Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ОАО КЗХ "Бирюса"

Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ОАО КЗХ "Бирюса"

Движение, динамика и структура основных фондов. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Структура активов и собственного капитала предприятия. Группировка статей актива и пассива баланса.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 11.02.2013
Размер файла 402,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

  • Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

1.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

1.3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.4 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

1.5 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА

1.6 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА

1.7 АНАЛИЗ ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.8 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

1.9 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. 10 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2. МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ РЫНКА ОАО КЗХ «БИРЮСА»

2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА РЫНКА БЫТОВЫХ ХОЛОДИЛЬНИКОВ

2.2 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОДУКЦИИ ОАО КЗХ «БИРЮСА»

2.3 АНАЛИЗ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ.

2.4 АНАЛИЗ КОНКУРЕНТОВ

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО КЗХ «БИРЮСА».

3.1.ОПИСАНИЕ НОВОЙ ПРОДУКЦИИ

3.2 РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА ОТ ВНЕДРЕНИЯ НОВОЙ МОДЕЛИ ХОЛОДИЛЬНИКА ПАНЕЛЬНОГО ТИПА С НХА «БИРЮСА-229»

3.3 ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОСВОЕНИЮ НОВОЙ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений сопровождается повышением роли прибыли как обобщающего показателя финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. В настоящее время для большинства машиностроительных предприятий характерна ситуация, при которой финансовое состояние предприятия является убыточным. Такая ситуация обусловлена всеобщим кризисным состоянием в отрасли и экономике страны.

Однако, несмотря на это, для предприятия остается важным вопрос улучшения финансового состояния и получения прибыли. Рациональное решение этого вопроса зависит от того, насколько изучены внутрипроизводственные факторы, оказывающие влияние на итоги деятельности предприятия, насколько эффективно проводится контроль за ними. Рациональное использование всех видов ресурсов, всемерное устранение их потерь является важнейшим направлением повышения эффективности производства, снижение его убыточности. Улучшение финансового состояния предприятия требует внедрения мероприятий, направленных на разумное использование всех экономических составляющих производства.

Вопросами исследования этих факторов, а также изучением степени их влияния на величину убытков, полученных предприятием посвящена эта работа.

Таким образом, целью работы является анализ причин существования убытков предприятия и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния в текущем и последующих годах, направленных на улучшение использования существующего технического потенциала предприятия и освоением нового.

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Характеристика предприятия

Открытое акционерное общество Красноярский завод холодильников "Бирюса" является одним из крупнейших производителей холодильной техники в России. Завод предлагает двенадцать базовых моделей однокамерных и двухкамерных холодильников, две модели морозильников, семнадцать базовых моделей разнообразного торгового холодильного оборудования. Широкий ассортиментный ряд моделей "Бирюса" позволяет каждому покупателю выбрать холодильник с учетом его потребностей. За время работы на заводе изготовлено свыше 20 миллионов холодильников, из них 3,3 миллиона поставлено на экспорт, и 23 миллиона компрессоров. Многие холодильники, сделанные 30 лет назад, работают и в наше время. На Красноярском заводе холодильников проведена большая работа по созданию системы менеджмента качества отвечающей требованиям международных стандартов. Завод получил сертификат на систему качества. Вся продукция, выпускаемая заводом, сертифицирована в соответствии с требованиями стандартов России. Холодильники и морозильники торговой марки "Бирюса" можно встретить почти в каждом доме. Производятся эти необходимые каждой семье предметы быта на нашем предприятии. В настоящее время КЗХ "Бирюса" - один из крупнейших производителей холодильной техники в России.

А начиналось все в 1963 году. В Красноярске было создано отделение по выпуску бытовых холодильников. В 1964 году их выпускалось чуть больше 17 тысяч, через год 150 тысяч, а в 1972 году уже 580 тысяч. Такой объем производства стал большой победой коллектива завода. Постоянно расширялся ассортимент холодильников, менялся их внешний вид и габариты. Появились и морозильные камеры. За это время было освоено 35 различных моделей холодильников и морозильных камер, которые пользовались большим спросом. На сегодняшний день наиболее важное достижение в инфраструктуре ОАО - создание вертикальной интеграции. На предприятии изготавливается 92% деталей и узлов. Поэтому производство представляет собой практически законченный цикл. Это дает большие преимущества, так как обеспечивает независимость от поставщиков, снижает себестоимость и дает возможность более точного планирования и контроля за производством.

Компрессор является одной из важнейших составных частей холодильника. Не удивительно, что ОАО КЗХ "Бирюса" - ведущий в России производитель мотор-компрессоров. В августе 1997 г. на ОАО Красноярский завод холодильников "Бирюса" был завершен монтаж комплектного оборудования нового завода по производству компрессоров для холодильной техники. Первый компрессор нового типа был изготовлен 14 августа. Инициатива создания нового производства по выпуску компрессоров принадлежала специалистам завода. Решение о необходимости внедрения этого производства на заводе приняло правительство страны. Для выполнения решения был заключен контракт на изготовление и поставку оборудования с тремя японскими фирмами: "Ниссё Иваи Корпорейшен", "Тойо Инжиниринг Корпорейшен" и "Саньё Электрик". В 1997 г. инофирмы закончили поставку оборудования на завод. В течение года были осуществлены реконструкция производственных корпусов и монтаж оборудования без привлечения иностранных специалистов, в условиях действующего производства. На новом оборудовании изготавливаются современные, эффективные компрессоры. Выпускаемые компрессоры были испытаны и сертифицированы в Госстандарте России. Специалисты Сертификационного центра TUV (Германия) провели инспекцию завода и выдали сертификаты на соответствие европейским нормам.

Не останавливаясь на достигнутом, завод осваивает новые технологии, расширяет ассортимент выпускаемой продукции. Была изготовлена первая партия горизонтальных морозильников-ларей. С этого времени руководство завода приняло стратегию развития нового направления деятельности - производства торгового холодильного оборудования. За короткий период были внедрены в производство новые модели. Удобство при эксплуатации холодильников и морозильников - постоянная забота специалистов "Бирюсы": обновляется дизайн, появляются более современные формы холодильников.

Подтверждением успехов последних лет являются международные призы, которые получил завод.

В 1993 году: Приз за коммерческий престиж, вручен в Мадриде;

В 1994 году: Приз "Золотой глобус" в Бельгии;

В 1995 году: Приз "Факел Бирмингам" за успешное экономическое выживание и развитие в условиях социально-экономического кризиса.

На предприятии разрабатываются и выполняются природоохранные программы, в которые завод вкладывает в среднем, из расчета последних пяти лет, по 5,6 млн. рублей ежегодно. За эти годы уменьшился сброс в реку Енисей никеля на 62 кг/год, меди на 32 кг/год, хрома на 1 кг/год, снизилось водопотребление и сброс загрязненных сточных вод на 24 000 м3/год. Уменьшился выброс в атмосферу трихлорэтилена на 3,75 т/год, растворителей на 18,7 т/год, пыли на 15 т/год, 87% образующихся промышленных отходов на заводе холодильников используется вторично, оставшиеся 13% вывозятся на захоронение. Постоянно совершенствуются очистные сооружения предприятия.

Целью деятельности КЗХ "Бирюса" является выпуск продукции, удовлетворяющей запросам потребителей и обеспечивающей благосостояние работающих.

Для достижения цели избраны следующие принципы:

- В вопросах качества решающее слово за потребителем

- Качественный труд на каждом рабочем месте

- Качество - конечный результат работы

- Борьба не с дефектами, а с причинами, их вызывающими

- Сегодня ты поставщик - завтра потребитель

- Лучше работать, чтобы лучше жить

Способы и пути реализации принципов:

- Создание и функционирование системы качества по модели международного стандарта.

- Достойная оплата за качественный труд

- Поощрение инициативы в вопросах качества

- Вовлечение персонала в работу по улучшению качества

- Отказ от компромиссов, снижающих качество

- Ответственность за недостоверность информации

- Правильное выполнение работы с первого раза

- Обучение всех работающих вопросам качества.

Миссия ОАО "КЗХ "Бирюса"

Совместно с партнерами Мы взаимовыгодно произведем и реализуем компрессоры и холодильную технику "Бирюса" - доступную для удовлетворения потребностей людей в сохранении качества продуктов.

Бизнес ОАО "КЗХ "Бирюса" станет неиссякаемым источником по обеспечению достойного уровня жизни работников завода, исполнения интересов акционеров и общества в целом.

В 2000г. удалось провести международную сертификацию своего производства. Это стало стартовой базой для выхода предприятия на мировые товарные рынки.

Органами управления и контроля за деятельностью ОАО КЗХ «Бирюса» являются : Общее собрание акционеров, Совет директоров, Правление, Ревизионная комиссия.

Во главе структурного управления стоит генеральный директор. Он является хозяйственным руководителем. Генеральному директору подчиняются: Директор по производству - он осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, отвечает за достижение запланированных показателей работы предприятия; Директор по экономике и финансам обеспечивает выполнение плана по экономическому развитию; Директор по снабжению отвечает за поставку сырья и материалов для производства; Директор по маркетингу и внешнеэкономическим связям отвечает за сбыт и продвижение холодильников на рынке холодильной техники; Главный бухгалтер; Помощник директора по социальным вопросам обеспечивает выполнение плана по социальному развитию; Технический директор отвечает за совершенствование техники и технологии производства, определяет перспективы развития предприятия в техническом отношении.

Организационная структура завода холодильников представлена на рисунке 1.

Генеральному директору и его заместителям подчиняются начальники цехов, которые осуществляют техническое и хозяйственное руководство деятельностью производств и цехов по выполнению плана выпуска продукции установленного качества, организуют подготовку производства, труд рабочих, специалистов и служащих. На уровне участка техническое руководство производственной деятельностью рабочих осуществляет мастер.

Техническому директору подчиняются: отделы главного конструктора, главного технолога, главного механика, главного энергетика, зам. главного технолога, зам. главного инженера, начальник производства средств оснащения. Он также руководит разработкой системы внутризаводского планирования.

Рисунок 1 - Структура управления ОАО КЗХ “Бирюса”

1.2 Анализ использования основных производственных фондов

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения:

рассчитать влияние использования основных фондов на объём производства продукции и другие показатели;

изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

выявить резервы повышения эффективности использования основных фондов.

1.2.1 Анализ структуры основных фондов

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного значения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, выделяют активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.).

Таблица 1.1 - Структура основных фондов

Группа основных средств

Наличие на

начало 2001г.

Наличие на

конец 2002г.

Отклонение

от начала года

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Промышленно-производственные

основные фонды

903 042

98,3

1 030 163

98,5

+ 127 121

+ 14,1

Непроизводственные основные фонды

14 434

1,7

15 201

1,5

+ 767

+ 5,3

Всего основных фондов,

917 476

100

1 045 364

100

+ 127 888

+ 13,9

в т.ч. активная часть

633 103

73,1

799 673

76,5

+ 128 647

+ 19,2

Данные таблицы 1.1 показывают, что за отчётный период произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 127 888 тыс. руб. или на 13,9%, в том числе основных производственных фондов на 127 121 тыс. руб. или на 14,1%. Увеличилась доля основных производственных фондов в общей сумме основных фондов на 0,2% и соответственно уменьшилась доля непроизводственных фондов. Значительно возрос удельный вес активной части фондов на 13,9% или на 128 647 тыс. руб., что следует оценить положительно.

Промышленно-производственные основные фонды

98,50%

Непроизводственные основные фонды

1,50%

в том числе активная часть

76,50%

Промышленно-производственные основные фонды

98,50%

Непроизводственные основные фонды

1,50%

в том числе активная часть

76,50%

Таблица 1.2 - Движение, динамика и структура основных фондов за 2001г.

Наименование

Наличие на начало года

Движение

Наличие на конец года

Изменение

Поступило

выбыло

абсолютные

величины

темп прироста

т. руб.

%

т. руб.

%

т. руб.

%

т. руб.

%

т. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Здания

226 935

26,1

9 080

15,3

42

0,4

235 973

25,7

+ 9 038

+ 4,0

Сооружения

1 650

0,2

1 731

2,9

-

-

3 381

0,4

+ 1 731

+ 104,9

Машины и оборуд-ние

634 211

72,8

48 051

81,1

11 237

93,4

671 026

73,1

+ 36 815

+ 5,8

Транспорт.средства

3 540

0,4

344

0,6

397

3,3

3 488

0,4

- 52

- 1,5

Производ. и хозяйст-венный инвентарь

3 919

0,5

42

0,1

354

2,9

3 608

0,4

- 311

- 7,9

ИТОГО:

870 225

100

89 248

100

12 030

100

917 476

100

+ 47 221

+ 10 513

Таблица 1.3 - Движение, динамика и структура основных фондов 2002г.

Наименование

Наличие на начало года

Движение

Наличие на конец года

Изменение

поступило

выбыло

абсолютные величины

Темп прироста

т. руб.

%

т. руб.

%

т. руб.

%

т. руб.

%

т. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Здания

235 973

25,7

495

0,4

165

1,7

236 303

22,6

+ 330

+ 0,1

Сооружения

3 381

0,4

-

-

1 958

20,2

1 423

0,1

- 1 958

- 57,9

Машины и оборуд-ние

671 026

73,1

135 973

98,7

7 326

75,4

799 673

76,5

+128 647

+ 19,2

Транспорт.средства

3 488

0,4

975

0,7

182

1,9

4 281

0,4

+ 793

+22,7

Производственный и хозяйственный инвентарь

3 608

0,4

152

0,2

76

0,8

3 684

0,4

+ 76

+ 2,1

ИТОГО:

917 476

100

137 798

100

9 707

100

1 0450 364

100

+ 127 888

+ 13,9

1.2.2 Общий анализ использования основных фондов

Проанализировав данные, представленные в таблицах 1.2, 1.3, можно сказать, что основная часть в структуре основных фондов занимают машины и оборудование, здания. Незначительная часть принадлежит транспорту, производственному инвентарю и сооружениям.

Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, для этого рассчитываем следующие показатели:

1. Коэффициент износа - определяется как отношение суммы износа основных средств к первоначальной стоимости.

К изн. на нач.2001г. = = 0,35

К изн. на кон.2001г. = = 0,34

Данный коэффициент показывает, что оборудование является устаревшим - на каждый рубль основных фондов приходится 0,34 рублей износа. Уменьшение коэффициента износа на конец года связано с введением нового оборудования. В целом по заводу оборудование необходимо заменить на более прогрессивное.

2. Коэффициент годности - определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости.

К г. на нач.2001г = = 0,65

К г. на кон.2001г. = = 0,66

3. Коэффициент обновления - определяется отношением стоимости поступивших основных производственных фондов к стоимости основных производственных фондов на конец периода:

К обн. 2000г. = = 0,06

К обн. 2001г. = = 0,13

4. Коэффициент прироста - определяется отношением суммы прироста основных производственных фондов к их стоимости на начало периода.

К пр. 2000г. = = 0,05

К пр.2001г. = = 0,14

5. Коэффициент выбытия - определяется как отношение стоимости выбывших основных производственных фондов к их стоимости на начало периода.

К выб. 2000г. = = 0,014

К выб 2001г. = = 0,011

Анализируя полученные данные можно сказать, что на предприятии в 2002 году улучшились показатели движения и технического состояния основных производственных фондов по сравнению с 2001 годом. Однако высокий процент обновления оборудования в 2001 году не является типичным, он связан с вводом новой линии компрессорного производства. Средний процент обновления в последние годы 7 - 9% в год.

Выбытие осуществляется за счёт устаревшего оборудования, а замена новым происходит медленно, что сдерживает рост эффективности производства.

1.2.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Для обобщающей характеристики, эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоёмкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств).

Таблица 1.4 - Показатели использования основных фондов

№

п/п

Показатели

Ед. изм.

2001год

2002год

1

2

3

4

5

1

Товарный выпуск продукции

тыс. руб.

151 462

27 170

2

Среднегодовая стоимость основных фондов

тыс. руб.

726 533

878 907

3

в т.ч. активной части

тыс. руб.

503 791

651 619

4

Фондоотдача основных фондов (п.1: п.2)

тыс. руб.

0,208

0,600

5

Фондоотдача активной части (п.1: п.3)

тыс. руб.

0,301

0,809

6

Фондоемкость основных фондов (1/ п.4)

тыс. руб.

4,797

1,667

7

Фондоемкость активной части (1/ п.5)

тыс. руб.

3,326

1,236

8

Рентабельность основных фондов (Ф.2 (160) : п.2)

%

0,009

0,016

Полученные показатели свидетельствуют, что в 2002 году наблюдается тенденция к росту показателя фондоотдачи, что объясняется ростом выпуска товарной продукции и ростом оптовых цен на продукцию ОАО КЗХ "Бирюса".

1.3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.

1.3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и как результат - объём производства продукции, её себестоимость и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям;

- определение и изучение показателей текучести кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям с плановой потребностью.

Для анализа используем данные таблицы:

Таблица 1.5 - Анализ численности рабочей силы ОАО КЗХ «Бирюса»

№

п/п

Категория персонала

2001 г.

2002 г.

Отклонение

абсолютная величина

%

1

Среднесписочная численность, чел. Всего, в т.ч.:

3 029

3 441

412

13.6

2

Производственные рабочие

1 481

1 754

273

18.4

3

Вспомогательные рабочие

764

880

116

15.2

4

Руководители, служащие

761

774

13

1.7

5

Ученики

21

33

12

57.1

Таблица 1.6 - Движение трудовых ресурсов

Год

Среднесписочная

численность всего, чел.

Принято

человек

Уволено всего, чел.

В т.ч. сокращено, чел.

2001

3 029

471

953

337

2002

3 441

987

407

53

Отклонение

+ 412

+ 516

- 546

- 284

Для характеристики движения рабочей силы рассчитываем и анализируем динамику следующих показателей:

1. Коэффициент оборота по приёму (Кпр):

Количество принятого на работу персонала

Кпр = (1.2)

Среднесписочная численность персонала

2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Количество уволившихся работников

Кв = (1.3)

Среднесписочная численность персонала

3. Коэффициент текучести кадров (Кт):

Количество уволившихся по собственному

желанию и за нарушение трудовой дисциплины

Кт = (1.4)

Среднесписочная численность персонала

Таблица 1.7 - Коэффициенты движения рабочей силы

№ п/п

Показатели

2001год

2002 год

1

Коэффициент оборота по приёму

0,155

0,287

2

Коэффициент оборота по выбытию

0,315

0,176

3

Коэффициент текучести кадров

0,203

0,103

По данным таблицы 1.7 можно сделать вывод, что в 2002году было принято на 516 человек больше по сравнению с 2001годом, следовательно, вырос коэффициент по приёму в 1,9 раза; уволено работников в 2001 году больше, чем в 2002 году на 546 человек, это показывает и снижение коэффициента по выбытию в 2002 году в 1,8 раза. Коэффициент текучести кадров снизился в 2,0 раза.

1.3.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов оцениваем по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводим в целом по предприятию (таблица 1.9).

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численность рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ=КР*Д*П (1.5)

Таблица 1.8 - Фонд рабочего времени

Показатель

Прошлый

2001г.

Отчётный 2002г.

Отклонения

( + , - )

план

Факт

от

2001г.

от плана

Среднесписочная численность производственных рабочих (Кр), чел.

1 481

1 320

1 754

+ 273

+ 434

Отработано за год одним рабочим:

- дней (Д)

- часов (Ч)

236

1 860

251

2 004

242

1 926

+ 6

+ 66

- 9

- 78

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.

7,88

8,00

7,96

+ 0,08

- 0,04

Фонд рабочего времени, тыс. ч.

1 790,87

1 433,71

2 201,78

+ 768,07

+ 410,91

По данным таблицы 1.8 можно сделать вывод, что фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом следовательно определяем сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП):

ЦДП = (Дф - Дпл)КРфПпл = (242 - 251) 1 754 8 = 126 288 ч. (1.6)

ВСП = (Пф - Ппл)ДфКРф = (7,96 - 8) 242 1 143 = 16 978,72 ч. (1.7)

143 266,72 ч.

Как показывают приведённые данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним работником отработано по 242 дней вместо 251, в связи с этим целодневные потери рабочего времени составили на одного работающего 9 дней , а на всех - 15 786 дней, или 126 312 ч.

Существуют и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,04ч.Общие потери рабочего времени 136 812 ч. = (1926-2004)1 754. В действительности они ещё выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает и сверхурочно отработанное время.

Причины образования сверхплановых потерь рабочего времени:

дополнительные отпуска с разрешения администрации,

заболевания рабочих с временной потерей трудоспособности,

прогулы,

простои из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия сырья, материалов, пара, электроэнергии и т.д.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Однако потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяем производительности труда.

1.3.3 Анализ производительности труда

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка (ГВ) одним работающим. Её определяем в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД Д П СВ, (1.8)

где УД - удельный вес рабочих в общей численности,

Д - число дней, отработанных одним рабочим за год,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

СВ - среднечасовая выработка одним рабочим.

Таблица 1.9 - Исходные данные для анализа производительности труда

.№

п/п

Показатель

2001г.

2002г.

Отклонение

( + , - )

1

Товарная продукция, тыс. руб.

669 897,41

1532506,44

+862609,03

2

Среднесписочная численность:

- промышленно- производственного персонала

- рабочих

2 925

1 481

3 316

1 754

+ 391

+ 273

3

Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %

50,6

52,9

+ 2,3

4

Отработано дней одним рабочим за год

236

242

+ 6

5

Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

7,88

7,96

+ 0,08

6

Общее количество времени отработанного

всеми рабочими за год, тыс. ч.

в т.ч. одним рабочим, чел. ч.

1 790,87

1 860

2 201,78

1 926

+ 410,91

+ 66

7

Среднегодовая выработка (ГВ) одного:

- работающего

- рабочего, тыс. руб.

229,02

452,33

462,16

873,72

+ 233,14

+ 421,39

8

Среднедневная выработка производственного рабочего,

тыс. руб.

2 838,55

6 332,67

+ 9 169,22

9

Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.

374,06

696,03

+ 321,97

Проанализировав данные 2001-2002гг., делаем вывод, что удельный вес производственных рабочих изменился на 2,3%, а объём товарной продукции вырос на 862 609,03 тыс. руб. Такой уровень достигнут не только увеличением цен на выпускаемую продукцию и уровнем инфляции, но и увеличением общего количества отработанного времени одним работающим на 410,91 тыс. ч., увеличением выработки производственного рабочего на 421,39 тыс. руб.. Следовательно, повысилась производительность труда.

Добиться повышения производительности труда можно за счёт:

а) снижения трудоёмкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на её производство путём внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;

б)более полное использование производственной мощности предприятия.

1.3.4 Анализ фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Использование средств на оплату труда на предприятии имеет большое значение.

Таблица 1.10 - Динамика фонда оплаты труда за 2001г., руб.

Период

Категория персонала

Основная з/пл

Дополнит. з/пл

Поощрит. выплаты

Соц. выплаты

Всего фонд оплаты

Производственные рабочие

3 370,754

403,223

2,600

220,872

3 997,449

Вспомогательные рабочие

3 080,417

147,997

0,600

55,683

3 284,697

Ученики

11,200

-

-

0,440

11,640

Специалисты

1 216,744

84,359

10,057

26,129

1 337,289

Служащие

41,428

2,217

1,3000

11,651

56,596

Руководители

2 318,487

108,880

41,744

13,918

2 483,029

I-квартал:

10 039,030

746,676

56,301

328,693

11 170,700

Производственные рабочие

2 346,090

1 081,073

4,400

269,331

3 700,894

Вспомогательные рабочие

1 767,035

608,975

1,500

70,881

2 448,391

Ученики

9,336

0,921

-

-

10,257

Специалисты

1 143,127

488,396

5,548

17,345

1 654,416

Служащие

30,262

12,329

2,000

12,801

57,392

Руководители

1 677,508

656,609

30,412

13,090

2 377,619

II-квартал:

6 973,358

2 848,303

43,860

383,448

10 248,969

Производственные рабочие

1 045,958

338,702

18,000

96,374

1 499,034

Вспомогательные рабочие

962,683

341,756

3,043

57,358

1 364,840

Ученики

3,947

0,930

-

-

4,877

Специалисты

661,681

232,214

1,098

21,197

916,190

Служащие

14,753

7,011

1,200

2,326

25,290

Руководители

1 129,543

353,690

19,150

10,039

1 512,422

III-квартал:

3 818,565

1 274,303

42,491

187,294

5 322,653

Производственные рабочие

2 185,114

144,899

6,200

68,957

2 405,170

Вспомогательные рабочие

1 646,916

99,844

7,860

70,873

1 825,493

Ученики

12,030

0,290

-

-

12,320

Специалисты

1 286,759

41,256

6,710

29,255

1 363,980

Служащие

37,282

-

2,200

2,665

42,147

Руководители

1 994,035

82,778

34,950

17,093

1 195,503

IV-квартал:

7 162,136

369,067

57,920

188,843

7 777,966

Всего за 2000 год:

27 993,089

5 238,349

200,572

1 088,278

34 520,288

Таблица 1.11 - Динамика фонда оплаты труда за 2002г., руб.

Период

Категория персонала

Основная з/пл

Дополнит.з/пл

Поощрит. выплаты

Соц. выплаты

Всего фонд оплаты

Производственные рабочие

3 983,091

16,880

3,600

64,068

4 067,639

Вспомогательные рабочие

2 780,770

14,224

3,300

29,005

2 827,299

Ученики

44,038

0,651

0

0,526

45,215

Специалисты

1 796,894

8,142

1,400

21,157

1 827,593

Служащие

46,684

0,579

0,200

1,199

48,662

Руководители

2 779,420

17,533

4,300

25,019

2 826,272

I-квартал:

11 430,897

58,009

12,800

140,974

11 642,680

Производственные рабочие

6 585,389

22,793

10,500

27,235

6 645,917

Вспомогательные рабочие

3 921,074

40,647

8,900

14,756

3 985,377

Ученики

106,850

0,161

0

0,956

107,967

Специалисты

2 387,946

78,911

7,300

16,461

2 490,618

Служащие

103,978

1,120

6,500

0

111,598

Руководители

3 629,664

34,526

33,800

3,693

3 701,683

II-квартал:

16 734,901

178,158

67,000

63,101

17 043,160

Производственные рабочие

5 430,335

1 619,852

9,600

2,862

7 062,649

Вспомогательные рабочие

3 302,781

1 036,858

6,600

5,206

4 351,445

Ученики

102,763

4,610

0

0,103

107,476

Специалисты

1 962,738

707,179

9,800

2,107

2 681,824

Служащие

71,373

26,884

5,700

0

103,957

Руководители

2 905,837

992,082

72,861

1,781

3 972,561

III-квартал:

13 775,827

4 387,465

104,561

12,059

18 279,912

Производственные рабочие

7 251,382

1 048,720

9,800

6,701

8 316,603

Вспомогательные рабочие

4 594,616

472,272

17,050

2,727

5 086,665

Ученики

116,535

7,544

0

0

124,079

Специалисты

2 810,603

161,298

7,450

4,148

2 983,499

Служащие

92,335

4,396

5,500

13,747

115,978

Руководители

3 972,124

266,201

9,909

2,111

4 250,345

IV-квартал:

18 837,595

1 960,431

49,709

29,434

20 877,169

Всего за 2001 год:

60 779,220

6 584,063

234,070

245,568

67 842,921

Таблица 1.12 - Анализ фонда заработной платы

Вид оплаты

2001г.

2002г.

Отклонение отчета 2002г.

план

отчет

от 2001г.

от плана

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Основная зарплата

27 993,08

59 669,00

60 779,22

32 786,13

117,12

+ 1 110,22

+ 1,86

Дополнительная зарплата

5 238,35

6 691,50

6 584,03

1 345,71

25,69

+ 107,43

- 1,61

Поощрительные выплаты

200,57

650,00

234,07

33,49

16,7

- 415,93

- 63,99

Социальные выплаты

1 088,28

-

245,56

- 872,71

77,44

+ 245,56

100

Всего: ФОТ

34 520,29

67 010,50

67 842,92

33 322,63

96,53

+ 832,42

+ 1,24

Среднемесячная зарплата, тыс. руб.

2.360

3.755

3.847

1.487

63.00

+ 0,092

+ 0.025

Из данной таблицы 1.12 следует, что в целом фонд оплаты труда вырос на 33 322,63 тыс. руб., т.е. на 96,53%, но размер социальных выплат уменьшился в 2001 году на 872,71 тыс. руб., это составляет 77,44%, потому что в 2001году было сокращено 337 человек, им было выплачено выходное пособие за 3 месяца, а в 2002 году было сокращено, всего 53 человека. Среднемесячная заработная плата увеличилась на 1.487 тыс. руб., т.е. на 63%, но в 2001 году фактическая заработная плата больше плановой на 0,092 тыс. руб., т.к. размер социальных выплат на ОАО КЗХ "Бирюса" заранее не планируется, но размер поощрительных выплат ниже планового на 63,99%, значит, на предприятии произошла экономия фонда оплаты труда на 415,93 тыс. руб.

Проанализировав данные, мы видим, что фонд оплаты труда увеличился по сравнению с 2001 годом в 2 раза, а уровень производительности труда в 3,03 раза, это говорит о том, что уровень заработной платы не отвечает выполненным объёмам работ, следовательно, доля заработной платы в себестоимости продукции составляет 11%. Такое несоответствие приводит к увольнению высоко квалифицированных работников.

1.4 Анализ себестоимости продукции

1.4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

себестоимость отдельных моделей;

затраты на рубль товарной продукции.

Источниками для информации могут служить ф.№5-з «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции предприятия», плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учёта затрат и т.д.

Планирование и учёт себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат - материальные затраты (сырьё и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоёмкость, энергоёмкость, трудоёмкость и установить влияние технического процесса на структуру затрат.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции - сырьё и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, цеховые расходы, общезаводские расходы, потери от брака, внепроизводственные расходы.

В зависимости от объёма производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные расходы (амортизация, аренда помещений, налог на имущество) остаются стабильными при изменении объёма производства, а переменные (сдельная заработная плата производственных рабочих, сырьё и материалы, технологическое топливо, энергия) изменяются пропорционально объёму производства продукции. По способу включения в себестоимость различают прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты связаны с производством и реализацией отдельных видов продукции (работ, услуг) и относятся на их себестоимость непосредственно по данным первичных документов.

Косвенные расходы связаны с производством и реализацией нескольких видов продукции (работ, услуг) и относятся на объекты калькуляции путём распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих и т.д.).

Таблица 1.13 - Состав и структура затрат на производство по элементам 2001 - 2002 гг.

№

п/п

Наименование элементов затрат

Строка Ф.5

2001 год

2002 год

Отклонение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

Сырьё и материалы

260 187

51,0

530 352

49,9

270 165

- 1,1

2

Покупные материалы, изделия

611

93 126

18,3

203 984

19,2

110 858

+ 0,9

3

Топливо

612

781

0,2

1 256

0,1

475

- 0,1

4

Энергия

613

24 689

4,8

33 194

3,2

8 505

- 1,6

Итого материальные затраты:

610

378 783

74,3

768 786

72,4

390 003

- 1,9

5

Затраты на оплату труда

620

64 268

12,6

137 389

12,9

73 121

+ 0,3

6

Отчисления на социальные нужды

630

24 621

4,8

58 563

5,5

33 942

+ 0,7

7

Амортизация основных средств

640

12 700

2,5

40 536

3,8

27 836

+ 1,3

8

Прочие расходы

650

29 741

5,8

56 718

5,4

26 977

- 0,4

ИТОГО по элементам затрат:

660

510 113

100

1 061 992

100

551 879

0

Таблица 1.14 - Структура затрат на производство по статьям калькуляции за 2001-2002 года

№

п/п

Элементы затрат

Сумма тыс. руб.

Отклонение

Структура затрат, %

2001

2002

тыс. руб.

%

2001

2002

отклонение

1.

Основные и вспомогательные материалы

153 950,992

334626,735

180675,743

117,36

50,21

54,25

4,04

2.

Покупные изделия и полуфабрикаты

78 490,110

154362,832

75872,722

96,67

25,60

25,03

-0,03

3.

Топливо и энергия на технологические цели

4 907,305

10290,063

5382,758

109,69

1,60

1,67

0,07

4.

Основная зарплата производственных рабочих

12 196,784

22773,569

10576,785

86,72

3,98

3,69

-0,29

5.

Дополнительная зарплата производственных рабочих

2 331,782

3711,361

1379,579

59,16

0,76

0,60

0,16

6.

Отчисления на соцстрах

5 438,936

11078,975

5640,039

103,69

1,77

1,80

0,03

7.

Расходы по содержанию оборудования

27 814,405

49619,516

21805,111

78.39

9,07

8,04

-1,03

8.

Общецеховые расходы

15 425,144

29462,211

14037,067

91.00

5,03

4,78

-0,25

9.

Производственная себестоимость

306 249,458

615925,262

309675,804

101,12

99,81

99,86

0,05

10.

Расходы на спец. оснастку

5 474,220

-

-5474,220

-

1,79

-

-1,79

11.

Гарантийный ремонт

576,52

856,512

279,992

50,13

0,19

0,14

-0,05

12.

Полная себестоимость

306 606,330

616781,774

310175,444

101,16

100

100

0

Размещено на http://www.allbest.ru/

Материальные затраты

74,30%

Затраты на оплату труда

12,60%

Отчисления на социальные нужды

4,80%

Амортизация основных средств

2,50%

Прочие расходы

5,80%

Материальные затраты

72,40%

Затраты на оплату труда

12,90%

Отчисления на социальные нужды

5,50%

Амортизация основных средств

3,80%

Прочие расходы

5,40%

Анализ себестоимости на продукцию ОАО КЗХ "Бирюса" производим с целью выявления тенденции изменения себестоимости и факторов, повлиявших на эти изменения.

Затраты на производство товарной продукции приведены в таблице 1.14. Данные таблицы подтверждают, что в 2002 году фактическая себестоимость больше чем 2001 году на 310175,444 тыс. руб. (101,16%). Это объясняется перерасходом почти по всем статьям затрат: «Основные и вспомогательные материалы», «Покупные изделия и полуфабрикаты», «Топливо и энергия на технологические цели», «Дополнительная зарплата производственных рабочих», «Расходы на содержание оборудования», «Гарантийный ремонт».

Производство на ОАО КЗХ "Бирюса" материалоёмкое, т.к. затраты на сырьё и материалы, покупные изделия составляют более 60% в себестоимости продукции.

Из всех частей себестоимости можно отнести :

- к переменным расходам - сырье и материалы, покупные материалы, изделия, топливо, энергия, спец. оснастка;

- к постоянным расходам - дополнительную зарплату производственных рабочих, общецеховые расходы, гарантийный ремонт.

Остальные части являются смешанными.

1.5 Анализ структуры баланса

1.5.1 Анализ имущества предприятия и источников его формирования

Анализ структуры пассива баланса

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своём распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел I пассива) и заёмный (раздел II и III пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (I и II раздел пассива) и краткосрочный (Ш раздел пассива). Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств.

Рисунок 6 - Схема структуры пассива баланса

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заёмного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет предприятию повысить эффективность своей деятельности.

В связи с этим важными показателями, которые характеризуют рыночную устойчивость предприятия, являются:

- коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала;

- коэффициент финансовой зависимости (доля заёмного капитала);

- плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заёмного капитала к собственному).

Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего, тем устойчивее финансовое состояние предприятия.

Таблица 1.15 - Структура пассива (обязательств) предприятия

Показатель

Уровень показателя

На 01.01.2002 г.

на 01.01.2003г.

изменение

1

2

3

4

Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой автономности, %)

(490/700)

77,07

77,66

0,59

Удельный вес заёмного капитала (коэффициент финансовой зависимости)

((590+690)/700)

в том числе:

- долгосрочного (590/700);

- краткосрочного (690/700).

22,93

22,93

22,34

22,34

-0,59

-0,59

Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) (ЗК/СК).

0,3

0,29

0,01

Анализируя структуру пассива предприятия видно, что доля собственного капитала имеет тенденцию к повышению. На конец отчётного периода она увеличилась на 0,59%, т.к. темпы прироста заёмного капитала ниже темпов прироста собственного. Увеличилось плечо финансового рычага на 1%. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов повысилось и снизилась его рыночная устойчивость.

Анализ структуры актива баланса

Всё, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Каждому виду размещённого капитала соответствует отдельная статья баланса.

Рисунок 7 - Схема структуры активов баланса

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершённое производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчётах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары др.).

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении её эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь изучаем изменение в их составе и структуры.

Таблица 1.16 - Структура активов предприятия

Средства

Предприятия

На 01.01.2002г.

На 01.01.2003 г.

Прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Долгосрочные

активы (190-130)

749803

71,9

720424

69,9

-29379

-2

Текущие активы

(290-220), в том числе:

- в сфере производства

(211+213+216);

- в сфере обращения

(214+230+240+250+

+260).

292169

122949

169220

28,0

11,8

16,2

309134

154365

154769

30,0

14,9

15,0

+ 16965

+ 31416

-14451

+ 2

+ 3,1

-1,1

Итого (300-130-220)

1041972

100,0

1029558

100,0

-12414

0

Из таблицы 1.16 видно, что за отчётный период структура активов предприятия существенно изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а оборотного соответственно увеличилась на 2%, в т.ч. в сфере производства на 3,1% и в сфере обращения уменьшилась на 1,1%.

Для общей оценки финансового состояния предприятия применяем сравнительный аналитический баланс. Его можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Чтение динамики баланса ведётся с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ-сравнение каждой позиции отчётности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ-определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Такой анализ статей актива и пассива представлен в таблице 1.17

Горизонтальный анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный анализ актива и пассива баланса.

Таблица 1.17 - Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса, тыс. руб.

Группировка статей

баланса

Усл.

обозн.

Строка

Баланса

На 01.01.2002

На 01.01.2003

Горизонтальны

анализ

гр.5 - гр4

Абсолютное

отклонения

гр5/гр4*100%

Вертикальный анализ

на начало

отчётного периода

на конец

отч. периода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

АКТИВ

1. Имущество предприятия

(валюта баланса)

ВБ

300

1313596

1303077

-10519

99,2

100

100

1.1 Иммобилизованные активы

(основной капитал)

ИА=А1

190

1008117

977341

- 30776

96,9

76,7

75,0

1.2. Оборотный капитал

(мобильный капитал)

ОК=А2

290

305479

325736

20257

106,6

23,2

25,0

1.2.1. Запасы

З+НДС

210+220

160301

195531

35230

122,0

12,2

15,0

1.2.2. Дебиторская задолженность

ДЗ

230+240

143524

124893

-18631

87,0

10,9

9,6

1.2.3. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги

ДС

250+260

1654

5312

3658

321,2

0,1

0,4

ПАССИВ

1. Источники формирования

имущества (валюта баланса)

ВБ

700

1313596

1303077

-10519

99,2

100

100

1.1. Собственный капитал

СК=

=А3+…

490+640+650

1025752

1 025400

-352

100,0

78,1

78,7

1.2. Заемный капитал

ЗК=А4+

+А5+...

590+690-

-640-650

287844

277677

- 10167

96,5

21,9

21,3

1.2.1. Долгосрочные пассивы

(кредиты и займы)

ДСП=А4

590

-

-

-

-

-

-

1.2.2. Краткосрочные пассивы

(кредиты и займы)

КСП=А5

610

-

42698

42698

-

-

3,3

1.2.3. Кредиторская задолженность

КЗ

620

287844

234979

-52865

81,6

21,9

18,0

Иммобилизованные активы (основной капитал)

76,7%

Запасы

12,2%

Дебиторская задолжность

10,9%

Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги

0,1%

Иммобилизованные активы (основной капитал)

75%

Запасы

15,0%

Дебиторская задолжность

9,6%

Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги

0,4%

Собственный капитал

78,1%

Кредиторская задолженность

21,9%

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы)

0,0%

Краткосрочные пассивы (кредиты и займы)

0,0%

Собственный капитал

78,7%

Краткосрочные пассивы (кредиты и займы)

3,3%

Кредиторская задолженность

18,0%

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы)

0,0%

основной фонд капитал баланс

Из таблицы 1.17 видно, что валюта баланса уменьшилась на 10519 тыс. руб. или 0,8%. Это считается ненормальным, т.к. уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объёма производства и может служить одной из причин неплатёжеспособности предприятия.

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. Можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия уменьшилось. Такое увеличение можно охарактеризовать как негативное, т.к. снижение произошло за счёт снижения заемных и собственных средств. Это говорит о том, что предприятие, не имеет своих собственных оборотных средств. Это свидетельствует об ослаблении финансовой устойчивости предприятия и увеличении степени его финансового риска.

По-прежнему, очень велика доля внеоборотных средств, которые являются трудно реализуемыми и не смогут покрыть краткосрочные обязательства предприятия.

Возросла доля оборотного капитала: дебиторская задолженность и запасы на 16599 тыс. руб. Это говорит об улучшении структуры актива баланса.

Уменьшение кредиторской задолженности составило 18,4%, а дебиторской - 13%, т.е. дебиторская задолженность уравновешивает величину кредиторской задолженности.

Произошло увеличение краткосрочных пассивов на 42698 тыс. руб. .

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить, так называемые «слабые» статьи баланса, т.е. статьи, сразу свидетельствующие о неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относят «Непокрытые убытки прошлых лет» (стр.465).

На ОАО КЗХ "Бирюса" на начало и на конец периода эта статья не наблюдается, что свидетельствует об удовлетворительной работе предприятия за 2002 год.

Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период. Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов КN и КВ, которые показывают прирост соответственно выручки от реализации продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период. Если КN >КВ , то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов предприятия было более эффективным, чем в предыдущем периоде.

Из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 2001 года находим прирост выручки от реализации продукции:

КN = стр.010 (гр.3) - стр.010 (гр.4) (1.9)

КN = 1 178 196 - 592 709 = 407055 тыс. руб.

Среднее значение итога баланса находим из Формы №1 «Бухгалтерский баланс за 2001 года» по формуле:

КВ = (стр.700 (гр.3) + стр.700 (гр.4)):2 (1.10)

КВ = (1 251 573 + 1 323 099 ):2 = 1 308336,5 тыс. руб.

Отсюда видно, что КВ > КN. Значит в отчетном периоде предприятие менее эффективно использовало финансовые ресурсы.

1.5.2 Анализ собственного и заёмного капитала

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и заёмного капитала.

Таблица 1.18 - Динамика структуры собственного капитала

Источник капитала

Сумма, тыс. руб.

Структура капитала, %

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

изменение

Уставный капитал

201 400

201 400

49,9

49,9

0

Добавочный капитал

202 050

202 050

50,1

50,1

0

Фонд социальной сферы

-

-

-

-

-

Целевые финансирование и поступления

-

-

-

-

-

Итого:

403450

403450

100,0

100,0

-

Данные, приведённые в таблице 1.18, показывают, изменения в структуре собственного капитала не произошло.

Для анализа собственного капитала рассчитываем квоту собственника - это пропорция, в которой находится финансирование предприятия кредиторами и её собственниками. Она исчисляется путём деления общей кредиторской задолженности на сумму капитала собственника.

Этот показатель рассчитывается следующим образом:

Кредиторская задолженность

Квота собственника = (1.11)

Собственный капитал

на начало на конец

отчётного периода отчётного периода

К с.2002г.. = =0,71 (71%) Кс.2003г.= =0,47 (47%)

Поскольку квота равна 71%, то можно сделать вывод о том, что в 2002 году около 29% активов финансируется кредиторами и около 71% - ОАО КЗХ "Бирюса". А в отчётном периоде 53% активов финансируется кредиторами и 47% - ОАО КЗХ "Бирюса". Таким образом, доля собственного капитала уменьшилась 27%.

Квота важна как для анализа ликвидности, поскольку имеет отношение к выплате задолженности, так и для анализа рентабельности, ибо кредиторов интересует та часть активов, которую они финансируют.

Квота показывает также, насколько возможно расширение хозяйственной деятельности за счёт привлечения дополнительных займов.

Таблица 1.19 - Динамика структуры заёмного капитала

Источник капитала

Сумма, тыс. руб.

Структура капитала, %

На начало года

на конец года

на начало года

на конец года

изменение

Долгосрочные кредиты банка (590)

-

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты банка (610)

-

42698

-

15,4

+15,4

Краткосрочная кредиторская задолженность (620)

287844

234979

100

84,6

-15,4

Итого:

287844

277677

100,0

100,0

0

В структуре заёмного капитала (таблица 1.19) доля краткосрочных кредитов банка увеличилась на 15%, т.к. был взят кредит в 42698 тыс. руб., доля кредиторской задолженности, которая временно используется в обороте предприятия до момента наступления сроков её погашения, уменьшилась на 15,4%.

Привлечение заёмных средств в оборот предприятия является нормальным явлением. Это содействует временному улучшению финансового состояния.

1.5.3 Анализ структуры оборотных средств предприятия

Таблица 1.20 - Анализ структуры оборотных средств предприятия

№

п/п

Виды средств

Строка
Наличие средств,

тыс. руб.

Структура средств, %.

на начало года

на конец года

измене-ние

на начало года

на конец года

измене-ние

1

Денежные средства

260

274

357

+ 83

0,09

0,11

+ 0,02

2

Краткосрочные финансовые вложения

250

1380

4955

+3575

0,45

1,52

+1,07

3

Дебиторы

230+240

143524

124893

-18631

46,98

38,34

- 8,64

4

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2025, ООО «Олбест» Все наилучшее для вас