Планирование в центрах ответственности в ЗАО "Белгородстрой монтаж"

Данные по некоторым статьям расходов организации (услуги связи, ГСМ, водоснабжение, теплоснабжение, электроснабжение и т.п.) увеличатся с учетом планируемого коэффициента инфляции, который равен 5%. Однако, этот коэффициент не всегда является решающим при формировании планируемой суммы расходов. Учитываются также внутренние и внешние факторы, такие как периодичность выплат, проводимых мероприятий, объем закупок и т.д. Также, в декабре 2010 г. заканчивается срок трудового договора у некоторых сотрудников организации, в связи с чем уменьшится сумма начисляемой заработной платы и отчислений.

Используя данные регистров бухгалтерского учета: Карточки счета 20 (Приложение 33), карточки счета 60 (Приложение 34), карточки счета 70 (Приложение 35), оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 36), а также данных уже составленных бюджетов, мы можем составить план расходов на январь 2011 года.

Исходя из этих данных, произведем пересчет в таблице 9.

Таблица 9

План расходов ЗАО «Белгородстроймонтаж» на январь 2011 г, скорректированных на коэффициент инфляции

Амортизация начисляется линейным способом равномерно, поэтому на данную статью инфляция не оказывает влияние. Проводить обучение сотрудников, а также направлять их на курсы повышения квалификации в январе не планируется. Техническое обслуживание и технический осмотр транспортных средств проводится раз в год. Соответственно, данные статьи расходов будут отражены только в декабре 2011 года. Земельный налог платится также 1 раз в год, транспортный - 1 раз в квартал.

Теперь, на основе подсчитанных данных, мы можем составить бюджет доходов и расходов на январь 2011 года в таблице 10.

Таблица 10

Бюджет доходов и расходов на январь 2011 г.

Итак, по результатам составленного плана, доходы превысят расходы на 311818,34 рубля, соответственно, в данном месяце организация получит прибыль.

Бюджет платежей - отражает списание денежных средств с расчетного счета и из кассы организации в соответствии с запланированными расходами по бюджетным периодам. Его структура полностью основана на бюджете расходов.

Планирование выплат денежных средств осуществляется на основе утвержденных заявок и договоров. В рамках данной методики предполагается создание базы договоров, в которой регистрируются все заключенные с предприятием финансовые и хозяйственные договора. Изначально определяются сроки наиболее приоритетных статей выплат исходя из требуемых сроков оплаты и возможностей предприятия по выполнению этих обязательств. Далее сроки оплаты определяются по остальным статьям, начиная с наиболее приоритетных статей, и заканчивая менее приоритетными. При этом проводится контроль кассовых разрывов, т.е. отсутствие периодов с отрицательными остатками на начало и конец периода [11, c. 448].

Согласно графику платежей, в январе выплачивается заработная плата за декабрь, перечисляются средства во внебюджетные фонды, оплачиваются расходы по электроэнергии, газоснабжению, водоснабжению и услуги связи. Остальные затраты оплачиваются в момент их начисления.

Постоянное использование бюджетов доходов и расходов, поступлений и платежей позволяет руководителям осуществлять анализ деятельности организации по системе "плановые величины - фактические данные" и дает действенные инструменты краткосрочного и среднесрочного управления организацией.

Таким образом, на основе бюджета расходов, а также данных за декабрь 2010 г., мы можем составить бюджет платежей на январь 2011 г. в таблице 11.

Таблица 11

Бюджет платежей на январь 2011 г.

Ключевая цель анализа движения денежных средств состоит в оптимизации денежных потоков и определении достаточности средств, выявлении причин дефицита или избытка. При получении избыточного денежного потока формируется высокая положительная величина резерва денежной наличности, которая может быть использована для получения дополнительной прибыли. Дефицитный денежный поток формируется при недостаточности средств для покрытия потребностей.

Исходя из ранее рассчитанных данных, плановые поступления за январь будут составлять 1196917,99 руб., что больше суммы платежей на 3449423, 09 руб. Данное значение является оптимальным остатком денежных средств.

Постоянное использование бюджетов доходов и расходов, поступлений и платежей позволяет руководителям осуществлять анализ деятельности организации по системе "плановые величины - фактические данные" и дает действенные инструменты краткосрочного и среднесрочного управления организацией.

5. Контроль за выполнением бюджетов предприятия

Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. Важность этой системы не вызывает сомнений. Тем не менее, говоря о путях практической реализации системы, следует принимать во внимание стратегическое позиционирование предприятия.

Будем различать три подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия:

1. простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов;

2. анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения;

анализ отклонений в условиях неопределенности;

стратегический подход к анализу отклонений.

Простой анализ отклонений

Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета сопоставлением бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия не производятся [12, c.212].

В этой связи важным является вопрос о существенности издержек. Представляется, что в качестве критерия для определения важности издержек следует использовать итоговые бюджетные показатели, например, величину суммарного денежного потока (или сумму чистой прибыли). Имея соответствующую компьютерную программу, финансовый менеджер рассчитывает последствия конкретного отклонения фактических показателей от плановых значений на величину суммарного денежного потока. На основании отклонения фактического суммарного денежного потока от планового значения делается вывод о необходимости производить корректировку плана следующего периода.

Схематически контроль за выполнением бюджета можно отразить следующим образом на рисунке 4.

Рис. 4 Схема контроля за выполнением бюджета предприятия.

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех, вместе взятых, отклонений на величину итогового денежного потока. Технология проведения такого контроля выглядит следующим образом^

Шаг 1. Установление всех факторов, которые влияют на величину денежного потока.

Шаг 2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения.

Шаг 3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора.

Шаг 4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает все факторы по порядку, начиная с более значимых.

Шаг 5. Составления окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.

Анализ отклонений в условиях неопределенности.

Все параметры бизнеса (цены, объемы, расходные коэффициенты и т. д.) признаются неопределенными значениями и задаются не в виде отдельных чисел, а в виде интервалов неопределенности. Неопределенность в отношении параметров бизнеса порождает неопределенность результирующего годового денежного потока и прибыли, если последняя также является предметом анализа. Оценить неопределенность денежного потока можно с помощью статистического моделирования.

Стратегический подход к анализу отклонений базируется на убеждении, что оценка результатов деятельности предприятия, в частности, выполнения бюджета, должна осуществляться с учетом стратегии предприятия и поставленных целей. В соответствии с данным подходом, финансовый менеджер при проведении контроля выполнения бюджета должен анализировать степень соответствия фактической деятельности поставленным долгосрочным целям (например, степень выполнения стратегических и долгосрочных целей в формате сбалансированной системы показателей). В случае значительных отклонений фактических данных от запланированных в бюджете (и если установлено, что отклонение произошло вследствие планирования) корректируется не только бюджет, но и стратегия компании, а также долгосрочные целевые показатели.

Данный подход не предлагает какую-либо новую вычислительную технологию контроля. Он устанавливает отправную точку процедуры контроля бюджета. Другими словами, проанализировав стратегию предприятия, финансовый менеджер выбирает соответствующую этой стратегии вычислительную процедуру контроля.

Заключение

В течение многих лет компании рассматривали свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства.

Приступая к планированию, руководители начинают более четко представлять свои цели, корректировать бюджет. Точность планирования при этом повышается.

Система бюджетов позволяет получать полную информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг платежей по времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема продаж и т.д.). Планирование поможет избежать банкротства.

В ходе составления бюджета согласуется деятельность различных подразделений предприятия. Каждый руководитель четко понимает свой вклад и ответственность при формировании бюджета. На практике возможны ситуации, когда планы подразделений в совокупности не дают реализуемого плана. В связи с этим одной из важных функций бюджетирования является разрешение противоречий между подразделениями на основе, выгодной для предприятия в целом.

Целью курсовой работы было - рассмотрение бюджетирования как эффективной организации процесса управления, а так же контроль затрат по центрам ответственности предприятия, как система управления.

В данной курсовой работе мы рассмотрели:

- цели и функции бюджетирования;

- виды, задачи и порядок составлениябюджетов

- классификация затрат и центры ответственности для целей контроля

Вследствие чего можно сделать вывод, что задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования.

Главные задачи бюджетирования будут выполнены, если будет налажена организованная работа в:

- контроле финансовых результатов деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности;

- планировании движения денежных средств и движение товарно-материальных ценностей;

- планировании доходов и расходов компании;

- строительстве и оценки внутренних показателей ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

Вследствие чего компания получит возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Список использованной литературы

1. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: Современные технологии постановки и развития: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2009. - 238 с.

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2008 г. - 395 с.

3. Бартониш М., Р.Найт. Управление денежными потоками. [пер. с англ. Е.Бугаевой] - СПб.: Питер, 2009 - 240 с.

4. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010 - 240 с.

5. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательской-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - с.306

6. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях: [научно-практ. изд.] - М.: Финансы и статистика, 2010. - 268 с.

7. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-615с.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ - М.: Финансы и статистика, 2009 - 559 с.

9. Коммерческое бюджетирование/ под ред. В.В.Бочарова - Спб.: Питер, 2010. - 378 с.

10. Лихачева В.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие. -М.: ООО «ТК Велби», 2009. - 264 с.

11. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы:учебно-методическое пособие/ Л.В.Попова,И.А.Маслова,С.А.Алимов,М.М.Коростелкин.-М.:Дело и Сервис,2009.-448с.

12. Себестоимость в операционном управлении предприятием. Ю.С.Шашурин.-М:издательство Дека,2010.-212с.

13. Шеремет А.Д., Сайфулина Р.С. Методика финансового анализа. -- 3- е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 208 с.

14. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие для эконом. Вузов. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 536 с.

Размещено на Allbest.ru