Факторный анализ прибыли

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

(АНО ВПО «ИЭУ»)

Кафедра «бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курсовая работа

на тему:

Факторный анализ прибыли

Студента(ки) Ефимов С.А.

Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Дисциплина: Комплексный экономический анализ

хозяйственный деятельности

Научный руководитель: Легатюк Е.В.

Тула 2012

Содержание

Введение

Раздел 1.Теоретические и методические основы факторного анализа прибыли

1.1 Значение и экономическая сущность факторного анализа прибыли

1.2 Характеристика показателей факторного анализа прибыли

Раздел 2. Методика факторного анализа прибыли

2.1 Основные коэффициенты, используемые в анализе

2.2 Общая оценка аналитических показателей

Заключение

Список использованных источников

Введение

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукцией (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности организации обеспечивает укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовых сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают центральное место в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением коньюктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, коньюктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Анализ финансов и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского учета. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на фирме, но глубокий анализ требует еще и их обработки.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции.

Цель данного исследования - методики анализа прибыли.

Для достижения поставленной цели в необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть значения и экономическую сущность факторного анализа прибыли;

- рассмотреть теоретические и методические основы факторного анализа прибыли;

- дать понятие экономических показателей факторного анализа прибыли;

- выявить факторы, влияющие на формирование прибыли;

- проанализировать показателей оценки прибыли.

Предмет исследования - методика факторного анализа прибыли.

Актуальность данной темы подтверждается тем, что показатели факторного анализа прибыли являются важнейшими качественными показателями оценки деятельности предприятия, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание и в курсовой работе будет рассмотрен факторный анализ прибыли.

Глава 1. Теоретические и методические основы факторного анализа прибыли

1.1 Значение и экономическая сущность факторного анализа

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем выше величина прибыли и уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Факторный анализ прибыль характеризует превышение результата производственно-финансовой деятельности предприятия над всеми его затратами как живого, так и овеществленного труда, выраженными в денежной форме.

В хозяйстве прибыль применяется для обеспечения сбалансированности экономики. Важнейшим условием успешного решения этой задачи является полная увязка объема работ с наличием ресурсов. Она достигается путем составления на каждом предприятии баланса доходов и расходов, показатели которого определяются на основе производственного плана.

Данные о прибыли необходимы при определении размера потребности предприятий в кредитах банка. Посредством увязки суммы кредитных ресурсов с собственными средствами предприятия, направляемыми на покрытие расходов, создаются необходимые предпосылки для сбалансированного, более полного и рационального использования в стране временно свободных денежных средств, ускорения оборота ресурсов в хозяйстве.

Прибыль используется в экономике для укрепления коммерческого механизма в работе субъектов хозяйствования. Поскольку наличие прибыли - одно из главных условий коммерческой деятельности предприятий, борьба коллективов за рост этого показателя требует улучшения внутреннего содержания коммерческого расчета. Материальная заинтересованность работников предприятия в росте прибыли побуждает эффективнее использовать основные фонды, повышать производительность труда, снижать материальные затраты на единицу продукции. Так, посредством прибыли можно укрепить коммерческие принципы деятельности предприятий.

Прибыль также используется для определения сроков окупаемости затрат на мероприятия по строительству и модернизации основных фондов, внедрению в производство новых, более совершенных научных разработок.

Показатель прибыли учитывается при изменении организационной структуры управления предприятием.[7]

Показатели прибыли необходимы для осуществления повседневного контроля за работой структурных подразделений предприятий и выявления возможностей получения каждым из них в отдельности более высокого конечного суммарного эффекта от выполняемой работы. Контроль за правильным расходованием ресурсов на предприятии проводится на всех стадиях деятельности разными методами. Прежде всего, его осуществляют при составлении плана прибыли. Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации, что находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности. Если ориентироваться на бухгалтерскую прибыль, то из формулы ее определения следует очевидный вывод: если в алгоритме расчета последовательно учитывать те или иные однородные доходы и расходы, то можно получить несколько показателей прибыли. Например, можно рассматривать доходы и расходы, связанные с основной деятельностью, а можно принять во внимание внереализационные доходы и расходы,- очевидно, что величина прибыли изменится. Подобное последовательное принятие во внимание логически сопоставимых доходов и расходов полезно и информативно, поскольку позволяет исчислить финансовый результат по отдельным совокупностям фактов хозяйственной жизни, отличающихся друг от друга, но оказывающих влияние на конечный финансовый результат. Кроме того, в результате подобных расчетов могут быть получены несколько последовательно развертываемых и соответственно взаимосвязанных показателей прибыли, которые несут самостоятельные аналитико-познавательные значения. Эта идея как раз реализована в отчете о прибылях и убытках, в котором мы можем видеть целую систему показателей прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль отчетного периода. В данной форме представлена система формирования прибыли предприятия по правилам бухгалтерского учета.

Валовая прибыль представляет разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Понятие валовой прибыли тождественно понятию маржинальная прибыль (валовая маржа), которая представляет собой разницу между выручкой-нетто и переменными затратами.

Таким образом, факторный анализ прибыли занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Итак, понятием «прибыль» оперируют постоянно, причем, часто не задумываясь о смысловом содержании; более того, нередко прибыль олицетворяют с денежными средствами. [15]

В соответствии с первым подходом экономическая прибыль-это прирост капитала собственников фирмы (за исключением операций по преднамеренному его изменению), имевший место в отчетном периоде и проявляющийся в увеличении ее чистых активов, исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых поступлений за минусом обязательств. Можно рассчитать прибыль более простым способом: как изменение рыночной капитализации за период, за исключением эффекта, обусловленного операциями по преднамеренному изменению капитала фирмы:

Pn= MV1-MV2, (1)

где Pn-чистая прибыль за период;

MV1-рыночная капитализация на начало отчетного периода;

MV2-рыночная капитализация на конец отчетного периода.[10]

Факторный анализ прибыли составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения - между валовой прибылью и расходами на реализацию), являясь конечным результатом деятельности организации, создает условия для ее расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от начального значения к конечному значению результирующей факторной системы (или наоборот), раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя.[1]

Если статистический факторный анализ прибыли направлен прежде всего на редукцию данных и определение структуры взаимосвязей между переменными, то экономический факторный анализ решает более широкие задачи, так как направлен не только на выявление причинно-следственных связей в системе, но и позволяет получить количественную оценку влияния отклонений факторов на отклонение значения исследуемого показателя.

Предметом экономического факторного анализа прибыли являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в процессе деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей являются главным методологическим вопросом в экономическом факторном анализе.

Основными задачами экономического факторного анализа прибыли являются построение экономико-математических моделей, описывающих влияние факторов на результирующий показатель, и оценка оказываемого этими факторами влияния. На результирующий показатель может влиять один фактор, и в этом случае говорят об однофакторном анализе, или несколько - в этом случае используется многофакторный анализ.[7]

1.2 Характеристика показателей факторного анализа прибыли

Одним из основных источников информации для проведения финансового анализа и соответственно базой для принятия управленческих решений является бухгалтерская отчетность, представляющая собой итоговую систему данных об имущественном и финансовом состоянии предприятия и о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Менеджеры предприятия используют данные бухгалтерской отчетности наряду с внутренними источниками информации, в том числе учетного характера. Большая часть этой внутренней информации является конфиденциальной, а, следовательно, недоступной для принятия управленческих решений в отношении организации внешними пользователями. Для последних бухгалтерская отчетность представляет собой порой единственный источник информации о конкретном предприятии. В этом смысле бухгалтерская финансовая отчетность выступает как средство коммуникации между различными субъектами рынка.

Объем и общий характер информации, содержащийся в бухгалтерской отчетности, ограничивает возможности анализа. Однако умение читать отчетность, знание методов и методик анализа позволяют достаточно полно и объективно оценить многие направления финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать прогноз на перспективу и принять соответствующие управленческие решения.

Теоретической базой анализа финансовых результатов организации является принятая для всех организаций, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма, основанная на формировании прибыли в соответствии с формой бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках». Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов (горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ). В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год, а также провести факторный анализ и выявить резервы роста прибыли.

В процессе горизонтального анализа финансовых результатов, в процессе которого отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом. Данный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. Цель данного анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных показатели прибыли за определенный период времени и дать оценку этим изменениям. Данный анализ позволяет изучить динамику показателей. Вариантом горизонтального анализа является трендовый анализ, при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики соответствующего показателя.

Цель вертикального анализа - расчет удельного веса отдельных показателей в общем итоге и оценке этих изменений.

Следующим направлением анализа является факторный анализ, с помощью которого определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов. Также факторный анализ позволяет выявить причины изменений показателей прибыли, а значит разработать соответствующие рекомендации.

Особое внимание в процессе анализа финансовых результатов следует обратить внимание на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

Поскольку руководство организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание, поэтому в дальнейшей части курсовой работы будет приведена методика факторного анализа прибыли от продаж.

Вообще в настоящее время существует несколько методик факторного анализа прибыли от продаж. Принципиальное их различие заключается в количестве определяемых факторов и в источниках информации, используемых для проведения анализа. Однако наиболее реальное значение имеет применение методики факторного анализа, основанной на данных формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности « Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов: изменения объема продаж; изменения уровня валовой прибыли; изменения уровня коммерческих расходов и уровня управленческих расходов.

Главная цель финансового анализа -- получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике.

Наиболее важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе предприятия, в отчете о финансовых результатах и их использовании и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли;

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

В России объемы и формы бухгалтерской (Финансовой) отчетности устанавливает Министерство финансов.

Все предприятия независимо от форм собственности представляют: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Приложение к балансу предприятия».

«Бухгалтерский баланс» содержит информацию для оценки имущественного и финансового состояния фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток).

Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков; они необходимы налоговым органам, кредитным учреждениям, органам государственного управления.

«Отчет о финансовых результатах и их использовании» содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе. Этот отчет состоит из следующих разделов: финансовые результаты; использование прибыли; платежи в бюджет; затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль.

В сочетании с балансом «Отчет о финансовых результатах и их использовании» позволяет определить и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

В приложении к балансу приводятся следующие данные: движение заемных средств; движение фондов; дебиторская и кредиторская задолженность; состав нематериальных активов; наличие и движение основных средств; финансовые вложения; социальные показатели; движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений.

Бухгалтерская (финансовая отчетность) в России приближена к международным стандартам. «Бухгалтерский баланс» соответствует предусмотренному международными стандартами бухгалтерскому балансу; «Отчет о финансовых результатах и их использовании» - отчету о прибылях и убытках; «Приложение к балансу предприятия» - отчету об изменениях финансового положения.

В странах с рыночной экономикой составляют «Отчет о прибыли» и «Отчет о накопленной прибыли».

«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Отчет об изменении финансового положения в некоторых странах называют «Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность предприятия погасить имеющуюся задолженность и выплатить дивиденды, а также определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия России заполняют государственную статистическую отчетность («Отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия»; «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)»; «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»). Это необходимо для совершенствования системы платежей и расчетов.[11]

Глава 2. Методика факторного анализа прибыли

2.1 Основные коэффициенты, используемые в анализе

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

изменения объема реализации;

изменения структуры реализации;

изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1.Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

ДР = Р1 -- Р0, (1)

где Р1 -- прибыль отчетного года; Р0 -- прибыль базисного года.

2.Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ДР1):

ДР1 = Np1 -- Np1,0 = Уp1q1 -- Уp0q1, (2)

где Np1 = Уp1q1 -- реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 = Уp0q1 -- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ДР2 = Р0К1 -- Р0 = Р0(К1 -- 1), (3)

где Р0 -- прибыль базисного года;

К1 -- коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0 (4)

где S1,0 -- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 -- себестоимость базисного года.

4.Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДР3):

ДР3 = Р0(К2 -- К1), (5)

где К2 -- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = Np1,0 / Np0, (6)

где Np1,0 -- реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Np0 -- реализация в базисном году.

5.Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР4):

ДP4 = S1,0 - S1, (7)

где S1,0 _ себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1 _ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6.Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется

влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ДР6).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ДP = P1 - P0 = ДP1 + ДP2 + ДP3 + ДP4 + ДP5 + ДP6 (8)

Или

(9)

где ДP - общее изменение прибыли; ДPi - изменение прибыли за счет i-го фактора.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг). Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них.[13]

Пример1. Рассмотрим факторный анализ прибыли от продаж ( таб.1).

Таблица1

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	Предыдущий год (базис)	Отчетный год (плановый)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)	57800	NP 0	54190	NP 1
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	49260	S 0	45020		S 1
Объем продаж (шт.)	68	q 0	63		q 1
Цена изделия	850	p 0	860,16		p 1
Прибыль, руб.	8540	P 0	9170		P 1
Себестоимость 1 ед. изделия	724,4	S 0 / q 0	714,6		S 1 / q 1

Расчеты проводятся в следующем порядке.

Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

ДР = 9170 - 8540 = 630

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ДР1):

ДР1 = 860,16 *63 - 850 * 63 = 54190 - 53550 = 640

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ДР2 = Р0К1 -- Р0 = Р0 * (К1 -- 1),

К1 = S1,0 / S0,

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0)

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0) = 63 * 724,4 = 45637,2

К1 = 45637,2 / 49260 = 0,9264

ДР2 = 8540 * (0,9264 - 1) = - 628,5

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДР3):

ДР3 = Р0 * (К2 -- К1),

К2 = Np1,0 / Np0 = 53550 / 57800

ДР3 = 8540 * (0,9265 - 0,9264) = 0,854

5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР4):

ДP4 = S1,0 - S1,

ДP4 = 45637,2 - 45020 = 617,2

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР5):

ДP = P1 - P0 = ДP1 + ДP2 + ДP3 + ДP4 + ДP5 + ДP6 = 640 + (- 628,5) + 0,854 + 617,2 = 630

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим годом обобщены в таблице 2.

Таблица 2

Обобщение результатов факторного анализа прибыли

Факторы, вызывающие изменение прибыли в текущем периоде	Сумма, руб.
Изменение цен	640
Объемом продаж	- 628,5
Изменение структуры продаж	0,854
Изменение себестоимости за счет цен на потребляемые товары	617,2
Итого	630

По итогам расчетов видно, что величина прибыли находится в прямой зависимости от изменения оптовых цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. В нашем примере в результате изменения цен и тарифов прибыль увеличилась на 640 тыс. руб.

В нашем примере из расчетов видно, что коэффициент изменения объема реализации в сопоставимых оптовых ценах по сравнению с прошлым годом составил 0,9265, а в оценке по полной себестоимости предыдущего года - 0,9264.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции по полной себестоимости составил -628,5 руб.

Таким образом, за счет падения объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом в оценке по полной себестоимости на 0,07 (1 - 0,9264) пункта прибыль от реализации продукции уменьшилась на 628,5 руб.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. Между уровнем себестоимости и размером прибыли наблюдается обратная

зависимость: снижение себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг в оптовых ценах и их полной себестоимостью.

В нашем примере объем реализации по полной себестоимости отчетного года составил 45020 руб., а по полной себестоимости предыдущего года - 45637,2 руб., т.е получена экономия в сумме 617,2 руб. Следовательно, прибыль увеличилась на 617,2 руб.

Обобщив результаты факторного анализа прибыли в таблице, сразу стало видно, что фактический прирост прибыли по сравнению с прошлым годом в размере 630 руб. образовался благодаря снижению полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг (617,2 руб.), повышению оптовых (отпускных) цен (640 руб.) при одновременном уменьшении прибыли за счет снижения объема реализации (628,5 руб.).[15]

2.2 Общая оценка аналитических показателей

Аналитические показатели отражают объем, уровень и экономическую эффективность производственных, финансовых и хозяйственных процессов деятельности организации, как в целом, так и по отдельным направлениям.

Аналитические показатели могут быть получены непосредственно из плановых, учетных, отчетных источников информации, а также в результате их сочетания, преобразования и обработки.[4]

В содержании показателей выражается экономическая сущность изучаемых процессов, а в числовом значении - их конкретное измерение. Например, содержанием показателя «выручка от продаж» является объем продукции, отгруженной покупателям (либо объем выполненных и сданных заказчикам работ, либо объем оказанных услуг), а числовыми значениями - сумма этой выручки, данные о ее динамике, проценты выполнения плана и т.д.

Аналитические показатели классифицируются следующим образом:

по содержанию;

способу выражения;

широте использования;

характеру применения.

1. По содержанию показатели делятся на две группы.

1.1. Количественные показатели. Они характеризуют размер, величину хозяйственных процессов и изменения, происходящие в них. К таким показателям относятся, например, выручка от продаж, численность работников, количество машин, станков и т.д.

1.2. Качественные показатели. Они отражают существенные особенности хозяйственных процессов, их экономическую эффективность и целесообразность. К ним относятся, например, себестоимость продукции, производительность труда, рентабельность.

Качественные и количественные показатели не изучаются отдельно, так как они взаимосвязаны и взаимозависимы. Так, объем продукции (количественный показатель) может быть представлен как произведение среднесписочной численности рабочих (количественный показатель) и средней выработки одного рабочего (качественный показатель). Можно привести и другой пример: увеличение объема выпуска продукции (количественный показатель) при прочих равных условиях ведет к снижению себестоимости (качественный показатель) за счет уменьшения доли условно-постоянных расходов на единицу продукции.

2. По способу выражения показатели можно разделить на две группы.

2.1. Абсолютные (объемные) показатели. Они отражают определенную совокупность производственных, финансовых и хозяйственных процессов, характеризующую одновременно их объем, структуру и качественные особенности.[7]

В зависимости от применяемых измерителей абсолютные показатели могут быть натуральными, трудовыми, стоимостными (денежными).

В зависимости от порядка исчисления абсолютные показатели могут быть интервальными, моментными, среднехронологическими.

Интервальные показатели характеризуют величину процесса или его результат за определенный отрезок времени - день, месяц, квартал, год, например выручка от продаж за сентябрь отчетного года.

Моментные показатели отражают величину хозяйственных ресурсов на определенную дату, например остаток по счету «Материалы» на балансовую дату.

Среднехронологические показатели отражают средний размер ресурсов за определенный период времени, например среднесписочная численность персонала за год, среднегодовая стоимость основных фондов.

Пример2.

В таблице 3. приведена оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости на предприятия.

Таблица 3

Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости (тыс. руб.)

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )
1	2	3	4	5
1. Источники формирования собственных оборотных средств (собственный капитал)	СК	4613,34	5125,32	+511,98
2. Внеоборотные активы	ВА	3059,46	3509,34	+449,88
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 -стр.2)	СОС	1553,88	1615,98	+62,1
4. Долгосрочные обязательства	ДО	718,98	1040,52	+321,54
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр. 3 + стр.4)	СД	2272,86	2656,5	+383,64
6. Краткосрочные заемные средства	КЗС	218,04	215,28	-2,76
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	ОИ	2490,9	2871,78	+380,88
8. Величина запасов	З	1588,38	1725	+136,62
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8)	?СОС	-34,5	-109,02	+74,52
10. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 - стр.8)	?ОИ	+902,52	+1146,78	+244,26
11. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	?СОС S ?СД ?ОИ	{0, 0, 1}	{0, 0, 1}

1) СК на начало года = итог по разделу капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов = 4494, 66 тыс. руб. + 48,3 тыс. руб. + 70,38 тыс. руб. = 4613,34 тыс. руб.

СК на конец года = 5005,26 тыс. руб. + 59,34 тыс. руб. + 60,72 тыс. руб. = 5125,32 тыс. руб.

2) СОС на начало года = СК - ВА = 4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб. = 1553,88 тыс. руб.

СОС на конец года = 5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб. = 1615,98 тыс. руб.

3) СД на начало года = СОС + ДО = 1553,88 тыс. руб. + 718,98 тыс. руб. = 2272,86 тыс. руб.

СД на конец года = 1615,98 тыс. руб. + 1040,52 тыс. руб. = 2656,5 тыс. руб.

4) ОИ на начало года = СД + КЗС = 2272,86 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб. = 2490,9 тыс. руб.

ОИ на конец года = 2656,5 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб. = 2871,78 тыс. руб.

5) ?СОС на начало года = СОС - З = 1553,88 тыс. руб. - 1588,38 тыс. руб. = -34,58 тыс. руб.

?СОС на конец года = 1615,98 тыс. руб. - 1725 тыс. руб. = -109, 02 тыс. руб.

6) ? СД на начало года = СД - З = 2272,86 тыс. руб. - 1588,38 тыс. руб. = 684,48 тыс. руб.

? СД на конец года = 2656,5 тыс. руб. - 1725 тыс. руб. = 931,5 тыс. руб.

7) ?ОИ на начало года = ОИ - З = 2490,9 тыс. руб. - 1588,38 тыс. руб. = 902,52 тыс. руб.

?ОИ на конец года = 2871,78 тыс. руб. - 1725 тыс. руб. = 1146,78 тыс. руб.

8) Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости:

S = {S(?СОС), S(?СД), S (?ОИ)},

где функция определяется следующим образом:

S(х) = 1, если х ? 0;

0, если х ? 0.

S(х) на начало года = {S(?СОС), S(?СД), S (?ОИ)} = {S(-34,58 тыс. руб.), S(684,48 тыс. руб.), S(902,52 тыс. руб.)} = {0, 1, 1} > нормальная устойчивость.

S(х) на конец года = {S(-109, 02 тыс. руб.), S(931,5 тыс. руб.), S(1146,78 тыс. руб.)} = {0, 1, 1}> нормальная устойчивость.

Данные таблицы 1. показывают, что наличие собственных оборотных средств и общая величина основных источников формирования запасов за анализируемый период увеличились на 62,1 тыс. руб. и на 380,88 тыс. руб. соответственно. Как на начало, так и на конец года имеется недостаток собственных оборотных средств, который увеличился на 74, 52 тыс. руб. и составил на конец года 109,02 тыс. руб. Величина запасов покрывается общими источниками их формирования: излишек источников на начало года составил 902,52 тыс. руб., а на конец года - 1146,78 тыс. руб. Трехкомпонентный показатель характеризует нормальную финансовой состояние (второй тип финансовой устойчивости). Для повышения финансовой устойчивости необходимо: увеличить величину собственных источников формирования запасов и оптимизировать уровень запасов.

В следующей таблице 4. приведена оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации.

Данные таблицы 4. показывают, что значения почти всех коэффициентов за год несколько снизились. Однако все показатели, кроме коэффициента маневренности, удовлетворяют значениям установленных нормативов. Низкое значение коэффициента маневренности подтверждает сделанные ранее выводы о том, что организации следует улучшать структуру активов, увеличивать долю мобильного капитала и решать его оборачиваемость.[15]

Таблица 4

Оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )	Предлагаемые нормы
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Косс	0,72	0,64	-0,08	? 0,1
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	Комз	0,98	0,94	-0,04	? 0,6 - 0,8
3. Коэффициент маневренности	Км	0,34	0,32	-0,02	? 0,5
4. Коэффициент автономии	Ка	0,88	0,85	-0,03	? 0,5
5. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств	Кз/с	0,20	0,25	+0,05	? 1
6. Коэффициент постоянного актива	Кпа	0,66	0,68	+0,02	--
7. Коэффициент финансовой напряженности	Кфн	0,18	0,21	+0,03	--
8. Коэффициент финансовой устойчивости	Кфу	1,02	1,02	--	--

Й группа - показатели, характеризующие состояние оборотных средств:

Й.1. Косс на начало года = (СК - ВА) / Оборотные активы = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.)/ 2154,18 тыс. руб. = 0,72

Косс на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.)/ 2536,44 тыс. руб. = 0,64

Й.2. Комз на начало года = (СК - ВА) / 3 = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.)/ 1588,38 тыс. руб. = 0,98

Комз на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.)/ 1725 тыс. руб. = 0,94

Й.3. Км на начало года = (СК - ВА) / СК = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.) / 4613,34 тыс. руб. = 0,34

Км на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.) / 5125,32 тыс. руб. = 0,32

ЙЙ группа - показатели определяющие состояние основных средств и характеризующие степень финансовой независимости:

ЙЙ.1. Ка на начало года = СК / В = 4613,34 тыс. руб. / 5213,64 тыс. руб. = 0,88

Ка на конец года = 5125,32 тыс. руб. / 6045,78 тыс. руб. = 0,85

ЙЙ.2. Кз/с на начало года = (ДО + КЗС) / СК = (718,98 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб.) / 4613,34 тыс. руб. = 0,20

Кз/с на конец года = (1040,52 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб.) / 5125,32 тыс. руб. = 0,25

ЙЙ.3. Кпа на начало года = ВА / СК = 3059,46 тыс. руб. / 4613,34 тыс. руб. = 0,66

Кпа на конец года = 3509,34 тыс. руб. / 5125,32 тыс. руб. = 0,68

ЙЙ.4. Кфн на начало года = (ДО + КЗС) / В = (718,98 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб.) / 5213,64 тыс. руб. = 0,18

Кфн на конец года = (1040,52 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб.) / 6045,78 тыс. руб. = 0,21

ЙЙ.5. Кфу на начало года = (СК + ДО) / В = (4613,34 тыс. руб. + 718,98 тыс. руб.) / 5213,64 тыс. руб. = 1,02

Кфу на конец года = (5125,32 тыс. руб. + 1040,52 тыс. руб.) / 6045,78 тыс. руб. = 1,02.

Заключение

Цель данной курсовой работы на тему «Факторный анализ прибыли » достигнута.

При написании работы изучена литература по предмету комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

В первом разделе данной курсовой работы рассмотрены теоретические и методические основы факторного анализа. Дано краткое определение значения экономической сущности факторного анализа и характеристика показателей факторного анализа прибыли. Рассмотрена методика факторного анализа прибыли от продажи продукции.

Также в этом же разделе 2 проведен факторный анализ прибыли от продаж товаров. На изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

изменения объема реализации;

изменения структуры реализации;

изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Факторный анализ прибыли является одной из основных экономических категорий рыночного хозяйства. Как экономическая категория прибыль характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Она является показателем, в котором отражаются эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой положительную разницу между общей суммой доходов и затратами (расходами) на производство и реализацию с учетом других хозяйственных операций. Убыток, напротив, - это отрицательная разница между доходами и расходами по всем хозяйственным операциям предприятия.

Прибыль характеризуется многоаспектной ролью и многообразием форм, в которых она выступает. Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам: по источникам формирования; по видам деятельности предприятия; по составу элементов, формирующих прибыль; по характеру налогообложения прибыли; по характеру инфляционной очистке; по характеру использования и другие.

Факторный анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

-систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов;

- анализ оценка качества прибыли;

- разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов (горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ). В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год, а также провести факторный анализ и выявить резервы роста прибыли.

Список использованных источников

факторный анализ прибыль

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2008.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб.пособие / Л.Е.Басовский, Е.Н.Басовская. - М.: ИНФРА- М, 200.

Беллендир М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - Новосибирск: Мысль, 2009.

Белобородова В.А. Анализ хозяйственной деятельности.-М.: Финансы и статистика, 2009

Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - Спб: Питер, 2008.

Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:- М.: Высшее образование, 2009.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2008.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

Любушина Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. Учеб. пособие. - М.: ИД РБК-ПРЕСС, 2006.

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: Инфра-М, 2009.

Комплексный экономический анализ предприятия ; учеб. пособие/ Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой.- Спб. : Питер, 2009.-

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. / Л.Т. Гиляровская и др.- М. : ТК Велби, Проспект,2008 .

Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФА-М», 2008 г.

Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФА-М», - 2009 .

Экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности. Учебник для ср. проф. образования/Под общ. ред. М. В. Мельник; Финансовая Академия при Правительстве РФ. - М.: Экономист, 2007.

Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник Э. А, Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - Изд. 2-е, исправ. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.

Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/Под ред. Н. В. Войтоловского, проф. А. П. Калининой, проф. И. И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2009.

Размещено на www.allbest.