Анализ и управление объёмами производства и продаж

Внешняя организация системы называется архитектурой системы. Выбор архитектуры - еще одна задача на этапе конструирования.

Конструирование системы завершается конструированием ее объектов. На этом этапе разрабатываются полные определения классов объектов и зависимостей, используемые на этапе реализации системы. Кроме того, определяются и конструируются внутренние объекты и оптимизируются структуры данных и алгоритмы.

Третья фаза жизненного цикла - реализация объектно - ориентированного проекта.

Эта фаза ЖЦ программной системы состоит из реализации программных единиц, которые в совокупности составляют разрабатываемую программную систему. Реализация каждой программной единицы может осуществляться как на объектно-ориентированном, так и на не объектно-ориентированном языке программирования с использованием ранее разработанных программ, библиотек и баз данных.[11]

Состояние техники, используемой в производстве, выступает одним из важнейших факторов, предопределяющих качество выпускаемых изделий, поскольку очевидно, что выпуск конкурентоспособных изделий на станках прошлого века невозможен.

Жизненный цикл техники, безусловно, связан с ЖЦ товара, но является более продолжительным. Факторы, определяющие технический уровень производства, зависят от масштаба и типа производства, характера выпускаемой продукции и её перспективности и т. д. Технический уровень орудий труда характеризуют показатели состояния и использования основных производственных фондов.

ЖЦ техники не подвержен влиянию моды и вкусов потребителей, однако он напрямую зависит от уровня научно-технического прогресса. Можно выделить две крайние формы кривых ЖЦ товаров: техники и технологии.

1. Идеальный ЖЦ. Период разработки товара (Dp) непродолжителен, и, следовательно, издержки, связанные с его разработкой, невелики. Период внедрения (роста) (I/G) также непродолжителен, и объем продаж очень быстро достигает своего пика, что подразумевает получение максимальной прибыли за короткий период времени. Далее следует длительный период зрелости (М), когда компания получает стабильные доходы. Затем наступает период медленного спада (D), постепенное уменьшение прибыли (рис. 8.3).

Рис.8.3 Кривая идеального ЖЦ

2.Наименее выгодный ЖЦ. Включает длительный период разработки, сопровождающийся значительными издержками (Dp); длительный период внедрения (роста) (I/G); непродолжительный период зрелости (M) и быстрый упадок (D) (см. рис.8.4).

Рассматривая возможность внедрения на рынок новых товаров, производителю необходимо учитывать следующее.

Период разработки товаров, в основу производства которых заложены стандартные технологии, будет короче и обойдется фирме дешевле, чем период разработки товара с использованием передовых технологий.



Рис. 8.4. Кривая наименее выгодного ЖЦ

Период внедрения и роста будет короче при выполнении следующих условий:

- производство товара не потребует создания новой инфраструктуры каналов сбыта, транспорта, коммуникаций;

- дилеры охотно признают новый товар и сделают все возможное для расширения сбыта;

- потребители проявят интерес к товару и быстро признают его.

Период зрелости будет длиться до тех пор, пока не изменятся вкусы потребителей и не появятся новые технологии, в корне отличающиеся от заложенных в основу производства товара, а также пока фирма будет удерживать лидерство на рынке. Чем продолжительнее период зрелости, тем выше прибыль компании. Если период зрелости будет непродолжителен, фирма не сможет окупить капиталовложения.

Период спада будет длительным при замедленном темпе изменений вкусов потребителей и технологий. Чем выше приверженность потребителей к марке, тем медленнее скорость спада. Чем выше степень готовности отрасли к изменениям, тем быстрее некоторые фирмы покинут рынок и тем медленнее будет скорость спада для остальных компаний.

С учетом вышеизложенного нетрудно понять, почему так много компаний, работающих в области передовых технологий, не могут удержаться на рынке длительное время, им приходится иметь дело с крайне невыгодным ЖЦ.

Для многих компаний разработка новых технологий сопряжена со значительными затратами времени и денежных средств. Чтобы внедрить свой товар на рынок, им приходится преодолевать множество препятствий, но это далеко не всегда ведет к утверждению на рынке. Всегда есть вероятность резкого падения спроса и объема продаж вследствие непредвиденных изменений в сфере технологий.[12]

Состояние организационно-технического уровня выступает, с одной стороны, причиной; а с другой - следствием взаимосвязи с ЖЦ изделия, техники и технологии. Чем продолжительнее ЖЦ техники, используемой предприятием, тем более длительный срок оно будет обеспечено средствами производства надлежащего уровня и качества. Соответственно на рынок будут поставляться товары с ЖЦ, приближенными к идеальному. Если же используемая технология быстро устаревает и должна быть заменена новой, более прогрессивной, что часто влечет за собой и замену оборудования, то кривая ЖЦ товара и производимой технологии будет гораздо ближе к наименее выгодному ЖЦ.

В случае производства товаров, пользующихся спросом, на этапе зрелости возможно обновление технической базы предприятия, а также разработка новых технологий с целью обновления продукции.

9. Методика анализа влияния на объемы производства и продаж продукции использования производственных ресурсов

На современном этапе развития экономики повышение экономической эффективности и качества продукции требует всестороннего анализа использования элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда. Качественные показатели использования производственных ресурсов являются показателями экономической эффективности повышения техника - организационного уровня.

Анализ основных средств предприятия

Основные средства (основные фонды) являются одним из важнейших факторов эффективности любого производства. Задачами анализа являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, уровня их использования, изучения степени использования производственной мощности предприятия и оборудования и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.[13]

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода и постепенный перенос своей первоначальной стоимости на затраты производства. Экономическая эффективность использования их характеризуется долей амортизации в стоимости продукции. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации возрастает, увеличивается ее доля в себестоимости продукции, но вместе с тем увеличивается выпуск продукции, так как повышается производительность оборудования. Следовательно, сумма амортизации в стоимости единицы изделия снижается. Экономический эффект от внедрения новой техники проявляется также через другие элементы затрат на производство, в основном через затраты труда.

Анализ основных фондов проводится по нескольким направлениям.

1. Анализ эффективности использования основных средств, который включает:

- анализ движения основных средств;

- анализ показателей эффективности использования основных средств;

- анализ использования времени работы оборудования;

- интегральную оценку использования оборудования.

2. Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования:

- анализ затрат на капитальный ремонт;

- анализ затрат по текущему ремонту;

-анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования.

3. Анализ структурной динамики основных средств:

- оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства;

- определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса.

4. Анализ эффективности инвестиций в основные средства:

- оценка эффективности капитальных вложений;

- оценка эффективности привлечения займов для инвестирования.

Первые два направления относятся к управленческому анализу, третье и четвертое составляют содержание финансового анализа.

Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Показатели движения и технического состояния основных производственных фондов

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

В общем виде методика расчета показателей состояния и движения основных производственных фондов может быть представлена системой показателей, основными из которых являются следующие коэффициенты.

Показатели состояния:

1. Коэффициент изношенности основных фондов

К изн = сумма износа ОФ/ первоначальную стоимость ОФ (9.1)

2. Коэффициент годности

К годн = Остаточная стоимость ОФ/ первоначальную стоимость ОФ (9.2)

или: К годн = 1- К изн (9.3)

Показатели движения:

1. Коэффициент поступления (ввода)

К вв = стоимость вновь поступивших ОПФ / стоимость ОПФ на конец года (9.4)

2. Коэффициент выбытия

К выб = стоимость выбывших ОПФ / стоимость ОПФ на начало периода (9.5)

3. Коэффициент ликвидации

К л = Стоимость ликвидированных ОПФ / стоимость ОПФ на начало периода (9.6)

4. Коэффициент обновления

К об = стоимость новых ОС / стоимость ОС на конец периода (9.7)

5. Коэффициент замены

К зам = стоимость выбывших в результате износа ОС / стоимость вновь поступивших ОС (9.8)

6. Коэффициент расширения парка машин и оборудования

К расш = 1- К зам (9.9)

Коэффициенты годности и износа ОПФ в основном рассчитываются на конец года. Но если имеются необходимые данные, то эти показатели могут быть определены и на начало периода. Тогда можно будет судить об изменении состояния ОПФ за период.

Коэффициент износа характеризует долю той части стоимости ОПФ, которая перенесена на продукт, а коэффициент годности - неизношенную часть ОПФ.

Показатели состояния и движения основных групп основного капитала целесообразно рассчитывать не только в целом по ОПФ, но и их отдельным видам в разрезе повозрастных групп. Это позволит лучше управлять процессом воспроизводства ОПФ. [14]

Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, уровень производства и его организация. Обеспеченность отдельными видами оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Фондовооруженность труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену. Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену.

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость показатель, обратный фондоотдаче. При определении фондоотдачи и фондоемкости объем продукции исчисляется в стоимостных, натуральных и условно-натуральных измерителях. Основные производственные фонды определяются по стоимости, занимаемой площади или в других измерителях, причем в расчет принимается их средняя хронологическая величина за анализируемый период.

Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью

ФО= ВП/Ф = ВП/Т : Ф/Т= ПТ/ФВ (9.10)

где: ФО - фондоотдача;

ВП - объем продукции;

Ф - среднегодовая стоимость промышленно-производственных фондов;

Т - среднесписочная численность работающих;

ПТ - производительность труда;

ФВ - фондовооруженность труда. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности. При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Влияния структуры основных производственных фондов на фондоотдачу обусловлено тем, что различные категории основных производственных фондов неодинаково активно участвуют в производственном процессе. Отсюда при расчете фондоотдачи из основных производственных фондов выделяют активную часть: рабочие машины и оборудование.

Факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу, являются изменение удельного веса активной части и изменение активной части. Для расчета их влияния можно использовать прием цепных подстановок и способ абсолютных разниц.

Если объем продукции за один час (Вч) разделить на среднегодовую стоимость активной части основных средств (Ф), то получим отдачу (по аналогии с фондоотдачей), но эта отдача будет часовой (Отд).

Следовательно, факторами второго порядка изменения фондоотдачи являются: изменение количества действующего оборудования, изменение продолжительности (времени) работы единицы оборудования и изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования. Для расчета влияния этих факторов можно использовать приемы цепных подстановок, а также абсолютных разниц.

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Производственная мощность определяется по номенклатуре выпускаемой продукции, учитывающие профиль фирмы.

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие как ввод в действие новых и реконструкция действующих предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей. Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м производственной площади.

Проведя некоторые преобразования, можно получить показатели, важные для анализа использования производственной мощности:

- плановый коэффициент обеспеченности годового выпуска продукции производственными мощностями;

- коэффициент превышения (снижения) производственной мощности против плановой;

- коэффициент использования фактической мощности.

Это позволяет построить модель, определяющую влияние использования производственной мощности на изменение выпуска продукции.

Для правильного расчета производственной мощности необходимо располагать информацией об использовании установленного оборудования.

Для анализа использования оборудования в зависимости от степени использования (рис. 9.1).

К наличному оборудованию относится все оборудование, числящееся на балансе, независимо от его технического состояния и местоположения, т.е. находящееся в цехах и на складах в рабочем состоянии и разобранном виде.

К наличному относят как установленное, так и неустановленное оборудование. Установленное оборудование станки, агрегаты и машины, сданные в эксплуатацию и закрепленные на рабочем месте, а также оборудование, находящееся в ремонте и на модернизации. Неустановленное оборудование это оборудование, подлежащее списанию по причине морального или физического износа или подлежащее установке. Неустановленное оборудование как не сданное в эксплуатацию не числится на балансе предприятия в составе основных фондов.

Количество оборудования определяется на определенную дату или как средняя величина за период.

Наибольший эффект достигается, если по величине оборудование наличное, установленное и используемое в производстве приблизительно равно.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

-Коэффициент использования парка наличного оборудования

К н = Кол-во используемого оборудования/ кол-во наличного оборудования (9.11)

- Коэффициент использования парка установленного оборудования

К у = Кол-во используемого оборудования/кол-во установленного оборудования (9.12)

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, это потенциальный резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).

Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино - час (или на рубль), т.е. его производительностью.

Анализ экстенсивного использования оборудования связан с рас смотрением баланса времени его работы, который включает следующие фонды времени: календарный, режимный, возможный, плановый и фактический.

Календарный фонд времени максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования).

Режимный фонд времени умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количества часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;

Возможный фонд времени равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования.

Плановый фонд время, необходимое для выполнения плана по производству продукции.

Фактический фонд время действительно затраченное на выпуск продукции, т. е. количество фактически отработанных машино-часов.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; сравнение календарного и режимного - дает возможность лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового резервов времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие коэффициенты:

календарного фонда времени: Кк.ф. = Тф/Тк; (9.13)

режимного фонда времени: Кр.ф. = Тф/Тр; (9.14)

планового фонда времени: Кп.ф. = Тф/Тп; (9.15)

удельный вес простоев в календарном фонде: УДпр = ПР/Тк, (9.16)

где: Тф, Тп, Тр, Тк - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования: ПР - простои оборудования.

Прирост объема выпуска продукции рассчитывается за счет экстенсивных и интенсивных факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени.

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженному на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм), характеризующий экстенсивное его использование, рассчитывается как отношение суммы отработанных машино - смен в сутках (Чо) ко всему количеству установленного оборудования (включая резервное и находящееся в плановом ремонте) (К):

Ксм = Чо : К (9.17)

При решении вопроса о замене оборудования необходимо учитывать коэффициент соотношения темпов прироста производительности нового оборудования (Тпр) и его стоимости(Тс) по сравнению с заменяемым (Кт):

Кт = Тпр : Тс. (9.18)

В заключение анализа рассчитываются резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Резервы роста фондоотдачи это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов.

Можно также планировать капиталовложения, так как для успешного функционирования фирмы необходимо обеспечить воспроизводство основного капитала. Для этого создаются специальные финансовые фонды за счет амортизационных отчислений, прибыли, различных форм долгосрочных кредитов и займов. Для этого проводится специальный анализ инвестиционных проектов.

Анализ трудовых ресурсов предприятия

Анализ трудовых ресурсов один из основных разделов анализа работы предприятия. Достаточная обеспеченность предприятий трудо­выми ресурсами, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства.

Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

- объективная оценка использования рабочей силы, рабочего времени,

производительности труда;

- определение факторов и количественное влияние их на изменение трудовых показателей;

- выявление резервов более полного и эффективного использования

трудовых ресурсов.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, при этом необходимо анализировать и качественный состав по квалификации. Для специалистов и служащих уровень их квалификации определяется, исходя из уровня специального образования, от результатов аттестаций, для рабочих исходным показателем квалификации является тарифный разряд. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды, рассчитанные как средневзвешенные по количеству рабочих данного тарифного разряда. Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это влияет на качество выпускаемой продукции. Если он, наоборот, выше среднего тарифного разряда, то рабочим за менее квалифицированную работу необходимо производить доплату по тарифу.

Структура численности промышленно-производственного персонала зависит от особенностей отрасли, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства. Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и организации производства. В процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу, образованию. Не менее важным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой является анализ движения рабочей силы.

Анализ материальных ресурсов предприятия

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Рациональное использование материалов один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Задачи анализа использования материальных ресурсов состоят в оценке уровня эффективности использования их при выполнении плана выпуска продукции, выявления внутрипроизводственных резервов экономии данных ресурсов и разработке конкретных мероприятий по их использованию.

Основными этапами анализа материальных ресурсов являются:

1) анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

2) анализ обоснованности норм расхода материально-технических ресурсов;

3) обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;

4) оценка эффективности использования материальных ресурсов;

5) оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы, на капитальное строительство, на непромышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода. Важным условием при этом является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия и создания запасов. Источники покрытия могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках:

1)натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и др.;

2) по стоимости (в денежной оценке) для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;

3) в днях обеспеченности для планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами в днях (Дм.зап.i) исчисляет ся как отношение остатка данного вида материальных ресурсов (МРi) к его среднедневному расходу (ДРi ):

Дм.зап.i = МРi : Дрi (9.19)

На производственном предприятии существуют три вида запасов товароматериальных ценностей: производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции. К производственным запасам относят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, горючее и тару. К незавершенному производству относят ту продукцию, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления. В запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также остатков готовой продукции на складе.

Необходимо также упомянуть об одной проблеме, возникающей при определении наличия запасов на ту или иную отчетную дату. Дело в том, что непрерывно протекающие процессы возобновления запасов при нестабильных ценах приводят к ситуации, когда партии запасов, приобретаемые в более поздние сроки, могут стоить дороже или дешевле, чем приобретенные ранее. В практике учета в России раньше было принято оценивать запасы по ценам приобретения, что приводило к необходимости оценивать расход этих запасов на производство по средним фактическим сложившимся ценам. Однако в практике учета ряда западных стран распространено списание в затраты на производство по мере расходования партий материалов их стоимости либо с оценкой первой из поступивших партий (метод ФИФО), либо последней из поступивших партий (метод ЛИФО). Эти способы представляются более удобными в применении и уже разрешены в России.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

Частные показатели материалоемкости используются для характеристики эффективности потребления отдельных видов материальных ресурсов, а также для определения уровня материалоемкости отдельных изделий.

10. Анализ динамики и выполнения плана по основным показателям результата производства и продаж. Приведение показателей объема производства и продаж в сопоставимый вид по ценам

Анализ динамики и выполнения плана производство продукции

Одним из обобщающих показателей экономической эффективности производства является рост производства продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении. Развитие и расширение производства осуществляется за счет эффективного использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Продукция предприятия является прямым конечным результатом его основной деятельности.

Производство продукции оценивается в натуральных, условно- натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, объем выпуска - товарной и готовой продукцией, объем реализации - отгруженной и реализованной товарной продукцией.

При планировании, учете и оценке производства продукции наряду с натуральными показателями (ассортимент и номенклатура) используются и стоимостные показатели (валовая, товарная, реализованная продукция).[15]

Товарная продукция характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для продаж) продукции, работ, услуг. В ее состав входят:

- стоимость готовых изделий (готовая продукция - ГП);

- полуфабрикаты собственной выработки, отпущенные на сторону, капитальному строительству и непроизводственным хозяйствам своего предприятия (ПФ);

- стоимость переработки сырья и материалов заказчика (СП.С.М.З.)

- стоимость инструмента, штампов, моделей, приспособ­лений, отпущенных на сторону или зачисленных в ос­новные фонды предприятия (продукции вспомогатель­ных цехов) (ПВ.Ц);

- стоимость работ промышленного характера, выполнен­ных на сторону (РП.ХАР.)

ТП = ГП + ПФс + СП.С.М.З. + ПВ.Ц + РП.ХАР. (10.1)

Общий объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой продукцией (ВП), которая зависит от трудоемкости, материалоемкости и рентабельности изготовленной продукции. Там, где остатки незавершенного производства незначительны по размерам или не имеют больших колебаний в отчетных периодах, у товарной и валовой продукции одинаковый состав, в остальных случаях расчет валовой продукции следует исчислять с учетом остатков не­завершенного производства:

ВП = ТП ± ИО.НЗ.П + СС..М.З (10.2)

где: ИО.НЗ.П - изменение остатков незавершенного производ­ства;

СС. М.З - стоимость сырья и материалов заказчика.

Общий объем продукции, работ, услуг оценивается фактически в оптовых ценах без НДС, акцизов и отражается в форме № 1-П.

Валовая продукция характеризует объем производства как по полностью законченным и подлежащим реализации, так и по незаконченным изделиям.

В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску (если имеется план) и дается оценка изменения объема продукции по сравнению с предыдущим годом.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета темпов роста и прироста продукции. Для анализа используются данные формы № П-1, которые сводятся в аналитическую таблицу.

В качестве сопоставимых цен приняты цены отчетного года.

Объем выпуска продукции, исчисленный в стоимостном выражении, не всегда дает правильное представление об объеме выполненных предприятием работ по выпуску продукции. Это связано с тем, что на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении оказывают влияние изменение структуры выпускаемой продукции и изменение стоимости сырья. Изменение структуры вызывается рядом причин:

- отсутствием необходимой техники;

- недостатками в организации материального обеспечения;

- изменением себестоимости изделия.

При наличии структурных сдвигов стоимостные показатели не отражают реальных трудовых затрат. Это обусловлено тем, что стоимость продукции состоит из затрат живого и овеществленного труда, соотношение этих затрат в различных видах продукции различно, вследствие чего выделяют трудоемкое, материалоемкое, капиталоемкое производство. Поскольку между ценами и затратами труда нет прямо пропорциональной зависимости, то изменение структуры производства может оказывать существенное влияние на объем производства в стоимостном выражении (завышая или занижая его).

Это требует использования и других измерителей объема производства, более точно характеризующих трудоемкость производства продукции на данном предприятии. К ним относится объем производства, исчисленный в нормо-часах или в нормативной зарплате.

Использование показателей, реально отражающих трудоемкость производства продукции, предполагает определение объема продукции, произведенной собственными силами хозяйствующего субъекта, а также производительности труда, фондоемкости, фондоотдачи, материалоемкости, материалоотдачи.

Для того чтобы рассчитать объем производства в нормо-часах, необходимо количество каждого вида продукции (qi) по плану, отчету и за предыдущий год умножить на норму времени изготовление единицы изделия. Полученное общее количество нормо-часов на изготовление отдельных изделий суммируют, что дает общий объем производства в нормо-часах. После чего исчисляют темпы роста объема производства в нормо-часах и выполнение плана.

Необходимые данные для расчета получают из бизнес-плана, формы № П-1 (по выпуску продукции), затраты труда в нормо-часах на единицу продукции из бизнес-плана или данных оперативно-технического учета.

Измерение объема производства в нормо-часах имеет не­достаток, так как не отражает качество затраченного труда (различий в сложности труда).

Измерение объема производства в нормативной зарплате имеет определенные преимущества, так как отражает использование труда различной сложности и квалификации, служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовых затрат.

Расчет объема производства в нормативной зарплате определяется путем умножения количества выпущенной продукции в натуральном выражении по плану и факту на норматив заработной платы на единицу продукции. Суммируя расход нормативной зарплаты, по всем изделиям определяют плановый и фактический объемы производства в нормативной зарплате. Определяем отклонение в целом по изделиям по удельному весу. На основе проведенных расчетов дела­ем вывод.[16]

Затем проводится оперативный анализ производства и от­грузки продукции, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.

Анализ реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что может привести к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и суммы недопоставленной продукции на плановый объем:

Кд = (Vпл.п - Vнедоп.)/Vпл.п (10.3)

Способами приведения показателей в сопоставимый вид являются:

- нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису

- использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т.д.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, -- необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

- единство стоимостных факторов;

- единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

- сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, климатических и т.д.);

- единство методики исчисления показателей и их состава.

Оценка динамики производства и реализации продукции

Динамика объема производства и реализации продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения рынка продукцией предприятия. Оценка динамики объема производства и реализации продукции осуществляется по сопоставимым оптовым ценам (без НДС и акцизов). В качестве сопоставимых цен применяются действующие цены в соответствующем месяце отчетного года (фиксированные цены). Используя индекс цен определяется объем произведенной и реализованной продукции в предыдущем году в ценах, действующих в отчетном году, т. е. в фиксированных (сопоставимых).

Для анализа рекомендуется таблица 10.1

Таблица 10.1 Оценка динамики производства и реализации продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Откл. +, -	Темпы роста, %
		план	факт	от предыдущ. года	от плана	План	Факт.
1	2	3	4	5	б	7	8
Объем продукции в оптовых ценах пред-приятия (без НДС и акцизов), тыс. р.: в действующих ценах соответствующего года в фиксированных (сопоставимых) ценах Объем реализованной продукции, тыс. р.: в действующих ценах соответствующего года (выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов) В фиксированных (сопоставимых) ценах Индекс цен на продукцию предприятия

Различие в темпах роста реализованной продукции и объема производства продукции может произойти за счет изменения остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа влияния этих факторов рекомендуется таблица 10.2

Таблица 10.2 Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в сопоставимых (фиксированных) ценах, тыс. р

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Откл. +, -	Темпы роста, %
		план	факт	от предыдущ. года	от плана	по плану	Фактич.
Объем реализованной продукции Объем продукции Изменение остатков нереализованной продукции

Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать и в действующих ценах соответствующего года. При таком анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с предыдущим периодом. Для этого рекомендуется табл. 10.3

Таблица 10.3 Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. р

Показатели	Предыдущ. год	Отчетный год	Откл. +,-	Темпы роста, %
		план	факт	от предыдущ. года	от плана	по плану	Фактич.
1. Объем продукции в действующих ценах соответствующего года (без НДС и акцизов) 2. Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов), (объем реализованной продукции в действующих ценах соответствующего года) 3. Изменение остатков Нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года (п. 1 - п.2) 4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3 : п. 1x100),%

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению в с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

При изменении объема реализованной продукции за счет изменения объема производства продукции анализируется номенклатура и ассортимент продукции по данным отчета ф. №П-1. При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета: готовая продукция на складах, товары отгруженные и т. д. Следует указать причины роста остатков нереализованной продукции (неритмичность работы предприятия; скопление на складах предприятия продукции, не пользующейся спросом; несвоевременная оплата продукции заказчиком и т. д.).

11. Анализ управления объемами производства и продаж на примере предприятия ОАО «Сибур»

Задание № 1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.

Таблица 11.1 Анализ динамики объема производства и реализации продукции

Показатели	Предыдущ. год	Отчет. год	Изменение в сумме	Индекс, в %
1. Объем продукции в трудовом измерителе (в нормо-часах)	616850	647698	30848	105
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	257480	267925	10445	104
3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	237310	267165	29855	113

Вывод: Объем продукции в трудовом измерители увеличился в отчетном году по сравнению с предыдущим на 30848 и составил 647698 (в предыдущем году он составлял 616850). Также наблюдается увеличение объем продукции в сопоставимых ценах на 10445 (в предыдущем году - 257480, в отчетном- 267925). Увеличение не значительное. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах также увеличилась в отчетном году на 29855 и составила 267165 (в предыдущем году- 237310).

Объем производства и объем реализации продукции взаимозависимы. Динамика производства продукции оценивается на основе показателя производственной программы; она определяет необходимый объем производства продукции, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж в натуральном и стоимостном выражении. Динамика объема производства и реализации продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения рынка продукцией предприятия. Оценка динамики объема производства и реализации продукции осуществляется по сопоставимым оптовым ценам (без НДС и акцизов). Различие в темпах роста реализованной продукции и объема производства продукции может произойти за счет изменения остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Задание № 2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции.

Таблица 11.2 Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Виды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах	Засчитывается в выполнение плана	Выполнение плана по ассортименту, %
	по плану	фактически
№1	57120	57445	57120	101
№2	79900	78400	78400	98
№3	150580	152145	150580	101
Итого	287600	287990	286100	300

Вывод: Выпуск изделия № 1 фактически составил 57445, что на 325 больше планового.

Выпуск изделия № 2 фактически составил 78400, что на 1500 меньше планового.

Выпуск изделия № 3 фактически составил 152145, что на 1565 больше планового.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - это недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Из приведенной таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,5 % (286100 / 287600 * 100)

Задание № 3. Определить влияние на выполнение плана по реализации продукции следующих факторов:

1) выполнения плана по объему выпуска продукции;

2) отклонений от плана по остаткам готовой продукции на складе.

Таблица 11.3 Анализ выполнения по реализации продукции по факторам

Показатели	По плану	Фактически	Влияние на реализацию прод-ции
			в сумме	в %
1.Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах: на начало года на конец года	8100 18180	8100 18130	0 -50	11,4
2. Объем продукции в плановых ценах	287600	287990	390	88,6
3. Выручка (нетто) от продаж (реализация продукции) в план. ценах	277520	277960	440	100

Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах на конец года по плану = 287600- 277520+ 8100= 18180

Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах на конец года фактически = 287990- 277960+8100= 18130

Вывод: остатки готовой продукции на складе на начало года и по плану и фактически составили 8100. На конец года фактически они составили 18130, что на 50 меньше планового (18180). Положительное влияние на реализацию продукции оказало уменьшение остатков готовой продукции на складах предприятия на конец года. Объем продукции в плановых ценах фактически составил 287990, что на 390 больше планового (287600). Выручка (нетто) от продаж (реализация продукции) в план. ценах фактически составила 277960, что на 440 больше планового ( 277520).

Задание № 4. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

Таблица 11.4 Анализ движения и состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1. Первоначальная стоимость основных средств.	317750	377995	60245
2. Поступило (введено) основных средств за год	Х	69800	Х
3. В том числе поступило новых основных средств	Х	68000	Х
4. Выбыло основных средств	Х	9555	Х
5. Накопленная амортизация (износ) основных средств	120582	130783	10201
6. Явочная численность рабочих в наибольшей смене	250	256	6
7. Коэффициент ввода основных средств, %	Х	18,46	Х
8. Коэффициент обновления основных средств, %	Х	18	Х
9. Коэффициент выбытия основных средств, %	Х	3	Х
10. Коэффициент изношенности основных средств, %	38	34,59	-3,41
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих.	1271	1476	205

Коэффициент ввода основных средств = стоимость вновь поступивших ОС / стоимость ОС на конец года (11.1)

69800 / 377995 * 100 % = 18,46 %

Коэффициент обновления основных средств = стоимость новых ОС / стоимость ОС на конец года (11.2)

68000 / 377995 * 100 % = 18 %

Коэффициент выбытия основных средств = стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода (11.3)

9555 / 317750 * 100 % = 3 %

Коэффициент изношенности основных средств = сумма износа ОС / первоначальную стоимость ОС (11.4)

Коэффициент изношенности основных средств на начало года = 120582/ 317750* 100% = 38 %

Коэффициент изношенности основных средств на конец года = 130783 / 377995 * 100 % = 34,59 %

Коэффициент фондовооруженности труда рабочих = первоначальная стоимость ОС / Явочная численность рабочих (11.5)

Коэффициент фондовооруженности труда рабочих на начало года = 317750 / 250= 1271

Коэффициент фондовооруженности труда рабочих на конец года = 377995 / 256 = 1476

Вывод: Коэффициент ввода основных средств на конец года составил 18,26 %.

Коэффициент обновления основных средств на конец года составил 18 %. Коэффициент обновления основных средств - это стоимость основных промышленно-производственных средств, вновь поступивших на предприятие за данный период деленная на стоимость основных средств, имеющихся на предприятии в наличии на конец этого отчетного периода.

Коэффициент выбытия основных средств на конец года составил 3 %. Коэффициент выбытия основных средств это стоимость основных промышленно-производственных средств, выбывших с предприятия в данном отчетном периоде деленная на стоимость основных промышленно-производственных средств, имеющихся на предприятии в наличии на начало этого отчетного периода.

Коэффициент изношенности основных средств на начало года составил 38 %, что на 3,41 больше чем на конец года (34,59%). Коэффициент износа показывает, какую долю занимает сумма износа в их первоначальной стоимости, и рассчитывается как отношение суммы начисленного износа основных средств за весь период их эксплуатации на начало (конец) года к первоначальной стоимости основных средств по балансу на начало (конец) года.

Коэффициент фондовооруженности труда рабочих на начало года составил 1271, что на 205 меньше чем на конец года (1476). Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников основными фондами. Фондовооруженность исчисляется путем деления среднегодовой стоимости основных фондов на среднесписочную численность работников.

Задание № 5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.

Таблица 11.5 Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	257480	267925	10445
2. Среднегодовая стоимость основных средств	164165	222190	58025
3. Фондоотдача, руб.	1,568	1,206	-0,362
4. Фондоемкость, руб.	0,637	0,829	0,192

Фондоотдача

ФО = Объем продукции / Среднегодовую стоимость ОС (11.6)

ФО за пред. год = 257480 / 164165 = 1,568

ФО за отч. год = 267925 / 222190 = 1,206

Фондоемкость

ФЕ = Среднегодовую стоимость ОС / Объем продукции (11.7)

ФЕ за пред. год = 164165 / 257480 = 0,637

ФЕ за отч. год = 222190 / 267925 = 0,829

Вывод: Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, который, определяется как отношение выпуска продукции (валовой, товарной, чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов (основных производственных фондов, фондов с помощью которых произведена эта продукция). Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов. За отчетный год фондоотдача уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 0,362 и составила 1,206 руб. (в предыдущем- 1,568). Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств. Следовательно, в предыдущем году ОАО «Сибур» лучше использовало основные фонды и эффективней работало, чем в отчетном году, так как показатель фондоотдачи уменьшился. Чем эффективнее работает предприятие - тем больше показатель фондоотдачи.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. В настоящее время этот показатель мало используется в экономических расчетах, что объясняется трудностями исчисления его по видам продукции. За отчетный год фондоёмкость увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 0,192 и составила 0,829 (в предыдущем- 0,637). Увеличение фондоемкости означает не экономию капитала, участвующего в производстве. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоемкости продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит.