Планирование как функция управления предприятием

Для планирования численной величины показателя доходности может быть использован факторный анализ мероприятий, направленный на ее повышение. Среди таких факторов выделяются научно-технический прогресс, изменение объемов и структуры производства, ценовой фактор.

39. ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА

Финансовый план завершает производственно-хозяйственное планирование деятельности предприятия. Он тесно связан с планированием производственной программы, фонда заработной платы, материально-технического снабжения и сбыта, содержания машин и оборудования. Определение основных и вспомогательных показателей плана непосредственно должно быть увязано с планированием себестоимости продукции, прибыли, дохода (выручки) и рентабельности. Цель разработки финансового плана - раскрыть источники кругооборота денежных средств, соизмерить доходную и расходную части финансовых ресурсов предприятия и отразить состояние этих средств и источников их покрытия на определенную дату.

Финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов, определяет потребность в капитале и включает расчеты с бюджетом и ассигнования из него, планирование капитальных вложений, источников образования разного рода производственных и поощрительных фондов. Задачами финансового плана предприятия являются: максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; создание эффективного механизма управления финансами (выбор учетной, налоговой, кредитной, амортизационной и дивидендных политик).

Большое внимание в процессе планирования уделяется движению денежных средств. В связи с этим финансовый план включает следующие разделы: план доходов и расходов; план по денежным поступлениям и выплатам (движение денежной наличности); балансовый план; сводка по источникам и использованию средств.

В финансовом планировании используют ряд основополагающих принципов. К ним обычно относят: расход и потребление средств в установленные сроки; гарантированность платежеспособности в любое время; применение заемного капитала в крайних случаях (если он повышает рентабельность производства).

40. ПРИНЦИПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое планирование целесообразно начинать с составления плана прибылей и убытков, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего календарного периода. В отличие от баланса доходов и расходов, который дает статичную картину финансовых ресурсов, этот план дает возможность произвести их оценку в перспективе. Он является основой составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительного капитала.

В процессе разработки финансового плана необходимо:

1) установить источники финансирования и произвести расчет объемов собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы - задолженность по зарплате рабочим, служащим, отчисления во внебюджетные фонды, резерв предстоящих платежей по отпускам работающих, задолженность поставщикам, задолженность по авансовым платежам и т.д.);

2) определить возможности и целесообразность привлечения финансовых ресурсов (займы, кредиты, выпуск ценных бумаг и т.д.);

3) учесть порядок взаимоотношений с бюджетом, банками, своими работниками;

4) установить оптимальные пропорции в распределении финансовых ресурсов: на накопление, потребление, дивиденды, благотворительные фонды и т.д.

Для финансового планирования используются следующие предварительные расчеты: планируемый объем производства продукции (работ, услуг); сметы затрат на производство; планы использования основных производственных фондов и расчет амортизационных отчислений; инвестиционный план; инновационный план; смета на образование фонда накопления; смета на создание фонда потребления; план налоговых выплат.

Финансовый план состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи доходной части:

1) выручка от реализации продукции и от прочей реализации;

2) внереализационные расходы;

3) остатки средств на балансовых счетах на начало планового периода;

4) кредиты и займы;

5) профицит плана (в случае превышения доходов над расходами.

Основные статьи расходной части:

1) налоги в бюджет;

2) закупка сырья и материалов;

3) заработная плата;

4) платежи во внебюджетные фонды;

5) оплата электроэнергии;

6) выплаты по кредитам с учетом процентов;

7) прочие расходы. Оптимальным планом считается такой план, в котором доходная часть равна расходной.

41. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

Планирование денежных поступлений и выплат - очень важный элемент финансового плана, направленный на поддержание текущей платежеспособности предприятия. Движение денежных средств обусловлено характером его деятельности и несовпадением сроков платежей и поступлением денежной наличности. Если при планировании доходов и расходов намечались конкретные финансовые цели, то, составляя расчет денежных потоков, выясняют, когда и сколько денег поступит предприятию или будет уплачено по счетам поставщиков ресурсов и кредиторов, выдано в качестве заработной платы и материального поощрения. При этом нужно различать движение потоков, не ведущих к расходам денежной наличности, и расход чистых наличных денег. К первым можно отнести амортизационные отчисления и финансовые резервы. Вторые включают выручку от реализации товаров и услуг, авансы, полученные от заказчиков, средства, полученные от продажи ценных бумаг, финансовых вложений, полученные от продажи части основных фондов и оборудования, кредиты, займы т.д.

Применяемое при планировании денежных потоков обозначение «денежная наличность» - разность между реальными денежными поступлениями и выплатами. Ее объем изменяется только тогда, когда предприятие фактически получает платеж или само его производит. При этом следует учитывать, что продажа товара и услуг не всегда означает поступление денег, поскольку их оплата может производиться не сразу, а лишь спустя некоторое время, и само предприятие расплачивается по предъявленным ему счетам не в тот же день, что предусмотрено существующей процедурой взаиморасчетов, за исключением случаев предоплаты. По этой причине денежные поступления и выплаты показываются с учетом разрыва времени между отгрузкой товара и его оплатой. Если в каком-либо периоде окажется, что выплаты превышают поступления, причем эта разница не может быть покрыта за счет остатка денежной наличности, необходимо заранее предусмотреть получение кредита. И наоборот, если денежные поступления превышают выплаты, то временно свободную денежную наличность можно поместить на банковский счет или предоставить заемщику краткосрочную ссуду. Итоговый баланс движения денежных средств определяется как сумма остатка на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесенных расходов.

42. ПОКАЗАТЕЛИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

Основные технико-экономические показатели потенциала предприятия включают: годовой объем производства, его структуру, себестоимость продукции, рентабельность реализованной продукции, основные показатели финансово-хозяйственной деятельности. Для определения возможностей реализации капитальных затрат и капитального строительства рассчитывается ряд показателей. Важнейшими среди них для предприятия являются: перечень новостроек или реконструируемых объектов; объемы капитальных вложений и источники их финансирования; показатели технологической структуры капитальных вложений; объемы проектно-изыскательских работ, подрядных работ, стоимость приобретаемого оборудования и инвентаря; данные о вводе объектов и мощностей, незавершенном строительстве.

Программа производства и реализации продукции содержит данные о годовых объемах производства в натуральном и стоимостном измерениях, место изготовления продукции (на действующем или вновь создаваемом предприятии), необходимые предприятию производственные мощности, изменение их в динамике, требуемое оборудование (с указанием источников приобретения).

В плане материально-технического обеспечения приводятся данные о потребности в сырьевых и энергетических ресурсах. План по труду содержит четыре основных показателя: производительность труда; численность занятых работников и количество рабочих мест; оплата труда; трудоемкость изготовления продукции. В процессе организационного планирования выявляется рациональная структура предприятия, направленная на установление четких взаимосвязей между отдельными его подразделениями; количество и размер цехов, их группировка по производственному принципу, их организационное прикрепление, размеры и организационная структура обслуживания, перечень действующих служб (маркетинга, материального обеспечения, сбыта и т.д.), а также административные подразделения.

Организационные структуры предприятий зависят от множества факторов: размеров предприятия, объемов фондов, численности занятых, принципа работы, структуры рынка и др. Организационная структура определяется также организационно-правовой формой предприятия, наличием филиалов и дочерних компаний.

43. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ

Под инвестициями понимают денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии (патенты), машины, оборудование, лицензии, товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения доходов (прибыли). Инвестиционная деятельность представляет собой вложение инвестиций и совокупность практических действий по их реализации.

В мировой практике различают следующие виды инвестиций:

1) реальные (прямые) инвестиции - это вложение капитала непосредственно в средства производства;

2) финансовые инвестиции - вложения в ценные бумаги (так называемые портфельные инвестиции), а также помещение капитала в банках;

3) интеллектуальные инвестиции подразумевают покупку патентов, лицензий, ноу-хау, подготовку и переподготовку персонала, вложения в НИОКР. Для отечественных предприятий в современных условиях наиболее развитой сферой инвестиций являются финансовые инвестиции.

Планирование производственных инвестиций включает: плановые задания по вводу в действие производственных мощностей и основных фондов; объем капитальных вложений, их направление и структуру; перечень (титульные списки) строек и объектов; план проектно-изыскательских работ; план развития строительного производства и его материально-технической базы; технико-экономическое обоснование эффективности капитальных вложений. Большое внимание также уделяют расчету потребности в финансовых ресурсах. При этом рассчитывают: общую потребность в инвестициях по проектам, в том числе капитальные затраты, затраты под оборотные средства; потребность в чистом оборотном капитале, в том числе текущие активы, краткосрочные обязательства. Оборотный капитал включает финансовые средства, необходимые для эксплуатации проекта в соответствии с его производственной программой. Он учитывает счета дебиторов, товарно-материальные ценности (сырье, вспомогательные материалы, предметы снабжения, установочные материалы, запасные части и инструмент), незавершенную и готовую продукцию и наличные средства. В оборотный капитал не входят краткосрочные обязательства, слагающиеся главным образом из подлежащих к оплате счетов кредиторов.

44. СОСТАВ ПЛАНА КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Планирование капитальных вложений - один из ведущих разделов инвестиционного плана. Капитальные вложения представляют собой затраты на расширенное воспроизводство основных фондов и мощностей. В разделе разрабатывается план использования денежных средств на следующие виды работ:

1) новое строительство, к которому относится строительство предприятий (зданий, сооружений), осуществляемое на новых площадях;

2) реконструкция предприятия, которая включает полное или частичное переоборудование или переустройство производства без строительства новых цехов основного производственного назначения;

3) расширение предприятия - переустройство существующих цехов на территории действующего предприятия или примыкающих к нему площадях;

4) техническое перевооружение действующего предприятия, к которому относятся мероприятия, реализуемые с целью повышения до современных требований технического уровня отдельных участков производства путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, замены изношенного оборудования.

Затраты предприятий на эти цели осуществляются преимущественно за счет собственных средств, кредитов банков, привлечения средств партнеров, акционеров, различных фондов и частных инвесторов.

Формирование плана капитальных вложений представляет собой экономическое обоснование возможностей строительства в увязке с источниками формирования, свободными мощностями строительной организации, необходимым новым оборудованием. При этом показатели плана капитальных вложений увязываются с производственной программой. Средством такой увязки (в соответствии со стратегией развития предприятия, конъюнктурой рынка) являются балансы производственных мощностей, разрабатываемые на перспективу. В планах промышленного производства и сбыта продукции обосновывается необходимость прироста мощностей по выпуску продукции в соответствии с возможностями материально-технического обеспечения, трудовых ресурсов при учете выбытия устаревших мощностей.

В план капитальных вложений может включаться строительство объектов социальной инфраструктуры: жилье для работников предприятия и членов их семей, детские дошкольные, лечебные учреждения, дома отдыха, клубы и др. Основным показателем плана капитального строительства является ввод в действие производственных мощностей и основных фондов.

45. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОЕКТНЫХ РЕШЕНИИ

Экономическая эффективность - это свойство капитальных вложений увеличивать объем прибыли для получения определенного полезного результата. При определении общей эффективности капитальных вложений производится учет следующих факторов: изменение трудоемкости продукции, дающее возможность высвобождения рабочей силы; изменение материалоемкости продукции, сокращающее потребность в ресурсах; снижение фондоемкости продукции и др. Различаются следующие виды экономической эффективности: нормативная, проектная и фактическая. Проектная эффективность рассчитывается на основе проектных показателей, например сметной стоимости строительства, проектной прибыли, проектной мощности и т.п. Нормативная эффективность характеризует тот уровень эффективности, ниже которого не должна опускаться проектная и фактическая эффективность. Фактическая эффективность анализируется на основе не предполагаемых или намечаемых, а фактических исходных данных. Ее основная задача - установить, достигнут ли намеченный в проекте уровень рентабельности.

Для определения экономической эффективности проекта обычно рассматривается несколько вариантов его реализации. Если вариантов не больше двух: небольшие капитальные вложения с высокими издержками и наоборот, тогда задача по выбору более эффективного варианта может решаться с помощью определения срока окупаемости дополнительных капитальных вложений по формуле:

где Т - срок окупаемости дополнительных капитальных вложений; К1 и К2 - капитальные вложения по сравниваемым вариантам; С1 и С2 - годовая себестоимость работ по этим вариантам.

Коэффициент сравнительной экономической эффективности (Е) является обратным к показателю срока окупаемости и вычисляется по следующей формуле:

Коэффициент Е имеет размерность один год.

Полученные при расчете сроки окупаемости и коэффициенты сравнительной эффективности сопоставляются с соответствующими нормативами: коэффициент эффективности обычно составляет не ниже 0,12, что соответствует сроку окупаемости 8,33 года.

Если вариантов для сравнения больше двух, то применяют «цепной способ», т.е. варианты сравниваются по цепочке, где наименее приемлемые варианты исключаются из этой цепочки. Сравнение вариантов производят по «приведенным затратам», которые рассчитываются по следующим формулам: С1 + Ен х К1 = = минимум; К1 + Тн х С1 = минимум, где С1 - текущие затраты (себестоимость работ) по каждому варианту; К1 - единовременные затраты (капитальные вложения) по тому же варианту; Ен - нормативный коэффициент сравнительной эффективности; Тн - нормативный срок окупаемости.

Годовой экономический эффект определяется по формуле: Э = [(С1 + ЕнК1) - (С2 + ЕнК2)], где Э - годовой экономический эффект, руб.; А - годовой объем работ в соответствующих единицах измерения; С1 и С2 - себестоимость единицы строительно-монтажных работ по сравниваемым вариантам; Ен - нормативный коэффициент эффективности.

46. СОСТАВ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК

При оценке эффективности инвестиций в инновационный проект необходимо знать инвестиционные издержки. От их величины в конечном счете зависит доходность предпринимательского проекта.

Инвестиционные издержки, связанные с капиталообразующими затратами (капитальными вложениями), определяются как сумма средств, необходимых для строительства (расширения, реконструкции, модернизации) и оснащения оборудованием объектов, расходов на подготовку капитального строительства и прироста оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Инвестиционные издержки включают в себя: затраты на пред проектные и проектно-изыскательские работы; затраты на приобретение права пользования земельным участком и его обустройство; строительство зданий и сооружений; приобретение, доставку и монтаж машин и оборудования; приобретение прав на использование технологического процесса и технических средств, запатентованных другими предприятиями, организациями или лицами; затраты на сооружение объектов производственной и социальной инфраструктуры; затраты по созданию начального запаса оборотных средств: затраты на природоохранные мероприятия; стоимость компенсации причиненных окружающей среде ущербов, непредвиденные расходы и некоторые другие затраты.

Финансовая структура инвестиционных издержек определяется как сумма основного капитала и чистого оборотного капитала. Основной капитал представляет собой средства, необходимые для строительства и оснащения оборудованием инвестиционного проекта, а оборотный капитал предназначен для обеспечения производственных функций за проектированного объекта. Практически основной капитал характеризует единовременные затраты, а оборотный капитал - эксплуатационные затраты. От издержек производства последние отличаются тем, что в их состав не входят амортизационные отчисления, учтенные ранее в себестоимости продукции (работ, услуг).

47. ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИИ В ИННОВАЦИОННЫЙ ПРОЕКТ

Показатели эффективности инвестиций в инновационный проект можно рассчитать при помощи денежных потоков наличности. Такой поток определяется как разность между притоком и оттоком денежных средств от операционной (производственной) и инвестиционной деятельности, включая издержки финансирования (проценты по долгосрочным кредитам). Для приведения будущих потоков и оттоков денежных средств на f-м шаге (в соответствующем периоде) к начальному периоду времени используется коэффициент дисконтирования, рассчитываемый по формуле

где K_t - коэффициент дисконтирования (коэффициент доходности капитала); Д - ставка дисконтирования (норма дисконта); f - год реализации проекта.

Ставка дисконтирования обычно принимается на уровне ставки рефинансирования Центрального банка РФ или фактической ставки процента банка по долгосрочным кредитам. На основании показателя чистого потока наличности находят следующие показатели.

Чистый дисконтированный доход - абсолютная величина прибыли от реализации проекта. Определяется как разница между всеми притоками и оттоками реальных денег, накапливаемых в течение горизонта расчета и приведенных путем дисконтирования к начальному периоду времени. Рассчитывается по формуле

где Т - горизонт расчета, лет; П, - чистые потоки наличности в годы f = 1, 2, 3, Т, руб. (у.е.); Д - ставка дисконтирования.

Индекс рентабельности, или доходности (ИД), характеризует рентабельность инвестиций за расчетный период (стоимость чистого дохода, получаемого за расчетный период, на единицу стоимости инвестиций). Определяется по формуле

где ДИ - дисконтированная стоимость инвестиций за расчетный период, руб. (у.е.).

Проект является рентабельным при ИД > 1.

Внутренняя норма доходности - интегральный показатель, суть которого состоит в нахождении ставки дисконтирования, при которой ЧДД равен нулю. При выполнении инвестиционного проекта за счет заемных средств ВНД характеризует максимальный процент, под который можно взять кредит. Разница между ВНД и ставкой дисконтирования (в процентах) характеризует запас прочности проекта.

Важнейшими показателями эффективности проекта являются сроки окупаемости инвестиций и уровень безубыточности. Различают простой и динамический срок окупаемости проекта. Простой срок окупаемости проекта - это период времени, по истечении которого чистый объем поступлений (доходов) от реализации проекта начинает превышать объем инвестиций (расходов). Расчет динамического срока окупаемости проекта осуществляется по накопительному дисконтированному чистому потоку наличности.

48. СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ КОНЦЕПЦИИ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Концепция стратегического планирования в российской экономике получила широкое распространение в 90-х годах прошлого века как элемент стратегического управления. В отечественной практике использование системы стратегического планирования было сориентировано на долгосрочные цели, а не на цели приспособления к условиям окружающей среды. Кроме того, при выработке программы долгосрочных действий предпочтение отдавалось внутренним возможностям предприятия, а не изменениям в его окружении. В результате планирование деятельности предприятия, начиная с расчета его внутренних ресурсов и возможностей, приводило к невыполнению плана многими предприятиями.

Стратегия экономической организации - это совокупность ее главных целей и основных способов их достижения. Иными словами, устанавливать стратегию предприятия - значит формировать общее направление его деятельности, ориентированное на будущее развитие. Стратегия должна исходить из поиска реальных возможностей действий предприятия. Поэтому стратегия - это прежде всего реакция организации на влияние объективных и субъективных элементов внешней и внутренней среды. Для разных предприятий вопросы стратегического планирования имеют свои очерченные границы и в соответствии с этим определяется их удельный вес в плановой работе. Это связано с разными условиями деятельности предприятий, формирующих такие стратегии. Ведь у мелких и крупных, убыточных и рентабельных предприятий цели и возможности при разработке стратегии не идентичны.

Объектами принятия решений могут стать как общие показатели деятельности предприятий, например повышение рентабельности, снижение издержек, так и конкретные мероприятия - освоение выпуска определенного вида продукции, строительство производственных или социальных объектов и т.д. При этом предприятие должно учитывать и анализировать различные возможности, альтернативные варианты по привлечению финансовых и материальных средств, новых технологий и оборудования, кооперирования, специализации, а также принимать в расчет вероятные изменения внешних, не зависящих от него условий. Четко сформулированная стратегия способна значительно повысить результативность деятельности предприятия.

Анализ функций, которые необходимо осуществлять при разработке стратегических решений, показывает, что в процессе их выработки целесообразно выделять до семи этапов плановых расчетов: общий анализ экономического положения предприятия, основные цели перспективного развития, внешние для предприятия экономические условия, собственные экономические возможности, выбор путей достижения целей, сроки осуществления решений, анализ ожидаемых результатов.

49. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ ОРИЕНТИРОВ СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Вся совокупность ориентиров деятельности предприятия направлена на исследование всех сторон его деятельности, тенденций развития основного и вспомогательного производства, а также социальной сферы. Состав анализируемых показателей аналогичен применяемым в производственном планировании. При анализе выявляются факторы, сдерживающие развитие предприятия, снижающие доходы, занимаемое место в отрасли, на рынке, данные о технико-экономических показателях работы предприятий-конкурентов и в среднем по отрасли.

Ориентиры стратегии развития организации можно представить следующим образом:

1) идеалы - ориентиры, которые предприятие не рассчитывает достичь в будущем, но старается к ним приблизиться;

2) цели - наиболее общие ориентиры деятельности предприятия в плановом периоде, достижение которых предполагается в полном объеме или в своей большей части;

3) задачи - конкретные ориентиры, определяющие форму и время выполнения задания.

Разработка стратегии предполагает определение идеалов и целей, задачи же реализуются в рамках тактического планирования. Основное различие между стратегическим и тактическим планированием заключается в том, что стратегическое планирование отвечает на вопрос, чего хочет добиться организация, тактическое - сосредоточено на том, как организация должна достигнуть своих целей. То есть разница между стратегическим и тактическим планированием - это разница между целями и средствами. К идеалам экономической организации относят видение и миссию. Первое - это руководящая философия конкретного бизнеса, которая определяет смысл существования организации (предприятия). Второе - смысл существования организации, ее предназначение, роль и место в рыночной экономике. Миссия является гораздо более конкретным ориентиром, чем видение. Цели организации в отличие от идеалов выражают конкретные направления ее деятельности. Цели делятся на экономические, к которым относятся конкретные показатели производственно-хозяйственной деятельности, и неэкономические, например социальные (улучшение условий труда, охрана окружающей среды) и др.

50. ФАКТОРЫ ВНЕШНЕЙ И ВНУТРЕННЕЙ СРЕДЫ

Процесс определения наиболее важных элементов внешней и внутренней среды имеет решающее значение при определении возможностей предприятия в достижении своих целей. Поэтому проводится анализ экономических и социальных условий, складывающихся в общественном хозяйстве и внутри предприятия. В результате из основных элементов выбираются так называемые критические точки. К ним относятся самые важные элементы организационной среды. Далее в процессе анализа собирается необходимая информация, проводится ее обработка и оценка.

При изучении внешней среды принято выделять два ее уровня: общественно-хозяйственный и отраслевой. К первому уровню можно отнести: политическую стабильность; экономическую политику государства; состояние природной среды и наличие ресурсов; общее положение экономики; изменения в социальной структуре общества. В состав второго уровня включают: спрос на продукцию и услуги; предложение продуктов и услуг; конкуренцию. Когда делают оценку внешних для предприятий экономических условий, имеют в виду уровень цен, конъюнктуру на выпускаемую предприятием продукцию, средний уровень издержек, возможности получения заемных или централизованно распределяемых средств и другие факторы.

Внутренняя среда исследуется по следующим направлениям: маркетинг; организационная структура; производство (в том числе экономический, технологический и трудовой потенциал); уровень издержек производства; финансовые результаты и т.д. При рассмотрении внутренней среды учитывается состояние производства, основных фондов, загрузка мощностей, характер технологических процессов, квалификация персонала и т.д.

В стратегическом планировании выделяют макро факторы и микро факторы внешней среды. Такое разделение используется для обоснования вариантов стратегии развития. К макро факторам внешней среды относят: поставщиков материальных ресурсов, техники и технологий, кадров, государственные органы управления (федеральные, муниципальные и местные), конкурентов, потребителей продукции, торговые предприятия. Микро факторами являются политические, социально-экономические, научно-технические, правовые, национальные, культурные, природные явления и события.

51. ФОРМИРОВАНИЕ СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

После завершения анализа организационной среды, предусматривающего сравнение намеченных ориентиров и реальных возможностей и установление разрыва (формальной модели) между задачами (планами) организации и возможностями их решения, приступают к выработке стратегии. Процесс ее формирования должен предусматривать решение следующих задач: определение общей стратегии; выяснение конкурентной стратегии; уточнение функциональных стратегий предприятия.

Разнообразие различных вариантов общих стратегий может быть сведено к трем основным типам: стратегия стабильности, роста, сокращения. Организация может вы брать один из них, применять определенные сочетания различных типов (что характерно для крупных, диверсифицированных компаний). Стратегия стабильности - поддержка существующих направлений деятельности предприятия. Стратегия роста - расширение организации, которое может осуществляться через проникновение на новые рынки, путем поглощения конкурирующих фирм (аквизиции, т.е. приобретения контрольного пакета акций), а также за счет создания совместных предприятий. Стратегия сокращения применяется, когда выживание организации находится под угрозой. Ее разновидностями являются стратегия разворота (отказ от производства нерентабельных продуктов, излишней рабочей силы, плохо работающих каналов распределения, поиск эффективных путей использования ресурсов), стратегия отделения (при наличии нескольких видов бизнеса, если при этом один из них работает плохо, производится отказ от него), стратегия ликвидации (продажа активов предприятия).

Конкурентная стратегия направлена на достижение конкурентных преимуществ. Она должна обеспечить лучшие показатели в размере издержек на производство, выпуске продукции с уникальными свойствами и фокусирование реализации продукции на одном из сегментов рынка. Функциональная стратегия включает действия по всем направлениям производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Стратегия диверсификации производства предусматривает диверсификацию денежных капиталов (распределение их между различными объектами вложений с целью снижения риска возникновения потерь капитала или доходов от него), валютных резервов и др. Диверсификация бывает горизонтальная (расширение ассортимента) и концентрическая (выпуск новых товаров).

52. СОСТАВ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНА И ОРГАНИЗАЦИЯ ИХ РАЗРАБОТКИ

На основе сформированной стратегии руководство предприятия определяет политику, которая превращает разработанную стратегию в подробную декларацию направления деятельности. Конечная стратегия развития предприятия включает: видение (миссию) и общие цели; общую, конкурентную и функциональную стратегии; декларацию направлений действий.

Примерный перечень показателей, которые необходимо разрабатывать при планировании стратегии в области организации производства новой продукции или совершенствования и модернизации действующего производства, может быть следующим: возможные уровни объемов выпуска продукции на предприятии, издержки на производство продукции при разных объемах и структуре ее выпуска, затраты на мероприятия по увеличению выпуска и снижению издержек производства продукции, в том числе на новые технологии отдельно по активной части фондов, по зданиям и сооружениям, а также затраты на повышение квалификации персонала и, кроме того, собственные финансовые средства и материальные ресурсы.

На каждом этапе составления стратегического плана высшие эшелоны управленческого персонала, планово-экономические и производственные службы предприятия осуществляют различные расчеты, прикидки, сопоставления, контактируют как между собой, так и с внешними организациями. Характер, последовательность этих работ на каждом этапе и состав самих этапов определяются на каждом предприятии исходя из конкретной обстановки. Для более четкой организации стратегического видения развития предприятия представляется целесообразным выделить различные аспекты планово-экономических работ, которые необходимо использовать на каждом этапе составления планов. Это экономический, методический, организационный и технологический аспекты. Под экономическим аспектом разработки стратегии следует понимать учет факторов внешней и внутренней среды, определяющих возможности, опасности и риски выполнения целей и задач, предусмотренных стратегическим планом. Методический аспект стратегических планов предполагает установление конкретных способов, приемов, методов расчета и определения необходимых, выявленных с помощью экономического анализа показателей. Среди конкретных методов расчета можно выделить прогнозные, вероятностные, оптимизационные, прямые плановые расчеты и др. Наличие различных методов предполагает их применение с учетом преимуществ и недостатков каждого из них. Организационные аспекты стратегии заключаются в определении функций собственных служб и внешних организаций. Под технологическим аспектом понимается использование различных средств вычислительной техники, экономико-математических методов, способов и приемов обработки, передачи и хранения информации.

Заключительный цикл расчетов и работ по выработке стратегии обычно включает установление сроков реализации принимаемых решений и оценки предполагаемых результатов на конец рассматриваемого периода.

53. ТАКТИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Процесс стратегического управления делится на две стадии. Первая охватывает разработку стратегии деятельности предприятия, а вторая представляет собой тактику осуществления выработанной стратегии и реализации общих целей и задач развития предприятия. Термин «стратегия» произошел от греческого слова strategos - искусство ведения крупных операций, кампаний и войны в целом. В то же время тактика (от гр. taktika) обозначает приводить в порядок, а в военной науке - методы борьбы, применяемые для достижения намеченной цели. Она определяет пути и средства, формы и способы борьбы, наиболее соответствующие конкретной обстановке в данный момент и вернее всего обеспечивающие стратегический успех.

В стратегическом управлении ставится вопрос: чего хочет добиться предприятие? Тактическое планирование сосредоточено на том, как предприятие может достигнуть желаемого состояния.

Тактическое планирование осуществляется путем детальной разработки текущих планов для предприятия в целом и его отдельных подразделений (обычно на один год). В частности, этот план содержит программу маркетинга, планы по научным исследованиям, план по производству и сбыту.

Основными звеньями тактического плана производства служат календарные планы (квартальные, месячные), которые представляют собой детальную конкретизацию целей и задач, поставленных стратегическими планами. Эти календарные планы составляются на основе сведений о наличии заказов, обеспеченности их материальными ресурсами, степени загрузки производственных мощностей и их использования с учетом обусловленных сроков исполнения каждого заказа.

Тактические планы реализуются через систему бюджетов (финансовых планов), которые составляются обычно на год или на более короткий срок по каждому отдельному подразделению - центру прибыли, а затем объединяются в единый бюджет. Он формируется на основе прогноза продаж и исчисления издержек производства. Все остальные планы (производства, снабжения, запасов, научных исследований, инвестиций, финансирования, денежных поступлений) составляются на базе бюджета предприятия и его подразделений. Благодаря бюджетированию достигается координация работы всех звеньев предприятия.

54. НАЗНАЧЕНИЕ БИЗНЕС-ПЛАНА

Бизнес-план применяют:

1) при подготовке существующими или вновь создаваемыми предприятиями инвестиционных заявок на получение кредитов;

2) при обосновании предложений по приватизации предприятий государственной или муниципальной собственности;

3) при разработке проектов создания частных фирм;

4) при выборе экономически выгодных направлений развития предприятий;

5) при составлении проектов эмиссии ценных бумаг;

6) для привлечения иностранных инвестиций.

Главными задачами бизнес-плана являются: определение конкретных направлений развития предприятия, выявление его целевых рынков и места на них; конкретизация целей предприятия, стратегии и тактики их достижения; проработка организационных и кадровых вопросов, условий мотивации труда работников; оценка финансовых возможностей для реализации инвестиционных проектов; разработка маркетинговых операций по изучению рынка, реклама и стимулирование продаж, ценообразование, условия сбыта; уточнение для целей ценообразования производственных и сбытовых издержек по созданию и реализации товаров и услуг.

Составление бизнес-плана представляет собой творческий процесс выполнения экономических расчетов, поэтому он жестко не определен в своей форме. Состав, структура и объем бизнес-плана определяются спецификой вида деятельности, размером предприятия и целью составления. Очевидно, чем крупнее предприятие, чем сложнее его функциональная деятельность, тем полнее, а также обоснованнее требования по объему разделов бизнес-плана. Для небольшого предприятия он значительно проще по составу, структуре и объему, чем такой же план крупного производства. Состав и структура бизнес-плана также зависят от размера предполагаемого рынка сбыта, наличия конкурентов и перспектив роста создаваемого предприятия. Чем крупнее рынок сбыта, тем большее количество его сегментов необходимо учитывать. Наличие большого количества конкурентов требует изучения наиболее крупных из них, их товаров и услуг, что вызывает усложнения структуры бизнес-плана. Особенно важные для предприятия сегменты рынка или наиболее важные конкуренты могут для пристального изучения быть внесены в его особый раздел. В зависимости от цели составления разделы могут разрабатываться с той или иной степенью конкретизации.

55. СОДЕРЖАНИЕ БИЗНЕС-ПЛАНА

Бизнес-план позволяет устанавливать емкость и перспективу развития рынка продукции. Он проводит оценку предполагаемых затрат на изготовление продукции и ее реализацию, дает возможность соизмерять затраты с ценами для прогнозирования прибыли, позволяет определять целесообразность развития данного производства в сложившихся экономических условиях.

В мировой практике сформировался набор основных требований к содержанию бизнес-плана: 1. Исполнительное резюме (краткое содержание). Этот пункт должен отвечать на вопросы о том, для чего и в каком размере требуются инвестиции, в чем суть проекта и каковы его основные параметры. 2. Описание фирмы - держателя проекта. Указываются история предприятия - держателя проекта, текущее состояние фирмы, назначение и характер выпускаемой продукции, уникальность продукции, особенности технологии. 3. Описание продукции (работ, услуг). Приводятся общее описание продукта, сфера его применения, преимущества перед конкурирующими товарами, описывается процесс разработки продукта. В этом же разделе также осуществляется оценка готовности продукта к выходу на рынок, указывается наличие патентов, лицензий. 4. План маркетинга. Определяется спрос на предлагаемую продукцию, анализируются сегменты рынка, наличие конкуренции, а также отношение правительства и местной администрации к бизнесу, определяется стратегия маркетинга. 5. Организационный план. Приводятся сведения о владельцах фирмы и ее менеджерах, которые будут играть ведущую роль в реализации проекта. Описывается организационная схема по связям и разделению ответственности персонала в рамках управленческой, служебной, производственной структурах. Описывается кадровая политика. 6. Производственный план. Указывается место производства продукции, потребные производственные мощности, оборудование, где его будут использовать, а также на каких условиях оно будет приобретаться. Описывается, какое и на каких условиях будут закупаться сырье, материалы и комплектующие изделия. 7. Анализ рынков. Выявляются факторы, увеличивающие или уменьшающие конкретные виды рисков, связанные с реализацией проекта, проводится анализ рисков, определяются факторы, оказывающие влияние на величину самих рисков, оцениваются конкретные виды рисков и их уровни, а также мероприятия по их снижению. 8. Финансовый план. Этот пункт содержит три части: 1) план доходов и расходов; 2) план денежных поступлений и выплат - составляется на основе предыдущего плана; 3) балансовый план, отражающий состояние активов и пассивов предприятия на конец каждого года. Обычно в бизнес-плане финансовый план составляется на три года вперед, причем данные на первый год даются с помесячной разбивкой. 9. Приложение к бизнес-плану. Приводятся все финансовые расчеты, предлагаются результаты технической экспертизы и документы, которые имеет фирма в поддержку проекта. В приложении могут также описываться документы о правах на интеллектуальную собственность.

56. ОТЛИЧИЕ ЗАДАЧ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БИЗНЕС-ПЛАНА

В понятие «планирование» входят периодически повторяющиеся через определенное, обычно календарное, время составление расчетов использования с максимальной отдачей трудовых, финансовых и материально-технических ресурсов предприятия, с полной нагрузкой машин и оборудования, с устранением возможных простоев и потерь, определение производственных и финансовых показателей и установление твердых сроков начала и окончания выпуска продукции (работ, услуг). Функцией планирования также является сопоставление предполагаемого расхода ресурсов и затрат с достигнутыми реальными результатами и их оценка.

Бизнес-план является только разновидностью действующей схемы производственного планирования, отправной точкой при создании нового производства или осуществлении каких-либо преобразований на уже действующем предприятии, например: освоение новых видов продукции, расширение производственных мощностей для увеличения объемов выпуска ранее освоенной продукции, выхода предприятия в новые направления бизнеса т.д. Для этих условий бизнес-план нужен только как единовременное мероприятие, приуроченное к определенным событиям.

Планирование для предприятия - периодически повторяющийся процесс. Бизнес-план - разовое мероприятие, приуроченное к определенным событиям. Он дополняет производственное планирование. Бизнес-план содержит следующие дополнительные разделы: исполнительное резюме (в планировании используется пояснительная записка); оценка рынка; план маркетинга; оценка рисков; оценка эффективности хозяйственных предложений.

Бизнес-план применяется также для получения государственных гарантий для реализации инвестиционных проектов на конкурсной основе за счет средств бюджета Российской Федерации. Положение об оценке эффективности таких проектов приведено в постановлении Правительства РФ от 22 ноября 1997 г. № 1470. Инвесторы, желающие получить бюджетное финансирование или государственные гарантии, участвуют в инвестиционных конкурсах. В этом случае они должны представлять в Министерство экономического развития и торговли РФ бизнес-план, составленный по установленной форме. В финансовом разделе этого документа должен быть приведен объем финансирования проекта по всем источникам с документальным их подтверждением от каждого заимодателя. Эффективность проекта при этом оценивается по показателям срока окупаемости, точки безубыточности и бюджетного эффекта. Бюджетный эффект проекта определяется как сальдо поступлений и выплат федерального бюджета в связи с реализацией данного проекта.

57. ОБЩАЯ СИТУАЦИЯ НА РЫНКЕ ПРОГРАММ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

В настоящее время создано много компьютерных программ, позволяющих автоматизировать процесс планирования деятельности предприятия. Это надежные инструменты руководителей и специалистов. Они помогают принимать обоснованные управленческие решения, позволяют анализировать финансовое состояние предприятия, избирать наилучшую стратегию развития, разрабатывать инвестиционные проекты, управлять сбытовой и маркетинговой деятельностью. Одни программы, например Project Expert, позволяют решать задачи проектирования развития бизнеса, анализа рисков и эффективности инвестиционных проектов предприятий любой отраслевой принадлежности и масштабов деятельности на основе построения финансовой модели их функционирования с учетом изменяющегося экономического окружения. Другие программы, например Forecast Expert, дают возможность пользователям, даже не искушенным в области математической статистики, получать достоверные прогнозы в области производства, маркетинга и финансов. Такие программы, как Бизнес План PL, предназначены для разработки бизнес-планов и ТЭО на профессиональном уровне, при этом программа доступна широкому кругу специалистов, обладающих навыками работы на компьютере и элементарными знаниями экономики.

Производственное планирование осуществляется программами двух типов: специализированные программы; модули планирования, входящие в комплексные управленческие системы.

В крупных управленческих программах, претендующих на широкий охват всех сфер деятельности предприятия (SCALA, Галактика, R/3 и т.д.), как правило, присутствует блок финансового планирования. Принцип его работы следующий: на будущее планируются определенные бухгалтерские проводки. Точно так же как учетная часть программы позволяет получить финансовые результаты для прошедших периодов, блок планирования обрабатывает введенные проводки для будущего. Полученные результаты точны и не требуют никаких поправок. Однако сам процесс ввода исходных данных при этом очень трудоемок - пользователь вынужден точно предугадывать все проводки на будущее. Результатом становится то, что экономисты просто не могут этим блоком пользоваться.

Между тем программы финансового планирования предприятиям совершенно необходимы. На промышленных предприятиях сохранились плановые отделы, а на коммерческих предприятиях в составе бухгалтерий создаются плановые группы. Жесткие условия конкурентной борьбы заставляют решать задачи планирования: расчет прямых плановых затрат; расчет и разнесение косвенных затрат; расчет плановой себестоимости продукции; бюджетирование; контроль соответствия фактических затрат плановым и выявление причин расхождения.

Основываясь на описанных выше методиках, программы не позволяют в полном объеме решить эти задачи. В результате все расчеты в плановых отделах выполняются практически вручную - плановики применяют электронные таблицы и прочие подручные средства.

58. ОСНОВНЫЕ ТИПЫ ПРОГРАММ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА

В отдельных случаях, когда не требуется полноценного бизнес-плана, а достаточно лишь ТЭО, можно использовать продукт фирмы РОФЭР Бизнес План М или аналогичные программы для расчета и написания ТЭО. Системы для написания текстовой части бизнес-плана содержат шаблоны, образцы и рекомендации. К таким системам можно отнести: Success Успех (Dynamic Pathways Company) и Бизнес План PL текст (РОФЭР) и др.

Программы для составления полнофункционального бизнес-плана отличаются от программ предыдущего типа наличием расчетной части. Эта часть бизнес-плана предназначена для решения следующих задач: анализ нескольких стратегий достижения целей развития предприятия и выбор оптимальной; создание безупречного бизнес-плана, соответствующего международным стандартам; разработка схемы финансирования проектов развития предприятия с учетом будущих потребностей в денежных средствах на основе прогноза движения денежных средств на всем этапе планирования, выбор источников и условий привлечения средств, оценка возможных сроков и графиков возврата кредита и т.д. К таким программным системам для написания бизнес-плана можно отнести Бизнес План PL (РОФЭР), Project Expert (Проинвест-ИТ), Альт-Инвест (АЛЬТ), ИНЭК-Аналитик (ИНЭК) и др.

С помощью этих программ можно выполнить следующие задачи: спланировать хозяйственную деятельность фирмы на ближайший и отдаленный периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов; определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках; сформулировать долговременные и краткосрочные цели и планы предприятия, стратегию и тактику их достижения, определить лиц, ответственных за реализацию стратегии; выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям; оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей; предусмотреть трудности, которые могут помешать практическому выполнению бизнес-плана.

Программный продукт Бизнес План PL предназначен для финансового прогнозирования в будущем периоде. Эта программа специально создана для написания бизнес-планов, технико-экономических обоснований и разработки различных направлений финансового прогнозирования. Имеется возможность использования программы в сокращенном варианте для предприятий малого бизнеса. Структурно программа делится на две части: текстовую (пояснительную) и финансовую (расчетную). Текстовая часть, в свою очередь, разделена на две части: «Макет-руководство» предлагает последовательную методику разработки проекта и «План-образец», который состоит из отдельных глав реальных бизнес-планов. Большим достижением можно считать возможности программы по созданию главы «Финансовый план» - одной из самых важных пояснительных глав бизнес-плана. Формирование главы полностью автоматизировано.