценки налогового потенциала региона состоит в том, что при использовании методов, основанных на показателях экономической активности региона, моделирование потенциальных налоговых поступлений осуществляется без учета особенностей налоговых баз и ставок отдельных налогов, тогда как методы, основанные на показателях формирования налоговых доходов, исходят из необходимости более точной оценки налоговой базы по каждому из основных бюджетообразующих налоговых источников с учетом соответствующих особенностей взимания данных налогов и налоговых ставок.

Сравнительный анализ концептуальных подходов к оценке налогового потенциала региона позволяет рекомендовать на практике применять синтез их наиболее рациональных элементов, например путем определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и выработки на этой основе соответствующих алгоритмов для объективной оценки налогового потенциала. Как принято в прогнозировании, расчет налогового потенциала может проводиться разными методами с последующим сравнением полученных результатов.

В ходе расчетов налогового потенциала данные о величине налоговой базы должны корректироваться с учетом ряда факторов.

Во-первых, это изменение основных параметров социально-экономического развития страны в целом и данного региона в частности в расчетном году. К таким параметрам, прежде всего, относятся индекс потребительских цен, курс рубля по отношению к доллару, валовой региональный продукт, объем экспортных поставок. Последний показатель необходим в связи с тем, что суммы НДС, возмещаемые экспортерам, становятся в последнее время все более ощутимыми для федерального бюджета. В 2006 г. доля возмещенного НДС составила 74% всей суммы поступлений этого налога в бюджет (в 2005 г. - 45%).

Во-вторых, это изменение налогового законодательства. Ежегодно в Налоговый кодекс РФ вносится достаточно большое количество изменений, затрагивающих основные элементы и порядок исчисления многих ведущих налогов. В-третьих, учитываются возможности поступлений в счет погашения недоимки, реструктурированной задолженности, поступлений по результатам налогового контроля и прочих поступлений.

Из табл. 1 видно, что сумма задолженности остается на уровне 32% суммы поступлений налогов в бюджетную систему.

Уклонение от уплаты налогов в отдельные годы приводило даже к росту суммы задолженности, более половины, которой приходилось на основные налоги - НДС (47,2% в 2006 г.) и налог на прибыль (20,2%).

Особое значение имеет учет уровня собираемости налогов, а также выпадающих доходов, связанных с предоставлением отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот федерального уровня, льгот на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований в соответствии с законами о льготном налогообложении.

Наиболее уязвимыми, а вернее сказать - проблемными из-за используемых возможностей сокрытия объектов налогообложения и занижения налоговой базы являются налог на прибыль организаций, акцизы, НДС, налог на доходы физических лиц.

По налогу на прибыль часто допускается завышение затрат, занижение стоимости реализованных товаров, неотражение в бухгалтерской отчетности отдельных видов или части деятельности предприятия, расчеты посредством "черного нала".

По акцизам характерно сокрытие объекта налогообложения, переложение обязанностей по уплате акцизов на подставные организации под видом сдачи им в аренду мощностей по производству подакцизной продукции.

По НДС уклонение от уплаты налога происходит путем сокрытия объектов налогообложения, необоснованного применения льгот, особенно по экспортируемым товарам, создания подставных фирм-однодневок.

Теневая экономика является источником денежных средств, который может значительно увеличить налоговый потенциал регионов и страны в целом. При этом размеры теневого оборота в последние годы в связи со снижением налогового бремени несколько сократились. Это свидетельствует о том, что увеличение налогового потенциала возможно именно за счет дальнейшего снижения налоговых ставок, когда предпринимателям становится невыгодно скрывать свои доходы и рисковать своей репутацией ради ухода от налогов.

Комплексным показателем количественного состояния налоговой базы экономики, а соответственно и налогового потенциала является ВВП страны и валовой региональный продукт (ВРП) территории. При этом показателем налогового потенциала выступает доля налогов в ВВП или в ВРП соответственно страны и региона (табл. 2).

Существенное влияние на величину и динамику налогового потенциала, а также на поступление налогов в бюджетную систему оказывает инфляция, в. процессе которой происходит обесценение разрешенных законом вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налоговую базу налога на прибыль организаций. Воздействие инфляции на налоговый потенциал зависит от специфики формирования налоговой базы по отдельным налогам, в результате чего рост цен может оказывать как повышающее, так и понижающее воздействие на величину налоговых поступлений в бюджеты. Другая сторона воздействия инфляции на бюджетные доходы состоит в том, что из-за временного лага между моментом начисления налогов и их поступлением в бюджетную систему происходит инфляционное обесценение налоговых поступлений.

Существенное влияние на развитие налоговой базы экономики в целом оказывает ее отраслевая специфика. Известно, что налоговая база имеет сырьевую направленность. Для отраслей, ориентированных на экспорт, важна конъюнктура мирового рынка. В частности, ухудшение ситуации на международном рынке привело к сокращению производства в металлургической промышленности. Так, в Республике Саха доля налоговых поступлений от предприятий алмазной промышленности с 2000 по 2006 г. снизилась с 65,6 до 38,1%. В то же время доля налоговых поступлений от предприятий топливной промышленности этой республики относительно невелика, но в последние годы она имеет тенденцию к росту. За этот период эта доля увеличилась с 3 до 10%. В результате развитие налоговой базы и налогового потенциала региона сдерживается из-за неравномерности распределения налоговой нагрузки среди отдельных отраслей промышленности и экономики в целом, недекларирования теневых оборотов, низких доходов населения, концентрации налоговых доходов в федеральном бюджете и др.

Многофакторный анализ позволяет определить приоритетные направления реализации новой инвестиционной стратегии, создающие предпосылки качественного экономического роста. Это наращивание основного капитала, объем которого (без учета старения) за последние десять лет уменьшился в сопоставимых ценах более чем на 40%. Его стабильное накопление возможно прежде всего на базе обновления основных фондов нового качества с помощью целенаправленной инвестиционно-амортизационной политики. Кроме того, совершенствование налоговой системы должно обеспечить приоритетное стимулирование инвестиционно-инновационной деятельности. Система налогов аналитически и методологически усложнена и для широкого круга предпринимателей. Если отказаться от изъятия НДС в инновационной сфере, то дополнительный прирост ВВП в целом по национальному хозяйству может составить 2-3% в год, а введение рентного налогообложения сверхдоходов в производстве наукоемкой техники и высоких технологий и при эксплуатации высокоэффективных природных ресурсов - дополнительный прирост ВВП 3-4% в год.

Формирование цивилизованного инвестиционного рынка и его ядра - рынка инноваций и высоких технологий при обслуживающем положении фондового рынка, ориентированного на финансирование названных сфер. За счет фондового рынка в стране формируется не более 3-5% реальных объемов инвестиций, а акции и другие ценные бумаги не действуют как факторы широкого привлечения частных и иностранных капиталов, поскольку операции на фондовом рынке проводятся в основном в спекулятивных целях.

Требуется также создание современной маркетинговой рыночной инфраструктуры, обеспечение законодательно-правового регулирования развития национальных рынков топлива, энергии, металлов, химических продуктов, лесных ресурсов, строительных материалов на основе развития конкуренции, стабилизации цен и последующего их снижения по мере повышения эффективности и рентабельности производства на основе инноваций, антимонопольных и демпинговых ограничений и других методов рыночного регулирования.

Первым этапом реализации новой государственной инвестиционной стратегии должны стать создание благоприятного инвестиционного климата и реализация стабилизационных мер за счет разработки механизма защиты, включая частные инвестиции, обеспечения государственных гарантий привлечения прямых иностранных инвестиций, инвестирования малого и среднего предпринимательства, рентного регулирования рынков продукции естественных монополий и др.

Это позволит перейти ко второму этапу, когда будет возможно максимально вовлечь в реальный сектор экономики средства за счет прекращения оттока капитала из России, использовать сбережения населения, ограниченную денежную эмиссию для кредитования развития инноваций и производства наукоемкой продукции.

Таблица 1. Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации по Республике Сажа (Якутия)

Таблица 2. Доля собранных налогов в ВВП России и ВРП Республики Саха (Якутия) (в %)

Таблица 3. Динамика индекса потребительских цен и доли налог (в %)

Размещено на Allbest.ru