Анализ использования материальных ресурсов в сельскохозяйственном предприятии

Прошлый год (П)

Отчетный год (Ф)

Прошлый год (П)

Отчетный год (Ф)

Рапс

13931

19203

-

0,61

-

0,228

0

0

Молоко

10398

13484

0,38

0,54

0,358

3,790

0

0

Продолжение таблицы 18

Рентабельность (Р), %	Изменение рентабельности, %
Прошлый год (П)	Усл.1	Усл.2	Усл.3	Отчетный год (Ф)	Общее	Объема продаж	Цен	Переменных затрат	Постоянных затрат
10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
6	6	66	159	-86	-92	0	60	93	-245

Формулы для расчета показателей:

Vтп х (ц - в) - А

Р = - х 100 (11),

(Vтп х в) + А

где объем продаж (Vтп), ц; цена (ц), тыс. руб.; переменные затраты за 1 ц продукцию (в) тыс. руб.;

постоянные затраты на весь объем продаж (А), тыс. руб. рентабельность (Р)

Решение задачи цепной подстановкой:

Р_п = Vтп_п * (ц_п - в_п) - А_п * 100

(Vтп_п * в_п) + А_п

Р_ф = Vтп_ф * (ц_ф - в_ф) - А_ф * 100

(Vтп_ф * в_ф) + А_ф

Р_усл.1 = Vтп_ф * (ц_п - в_п) - А_п * 100

(Vтп_ф * в_п) + А_п

Р_усл.2 = Vтп_ф * (ц_ф - в_п) - А_п * 100

(Vтп_п * в_п) + А_п

Р_усл.3 = Vтп_ф * (ц_ф - в_ф) - А_п * 100

Vтп_ф *(ц_ф * в_ф) - А_п

ДР_Vтп = ДР_усл.1 - ДР_п

ДР_ц = ДР_усл.2 - ДР_усл.1

ДР_в = ДР_усл.3 - ДР_усл.2

ДР_А = ДР_ф - ДР_усл.3

ДР_общ. = ДР_ф - ДР_п

Проверка: ДР_общ. = ДР_Vтп + ДР_ц + ДР_в + ДР_А

Молоко:

Р_п = (10398 * (0,38 - 0,358) - 0) / ((10398*0,358) + 0) * 100 = 6%

Р_ф = (13484 * (0,54 - 3,790) - 0) / ((13484*3,790) + 0) * 100 = -86%

Р_усл.1 = (13484*(0,38 - 0,358) - 0) / ((13484*0,358)+0) * 100 =6%

Р_усл.2 = (13484*(0,54 - 0,358) - 0) / ((10398*0,358)+0) * 100 = 66%

Р_усл.3 = (13484*(0,54 - 3,790) - 0) / (13484* (0,54*3,790) - 0) * 100 = 159%

ДР_Vтп = 6% -6% =0%

ДР_ц = 66% - 6% =60%

ДР_в = 159% -66% =93% изменение рентабельности за счет переменных затрат за 1 ц продукции

ДР_А = -86% -159% =-245% изменение рентабельности за счет постоянных затраты на весь объем продаж

ДР_общ. = -86% -6% = -92%

Проверка: ДР_общ. = 0% +60% + 93% + (-245)% =-92%

Балансовая прибыль - общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе.

Таблица 19. Анализ балансовой прибыли предприятия

Показатель	За отчетный период	За прошлый период	Структура, %
			отчетный	прошлый	отклонение
Прибыль от продаж	3980	12203	26	79	-53
Проценты к уплате	4851	3564	32	23	9
Прочие операционные доходы	83	-	0,6	0	0,6
Прочие операционные расходы	657	1191	4,3	8	-3,7
Внереализационные доходы	6932	1899	46	12	34
Внереализованные расходы	157	1057	1,04	7	-6
Балансовая прибыль	15032	15418	100	100	0

Анализ балансовой прибыли предприятия показывает, что прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился на 53%. Прочие операционные доходы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 0,6%. Прочие операционные расходы уменьшились на 3,7% в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 20. Анализ финансовых результатов и рентабельности работы хозяйства

Показатели	За отчетный период	За прошлый период	Отклонение
			Абсолю-тное	Относи-тельное
Выход продукции, тыс. руб. в том числе:	32337	14222	18115	227,3
озимые зерновые	18446	7903	10543	233,4
яровые зерновые	-	591	-591	0
молоко	7515	4642	2873	161,9
прирос КРС	6376	1086	5290	587,1
Реализация продукции, тыс. руб. в том числе:	26094	24509	1585	106,4
пшеница	16254	16481	-227	98,6
ячмень	-	349	-349	0
КРС в живой массе	2504	635	1869	394,3
молоко цельное	7336	4044	3992	181,4
Чистая прибыль, тыс. руб.	5221	8272	-3051	63,1
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	65583	53323	12260	123
Энергетическая мощность, кВт	623	602	21	103,5
Среднегодовое количество работников, чел.	148	247	-99	60
Площадь сельхозугодий, га	4521	5034	-513	89,8
Фондообеспеченность хозяйства, тыс. руб.	1360,4	1059,3	3011	128,4
Фондовооруженность труда, тыс. руб.	443	215,8	227,1	2,05
Энергообеспеченность хозяйства, кВт	13	12	1	108,3
Энерговооруженность труда, кВт	4,2	2,4	1,8	175
Среднегодовое поголовье основного стада молочного скота, гол	390	402	-12	97,01
Надой молока на одну фуражную корову в год, ц	33,2	42,6	-9,4	77,9
Среднегодовое поголовье животных на выращивание и откорме (КРС), гол	630	606	24	103,9
Среднесуточный прирост КРС, граммах.	472	432	40	109,2
Прямые затраты труда на весь объем продукции, тыс. чел. час	332	442	-110	75,1
Урожайность зерновых культур, ц/га	46,1	28,9	17,2	159,5
Основные производственные фонды на 100 га пашни, тыс. руб./га	65583	53323	12260	123
Производственные затраты на 100 га пашни, тыс. руб./га	430,3	306,4	123,9	140,4
Затраты труда на 100 га пашни, чел. час/ га	7,3	8,8	-1,5	82,9
Валовая продукция на 1 среднегодового работника занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб./чел.	218,5	57,6	160,9	379,3
Валовой доход на 1 среднегодового работника занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб./чел.	35,2	33,5	17	105
Коммерческая рентабельность, %	36,4	32,5	3,9	112
Хозяйственная рентабельность, %	62,9	58,4	4,5	107
Финансовая рентабельность, %	26,4	25,8	0,6	102
Экономическая рентабельность, %	35,7	22,6	13,1	158

Анализ финансовой устойчивости предприятия

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия рассчитывают за три года:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр. 250 + стр. 260

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. А2 - стр. 240

A3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. A3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы. А4 = стр. 190 Пассивы баланса группируются по степени срочности оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность. П1 = стр. 620

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные обязательства. П2 =стр. 610 + стр. 660

ПЗ. Долгосрочные пассивы - это баланса долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей. ПЗ=стр. 590 +стр. 630 +стр. 640+ стр. 650

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы». П4 = стр. 490

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1

А2>= П2

A3 >= ПЗ

А4<= П4

При оценке ликвидности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса. Этот показатель характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Кал = А1 / П1 + П2

Нормативов показателей абсолютной ликвидности - 0,2-0,3.

2. Коэффициент быстрой (срочном) ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

К бл = А1+А₂ / П1+П2

Нормативное значение - >1

3. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

К тл = А1+А2+А3/ П1+П2

Нормативное значение - > =2.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Отчетный год Прошлый год

А1 >=П1 455?947 А1 >=П1 1248? 903

А2 >= П2 26043?0 А2 >= П2 11556?2194

A3 >= ПЗ 24154?3532 A3 >= ПЗ 29060?2681

А4 <= П4 19152?45331 А4 <= П4 16512?52608

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

Отчетный год

Кал.=А1:П1+П2=455:947+0=0,5

Прошлый год

Кал.=А1:П1+П2=1248:903+2194=0,4

2. Коэффициент быстрой ликвидности:

Отчётный год

Кбл.=А1+А2:П1+П2=455+26043:947+0=28

Прошлый год

Кбл.=А1+А2:П1+П2=1248+11556:903+2197=4,1

3. Коэффициент текущей ликвидности:

Отчётный год

Ктл.=А1+А2+А3:П1+П2=455+26043+24154:947+0=53,4

Прошлый год

Ктл.=А1+А2+А3:П1+П2=1248+11556+29060:903+2194=13,5

Коэффициент абсолютной ликвидности по отношению прошлого года к отчётному увеличился на 0,1.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности по отношению прошлого года к отчётному увеличился на 23,9.

Коэффициент текущей ликвидности по отношению прошлого года к отчётному увеличился на 39,9.

3. Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

, или

, или

,

где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;

П/В-рентабельность продаж;

В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв);

ТП/МЗ - материалоотдача,

МЗ/ТП - материалоемкость;

МЗхДв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции.

Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 5.8.

Таблица 5.8. Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции, млн руб. Рентабельность продаж, % Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, млн руб. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, млн руб. Товарная продукция, млн руб. Материалоемкость, коп. Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	17 900 18,79 28 168 99,22 27 948 96 000 29,34 64,05	19 296 19,3 31746 95,81 30 416 10 4300 30,44 63,44	+1396 +0,51 +3578 -3,41 +2468 +8300 +1,1 -0,61

Прибыль на рубль материальных затрат

По плану	0,1879/0,2934х100 = 64,05 коп.;
при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоемкости	0,1931/0,2934х100 = 65,81 коп.;
фактически	0,1931/0,3044х100 = 63,44 коп.

Прибыль на рубль материальных затрат ниже плановой на 0,61 коп., в том числе за счет изменения

рентабельности продаж	65,81-64,05 = +1,76 коп.
материалоемкости продукции	63,44-65,81= -2,37 коп.

Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель:

Используя данные факторного анализа прибыли и материальных затрат, способом цепной подстановки произведем расчет влияния этих факторов на вменение прибыли в расчете на рубль материальных затрат:

Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет:

объема продаж 64,38 - 64,05 = + 0,33 коп.;

структуры продукции 63,81 - 64,38 = - 0,57 коп.;

цен реализации 75,45 - 63,81 = + 11,64 коп.;

себестоимости продукции 63,44 - 75,45 = - 12,02 коп.;

В том числе за счет изменения:

норм расхода материалов



цен на сырье и материалы

Полученные данные показывают, что прибыль на рубль материальных затрат увеличилась в основном из-за роста цен на продукцию предприятия, а также из-за увеличения объема производства продукции, так как при этом увеличиваются не все материальные затраты, а только переменные. За счет перерасхода материалов и по сравнению с нормами и ростом цен на них существенно увеличилась сумма материальных затрат и соответственно сумма прибыли, что вызвало значительное снижение прибыли на рубль материальных затрат. Зная причины изменения расхода материалов на единицу продукции и цен на сырье и материалы, можно углубить факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по следующей модели:

По результатам анализа следует разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Заключение

Курсовая работа посещена теме «Анализ использования материальных ресурсов в сельскохозяйственном предприятие», которая базируется на бухгалтерской отчетности, ЗАО «Ясное», отчетного и прошлого периода. Рассмотрены вопросы:

- Показатели специализации в хозяйстве - это определение товарной продукции в отчётном и прошлом году; землепользование предприятия, га.

- Производство продукции растениеводства - определяли валовой сбор в отчётном и прошлом году и т.д.

- Данные для анализа валового сбора зерновых и зернобобовых культур - определяли площадь, урожайность, валовой сбор.

- Урожайность сельскохозяйственных культур по зерновым.

- Структура стада животных хозяйства - определяли фактические головы в отчётном и прошлом году; и условные головы; структуру.

- Расчёт влияния поголовья и продуктивности животных на выход продукции животноводства - определяли среднегодовое поголовье; продуктивность 1 головы; выход продукции животноводства; отклонения прошлого года.

- Структура основных средств производства в хозяйстве - определяли сумму и удельных вес основных средств (прошлого и отчетного периода).

- Обеспеченность предприятия основными средствами производства.

- Среднегодовая численность персонала и их заработная плата - определяли среднегодовую численность; начислено за год заработной платы; среднегодовая заработная плата одного работника.

- Прямые затраты труда на 1 ц. продукции - определяли выход продукции; прямые затраты труда на продукцию; прямые затраты труда на единицу продукции.

- Анализ структуры затрат на основное производство-всего затрат (прошлый и отчетный)

Список используемой литературы

1. Савицкая Г.В., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ООО «Новое знание» Минск, 2000 г.

2. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций, проф. Д.А. Панкова. М. «Новое знание», 2002 г.

3. Русакова Е.А. Материальные средства предприятия / Под ред. Бакаева. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 1998.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, Москва, ИП «Экоперспектива», 1997.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общей ред. В.И. Стражева. - Киев.: Высшая школа, 1997.

6. Шеремет А.Д., Протопопов В.А. Анализ экономики промышленного производства: Учебник для вузов/

7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995.

8. Хаценко А.С. Материальные средства предприятия: классификация, общие вопросы учета и налогообложения. - К.: Экономика и жизнь, 1999.

Размещено на Allbest.ru