Комплексный подход к диагностике несостоятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие антикризисного управления

Глава 2. Признаки проблемности предприятия

2.1 Факторы, приводящие к кризису предприятия

2.2 Неплатежеспособность - основной внешний признак проблемности предприятия

Глава 3. Комплексный подход к диагностике финансового состояния предприятия

3.1 Понятия, сущность и особенности диагностики банкротства организации

3.2 Диагностика причин возникновения кризисной ситуации на предприятии

Заключение

Источники и литература

Приложение. Этапы диагностики причин неплатежеспособности

Введение

Актуальность темы: Финансовое состояние предприятия рассматривается как результат взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений внутри предприятия и определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Действие каждого из факторов может являться основой для выводов о возможностях финансового оздоровления предприятия.

Спад производства, признаки социального банкротства, высокая степень износа основных средств, низкая ликвидность оборотных средств - любой из этих взаимосвязанных факторов может стать причиной неплатежеспособности предприятия. Неплатежеспособность проявляется в таком размещении и использовании финансовых ресурсов, при котором предприятие на может погасить свои обязательства перед кредиторами. Поэтому необходимо определить влияние показателей, характеризующих экономическое состояние предприятия, на размещение и эффективность использования финансовых ресурсов.

Вопросам диагностики несостоятельности (банкротства) посвящены труды многих зарубежных ученых, среди них Акофф Р., Бернстайн JI.A, Бриттон Э., Хикс Р., Энтони Р. и др.

Среди отечественных ученых, уделивших достаточное внимание проблеме диагностики несостоятельности, нужно назвать Бланка И.А., Богатую И.Н., Богатина Ю.В., Ковалева В.В., Крохичеву Г.Е., Пятова M.Л., Савицкую Г.В., Ткача В.И. и др.

Методологическую основу работы составляют современные научные аналитические подходы, в частности системный, комплексный, и др. подходы.

Цель данной работы: Охарактеризовать комплексный подход к диагностике несостоятельности предприятия

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть понятие «антикризисное управление»;

2. Рассмотреть факторы, приводящие к кризису предприятия;

3. Охарактеризовать неплатежеспособность как основной внешний признак проблемности предприятия;

4. Выяснить понятия, сущность и особенности диагностики банкротства организации

5. Охарактеризовать диагностику причин возникновения кризисной ситуации на предприятии.

Источником написания работы стал Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)»[1].

При написании работы были использованы учебная литература,[5,16] исследования по проблеме диагностики предприятий [4,8], материалы сети Интернет [2,6,7,18]по данной проблеме.

кризис неплатежеспособность проблемность банкротство

Глава 1. Понятие антикризисного управления

Термин «антикризисное управление» возник сравнительно недавно. Считается, что причина его появления это реформирование российской экономики и возникновение большого количества предприятий, находящихся на грани банкротства. Кризис некоторых предприятий - это нормальное явление рыночной экономики, в которой по аналогии с теорией Дарвина выживают сильнейшие.

Антикризисное управление - такая система управления предприятием, которая имеет комплексный, системный характер и направлена на предотвращение или устранение неблагоприятных для бизнеса явлений посредством использования всего потенциала современного менеджмента, разработки и реализации на предприятии специальной программы, имеющей стратегический характер, позволяющей устранить временные затруднения, сохранить и преумножить рыночные позиции при любых обстоятельствах, при опоре в основном на собственные ресурсы [18].

Система антикризисного финансового управления базируется на определенных принципах:

§ Постоянная готовность к возможному нарушению финансового равновесия организации. Финансовое равновесие очень изменчиво в динамике. Его изменение на любом этапе экономического развития предприятия определяется реакцией на изменение внешних и внутренних условий ее хозяйственной деятельности.

§ Ранняя диагностика кризисных явлений в финансовой деятельности организации с целью своевременного использования возможностей их нейтрализации.

§ Дифференциация индикаторов кризисных явлений по степени их опасности для финансового развития предприятия. В процессе диагностики банкротства организации используется арсенал индикаторов ее кризисного развития. Эти индикаторы фиксируют различные аспекты финансовой деятельности организации, характер которых с позиции генерирования угрозы банкротства неоднозначен. В связи с этим при разработке мероприятий для восстановления финансового равновесия необходимо соответствующим образом учитывать индикаторы кризисных явлений по степени их опасности для финансового развития организации.

§ Срочность реагирования на отдельные кризисные явления в финансовом развитии организации. Каждое появившееся кризисное явление не только имеет тенденцию к расширению с каждым новым хозяйственным циклом организации, но порождает новые, сопутствующие ему кризисные финансовые явления. Поэтому чем раньше будут включены антикризисные механизмы по каждому диагностированному кризисному явлению, тем большими возможностями к восстановлению нарушенного финансового равновесия будет располагать организация.

§ Адекватность реагирования организации на степень реальной угрозы ее финансовому равновесию. Используемая система механизмов по нейтрализации угрозы банкротства в подавляющей своей части связана с финансовыми затратами или потерями, вызванными сокращением объемов операционной производственной деятельности, приостановлением реализации инвестиционных проектов и т.п.

§ Полная реализация внутренних возможностей выхода организации из кризисного финансового состояния. В борьбе с угрозой банкротства, особенно на ранних стадиях ее диагностики, организация должна рассчитывать исключительно на внутренние финансовые возможности. При нормальных маркетинговых позициях организации угроза банкротства полностью может быть нейтрализована внутренними механизмами антикризисного финансового управления и в пределах финансовых возможностей организации. Только в этом случае организация может избежать болезненных для нее реорганизационных процедур.

§ Выбор эффективных форм санации организации. Если масштабы кризисного финансового состояния предприятия не позволяют выйти из него за счет использования внутренних механизмов и финансовых резервов, организация вынуждена прибегнуть к внешней помощи, которая обычно принимает форму его санации. Санация организации может проводиться как до, так и в процессе производства дела о банкротстве [5;с.43].

В общем случае политика антикризисного финансового управления заключается в разработке системы методов предварительной диагностики угрозы банкротства и «включении» механизмов финансового оздоровления организации, обеспечивающих ее выход из кризисного состояния.

Основным критерием проявления кризисной ситуации на предприятии является его неплатежеспособность - невозможность предприятия погасить свои обязательства. Она проявляется в нарушении финансовых потоков, обеспечивающих производство и реализацию продукции.

Причинами неплатежеспособности являются факторы, влияющие на снижение или недостаточный рост выручки от реализации и опережающий рост обязательств.

Неплатежеспособность как нарушение финансового оборота отражается в дефиците оборотных активов, которые могут быть направлены на погашение обязательств [9].

Оценивая и анализируя финансово-экономическую деятельность проблемного предприятия в ходе антикризисного управления, выявляются и устраняются факторы, определяющие неплатежеспособность предприятия.

В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность об уплате обязательных платежей [1].

Основной признак банкротства юридического лица - его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства не исполнены им в течение 3 месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.

Вывод: важнейшей составляющей системы антикризисного менеджмента является диагностика финансового состояния предприятия, контроль и своевременное упреждение, предотвращение приближающихся кризисных ситуаций. Своевременная и качественная диагностика и профилактическая работа - главные задачи управления предприятием вообще и кризисного, в частности. Работа по диагностике проводится в несколько этапов, главными из которых являются:

§ анализ финансового состояния, прогноз развития рыночной ситуации;

§ своевременное обнаружение причин и основных факторов, способствующих развитию кризисных ситуаций;

§ умение обнаружить раньше не заметные для неспециалиста признаки грядущего неблагополучия предприятия [13].

Глава 2. Признаки проблемности предприятия

2.1 Факторы, приводящие к кризису предприятия

Имея данные только по неплатежеспособности, невозможно правильно и адекватно оценить реальное положение дел на предприятии. Для выяснения причин и выработки конкретных рекомендаций необходимо определить сущность проявления кризисных тенденций.

Финансовое состояние предприятия рассматривается как результат взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений внутри предприятия и определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Действие каждого из факторов может являться основой для выводов о возможностях финансового оздоровления предприятия.

Кризис предприятия вызывается несоответствием его финансово-хозяйственных параметров параметрам окружающей среды. В глубинных причинах разразившегося кризиса лежит много различных факторов. Данные факторы можно разделить на две основные группы:

§ Внешние (не зависящие от деятельности предприятия);

§ Внутренние (зависящие от деятельности предприятия).

Внешние факторы возникновения кризиса можно в свою очередь подразделить на:

Социально-экономические факторы общего развития страны:

§ Рост инфляции;

§ Нестабильность налоговой системы;

§ Нестабильность регулирующего законодательства;

§ Снижение уровня реальных доходов населения;

§ Рост безработицы.

Рыночные факторы:

§ Снижение емкости внутреннего рынка;

§ Усиление монополизма на рынке;

§ Нестабильность валютного рынка;

§ Рост предложения товаров-субститутов.

Прочие внешние факторы:

§ Политическая нестабильность

§ Стихийные бедствия

§ Ухудшение криминогенной ситуации

Внутренние факторы возникновения кризиса:

Управленческие

§ высокий уровень коммерческого риска;

§ недостаточное знание конъюнктуры рынка;

§ неэффективный финансовый менеджмент

§ плохое управление издержками производства;

§ отсутствие гибкости в управлении;

§ недостаточно качественная система бухгалтерского учета и отчетности

Производственные

§ Необеспеченность единства предприятия как имущественного комплекса;

§ Устаревшие и изношенные основные фонды;

§ Низкая производительность труда;

§ Высокие энергозатраты;

§ Перегруженность объектами социальной сферы.

Рыночные

§ Низкая конкурентоспособность продукции;

§ Зависимость от ограниченного круга поставщиков и покупателей [11].

Внешние не зависят от организации работы самого предприятия, их изменение не подвластно воле предприятия.

Внутренние напрямую зависят от уровня антикризисного менеджмента на предприятии и являются основой для определения внутренних резервов восстановления платежеспособности.

Конечно, все вышеперечисленные факторы могут лежать в основе кризиса предприятия, но большее влияние на состояние предприятия оказывают управленческие факторы. Именно неэффективность управления следует отнести к наиболее характерной для современных российских предприятий проблеме, препятствующей их эффективному функционированию в условиях сложившихся рыночных отношений. Эта проблема обусловлена следующими факторами:

§ Отсутствием стратегии в деятельности предприятия и ориентацией на краткосрочные результаты в ущерб среднесрочным и долгосрочным;

§ Низкая квалификация и неопытность менеджеров;

§ Низкий уровень ответственности руководителей предприятия перед собственниками за последствия принимаемых решений, за сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также за финансово-хозяйственные результаты его деятельности [17].

Борьба предприятий за выживание в кризисных условиях требует взаимосвязи организационных, правовых, финансовых и управленческих аспектов.

Вывод: несмотря на многообразие факторов, которые могут привести к кризису на предприятии, в большинстве случаев основными факторами являются недостатки управления

2.2 Неплатежеспособность - основной внешний признак проблемности предприятия

Основным критерием проявления кризисной ситуации на предприятии является его неплатежеспособность - потеря фирмой или государством способности своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства, обусловленная их валютно-финансовым положением, отсутствием свободных средств, дефицитностью бюджета и платежного баланса; невозможность предприятия погасить свои обязательства [14;с.236]. Однако такое определение несколько обобщено, так как при диагностике финансового состояния предприятия в расчет берется не только факт неплатежеспособности, но и ее характер: причины возникновения, степень развития, перспектива обретении платежеспособности и пр.

Каждый отдельный случай неплатежеспособности должен рассматриваться индивидуально. Для этого определимся с типологией неплатежеспособности. Главной проблемой разработки классификации является то, что неплатежеспособность традиционно рассматривается как составная часть банкротства, а во многих случаях понятия неплатежеспособность, несостоятельность и банкротство перемешиваются и путаются. Появился даже отдельный термин «скрытое банкротство», под которым подразумевается снижение стоимости предприятия. В противоположность «скрытому» вводится понятие «явное банкротство», которое означает неспособность предприятия своевременно оплатить свои долги. Как раз этот термин, по сути, и заменяет термин «неплатежеспособность» в общем своем смысле. Также отдельно выделяется термин «техническая неплатежеспособность», под которой понимается любая неспособность предприятия погасить свои обязательства. То есть, по сути, любую неплатежеспособность можно окрестить «технической» [10].

Классифицировать неплатежеспособности предприятий можно по разным признакам, в частности, по:

§ причинам возникновения;

§ характеру развития;

§ по степени легитимности;

§ отношению к определенному периоду времени;

§ перспективе восстановления платежеспособности;

§ периоду восстановления платежеспособности.

Основным критерием неплатежеспособности можно считать время, необходимое для его устранения. Чем больший срок необходим для погашения обязательств, тем глубже неплатежеспособность. Срок можно вычислить, принимая во внимание не только сиюминутную ситуацию, но и тенденции развития предприятия.

Выделяется пять степеней неплатежеспособности:

§ зарождающаяся,

§ прогрессирующая,

§ устойчивая,

§ хроническая,

§ абсолютная [10].

При определении временных интервалов степеней неплатежеспособности используются сроки процедур, применяемых по отношению к должнику, приведенные в Федеральном законе №127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» [1].

В законе оговариваются следующие «контрольные» промежутки:

§ три месяца - срок, по истечению которого в отношении предприятия может быть возбуждено дело о банкротстве;

§ семь месяцев - длительность процедуры наблюдения;

§ два года - период реабилитационных процедур;

§ от трех-пяти лет до двадцати-двадцати пяти лет - срок мирового соглашения.

Исходя из этих цифр, зарождающейся неплатежеспособностью можно считать ту, которая может быть устранена в течение трех месяцев; прогрессирующей - в течение десяти месяцев; устойчивой - в течение двух лет и семи месяцев; устойчивой - в течение действия мирового соглашения. «Абсолютной неплатежеспособностью» как заключительной степенью развития неплатежеспособности признается ситуация, когда предприятие вообще неспособно обрести платежеспособность за сколь угодно длительный срок, либо срок его неплатежеспособности столь долог, что превышает два года, десять месяцев и срок мирового соглашения. В случае абсолютной неплатежеспособности заключение мирового соглашения признается нецелесообразным и необходимо проведения конкурсного производства.

В конечном счете, неплатежеспособное предприятие ставит своих кредиторов (и государство в том числе) перед выбором:

§ дать предприятию некий контролируемый шанс на преодоление внутреннего финансового кризиса, на финансовое оздоровление, что может быть реализовано в рамках некоторого ограниченного во времени (временного) соглашения;

§ выставить требования о ликвидации данного предприятия и продажи его имущества, чтобы за счет удовлетворить полностью или хотя бы частично требования кредиторов.

Цивилизованная процедура ликвидации должника, продажи его имущества и расчета с кредиторами называется банкротством предприятия [12;с.19].

Однако выбор стоит не только перед кредиторами. Сам должник, оценивая собственное кризисное состояние и свою неспособность к расчету по обязательствам, может поставить вопрос о диалоге с кредиторами или о собственной ликвидации как организации.

Для этого необходимо предусмотреть комплекс мер по восстановлению платежеспособности на основе анализа финансовой устойчивости организации и причин, приведших к потере ее платежеспособности (чтобы эти причины смягчить или полностью снять).

Здесь очень важно обозначить причины потери неплатежеспособности предприятия, чтобы исключить или существенно уменьшить их влияние на финансовое состояние предприятия. А причины можно выявить только на основе проведения профессионального анализа [5;с.46].

Вывод: Если организация не может расплатиться по обязательствам, которые наступили в какой-то момент, то это называют неплатежеспособностью предприятия как основной внешний признак проблемности данного предприятия. Диагностируя финансовое состояние предприятия, в расчет берут, кроме самого факта неплатежеспособности, такие ее характеристики, как, причины, по которым она возникла, степень ее развития и рассматривают перспективы обретения платежеспособности. Для выяснения причин неплатежеспособности, необходимо провести комплексную диагностику предприятия.

Глава 3. Комплексный подход к диагностике финансового состояния предприятия

3.1 Понятия, сущность и особенности диагностики банкротства организации

Слово «диагностика» (от слова «диагноз») в переводе с греческого языка означает распознавание, определение. Именно поэтому как понятие слово диагностика в настоящее время означает - определение состояния объекта, предмета, явления или процесса управления посредством реализации комплекса исследовательских процедур [19].

Диагностика состояния предприятия - это учение о методах и принципах распознавания нарушений в экономических, финансовых и управленческих механизмах работы предприятия.

Цель диагностики - установить диагноз объекта исследования и дать заключение о его состоянии на дату завершения этого исследования и на перспективу, после чего можно откорректировать эффективную экономическую (политическую, социальную) политику, стратегию и тактику.

Задачи диагностики заключаются в определении мер, направленных на координацию работы всех составляющих элементов системы, и способов их реализации [8;с.174].

Поскольку диагностирование представляет собой исследовательский процесс, то оно должно отвечать следующим требованиям: аутентичность; объективность; точность; воспроизводимость.

Обычно выделяют следующие типы диагностирования объекта:

Первый тип определяется как диагноз, устанавливающий отклонение от нормы или патологию.

Второй тип позволяет определить принадлежность исследуемого объекта к конкретному классу, группе или совокупности.

Третий тип диагноза позволяет оценить избранный объект как уникальное сочетание признаков. Он используется там, где из-за уникальности объекта невозможно произвести его сравнение с другими объектами [3].

Различают следующие этапы диагностирования:

§ установление принадлежности объекта к определенному классу или группе объектов. Этот этап называется этапом качественной идентификации объекта и подразумевает определение у объекта таких параметров, которые являются общими для некоторой совокупности объектов;

§ выявление отличий диагностируемого объекта от объектов своего класса путем сравнения его фактических параметров с базовыми. На этом этапе осуществляется количественная идентификация объекта с использованием базовых параметров диагноза, определяемых как отклонение фактических параметров от базовых.

Алгоритм процесса диагностирования может включать следующие элементы:

§ Анализ объекта диагностики, например, производственно-хозяйственной деятельности предприятия (отрасли, экономики).

§ Определение ключевых параметров ситуации на предприятии.

§ Выявление основных проблем развития предприятия.

§ Анализ проблем и выявление первоочередной из них.

§ Анализ первоочередной проблемы и ее диагностирование.

§ Постановка диагноза,

§ Прогнозирование дальнейшего развития проблемы и путей ее устранения.

§ Принятие решений по устранению противоречий, связанных с проблемой [2].

В настоящее время в теории и практике экономических исследований сформировалось множество методов диагностики кризисного состояния организаций и вероятности их банкротства. Эти методы различаются областью применения, составом показателей, точностью диагностирования и т.п. - см. таблицу 1.

Таблица 1. Классификация методов диагностики кризисного состояния организаций [7]

Признак классификации	Группы методов диагностирования
По степени формализуемости методического подхода	Количественные	Качественные, Комбинированные
По характеру зависимости результативного и факторных признаков	Детерминированные	Стохастические
По составу критериев	Однокритериальные	Многокритериальные
По степени участия судебных органов (или по месту в арбитражном процессе)	Методы досудебной диагностики	Методы судебной диагностики
По территориальному происхождению	Зарубежные	Отечественные
По статусу	Авторские	Законодательно регламентированные
По возможности практического применения к сферам деятельности организаций	Общерекомендуемые	Специально ориентированные
По степени доступности исходной информации	Внутренние	Внешние
По характеру получаемой аналитической информации	Предсказательные (предикативные)	Описательные (дескриптивные)

Вывод: Понятие «диагностика» в широком смысле характеризуется в литературе как идентификация состояния объекта в целом или отдельных его элементов с помощью комплекса исследовательских процедур, цель которых - выявление слабых звеньев и узких мест; это процесс исследования результатов деятельности организации в целях выявления количественного измерения и идентификации кризисных тенденций, провоцирующих формирование финансовой несостоятельности, а также причин их образования и целесообразных путей нивелирования.

3.2 Диагностика причин возникновения кризисной ситуации на предприятии

Комплексный подход к диагностике финансового состояния основан на последовательной оценке действия внутренних и внешних факторов, определяющих глубину финансового кризиса, выбор и перспективность применения методов финансового оздоровления.

Диагностика финансового состояния осуществляется в следующей логической последовательности - см. приложение:

§ состояние реализации и производства продукции - определяющая характеристика состоятельности предприятия. Эта способность характеризуется объемом продукции, произведенной и реализованной в отчетном периоде. Оценка состояния производства и реализации продукции предприятия включает изучение: динамики производства и реализации продукции; устойчивости ее производства и сбыта; расчетов с потребителями продукции; состава и структуры выпускаемой продукции и её конкурентоспособности. Состояние производства и реализации продукции, структура и динамика выпускаемой продукции являются главными факторами, определяющими экономическую устойчивость предприятия. Диагностика финансово-экономического состояния должна начинаться с анализа производства и реализации продукции, определяющих стабильность получения выручки - основного источника платежа по обязательствам предприятия.

§ состав и структура выпускаемой продукции - в состав товарной продукции включаются: основная продукция; работы промышленного характера; товары народного потребления; прочая продукция. Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем, объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.

Сохраняя производство, предприятие поддерживает в рабочем состоянии оборудование, технологию, коммуникации. Не рвутся связи с поставщиками и покупателями. В условиях кризиса производство может быть нерентабельным. Но сохранение производства является первой задачей в условиях неплатежеспособности предприятия.

Оценка состояния производства и реализации продукции предприятия включает изучение: динамики производства и реализации продукции; устойчивости ее производства и сбыта состояния расчетов с потребителями продукции; состава и структуры выпускаемой продукции и её конкурентоспособности.

На основе анализа индексов изменения объема производства (Jтп) и реализации продукции (Jрп) и сравнения их с индексом инфляции (Jинфл) по сравнению с соответствующим периодом прошлого года можно сделать выводы:

Ш о динамичном состоянии производства, если Jтп >Jинфл (Jрп > Jинфл);

Ш о стабильном состоянии производства, если Jтп = Jинфл (Jрп = Jинфл);

Ш о состоянии спада производства, если Jтп < Jинфл (Jрп < Jинфл) [4; с. 164].

§ конкурентоспособность продукции - характеризуется степенью удовлетворения конкретной потребности по сравнению с лучшей аналогичной на данном рынке. Оценка конкурентоспособности и рыночной привлекательности выпускаемой продукции основывается на анализе: емкости рынка выпускаемой продукции; конкурентоспособности изделий; ассортимента выпускаемых изделий; определения соответствия отпускных цен, а продукцию ее конкурентным характеристикам;

Оценка емкости рынка выпускаемой продукции характеризуется двумя показателями: общая емкость рынка продукции; доля предприятия на рынке выпускаемой продукции.

При проведении анализа рынка (маркетинговых исследований) общая емкость рынка по конкретному товару может быть оценена:

Ci = Pi + Ri + Ii -Ei ± Mi -Eoi + Ioi

Где Сi - общая емкость рынка по i-му товару (нат. ед.); Р - национальное производство i-го товара (нат. ед.); Ri- остаток i-го товара на складах (нат. ед.); Еi - экспорт i-го товара (нат. ед.); Ii- импорт i-го товара (нат. ед.); Mi - изменение остатков i-го товара на складах (нат. ед.); Еoi - косвенный экспорт i-го товара (нат. ед.); Ioi - косвенный импорт i-ro товара (нат. ед.).

Доля предприятия на рынке i-ro товара, которая характеризует социально-экономическую значимость продукции предприятия, может быть определена как:

Dji = Cji/Ci · 100%

Где Dji - доля j-го предприятия на национальном (региональном) рынке i-ro товара в (%);

Ci - общая емкость рынка по i-му товару (нат. ед.);

Cji - среднегодовой объем производства (мощность) i-ro товара на j-м предприятии (нат. ед.) [4; с. 165].

Анализ конкурентоспособности продукции основывается на понимании конкурентоспособности изделия (товара, работы) как совокупности характеристик данного изделия, отличающих его от изделий-аналогов предприятий-конкурентов по степени удовлетворения аналогичных потребностей покупателя и по уровню затрат на его покупку и последующую эксплуатацию.

Анализ конкурентоспособности продукции включает следующие этапы:

а) анализ рыночной ситуации и выбор наиболее конкурентоспособной продукции в качестве базы для сравнения. Сравнивать конкурентоспособность можно по изделиям, входящим в один и тот же класс по техническим параметрам;

б) определение перечня групп сравниваемых параметров по товарам-конкурентам;

в) определение значимости (удельного веса) каждого параметра;

г) определение сводного параметрического индекса;

д) определение интегрального показателя конкурентоспособности.

§ наличие и эффективность использования производственных ресурсов - состав производственных ресурсов: персонал, вне оборотные активы, оборотные активы [4; с. 167].

Персонал - оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования должна осуществляться в целях диагностики социального банкротства, которое выражается снижением численности, уровня квалификации работников, заработной платы. Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования должна осуществляться в целях диагностики социального банкротства, которое выражается снижением численности, уровнем квалификации работников, заработной платы.

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами включает:

Ш анализ динамики численности и структуры персонала;

Ш оценку соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы.

Снижение численности персонала - один из индикаторов финансового кризиса на предприятии. В процессе оценки необходимо сделать заключение о способности персонала участвовать в финансовом оздоровлении предприятия.

Для проведения оценки обеспеченности трудовыми ресурсами и их использования рассчитываются следующие показатели:

Ш средняя выработка на одного работника основной деятельности;

Ш средняя заработная плата работников основной деятельности;

Ш уровень задолженности по заработной плате (Кзад):

Кзад = (ФЗП начисл - ФЗП выпл ) / ФЗП начисл

Где Кзад - уровень задолженности перед работниками по выплате заработной платы, %;

ФЗП выпл - выплаченная заработная плата, руб.;

ФЗП начисл - начисленная заработная плата работников списочного и несписочного состава, руб. [4; с. 168-169].

Показатели оцениваются в динамике. При этом необходимо провести сравнение средней заработной платы работников предприятия с уровнем прожиточного минимума, со среднеотраслевой заработной платой. Уровень задолженности по заработной плате является индикатором социальной напряженности на предприятии. Чем ближе значение этого показателя к 1, тем ближе находится предприятие к пред-банкротному состоянию.

Важнейшим фактором финансовой устойчивости предприятия, тесно связанным с состоянием производства и видами производимой продукции, являются состав и структура активов, а также выбор стратегии управления ими.

Внеоборотные активы - в процессе оценки стоимости и структуры внеоборотных активов необходимо определить удельный вес внеоборотных активов в стоимости имущества; структуру внеоборотных активов по следующим видам: нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения [16;с.124].

§ Финансовое состояние предприятия и его финансовая устойчивость:

1) финансовая нагрузка в виде потребности в средствах на завершение капитального строительства. Для разработки мероприятий по финансовому оздоровлению необходимо оценить степень готовности незавершенных объектов и неустановленного оборудования, объем средств для завершения строительства, а также возможные варианты использования незавершенного строительства;

2) доходность долгосрочных финансовых вложений предприятия. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий показывает, что долгосрочные финансовые вложения, как правило, неликвидны.

Оборотные активы - активы предприятия, представленные в виде: запасов товарно-материальных ценностей; расходов будущих периодов; средств, находящихся на счетах; временно свободных денежных средств - оценка осуществляется с позиций ликвидности и возможности их мобилизации для погашения кредиторской задолженности.

Оценка оборотных активов для диагностики несостоятельности включает анализ: - динамики стоимости и структуры оборотных активов; - ликвидность оборотных активов; - эффективность использования оборотных средств.

Анализ стоимости и структуры оборотных активов - анализ стоимости оборотных активов включает изучение структуры оборотных активов и ее изменения с целью оценки их ликвидности. Анализ структуры осуществляется на основе информации, содержащейся в разделе 2 актива баланса, по следующим видам: производственные запасы; незавершенное производство; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; дебиторская задолженность; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Анализ оборачиваемости оборотных активов - финансово-экономическое состояние предприятия, его платежеспособность находятся в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств, вложенных в активы. Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие расплачивается по своим обязательствам. Отдельные виды текущих активов предприятия имеют различную скорость оборота. Показатели оборачиваемости отражают структуру оборотных активов предприятия и зависят от их видов, запасов товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности. Длительность оборота текущих активов предприятия определяется совокупным влиянием факторов внешнего и внутреннего характера [6].

К внешним относятся: отраслевая принадлежность; сфера деятельности предприятия; масштабы предприятия; условия хозяйствования предприятия, включающие налаженность связей с поставщиками и потребителями, платежеспособный спрос на продукцию предприятия. К внутренним факторам, определяющих эффективность стратегии управления активами предприятия, относят: система управления затратами; ценовая политика; наличие учетной политики, позволяющей использовать обоснованные методы оценки товарно-материальных запасов.

Вывод: Спад производства, признаки социального банкротства, высокая степень износа основных средств, низкая ликвидность оборотных средств - любой из этих взаимосвязанных факторов может стать причиной неплатежеспособности предприятия. Неплатежеспособность проявляется в таком размещении и использовании финансовых ресурсов, при котором предприятие не может погасить свои обязательства перед кредиторами. Поэтому необходимо определить влияние показателей, характеризующих экономическое состояние предприятия, на размещение и эффективность использования финансовых ресурсов.

Оценка финансового результата деятельности оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным показателям относятся:

§ прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

§ прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций;

§ балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.

Эти показатели отражают абсолютную прибыль хозяйствования.

К относительным показателям относятся различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала). Экономический смысл показателей рентабельности - они отражают прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Комплексная диагностика экономического состояния предприятия позволит оценить производственный потенциал предприятия.

Заключение

В современных условиях нормальное функционирование предприятия требует от руководства тщательного, системно-комплексного подхода к диагностике несостоятельности организации, а для грамотного управления финансами организации - разработки и реализации финансовой стратегии.

Диагностика - определение состояния объекта, предмета, явления или процесса управления посредством реализации комплекса исследовательских процедур, выявление в них слабых лапок и «узких мест». Наиболее полезное применение диагностики для определения реального состояния процессов управления

Цель диагностики - установить диагноз объекта исследования и дать заключение о его состоянии на дату завершения этого исследования и на перспективу. Осуществив цель на основании данных диагноза, можно будет выработать правильную и грамотную экономическую (политическую, социальную) политику, стратегию и тактику.

Задачи диагностики заключаются в определении мер, направленных на налаживание работы всех составных элементов системы, и способов их реализации. Нельзя осуществлять управление на любом хозяйственном и управленческом уровне, не имея четкого представления о его состоянии. Задачи диагностики тесно переплетаются с двумя другими задачами - прогнозом и анализом происхождения.

Поскольку диагностирование является исследовательским процессом, на него автоматически переносятся все основные требования, предъявляемые к научному исследованию:

1) аутентичность, т. е. основанность на первоисточниках (на первичной достоверной информации любого вида и любой формы представления);

2) объективность: перед началом диагностирования его участникам необходимо выработать процедуру оценки и составить программу исследования объекта. Данная процедура должна учитывать три обязательных условия: кто проводит исследование; где оно проводится

3) точность -- необходимое требование к правильности диагноза.

В общем виде проведение диагностических исследований обычно предполагает сравнение состояния выбранного объекта с нормой или эталоном с целью выявить наличие отклонений и определить их характер - положительный или отрицательный.

После постановки диагноза принимается управленческое решение относительно устранения проблемы.

Источники и литература

1. О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон Российской Федерации от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ // Российская газета, №3077 2 ноября 2002 г.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - [электронный ресурс] режим доступа http://www.univer5.ru/ekonomika/analiz-i-diagnostika-finansovo-hozyaystvennoy-deyatelnosti-predpriyatiya-165/Page-2.html свободный

3. Антикризисное управление: текст лекций / сост. М. В. Каймакова. - Ульяновск: УлГТУ, 2009 - 240 с.

4. Балдин К. В. Антикризисное управление: макро и микроуровень - М.: Дашков и К, 2005 - С. 316;

5. Бродский Б.Е., Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник. - М.: Омега-Л, 2005. -357 с.

6. Диагностика причин возникновения кризисной ситуации на предприятии - [электронный ресурс] режим доступа http://www.vselekcii.ru/mened-market/crysis/35-diagnostika-prichin-vozniknoveniya-krizisnoy-situacii-na-predpriyatii.html свободный

7. Дягель О. Ю. Сущность, задачи и сравнительная характеристика методов оценки вероятности банкротства -[ электронный ресурс] режим доступа http://bankrotstvo.do.am/news/sushhnost_zadachi_i_sravnitelnaja_kharakteristika_metodov_ocenki_verojatnosti_bankrotstva/2011-10-28-70 свободный

8. Коротков Э.М., Беляев А.А. Антикризисное управление - М.: Юнити, 2009 - 432 с.

9. Методика анализа оборотных активов предприятия - [электронный ресурс] режим доступа http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_balansa/metodika_analiza_oborotnykh_aktivov_predprijatija/10-1-0-179 свободный

10. Неплатежеспособность предприятия - [электронный ресурс] режим доступа http://www.regi-firm.ru/anew6.htm свободный

11. Основные причины возникновения кризисной ситуации на предприятии - [электронный ресурс] режим доступа http://neftegaz.ru/en/anticrisis/view/11 свободный

12. Пилипчук В. В. Антикризисное управление: Учебное пособие / Под. Ред. В.В. Пилипчук. - Владивосток: ТИДОИТ, 2003. - 123 с:

13. Проблемы диагностики банкротства в антикризисном управлении предприятием - [электронный ресурс] режим доступа http://bankrotstvo.do.am/news/problemy_diagnostiki_bankrotstva_v_antikrizisnom_upravlenii_predprijatiem/2011-05-08-34 свободный

14. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006 - 495 с.

15. Риполь-Сарагоси Ф. Б. Основы оценочной деятельности. Учетно-аналитическое обеспечение процесса оценки [электронный ресурс] режим доступа http://www.adhdportal.com/book_2469_chapter_6_Glava_3._UCHETNO-ANALITICHESKOE_OBESPECHENIE_PROСESSA_OСENKI.html

свободный

16. Фролова Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2006-345 с.

17. Ханов Р. Р. Совершенствование системы антикризисного управления промышленным предприятием. Автореферат диссертации - [электронный ресурс] режим доступа http://www.dissercat.com/content/sovershenstvovanie-sistemy-antikrizisnogo-upravleniya-promyshlennym-predpriyatiem свободный

18. Что такое антикризисное управление - [электронный ресурс] режим доступа http://rightmoney.ru/finansy/antikrizisnoe-upravlenie/chto-takoe-antikrizisnoe-upravlenie свободный



Приложение

Этапы диагностики причин неплатежеспособности

Рис. 1. Схема основных блоков и элементов процесса диагностики неплатежеспособности предприятия [15]

Размещено на Allbest.ru