В данном разделе решается частная задача формирование плана развития предприятия на основе перераспределения объемов продукции между подразделениями с учетом рентабельности производства. Указанная задача может быть решена графическим методом. С этой целью строятся следующие графики: зависимости объемов производства и стоимости ОФ, объемов производства и стоимости ОС, объемов производства и численности работников, объемов производства и прибыли.

До построения графиков необходимо установить, какое подразделение является наиболее эффективным, то есть имеет максимальный уровень рентабельности. Это подразделение и надо в первую очередь развивать, перераспределяя объемы продукции в его пользу, что позволит увеличить объемы прибыли, получаемой предприятием в целом.

Расстановка подразделений в порядке снижения величины рентабельности производства показывается графически следующим образом:

Рис. 3.1 Распределение подразделений по уровню эффективности производства

Этот порядок расположения подразделений соблюдается при выполнении расчетов и построении графиков зависимости объема продукции и величины ресурсов (затрат), а также прибыли. На этих графиках отражается исходная информация, а также данные о планируемом объеме производства и соответствующих ему величинах ресурсов и прибыли предприятия.

Для построения графиков и проведения необходимых расчетов используются следующие показатели деятельности каждого подразделения:

1) максимальным цепным индексом объема продукции за анализируемый период

qi max = qi" * I ц max qi (3.1)

где qi" - базисный объем продукции в i-том подразделении;

I ц max qi - наибольший темп роста объема производства i-го подразделения, который был достигнут за рассматриваемый период

q3 max = 19317*1,2222 = 23609 тыс. руб;

q1 max = 11488 * 1,1121 = 12776 тыс. руб.;

q2 max = 26383 * 1,1857 = 31282 тыс. руб.

количество ресурсов, необходимое для выпуска каждым подразделением максимального объема продукции

rij max = qi max * Eij" (3.2)

где Eij" - базисная ресурсоемкость продукции по j-му виду ресурса в i-том подразделении

r3ОФ max = 23609 * 0,7658 = 18079 тыс. руб.;

r1ОФ max = 12776 * 0,6702 = 8562 тыс. руб.;

r2ОФ max = 31282 * 0,7083 = 22157 тыс. руб.;

r3ОС max = 23609 * 0,1899 = 4483 тыс. руб.;

r1ОС max = 12776 * 0,1465 = 1872 тыс. руб.;

r2ОС max = 31282 * 0,2681 = 8387 тыс. руб.;

r3ЧР max = 23609 * 0,0609 = 1438 чел.;

r1ЧР max = 12776 * 0,0529 = 676 чел.;

r2ЧР max = 31282 * 0,0551 = 1724 чел.

максимальное значение прибыли i-го подразделения

Прi max = qi max * Yi" (3.3)

где

Yi" - базисный уровень рентабельности в i-том подразделении

Пр3 max = 23609 * 0,1677 = 3959 тыс. руб.;

Пр1 max = 12776 * 0,1443 = 1843 тыс. руб.;

Пр2 max = 31282 * 0,1233 = 3857 тыс. руб.

В качестве планируемого объема производства в целом по предприятию Q принимается фактический объем в базисном периоде

n

Qпл = Q" = ? qi" = 57188 тыс. руб. (3.4)

I=1

Это дает возможность определить увеличение прибыли предприятия только за счет перераспределения объемов производства между подразделениями при неизменности всех других факторов.

В соответствии с рис.3.2 планируемые объемы производства продукции по подразделениям будут следующими:

1 подразделение - q3 max

2 подразделение - q1 max

3 подразделение - [Qпл - (q3 max + q1 max)]

1 подразделение - 23609

2 подразделение - 12776

3 подразделение - 20803

а количество ресурсов, необходимые для производства данных объемов продукции, - 1 подразделение - r3j max, 2 подразделение - r1j max, 3 подразделение - ?r2j

?r2j = [Qпл - (q3 max + q1 max)] * E2j" (3.5)

?r2ОФ = [57188 - (23609 + 12776)] * 0,7083 = 14735 тыс. руб.;

?r2ОС = [57188 - (23609 + 12776)] * 0,2681 = 5578 тыс. руб.;

?r2ЧР = [57188 - (23609 + 12776)] * 0,0551 = 1146 тыс. руб.

Тогда плановое количество каждого вида ресурсов в целом по предприятию будет равно

Rj пл = r3j max + r1j max + ?r2j (3.6)

RОФ пл = 18079 + 8562 + 14735 = 41376 тыс. руб.;

RОС пл = 4483 + 1872 + 5578 = 11933 тыс. руб.;

RЧР пл = 1438 + 676 + 1146 = 3260 тыс. руб.

Используя построенные графические зависимости, можно определить какой из ресурсов является сдерживающим для эффективного развития предприятия. Для этого определим экономию (или превышение) каждого вида ресурсов в плановом периоде по сравнению с их базисной величиной

Эj = Rj" - Rj пл (3.7)

ЭОФ = 41181 - 41376 = - 195 тыс. руб.;

ЭОС = 12427 - 11933 = 494 тыс. руб.;

ЭЧР = 3241 - 3260= - 19 чел.

Положительное значение Эj указывает на то, что в оптимальном плане заложена экономия данного вида ресурса. Если же Эj имеет отрицательное значение, то данный вид ресурса будет сдерживать оптимальное развитие предприятия, поскольку его количества, имеющегося в распоряжении предприятия, недостаточно для изготовления планового объема продукции. Предприятию необходимо принять меры по решению данной проблемы. При этом предприятие может использовать либо экстенсивные факторы (наращивание количества данного вида ресурса), либо интенсивные (повышение эффективности использования ресурса).

Рис. 3.2 График зависимости объемов производства от величины ресурсов

Превышение плановой прибыли над фактической рассчитывается следующим образом:

(+, - ) Пр = Прпл - Пр"; (3.8)

Прпл = Пр3 max + Пр1 max + ?Пр2; (3.9)

?Пр2 = [Qпл - (q3 max + q1 max)] *Y2" (3.10)

Пр = 8367 - 8153 = 214 тыс. руб.;

Прпл = 3959 + 1843 + 2565 = 8367 тыс. руб.;

?Пр2 = [57188 - (23609 + 12776)] * 0,1233 = 2565 тыс. руб.

Положительное значение (+, - ) Пр означает, что работа в соответствии с оптимальным планом развития предприятия позволит получить прибыль большую, чем в фактическом базисном периоде. То есть перераспределение объемов производства в пользу подразделения, работающего с более высокой рентабельностью, дает возможность увеличить получаемую прибыль. В этом смысле составленный таким образом план можно считать оптимальным.

В результате проведения всех расчетов выяснено, что предприятие может производить тот же объем продукции, равный 57188 тыс. руб., но получая большую прибыль, которая может достигать 8367 тыс. руб., что на 214 тыс. руб. больше, чем получила организация до перераспределения объемов продукции между подразделениями с учетом рентабельности производства.

Если сравнивать планово значение с базисным увеличение объема производства продукции первого подразделения составляет 12121 тыс. руб., третьего - 1486 тыс. руб., а второе подразделение вынуждено снизить объем производства на 13607 тыс. руб. для высвобождения мощностей, которые могут быть более эффективно использованы в других подразделениях.

Как уже было отмечено выше, экономический эффект от перераспределения объемов производства между подразделениями равен 214 тыс. руб., но стоимость производственных фондов и численность работающих в данном случае являются сдерживающими факторами, поскольку имеющегося количества трудовых ресурсов недостаточно для изготовления планового объема продукции. Таким образом, необходимо принять меры для устранения данных проблем.

Проблему с численностью работающих можно решить с помощью их увеличения за счет привлечения новых кадров, что будет являться экстенсивным способом, который не всегда является приемлемым и выгодным для предприятия. Либо путем повышения квалификации уже имеющегося персонала, улучшения и облегчения труда за счет внедрения передовой техники, что приведет к повышению производительности. Данные методы являются интенсивными, так как улучшают качество производства, не увеличивая штата работающих.

Результаты исследования абсолютных и относительных показателей деятельности подразделения №1.

Результаты исследования абсолютных и относительных показателей деятельности подразделения №2

Результаты исследования абсолютных и относительных показателей деятельности подразделения №3

Результаты исследования абсолютных и относительных показателей деятельности предприятия

Размещено на Allbest.ru