Анализ хозяйственной деятельности СУ "Томскбурнефть"

Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в бушующем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

АХД является не только средством обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. Он позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Большая роль отводится в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждении излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, создания новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизации предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные «прикидки в уме». Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

2.3 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Нет предмета исследования - нет и науки. Определение предмета имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности той или иной отрасли знаний.

Философия под предметом любой науки (включая и АХД) понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения.

Предметом той или иной науки следует считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Например, в медицине объектом изучения является человек. Предметом же исследования отдельных медицинских наук служат органы, части человека, их функции и взаимодействия. То же самое наблюдается и в экономике.

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д. Экономика изучает воздействие общих, частых и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.

Что же является предметом анализа хозяйственной деятельности ?

Нужно отметить, что определение предмета любой науки - очень сложная задача, в том числе и в экономическом анализе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается уже несколько десятилетий, окончательная точка в определении предмета АХД еще не поставлена. В специальной литературе по АХД можно встретить десятки самых разных его формулировок. Все определения предмета АХД, которые наиболее часто встречаются в литературе и которые более-менее соответствуют его сущности, можно сгруппировать следующим образом:

а.) хозяйственная деятельность предприятий;

б.) хозяйственные процессы и явления.

При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом АХД считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности. Однако, как уже указывалось, хозяйственная деятельность предприятия и те процессы, что в ней происходят, являются объектом изучения многих наук.

В этих определениях наблюдается идентификация предмета АХД с его объектами и не найден водораздел АХД с другими науками, изучающими хозяйственную деятельность предприятия или хозяйственные явления и процессы, проистекающие в ней. Данные определения не содержат то специфическое, что позволяет отличить АХД от других наук. В целях ограничения объекта исследования в некоторых определениях предмета указывается цель АХД: оценка достигнутых результатов и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

Чтобы выделить ту часть или те отношения в этом объекте, которые относятся только к анализу, нужно исходить из сущности процессов хозяйственной деятельности. Процесс - это причинно-обусловленное течение событий, смена явлений, состояние объекта в соответствии с намеченной целью или результатом. Результаты экономических процессов как следствия планируются и прогнозируются на будущее в соответствующих показателях, учитываются по мере фактического формирования и затем анализируются. Но результаты как следствия процессов являются не предметом АХД, а объектами. Предметом же экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в АХД.

Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменяется основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимость единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.

Таким образом, предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д. В сельском хозяйстве, кроме этих, к объектам анализа относится степень использования земельных ресурсов предприятия (выход продукции на 100 га сельхозугодий, урожайность культур, качество почвы, состав посевных площадей и пр.).

Основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком АХД является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий (объединений).

2.4 Задачи и принципы АХД

Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции АХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Вместе с тем ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету контролю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. Это имеет большое значение. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот.

И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности - также одна из функций АХД.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа. Кратко остановимся на важнейших принципах анализа.

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

3. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

6. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

7. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9. Один из принципов анализа - его демократизм. Участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

10. Анализ д.б. эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом, основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

2.5 Методика и система показателей комплексного АХД

Использование метода АХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа. Надо отметить, что каждому виду анализа соответствует своя методика.

Вообще под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит примерно такие моменты:

а.) задачи и формулировки целей анализа;

б.) объекты анализа;

в.) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

г.) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

д.) описание способов исследования изучаемых объектов;

е.) источники данных, на основании которых производится анализ;

ж.) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

з.) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

к.) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

л.) потребители результатов анализа.

Более подробно остановимся на двух элементах методики АХД:

последовательности выполнения аналитической работы;

способах исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы:

На первом этапе уточняются объекты, цели и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.)

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показаниями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

подсчета неиспользованных и перспективных резервов увеличения эффективности производства;

обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, метод линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. (рис. 2.2.). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.2 - Способы хозяйственной деятельности предприятия

Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более точными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в экономическом исследовании, что делает анализ более глубоким и точным.

Все объекты АХД находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Например, эффективность использования основных средств производства характеризуют уровень фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, производительности труда и т.д. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в АХД. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.

По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции.

Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические. К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. Примером специфических показателей для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.

Показатели, используемые в АХД, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, обобщающими показателями производительности труда являются среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником. К частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени.

Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ.

Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные . Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Определяются они в процентах, коэффициентах или индексах.

Абсолютные показатели в свою очередь подразделяются на натуральные. Условно-натуральные и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.) Стоимостные показатели показывают величину сложных явлений в денежном измерении.

При изучении причинно-следственных отношений показатели делятся на факторные и результативные.

Если тот или другой показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным.

Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.

По способу формирования различают показатели нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.); плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, хозрасчетные задания внутрихозяйственным подразделениям); учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета); отчетные ( данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности); аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис.2.3.).

Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других систем.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.3 - Система показателей комплексного АХД

Показатели организационно-технического уровня (блок 1) характеризуют производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д. В сельском хозяйстве, кроме того. Надо учитывать природно-климатические условия хозяйствования.

Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы.

Показатели второй подсистемы характеризуют обеспеченность предприятия основными средствами производства, оборудованием, материальными и трудовыми ресурсами. От того, насколько полно и своевременно обеспечивается производство всеми необходимыми средствами, зависит выход продукции, себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовое положение предприятия.

Третий блок включает показатели производства продукции: объем валовой и товарной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структуру продукции, ее качество , ритмичность производства и др.

К показателям четвертого блока относятся данные об объеме отгрузки и реализации продукции, остатка готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями третьего и девятого блоков.

Основными показателями подсистемы 5 являются фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация. Наряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например, среднечасовая выработка продукции на единицу оборудования, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи.

В подсистеме 6 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 7,8,9,10. От экономного использования материалов зависит выход продукции, себестоимость, а значит и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

К последней подсистеме (блок 10) относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств, отношения с финансовыми органами, банками, вышестоящими организациями, работниками своего предприятия по поводу использования собственного и заемного капитала, а также факторы, которые определяют эти отношения.

К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, фондов накопления и потребления, кредитов банков, платежеспособность предприятия, его финансовую устойчивость. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.

Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, надо знать условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми средствами в необходимых пропорциях и достигнутый уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только с учетом этого можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно исчислить, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и др., а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реализацию продукции и т.д. В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия, в такой последовательности должен проводится и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исключает и обратную последовательность анализа - от обобщающий показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу.

3. Анализ хозяйственной деятельности на примере СУ "Томскбурнефть"

Экономический анализ - выведение экономических закономерностей из соответствующих факторов экономической деятельности.

Экономический анализ является средством исследования экономических явлений в процессе осуществления деятельности предприятия.

Сущность экономического анализа - выявление причин отклонения от планов, программ, выявление недостатков в работе, вскрытие резервов и их изучение с целью повышения эффективности производства.

Чтобы дать оценку деятельности специализированного управления «Томскбурнефть» (СУ ТБН) за 1997,1998 годы, необходимо углубленно изучить важнейшие показатели производственно-хозяйственной деятельности за данный период, выявить факторы, влияющие на изменение этих показателей и резервы их улучшения.

Для анализа сгруппируем основные технико-экономические показатели в таблице 3.1.

Более подробный анализ технико-экономических показателей рассмотрим в следующих направлениях:

Анализ объема бурения;

Анализ использования трудовых ресурсов;

Анализ использования основных фондов;

Анализ себестоимости;

Обобщающая оценка деятельности предприятия.

Таблица 3.1 - Технико-экономические показатели производственной деятельности СУ ТБН за 1997 и 1998 годы.

№	Наименование	1997	1998
	показателя	I квартал	II квартал	I квартал	II квартал
1	Проходка, всего,м	91 044	106 036	74 050	58 509
2	Закончено строительством скважин, шт.	40	42	30	22
3	Фактическая сметная стоимость 1 метра проходки, руб.	1179,2	1164,2	1610,2	1356,2
4	Фактическая стоимость строительства скважины в действующих ценах, руб.	107359,085	123447,111	119235,31	79350,594
5	Станко-месяцы бурения	29,5	27,6	27,9	22,4
6	Коммерческая скорость бурения, м/ст-мес.	3086	3842	2654	2612
7	Среднеквартальная стоимость ОПФ, тыс. руб.	512740,3	536747,9	405918,6	339097,7
Продолжение таблицы 3.1.
№	Наименование	1997	1998
	показателя	I квартал	II квартал	I квартал	II квартал
8	Фондоотдача	0,2	0,23	0,29	0,23
9	Среднесписочная численность работающих, чел. в т.ч.	3155	3164	3203	3145
	а.) рабочие	2551	2554	2558	2505
	б.) РСС	604	610	645	640
10	Проходка на одного работающего, м/чел.	28,85	33,51	23,11	28,5
11	Проходка на одного рабочего, м/чел.	35,69	41,52	23,12	35,79
12	Выработка в стоимостном выражении, тыс.руб/чел.
	а.) на одного работающего	34,03	39,02	37,23	25,23
	б.) на одного рабочего	42,09	48,33	46,61	31,68
13	Фондовооруженность, т.руб/чел.	162,516	169,642	126,73	107,821
14	Фактическая себестоимость, т.руб.	108 472 213	122 854 653	119 236 647	102 780 644
15	Затраты на один рубль строительства скважин	1,01	0,99	1,00	1,3
16	ФЗП, всего, т.руб.	26136293	30221324	28077309	27526094
	в том числе рабочих	20045730	22989248	21498619	21076557
17	Прибыль или убыток от основной деятельности, тыс. руб.	-1113,128	+ 592,458	-1,337	-23430,05

3.1 Анализ объемов бурения

Источником анализа является периодическая отчетность (месячная, квартальная, годовая), объяснительные записки к ним, а также материалы оперативного и бухгалтерского учета.

Производственно-хозяйственная деятельность бурового предприятия оценивается системой показателей, характеризующих различные стороны его деятельности. Объем работ в бурении определяется в натуральном выражении:

а.) проходка в метрах;

б.) количество скважин, сданных заказчику;

в.) фактическая стоимость 1-го метра проходки, руб./м.;

г.) фактическая стоимость строительства скважин в действующих ценах, руб.;

Буровые организации планируют показатели технико-экономического уровня производства:

а.) затрат времени на цикл работ от начала строительства скважин до сдачи в эксплуатацию, сут.;

б.) коммерческую скорость бурения, м/ст-мес;

в.) станко-месяцы бурения;

г.) выработку на одного рабочего, м/чел.

Схема производственной программы по бурению СУ "Томскбурнефть" приведена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Показатели объемов бурения.

Показатели	1 полугодие 1997	1 полугодие 1998	%	+,-
Закончено строительством скважин, всего (шт.)	82	72	87,80	-10,00
объем работ по строительству скважин, по сметной стоимости ( в рублях )	236 010 321	198585904	84,4	-37424417
Проходка в метрах	197 080,00	132559	67,3	-64521
Станко-месяцы бурения	57,10	50,30	88,09	-6,80
Сметная и фактическая стоимости 1 метра проходки, руб.	1197,5	1498,1	125,1	300,6

3.1.1 Анализ проходки

Данные для анализа объема бурения сведены в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1 - Анализ объема бурения

№	Наименование	1997	1998
	показателя	I квартал	II квартал	I квартал	II квартал
1	Проходка, м	91044	106036	74050	58509
2	Законченные строительством скважины, шт.	40	42	30	22

Анализируя динамику объема бурения по данным таблицы 3.1.1., можно сделать следующие выводы, что основными причинами снижения объемов бурения можно назвать следующие:

Необеспеченность буровых бригад кустовыми площадками. По подготовительным работам план выполнен на 42,9 % (позднее оформление лесобилетов по месторождениям, вынос кустов скважин на болота и заболоченные участки, непланомерная закупка запасных частей вдвое снизило коэффициент выхода самосвальной техники, участвующей в отсыпке кустовых оснований);

Необеспеченность материальными ресурсами (фактическое выделение финансовых ресурсов на закупку МТР составила 36,9 % от бизнес - плана);

На рисунке 3.1.1. показана динамика изменения объемов бурения в 1997 и 1998 годах

Рис. 3.1.1 - Динамика объема бурения

3.1.2 Анализ стоимости скважин

Анализ представлен за первое полугодие 1997 и первое полугодие 1998 года. Фактическая стоимость строительства скважин в действующих ценах отражена в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2 - Анализ стоимости скважин

№	Наименование	1 полугодие 1997	1 полугодие 1998
	показателя
1	Цена за одну скважину, тыс. руб.	2 814,71	2758,14
2	Количество скважин, шт.	82	52
3	Фактическая стоимость строительства скважины в действующих ценах, т. руб.	230806,196	198585,904
Продолжение таблицы 3.1.2.
№	Наименование	1 полугодие 1997	1 полугодие 1998
	показателя
4	Отклонение в фактич. стоимости строительства скважин, т.р.	-	-32220,292
5	Темп роста	-	86,04

Стоимость строительства скважин определяется по формуле:

РП = Цед * V,

где Цед - цена за 1 скважину, тыс. руб.;

V - количество скважин, шт.

Покажем влияние цены и объема выпуска продукции на выпуск продукции в стоимостном выражении. В том числе за счет изменения цены за единицу:

1. За счет изменения объема в натуральном выражении фактическая стоимость строительства скважин изменилась следующим образом:

РПv = (V1 - V0) * Цед0 = ( 52-82) * 2814,71 = - 29278,36 тыс.руб.

2. За счет изменения цены за единицу фактическая стоимость строительства скважин изменилась следующим образом:

РП = V1 (Цед1 - Цед0) = 52 * (2758,14 - 2814,71) = - 2941,64 тыс. руб.

Итого за счет двух факторов:

РП = - 29 278,36 - 2 941,64 = 32 220 тыс. руб.

Результаты вышеприведенных расчетов сведены в таблице 3.1.3.

Таблица 3.1.3 - Факторный анализ стоимости скважин.

Фактор	Значение фактора, т.р.	Удельный вес фактора, %
1. Объем (количество скважин)	- 29 278,36	90,87
2. Цена за 1 скважину	- 2 941,64	9,13
ИТОГО	-32 220	100

3.1.3 Анализ коммерческой скорости и числа станко-месяцев бурения

Коммерческая скорость бурения важнейший качественный показатель деятельности бурового предприятия, определяющий темпы производства буровых работ, производительности труда, стоимость строительства скважин и эффективность использования основных производственных фондов.

Коммерческая скорость бурения отражает затраты времени на строительство скважины. Повышение коммерческой скорости приводит к снижению затрат времени, экономии времени против утвержденных норм и нормативов.

Экономия затрат времени означает:

1.) сокращение сроков сооружения скважин, а следовательно и затрат средств на их строительство;

2.) сокращение сроков пребывания капиталовложений в стадии незавершенного производства;

3.) повышение производительности труда и эффективности использования основных производственных фондов;

4.) приближение сроков ввода новых скважин в эксплуатацию, а отсюда относительное повышение темпов добычи нефти и газа.

Эти четыре направления эффективности экономии времени в бурении находятся в прямой зависимости от основного качественного показателя бурового предприятия - коммерческой скорости бурения.

Данные для анализа сведены в таблицу 3.1.3.1.

Таблица 3.1.3.1.Анализ коммерческой скорости бурения и числа станко-месяцев бурения СУ "Томскбурнефть"

Показатели	1 полугодие 1997	1 полугодие 1998
1. Проходка, план, м.	286902	228540
2. Проходка, факт, м.	197080	132559
3. Плановое число станко-месяцев бурения	63	52
4. Фактическое число станко-месяцев бурения	57,1	50,3
5. Плановая коммерческая скорость, м / ст-мес.	4554	4395
6. Фактическая коммерческая скорость, м / ст-мес.	3451,5	2635,4

Рассматривая работу бурового предприятия, можно установить факторы, оказавшие влияние на перевыполнение плана по росту объемов бурения по сравнению с предшествующим кварталом и дать количественную оценку. В нашем случае это два основных фактора - рост коммерческой скорости и число станко-месяцев бурения.

Рассмотрим влияние плановой коммерческой скорости бурения на изменение объема бурения (Нс): Нс можно определить по формуле:

Нс = ( Vкф - Vкпл )Тф,

где Нс - изменение объема бурения вследствие влияния уровня коммерческой скорости бурения, м.;

Vкф и Vкпл - фактический и плановый уровни коммерческой скорости бурения, м/ст-мес.;

Тф - фактическое число станко-месяцев бурения.

Рассмотрим первое полугодие 1997 года:

1. Определим влияние коммерческой скорости бурения на объем бурения:

Нс(ф) = ( Vкф - Vкпл )Тф = ( 3451,5 - 4554 ) * 57,1 = -62953,4 м.

2. Определим влияние числа станко-месяцев бурения на объем бурения:

Нс(Тф) = ( Тф - Т пл ) * Vк пл = ( 57,1 - 63 ) * 4554 = - 26868,6 м.

Итого за счет двух факторов изменение объемов бурения составят:

Нс = -62953,4 - 26868,6 = - 89822 м.

Аналогично произведем анализ первого полугодия 1998 года:

1. Определим влияние коммерческой скорости бурения на объем бурения:

Нс(ф) = ( Vкф - Vкпл )Тф = ( 2635,4 - 4395 ) * 50,3 = - 88507,9 м.

2. Определим влияние числа станко-месяцев бурения на объем бурения:

Нс(Тф) = ( Тф - Т пл ) * Vк пл = ( 50,3 - 52 ) * 4395 = - 7473,1 м.

Итого за счет двух факторов изменение объемов бурения составят:

Нс = -88507,9 - 7473,1 = - 95981 м.

Таким образом, на объем бурения оказали отрицательное влияние два фактора. Результаты вышепроизведенных расчетов сведены в таблицу 3.1.3.2.

Таблица 3.1.3.2 - Обобщение результатов факторного анализа объемов бурения.

	Значение фактора
Фактор	1 полугодие 1997	1 полугодие 1998
	В метрах	В процентах	В метрах	В процентах
1. Станко-месяцы бурения	-26868,6	30	-7473,1	7,8
2. Коммерческая скорость бурения	-69953,4	70	-88507,9	92,2
ИТОГО:	-89822	100	-95981	100

В практике планирования, нормирования и оценки деятельности бурового предприятия принято пять значений скорости проходки и бурения:

1. Механическая скорость проходки (м/ч) характеризует скорость разрушения горных пород в течении работы долота на забое и определяется по формуле:

Vм = Н / Тм,

где Н - проходка, м;

Тм - время механического бурения, ч.

2. Рейсовая скорость проходки (м/ч) характеризует скорость углубления скважины в течении полного рейса долота, т.е. времени, затраченного на СПО и мех. бурение:

Vр = Н / Тм + Тспо,

где Тспо - время, затраченное на спуско-подъемные операции, час.

3. Техническая скорость бурения (м/ст - мес.) представляет собой проходку, приходящуюся на один станко-месяц производительной работы буровой установки (без времени брака, аварий, простоев):

Vm = Н / Т п.в.,

где Т п.в. - производительное время, определяемое делением производительного времени на 720, ст-мес.

4. Коммерческая скорость бурения - отражает достигнутый уровень техники и технологии и организации буровых работ:

Vк = Н / Тб,

где Тб - время бурения, определяемое делением всего календарного времени бурения (ч) на 720, ст-мес.

5. Цикловая скорость бурения ( в м/ст - мес) характеризует степень организации работ по всему процессу (циклу) строительства скважин:

Vц = Н / Тц,

где Тц - календарное время строительства, определяемое делением календарного времени строительства (ч) на 720,ст-мес.

Данные показатели для СУ "Томскбурнефть" сведены в таблице 3.1.3.3.

Таблица 3.1.3.3. Уровень скоростей бурения по СУ "Томскбурнефть" за 1996 - 1998 годы.

№	Показатели	Ед.изм.	1996	1997	1997	1998
1	Механическая скорость бурения	м/ч	24,09	24,6	24,08	24,2
2	Рейсовая скорость	м/ч	15,14	15,73	15,21	15,06
3	Техническая скорость	м/ст-мес.	4805	5532	4903	4590
4	Коммерческая скорость	м/ст-мес.	3342	5198	3451,5	2635,4
5	Цикловая скорость бурения	м/ст-мес.	2145	2668	2258	1904

Как видно из таблицы 3.1.3.3. произошло уменьшение коммерческой скорости бурения. В первую очередь это объясняется резким уменьшением объемов бурения.

3.2 Анализ трудовых ресурсов

Анализ трудовых показателей является одним из основных показателей предприятия. Он призван на основе комплексного рассмотрения и всестороннего изучения всех факторов дать оценку показателей эффективности использования живого труда.

К трудовым показателям относятся численность персонала, производительность труда и фонд заработной платы.

3.2.1 Анализ численности работающих по структуре

Основной задачей анализа численности является выявление возможностей экономии труда, уменьшения численности за счет рационального использования рабочего времени, оборудования, повышения квалификации.

В таблице 3.2.1.1. приведены данные, характеризующие динамику среднесписочной численности работающих СУ "Томскбурнефть".

Таблица 3.2.1.1 - Структура численности работающих СУ "Томскбурнефть"

Показатели	1997	1998
	1 кв.	Уд. Вес, %	2 кв.	Уд. Вес, %	1 кв.	Уд. Вес, %	2 кв.	Уд. Вес, %
Среднесписочная численность работающих, чел	3155	100	3164	100	3203	100	3145	100
в т.ч. а) рабочие, чел.	2551	80,8	2554	80,7	2558	79,8	2505	79,6
б) РСС, чел.	604	19,2	610	19,3	645	20,2	640	20,4

Как видно из данных таблицы 3.2.1.1. и графика 3.2.1.1., численность ППП в первом полугодии 1997 года увеличилась на 9 человек, во втором полугодии 1998 года в первом квартале наблюдается рост численности, тогда как во втором квартале произошло уменьшение численности на 58 человек.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В структуре ППП наибольший удельный вес составляют рабочие. Однако их доля постоянно снижается при одновременном увеличении доли РСС. Так доля рабочих уменьшилась с 80,8 % до 79,6 %, а доля РСС увеличилась с 19,2% до 20,4 %. Причинами роста доли РСС являются:

Перевод механиков УТТ БР из рабочих в РСС;

Увеличено количество технологов в связи с освоением новой технологии - зарезки вторых стволов.

3.2.2 Анализ движения работающих

Движение работающих характеризуется следующими коэффициентами: оборота по приему, оборота по увольнению, сменяемости, текучести.

Показатели для расчета коэффициентов сводим в таблицу 3.2.2.1.

Таблица 3.2.2.1 - Анализ движения работающих

№	Показатели	1 полугодие 1997	1 полугодие 1998
1	Среднесписочная численность работников, чел.	3159	3183
2	Всего принято с начала года, чел.	239	165
3	Всего выбыло с начала года, чел.	215	254
4	Уволено по собственному желанию, чел.	187	208
5	Уволено за нарушение трудовой дисциплины, чел.	20	40
6	Сокращение штатов, уход на пенсию, чел.	8	6

По приведенным данным можно произвести расчет следующих коэффициентов:

коэффициент оборота по приему (Коб) - отношение числа принятых к среднесписочной численности работающих;

коэффициент текучести - отношение числа уволенных к среднесписочной численности;

коэффициент выбытия (К выб) - отношение числа выбывших к среднесписочной численности;

коэффициент общего оборота - отношение численности поступивших и выбывших к среднесписочной численности.

В числовом виде вышеприведенные коэффициенты приведены в таблице 3.2.2.2.

Таблица 3.2.2.2 - Коэффициенты движения работников

№	Показатели	1 полугодие 1997	1 полугодие 1998
1	Коэффициент оборота по приему	0,07	0,05
2	Коэффициент выбытия	0,065	0,08
3	Коэффициент текучести	0,06	0,077
4	Коэффициент общего оборота	0,145	0,13

Как видно из таблицы 3.2.2.2. в первом полугодии число принятых работников к числу среднесписочной численности составило 7%. При этом процент уволенных намного меньше процента принятых (6,5%). Из числа уволенных наибольший процент составляют уволенные по собственному желанию. В первом полугодии 1998 года процент выбывших выше доли принятых ( выбывших - 8%, принятых - 5%). Расчет численности работников уволившихся по собственному желанию. Коэффициент текучести уменьшается и в первом полугодии 1997 года и в первом полугодии 1998 года. Но за счет снижения числа принятых в 1998 году общий коэффициент оборота кадров в первом полугодии 1998 года меньше, чем в первом полугодии 1997 года.

3.2.3 Анализ качественного состава работающих

Важное значение для выявления резервов роста выработки имеет анализ квалификационного состава, стажа, возраста работающих, так как это непосредственно те факторы, которые могут оказывать влияние на изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Анализ квалификационного состава, приведенный в таблице 3.2.3.1, показал, что в анализируемых периодах наибольший удельный вес приходится на работающих, имеющих среднее образование. Так в 1 полугодии 1997 года их доля составила 53,8%, а в 1 полугодии1998 года - 53.3%. На предприятии большой удельный вес работников, не имеющих полного среднего образования ( 13%), а имеющих высшее образование чуть больше 15%.

Анализ таблицы 3.2.3.2 позволяет сделать вывод, что на предприятии большой удельный вес работающих с небольшим стажем от 1 до 3 лет, как в 1 полугодии 1997 года, так и 1 полугодии 1998 года ( соответственно 27% и 24,2%). Работающих свыше 15 лет в 1 полугодии 1997 года - 13,9%, а в 1 полугодии 1998 года - 15,9%.

Таблица 2.2.3.1 - Анализ квалификационного состава работающих

Показатели	1полугодие 1997 г.,чел.	1полугодие 1997 г.,%	2полугодие 1998 г., чел	2 полугодие 1998 г.,%
Среднесписочная численность,чел	3159	100	3183	100
Высшее образование	347	11	360	11,3
Среднее образование	498	15,8	501	15,7
Показатели	1полугодие 1997 г.,чел.	1полугодие 1997 г.,%	2полугодие 1998 г., чел	2 полугодие 1998 г.,%
Начальное профессиональное образование.	195	6,2	202	6,3
Среднее общее образование	1702	53,8	1695	53,3
Не имеют среднего образования	418	13,2	426	13,4

1 полугодие 1997 года 2 полугодие 1998 года

Рисунок2.2.3.1 - Структура работающих по квалификации

Таблица 2.2.3.2 - Анализ работников по стажу

Показатели	1 полугодие 1997 г.,чел	1 полугодие 1997 г.,%	1 полугодие 1998 г.,чел	1 полугодие 1998 г.,чел	Темп роста,%	Абсолютн.отклонен.
Среднесписочная численность,чел	3159	100	3183	100	100	24
До 1 года	294	9,3	304	9,5	103,4	10
От 1 -3 лет	854	27	770	24,2	90,6	-84
От 3 -5лет	580	18,4	567	17,8	97,76	-13
От 5-10 лет	562	17,8	575	18,1	102,31	13
От 10-15 лет	429	13,6	460	14,5	107,23	31
Свыше 15 лет	441	13,9	508	15,8	115,21	67
1 полугодие 1997 года	1 полугодие 1998 года

Рисунок 3.2.3.2 - Структура работающих по стажу

Анализ половозрастного состава работающих показал, что в основном это рабочие мужчины, причем их доля увеличивается в среднесписочной численности с 89% (в 1 полугодии 1997 года) до 89,9% (в 1 полугодии 1998 года) ( таблица 3.2.3.3 ).

Увеличивается численность ППП в возрасте от 40-49 лет с 38,5% до 39,9%. Примерно одинаковый удельный вес работников в возрастных интервалах от 31-39 лет и от 18-30 лет

(25%). Подростков до 18 лет в штате предприятия нет, а лиц предпенсионного возраста в 1 полугодии 1998 года - 9,5% или 304 человека.

Таблица 3.2.3.3 - Анализ численности по полу

Показатели	1 полугодие 1997 г.,чел	1 полугодие 1997 г.,%	1 полугодие 1998 г.,чел	1 полугодие 1998 г.,%	Темп роста,%	Абсолютн.отклонен.
Среднесписочная численность,чел	3159	100	3183	100	100	24
Мужчины	2814	89	2863	89,9	101,74	49
Женщины	346	11	321	10,1	92,77	-25

1 полугодие 1997 года 1 полугодие 1998 года

Рисунок 3.2.3.3- Структура работающих по полу