Анализ валового дохода на ОАО "Витебсктекстильторг"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

Введение

1. Значение и задачи анализа валового дохода в деятельности предприятий

1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности торговых предприятий

1.2 Методы оценки валового дохода

1.3 Краткая характеристика предприятия ОАО “Витебсктекстильторг”

2. Факторный анализ валового дохода на ОАО “Витебсктекстильторг”

3. Предложения по улучшению и стимулированию роста валового дохода

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Формирование и развитие в нашей стране цивилизованных рыночных отношений, разгосударствление, приватизация, переход к многообразию форм собственности требуют развития теории и практики анализа хозяйственной деятельности как одного из основных научных методов управления экономикой и функции менеджмента. Анализ на микроуровне наполняется новым конкретным содержанием и связан с повседневной производственной, торговой, финансово-хозяйственной и другой деятельностью предприятий (организаций), их коллективов, менеджеров, руководителей, владельцев-собственников. Он должен не только давать объективную и глубокую оценку результатам хозяйствования, но и выявлять, изучать и мобилизовывать резервы (особенно прогнозные) экономического и социального развития, повышения эффективности использования хозяйственного потенциала, помогать обоснованно разрабатывать и успешно выполнять планы, бизнес-планы, прогнозы, стратегические и тактические управленческие решения. факторный анализ валовой доход

В условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики, усиления конкуренции умение проводить комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятий и принимать обоснованные оптимальные управленческие решения являются необходимой предпосылкой успешного функционирования субъектов предпринимательской деятельности всех отраслей народного хозяйства и всех форм собственности.

Анализ каждого показателя хозяйственной деятельности предприятия заканчивается обобщением выявленных возможностей и прогнозных резервов экономического и социального развития, повышения эффективности использования ресурсов, достижения наилучших результатов при наименьших затратах труда и средств. Существующие методики факторного экономического анализа позволяют комплексно и глубоко изучать и оценивать хозяйственную и другую деятельность предприятий как при условии ее планирования, так и когда не составляются планы, бизнес-планы, прогнозы.

Цель работы не только усвоить определенную систему знаний по экономическому анализу, но и изучить причинно-следственные связи между социально-экономическими явлениями, показателями хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства и на этой основе принимать обоснованные управленческие решения. Руководитель предприятия, финансовый менеджер, управленец любого уровня должен уметь видеть перспективы развития не только своего предприятия, но и конкурентов, оценивать ситуацию в масштабах региона.

1. Значение и задачи анализа валового дохода в деятельности предприятий

1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности торговых предприятий

Одним из основных требований успешного функционирования предприятий и их ассоциаций в условиях формирования и развития рыночной экономики является безубыточность основной (текущей) и другой деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Законом о предприятиях установлено, что главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты предпринимательской деятельности торговых предприятий, являются валовой доход (реализованные торговые и оптовые надбавки), другие доходы, прибыль и рентабельность. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом оценки деятельности предприятия, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выступает источником вознаграждения владельцам акций, паев в уставном капитале предприятия, пополнения государственного и местных бюджетов. Итак, прибыль -- это основной многозначный оценочный показатель результатов работы предприятия в условиях становления и развития рыночного механизма хозяйствования.

Основным источником формирования прибыли торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам -- торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли Беларуси предоставлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки, на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.

Кроме реализованных торговых надбавок предприятия розничной торговли могут иметь доходы от биржевой и брокерской деятельности, продажи товаров и имущества на аукционах, по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от стоимости излишков тканей, выявленных при перемеривании, от реализации акций, облигаций, других ценных бумаг и т.п. Однако основным источникам формирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки (валовой доход). За счет валового дохода взимаются по установленным ставкам налог на добавленную стоимость, акцизы и некоторые другие обязательные платежи. Следовательно, для определения валового дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении торгового предприятия, следует из общей его суммы вычесть перечисленные выше налоги и другие обязательные платежи.

Главным показателем оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий, как известно, является прибыль. Различают прибыль (или убыток) от реализации товаров, прибыль (или убыток) от реализации основных средств и другой операционной деятельности, от внереализационных операций, общую и чистую прибыль. Прибыль от реализации товаров в торговле по форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» рассчитывается вычитанием из выручки от реализации товаров налогов, включаемых в выручку от реализации товаров, себестоимости реализованных товаров, управленческих расходов и расходов на реализацию товаров. По «Отчету о прибылях и убытках» прибыль от реализации товаров можно также определить вычитанием из выручки-нетто от реализации товаров (за минусом налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей) себестоимости реализованных товаров, управленческих расходов и расходов на реализацию. В статистической отчетности (форма № 5 «Отчет о финансовых результатах») прибыль от реализации товаров рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, и издержек обращения. Во всех случаях результаты расчета прибыли от реализации товаров будут идентичными. Предприятия могут также иметь прибыль (или убыток) от операционной (неосновной) деятельности, а также внереализационные доходы, расходы, потери и убытки. Балансовую (общую) прибыль (или убыток) определяют следующим образом: к прибыли от реализации товаров добавляют доходы от операционной (неосновной) деятельности, а также внереализационные доходы и вычитают расходы от операционной деятельности, внереализационные расходы, потери и убытки. Если торговое предприятие получило убыток от отдельных видов предпринимательской деятельности (от продажи товаров, реализации основных средств и прочих активов и т.п.), то он вычитается из общей (балансовой) прибыли.

Предприятия торговли, выполнившие план прибыли, имеют возможность своевременно сделать отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, пополнить собственный капитал, создать специальные фонды, резервы и т.д. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется вычитанием из общей суммы прибыли налогов и других обязательных платежей. Если предприятием произведены отчисления на благотворительные цели, уплачены из прибыли пени и штрафы, то при определении чистой прибыли она корректируется на указанные выше суммы. В результате определяют чистую прибыль, которая остается в распоряжении предприятия.

По форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» общую сумму валового дохода можно определить вычитанием из выручки от реализации товаров себестоимости (покупной стоимости) реализованных товаров. Валовой доход, оставшийся в распоряжении торгового предприятия, рассчитывается вычитанием из общей суммы реализованных торговых надбавок налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. По «Отчету о прибылях и убытках» валовой доход-нетто, остающийся в распоряжении торгового предприятия, можно определить вычитанием из общей суммы выручки от реализации товаров-нетто (за минусом налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей) себестоимости реализованных товаров

Цель анализа финансовых результатов -- выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов и прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты от текущей (основной) и другой деятельности пред приятии, выявляют и мобилизовывают резервы их роста, особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия проводят по данным планов, бизнес-планов и прогнозов экономического и социального развития, бухгалтерской и статистической отчетности, регистров учета, машинограмм, других источников информации. Формирование прибыли (полученных убытков) подробно показывается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В нем справочно показываются уплаченные из прибыли налоги и иные обязательные платежи, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года. Также дается расшифровка отдельных доходов и расходов. Предприятия всех отраслей национальной экономики и форм собственности представляют месячный (срочный) «Отчет о финансовых результатах» (форма № 5-ф), который составляется за месяц и нарастающим итогом с начала года. Предприятия торговли, общественного питания, других отраслей народного хозяйства представляют органам статистики и своей вышестоящей организации квартальный «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции, работ и услуг» (форма № 5-з), в первом разделе которого приводится информация по основному виду деятельности об объеме реализации продукции в текущих ценах (в торговле и общественном питании -- валовой доход) за вычетом налогов и неналоговых платежей, производимых из выручки. В нем также содержатся сведения о материальных и приравненных к ним расходах.

Во втором разделе отчета приводится информация о годовом объеме продукции в текущих ценах (за вычетом налогов и платежей из выручки) и затратах на производство и реализацию продукции (в торговле отражаются соответственно валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия, и издержки обращения). При анализе также используются данные налоговой отчетности.

В настоящее время анализ финансовых результатов и других показателей хозяйственной деятельности предприятий сильно затруднен в связи с коммерческой тайной, засекречиванием, а иногда и искажением результатов их функционирования, особенно информации о полученных доходах, прибыли и рентабельности.

До проведения анализа необходимо проверить правильность отражения в учете и отчетности всех доходов, расходов, потерь и убытков (своевременность, законность и полноту отражения доходов, расходов и потерь на счетах, учитывающих финансовые результаты деятельности торговых предприятий, правильность распределения торговых накидок (надбавок) и издержек обращения на реализованные товары и их остаток и т.п.).

1.2 Методы оценки валового дохода

Анализ финансовых результатов деятельности розничных торговых предприятий обычно начинают с изучения валового дохода. Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню (в % к обороту). В частности, определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.

Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в функциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана и в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или фактический за прошлый период), делят на 100, а отклонение от плана или от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100. Большое влияние на валовой доход оказывает изменение розничных (продажных) цен на товары. При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок (плановый или фактический за прошлый период) и разделить на 100.

Одновременно определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок.

Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной -- от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом.

Для изучения влияния на валовой доход, остающийся в распоряжении фирмы, изменения объема розничного товарооборота и среднего уровня реализованных торговых надбавок по плану и в динамике изучают влияние факторов на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в связи с изменением состава и структуры розничного товарооборота, размеров торговых надбавок на отдельные товары, звенности товародвижения, списания товарных потерь, уценки и прочего расхода товаров за счет валового дохода. Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц.

При покупке товаров через оптовые предприятия и других посредников магазины отдают им часть торговой надбавки. Влияние изменения звенности товародвижения на валовой доход изучают по данным договоров поставки товаров, счетам-фактурам, другим расчетным и товарным документам, данным учета поступления товаров, торговых и оптовых надбавок.

Розничные торговые предприятия полностью списывают на уменьшение валового дохода потери, возникшие в связи с возвратам поставщикам на переработку прокисшего молока, черствого хлеба, частично (в размере торговой надбавки) -- нормируемые товарные потери, бой, лом и уценку товаров, принятые за счет торгового предприятия. Недобор реализованных торговых надбавок за счет указанных выше списаний определяется по данным счетов «Реализация» и «Торговая наценка».

Анализ валового дохода, как и других показателей хозяйственной деятельности предприятия, должен проводиться не только сравнением данных отчетного года с показателями за прошлый период, но и в динамике за ряд лет. Анализ валового дохода проводится также по полугодиям, кварталам и месяцам.

Анализ валового дохода должен также проводиться по каждому торговому предприятию, а внутри их -- в разрезе хозрасчетных подразделений.

Особое внимание уделяется выявлению и мобилизации возможностей и прогнозных резервов роста валового дохода за счет увеличения объема розничного товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь, уценки и порчи товаров и т.д. Важным резервом роста валового дохода являются изучение, обобщение и использование опыта работы лучших торговых предприятий и их хозрасчетных подразделений.

Многие из выявленных возможностей роста валового дохода дублируются и связаны с недостатками в торговой и другой предпринимательской деятельности предприятия. Их обычно невозможно использовать, но можно изучить и устранить причины, порождающие негативные явления в будущей деятельности анализируемых субъектов предпринимательской деятельности.

Для более детального влияния реализованных торговых надбавок на эффективность деятельности предприятия, а также для изучения факторов, которые непосредственно оказывают влияние на изменение валового дохода исследуем деятельность предприятия ОАО “Витебсктекстильторг”, а также проанализируем его основные технико-экономические показатели.

1.3. Краткая характеристика ОАО «Витебсктекстильторг»

ОАО «Витебсктекстильторг» создано на основании приказа Витебского областного территориального фонда государственного имущества от 26 декабря 2005г. № 175-д путём преобразования Республиканского дочернего торгового унитарного предприятия «Витебсктекстильторг» в соответствии с законодательством об акционерных обществах, о разгосударствлении и приватизации государственного имущества.

Общество является приемником прав и обязанностей названного предприятия в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать обществу.

Предприятие занимается предпринимательской деятельностью согласно действующего законодательства и Устава ОАО «Витебсктекстильторг».

Основным видом деятельности ОАО «Витебсктекстильторг» является оптово-розничная торговля товарами текстильной промышленности РБ, оказывает услуги путём сдачи в аренду складских и офисных помещений. Рынок, на котором осуществляется розничная и оптовая торговля, ограничивается в основном городом Витебском и отдельными районами области.

Основными покупателями реализуемой продукции являются торговые предприятия Витебского областного управления торговли и ОПС, промышленные предприятия, предприятия соцобеспечения, здравоохранения, образования, бытового обслуживания, местной промышленности, индивидуальные предприниматели.

Конкурентное преимущество предприятия на региональном рынке подтверждается широким ассортиментом товаров, положительной репутацией предприятия. Основными конкурентами ОАО «Витебсктекстильторг» являются фирмы, поставляющие текстильную продукцию из дальнего и ближнего зарубежья на территорию Республики Беларусь.

Обеспечение товарными ресурсами организовано за счёт предприятий-поставщиков Республики Беларусь, как правило, по сложившимся хозяйственным связям. Основными поставщиками товаров являются предприятия концерна «Беллегпром»: РУПП «БПХО», РУПП «Оршанский льнокомбинат», ОАО «Камволь», ОАО «Моготекс», ОАО «Речицкий текстиль», РУП «Гроднитекс», ОАО «Сукно», ОАО «Лента» и другие.

ОАО «Витебсктекстильторг» является коммерческой организацией - юридическим лицом Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, соответствующие счета в банковских учреждениях, как в национальной, так и иностранной валюте, имеет печать и штамп со своим наименованием, товарный знак, фирменные бланки и другие атрибуты юридического лица в соответствии с действующим законодательством.

Предприятие несёт ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом.

Общество не может выступать гарантом или поручителем перед банками-кредиторами юридических лиц негосударственной формы собственности и физических лиц по исполнению этими лицами своих обязательств возврата полученных кредитов, кроме кредитов, выдаваемых на строительство жилых помещений.

Основными целями деятельности предприятия являются:

хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов собственника имущества и членов трудового коллектива;

содействие наиболее полному удовлетворению потребностей населения в товарах и услугах, предлагаемых предприятием;

участие в ускоренном формировании товарного рынка;

содействие предприятиям текстильной отрасли в продвижении выпускаемой ими продукции на рынки республики и за её пределы;

содействие более полному и эффективному использованию государственной собственности, переданной предприятию в управление;

содействие эффективному использованию трудовых ресурсов.

Основными видами деятельности ОАО «Витебсктекстильторг» вляются:

оптовая торговля продовольственными и непродовольственными товарами;

розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;

транспортные услуги;

- услуги по сдаче в аренду складских и офисных помещений (по согласованию с собственником имущества).

Согласно Устава розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия), транспортные услуги осуществляются на основании лицензий, выданных в соответствии с законодательством.

Имущество предприятия формируется за счёт:

доходов, полученных от реализации продукции, работ и услуг, а также от других видов деятельности;

денежных и материальных взносов учредителей;

- кредитов банков и других кредитов, безвозмездных или благотворительных взносов, пожертвований организаций, предприятий и физических лиц;

- доходов от ценных бумаг.

Имущество общества принадлежит ему на праве собственности.

Недвижимость, переданная в управление, расположена по адресу г. Витебск, ул.Лазо, 117 на земельном участке площадью 1,4725 га согласно земельного акта, выданного на право постоянного пользования земельным участком.

Срок действия Общества не ограничен.

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Витебсктекстильторг» за 2004 - 2005 года.

Наименование показателя	Единица измерения	2004 год	2005год	Изменение	Темп роста, %
Объем реализации	тыс. руб.	1118781	1778076	+659295	159
Розничный товарооборот	тыс. руб.	323627	430287	+106660	133
Доходы от реализации товаров, работ, услуг	тыс. руб.	211420	275937	+64517	131
В том числе операционные и внереализационные доходы	тыс. руб.	87964	102667	+14703	117
Доход на одного работника	тыс. руб.	7551	9855	+2304	131
Издержки обращения	тыс. руб.	169368	235444	+66076	139
Уровень издержек обращения в % к товарообороту	%	15,14	13,24	-1,90	87
Удельный вес розничного товарооборота	%	28,93	24,20	-4,73	84
Прибыль отчетного периода	млн.руб.	22	61	+39	277
Прибыль (убыток) от реализации.	тыс. руб.	-74	-61	+13	121
Среднесписочная численность	человек	28	28	----	100
Среднемесячная заработная плата	руб.	180274	270238	+89964	150

За 2005 год объем реализации продукции на предприятии составил 1778076 тыс. руб. и увеличился по сравнению с 2004 годом на 659295 тыс. руб. Доход возрос на 35,4% и в 2005 году составил на одного работающего 9855 тыс. руб., что на 17% больше, чем в 2004 году. Сумма издержек обращения в абсолютном выражении увеличилась на 66076 тыс. руб., но уровень издержек обращения в % к товарообороту снизился с 15,14% до 13,24%. Стоит отметить, что снижение уровня издержек обращения в % к товарообороту наблюдается на фоне роста основной статьи издержек - расходов на оплату труда (36,5% в 2004 году и 38% в 2005 году). Рост среднемесячной заработной платы составил 150%.

Значительно выросли операционные и внереализационные доходы в 2005 году по сравнению с 2004 годом. Их сумма возросла с 87964 тыс. руб. до 102667 тыс. руб. Рост операционных и внереализационных доходов на 17% поспособствовал увеличению прибыли предприятия отчетного периода, которая составила в 2005 году 61 млн. руб., что на 39 млн. руб. больше чем в 2004 году.

За счет высокого темпа роста реализации товаров (159%), а так же снижению удельного веса издержек обращения по отношению к товарообороту убыток от реализации предприятия в 2005 году снизился на 13%, но данный рост не позволил предприятию извлечь чистой прибыли.

Несмотря на полученные убытки от основной деятельности предприятие по итогам года получает прибыль отчетного периода. Получение прибыли связано с внереализационными и операционными доходами предприятия, на долю которых приходится 41,6 % всех доходов предприятия в 2004 году и 37,2 % в 2005 году. Доходами от неосновной деятельности перекрываются убытки, получаемые от реализации товаров. Динамика показателей операционных и внереализационных доходов положительна и темп роста составил за отчетный период 17 %, но наблюдается снижение удельного веса данного вида доходов в % к общему доходу на 4,4 %, что свидетельствует о более высоких темпах роста доходов от основной деятельности (40 %).

Итогом деятельности предприятия является убыток в 2004 году, равный 53 млн.руб. В 2005 году предприятие закончила год без убытков, но и не получило чистой прибыли. Причиной, по которой предприятие не получает чистой прибыли, имея прибыль отчетного периода, являются налоги, которые предприятие уплачивает из прибыли, после уплаты которых предприятие теряет основную часть полученной прибыли в отчетном периоде, о по итогам 2004 года даже остается должным.

Следует отметить тот факт, что абсолютный рост чистой прибыли наблюдается на фоне снижения удельного веса внереализационных и операционных доходов в % к общему доходов предприятия. Но несмотря на этот факт именно данные статьи доходов формируют баланс предприятия и по-прежнему остаются основными источниками покрытия убытков основной деятельности.

2. Факторный анализ валового дохода на ОАО “Витебсктекстильторг”

Основным показателем, который характеризует финансовые результаты торгового предприятия является прибыль, валовой доход и рентабельность.

Основным источником формирования прибыли торгового предприятия являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли представляется право самостоятельно устанавливать торговые надбавки на товары с учетом предельных норм и размеров надбавок.

Основным источником формирования прибыли является валовой доход, за счет которого по установленным ставкам взимаются акцызный налог, налог на добавленную стоимость, налог с продаж.

Основными формами отчетности для анализа валового дохода являются бухгалтерская форма №2 “Отчет о прибылях и убытках” в которой указываются уплаченные из прибыли налоги и другие платежи, а также объем используемой предприятием прибыли и нераспределенной прибыли.

Кроме того для анализа применяется бухгалтерские формы №5 (з и ф). В форме №5-ф “Отчет о финансовых результатах” показывается величина прибыли нарастающим итогом. В форме №5-з “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции” дается информация о товарообороте, валовом доходе за вычетом налогов и платежей, а также информация о расходах.

Изучение валового дохода как правило начинают с анализа динамики валового дохода за период. Динамику рассматривают как по годам, так и за определенные кварталы. Для наглядности анализа динамики изменения валового дохода изучаемые данные поместим в таблицу. Динамику будем изучать в сопоставимости с изменением товарооборота в действующих и сопоставимых ценах.

Таблица 3.1. Анализ динамики валового дохода за 2004 - 2005 года.

Наименование показателя	2004 год	2005 год	отклонение от прошлого года	темп роста, %
Доход от реализации, тыс.руб.	211420	275937	64517	131
Товарооборот, тыс.руб. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	1118781 1118781	1778076 1646366	659295 527585	159 147
Удельный вес валового дохода, в % к товарообороту	18,9	15,52	-3,38	82

Из таблицы 3.1. видно, что на предприятии ОАО “Витебсктекстильторг” наблюдается положительная динамика роста валового дохода. Абсолютной увеличение в 2005 году составило 64517 тыс.руб. по сравнению с 2004 годом, что на 31% больше. На рост валового дохода положительно повлияло увеличение товарооборота на 59% , но отрицательное влияние оказало уменьшение уровня реализованных торговых надбавок по отношению к товарообороту на 3,38%. Также видно, что 12% роста товарооборота приходится на увеличение цен за текущий период.

Таблица 3.2. Анализ выполнения плана по валовому доходу за 2004 - 2005 года на ОАО “Витебсктекстильторг”.

Показатели	Фактически за 2004 год	Отчетный год, (2005)	Отклонение от плана
		план	фактически	% выполнения
Доход от реализации, тыс.руб.	211420	338270	275937	81,57	-62333
Товарооборот тыс.руб.	1118781	1886910	1778076	94,23	-108834

Из таблицы 3.2. видно, что процент выполнения плана по доходу от реализации составил 81,57%. Абсолютная величина не выполнения плана составляет 62333 тыс.руб. Следует отметить, что уровень торговых надбавок увеличился на 31% по сравнению с 2004 годом, но данный рост, как и рост товарооборота на 59%, не позволили выполнить план по валовому доходу. Из отрицательных факторов, повлиявших на невыполнение плана можно назвать снизившийся уровень валового дохода в % к товарообороту. Основной причиной уменьшения уровня реализованных торговых надбавок является изменение структуры валового дохода, рост издержек обращения составил 139 % к уровню 2004 года. Также существенные изменения наблюдаются в динамики покупной стоимости реализуемой продукции. В соответствии с отчетом о прибылях и убытках покупная стоимость в 2004 году составила 737 млн.руб., что составляет 65,9 % от товарооборота. Прирост покупной стоимости за анализируемый период составил 83,4 %, а в абсолютном выражении 615 млн.руб. Уровень покупной стоимости к товарообороту в 2005 году составил 76 %, что на 10,1 % выше чем в прошлом году.

Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составим таблицу 3.3.

Таблица 3.3. Влияние факторов на величину валового дохода ОАО “Витебсктекстильторг”

Факторы	Влияние на выполнение плана по валовому доходу	Влияние на динамику валового дохода
	расчет	сумма, тыс.руб.	расчет	сумма, тыс.рус.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	(Отклонение от плана То* Ср.Ур.ВДплан / 100%) -108834 * 17,93% / 100%	-19513,9	То,отклон.от баз. * Ср.Ур.ВДбаз(То) / 100% 659295 * 18,9% / 100%	124606
В том числе за счет роста цен на товары	----	----	Разница цен * Ср.Ур.ВДбаз(То) / 100% 131710 * 18,9% / 100%	70
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	То,факт * Отклонение Ср.Ур.ВД,план / 100% 1778076 * *(-2,41)% /100%	-42851,6	То,факт * Отклонен.Ср.Ур.ВД (% к То фкат-баз) / 100% 1778076 * (-3,38)% /100%	-60098
Всего	----	-62365,5	----	176526

В связи с недовыполнением плана по товарообороту на 5,77 % сумма валового дохода недополученная предприятием составила 19513,9 тыс.руб., снижение среднего уровня реализованных торговых надбавок на 2,41 % способствовало недополучению 62365,5 тыс.руб. валового дохода. Рост товарооборота в динамике на 659295 тыс.руб. увеличил валовой доход на 124606 тыс.руб. В связи с увеличением цен на товары фактические реализованные торговые надбавки составляют 124536 тыс.руб., т.е. за счет увеличения цен сумма валового дохода возросла на 70 тыс.руб. Отрицательно на величине валового дохода повлияло снижение среднего уровня дохода в % к товарообороту на 3,38 %. Данное снижение поспособствовало недополучению 60098 тыс.руб. Общая сумма неполученной величины реализованных торговых надбавок составила 62365,5 тыс.руб.

ОАО “Витебсктекстильторг” также осуществляет розничную продажу товаров через свои магазины. Поэтому интерес представляет изучение валового дохода полученного в структуре - реализация торговых надбавок в оптовой и розничной деятельности. Для удобства анализа составим таблицу, в которой отразим основные показатели динамики реализуемых торговых надбавок как в розничной деятельности так и в оптовой.

Таблица 3.4. Анализ реализованных торговых надбавок ОАО “Витебсктектсильторг” в оптовой и розничной деятельности за 2004 - 2005 года.

Показатели	2004 год	2005 год	отклонение
	факт	уд. Вес, % к То	факт	уд. вес., % к То	факт	уд. Вес
Общий товарооборот, млн.руб.	1118,78	100	1778,07	100	659,29	0
Розничный товарооборот, млн.руб.	323,627	28,93	430,287	24,20	106,66	-4,73
Оптовый товарооборот, млн. руб.	795,154	71,07	1347,789	75,80	552,635	4,73
Общий валовой доход, млн.руб.	117	10,46	173	9,73	56	-0,73
Оптовый валовой доход, млн.руб.	56	5	102	5,73	46	0,73
Розничный валовой доход, млн.руб.	61	5,45	71	3,99	10	-1,46

При горизонтальном изучении динамики показателей видно, что в абсолютном выражении наблюдается положительный рост как розничного так и оптового товарооборота, темп роста составил 33% и 69 % соответственно. Показатели валового дохода выросли за анализируемый период как в рознице так и в опте, темп роста составил 16 % и 82 % соответственно. За анализируемый период произошло снижение уровня розничного товарооборота на 4,73 %. Также наблюдается снижение уровня розничного валового дохода в % к товарообороту на 1,46 %. В динамика оптовой деятельности наблюдается положительное увеличение показателей. Так увеличение доли оптового валового дохода в % к товарообороту составило 0,73 %, а удельный вес оптового товарооборота возрос на 4,73 %.

Видно, что динамика развития реализации розничной торговой сети значительно уступает темпам роста оптовой деятельности. Для того чтобы более детально разобраться какой вклад привносит каждая структура проведем анализ динамики валового дохода каждой структуры и определим удельный вес в общем валовом доходе. Для наглядности данные поместим в таблицу.

Таблица 3.5. Динамика оптового и розничного валового дохода за 2004 - 2005 года на ОАО “Витебсктекстильторг”.

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение
	факт	уд. вес, % к ВД	факт	уд. вес, % к ВД	факт	уд. Вес, %
Общий валовой доход, млн.руб.	117	100	173	100	56	0
Оптовый валовой доход, млн.руб.	56	47,86	102	58,96	46	11,1
Розничный валовой доход, млн.руб.	61	52,14	71	41,04	10	-11,1

Из таблицы видно, что розничный валовой доход занимает значительную часть дохода предприятия, в 2004 году уровень розницы составил 52.14 %, при 47,86 % опта, при удельном весе розничного товарооборота 28,93 %, т.е. фактически основную часть дохода предприятие получает от реализации товаров в розницу. За анализируемый период происходит изменение в структуре валового дохода в сторону уменьшения розницы и увеличения опта. В результате увеличения товарооборота по предприятию, основной рост которого пришелся на оптовую реализацию и более низкого темпа роста розницы, чем опта, доля розничных реализованных торговых надбавок в товарообороте снизилась на 1,45 %, что повлекло к уменьшению удельного веса розничного валового дохода в совокупном доходе на 11.1 %. Обратная картина наблюдается при рассмотрении реализации оптовых торговых надбавок. Их удельный в совокупном доходе предприятия увеличился на 11.1 %, что связано с высоким темпом роста оптового валового дохода (82 %), который на 66 % выше темпа роста розничного валового дохода. Данные изменения в структуре реализованных торговых надбавок повлекли к увеличению доли оптовых надбавок в товарообороте на 0,73 %.

Анализ уровня реализованных торговых надбавок показал, что основное влияние на изменение валового дохода оказали показатели структуры товарооборота, а также динамика роста покупной стоимости реализуемых товаров. Несмотря на снижение общего уровня издержек обращения в % к товарообороту на 1,9 % уровень реализованных торговых надбавок снизился на 3,38 %. Рост покупных цен за анализируемый период составил 83,4 %, что прямо пропорционально увеличивает товарооборот, а также для поддержания конкурентоспособности цен на товары предприятия не позволяя устанавливать высокие торговые надбавки. При значительном росте покупной стоимости товаров наблюдается рост издержек обращения на 39 %, что также не позволяет увеличивать уровень реализованных торговых надбавок. Значительный удельный вес в структуре общего товарооборота приходится на розничные торговые надбавки, удельный вес которых составляет 52,14 % в 2004 году и 41,04 % в 2005 году. Положительно на увеличении оптовых торговых надбавок повлияло значительное увеличение оптового товарооборота (69 %), что выше аналогичного показателя розницы более чем в 2 раза. Соответственно менее высокие темпы роста розничного товарооборота (33 %), снизили удельный вес розничных торговых надбавок в структуре общего валового дохода.

3. Предложения по улучшению и стимулированию роста валового дохода

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты предпринимательской деятельности торговых предприятий, являются валовой доход (реализованные торговые и оптовые надбавки), другие доходы, прибыль и рентабельность. Однако основным источникам формирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки (валовой доход). За счет валового дохода взимаются по установленным ставкам налог на добавленную стоимость, акцизы и некоторые другие обязательные платежи. Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в функциональной зависимости от изменения объема товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок.

Для увеличения товарооборота можно разработать несколько направлений:

1) Увеличение розничного товарооборота, за счет расширения ассортимента собственных магазинов.

2) Увеличение оптового товарооборот, за счет поиска рынков сбыта в Российской Федерации.

3) Переход на реализацию товаров с оплатой по моменту отгрузки.

Рассмотрим каждый из предложенных вариантов.

Увеличение розничного товарооборота.

На территории оптовой базы расположены 2 магазина розничной торговли, один из которых занимается продажей продовольственных товаров. Место расположения магазинов крайне выгодно, т.к. неподалеку уже введен в эксплуатацию новый жилой микрорайон. При этом важным моментом является то, что конечная остановка общественного транспорта по улице Лазо (троллейбус) находится в 10 метрах от самого предприятия.

Если вовремя провести наружную, внешнюю рекламу магазинов базы (расставить щиты и указатели, сменить вывески, может проводить торговлю некоторых продовольственных и непродовольственных товаров через палатку, провести переоснащение самих магазинов, доработать ассортимент и прочие мероприятия), база может сформировать определенный круг потребителей.

Помимо наружной рекламы необходимо благоустроить прилегающую к магазину территорию, для удобства прохода к магазину. Также нужно расширить ассортимент, предлагая покупателям выбор товаров первой необходимости в ассортименте, в связи, с чем появляется необходимость приобретения в магазин дополнительного оборудования.

Увеличение оптового товарооборот, за счет поиска рынков сбыта в Российской Федерации.

В структуре импорта страны доля текстильных товаров составляет 2,2 %, что свидетельствует об определенном интересе к белорусской продукции за рубежом. Руководство торгового предприятия посещает ежегодные выставки и ярмарки, где осуществляет поиск клиентов. Необходимо сформировать хорошее предложение, что в условиях дорожающих энергоресурсов сделать все труднее. Можно разместить дополнительную рекламу в Интернете.

С учетом того, что рынку постоянно необходимо подавать новинки, а для успешного функционирования необходимо не только находить новых партнеров, но и иметь постоянных надежных клиентов и поставщиков. Также необходимо учитывать качество предлагаемого товара и ту цену за которую товар готовы продать.

Основными поставщиками текстильных изделий являются белорусские предприятия легкой промышленности. Поиск поставщиков в России может позволить приобрести поставщика товаров другого качества (изменение состава тканей, интересно оформленные печати на тканях и пр.), а появление в ассортименте новой, интересно и оригинально оформленной продукции - это прекрасный шанс для поиска новой клиентской базы. В условиях постоянно дорожающих энергоресурсов, которые необходимы для изготовления продукции российские предприятия имеют перед отечественными производителями конкурентное преимущество, связанное со значительно более дешевыми топливными и энергоресурсами. Данный вид затрат занимает значительный вес при формировании отпускных цен, а следовательно российские предприятия на свою продукцию могут устанавливать более низкие отпускные цены, чем белорусские. Невысокие цены могут сформировать дополнительное предложение на рынке, которое будет соответствовать ценовому диапазону уже существующего предложения.

Также можно расширить структуру оптового товарооборота за счет реализации других непродовольственных товаров, которые можно размещать на стеллажах оптовых складов (табачные изделия например). Размещения определенных непродовольственных товаров на стеллажах не будет требовать дополнительных расходов на приобретение оборудования. Желательно выбор сделать в пользу тех товаров, которые не требуют дополнительного лицензирования, но подкреплены спросом на рынке.

Переход на реализацию товаров с оплатой по моменту отгрузки.

Осуществляя продажу товаров с расчетом по моменту реализации, предприятие фактически не получает средства сразу, а лишь формирует их в виде дебиторской задолженности, что не позволяет пускать средства пускать в оборот до момента реализации товара покупателем. Перейдя на систему оплаты по моменту отгрузки предприятие будет получать средства сразу после продаже товаров покупателю, что позволит ускорить оборачиваемость денежных средств или же перераспределять полученные средства на приобретение других товаров.

Заключение

Одним из основных требований успешного функционирования предприятий и их ассоциаций в условиях формирования и развития рыночной экономики является безубыточность основной (текущей) и другой деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Законом о предприятиях установлено, что главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Основным источникам формирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки (валовой доход). Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в функциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок.

Анализ основных технико-экономических показателей показал определенную положительную динамику 2005 года по сравнению с 2004 годом. Возросли доходы предприятия и его общий товарооборот. Значительно возросли внереализационные доходы на 17 %. Наблюдается снижение уровень издержек обращения в % к товарообороту с 15,14% до 13,24%. Стоит отметить, что снижение уровня издержек обращения в % к товарообороту наблюдается на фоне роста основной статьи издержек - расходов на оплату труда (40,5%). Рост среднемесячной заработной платы составил 150%.

За период с 2004 по 2005 года на предприятии на наблюдается положительная динамика роста валового дохода. Увеличение за 2005 год составило 31 %. На рост валового дохода положительно повлияло увеличение товарооборота на 59% , но отрицательное влияние оказало уменьшение уровня реализованных торговых надбавок по отношению к товарообороту на 3,38%. Также видно, что 12% роста товарооборота приходится на увеличение цен за текущий период.

В связи с недовыполнением плана по товарообороту на 5,77 % сумма валового дохода недополученная предприятием составила 19513,9 тыс.руб., снижение среднего уровня реализованных торговых надбавок на 2,41 % способствовало недополучению 62365,5 тыс.руб. валового дохода. Рост товарооборота в динамике на 659295 тыс.руб. увеличил валовой доход на 124606 тыс.руб. В связи с увеличением цен на товары фактические реализованные торговые надбавки составляют 124536 тыс.руб., т.е. за счет увеличения цен сумма валового дохода возросла на 70 тыс.руб. Отрицательно на величине валового дохода повлияло снижение среднего уровня дохода в % к товарообороту на 3,38 %. Данное снижение поспособствовало недополучению 60098 тыс.руб. Общая сумма неполученной величины реализованных торговых надбавок составила 62365,5 тыс.руб.

Анализ уровня реализованных торговых надбавок показал, что основное влияние на изменение валового дохода оказали показатели структуры товарооборота, а также динамика роста покупной стоимости реализуемых товаров. Несмотря на снижение общего уровня издержек обращения в % к товарообороту на 1,9 % уровень реализованных торговых надбавок снизился на 3,38 %. Рост покупных цен за анализируемый период составил 83,4 %, что прямо пропорционально увеличивает товарооборот, а также для поддержания конкурентоспособности цен на товары предприятия не позволяя устанавливать высокие торговые надбавки. При значительном росте покупной стоимости товаров наблюдается рост издержек обращения на 39 %, что также не позволяет увеличивать уровень реализованных торговых надбавок. Значительный удельный вес в структуре общего товарооборота приходится на розничные торговые надбавки, удельный вес которых составляет 52,14 % в 2004 году и 41,04 % в 2005 году. Положительно на увеличении оптовых торговых надбавок повлияло значительное увеличение оптового товарооборота (69 %), что выше аналогичного показателя розницы более чем в 2 раза. Соответственно менее высокие темпы роста розничного товарооборота (33 %), снизили удельный вес розничных торговых надбавок в структуре общего валового дохода.

Для увеличения валового дохода предлагается несколько направлений:

1) Увеличение розничного товарооборота, за счет расширения ассортимента собственных магазинов.

2) Увеличение оптового товарооборот, за счет поиска рынков сбыта в Российской Федерации.

3) Переход на реализацию товаров с оплатой по моменту отгрузки.

Литература

1) Анализ финансово- экономической деятельности предприятия. Под ред. Н.П. Любушин - М. Юнити-дана, 2000

2) Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. Л.л. Ермолович. - Мн.: Интерпресссервис, 2001

3) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. - Мн.,2002.

4) Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. - М.: 2005. - 512с.

Размещено на Allbest.ru