Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях перехода к рыночным отношениям анализ хозяйственной деятельности приобретает все большее значение. Для проведения анализа необходимо комплексно изучить работу предприятия с целью объективной оценки результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Достигнутые результаты оцениваются с точки зрения их соответствия требованиям объективных законов рыночной экономики, а также хозяйственным задачам, стоящим перед изучаемым объектом в анализируемый период. Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микро уровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, так как эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.

В ходе экономического анализа изучаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражения через систему экономической информации. Необходимо выделить изучение влияние объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действие экономических законов. Влиянию на хозяйственную деятельность субъективных факторов необходимо уделить особое внимание в ходе анализа хозяйственной деятельности. Так как субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека и полностью зависят от него. Успешное хозяйствование, ритмичное и полное бизнес-планов определяется умелым руководством тем или иным производственным коллективом, правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела конкретным исполнителем; его экономической и организационной подготовленностью.

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ними задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

повышение научно-экономической обоснованности разработанных планов и нормативов;

объективное и всестороннее исследование выполнения поставленных задач;

определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

контроль над осуществлением требований коммерческого расчета;

испытание оптимальности управленческих решений.

Общий подход к изучению предмета экономического анализа опирается на диалектический и исторический материализм - основу научного мышления во всех областях экономической науки.

Методом анализа называется способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.

Метод анализа реализуется через его научный аппарат, представляющий собой совокупность приемов исследования, из которых многие применяются не только в анализе, но и в других науках. Основными приемами являются следующие: прием сравнения, группировка, выделение «узких мест» и ведущих звеньев, прием цепных подстановок. При использовании этих приемов и будет проведен анализ хозяйственной деятельности ОАО «Крымпродмаш».

конкурент фондоемкость рентабельность производство

1. Общие сведения о предприятии

1.1 Характеристика предприятия

ОАО «Крымпродмаш», в дальнейшем предприятие, является открытым акционерным обществом, созданным согласно Законов Украины «О предприятиях», «О предпринимательстве» и «О хозяйственных обществах», на основе коллективной формы собственности с правом найма рабочей силы. ОАО «Крымпродмаш» расположено по адресу: г. Симферополь, Евпаторийское шоссе, 8. В состав объединения входят - конструкторское бюро, серийный завод и испытательный центр. Предприятие имеет собственный баланс, расчетный и другие счета в банках.

Завод стал крупнейшим в отрасли производителем технологического оборудования для перерабатывающего пищевого машиностроения. В отличие от технологии, приготовления, дозировки и укупорки пищевых продуктов, технология изготовления продукции совершенствуется постоянно. Для развития этой отрасли возможно лишь внедрение технических приспособлений для снижения доли ручного труда (станки с ЧПУ, ЭВМ).

Целью деятельности Общества является осуществление рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, предприятий, учреждений и организаций в производимой продукции и товарах, оказываемых услугах и выполняемых работах в сферах определяемых предметом деятельности.

Основной целью деятельности предприятия является производство комплексов, линий, машин и оборудования для изготовления металлических сборных и цельных консервных банок и крышек, в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», также производятся дозировочные, дозировочно-закаточные и укупорочные машины для всех видов консервных банок в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», оборудование для первичного виноделия и производства соков: дробилки, стекатели, прессы. Предприятие оказывает и услуги по производству научно-технической продукции в области технологий, машин, оборудования для перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса. Возможно выполнение работ и оказание сервисных услуг по предоставлению информации, монтажу, наладке, пуску, эксплуатации и ремонту всех видов технологического оборудования.

Правильное ведение хозяйства и рост объемов производства приведет к росту необходимого количества рабочей силы и следовательно, будет выполнена одна из основных задач деятельности ОАО «Крымпродмаш» - организация новых рабочих мест.

В соответствии с уставными целями предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

производство и реализация продукции производственно-технологического назначения, главным образом технологического оборудования для перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса и запасных частей к нему;

производство и реализация научно-технической продукции (работ и услуг), выполнение проектных и тому подобных работ, главным образом в области технологий, машин, оборудования и производства для перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса;

производство и реализация товаров бытового назначения и другой продукции народного потребления;

выполнение работ и оказание сервисных услуг по предоставлению информации, монтажу, наладке, пуску, эксплуатации и ремонту всех видов технологического оборудования;

выполнение различного рода строительных, монтажных, транспортных и других тому подобных работ и услуг по заявкам (заказам) юридических и физических лиц;

предоставление посреднических услуг по реализации продукции (работ и услуг) как собственного так и не собственного производства;

осуществление с производимой продукцией бартерных, таможенных, торгово-закупочных и тому подобных операций, в том числе на иностранную валюту в порядке, установленном действующим законодательством;

предоставление гражданам услуг социально-бытового характера, в том числе в сфере организации досуга и отдыха;

осуществление других видов работ и услуг, не запрещенных действующим законодательством Украины и Республики Крым.

выполнение работ, составляющих государственную тайну Украины, а по отдельным темам в перспективе;

обеспечение режима секретности при выполнении работ составляющих государственную тайну.

1.2 Покупатели и конкуренты ОАО «Крымпродмаш»

ОАО «Крымпродмаш» функционирует на рынке достаточно долгое время, и за это время продукция, выпускаемая предприятием, зарекомендовала себя с наилучшей стороны. В частности качество ее лучше, чем у конкурентов, что объясняется узкой специализацией производства. За время хозяйствования предприятия (а это более чем 100 лет) накоплен богатейший опыт, подобран персонал соответствующей квалификации, имеется необходимое производственное оборудование. Привлекательность продукции также объясняется и тем фактом, что все оборудование производится с применением цветного металла (высококачественной «пищевой» нержавеющей стали, бронзы и т.д.), новых современных синтетических материалов. Этот факт, конечно, не удешевляет продукцию, однако гарантирует ее качество и соответствие не только государственным, но и зарубежным стандартам.

В Крыму фирм-производителей оборудования продовольственного машиностроения нет, однако есть конкуренты в сфере услуг по разработке такого рода продукции и производства пуско-наладочных работ. Это фирма «Консервные машиностроительные системы», образованная бывшими работниками конструкторского бюро ОАО «Крымпродмаш». Она действует как самостоятельное конструкторское бюро.

Все промышленные предприятия продовольственного машиностроения состоят в Ассоциации продовольственного машиностроения «Прома». Члены Ассоциации являются конкурентами и партнерами одновременно.

Основные Украинские конкуренты-производители:

Бартский машиностроительный завод (Винницкая область);

Одесский машиностроительный завод;

Черкасский завод продовольственного машиностроения.

Эти предприятия специализируются соответственно на закаточных машинах, дозировочного и этикетировочного оборудования, оборудования для изготовления жестяно-баночной продукции, и работают на сегменте рынка небольших и недорогих аппаратов.

К преимуществам этих предприятий можно причислить следующее: довольно низкие цены на продукцию, организацию обратной связи с потребителем (выезд на место специалистов, работа по индивидуальным заказам), быстрое реагирование на изменения рыночной конъюнктуры (это связано с незначительными объемами производства), низкий уровень накладных расходов, активное проведение рекламных компаний.

Однако у них есть и свои недостатки: они не могут позволить себе производить ассортимент всего оборудования, производимое оборудование не обладает большой производительностью и не подходит крупным предприятиям, перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также ощутимая нехватка оборотных средств.

В связи с этим ОАО «Крымпродмаш» концентрирует усилия на освоении и удержании доли рынка мощного оборудования, мероприятиях по снижению себестоимости выпускаемой продукции, организации на предприятии службы маркетинга для проведения рекламных кампаний и участия в отраслевых выставках.

Покупателями продукции предприятия являются как отечественные так и зарубежные предприятия. Доля экспорта во всем объеме продаж составляет около 60%. Это объясняется финансовыми трудностями в отечественном сельском хозяйстве и отсутствием необходимого объема сырья.

Для успешной реализации своей продукции ОАО «Крымпродмаш» использует систему сбыта, которая состоит из:

реализации на месте изготовления продукции;

работа с посредниками.

В перспективе, после увеличения объемов выпуска продукции планируется открытие собственных торговых представительств, тяготеющих к основным рынкам сбыта, а также заключению долгосрочных договоров с такими организациями как рыбоперерабатывающими заводами, рыболовецкими флотилиями, мясокомбинатами и т.д.

Сырьем для производства продукции является широкий спектр материалов как отечественного, так и зарубежного производства. ОАО «Крымпродмаш» тесно сотрудничает почти со всеми предприятиями металлургической, химической, электротехнической, нефтеперерабатывающей промышленности и т.д.

Как видно из приведенного выше материала и схемы - ОАО «Крымпродмаш» является предприятием производственной сферы, обладающей достаточным потенциалом для расширения производства. Для того чтобы выявить все имеющиеся источники расширения, а также устранить недостатки, необходимо провести анализ хозяйственной деятельности по разным направлениям.

2. Анализ хозяйственной деятельности

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкуренции продукции и услуг на основе внедрения достижений НТП, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этих целей отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ хозяйственной деятельности проводится по нескольким направлениям и, поскольку темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно зависит от величины издержек, прибыли и рентабельности производства.

2.1 Анализ производства и реализации продукции

Объектами такого анализа являются:

объем производства и реализации продукции в целом по предприятию и по подразделениям;

анализ влияния ассортимента и структуры продукции на объемы товарной продукции;

анализ качества продукции.

2.2 Производственно-организационная структура предприятия

Управление предприятием в соответствии с Уставом осуществляет общее собрание Правление, состоящее не только из акционеров предприятия.

Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляет председатель правления - генеральный директор. Он избирается общим собранием акционеров.

Контроль над деятельностью предприятия осуществляется ревизионной комиссией, избираемой общим собранием.

Предприятие самостоятельно разрабатывает и утверждает целевую программу и планы производственно-хозяйственной деятельности.

Схема управления персоналом ОАО «Крымпродмаш» достаточно велика.

Существуют производственные подразделения непосредственно подчиненные генеральному директору: коммерческий отдел, отдел маркетинга и PR, юридический отдел, специальная часть, отдел кадров, канцелярия, транспортный участок, отдел эксплуатации оборудования, отдел по режиму и контролю работы предприятия.

У генерального директора есть заместители, отвечающие за специфические стороны управления предприятием: заместитель по экономике, по производству, по капитальному строительству.

Для осуществления вспомогательных, обеспечивающих функций есть главный инженер и главный бухгалтер, оперативно решающие вопросы.

Начальники отделов, цехов и подразделений самостоятельно определяют пути и методы достижения целей, поставленных руководством ОАО «Крымпродмаш»

2.3 Анализ показателей обеспеченности и уровня использования: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность

Для обобщающей характеристики эффективности основных средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратной фондоотдаче), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), удельных капитальных вложений на одну гривну прироста продукции.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность.

Фондорентабельность - это отклонение прибыли от реализации продукции предприятия к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

В 2011 году фондорентабельность составляла

R_{опф пл} = 1040 / 36533 = 2,8%

R_{опф ф} = 1052 / 40527 = 2,6%

что свидетельствует о низком уровне использования основных производственных фондов.

Фондоотдача - это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов, грн.

ФО_пл = 13509 / 36533 = 0,37 (грн.)

ФО_ф = 9479 / 40527 = 0,23 (грн.)

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче.

Так как фактически в ОАО «Крымпродмаш» не приобретаются основные фонды на протяжении нескольких последних лет, рассмотрим анализ фондоотдачи за 2011 год по отношению к плану.

Таблица 2.3.1. Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции, тыс. грн.	13509	9479	-4030
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.	36533	40527	+3994
Активной части, тыс. грн.	18368	21293	+2925
Единицы оборудования	27,293	30,77	+3,477
Удельный вес, коэффициент активной части фондов	0,5028	0,5254	+0,0226
Фондоотдача ОПФ, грн.	0,36978	0,23389	-0,1359
Активной части, грн.	0,735	0,4451	-0,2902
Среднегодовое количество технологического оборудования	673	692	+19
Отработано за год всем оборудованием, час.	635312	525920	-109392
В т.ч. единицей оборудования, часов дней	944 118	760 95	-184 -23
Средняя продолжительность смены, часов	8	8	-
Выработка продукции за машино-час (среднечасовая выработка), грн.	0,02126	0,01802	-0,00324
Прибыль от реализации продукции	1040	1052,4	101,2

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^а * ФО^а

По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

?Ф_уд = (0,5254 - 0,5028) * 0,73546 = +0,166 (грн.)

?Ф_фоа = (0,44517 - 0,73546) * 0,5254 = -0,1525 (грн.)

Итого: (-0,1525 + 0,0166) = -0,1359 (грн.)

Среднюю стоимость технологического оборудования можно также представить как произведение количества и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах, после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

ФО = Д * К * П * СВ

Ц

Д - отработано за год единицей оборудования дней;

К - коэффициент сменности, К_см = 1;

П - средняя продолжительность смены;

СВ - выработка продукции за 1 машино-час;

Ц - средняя стоимость единицы оборудования.

ФО_пл = (118*8*0,02126) /27,293 = 0,73533

Для определения первого условного показателя фондоотдачи вместо плановой возьмем фактическую среднегодовую стоимость оборудования:

ФО_усл1 = (118*8*0,02126) /30,77 = 0,65224

Так как планировалось списание устаревшего и физически изношенного оборудования, но фактически это мероприятие не внедрялось, уровень фондоотдачи уменьшился на - 0,08309 грн.

Установим, какой была бы фондоотдача при фактических структуре оборудования и количестве отработанных дней, но при плановой величине других факторов:

ФО_усл2 = (95*8*0,02126) / 30,77 = 0,52511 (грн.)

Уменьшение фондоотдачи на 0,12713 грн. является результатом недоработки оборудования из-за отсутствия материалов и электроэнергии.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, коэффициенте сменности, но т.к. предприятие работает в одну смену, он равен предыдущему показателю.

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи считается плановым только уровень среднечасовой выработки, но т.к. продолжительность рабочего дня неизменна, он не отличается от ФО_усл2.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФО_ф = (95*8*0,001802) / 30,77 = 0,4451

что на 0,08 ниже, чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общем объеме ОПФ.

Изменение фондоотдачи за чет:

Структуры оборудования -0,08309*0,5254= -0,04366

Целодневных простоев -0,12713*0,5254= -0,0668

Среднечасовой выработки -0,08*0,5254= -0,042

-0,2902 -0,1525

Таблица 2.3.2. Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фондоотдачи	Изменения производства продукции
	Активной части ОПФ	ОПФ
1. Среднегодовая стоимость ОПФ		3994*0,36978	+1477
2. Доля активной части ОПФ		+0,0166*40527	+673
3. Отдача активной части ОПФ		-0,1525*40527	-6180
Итого:		-0,1359*40527	-4030
Второго уровня
3.2.1. Структура оборудования	-0,08309*0,5254	0,04366*40527	-1770
3.2.2. Целодневные простои	-0,12713*0,5254	-0,0668*40527	-2708
3.2.3. Коэффициент сменности
3.2.4. Внутрифирменные простои
3.2.5. Среднечасовая выработка	-0,08*0,5254	-0,042*40527	-1702
	-0,2902	-0,1525*40527	-6180

Следовательно, более рациональное использование фонда рабочего времени, увеличение среднечасовой выработки оборудования можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

Расчет показателей, характеризующих уровень фондоотдачи, свидетельствует о наличии у предприятия резервов, дающих возможность выполнять планы, что в свою очередь должно вести к увеличению производительности труда.

2.4 Анализ себестоимости промышленной продукции

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйственных субъектов.

Анализ структурных затрат в себестоимости продукции.

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на примере выпуска крышки закаточной.

Таблица 2.4.1. Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема реализации

Объем производства продукции	Себестоимость всего выпуска, грн.	Себестоимость единицы продукции, грн.
	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего
10 тыс. грн	34,40	900,10	934,50	3,44	90,01	934,5
20 тыс. грн	34,40	1800,20	1834,60	1,72	90,01	91,73
50 тыс. грн	34,40	4500,50	4534,90	0,69	90,01	90,70
100 тыс. грн	34,40	9001	9035,40	0,34	90,01	90,35

Общая сумма постоянных расходов, включающих амортизацию основных фондов, аренду помещений, налог на имущество, повременную оплату труда рабочих, зарплату и страхование административно-хозяйственного аппарата, является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением выпуска продукции, однако на единицу продукции затраты изменяются (снижаются) пропорционально его роста. Переменные расходы, включающие сдельную зарплату производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости продукции составляют постоянную величину.

Зависимость суммы затрат от объема производства показана на графике 1.

С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства показана на графике 2.

Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.

Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия ниже плановых на 1,07 грн./тыс. шт. или 1,17%. Экономия видна по материальным затратам. Сумма переменных издержек существенно ниже фактических по плану, а постоянные изменились. Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.

Таблица 2.4.2. Затраты на производство крышки СКО в III квартале 2011 года

Элемент затрат	Сумма, грн.	Структура затрат, %
	план	факт		план	факт
Основные материалы:	87,42	86,3	+0,96	92,5	92,4	-0,1
1. Жесть ГЖК-22	73,56	74,17	+0,61	77,8	79,4	+1,6
2. Кольцо викольное	13,86	12,13	-1,73	14,7	13	-1,7
Вспомогательные материалы	2,08	2,08	0	2,2	2,2	0
Электроэнергия	0,14	0,1	0,04	0,2	0,1	-0,1
Основная зарплата	1,05	1,11	+0,06	1,1	1,2	+0,1
Соц. страхование	0,39	0,42	+0,03	0,4	0,4	0
Прочие расходы	3,44	3,44	0	3,6	3,7	+0,1
Полная себестоимость	94,52	93,45	-1,07	100	100
в т.ч. переменные расходы	91,08	90,01	-1,07	96,4	96,3	-0,1
постоянные расходы	3,44	3,44	0	3,6	3,7	+0,1

Себестоимость изготовления крышки СКО в III квартале 2011 г. изменилась по сравнению с плановой за счет:

Жесть ГЖК-22 планировали получать по более низкой цене, но цены на жесть изменились; основная заработная плата поднялась из-за того, что резиноукладчик из-за поломок простаивал и викельное кольцо приходилось укладывать вручную (расценки на ручной труд выше); чтобы сэкономить расходы по электроэнергии, работы по изготовлению крышки были перенесены на вечернее время, когда электроэнергия дешевле.

Наложение друг на друга этих элементов позволило оставить себестоимость изготовления крышки такой, чтобы предприятие не было в убытке, т.к. на рынке приходиться конкурировать с другими изготовителями этой продукции.

Делая вывод о среднем уровне себестоимости изготавливаемой крышки, сложившемся на ОАО «Крымпродмаш», следует отметить, что аналогичная, по сравнению с конкурентами, цена, но более высокое качество отпускаемой продукции (на заводе имеется лаборатория и технологический контроль), позволяют предприятию оставаться конкурентоспособным в сложившейся рыночной ситуации.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременное выполнение всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов.

Таблица 2.5.1

Показатели	2011 год
	План	Факт	Отклонение%
Среднесписочная численность персонала	840	843	-
В т.ч. ИТР (АУП завода и подразделений)	288	291	+3
Рабочие	549	549
Служащие	3	3

Ниже приведены данные по кадровой структуре ОАО «Крымпродмаш».

Таблица 2.5.2. Административно-управленческий персонал

Должность	Численность	Должностной оклад, грн.	Годовая сумма заработной платы, грн.
АУП завода:
Директор	1	1000	12000
Заместители директора	3	700	25200
Специалисты	250	280	840000
Начальники отделов	15	450	81000
Служащие:
Зав. Канцелярией	1	150	1800
Машинистка	2	130	3120
Итого:	3		4920
АУ подразделений:
Начальники подразделений	8	450	43200
Мастера	14	280	47040
Итого:	22		90240

Таблица 2.5.3. Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	II квартал 2011 года	III квартал 2011 года	Отклонение
		План	Факт	От прошлого квартала	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	545	540	541	-4	+1
Отработано за квартал одним рабочим дней (д)	50	60	42	-8	-18
часов (ч)	390	474	327,6	-62,4	-280,2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,9	7,8	-	-
Фонд рабочего времени, ч.	212550	255960	177231,6	-35318,4	-78728,4

Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

ФРВ = ЧР*Д*П

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

?ФРВ_гр = (ЧР_ф - ЧР_пл)* Д_пл*П_пл

?ФРВ_гр = (541-570)*60*7,9=477 ч.

?ФРВд = (Дф - Дпл)*ЧРф*Ппл

?ФРВд = (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.

?ФРВп = (Пф - Ппл)*Дф*ЧРпл

?ФРВд = (7,8-7,9)*42*541=-2272,2

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех 9738 дней или 76930,2 часа.

Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими - 2272,2 часа.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

конкурент фондоемкость рентабельность производство

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ балансовой прибыли предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период.

Как показывают данные таблицы 2.6.1., план по балансовой прибыли во 2-м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес вне реализационных результатов составили всего 11% в 1-м полугодии.

Таблица 2.6.1. Анализ состава, реализации и выполнения плана балансовой прибыли за 2011 г.

Состав балансовой прибыли	I полугодие	II полугодие
	Сумма, грн.	Структура, %	План	факт
			Сумма, грн.	Структура, %	Сумма, грн.	Структура, %
Балансовая прибыль	2208,7	100	1330	100	1346,8	100
Прибыль от реализации	1966,	89	1040	78,2	1052,4	78,1
Внереализационные результаты	242,5	11	290	11,8	294,4	21,9

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 2.6.2.

Таблица 2.6.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2011 год

Показатели	План	План, пересчитанный на фактический объем продукции	Факт
Выручка от реализации за вычетом налогов	9830	7298	6971
Полная себестоимость реализованной продукции	5603	4087	3932
Прибыль от реализации продукции	4915	3649	3555

План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.

Таблица 2.6.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатели	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. грн.
За счет объема и структуры реализованной продукции	3649-4915	-1266
За счет структурного фактора (где 27,34 - превышение плана по реализации)	4915*27,34/100 = 1344 -1266+1344 = 78	+78
За счет изменения общей себестоимости	4087-3932	+155
За счет изменения отпускных цен на продукцию	6971-7298	-327
Итого:		-1360

Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.

Маржинальный доход - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.

МД = П + Н

отсюда

П = МД - Н

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции:

П = К* Д_с - Н

Д_с = Ц - V

П = К (У - V) - Н

Где: V - переменные затраты на единицу продукции.

Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.

Проведем факторный анализ на примере крышки СКО.

Таблица 2.6.4

Показатель	2011 год
	По плану	Фактически
Объем реализации продукции, тыс. шт.	25000	10000
Цена реализации, грн.	108	120
Себестоимость изделия, грн.	94,52	93,45
В т.ч. переменные удельные расходы	91,08	90,01
Сумма постоянных затрат, тыс. грн.	86000	34400
Прибыль, тыс. грн.	337	265,5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:

П_пл = 25000 (108-91,08) - 86000 = 337000

П_усл1 = 10000 (108-91,08) - 86000 = 83200

П_усл2 = 10000 (120-91,08) - 86000 = 231900

П_усл3 = 10000 (120-91,01) - 86000 = 265500

П_ф = 10000 (120-91,01) - 34400 = 265500

П_общ = 26550 - 337000 = - 71500

В том числе за счет изменения:

количества реализованной продукции:

П_к = 83200 - 337000 = - 253800

цены реализации:

П_ц = 203200 - 83200 = 120000

суммы постоянных затрат:

П_н = 265500 - 213900 = 516000

Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.

Анализ рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш» за I-II полугодие. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции:

R_з1 = 1966 / 1855 = 106% R_з2 = 2662 / 3277 = 81,2%

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны, затраченной на производство и реализацию продукции. На протяжении 1999 года она снизилась на 24,8%.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки:

R_п1 = 1966 / 4384 = 44,8% R_п2 = 2662 / 6759 = 39,4%

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж. За анализируемый период она снизилась на 5,4%.

Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала:

R_к1 = 2208 / 43584 = 5,1% R_к2 = 29869 / 42839 = 7%

Мы видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза.

Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.

Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.

Анализ рентабельности по системе «Директ - костинг».

Рассмотрим анализ рентабельности по изделию: крышка закаточная.

В маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции производится по следующей модели:

R_i = П_i / З_i = [К_i (У_i - V_i) - H_i] / [K_i * V_i + H_i]

По данным таблицы 2.6.4. проведем факторный анализ рентабельности по крышке СКО:

R_пл = [25000 (108 - 91,08) - 86000] / [25000 * 91,08 + 86000] = 14,26%

R_усл1 = [10000 (108 - 91,08) - 86000] / [10000 * 91,08 + 86000] = 8,35%

R_усл2 = [10000 (120 - 91,08) - 86000] / [10000 * 91,01 + 86000] = 20,39%

R_усл3 = [10000 (120 - 91,01) - 34400] / [10000 * 91,01 + 34400] = 28,41%

Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на 14,15%.

R_общ = 28,41 - 14,26 = 14,15%

в том числе за счет изменения:

Количества реализованной продукции:

R_к = 8,35 - 14,26 = -5,91%

Цены реализации:

R_у = 20,39 - 8,35 = 12,04%

Удельных переменных затрат:

R_v = 21,69 - 20,39 = 1,3%

Суммы постоянных затрат:

28,41 - 21,69 = 6,72%

Проведем факторный анализ рентабельности по обычной методике.

Факторный анализ по крышке закаточной:

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки:

R_пл = (Ц_пл - С_пл) / С_пл

Плановый уровень рентабельности:

R_пл = (108 - 94,52) / 94,52= 14,26%

За счет изменения цены он возрос на 12,7% (26,96-14,26)

R_усл = (120 - 94,52) / 94,52= 26,96%

За счет изменения себестоимости продукции на 1,45% (28,41-26,96)

R_ф = (120 - 93,45) / 93,45= 28,41%

План по рентабельности перевыполнен на 14,15% (28,41-14,26).

Сравнивая эти два анализа, видим, что полученные результаты отличаются. Анализ, проведенный по системе «Директ-костинг» совершеннее, т.к. в этом анализе учитывается взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.

2.6 Перспективные планы предприятия

Для получения желаемых результатов деятельности на каждом предприятии должна быть разработана стратегия развития предприятия хотя бы на ближайшие пять лет. ОАО «Крымпродмаш» за этот период планирует освоить новые рынки сбыта за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции.

До сих пор деятельность завода была ограничена выпуском оборудования для консервной и пищевой промышленности. В связи с тем, что не были удовлетворены основные потребности населения в продуктах питания, проблемы упаковки товара на предприятиях Украины отходили на второй план, и производство качественной упаковки не осваивалось. По мере насыщения рынка товарами и возникновения конкурентной среды, появилась необходимость в применении качественной упаковки различных типов. Предприятие может предложить покупателям не только конечный продукт - оборудование, но и промежуточные - различные услуги и работы Наряду с развитием деятельности по выпуску продукции основного производства (продовольственное машиностроение), планируется также и выпуск товаров народного потребления, расширение ассортимента продуктов питания, производство жестяно-баночной продукции.

Для динамичного развития предприятия произведено включение в состав ОАО «Крымпродмаш» сельскохозяйственного предприятия.

В текущем году планируется стабилизировать производство, исходя из реальных мощностей, в результате чего, будут выделены средства на расширение производства.

Для выполнения данных мероприятий необходимо:

наладить снабжение предприятия сырьем как для программы основного производства, так и для вспомогательных производств (это планируется сделать за счет сельскохозяйственного предприятия);

улучшить материально-техническую базу предприятия за счет капитального ремонта и модернизации оборудования, введение в действие нового оборудования, капитальных зданий и сооружений;

обеспечить рациональное использование трудовых ресурсов путем внедрения прогрессивных систем управления персоналом, оплаты труда и использования компьютерных технологий при планировании и контроле производственной деятельности.

Доход предприятия образуется от реализации продукции, предоставления услуг, выполнения работ и внереализационных поступлений. Полученная прибыль используется для создания специальных фондов предприятия, расчетов с бюджетом и на др. цели. Предприятие образует следующие фонды:

резервный - не менее 10% уставного капитала;

фонд развития производства - 5%.

Во 2-й главе был представлен анализ хозяйственной деятельности по разделам:

- анализ производства и реализации продукции;

- анализ организационно-технического уровня предприятия;

- анализ затрат на производство и реализацию продукции;

- анализ организации труда и уровня использования персонала;

- анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

По результатам проведенного анализа составляем таблицу показателей.

Показатели	2011 год
	2 квартала	3 квартала
Темпы роста товарной продукции, %	111	101,9
Удельный вес сертифицированной продукции, %	99	99
Средняя выработка на одного работника, грн.	2832	2608
Средняя заработная плата одного работника, грн.	653	659
Фондоотдача, грн.	0,37	0,23
Сумма балансовой прибыли, тыс. грн.	2208,7	1348,8
Прибыль от реализации, тыс. грн.	1966,2	1052,4
Уровень рентабельности:
- продукции, %	106	91,2
- продаж, %	44,8	39,4
- совокупного капитала, %	5,1	7

На основании представленных данных по ОАО «Крымпродмаш» видно, что выпуск товарной продукции нестабилен. Основной причиной нестабильности является неплатежеспособность заказчиков, и как следствие, неспособность самого предприятия вовремя оплатить все затраты, что особенно сказывается на неуплате вовремя за электроэнергию.

Предприятие вынуждено искать возможность экономить электроэнергию путем проведения организационных мероприятий, таких как: на время очередного отпуска уходят вместе все работники предприятия; перевод работников в ночную смену (стоимость электроэнергии дешевле) и т.д.

Как мы видим из приведенных расчетов, план по структуре и ассортименту тоже не выполняется. Поставщики повышают цены на производимую продукцию, особенно это касается ближайшего зарубежья и ОАО «Крымпродмаш» не в состоянии оплатить повышенные затраты.

Однако показатели, характеризующие производство и реализацию продукции, не могут дать полной картины деятельности предприятия.

Следует отметить, что предприятие имеет неплохие показатели фондоотдачи, что свидетельствует о рациональном использовании имеющегося оборудования.

Важнейшим показателем, характеризующего работу промышленных предприятий, является себестоимость выпускаемой продукции. Снижение себестоимости всегда является показателем, характеризующим эффективную деятельность предприятия.

Проанализировав динамику себестоимости, видно, что значительных изменений не произошло. Это связано с одновременным увеличением и снижением различных статей калькуляции. Однако такой внешний фактор, связанный с кризисом неплатежей в стране, как отключение электроэнергии, не может не сказаться отрицательно на динамике себестоимости. Эта статья расхода в нашем случае уменьшилась за счет проводимых мероприятий, которые в конечном итоге отрицательно сказываются на работающих (работа в ночное время и т.д.)

Для того, чтобы была возможность рационального ведения хозяйства предприятие должно обладать соответствующим кадровым составом. Как видно, количество специалистов достаточное и квалификация у них высокая. Но как видим из расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.

Главным в анализе трудовых ресурсов предприятия является производительность труда. За анализируемый период наблюдается снижение производительности труда за счет целодневных и внутрифирменных потерь рабочего времени (в основном из-за отключения электроэнергии). Следовательно, при устранении этого фактора - предприятие сможет более рационально использовать трудовые ресурсы, увеличить производительность труда, что в свою приведет к снижению себестоимости, и как следствие, увеличение прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является обобщающим и, следовательно, наиболее важным. В данном разделе приводится анализ выполнения плана по балансовой прибыли и рентабельности.

Как видно из расчета, ОАО «Крымпродмаш» в отчетном периоде план по балансовой перевыполнен, и уровень рентабельности находится на достаточно высоком уровне.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что продукция, производимая ОАО «Крымпродмаш»: комплексов, линий, машин и оборудования для изготовления металлических сборных и цельных консервных банок и крышек, в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», также производятся дозировочные, дозировочно-закаточные и укупорочные машины для всех видов консервных банок в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», оборудование для первичного виноделия и производства соков: дробилки, стекатели, прессы, на сегодняшний день пользуется достаточно высоким спросом. Это объясняется, с одной стороны, стабильным уровнем потребности в этом виде оборудования, а с другой - небольшим количеством фирм-производителей такой высокотехнологичной продукции. На сегодняшний день ОАО «Крымпродмаш» является монополистом в производстве технологичного оборудования не только в Симферополе, но и в Крыму. Но предприятие не ограничивается имеющимися рынками сбыта и ищет выход рынки СНГ и зарубежья. Для стабильного получения прибыли уже заключены и планируются новые долгосрочные договора на поставку всей выпускаемой продукции. Это даст возможность рационально использовать производственные мощности предприятия и сгладить сезонные колебания спроса на выпускаемую продукцию.

Для определения финансового состояния предприятия и уровня конкурентоспособности проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия за 2011 год.

Анализ производства и реализации продукции показал, что в целом предприятие придерживается разработанной стратегии по этому вопросу. Однако отсутствие достаточного количества долгосрочных договоров вызывает риск неполучения прибыли вследствие резкого спада в объеме производства в зимние месяцы.

Одним из важнейших факторов повышения производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве, качестве (техническое состояние), ассортименте и полное их использование. Основным показателем, характеризующим использование основных средств, является фондоотдача. Проанализировав состояние машин и механизмов, можно сделать вывод, что основные производственные фонды используется с достаточной отдачей. Но необходимо уделить особое внимание состоянию технологического оборудования. Его состояние на сегодняшний день является неудовлетворительным, что ведет к увеличению себестоимости и, как следствие, к снижению получаемой прибыли.

На уровень получаемой от деятельности предприятия прибыли непосредственное влияние оказывает себестоимость выпускаемой продукции. В анализируемом периоде фактический уровень себестоимости ниже планового. Это связано с более низкими закупочными ценами по сравнению с плановыми и рациональным использованием основных производственных фондов.

Рациональное использование трудовых ресурсов также характеризует эффективность деятельности предприятия. При анализе трудовых ресурсов особое внимание уделяется производительности труда, обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий, также необходим расчет предельной доходности фактора. Рассчитав влияние факторов, оказывающих непосредственное воздействие на рост производительности труда, можно сделать вывод, что в целом по предприятию трудовые ресурсы используются рационально.

Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности являются обобщающими. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Уровень этих показателей тесно связан с объемом реализованной продукции. Это значит, что прибыль, а соответственно и уровень рентабельности носит несколько сезонный характер. Анализ финансового состояния характеризуется такими показателями как уровень ликвидности, платежеспособности, соотношение собственного и заемного капитала и другие показатели. Но уровень этих показателей не совсем соответствует нормативам, это объясняется пока еще нестабильным финансовым положением.

Для получения более полной картины можно проанализировать получение прибыли по методу маржинального дохода. Проведя анализ на примере производства закаточной крышки СКО, стало видно, что за счет спада производства выросла себестоимость продукции и предприятие недополучило 71500 грн.

Список литературы

Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория анализа хозяйственной деятельности» Учебник, 3-е переработанное и дополненное издание: М.: Финансы и статистика.

Дембинский Н.В. «Анализ экономики промышленного предприятия». Минск: Беларусь, 2009.

Каракоз И.И., СамборскВ.И. «Теория экономического анализа». Киев.: Выща школа, 2009.

Кравченко Л.И. «Анализ финансового состояния предприятия». Минск: ПКФ «Экаунт», 2007.

«Теория экономического анализа» (под ред. Шеремета А.Д. М.: Прогресс. 2002.

6. Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа предприятия» М.: ИПО «МП», 2006.

7. «Закон Украины о налоге на добавочную стоимость» от 3.04.97 г.

8. «Закон Украины о налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.1997 г.

9. Стражев В.Н. «Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа» Мн.: Наука и техника, 2003.

10. Панков Д.А. «Современные методы анализа финансового положения» Минск: ООО «Профит».2005.

11. Муравьев А.И. «Теория экономического анализа: проблемы и решения». М: Финансы и статистика, 1988.

12. Дембинский Н.В. «Вопросы теории экономического анализа» М.: Финансы, 2003.

Размещено на Allbest.ru