Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Характеристика проведения анализа ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Экономическое изучение затрат и обзор себестоимости изготовляемой продукции. Анализ финансовых результатов организации. Комплексная оценка деятельности предприятия.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 23.02.2013 |
Размер файла | 488,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Анализ ресурсного потенциала
2. Анализ производства и объема продаж
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
4. Анализ финансовых результатов организации
5. Анализ финансового положения организации
6. Комплексная оценка деятельности организации
Заключение
Список использованной литературы
Введение
В настоящее время существенно возрастает роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование финансовой стабильности и финансовой безопасности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это один из главных элементов менеджмента любой организации. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, анализируются факторы изменений результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Результаты такого анализа нужны как внутренним, так и внешним пользователям.
Данная тема является актуально потому, что устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Предметом исследования является анализ хозяйственной деятельности предприятия. Объектом исследования является ОАО «РУБИН».
Целью работы является: закрепление теоретических знаний; развитие практических навыков проведения экономического анализа; обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплектной величины резервов.
Задачи: рассчитать качественные и количественные показатели; составить многофакторные модели; раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов; выявить резервы и разработать рекомендации по мобилизации их в производство; составить аналитическую записку по результатам произведенных расчетов.
1. Анализ ресурсного потенциала организации
Задание №1:
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом (используя данные справки №1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации» и выписки из отчета о прибылях и убытках). Полученные данные представим в таблице 1.
Таблица 1 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов:
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Динамика показателя( в %) |
Разница в процентах (+,-) |
Расчет влияния фактора |
Влияющий фактор |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Численность рабочих (H), чел. |
9750 |
10725 |
110 |
+10 |
+723839.9 |
численность рабочих |
|
2 |
Число отработанных человеко-дней (Tраб.дн.), дн. |
2340000 |
2627625 |
112,292 |
+2,292 |
+165879,98 |
число дней отработанных 1 человеком |
|
3 |
Число отработанных человеко-часов (tчас) ч. |
18720000 |
20495475 |
109,484 |
-2,807 |
-203202,97 |
продолжительность смены |
|
4 |
Объем продаж без НДС,(V) тыс. руб. |
7238399 |
8243819 |
113,890 |
+4,406 |
318903,09 |
выработка 1-го рабочего |
1.Рассчитаем динамику изменения числа рабочих: данные за отчетный период:
- % динамики численности рабочих: 10725 / 9750 * 100% = 110%
- отклонение динамики - 110% - 100% = 10%.
2.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-дней:
- % динамики отработанных человеко-дней:
2627625 / 2340000 * 100% = 112,292%
- отклонение = 112,292% - 110% = 2,929%
3.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-часов:
- % динамики отработанных человеко-часов: 20495475 / 18720000 * 100% = 109,484%
- отклонение = 109,484% - 112,292% = - 2,807%
4.Рассчитаем динамику изменения объема продаж:
- % динамики объема продаж: 8243819 / 7238399 * 100% = 113,890%
- отклонение = 113,890% - 109,484% = + 4,406%
Для анализа степени влияния трудовых факторов на изменение выручки от продаж, воспользуемся основным уравнением, связывающим численность рабочих и объём продаж:
(1)
Где N - выручка от продаж, H - численность рабочих, Vср.год - среднегодовая выработка одного рабочего. В то же время, среднегодовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:
,(2)
Где Траб.дн - среднее число дней, отработанное одним рабочим (вычисляется как отношение числа отработанных человеко-дней к численности рабочих), tчас - продолжительность рабочей смены (отношение числа отработанных человеко-часов к числу отработанных человеко-дней), Vср.час - среднечасовая выработка одного рабочего (частное от деления выручки на число человеко-часов). Расчет влияния фактора проведем:
1. Влияние 1-го фактора = 7238399 * (10) / 100 = 723839,9 тыс. рублей.
2. Влияние 2-го фактора = 7238399 * (2,292) / 100 = 165879,98 тыс. рублей.
3. Влияние 3-го фактора = 7238399 * (-2,807) / 100 = -203202,97 тыс. рублей.
4. Влияние 4-го фактора = 7238399 * (4,406) / 100 = 318903,09 тыс. рублей.
Теперь определим общее влияние всех факторов на изменение объема продаж (?V) сложив все факторы.
?V = 723839,9 + 165879,98 - 203202,97 + 318903,09 = 1005420 (тыс. руб.). В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.
На данное изменение оказали влияние следующие факторы:
1. Увеличение среднегодовой численности рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 975 человек привело к увеличению объема продаж на 10 %, что составило 723839,9 тыс. руб.
2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 2,929 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 2,292 %, что составило 165879,98 тыс. руб.
3. В отчетном году на 0,2 уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом, что снизило объем продаж на 2,807 %., что составило 203202,97 тыс. руб.
4. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Рост производительности труда привел к увеличению объем продаж на 4,406%, что составило 318903,09 тыс. руб. В отчетном году произошло сокращение средней продолжительности рабочего дня по сравнению с предыдущим годом, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Этот фактор отрицательно повлиял на динамику выручки, величина влияния 203202,97 тыс. руб. является неиспользованным резервом.
Задание №2:
Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж. (Таблица 2)
Таблица 2 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов:
№ п/п |
Показатель |
Условное обозначение |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|
1 |
Объем продаж (без НДС), тыс. руб. |
V |
7238399 |
8243819 |
+1005420 |
|
2 |
Материальные затраты в себестоимости продаж, тыс. руб. |
МЗ |
4211690 |
4756320 |
+544630 |
|
3 |
Коэффициент материалоотдачи проданной продукции, коэфф.(1/2) |
Кмо |
1,7186 |
1,7332 |
0,0146 |
|
4 |
Влияние на объем продаж (V) следующих факторов: |
Х |
Х |
Х |
||
изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. |
?МЗ |
Х |
Х |
+936026 |
||
изменения материалоотдачи продаж, тыс.руб. |
? Кмо |
Х |
Х |
69394 |
Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью:
V = МЗ * Кмо
Применим метод абсолютных разниц.
1. Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж определим по формуле:
?V(МЗ) = ?МЗ * Кмо0
?V(МЗ) = 544630 * 1,7186 = 936026 тыс. рублей
2.Изменение материалоотдачи реализованной продукции рассчитаем по формуле:
?V(Мо) = МЗ 1 * ? Кмо
?V(Мо) = 4756320 * 0,0146 = 69394 тыс.рублей
3.Общее влияние факторов равно: 936026 + 69394 = 1005420 тыс.рублей. Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. Соответственно, положительное влияние на объем продаж в отчетном году оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 544630 тыс. руб. Его увеличение повысило объем продаж на 936026 тыс. руб. Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи на 1,459%, что привело к увеличению объем продаж на 69394 тыс. рублей.
Из проведенного анализа следует, что в отёчном году темп роста выручки превышает темп роста стоимости МЗ. Если темп роста стоимости МЗ равен 112 % (4756320 /4211690*100), то темп роста выручки составляет 113% (8243819/7238399*100). Можно сделать вывод о наиболее эффективном использовании материальных ресурсов отчетном году.
Задание №3: Далее определим степень влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.
Для начала рассчитаем среднюю первоначальную стоимость активной части ОПФ отчетного года по формуле:
ОСакт 0 = (ОСнач.года + ОСкон.года) / 2
ОСакт 0 = (1066977 + 1089795) / 2 = 1078386 тыс. руб.
ОСакт 1 = (ОСнач.года + ОСкон.года) / 2
ОСакт 1 = (1089795 + 1159239) / 2 = 1124517 тыс. руб.
Рассчитаем влияние факторов в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств:
№ п/п |
Показатель |
Условное обозначение |
Прошл. год |
Отчетный год |
Отклонен. (+,-) |
|
1 |
Объем продаж (без НДС), тыс. руб |
V |
4988880 |
5494860 |
+505980 |
|
2 |
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. |
ОСакт |
1904870 |
1993460 |
+88590 |
|
3 |
Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии |
Рд |
240 |
245 |
+5 |
|
4 |
Коэффициент сменности работы оборудования |
Ксм |
1,3 |
1,5 |
+0,2 |
|
5 |
Средняя продолжительность смены, час |
ПРсм |
8,2 |
8 |
-0,2 |
|
6 |
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. |
Вч |
0,00133 |
0,0014 |
+0,00007 |
|
7 |
Степень влияния следующих факторов: |
?V |
Х |
Х |
Х |
|
8 |
а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. |
?ОСакт |
Х |
Х |
+1794210,52 |
|
9 |
б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. |
?Рд |
Х |
Х |
+141314,39 |
|
10 |
в) изменения Ксм |
?Ксм |
Х |
Х |
+1065293,06 |
|
11 |
г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб. |
?Псм |
Х |
Х |
-194870,68 |
|
12 |
д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. |
?Вч |
Х |
Х |
-2299967,29 |
Определим влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году с помощью мультипликативной модели:
V = ОСакт * Рд * Ксм * Псм * Вч
V0 = 7238399 тыс. руб.
Влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на объем продаж:
?VОСакт = ?ОСакт * Рд 0 * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 46131 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0027 = 309642,9148 тыс. руб.
Т.о., объем продаж вырос на 309642,9148 тыс. руб. за счет увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 46131 тыс.руб.
Влияние на изменение объема продаж за счет изменения количества рабочих дней в году:
?VРд = ОСакт 1 * ?Рд * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 1124517* 5 * 1,3 * 8 * 0,0027 = 157250,8732 тыс. руб.
Т.о., объем продаж вырос на 157250,8732 тыс. руб. за счет увеличения рабочих дней в году на 5 дней.
Влияние на изменение объема продаж за счет изменения коэффициента сменности:
?VКсм = ОСакт 1 * Рд 1 * ?Ксм * Псм 0 * Вч 0 = 1124517* 245 * 0,2 * 8 * 0,0027 = 1185429,66 тыс. руб.
Т.о., объем продаж вырос на 1185429,66 тыс. руб. за счет коэффициента сменности на 0,2.
Влияние на изменение объема продаж за счет изменения средней продолжительности смены:
?V Псм = ОСакт 1 * Рд 1 * Ксм 1 * ?Псм * Вч 0 = 1124517* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,0027 = -222268,0612 тыс. руб.
Таким образом, объем продаж снизился на 222268,0612 тыс. руб. за счет сокращения средней продолжительности смены 0,2 часа.
Влияние на изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:
?VВч = ОСакт 1 * Рд 1 * Ксм 1 * Псм 1 * ? Вч = 1124517* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001) = -424635,3865 тыс.руб.
Т.о., объем продаж снизился на 424635,3865 тыс. руб. за счет сокращения выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 0,0001.
Составим баланс отклонений V1 -V0:
8243819 - 7238399 = 1005420 тыс. руб.
?V = 309642,9148 + 157250,8732 + 1185429,66 - 222268,0612 - 424635,3865 = 1005420 тыс. руб.
Общее влияние факторов равно 1005420 тыс.руб.
Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных активных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом, увеличение количества рабочих дней в отчетном году, увеличение коэффициента сменности.
К снижению объема продаж в отчетном году привело уменьшение средней продолжительности рабочей смены и снижение выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей основных средств.
Сумма отрицательно повлиявших факторов - есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 646903,45 тыс. рублей.
Задание №4:
Влияние на объем продажи продукции использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда. (Таблиц 4)
Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства:
№ п/п |
Показатель |
Прош. год |
Отчет. год |
Темп прироста |
Прирост ресурса |
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж |
||
экстенсивности использования ресурса (Кэкст* 100) |
интенсив. использования ресурса (100 - Кэкст* 100 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Численность рабочих, чел. |
9750 |
10725 |
10 |
0,71999 |
71,9938 |
28,0062 |
|
2 |
Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. |
1078386 |
1124517 |
4,2778 |
0,3079 |
30,7974 |
69,2026 |
|
3 |
Материальные затраты в составе себестоимости продаж, тыс. руб. |
4211690 |
4756320 |
12,9314 |
0,9309 |
93,0979 |
6,9021 |
|
4 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
7238399 |
8243819 |
13,8901 |
Х |
Х |
Х |
|
5 |
Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
6 |
Комплексные показатели использования ресурсов |
Х |
Х |
Х |
0,6529 |
65,2964 |
34,7036 |
Выполненные расчеты показали, что использование ресурсного потенциала ООО «Рубин» осуществляются преимущественно экстенсивным путем. Прирост выручки от продаж на 13,89% достигнут за счет вовлечения в производство дополнительных ресурсов, а именно: увеличение материальных затрат в составе себестоимости продаж, увеличение численности рабочих. Однако, следует учитывать, что изменение среднегодовой стоимости активной части производственных фондов в отчетном периоде и их эффективное использование явилось интенсивным фактором.
Задание №5:
Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия (Таблица 5).
Таблица 5 - Определение комплексного резерва увеличения объема продаж продукции за счет внутренних факторов использования ресурсов:
№ п/п |
Показатель |
Резерв увеличения объема реализации продукции, выявленный в процессе анализа, тыс. рублей |
Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения их использования, тыс. руб. |
|
1 |
Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов |
203203 |
||
2 |
Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов |
936026 |
||
3 |
Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств |
309643 |
||
4 |
Итого комплектный ресурс |
Х |
203203 |
Комплектный резерв это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 203203 тыс. руб. На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:
- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;
- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;
- факторы, связанные с использованием основных средств.
Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.
Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:
а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:
Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором, так же, как и сокращение средней продолжительности рабочего дня. Это позволяет говорить об экстенсивном характере дополнительных резервах увеличения выручки за счет факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.
б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:
В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является стоимость материалов в себестоимости продаж интенсивным фактором, т.к. прирост выручки опережает прирост материальных затрат.
в) факторы, связанные с использованием основных средств:
В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств - данный фактор является фактором интенсификации, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены - экстенсивный фактор.
Анализ показывает, что за исключением изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, остальные факторы являются экстенсивными для роста объема продаж, следовательно, предприятие очень хорошо использует имеющиеся резервы интенсивных факторов, поскольку при уменьшении экстенсивных факторов обеспечивается рост объема производства. Тем не менее, если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж на 646903,45 тысяч рублей.
2. Анализ производства и объема продаж
Задание №1: Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее (таблица 6).
Таблица 6 - Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию:
№ |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
|||||
прош. год |
отчет. год |
прош. год |
отчет. год |
прош. год |
отчет. год |
прош год |
отчет. год |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Количество Q, шт. |
11500 |
11680 |
5880 |
5600 |
7000 |
11976 |
24380 |
29256 |
|
2 |
Цена Z, тыс. руб. |
256 |
302,3 |
305,34 |
264,42 |
357 |
269,89 |
Х |
Х |
|
3 |
Выручка QZ, тыс.руб. |
294000 |
3530864 |
1795399 |
1480752 |
2499000 |
3232203 |
7238399 |
8243819 |
|
4 |
Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб |
Х |
3531713,208 |
Х |
2153816,26 |
Х |
2997877,5 |
Х |
8683406,948 |
|
5 |
Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб |
Х |
2990080 |
Х |
1709904 |
Х |
4272219 |
Х |
8972203 |
Структура проданной продукции за прошлый год:
Изделие А 11500/24380 = 0,4717
Изделие В 5880/24380 = 0,2412
Изделие С 7000/24380 = 0,2871
Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года по формуле:
QZ = K0 * Q1 Z1
Изделие А: QZ А = 0.4717 * 29247 = 3531713,208 тыс. руб.
Изделие В: QZ В = 0,2412 * 29247= 2153816,26 тыс. руб.
Изделие С: QZ С = 0,2871 * 29247= 2997877,5 тыс. руб.
итого: QZрасчетное 1 =3531713,208+2153816,26 + 2997877,5 = 8683406,948 тыс. руб. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года по формуле:
QZ = k1 * Z0
Изделие А: QZ А = 11680 * 256 = 2990080 тыс. руб.
Изделие В: QZ В = 5600 * 305,34 = 1709904 тыс. руб.
изделие С: QZ С = 11967 * 357 = 4272219 тыс. руб.
итого: QZрасчетное 2 = 2990080 + 1709904 + 4272219 = 8972203 тыс. руб.
Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:
а) влияние изменения количества проданной продукции
ДQZколичество = QZрас.1 - QZ0 = 8683406,948- 7238399 = 1 445 008 тыс.
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ДQZстр-ры = QZрасч.2 - QZрасч.1 = 8972203-8683406,948= 288 796,052 тыс.
в) влияние изменения цены проданной продукции
QZцены = QZо - QZрасчетное 2 = 8243819-8972203= - 730 813 тыс. рублей
Баланс отклонений рассмотренных факторов на изменение выручки
ДQZ = QZколичество + QZструктуры + QZцены = 1002990 тыс. руб.
Таким образом, влияние роста количества продукции в натуральном выражении на 4867 шт. привело к увеличению выручки на 1445008 тыс. руб., изменение структуры в ассортименте привело к увеличению выручки на 288796,052 тыс. руб., а изменения в уровне явились негативным фактором и цен привели к уменьшению выручки 730813 тыс. руб.
Задание№2: Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.
Таблица 7 - Исходные данные составления бизнес-плана на будущий отчетный период:
№ п/п |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Изделие D |
Изделие E |
Итого |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Спрос на изделие, шт. |
12000 |
4500 |
4600 |
400 |
- |
29600 |
|
2 |
Цена изделия на будущий период, тыс. руб. |
320 |
310 |
750 |
590 |
980 |
х |
|
3 |
Себестоимость ед.продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. |
294 |
260 |
695 |
570 |
- |
х |
|
4 |
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. (1*2) |
3840000 |
1395000 |
3450000 |
236000 |
- |
8921000 |
|
5 |
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб. (1*3) |
3528000 |
1170000 |
3197000 |
228000 |
- |
8123000 |
|
6 |
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.(4-5) |
312000 |
225000 |
253000 |
8000 |
- |
798000 |
|
7 |
Рентабельность продаж, % (6/4*100) |
8,125 |
16,129 |
7,333 |
3,390 |
- |
8,945 |
|
8 |
Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности |
3 группа |
2 группа |
3 группа |
3 группа |
- |
3 группа |
Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия Е вообще нет соответствующих условий. Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «В», где на 1 рубль затрат приходится 16,129 рубля дохода. Почти в два раза менее рентабельным является выпуск изделия «А», где рентабельность составляет 8,125 руб. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С», доход на 1 руб. затрат составляет 7,333 рубля. Изделие - «D» наименее рентабельно - 3,390 руб. на 1 руб. затрат. Резервом является создание условий для полного удовлетворения спроса, при выполнении этого условия предприятие получит дополнительно 7119000 тыс. руб. выручки.
Задание №3:
На основании данных «Отчета о прибылях и убытках», справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» определим точку безубыточности и зону финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период (таблица 8).
Таблица 8 - Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом:
№ |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
На период, обеспеченный спросом |
|
1 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
7238399 |
8243819 |
9264000 |
|
2 |
Переменные затраты, тыс. руб. |
4160330 |
4426831 |
5493225 |
|
3 |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
2354246 |
2910208 |
2542475 |
|
4 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
723823 |
906780 |
798000 |
|
5 |
Маржинальный доход в составе выручки от продаж |
3078069 |
3816988 |
3770775 |
|
6 |
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, % |
0,4252 |
0,4630 |
0,4070 |
|
7 |
"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб. |
5536254 |
6285382 |
6256326 |
|
8 |
Запас финансовой прочности, тыс. руб. |
1702145 |
1958437 |
3017674 |
|
9 |
Уровень запаса финанс. прочности в объеме продаж, % |
23,5155 |
23,7564 |
32,5742 |
Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.
При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж. Доля маржинального дохода = маржинальный доход/выручка от продаж. Точка безубыточности в стоимостном выражении определяется путем деления постоянных затрат на долю маржинального дохода. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении определяется путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж. Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин» в отчетном году составила 3816988 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1958437 тыс. рублей. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание №1:
Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, используя данные «Пояснения к бухгалтерскому балансу» (таблицы 9).
Таблица 9 - Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и предыдущий годы:
№ п/п |
Элементы затрат по обычным видам деятельности |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отклонение (+,-) |
||||
Сумма тыс. руб. |
% |
Сумма тыс. руб. |
% |
Сумма тыс. руб. |
% |
|||
1 |
Материальные затраты |
4756320 |
64,826 |
4211690 |
64,650 |
544630 |
0,176 |
|
2 |
Затраты на оплату труда |
1540778 |
21 |
1302915 |
20 |
237863 |
1 |
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
400602 |
5,460 |
338758 |
5,2 |
61844 |
0,2510 |
|
4 |
Амортизация |
474025 |
6,461 |
497621 |
7,639 |
-23596 |
-1,178 |
|
5 |
Прочие затраты |
165314 |
2,253 |
163592 |
2,511 |
1722 |
-0,258 |
|
6 |
Итого |
7337039 |
100 |
6514576 |
100 |
822463 |
Х |
Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей или на 7,921%.
В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, на 0,176 % в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, что составило 544630 тыс. рублей. Сумма затрат на оплату труда в отчетном году выросла на 1% по сравнению с прошлым, что составило 237863 тыс. рублей.
Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 0,251% или на 61844 тыс. рублей.
Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,178% или на 23596 тыс. рублей.
Прочие затраты увеличились на 1722 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат снизилась на 0,258%.
Как показал анализ, производство ООО «Рубин» является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в общей сумме затрат составляет в отчетном году 64,650 %. Структура затрат в целом изменилась незначительно.
При трансформации производственной программы возможно изменение структуры затрат.
Задание №2:
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции, используя данные приведенные в приложении 2 (таблице 10).
Таблица 10 - Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж:
№ п/п |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
|||||
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
|||
1 |
Количество, (Q), шт. |
11500 |
11680 |
5880 |
5600 |
7000 |
11976 |
24380 |
29256 |
|
2 |
Цена, (Z) тыс.руб. |
256 |
302,3 |
305,34 |
264,42 |
357 |
269,89 |
Х |
Х |
|
3 |
Стоимость, (QZ), тыс. руб. |
294000 |
3530864 |
1795399 |
1480752 |
2499000 |
3232203 |
7238399 |
8243819 |
|
4 |
Себестоимость единицы продукции,(P), тыс. руб. |
253,99 |
264,01 |
231,41 |
250 |
319 |
238,26 |
Х |
Х |
|
5 |
Себестоимость продукции, (Q1Р1), тыс. руб. |
2920885 |
3083637 |
1360691 |
1400000 |
2233000 |
2853402 |
6514576 |
7330039 |
|
6 |
Себес. объема продаж отчетного года при себес. единицы прошлого года,(Q1P0), тыс. руб. |
29666030 |
1295896 |
3820344 |
8082843 |
|||||
7 |
Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, (Q1Z0), тыс. руб. |
2990080 |
1709904 |
4275431 |
8975416 |
Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Cоставим систему относительных показателей и определим влияние факторов методом цепных подстановок:
- изменение структуры реализованной продукции:
- изменение себестоимости реализованной продукции:
= = -0,0831
- изменение цены реализованной продукции:
= = 0,0725
Баланс отклонений:
0,0006-0,0831+0,0725=-0,01.
,
,
.
Следовательно, изменения факторов найдены верно.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции (увеличения на 0,0006 тыс. руб на 1 руб. продаж), снижения себестоимости реализованной продукции на 0,0831 тыс. руб. на 1 руб. продаж и увеличения цен на 0,0725 тыс. Несмотря на то, что себестоимость единиц продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Тем не менее себестоимость изделия С снизилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что благоприятно отразилось на уровень продаж данного вида продукции.
Задание №3:
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения (таблица 11).
Таблица 11 - Анализа влияния факторов на уровень материальных затрат:
№ п/п |
Материал |
Количество, (Q), т. |
Цена,(Z), тыс.руб. |
Стоимость материала, (МЗ), тыс.руб. |
||||
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год Q0Z0 |
Отчетный год Q1Z1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Материал вида Х |
2 010 |
2 060 |
580 |
585 |
1 165 800 |
1205100 |
|
1.1 |
Стоимость материала Х (Q1 Z0) |
1194800 |
||||||
2 |
Материал вида Y |
1 610 |
1240 |
295,00 |
310 |
474 950 |
384400 |
|
2.1 |
Стоимость материала Y (Q1 Z0) |
365800 |
||||||
3 |
Материал вида Z |
810 |
1040 |
710,0 |
743 |
575 100 |
772720 |
|
3.1 |
Стоимость материала Y (Q1 Z0) |
738400 |
||||||
4 |
Материал вида W |
2240 |
2690 |
891 |
890 |
1 995 840 |
2394100 |
|
4.1 |
Стоимость материала Y (Q1 Z0) |
2396790 |
||||||
5 |
Итого |
х |
х |
х |
х |
4 211 690 |
4756320 |
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
МЗ = Q*Z.
Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованного материала:
МЗ(X)Q= = 1194800-1 165 800 = 29000 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала:
МЗ(X)Z= = 1205100 - 1194800 = 10300 тыс.руб.
в) общее влияние факторов:
МЗ(X) = 29000 + 10300 = 39300 тыс.руб.
Проверим баланс отклонений:
МЗ(X) = 1205100-1165800 = 39300 тыс.руб.,
Следовательно, значения факторов найдены верно.
Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y.
а) изменение количества израсходованного материала:
МЗ(Y)Q=356800 - 474950 = - 109150 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала:
МЗ(Y)Z=384400 -355800= 18600 тыс. руб.
в) общее влияние факторов:
МЗ(Y) = -109150+18600= -90550 тыс.руб.
Для материала вида Z:
а) изменение количества израсходованного материала:
МЗ(Z)Q= 738400-575100=163300 тыс.руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала:
МЗ(Z)Z=772720-738400= 34320 тыс. руб.
в) общее влияние факторов:
МЗ(Z) = 163300-34320=197620 тыс.руб.
Для материала вида W:
а) изменение количества израсходованного материала:
МЗ(W)Q =2396790 - 1995840 = 400950 тыс.руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала:
МЗ(W)Z= 2394100 - 2396790 = -2690 тыс.руб.
в) общее влияние факторов:
МЗ(W)=400950-398260 = 398260 тыс.руб.
Итого по всем материалам, используемым в производстве:
а) изменение количества израсходованного материала:
МЗQ = МЗ(X)Q + МЗ(Y)Q + МЗ(Z)Q + МЗ(W)Q
МЗQ = 29000 - 109150 + 163300 +400950 = 484100тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала:
МЗZ= МЗ(X)Z + МЗ(Y)Z + МЗ(Z)Z + МЗ(W)Z
МЗZ = 10300+18600+34320 -2690= 60530 тыс. руб.
в) общее влияние факторов:
МЗ=МЗQ + МЗZ
МЗ = 484100+60530 = 544630 тыс. руб.
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. руб. Это произошло за счет существенного увеличения израсходованных материалов (484100 тыс. руб.) и относительно небольшого роста себестоимости заготовления материала (60530 тыс. руб.).
Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние оказало изменение материала W, стоимость используемых материалов выросла на 398260 тыс. руб. Причем основное влияние оказал фактор роста использования материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 400950 тыс. руб. Также значительное влияние оказал рост себестоимости и количества использованного материала Z, на 163300 тыс. руб. и 34320 тыс. руб. соответственно.
Изменение материала У оказало позитивное влияние на стоимость материалов используемых в производстве за счет снижения количества используемого материала на 109150 тыс. руб. и роста себестоимости заготовления на 18600 тыс. руб.
Наименьшее влияние оказало изменение материала вида Х, на 39300 тыс. руб.
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.
При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала W (снижение 2690 тыс. руб.), при этом наибольший рост произошел у материала Z - на 34320 тыс. рублей, а наименьший - у материала X, на 10300 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов, кроме материала вида Y(снижения использования материала на 109150 тыс. руб., и увеличение себестоимости на 18600 тыс. руб.). Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.
Задание №4:
Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат (таблица 12).
Таблица 12 - Влияние различных факторов на уровень затрат по оплате труда:
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+, -) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Затраты на оплату труда, тыс. руб.(ЗОТ) |
1302915 |
1540778 |
237863 |
|
2 |
Численность работников, чел.(N) |
28520 |
29230 |
710 |
|
3 |
Средняя заработная плата на 1 раб, тыс. руб. (З/П1раб.) |
45,684 |
52,712 |
7,0279 |
|
4 |
Влияние факторов на уровень оплаты труда |
х |
х |
х |
|
а) численности работников |
х |
х |
32435,822 |
||
б) средняя заработная платат на 1 раб |
х |
х |
205427,178 |
1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):
а) предыдущий год ЗОТ0 = 1 302 915 тыс. руб.
б) отчетный год ЗОТ1 = 1 540 778тыс.руб.
ДЗОТ = 1 540 778- 1 135 680 = 237 863 тыс.руб.
2. Средняя заработная плата, приходящаяся на одного работника
з/п1 раб = ЗОТ / N
а) предыдущий год: з/п1 раб 0 = 45,68 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 раб 1 = 52,71 тыс. руб.
3. Величина затрат на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ЗОТ01 = з/п1 работника 0 * N1 = 45,68 * 29230= 1 33 5351 тыс.руб.
4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:
а) изменение численности работников:
ДЗОТчисло раб-ов = ЗОТ01 - ЗОТ0 = 1 33 5351 - 1 302 915 = 32 435,82 тыс. руб.
б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника:
ДЗОТз/п 1 работника = ЗОТ1 - ЗОТ01 = 1 540 778- 1 33 5351 = 205 427,18 тыс.руб.
в) общее влияние факторов:
ДЗОТ = ДЗОТчисло работников + ДЗОТз/п 1 работника
ДЗОТ = 32 435,82 тыс. руб. + 205 427,18 тыс.руб. = 237 863 тыс.руб.
Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 237 863 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 710 чел., которое привело к росту ЗОТ на 32 435,82 тыс.руб. и повышения средней заработной платы, приходящейся на одного работника на 7,03 тыс. руб. Отрицательных величин влияния факторов нет, поэтому резервы снижения затрат по оплате труда не выявлено.
Задание №5:
Дадим оценку и проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов (таблица 13).
Таблица 13 - Состав, структура и динамика доходов и расходов:
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
||||||
Сумма |
% |
Сумма |
% |
Сумма |
% |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Выручка (нетто) |
7 238 399 |
99,005 |
8 243 819 |
99,080 |
1 005 420 |
0,075 |
|
2 |
Проценты к получению |
27 676 |
0,379 |
24 890 |
0,299 |
-2 786 |
-0,079 |
|
3 |
Прочие доходы |
45 093 |
0,617 |
51 652 |
0,621 |
6 559 |
0,004 |
|
4 |
Всего доходов |
7 311 168 |
100,000 |
8 320 361 |
100,000 |
1 009 193 |
13,08 |
|
5 |
Себестоимость продаж |
4 801 575 |
68,447 |
5 401 193 |
67,511 |
599 618 |
0,936 |
|
6 |
Коммерческие расходы |
674 452 |
9,6144 |
767 834 |
9,5974 |
93 382 |
0,017 |
|
7 |
Управленческие расходы |
1038549 |
14,80465 |
1168012 |
14,59938 |
129 463 |
0,205 |
|
8 |
Проценты к уплате |
165522 |
2,359537 |
285035 |
3,562749 |
119 513 |
1,203 |
|
9 |
Прочие расходы |
334922 |
4,774356 |
378349 |
4,729112 |
43 427 |
0,045 |
|
10 |
Всего рас |
7 015 020 |
100,000 |
8 000 423 |
100,000 |
985 403 |
14,047 |
|
11 |
Превышение над расходами |
296 148 |
319 938 |
23790 |
8,033 |
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 13,803% или на 1009193 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,005% в прошлом году и 99,080 % в отчетном году).
Влияние прочих доходов и процентов к получению в совокупности менее одного процента как в прошлом, так и в отчетном году, причем по процентам к получению наблюдается отрицательная динамика на 0,079%.
Расходы организации увеличились на 985403 тыс. руб., т.е. на 14,047%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,447% в прошлом году и 67,511% в отчетном году), стоит отметить снижение себестоимости в отчетном году на 0,936%. Далее стоят управленческие расходы (14,805% в прошлом году и 14,599 % в отчетном году) и коммерческие расходы (9,614% в прошлом году и 9,597% в отчетном году).
Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные бухгалтерской отчетности, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации.
Приведённый анализ позволяет сделать вывод, что выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 13,803 %, и увеличилась по структуре на 0,0075%.
Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 12,488%, однако наблюдается сокращение по структуре расходов на 0,936 %, это произошло за счет увеличения процентов к уплате на 1,203%. Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами - она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 8,033%, или на 23790 тыс. руб. На изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:
- снижение процентов к получению на 10,066%;
- увеличение управленческих расходов на 12,456%;
- увеличение процентов к уплате на 72,204%;
- увеличение прочих расходов на 12,966%.
- увеличение коммерческих расходов на 13,846%.
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задание №1:
Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Дадим оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов (таблица 14).
Таблица 14 - Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации:
№ п/п |
Наименование показателя |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонения (+,-) |
|
Сумма тыс.руб. |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Валовая прибыль |
2 436 824 |
2 842 626 |
405 802 |
|
2 |
Прибыль от продаж |
723 823 |
906 780 |
182 957 |
|
3 |
Прибыль (убыток) по прочим операциям |
-427 675 |
-586 842 |
-159 167 |
|
4 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
296 148 |
319 938 |
23 790 |
|
5 |
Налог на прибыль |
59 230 |
63 988 |
4 758 |
|
6 |
Чистая прибыль (убыток) |
236 918 |
255 950 |
19 032 |
|
7 |
Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: |
х |
х |
х |
|
а) изменения прибыли до налогообложения |
х |
х |
23790 |
||
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей |
х |
х |
4758 |
||
8 |
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
43 950 |
85 354 |
41 404 |
|
9 |
Совокупный финансовый результат периода |
280 868 |
341 304 |
60 436 |
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Если рассматривать деятельность предприятия по прочим операциям, то мы видим, что как в прошлом так и в отчетном году ООО «Рубин» имеет убыток:
П(пр.операции)0 = (45 093 + 27 676) - (334 922 + 165 522) = - 427 675 тыс.руб.
П(пр.операции)1 = (51 652 + 24 890) - (378 349 + 285 035) = -586 842 тыс.руб.
В отчетном периоде произошло увеличение прибыли до налогообложения на 23790 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, что составило 8,033 %. Налог на прибыль вырос пропорционально прибыли до налогообложения, т.е. на 8,033% и составил 63 988 тыс. руб. Чистая прибыль выросла в отчетном году на 19 032 тыс. руб.
Переоценка внеоборотных активов, не включаемая в чистую прибыль (убыток) периода, в отчетном году возросла на 41 404 тыс. руб., что позволило увеличить совокупный финансовый результат периода на 60 436 тыс. руб. Таким образом, совокупный финансовый результат в отчетном году составил 341 304 тыс. руб.
Задание №2:
Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж (таблица 15).
Таблица 15. - Влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж:
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год в ценах и затратах прошлого года |
Отчетный год |
Темп роста показателей, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
примечание |
5 |
6 |
|
1 |
Выручка, (N), тыс.руб. |
7 238 399 |
8975416 |
8 243 819 |
113,8901 |
||
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (Sпр), тыс.руб. |
4 801 575 |
6 369 842 |
5 401 193 |
112,4879 |
||
3 |
Коммерческие расходы, (Sком), тыс.руб. |
674 452 |
674 452 |
не пересчит., берем на уровне прошлого года |
767 834 |
113,8456 |
|
4 |
Управленческие расходы, (Sупр), тыс.руб. |
1 038 549 |
1 038 549 |
1 168 012 |
112,4658 |
||
5 |
Прибыль от продаж, (PN), тыс.руб. |
723 823 |
892573 |
906 780 |
125,2765 |
Изменение прибыли от продаж составляет 906 780-723 823= 182 957 тыс.руб.
Темп роста прибыли = 906 780 / 723 823*100 = 125,2765%.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проведем методом цепных подстановок:
1) Влияние изменения объема продаж на прибыль:
, где
= 8 975 416:7 238 399 = 1,24; 723 823(1,24-1)=173 697,64
Рост объема продаж на 13,89% увеличил прибыль от продаж на 173 697,64 тыс.руб.
2) Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж:
=892573 - 723823*1,24 = - 4947,64 тыс.руб.
Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции понизили прибыль от продаж на 4947,64 тыс. руб. в связи с увеличением доли менее рентабельной продукции.
3) Влияние изменения себестоимости продукции на величину прибыли от продаж:
= 5 401 193 - 6 369 842 = -968 649 тыс.руб.
Снижение себестоимости проданной продукции привело к увеличению прибыли на сумму 968 649 тыс.руб.
4) Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж:
= 8 243 819 - 8 975 416 = -731 597 тыс.руб.
Уменьшение прибыли в связи с ростом цен на продукцию составило 731 597 тыс.руб.
5) Влияние изменения величины коммерческих расходов на прибыль от продаж:
= 767 834 - 674 452 = 93 382 тыс.руб.
Увеличение коммерческих расходов привело к снижению прибыли на 93 382 тыс.руб.
6) Влияние изменения величины управленческих расходов на прибыли от продаж:
= 1 168 012 - 1 038 549 = 129 463 тыс.руб.
Рост управленческих расходов на прибыль от продаж привел к снижению прибыли на 129 463 тыс.руб.
Общее влияние факторов = 173 697,64 - 4947,64 +968 649 - 731 597 -93 382 -129 463 = 182 957 тыс.руб.
Факторный анализ показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счет увеличения объема продаж на 173 697,64 тыс.руб. и снижения себестоимости продукции на 968 649 тыс.руб. Остальные факторы оказали негативное влияние на величину продаж: повышения цен на продукцию на 731 597 тыс.руб., снижения удельного веса рентабельной продукции - на 4947,64 тыс.руб., увеличение коммерческих на 93 382 тыс. руб и управленческих расходов на 129 463 тыс.руб.
Выявлены следующие резервы для увеличения прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения цен на продукцию, коммерческих и управленческих расходов, увеличения удельного веса рентабельной продукции.
Задание 3: Исходя из показателей выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности (таблица 16).
Таблица 16 - Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности:
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменения (+,-) |
|
1 |
Выручка, (N), тыс.руб. |
7 238 399 |
8 243 819 |
1 005 420 |
|
2 |
Переменные (эксплуатационные) расходы, себестоимость, тыс.руб. |
4801575 |
5401193 |
599 618 |
|
3 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
2436824 |
2842626 |
405 802 |
|
4 |
Коэффициент эксплуатационных затрат, 2/1 |
0,6633 |
0,6552 |
-0,0082 |
|
5 |
Рентабельность производственной деятельности, 3/1 |
0,3367 |
0,3448 |
0,0082 |
Чем выше коэффициент эксплуатационных расходов, тем ниже рентабельность производственной деятельности, и наоборот. Чем больше маржа, тем выше рентабельность.
а) Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:
КЭЗ = Себестоимость / Выручка
а) прошлый год КЭЗ =4801575/ 7 238 399= 0,6633,
б) отчетный год КЭЗ = 5401193/ 8 243 819= 0,6552.
б) Рентабельность производственной деятельности определим по:
RПД = Валовая прибыль / Выручка
а) прошлый год RПД = 2436824/ 7 238 399= 0,3367.
б) отчетный год RПД = 2842626/ 8 243 819= 0,3448.
Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу:
а) прошлый год КЭЗ + RПД = 0,6633 + 0,3367 = 1,
б) отчетный год КЭЗ + RПД = 0,6552 + 0,3448 = 1.
Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, т.е. 1 рубль выручки на 0,3367 части состоит из выручки от продажи продукции в прошлом году, а в текущем 0,3448. Коэффициент эксплуатационных затрат - величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом сократился на 0,0069. Рентабельность производственной деятельности наоборот увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,0082, а это положительно влияет на деятельность предприятия.
Задачи 4:
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение (таблица 17).
Таблица 17 - Анализ рентабельности активов:
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение(+,-) |
|
1 |
Средняя стоимость активов, тыс. руб., стр. 24 |
3 207 870 |
3 532 667 |
324 797 |
|
2 |
Рентабельность активов, %, 1:2*100 |
7,3855 |
7,2452 |
-0,1403 |
|
3 |
Выручка, тыс. руб., стр. 25 |
7 238 399 |
8 243 819 |
1 005 420 |
|
4 |
Средняя величина собственного капитала тыс.руб., стр. 24 |
1 490 180 |
1 496 340 |
6 160 |
|
5 а |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, %, 4:5*100 |
4,8574 |
5,5093 |
0,6519 |
|
6в |
Коэффициент финансовой независимости, % , 5:2*100 |
0,4645 |
0,4236 |
-0,0410 |
|
7 с |
Рентабельность продаж, %, 1:4*100 |
3,2731 |
3,1048 |
-0,1683 |
|
8 |
Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов: |
x |
х |
х |
|
9 |
а) изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала |
x |
х |
0,9912 |
|
б) изменение коэффициента независимости |
x |
х |
-0,7387 |
||
в) изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж |
x |
х |
-0,3928 |
Определяем среднегодовую балансовую величину активов за прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского баланса.
Прошлый год =(3 146 340 + 3 269 400)/2=3 207 870 тыс. руб.;
Отчетный год =(3 269 400 + 3 795 933)/2=3 532 666,5 тыс. руб.
Определяем среднегодовую балансовую величину собственного капитала за прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского баланса.
Собственный капитал организации состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.
Прошлый год =(1 493 378 + 1 486 982)/2=1 490 180 тыс. руб.;
Отчетный год =(1 486 982 + 1 505 697)/2=1 496 339,5 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости капитала характеризует отдачу продукции на каждый рубль собственных средств или число оборотов:
К = Выручка / Собственный капитал
Коэффициент финансовой независимости характеризует долю активов организации, сформированный за счет собственных средств.
Это один из финансовых коэффициентов характеризующих устойчивость:
К= Собственный капитал / Активы
Рентабельность продаж отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки:
Р = Чистая прибыль / Выручка
По данным бухгалтерского баланса определяем среднегодовую балансовую величину активов за прошлый и отчетный год и среднегодовую балансовую величину собственного капитала за прошлый и отчетный год.
Подобные документы
Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности организации. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.
курсовая работа [123,8 K], добавлен 20.09.2012Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014Проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Агат". Определение его места в конкурентной среде, анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Расчет затрат и себестоимости продукции.
курсовая работа [142,1 K], добавлен 11.11.2010Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
курсовая работа [111,5 K], добавлен 19.01.2015Анализ ресурсного потенциала, производства, объема продаж, затрат, себестоимости и финансовых результатов ОАО "Агат", рекомендации по улучшению его деятельности. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ОАО "Алмаз", "Рубин" и "Агат".
курсовая работа [56,4 K], добавлен 07.02.2010Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009