Анализ экономической и хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

НИЖНЕВАРТОВСКИЙ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

Контрольная работа

по дисциплине «Экономический анализ»

студента 3 курса

заочная форма обучения,

группа СФ-32

Мухина Я.В.

Проверил: Ильина А.А.

Нижневартовск 2012

Содержание

Задание .1 Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками

1.1 Характеристика метода экономического анализа - группировки, и её виды - типологические, структурные, факторные, простые и комбинированные

Задание 2. Характеристика изменений результативного показателя и факторных качественных показателей

Задание 3. Финансовый анализ предприятия ОАО "Мелеузовский завод металлоконструкций" за 2010 год

3.1 Анализ имущества и источников его формирования

3.2 Анализ динамики и структуры источников средств предприятия

3.3 Оценка платежеспособности и ликвидности баланса предприятия

3.4 Оценка финансовой устойчивости организации

3.5 Анализ оборачиваемости оборотных средств

3.6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3.7 Общая оценка финансового состояния предприятия

Задание 1. Связь АХД с другими науками

Анализ (греч.) в широком смысле означает разложение изучаемого объекта на части, элементы с целью более глубокого их изучения.

В первую очередь среди наук, с которыми связан АХД, нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В свою очередь, АХД определенным образом содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

Аналогичным образом проявляется связь анализа с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь, результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.

Экономический анализ тесно связан с планированием и управлением предприятием. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия. В то же время научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет обоюдный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учету. Чтобы обеспечить анализ качественной информацией, сделать ее более оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной, вся система бухгалтерского учета постоянно совершенствуется. Для большей аналитичности бухгалтерского учета и отчетности периодически изменяют формы и содержание регистров, порядок документооборота и т.д.

Аналогичная взаимосвязь проявляется между анализом и аудитом. Главной целью аудита является оценка достоверности отчетной бухгалтерской информации, используемой для анализа и контроля деятельности предприятия. В то же время в процессе аудита широко используются аналитические процедуры для доказательства достоверности учета и отчетности и диагностики финансового состояния предприятия.

Связь анализа хозяйственной деятельности и контроллинга проявляется в том, что в процессе контроллинга используется инструментарий анализа для выявления причин отклонений от запланированного уровня доходов и расходов. В свою очередь, результаты контроллинга используются в АХД для комплексной оценки и прогнозирования деятельности предприятия и его отдельных сегментов.

Экономический анализ тесно связан также с теорией финансов, финансами предприятий, финансовым менеджментом, банковским менеджментом. Без знания теории финансов, действующего порядка финансирования и кредитования, отношений с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. В свою очередь, ставки налогообложения, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на результаты деятельности хозяйствующих субъектов.

Для комплексного изучения всех сторон хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования в анализе используются также данные статистического учета и отчетности. Выполнение аналитических расчетов, построение таблиц, группировок, графиков и т.д. требуют знания статистических методов обработки информации. В свою очередь, данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений.

Среди наук неэкономического направления в первую очередь нужно выделить технологические и математические. Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований.

Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий. Использование в аналитических исследованиях математических методов и современных компьютерных технологий существенно повысило их уровень. АХД стал более глубоким и комплексным, может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации.

Таким образом, для квалифицированного проведения анализа деятельности предприятия требуется глубокое знание макро- и микро экономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского учета, статистики, информатики и многих других наук.

1.1 Характеристика метода экономического анализа - группировки, и её виды - типологические, структурные, факторные, простые и комбинированные

Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин. Группировка предполагает нс только классификацию явлений и процессов, но и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно однородные явления, сходные по экономической или социальной природе.

Использование метода группировки связано с выполнением следующих этапов:

1. классификация предметов, явлений (процессов), выбранных в качестве определяющего признака;

2. определение производных признаков и их значений;

3. оформление результатов в виде таблиц;

4. выявление влияния каждого из производных признаков.

В качестве информационной основы группировки служит генеральная совокупность однотипных объектов или их выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором - типологические выборки. Экономически обоснованная группировка позволяет изучать зависимость между показателями и систематизировать аналитические данные.

Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

Метод типологической группировки заключается в выявлении в качественно разнородной совокупности однородных групп. При этом очень важно правильно отобрать группировочный признак, который поможет идентифицировать выбранный тип.

Учитывая, что необходимость группировки обусловливается, прежде всего, наличием качественных различий между изучаемыми явлениями, первую задачу группировок можно сформулировать как задачу выделения в составе массового явления тех его частей, которые однородны по качеству и условиям развития, в которых действуют одни и те же закономерности влияния факторов.

Так, например, ранее в системе тракторного и сельскохозяйственного машиностроения, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и по видам производства (переделам).

С помощью группировок и сравнительного анализа изучались литейное производство (с выделением серого и ковкого чугуна, стального и цветного литья), кузнечное производство, холодная штамповка, термообработка, механическая обработка, сварка, сборка, защитные покрытия; инструментальное, складское, ремонтное и транспортное хозяйства.

В результате такой группировки выделяются социально-экономические типы (а отсюда и название группировки - типологическая) как выражение конкретного общественного процесса, его форм и разветвлений, как выражение существенных черт, общих для множества единичных явлений.

Структурные группировки предназначены для изучения структуры и состава совокупности, происходящих в ней сдвигов относительно выбранного варьирующего признака. Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношение в нем отдельных частей. Структурные группировки, как показывает их название, используются:

- при изучении состава самих предприятий: по производственной мощности, уровню механизации, состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки, плана производства продукции, понижению ее себестоимости, производительности труда и др. признакам;

- структуры выпускаемой ими продукции: по видам и заданному ассортименту и др.

Анализ структурных группировок взятых за ряд периодов или моментов времени, показывает изменения структуры изучаемых явлений, то есть структурные сдвиги. В изменении структуры общественных явлений отражаются важнейшие закономерности их развития. Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа.

Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Структурная группировка оформляется, как правило, в виде таблицы, в подлежащем которой находится группировочный признак, а в сказуемом - показатели, характеризующие структуру совокупности либо в динамике, либо в пространстве. Этот вид группировки характеризует структуру совокупности по какому-то одному признаку.

Аналитические группировки (причинно-следственные) предназначены для изучения взаимосвязей между двумя и более показателями, характеризующими исследуемую совокупность.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй - как результат влияния первого.

Но при этом следует иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

По аналитической группировке можно рассчитать силу связи между факторами. С помощью аналитических группировок удается выявлять признаки, которые могут выступать или причиной, или следствием того или иного явления. В аналитических группировках чаще всего используются неравные интервалы.

Среди простых группировок особо выделяют ряды распределения.

Ряд распределения - это группировка, в которой для характеристики групп (упорядоченно расположенных по значению признака) применяется один показатель - численность группы. Другими словами, это ряд чисел, показывающий, как распределяются единицы некоторой совокупности по изучаемому признаку.

Ряды, построенные по атрибутивному признаку, называются атрибутивными рядами распределения. Примером атрибутивных рядов могут служить распределения населения по полу, занятости, национальности, профессии и т.д.

Ряды распределения, построенные по количественному признаку, называются вариационными рядами. Примером вариационного ряда распределения могут служит распределения населения по возрасту, рабочих - по стажу работы, заработной плате и т.д.

Вариационные ряды распределения состоят их двух элементов вариантов и частот.

Вариантами называются числовые значения количественного признака в ряду распределения, они могут быть положительными и отрицательными, абсолютными и относительными.

Частоты - это численности отдельных вариантов или каждой группы вариационного ряда.

Сумма всех частот называется объемом совокупности и определяет число элементов всей совокупности.

Вариационные ряды в зависимости от характера вариации подразделяются на дискретные и интервальные.

В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д.

Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи.

Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются.

Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

В анализе хозяйственной деятельности используются в основном простые группировки из-за трудоемкости как построения комбинированных группировок, так и восприятия полученных при этом результатов; а также имеющиеся в отчетности и производимые дополнительно.

В экономическом анализе наиболее часто встречаются группировки, связанные с факторами труда, со средствами труда, с предметами труда.

Задание 2. Характеристика изменений результативного показателя и факторных качественных показателей

Показатели	План (0)	Факт(1)	Изменение
			Абсолютное	Индекс
Выпуск продукции (ВП)	72000	80000	8000	1,11
Численность работников (ЧР)	600	800	200	1,33
Производительность одного работника (ВЧ)	120	100	-20	0,83

Факторным показателем, определяющим отношение выпуска продукции к численности работников является производительность одного работника, которая показывает какое количество продукции приходится на одного работника. При увеличении числа работников и увеличения выпуска продукции наблюдается снижение выработки на предприятии. Тенденция отрицательная, для выявления причин снижения необходимо провести факторный анализ.

Метод цепных подстановок:

ВП = ЧР * ВЧ

ВП0 = ЧР0 * ВЧ0 = 600 * 120 = 72000

ВП1 =ЧР1 * ВЧ0 = 800 * 120 = 96000

ВП2 = ЧР1 * ВЧ1 = 800 * 100 = 80000

ДВП(ЧР) = ВП1 - ВП0 = 96000 - 72000 = 24000

ДВП(ВЧ) = ВП2 - ВП1 = 80000 - 96000 = -16000

ДВП = ВП(ЧР) + ВП(ВЧ) = 24000 - 16000 = 8000

За счет увеличения численности работников на 200 чел., выпуск продукции увеличился на 8000, но производительность одного работника снизилась на 16000. Метод абсолютных разниц:

ВП = ЧР * ВЧ

ДВП(ЧР) = ДЧР * ВЧ0 = 200 * 120 = 24000

ДВП(ВЧ) = ЧР1 * ДВЧ = 800* (-20) = -16000

ДВП = ДВП(ЧР) + ДВП(ВЧ) = 24000 - 16000 = 8000

За счет увеличения численности работников на 200 чел., выпуск продукции увеличился на 8000, но производительность одного работника снизилась на 16000.

Метод процентных разниц:

изм.ВП(ЧР) = (1,33 - 1) * 72000 = 23760

изм.ВП(ВЧ) = (1,33*0,83 - 1,33) * 72000 = - 16279,2

ВП = 23760 + (-16279,2) = 7480,80

За счет увеличения численности работников на 200 чел., выпуск продукции увеличился на 7480,80, но производительность одного работника снизилась на 16279,2.

Таким образом, при проведении анализа было установлено, что производительность одного работника предприятия снизилась. На это снижение повлияли два показателя - выпуск продукции и численность работников, не смотря на то, что оба эти показателя увеличились. После проведения факторного анализа было выявлено, что на снижение выработки в большей степени повлиял показатель «численность работников», поэтому можно сделать вывод, что при увеличении численности работников наблюдается снижение производительности одного работника. Данную тенденцию в деятельности предприятия следует считать отрицательной, поскольку уменьшается эффективность использования трудовых ресурсов.

Задание 3. Финансовый анализ предприятия ОАО "Мелеузовский завод металлоконструкций» за 2010 год

финансовый группировка факторный экономический

3.1 Анализ имущества организации и источников его формирования

Предварительная оценка бухгалтерского баланса организации начинается с расчета следующих неравенств на начало года:

· A I < П III, A II > П IV

· A I < П III:

25186 < 62150

25186 < 39392

Данные неравенства соблюдаются, это говорит о том, что собственные источники формирования имущества организации полностью покрывают внеоборотные активы, данная тенденция положительная, так как предприятие не нуждается в заемных средствах.

Таблица 3.1.1. Анализ имущества предприятия за 2010 год.

Всего имущества	47 944	92378	44 434	192,679
1. Внеоборотные активы	25 186	13 069	-12 117	51,89
в % к имуществу	52,532	14,147
2. Оборотные активы	22 758	79 309	56 551	348,49
в % к имуществу	47,47	85,85
2.1. Материалы и оборотные средства предприятия	6 477	12 611	6 134	194,70
в % к оборотным активам	13,51	13,65
Денежные средства и краткосрочные активы	9	16	7	177,78
в % к оборотным активам	0,09	0,08
Всего имущества	47 944	92378	44 434	192,679
Дебиторская задолженность	15 271	66 648	51 377	436,44
в % к оборотным активам	31,85	72,15

Таким образом имущество предприятия за 2010 год увеличилось на конец периода, на 44 434 тыс.руб., в темпе роста увеличение составило 92%. Наибольший удельный вес в структуре имущества составляют оборотные активы.(85,85%) Увеличение произошло за счет роста всех статей баланса имущества, кроме внеоборотных активов, данная тенденция положительная.

Таблица 3.1.2. Расчет величины СОС 2010 год.

Показатели	на начало периода	на конец периода	отклонения абсолютные
Источники собственных средств	39 392	43 257	3 865
Долгосрочные заемные источники	0	14	14
Внеоборотне активы	25 186	13 069	-12 117
Наличие собственных оборотных средств	14 206	30 202	15 996

Таким образом, величина собственных оборотных средств за 2010 год на конец года увеличилась на 15 996 тыс. руб., это произошло за счет увеличения источников собственных средств.

Необходимо рассчитать коэффициент обеспеченности СОС:

Коэффициент обеспеченности СОС:

на начало года: 14206/22758 = 62%

на конец года: 30202/79309 = 38%

Данные коэффициенты больше 10%, т.е. выполняются, тенденция положительная, не смотря на то, что в динамике показатели уменьшаются.

3.2 Анализ динамики и структуры источников средств предприятия за 2010 год.

Таблица 3.2.1. Анализ динамики и структуры источников средств предприятия.

Показатели	на начало периода тыс.руб.	на конец периода тыс.руб.	абсолютные откл.
Всего источников	47 944	92 378	44 434
1. Собственные источники	39 392	43 257	3 865
в % к источникам	82,16	46,83
2. Собственные оборотные средства	14 206	30 202	15 996
в % к источникам	29,63	32,69
3. Заемные источники	8 552	49 121	40 569
в % к источникам	17,84	53,17
3.1. Долгосрочные заемные источники	0	14	14
в % к заемным источникам	0	0,02
3.2. Краткосрочные заемные источники	8 552	49 107	40 555
в % к заемным источникам	17,84	53,16

Таким образом, источники формирования имущества увеличились на 44 434 тыс. руб., это произошло за счет увеличения собственных источников, заемных источников, увеличение источников формирования имущества положительная тенденция тем более за счет роста собственных средств.

Доля прироста собственных источников в совокупном приросте:

15 996/44 434 = 0,36;

Доля прироста заемных источников в совокупном приросте:

40 569/44 434 = 0,91

Из следующих показателей видно, что прирост источников имущества произошел за счет прироста собственных и заемных источников формирования имущества.

Коэффициент обеспеченности запаса СОС:

К= 14 206 / 11 746 = 1,21

Коэффициент превышает единицу, это говорит о том, что на предприятии недостаточно запасов для обеспечения деятельности.

Коэффициент автономии:

на начало года:

К авт. = 39 392/47 944 = 82,46

на конец года:

К авт. = 43 257/92 378 = 46,83

Условия выполняются, показатель в динамике имеет рост, что свидетельствует о стабильном финансовом положении предприятия.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

На начало года: К = 24 206/8552 = 2,83

На конец года: К = 30 202/49121 = 0,62

На конец года коэффициент не выполняется, что говорит о том, что заемных источников большая часть, тенденция отрицательная.

3.3 Оценка платежеспособности организации и ликвидности ее баланса

Правила общей платежеспособности выполняются:

IА + II > IVП + VП

начало года:47 944 > 8 552

конец года: 92 378 > 49 121

Коэффициент общей платежеспособности на начало года:

К = IА+ IIА/ IVП + VП = 47 944/8 552 = 5,61

Коэффициент общей платежеспособности на конец года:

К = 92 378/49 121 = 1,88

Коэффициент выполняется на начало года, следовательно, на предприятии активы полностью покрывают обязательства, в динамике коэффициент падает, следовательно, тенденция отрицательная, поскольку активы не могут покрыть обязательства.

Анализ текущей платежеспособности 2010 год.

На начало года: IIА > IVП + VП

22 758 > 8 552 - выполняется

На конец года:

79 309 > 49 121 - выполняется

Таблица 3.3.1. Анализ текущей платежеспособности баланса.

Текущие Активы	начало года тыс.руб.	конец года тыс. руб.	Обязательства Пассивы	начало года тыс.руб.	конец года тыс.руб.
Запасы	6 477	12 611	Долгосрочные обязательства	0	14
Платежные средства	16 281	66 698	Краткосрочные обязательства	8 532	49 107
Итого	22 758	79 309	Итого	8 532	49 121

Величина активов превышает величину обязательств. Как на начало, так и на конец периода.

Текущая платежеспособность на начало года 22 758 > 8 532

Текущая платежеспособность на конец года 79 309 > 49 121

Таблица 3.3.2. Анализ ликвидности баланса на 2010 год

Актив	начало года	конец года тыс. руб.	Пассив	начало года	конец года тыс. руб.
Наиболее ликвидные активы	9	16	Наиболее срочные обязательства	8 532	49 107
Менее ликвидные активы	16 272	66 682	Краткосрочные обязательства	20	0
Медленно реализуемые активы	6 087	11 841	Долгосрочные обязательства	0	14
Труднореализуемые активы	25 186	13 069	Постоянные пассивы	39 002	42 487

Ликвидность соблюдается во всех группах, кроме первой. Соответственно, можно сделать вывод о том, что предприятие достаточно платежеспособно. Коэффициент абсолютной ликвидности:

на начало года: К = 9/20 = 0,45

на конец года: К = 16/0 - не выполняется

Коэффициент абсолютной ликвидности на предприятии выполняется на начало года, но, за счет уменьшения краткосрочных обязательств до нуля, в конце года коэффициент не выполняется.

Коэффициент критической ликвидности:

на начало года: К = 9+1001+15271/8552 = 1,90 * 100 = 190%

на конец года: К = 16+34+66648/49107 = 1,36 * 100 = 136%

Коэффициент выполняется, не смотря на то, что он выше допустимых значений (70-80%), следовательно, предприятие в состоянии погашать краткосрочные обязательства наиболее платежными средствами. Наблюдается снижение показателя за счет увеличения обязательств. В целом, тенденция положительная.

Коэффициент текущей ликвидности:

на начало года: К = 22758/8552 = 2,66

на конец года: К =- 79 309/49107 = -0,0000000018

Коэффициент текущей ликвидности на начало года выполняется, а на конец года - нет. Это связано с увеличением краткосрочных обязательств.

На смотря на соблюдение ликвидности по 3, 4 и 5 группе баланса, баланс анализируемого предприятия в целом нельзя назвать полностью ликвидным.

3.4 Оценка финансовой устойчивости организации

Определения источников пополнения запасов:

СОК = СК - ВНА (тыс. руб.)

на начало года: СОК = 39 392 - 25 186 = 14 206

на конец года: СОК = 43 257- 13 069 = 30 188

СДИ = СОК + Долгосрочные обязательства (тыс. руб.)

На начало года: СДИ = 14 206 + 0 = 14 206

На конец года: СДИ = 30 188 + 14 = 30 202

ОИЗ = СДИ + Краткосрочные обязательства (тыс. руб.)

На начало года: ОИЗ = 14 206 + 20 = 14 226

На конец года: ОИЗ = 30 202 (т.е. равны СДИ).

Таблица 3.4.1. Определение темпов финансовой устойчивости

Показатели	начало года тыс. руб.	конец года тыс. руб.
Е1	7 729	17 577
Е2	7 729	17 591
Е3	7 749	17 591
М	(1;1;1)	(1;1;1)

Таким образом, анализируемое предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость и обладает высоким уровнем платежеспособности, не зависит от внешних кредиторов.

Относительные показатели финансовой устойчивости:

Коэффициент капитализации:

на начало года: К = 8552/39392 = 0,22

на конец года: К = 14+49107/43257 = 1,14

Данный коэффициент выполняется, он показывает, сколько организация привлекает заемных средств на рубль вложений в активы.

Коэффициент автономии:

на начало года: К = 39392/47944 = 0,82

на конец года: К = 43257/92378 = 0,47

Данный коэффициент показывает независимость предприятий от внешних источников. Норма показателя соблюдается, это свидетельствует о стабильном положении предприятия.

Коэффициент финансирования:

на начало года: К = 39392/8552 = 4,61

на конец года: К = 43257/14+49107 = 0,88

На начало года данный коэффициент не выполняется, так как превышает норму допустимых значений, на конец года ситуация меняется. Показывает какая часть деятельности финансируется за счет СК.

Коэффициент маневренности:

на начало года: К = 39392-25186/39392 = 0,36

на конец года: К = 43257-13069/43257 =0,7

Коэффициент не выполняется - он превышает нормы допустимых значений, это означает, что финансовая устойчивость не позволяет маневрировать капиталом.

Коэффициент иммобилизации:

на начало года: К = 25186/22758 = 1,11

на конец года: К = 13069/79309 = 0,16

Этот коэффициент отражает отраслевую специфику фирмы, характеризует соотношение поступивших и текущих активов.

3.5 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Финансовое положение предприятия напрямую зависит от того на сколько быстро средства вложенных активы превращаются в реальные деньги, т.е. совершают полный оборот. На деятельность этого оборота оказывают влияние различные факторы. Длительность этого оборота должна стремиться к минимуму.

Для анализа оборачиваемости оборотных средств используют следующие коэффициенты:

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

на начало года: К = В/ОА = 88101/22758 = 3,87

на конец года: К = 88101/79309 = 1,11

Период 1 оборота оборотных активов:

на начало года: К = Т/Кобор-ти ОА = 365/3,87 = 94,32

на конец года: К = 365/1,11 = 328,82

Коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов:

на начало года: К = себест-ть/запасы = -81630/5505 = -14,83

на конец года: К = -81630/11057 = -7,38

Период одного оборота запасов, сырья и материалов:

на начало года: К = 365/(-14,83) = -24,61

на конец года: К = 365/(-7,38) = -49,46

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

на начало года: К = В/Деб.зад-ть = 88101/28795 = 3,06

на конец года: К = 88101/129612 = 0,68

Период одного оборота дебиторской задолженности:

на начало года: К = 365/3,06 = 119,28

на конец года: К = 365/0,68 = 536,74

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

на начало года: К = себест-ть/кред.зад-ть = -81630/8532 = -9,57

на конец года: К = -81630/49107 = -1,66

Период одного оборота оборачиваемости кредиторской задолженности:

на начало года: К = 365/(-9,57) = -38,14

на конец года: К = 365/(-1,66) = -219,88

Таким образом, некоторые показатели увеличились, некоторые снизились, причем количество оборотов увеличилось, это свидетельствует тому, что может возникнуть необходимость привлечения оборотных средств дополнительно.

3.6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 3.6.1. Состав и структура дебиторской задолженности за 2010 год.

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
			Абсолютное	%
Дебиторская задолженность (всего)	28795	129612	100817	450,12
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	15271	66648	51377	436,44
покупатели и заказчики	13524	62964	49440	465,57

Таким образом, дебиторская задолженность на предприятии увеличилась на 100817 т.р. Рост дебиторской задолженности приводит к уменьшению оборачиваемости капитала предприятия, его деловой активности, В результате уменьшается прибыль и рентабельность предприятия, увеличивается объем заемных обязательств.

Таблица 3.6.2. Состав и структура кредиторской задолженности за 2010 год.

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
			Абсолютное	%
Кредиторская задолженность (всего)	8532	49107	40575	575,56
в том числе:
поставщики и подрядчики	3438	45900	42462	1335,08
Задолженность перед персоналом организации	1217	1580	363	129,83
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	313	467	154	149,2
Задолженность по налогам и сборам	3532	882	-2650	42,97
Прочие кредиторы	32	278	246	868,75

Кредиторская задолженность предприятия в целом увеличилась. Рост кредиторской задолженности является результатом финансовых трудностей предприятия.

3.7 Общая оценка финансового состояния предприятия

Таким образом, после проведения анализа предприятия ОАО «Мелеузовский завод металлоконструкций» на основании данных бухгалтерского баланса можно сделать вывод, что производственные возможности предприятия увеличиваются, о чем свидетельствует рост валюты баланса. В активе баланса наблюдается уменьшение основных средств - это отрицательная тенденция. В пассиве положительным рассматривается увеличение собственных средств ( за счет нераспределенной прибыли). Предприятие является платежеспособным, ликвидным. Показатели оборачиваемости оборотных средств в динамике снизились, а период оборота наоборот увеличился. Это говорит о том, что у предприятия может возникнуть необходимость привлечения оборотных средств дополнительно. Предприятие функционирует довольно успешно, получая прибыль от своего основного вида деятельности.

Размещено на Allbest.ru