Задание 1. На основе информации об исследуемом предприятии дайте краткую оценку изучаемого объекта, рассчитайте основные показатели деятельности предприятия, сделайте обоснованные выводы.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговое предприятие» учреждено в январе 2000 года. Правовое положение общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», законами Российской Федерации, иными правовыми актами Российской Федерации, а также уставом.

Целью общества является получение прибыли. Основными видами деятельности общества являются: закупочная, посредническая; торговая; рекламная.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанность, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный товарный знак.

Общество занимается розничной продажей компьютеров, комплектующих товаров к ним, радиокомплектующих товаров. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемых обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Органами управления общества являются:

- собрание учредителей;

- генеральный директор.

Уставный капитал общества составляет 10 тыс. рублей.

Высшим органом управления общества является общее собрание учредителей. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором (рис.1).

Прибыль, остающаяся у общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется самостоятельно.

ООО «Торговое предприятие» расположено на правом берегу г. Красноярска. Торговая площадь 540 м² . Режим работы предприятия с 9⁰⁰ до 18⁰⁰ часов в рабочие дни, с 10⁰⁰ до 16⁰⁰ часов в субботу, выходной день - воскресенье.

Рис. 1. Организационная структура ООО «Торговое предприятие»

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности торгового предприятия за прошлый и отчетный годы

розничный оборот доход торговля

Анализ данных таблицы 2.1. показывает, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло увеличение оборота розничной торговли на 10585 тыс. руб. или на 11,29%. По данным таблицы также отмечается, что размер торговой площади в течение двух лет не изменился. Поэтому рост оборота розничной торговли привел к повышению эффективности использования торговой площади, т.е. показателя товарооборота на 1 м² торговой площади на 19,60 тыс. руб.

Увеличение объемов реализации товаров привело к необходимости увеличения численности работников предприятия на 4 человека, в том числе на 2 человека - работников торгово-оперативного персонала.

При этом увеличение товарооборота по магазину в целом более высокими темпами по сравнению с ростом численности привело к росту производительности труда одного работника на 60,20 тыс. руб. и одного торгово-оперативного работника на 135,41 тыс. руб.

Сумма фонда заработной платы работников торгового предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла на 514,8 тыс. руб. При этом негативным моментом можно назвать повышение его уровня к товарообороту на 0,22%, что означает для предприятия получение относительного перерасхода средств. Размер среднегодовой заработной платы увеличился на 5,75 тыс. руб.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло снижение средней стоимости основных фондов на 520,6 тыс. руб., увеличение фондоотдачи на 1,83 руб., снижение фондоемкости на 0,01 руб., снижение фондовооруженности труда работников на 54,55 тыс. руб. и интегрального показателя использования основных фондов на 0,17. Поэтому несмотря на увеличение оборота розничной торговли, приходящегося на 1 руб. стоимости основных фондов, можно говорить в целом о снижении эффективности использования основных фондов предприятия.

Средняя стоимость оборотных средств предприятия в отчетном году увеличилась на 841,4 тыс. руб. О повышении эффективности использования оборотных средств по отношению к обороту розничной торговли говорит сокращение времени обращения оборотных средств на 3,32 дня и увеличение скорости обращения на 0,34 оборота. По отношению к прибыли отмечается снижение эффективности использования оборотных средств, которое выражается в снижении показателя рентабельности на 0,12%.

Также по данным таблицы отмечается увеличение суммы валовой прибыли на 614,80 тыс. руб. Причиной этого является увеличение объема реализации товаров, в то время как средний уровень валовой прибыли к товарообороту снизился на 2,20%. Это является негативным моментом, так как свидетельствует о снижении эффективности формирования ценовой политики предприятия.

Увеличение объема реализации товаров, а также ряд других факторов привели к росту суммы издержек обращения на 2912,50 тыс. руб. Однако в данном случае недостатком является повышение их уровня к обороту розничной торговли на 0,60%. Увеличение этого показателя означает получение относительного перерасхода средств, неэффективное формирование отдельных статей издержек обращения.

В связи с тем, что увеличение валовой прибыли предприятия происходило в меньших размерах, чем издержки обращения, величина прибыли от реализации снизилась на 2297,70 тыс. руб. О снижении эффективности работы предприятия также свидетельствует снижение уровня прибыли от реализации к обороту розничной торговли на 2,80%.

По всем остальным источникам доходов магазина и его расходам отмечается увеличение суммы процентов к получению на 1,6 тыс. руб., процентов к уплате на 20,3 тыс. руб., прочих операционных доходов на 16,1 тыс. руб., внереализационных доходов на 8,0 тыс. руб. и внереализационных расходов на 20,1 тыс. руб. и снижение размера прочих операционных расходов на 6,2 тыс. руб.

В целом же в результате работы предприятия сумма прибыли до налогообложения снизилась на 2294,40 тыс. руб., налога на прибыль - на 550,66 тыс. руб. и чистой прибыли на 1743,74 тыс. руб. При этом как негативный момент можно назвать снижение уровня прибыли до налогообложения по отношению к обороту розничной торговли на 2,78% и чистой прибыли на 2,12%.

2. Анализ и планирование оборота розничной торговли торгового предприятия

Задание 2. Провести анализ динамики оборота розничной торговли торгового предприятия за ряд лет в действующих и сопоставимых ценах; рассчитать при этом ценные и базисные темпы роста (табл. 2.2).

Результаты анализа проиллюстрируйте столбиковой диаграммой развития оборот розничной торговли в действующих и сопоставимых ценах.

Таблица 2.2 Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Торговое предприятие» за ряд лет

Базисные индексы цен определяются путем их последовательного умножения и составляют:

2-й год 1,0*1,16 = 1,16

3-й год 1,16*1,112 = 1,2899

4-й год 1,2899*1,062 = 1,3699

5-й год 1,3699*1,05 = 1,4384

Анализ динамики оборота розничной торговли в течение пяти лет показывает, что в действующих ценах в целом за исследуемый период объем реализации товаров увеличился на 107,77%, а в сопоставимых ценах - на 44,45%. Это говорит о том, что причинами роста объема реализации товаров являются не только повышение цен на товары, но и увеличение объема покупательского спроса.

При этом изучение цепных темпов роста дает возможность отметить, что в течение всех пяти лет происходило последовательное увеличение оборота розничной торговли как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

Графически динамика оборота розничной торговли в действующих и сопоставимых ценах представлена на рисунке 2.

Рисунок. Динамика оборота розничной торговли в действующих и сопоставимых ценах

Задание 3. На основании данных таблицы 2.3. рассчитать влияние цен и изменение физического объема на размер оборота розничной торговли, сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.3 Анализ влияния цен и физического объема на изменение оборота розничной торговли торгового предприятия.

Факторный анализ показывает, что увеличение количества продаваемых товаров привело к росту суммы оборота розничной торговли на 5615,2 тыс. руб., а повышение цен обусловило повышение показателя на 4969,8 тыс. руб.

Анализ темпов роста оборота розничной торговли как в действующих, так и в сопоставимых ценах показывает, что влияние обоих факторов приблизительно одинаково.

Задание 4. Рассчитать влияние трудовых факторов на изменение объема оборота розничной торговли в отчетном году по сравнению с прошлым в действующих и сопоставимых ценах, используя метод разниц. Результаты оформить в таблицу 2.4. По результатам проведенного анализа сделать выводы о влиянии на объем оборота розничной торговли изменения интенсивных и экстенсивных факторов трудовых ресурсов.

Таблица 2.4 Анализ влияния трудовых факторов на изменение объема оборота розничной торговли торгового предприятия

Определим производительность труда в сопоставимых ценах

- всех работников 99395,2 / 56 = 1774,91 тыс. руб.

- торгово-оперативных работников 99395,2/32 = 3106,1 руб.

Оба рассмотренных фактора - изменение численности и изменение производительности труда - оказали положительное влияние на изменение оборота розничной торговли в действующих ценах. Так, при изучении влияния на оборот розничной торговли в действующих ценах было определено, что рост численности работников привел к росту ОРТ на 7213,84 тыс. руб., а за счет увеличения численности торгово-оперативных работников ОРТ вырос на 6252,0 тыс. руб. Повышение производительности труда обусловило увеличение ОРТ соответственно на 3371,2 тыс. руб. и 4062,3 тыс. руб.

В сопоставимых ценах изменение общей численности работников привело к росту ОРТ на 7213,84 тыс. руб., изменение численности торгово-оперативных работников - на 6252,0 тыс. руб., а изменение производительности труда всех работников привело к снижению оборота розничной торговли на 1598,8 тыс. руб., а за счет снижения численности торгово-оперативных работников - на 597,0 тыс. руб.

Задание 5. Произвести расчет общего объема оборота розничной торговли на будущий год по анализируемому предприятию, используя различные методы планирования (экономико-статистические методы, метод получения целевой прибыли, экономико-математические методы и т.д.).

Результаты расчетов оборота розничной торговли различными методами оформить в обобщающей таблице 2.5.

Рост цен в будущем году по сравнению с отчетным периодом составит 10%.

При расчетах учесть следующие условия, физический объем реализации за счет расширения покупателей возрастет на 5%.

Среднегодовой темп роста ОРТ в сопоставимых ценах составляет:

* 100 = 109,63%

Плановая величина ОРТ в сопоставимых ценах составит:

72556,31*109,63/100 = 79543,48 тыс. руб.

С учетом предполагаемого увеличения физического объема продаж

79543,48*1,05 = 83520,65 тыс. руб.

Индекс цен за 6 лет составит:

1,4384*1,10 = 1,5822

Плановая сумма ОРТ на будущий год составит:

83520,65*1,5822 = 132146,37 тыс. руб.

При использовании метода выравнивания при планировании составим таблицу. Выравнивание темпа роста проведем по трем близлежащим годам

К = (8,03-11,42)/2 = -1,7%

Плановый темп роста ОРТ в сопоставимых ценах на будущий год составит:

10,06+2*(-1,7) +100 = 106,66 %

Плановый ОРТ в сопоставимых ценах на будущий год составит:

72556,31*106,66/100 = 77388,56 тыс. руб.

С учетом предполагаемого увеличения физического объема продаж

77388,56*1,05 = 81257,99 тыс. руб.

Плановая сумма ОРТ на будущий год составит:

81257,99*1,5822 = 128566,39 тыс. руб.

Использование экономико-математического метода планирования ОРТ предполагает использование трендовой модели вида

y = a + bt,

где а и b - параметры, определяемые по системе уравнений:

Уy = an + bУt,

Уyt = aУt + bУt²

Расчет параметров трендовой модели приведен в таблице.

Таблица. Расчет параметров трендовой модели товарооборота

Система уравнений примет вид:

312210,9 = 5а + 15b

990975,6 = 15a + 55b

а = (312210,9-15b)/5

990975,6 = 15*(312210,9-15b)/5 + 55b

a = 62442,18-3b

990975,6 = 936632,7 - 45b + 55b

a = 62442,18-3b

10b = 54342,9

a = 62442,18-3b

b = 5434,29

a = 62442,18-3*5434,29

b = 5434,29

a = 46139,31

b = 5434,29

В результате модель оборота розничной торговли примет вид:

y = 46139,31 +5434,29t

План оборота розничной торговли составит:

у = 46139,31+5434,29*6 = 78745,05 тыс. руб.

С учетом предполагаемого увеличения физического объема продаж

78745,05*1,05 = 82682,3 тыс. руб.

Плановая сумма ОРТ на будущий год составит:

82682,3*1,5822 = 130819,94 тыс. руб.

Расчетно-аналитический метод предполагает определение среднегодового абсолютного прироста ОРТ, который определяется по Орт в действующих ценах:

= (72556,31-50230,0)/ 4 = 5581,58 тыс. руб.

План ОРТ на будущий год

72556,31+ 5581,58 = 78137,89 тыс. руб.

С учетом предполагаемого увеличения физического объема продаж

78137,89*1,05 = 82044,78тыс. руб.

Плановая сумма ОРТ на будущий год составит:

82044,78*1,5822 = 129811,25 тыс. руб.

Для определения плана ОРТ используем также метод, основанный на определении целевой суммы прибыли от реализации. Руководство магазина предполагает, что в будущем году будет достигнута сумма прибыли от реализации, полученная в прошлом году -5533,0 тыс. руб.

Плановый уровень рентабельности продаж на будущий год определим исходя из его уровня в прошлом году - 5,90%

План ОРТ на будущий год составит:

5533,0/5,90*100 = 93779,66 тыс. руб.

Индекс роста оборота розничной торговли составит в будущем году:

1,1*1,05 = 1,16%

Скорректированный размер оборота розничной торговли составит:

93779,66* 1,16 = 108784,41 тыс. руб.

Таблица. План оборота розничной торговли предприятия на будущий год тыс. руб.

3. Анализ и планирование основных фондов и оборотных средств предприятия

Задание 6. Осуществить анализ состава и структуры имущества торгового предприятия за анализируемый период (табл. 3.6). Рассчитайте темпы роста объема имущества в целом по предприятию и в разрезе отдельных элементов. Укажите причины изменений в абсолютном значении и в структурных сдвигах, оцените их влияние на результаты деятельности исследуемого объекта.

Таблица 3.6 Анализ состава и структуры имущества торгового предприятия за отчетный период

Анализ динамики активов торгового предприятия показал, что в отчетном году стоимость активов по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 3363,2 тыс. руб. При этом сумма внеоборотных активов снизилась на 504,2 тыс. руб. или 5,65%, а оборотных активов увеличилась на 3867,4 тыс. руб. или на 25,96%.

Внеоборотные активы предприятия состоят из нематериальных активов и основных средств, размер которых снизился соответственно на 7,5 тыс. руб. и 496,7 тыс. руб. Оборотные активы предприятия состоят из запасов и затрат (рост суммы составил 3646,4 тыс. руб.), средств в расчетах (рост суммы 277 тыс. руб.), денежных средств (сумма снизилась на 408,2 тыс. руб.) и прочих оборотных активов, сумма по которым увеличилась на 352,2 тыс. руб.

По данным табл. 2.6 также можно проанализировать структуру активов предприятия, которая показывает, что наибольший удельный вес в их сумме приходится на оборотные активы (62,52% в прошлом году и 69,01% в отчетном году), а из них - на запасы и затраты - удельный вес составляет соответственно 53,83% и 60,58%.Такая структура является традиционной для предприятий розничной торговли, для осуществления деятельности которых требуются большие запасы товаров.

Изменение структуры выражается в увеличении удельного веса запасов и затрат на 6,75%, средств в расчетах на 0,40%, прочих оборотных активов на 1,22% и снижение удельного веса основных средств на 6,39%, нематериальных активов на 0,10% и денежных средств на 1,89%.

Однако говорить о том, что такое изменение структуры активов может оказать существенное влияние на результаты деятельности торгового предприятия, нельзя.

Задание 7. Осуществить анализ источников формирования имущества торгового предприятия, рассчитать относительные и абсолютные изменения в структуре (табл. 3.7).

Таблица 3.7 Анализ состава и структуры источников формирования имущества торгового предприятия

Анализ состава источников формирования имущества предприятия показывает, что в течение отчетного года произошло снижение суммы собственных источников финансирования на 805,0 тыс. руб. и увеличение суммы привлеченных средств и заемных средств соответственно на 3618,2 тыс. руб. и 550 тыс. руб.

Анализ структуры пассивов показывает, что наибольший удельный вес в их общей сумме приходится на привлеченные средства - 53,24% на начало года и 59,96% на конец года. Вторым по значимости источником финансирования является собственный капитал, удельный вес которого составляет 42,98% и 34,70% соответственно.

Недостатком в формировании пассивов можно назвать снижение удельного веса собственного капитала на 8,28% и увеличение удельного веса привлеченных источников на 6,72% и заемных средств на 1,56%. Это говорит о снижении уровня финансовой независимости торгового предприятия. Об этом же свидетельствует снижение коэффициента соотношения собственных и заемных источников финансирования на 0,22%.

Задание 8. Рассчитать потребность предприятия в основных фондах, на основе следующей информации:

Для улучшения качества и культуры обслуживания, информационного обеспечения предприятия будет закуплено 4 компьютера по- 1500 долларов США каждый.

Произведем расчет стоимости компьютеров в валюту России, исходя из курса 28 руб. за 1 доллар.

4*1,5*28 = 168,0 тыс. руб.

Задание 9. Рассчитать потребность торгового предприятия в оборотных средствах в будущем году по составу. При расчетах учесть:

1. Потребность предприятия в средствах авансированных в товарные запасы:

Норма товарных запасов на конец планируемого года 63 дня, доля себестоимости - 78%;

Определим плановую себестоимость реализации товаров на будущий год:

128566,39*78/100 = 100281,78 тыс. руб.

Плановая потребность в товарных запасах

100281,78*63/360 = 17549,31 тыс. руб.

2. Потребность в оборотных средствах авансированных в денежные средства:

Лимит наличных денег в кассе 5,0 тыс. руб.; выручка от реализации сдается в отделения банка 1 раз в день.

Для определения потребности в денежных средствах на расчетном счете используем модель Бемоля:

где С - оптимальная сумма денежных средств на счете;

F - средний размере ежедневных сделок (128566,39/(365-52) = 410,76 тыс. руб.)

Т -средняя сумма потребности в денежных средствах в течение месяца (100281,78 /12 = 8356,82 тыс. руб.);

- r - доходность краткосрочных ценных бумаг (4,5%).

= 1235,2 тыс. руб.

Итого потребность в денежных средствах

1235,2+5 = 1240,2 тыс. руб.

3. Рассчитать дебиторскую задолженность:

Дебиторская задолженность останется в процентном соотношении к обороту розничной торговли, как в отчетном году.

Отношение дебиторской задолженности (средств в расчетах) к обороту розничной торговли в отчетном году составляет:

1460,1 / 104365*100 = 1,399%

Плановая сумма:

128566,39*1,399/100 = 1798,6 тыс. руб.

4. Потребность в прочих оборотных средствах: 150 тыс. руб.

Полученные результаты свести в таблицу 3.8

Таблица 3.8 Расчет потребности торгового предприятия в основных и оборотных средствах на будущий год

В связи с ростом объема реализации товаров на торговом предприятии произойдет увеличение потребности в активах на 2143,8 тыс. руб., в том числе в основных средствах на 168 тыс. руб., запасах на 1078,8 тыс. руб., дебиторской задолженности на 338,5 тыс. руб. и денежных средствах на 898 тыс. руб. Снижение потребности предполагается только по прочим оборотным активам в размере 339,5 тыс. руб.

4. Анализ и планирование показателей по труду и заработной плате работников торгового предприятия

Задание 10. Проанализируйте динамику персонала торгового предприятия (табл. 4.9).

Таблица 4.9 Анализ состава и структуры трудовых ресурсов торгового предприятия

Анализ состава персонала показывает, что в течение года произошло увеличение численности административно-управленческого персонала на 1 человека, торгово-оперативного персонала на 2 человека и вспомогательного персонала на 1 человека.

Анализ структуры персонала показывает, что наибольший удельный вес в общей численности приходится на торгово-оперативный персонал (57,69% в прошлом году и 57,14% в отчетном году). Удельный вес административно-управленческого персонала и вспомогательного персонала равен.

При этом структура персонала в течение года изменилась довольно незначительно. В то же самое время снижение удельного веса торгово-оперативного персонала на 0,55% может привести к снижению эффективности работы предприятия в целом, так как именно данная категория работников выполняет основные функции по реализации товаров и обслуживанию покупателей.

Задание 11: Оценить уровень образования работников торгового предприятия, в том числе по категориям персонала (табл. 4.10).

Таблица 4.10 Анализ работников торгового предприятия по уровню образования

Анализ уровня образования работников предприятия показывает, что наибольшая численность и наибольший удельный вес приходится на работников со средне-специальным образованием (29 человек или 55,77% на конец прошло года и 30 человек или 53,57% на конец отчетного года). Также высок удельный вес численности работников с высшим образованием (14 человек или 26,92% в конце прошлого года и 17 человек или 30,36% в конце отчетного года). Это говорит о том, что более 80% всех работников обладают специальными навыками и умениями в сфере торговле. Положительным моментом является увеличение численности работников с высшим и средне-специальным образованием.

Задание 12. Проведите анализ движения кадров торгового предприятия за исследуемый период (табл. 4.11). Объясните причины обусловившие изменения и дайте оценку происшедшему.

В отчетном году по равнению с прошлым годом произошло увеличение численности работников на начало года на 4 человека, на конец года на 4 человека и среднесписочной численности работников на 4 человека. Причиной роста численности является то, в результате увеличения объемов реализации товаров было принято работников больше, чем уволено.

Однако недостатком можно назвать увеличение показателей текучести.

Таблица 4.11 Анализ движения кадров торгового предприятия за анализируемый период

Задание 13: Для качественной оценки эффективности использования трудовых ресурсов провести анализ динамики показателей по труду и заработной плате по торговому предприятию за отчетный период (табл. 4.12). Рассчитать соотношение темпов роста средней заработной платы работников торгового предприятия и производительности труда. По результатам расчетов сделать обоснованные выводы.

Таблица 4.12. Анализ динамики показателей по труду и заработной плате по торговому предприятию

В отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло повышение производительности труда работников предприятия только в действующих ценах. Так, производительность труда на одного работника увеличилась на 3,34%, на одного торгово-оперативного работника - на 4,33%. Однако в сопоставимых ценах уровень производительности труда снизился соответственно на 1,58% и 0,64%. При этом среднегодовая заработная плата увеличилась как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

Сопоставление темпов роста производительности труда и размера средней заработной платы говорит о неэффективном формировании затрат на оплату труда, так как темпы роста средней заработной платы выше темпов роста производительности труда. На основании этого можно говорить о том, что существующая в настоящее время на предприятии система оплаты труда не имеет своего стимулирующего воздействия.

Задание 14: Осуществить расчет численности работников торгового предприятия на будущий год различными методами:

1. На основе следующих данных рассчитать явочную и списочную численности работников ТОП: число рабочих мест на предприятии 26, время на подготовительно-заключительные операции 20 минут в день, коэффициент замены торгово-оперативных работников администрацией предприятия 1.1.

Численность остальных категорий работников рассчитать исходя из условия, что сложившийся удельный вес административно-управленческого и вспомогательного персонала сохранится на уровне отчетного года.

где Чс - среднесписочная численность работников, чел.;

Н - количество рабочих мест (26 );

Р - режим работы фирмы в течение недели (6*9+1*6 = 60 час);

Nобсл - норма времени на обслуживание рабочего места (20/60*6 =2 часа);

Кпересч. - коэффициент пересчета явочной численности в среднесписочную (1,1);

40 - недельный фонд рабочего времени одного работника в соответствии с законодательством, ч.

Чс = 19*(60+2)/40 * 1,1 = 32 человека.

Исходя из структуры персонала в отчетном году общая численность работников составит:

32/57,14*100 = 56 человек.

Численность административно-управленческого персонала

56*21,43/100= 12 человек.

Численность вспомогательного персонала:

56-32-12 = 12 человек.

2. С помощью коэффициента эластичности.

При расчетах учитывать условия, указанные в п.2.2

Коэффициент эластичности численности работников составляет в отчетном году по сравнению с прошлым годом

7,69/11,29 = 0,6811

Плановый темп роста оборота розничной торговли составляет

128566,39/104365*100 = 123,19%

Плановый темп роста численности составит:

23,19*0,6811+100 = 115,79%

Общая плановая численность работников торгового предприятия составит:

56*115,79/100 = 65 человек.

Наиболее оптимальным, с точки зрения автора, будет первый вариант определения плановой численности персонала, так как в этом случае учитывается количество рабочих мест в магазине.

Задание 15: Произвести экономическое обоснование фонда заработной платы работников торгового предприятия, основываясь на результатах ранее проведенных расчетов.

1. На основе оптимального соотношения темпов прироста производительности труда и средней заработной платы, при условии, что на 1% прироста производительности труда одного работника, среднегодовая заработная плата одного работника возрастет на 0,7%.

Плановый темп роста оборота розничной торговли составляет

128566,39/104365*100 = 123,19%

Плановый темп роста суммы фонда заработной платы составит:

23,19*0,8+100 = 118,55%.

Плановая сумма фонда заработной платы составит:

3024*118,55/100 = 3584,95 тыс. руб.

или

3584,95 / 128566,39*100 = 2,79% к обороту розничной торговли.

2. Экономико-статистическим методом. Уровень расходов на оплату труда, возмещаемых за счет издержек обращения в динамике составил: в 1-м году - 2,92%; во 2-м - 2,51%; в 3-м - 2,55%; в 4-м (прошлом) - 2,64%; в 5-м (отчетном) - 2,9%.

По указанным данным определим средний уровень фонда заработной платы к обороту розничной торговли:

(2,92+2,51+2,55+2,64+2,90)/5 = 2,7%

Плановая сумма фонда заработной платы составит

128566,39*2,70/100 = 3471,29 тыс. руб.

Наиболее оптимальным будет второй вариант плана фонда заработной платы, так как в этом случае обеспечивается более низкий уровень фонда по отношению к обороту розничной торговли.

Задание 16. Выбрать оптимальный вариант планируемой величины фонда заработной платы и составить план по труду по торговому предприятию на будущий год. Сделать соответствующие выводы (табл. 4.13).

Таблица 4.13. Расчет производительности труда на планируемый год

Проведенное планирование обеспечивает как рост производительности труда, так и увеличение доходов работников. Кроме того, значение коэффициента соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы в будущем периоде больше 1 говорит о том, что оплата труда станет обеспечивать свои стимулирующие функции.

5. Анализ и планирование расходов торгового предприятия

Задание 17. На основании данных таблицы 2.1 сделайте анализ расходов торгового предприятия (табл. 5.14). Сделать обоснованные выводы, выделить причины изменений.

Таблица 5.14 Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия

В отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло увеличение общей суммы расходов торгового предприятия на 2396,34 тыс. руб. При этом сумма издержек обращения увеличилась на 2912,50 тыс. руб., прочим операционным расходам на 28,30 тыс. руб, внереализационных расходов на 6,20 тыс. руб. И только налогу на прибыль и иных аналогичных платежей отмечается снижение суммы на 550,66 тыс. руб.

Наибольшее значение в формировании расходов торгового предприятия имеют издержки обращения. Их удельный вес в общей сумме расходов составляет 92,06% в прошлом году и 94,95% в отчетном году. Это является традиционным для предприятий розничной торговли.

Изменение структуры расходов торгового предприятия выражается в увеличении удельного веса издержек обращения на 2,90%, внереализационных расходов на 0,02% и снижение удельного веса прочих операционных расходов на 0,08% и налога на прибыль и других аналогичных расходов на 2,84% .

Задание 18. Изучите динамику издержек обращения торгового предприятия, как основного элемента расходов (табл. 5.15), используя данные таблицы 2.1 и 2.2.

Таблица 5.15 Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия

Анализ динамики издержек обращения за 5 лет показывает, что в целом за 5 лет общая сумма издержек обращения увеличилась на 12470,0 тыс. руб. При этом увеличение суммы отмечается стабильно по годам.

Уровень же издержек обращения в целом за пять лет увеличился на 0,90%.

Увеличение уровня издержек обращения по отношению к обороту розничной торговли происходило стабильно в течение всех лет. И только в третьем году уровень снизился на 0,7% по сравнению к базисному году и на 1,4% по сравнению с предшествующим годом.

Задание 19. Проведите анализ динамики издержек обращения по общему объему, в том числе с разделением их на условно-переменные и условно-постоянные (табл. 5.16).

Сумма условно-постоянных издержек обращения составляет:

- прошлый год 93780*14,52/100 = 13616,9 тыс. руб.

- отчетный год 104365*15,25/100 = 15915,70 тыс. руб.

Сумма условно-переменных издержек обращения

- прошлый год 20256,5-13616,9 = 6639,6 тыс. руб.

- отчетный год 23169,0-15915,70 = 7253,3 тыс. руб.

Уровень условно-переменных издержек по отношению к обороту розничной торговли:

- прошлый год 6639,6/93780*100 = 7,08%

- отчетный год 7253,3/104365*100 = 6,95%.

Таблица 5.16 Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия (тыс. руб.)

На данном этапе анализа можно видеть, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло увеличение суммы условно-переменных издержек на 613,7 тыс. руб. и условно-постоянных издержек на 2298,8 тыс. руб. При этом по условно-переменным издержкам отмечается снижение уровня на 0,13%, что говорит о повышении эффективности формирования данной группы издержек обращения. По условно-постоянным отмечается повышение уровня на 0,73%, что свидетельствует о получении относительного перерасхода средств по данной группе издержек.

Задание 20. Рассчитать объем и уровень издержек обращения торгового предприятия на будущий год, используя различные методы планирования (экономико-статистические и другие). В расчетах использовать данные об уровнях издержек обращения. В динамике уровень издержек отражен в таблице 5.15. Результаты проведенных расчетов свести в таблицы 5.17. Выбрать оптимальную величину издержек обращения, дать экономическое обоснование, сделать соответствующие выводы.

При осуществлении расчетов суммы и уровня издержек обращения учитывать следующую информацию:

В связи с расширением числа покупателей возрастут расходы на рекламу на 200,0 тыс. руб., прочие расходы на 100,0 тыс. руб.

Средний уровень издержек обращения по отношению к обороту розничной торговли за 5 лет составляет:

(21,3+22,0+20,6+21,6+22,2)/ 5 = 21,54%

Плановая сумма издержек обращения при данном методе планирования составит:

128566,39*21,54/100 = 27693,2 тыс. руб.

С учетом изменений 27693,2+200+100 = 27993,2 тыс. руб.

Таблица 5.17 План издержек обращения торгового предприятия на будущий год

Выравнивание динамического ряда проведем по уровню издержек обращения по отношению к обороту розничной торговли. Выравнивание проведем по трем близлежащим периодам.

= (21,39-21,3)/3 = 0,03

Плановый уровень издержек обращения на будущий год составит:

21,60+2*0,03 = 21,66%

Плановая сумма издержек составит:

128566,39*21,66/100 = 27847,48 тыс. руб.

С учетом изменений

27847,48+100+200 = 28147,48 тыс. руб.

С использованием коэффициента эластичности:

Кэл = 14,38/11,29 = 1,2737

Плановый темп роста издержек обращения на будущий год составит:

23,19*1,27,37+100 = 129,82%

Плановая сумма издержек обращения составит:

23169,00* 129,82/100 = 30078 тыс. руб.

С учетом изменений

30078+100+200 = 30378 тыс. руб.

Также при планировании издержек обращения используем метод, основанный на расчете коэффициента эластичности по условно-переменным издержкам обращения и темпа роста по условно-постоянным издержкам:

Коэффициент эластичности по условно-переменным издержкам составляет: Кэл = 9,24/11,29 = 0,8184

Плановый темп роста по условно-переменным издержкам

23,19*0,8184+100 = 118,98%

Плановая сумма условно-переменных издержек:

7253,3*118,98/100 = 8629,98 тыс. руб.

Плановая сумма условно-постоянных издержек:

15915,7*116,88/100 = 18602,27 тыс. руб.

Итого план на будущий год

8629,98+ 18602,27 = 27232,25 тыс. руб.

С учетом изменений

27232,25+100+200 = 27532,25 тыс. руб.

Наиболее оптимальным можно признать последний вариант плана издержек обращения, так как в этом случае обеспечивается наиболее низкий их уровень к обороту розничной торговли, а также в связи с тем, что он позволяет определить тенденции изменения суммы условно-переменных и условно-постоянных издержек в отдельности.

6. Анализ и планирование доходов и прибыли торгового предприятия

Задание 21. Рассчитать и проанализировать состав и структуру доходов торгового предприятия, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности, используя данные таблицы 2.1. Оценить происходящие изменения в составе доходов и их структуре на предприятии.

Таблица 6.18 Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия

Анализ формирования доходов предприятия показывает, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом их общая сумма увеличилась на 652,6 тыс. руб. или 2,50%. Увеличение суммы отмечается по всем видам доходов розничного торгового предприятия: сумма валовой прибыли выросла на 614,,8 тыс. руб., процентов к получению на 1,6 тыс. руб., прочих операционных доходов на 16,1 тыс. руб. и внереализационных доходов на 20,1 тыс. руб. неизменной осталась только сумма доходов от участия в деятельности других предприятий

Анализ структуры формирования доходов показывает, что наибольшее значение имеют доходы, полученные от реализации товаров - удельный вес валовой прибыли составляет 98,76% в прошлом году и 98,64% в отчетном году. Изменение структуры доходов выражается в снижении удельного веса валовой прибыли на 0,11%, доходов от участия в деятельности других организаций на 0,01% и увеличении удельного веса процентов к получению на 0,01%, прочих операционных доходов на 0,04% и внереализационных доходов на 0,07%.