Предприятие в условиях рыночной экономики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Успех предприятия, функционирующего в условиях рыночной экономики, во многом определяется глубиной знаний экономики предприятия, законов и принципов ее развития. В этих условиях от руководителей предприятия и специалистов экономической службы требуются не только теоретические знания в области экономики, но и умение их использовать на практике. Руководители предприятий, специалисты в области экономики и бизнесмены должны хорошо разбираться в организационно-правовых формах и налогообложении предприятий, знать конъюнктуру рынка и виды продукции, пользующиеся наибольшим спросом. Они должны уметь рассчитывать себестоимость выпускаемой продукции и определять экономическую эффективность и целесообразность производства данной продукции. Обучить студентов решению подобных задач, призвана данная курсовая работа.

Целью данной курсовой работы является расширение, систематизация и закрепление знаний, полученных в курсе "Экономика предприятия" и приобретение навыков самостоятельного, творческого использования теоретических знаний в практической деятельности, а также овладение логикой изложения материала, умение делать выводы и предложения.

Достижение данной цели предполагает выполнение следующих задач:

1. Изучение современных организационно-правовых форм предприятий.

2. Изучение действующей системы их налогообложения.

3. Анализ формирования прибыли в бухгалтерском учете и в целях налогообложения.

4. Выполнение расчета затрат на производство продукции, доходов от ее реализации, снижения себестоимости от мероприятий научно-технического прогресса и определение итогов деятельности предприятия.

5. Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию предприятия.

6. Формулирование заключения по результатам выполненной курсовой работы.

1. Характеристика организационно-правовых форм предприятий

1.1 Система организационно-правовых форм юридических лиц, установленная Гражданским кодексом Российской Федерации

В мировой практике используются различные организационно-правовые формы предприятий, которые определяются национальным законодательством отдельных стран. Законы придают им статус юридического лица, которое обладает обособленным имуществом и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, выступает в гражданском обороте, в суде, хозяйственном суде и третейском суде от своего имени.

Можно классифицировать предприятия по ряду признаков. Так, например, в зависимости от того, какая собственность преобладает: общественная или частная; можно выделить два типа предприятий:

- государственные и общественные предприятия. Их совокупность представляет общественный сектор экономики.

- частные предприятия, функционирующие в таких формах как: единоличное владение, товарищества, акционерные общества, смешанные предприятия, в общем, те предприятия, которые представляют частный сектор экономики.

Иначе предприятия в соответствии с Российским законодательством можно поделить на две модели. Сущность первой модели состоит в том, что учредители (участники) с передачей юридическому лицу (предприятию) соответствующего имущества полностью утрачивают свои вещные права на него. Не имеют они таких прав и по отношению к приобретенному имуществу. Соответственно и переданное учредителями (участниками) и приобретенное самим юридическим лицом имущество признается принадлежащим ему на праве собственности. Утрачивая вещные права, учредитель (участник) взамен приобретает права обязательственные - права требования к юридическому лицу (предприятию). Подразумеваются, в частности, права, принадлежащие члену организации: участвовать в управлении ею, получать дивиденды и др.

По этой первой модели строятся хозяйственные товарищества и хозяйственные общества, а также производственные и потребительские кооперативы, то есть предприятия - корпорации.

Вторая модель отличается тем, что учредитель, передавая юридическому лицу (предприятию) во владение, пользование и распоряжение соответствующее имущество, продолжает оставаться его собственником. Учредитель признается собственником и всего того, что юридическое лицо (предприятие) приобретает в дальнейшем в процессе своей деятельности. Тем самым вещными правами на одно и то же имущество обладают учредитель-собственник и само предприятие, которому имущество принадлежит на производном от собственности праве хозяйственного ведения или оперативного управления. К предприятиям, использующим указанную модель, нужно отнести государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также финансируемые собственниками учреждения, в частности, в случаях, когда в роли собственника выступает Российская Федерация, субъект Федерации или муниципальное образование.

По действующему российскому законодательству, на сегодняшний день существуют следующие организационно-правовые формы предприятий:

1. государственное предприятие;

2. товарищества, в том числе:

- полное товарищество;

- товарищество на вере;

3. Общества:

- общество с ограниченной ответственностью;

- общество с дополнительной ответственностью;

- акционерное общество, в т. ч. открытого и закрытого типа.

4. Производственный кооператив.

Теперь более подробно остановимся на характеристике организационно-правовых форм предприятий.

Государственное предприятие - коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.

Полное товарищество - такое объединение физических или юридических лиц, члены которого отвечают по обязательствам товарищества всем движимым и недвижимым имуществом. Это значит, что если вы как частное лицо вошли в полное товарищество на правах одного из учредителей, то в случае наступления ответственности (банкротства) у вас опишут все личное имущество, выходящее за рамки жизненно необходимого: машину, дачу, мебель, картины, ювелирные изделия и т. п. Лица, вступившие в уже существующее общество, несут ответственность наряду со старыми членами общества за все задолженности, в том числе и возникшие прежде, до их вступления в общество.

Товарищество на вере, иначе коммандитное товарищество - товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников - вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Общество с дополнительной ответственностью - общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества совместно несут дополнительную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.

Акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.

В соответствии с действующим Российским законодательством, акционерные общества делят на: акционерные общества открытого типа и акционерные общества закрытого типа. Отличия одного вида акционерных обществ от другого заключается в том, что акционеры открытого акционерного общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Соответственно, акции закрытого акционерного общества распространяются только среди участников данного общества и не распространяются среди стороннего круга лиц.

Производственным кооперативом признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

1.2 Характеристика организационно-правовой формы предприятия "Общество с ограниченной ответственностью"

Обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

Фирменное наименование общества и его место нахождения

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

Общество создается без ограничения срока, если иное не установлено его уставом.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Печать общества может содержать также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Филиалы и представительства общества

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

Филиалом общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту.

Филиал и представительство общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных обществом положений. Филиал и представительство наделяются имуществом, создавшим их обществом.

Руководители филиалов и представительств общества назначаются обществом и действуют на основании его доверенности.

Филиалы и представительства общества осуществляют свою деятельность от имени создавшего их общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства общества несет создавшее их общество.

Устав общества должен содержать сведения о его филиалах и представительствах. Сообщения об изменениях в уставе общества сведений о его филиалах и представительствах представляются в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Указанные изменения в уставе общества вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

Участники общества

Участниками общества могут быть граждане и юридические лица.

Федеральным законом может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в обществах.

Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено федеральным законом.

Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником.

Число участников общества не должно быть более пятидесяти.

В случае если число участников общества превысит установленный предел, общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив. Если в течение указанного срока общество не будет преобразовано и число участников общества не уменьшится до установленного предела, оно подлежит ликвидации в судебном порядке по требованию органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, либо иных государственных органов или органов местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом.

Права и обязанности участников общества

Участники общества вправе:

- участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном Федеральным законом и учредительными документами общества;

- получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке;

- принимать участие в распределении прибыли;

- продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, предусмотренном Федеральным законом и уставом общества;

- в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников;

- получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Участники общества обязаны:

- вносить вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом и учредительными документами общества;

- не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.

Участники общества несут и другие обязанности, предусмотренные Федеральным законом.

Порядок учреждения общества

Учредители общества заключают учредительный договор и утверждают устав общества. Учредительный договор и устав общества являются учредительными документами общества.

Если общество учреждается одним лицом, учредительным документом общества является устав, утвержденный этим лицом. В случае увеличения числа участников общества до двух и более между ними должен быть заключен учредительный договор.

Учредители общества избирают (назначают) исполнительные органы общества, а также в случае внесения в уставный капитал общества неденежных вкладов утверждают их денежную оценку.

Решение об утверждении устава общества, а также решение об утверждении денежной оценки вносимых учредителями общества вкладов принимается учредителями единогласно. Учредители общества несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с учреждением общества и возникшим до его государственной регистрации. Общество несет ответственность по обязательствам учредителей общества, связанным с его учреждением, только в случае последующего одобрения их действий общим собранием участников общества.

Учредительные документы общества

В учредительном договоре учредители общества обязуются создать общество и определяют порядок совместной деятельности по его созданию. Учредительным договором определяются также состав учредителей (участников) общества, размер уставного капитала общества и размер доли каждого из учредителей (участников) общества, размер и состав вкладов, порядок и сроки их внесения в уставный капитал общества при его учреждении, ответственность учредителей (участников) общества за нарушение обязанности по внесению вкладов, условия и порядок распределения между учредителями (участниками) общества прибыли, состав органов общества и порядок выхода участников общества из общества.

Устав общества должен содержать:

- полное и сокращенное фирменное наименование общества;

- сведения о месте нахождения общества;

- сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке принятия органами общества решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;

- сведения о размере уставного капитала общества;

- сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества;

- права и обязанности участников общества;

- сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества;

- сведения о порядке перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к другому лицу;

- сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам;

иные сведения, предусмотренные Федеральным законом.

Устав общества может также содержать иные положения, не противоречащие Федеральному закону и иным федеральным законам.

Уставный капитал общества

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала общества должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества.

Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. При этом стоимость вклада каждого учредителя общества должна быть не менее номинальной стоимости его доли.

Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал общества, в том числе путем зачета его требований к обществу.

На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества. Согласие общества или других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.

Выход участника общества из общества

Участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества.

В случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.

Управление в обществе

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Положения учредительных документов общества или решения органов общества, ограничивающие указанные права участников общества, ничтожны.

Каждый участник общества имеет на общем собрании участников общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом.

К исключительной компетенции общего собрания участников общества относятся:

1) определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

2) изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества;

3) внесение изменений в учредительный договор;

4) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;

5) избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) общества;

6) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

7) принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества;

8) утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества);

9) принятие решения о размещении обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

10) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

11) принятие решения о реорганизации или ликвидации общества;

12) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

13) решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным законом.

Порядок образования и деятельности совета директоров (наблюдательного совета) общества, а также порядок прекращения полномочий членов совета директоров (наблюдательного совета) общества и компетенция председателя совета директоров (наблюдательного совета) общества определяются уставом общества.

По решению общего собрания участников общества членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением указанных обязанностей. Размеры указанных вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания участников общества.

Члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, и члены коллегиального исполнительного органа общества, не являющиеся участниками общества, могут участвовать в общем собрании участников общества с правом совещательного голоса.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества. Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.

Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран также и не из числа его участников.

В качестве единоличного исполнительного органа общества может выступать только физическое лицо.

Единоличный исполнительный орган общества:

1. без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

2. выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

3. издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

4. осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

Если уставом общества предусмотрено образование наряду с единоличным исполнительным органом общества также коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции и других), такой орган избирается общим собранием участников общества в количестве и на срок, которые определены уставом общества.

Членом коллегиального исполнительного органа общества может быть только физическое лицо, которое может не являться участником общества.

Коллегиальный исполнительный орган общества осуществляет полномочия, отнесенные уставом общества к его компетенции.

Функции председателя коллегиального исполнительного органа общества выполняет лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, за исключением случая, если полномочия единоличного исполнительного органа общества переданы управляющему.

Преобразование и ликвидация общества

Общество вправе преобразоваться в акционерное общество, общество с дополнительной ответственностью или производственный кооператив.

При преобразовании общества к юридическому лицу, созданному в результате преобразования, переходят все права и обязанности реорганизованного общества в соответствии с передаточным актом.

Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, с учетом требований Федерального закона и устава общества. Общество может быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.

Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Решение общего собрания участников общества о добровольной ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии принимается по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества, исполнительного органа или участника общества.

Общее собрание участников добровольно ликвидируемого общества принимает решение о ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого общества выступает в суде.

Распределение имущества ликвидируемого общества между его участниками

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:

ь в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;

ь во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.

Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

2. Налогообложение предприятий

2.1 Система налогов и сборов в Российской Федерации

предприятие продукция себестоимость прибыль

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. (п. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Статья 14. Региональные налоги и сборы

1. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Статья 15. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога

Таможенная пошлина (ст.111 ГТК)

Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза).

Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной.

В Российской Федерации ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу РФ, видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ "О Таможенном тарифе".

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.

Товары и транспортные средства, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе", Федеральным Законом № 74-ФЗ от 27.05.00 "О внесении дополнений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе", Постановлением Правительства РФ № 1560 от 27.12.96

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара.

Если товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях России с которой действует режим наибольшего благоприятствования (РНБ), применяются ставки, в установленном Правительством размере.

Ставки ввозных таможенных пошлин удваиваются, если страной происхождения товара является страна, в торгово-политических отношениях с которой не применяется режим наибольшего благоприятствования (РНБ).

Ставки ввозных таможенных пошлин уменьшаются вдвое при обложении товаров, происходящих из развивающихся стран, являющихся пользователями национальной схемы преференций. Перечень таких стран утвержден Постановлением Правительства РФ № 1057 от 13.09.94.

В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, - ввозные таможенные пошлины вообще не взимаются.

Не облагаются ввозными таможенными пошлинами товары, происходящие из государств - бывших участников СССР, с которыми заключены двусторонние соглашения о свободной торговле. Это - Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Туркмения, Узбекистан, Украина.

В России применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные (взимаются в процентах от таможенной стоимости);

- специфические (в ЭКЮ за единицу товара);

-комбинированные.

В целях защиты экономических интересов страны к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и сезонные.

Антидемпинговая пошлина применяется в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаропроизводителям, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Пошлина действует в течение такого периода и в таком размере, которые необходимы для ликвидации существенного ущерба отрасли российской экономики, причиненного демпинговым импортом товара. Срок действия антидемпинговой пошлины не должен превышать пять лет со дня ее введения или со дня последнего пересмотра ставки такой пошлины в результате повторного антидемпингового расследования.

Необходимость продолжения взимания антидемпинговой пошлины или пересмотра ее ставки определяется Правительством Российской Федерации на основании результатов повторного антидемпингового расследования, которое проводится в порядке, установленном статьями 18 и 20 Федерального закона от 14 апреля 1998 г. № 63-ФЗ "О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами", по инициативе Правительства Российской Федерации или на основании запросов заинтересованных лиц.

Расследование, предшествующее применению антидемпинговых мер, должно быть завершено в течение двенадцати месяцев.

Специальная таможенная пошлина применяется в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Данный вид пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные или иные негативные действия других государств или их союзов.

В случае введения специальных защитных мер на срок более чем один год условия их применения (объем импортной квоты, ставка специальной пошлины) рассматриваются Правительством Российской Федерации в течение указанного срока для определения возможности их смягчения в целях адаптации отрасли российской экономики к меняющимся экономическим условиям.

В случае, если срок действия специальных защитных мер превышает три года, не позднее чем через полтора года после их введения должно быть проведено повторное расследование, в результате которого специальные защитные меры могут быть отменены или продлены.

Специальная пошлина на сельскохозяйственный товар может вводиться без проведения расследования только на срок до окончания календарного года, в котором введена указанная пошлина, и в размере, не более чем на одну треть превышающем ставку таможенной пошлины на такой товар.

Сезонная пошлина применяется в целях оперативного регулирования ввоза отдельных товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. В Российской Федерации сезонная пошлина устанавливаются Правительством РФ, причем срок ее действия не может превышать шести месяцев в году.

Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производится на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".

3. Расчет экономических показателей деятельности предприятия.

Характеристика предприятия

Малое предприятие изготавливает 2 запасные части к автомобилям. Одна типа вала, вторая типа корпуса. Обе детали обратно-механической обработки.

Деталь (А) изготавливается из прутка.

Деталь (Б) изготавливается из плиты.

Для повышения эффективности производства: повышение эффективности труда; снижение себестоимости; увеличение прибыли; повышение рентабельности.

Повышение эффективности предприятия будет достигаться за счет НТП (научно-технического процесса). Предлагается деталь (А) перевести на изготовление штамповочной заготовки, а деталь (Б) из литой обработки. Объем обработки уменьшится, будут обрабатываться посадочные и присоединительные поверхности, что приведет к повышению производительности труда, снижению себестоимости и повышение рентабельности.

Первый квартал предприятие работает и по результатам работы формирует фонд развития производства для внедрения указанных мероприятий.

Второй квартал, приобретенное оборудование изготавливает оснастку (штамп +формы), устанавливается на участке, разрабатываются технологии и опробывают ее.

В третий квартал, начинается внедрение нового технологического процесса, который обеспечивает повышение технологического процесса.

3.1 Формирование исходных данных для расчета

Исходные данные для расчета по варианту 7 приведены в таблицах 3.1-3.4 и в виде мероприятий НТП.

Таблица 3.1 - Затраты на изготовление продукции в 1 квартале

Показатели	Изделие А	Изделие Б
Выпуск (шт.)	800	2200
Нормы расхода металла (т/шт.)	0,24	0,16
Нормы расхода топлива (т/шт.)	0,014	0,011
Нормы расхода электроэнергии (кВт.ч./шт.)	510	790
Сдельные расценки (руб./шт.)	230	320
Рентабельность (к себестоимости), %	21	24

Таблица 3.2 - Потребление и продажа материальных ресурсов

Ресурсы	Количество	Цена приобретения	Цена продажи
Металл	600 т	12,0 тыс. руб./т
Металл	56 т		15,0 тыс. руб./т
Топливо	55 т	10,0тыс. руб./т
Электроэнергия	1,7 млн. кВт. ч.	1,0 руб./кВт. ч.

Таблица 3.3 - Состояние основных фондов

Основные фонды	Стоимость, млн. руб.	Норма амортизации, %
Здания и сооружения	16	2,1
Машины и оборудование	21	18

Таблица 3.4 - Финансовые показатели работы предприятия

	Абсолютные величины	%
Ставка НДС		18
Численность работников	140 чел.
Среднемесячная зарплата одного работника	3,5 тыс. руб.
Единый социальный налог от ФОТ (в том числе социальное страхование от несчастных случаев 1,1 %)		27,1
Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно)	35 тыс. руб.
Дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит (ежеквартально)	110 тыс. руб.
Налоги из прибыли за квартал	100 тыс. руб.
Ставки налога на прибыль		24
Ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам		15
Экономические санкции за квартал	80 тыс. руб.

Вся сумма амортизационных отчислений и 45% чистой прибыли направляются на развитие производства.

В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса (НТП) со второго полугодия:

- нормы расхода металла снизились на 8 % при повышении цен на металл на 5 %;

- квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилась в 1,2 раза без увеличения численности работников;

- заработная плата производственных рабочих выросла на 6 %;

- условно-постоянные расходы увеличились на 3 %.

3.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 3.5 - Смета затрат

Экономические элементы затрат	Цена приобретения	Цена без НДС	Израсходовано	Сумма (тыс. руб.)
1	2	3	4	5 = 3 4
Металл	12,0 тыс. руб./т	10,17 тыс. руб./т	544 т	5532,48
Топливо	10,0 тыс. руб./т	8,47 тыс. руб./т	55 т	465,9
Электроэнергия	1,0 руб./кВт. ч.	0,85 руб./кВт. ч.	1,7 млн. кВт. ч	1445,0
Зарплата	3500 140 3	1470,0
Единый социальный налог от ФОТ (в том числе социальное страхование от несчастных случаев 1,1 %)	1470 0,271	398,4
Амортизация зданий		84,0
Амортизация машин		945,0
Прочие расходы		1034,1
Итого затрат:		11374,88

3.3 Расчет себестоимости изготовления продукции

,

где - коэффициент зарплаты по i-му изделию;

- зарплата производственных рабочих по i-му изделию;

- общая зарплата производственных рабочих;

;

3.4 Определение цены продукции

Оптовая цена предприятия:

,

где Р - рентабельность изделия, %;

С - себестоимость единицы продукции, тыс. руб./шт.

Изделие А:

тыс. руб./шт.

Изделие Б:

тыс. руб./шт.

Отпускная цена:

,

где НДС - ставка налога на добавленную стоимость.

Изделие А:

тыс. руб./шт.

Изделие Б:

тыс. руб./шт.

Объем реализации в оптовых ценах:

,

где и - объем реализации в натуральном выражении.

тыс. руб.

3.5 Формирование прибыли

Валовая прибыль:

,

где - прибыль по реализационной деятельности;

- прибыль по внереализационной деятельности.

,

где - прибыль по основной производственной деятельности;

- прибыль по коммерческой деятельности

(реализация имущества, товаров).

;

тыс. руб.,

где - объем реализации продукции (изделий А и Б), тыс. руб.;

- себестоимость продукции (изделий А и Б), тыс. руб.

тыс. руб.,

где и - цена продажи и цена покупки товара (металла), тыс. руб.;

- объем продажи в натуральном выражении, т.

,

где - прибыль от сданного в аренду имущества:

- дивиденды по ценным бумагам, тыс. руб.

тыс. руб.;

Итого валовая прибыль:

тыс. руб.

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А -800 шт.	Изделие Б - 2200 шт.	Сумма А + Б (тыс. руб.)
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции (тыс.)	Затраты на весь выпуск (тыс. руб.)	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции (тыс.)	Затраты на весь выпуск (тыс. руб.)
Металл на технологические нужды	0,24 т/шт.	10,17 тыс. руб./т.	2,44	1952,0	0,16 т/шт	10,17 тыс. руб./т.	1,63	3586,0	5538,0
Топливо	0,014 т/шт.	8,47 тыс. руб./т.	0,12	96,0	0,011 т/шт.	8,47 тыс. руб./т.	0,09	198,0	294,0
Электроэнергия	510 кВт.ч./шт.	0,00085 тыс. руб./кВт.ч.	0,4335	107,2	790 кВт.ч./шт.	0,00085 тыс. руб./ кВт.ч.	0,6715	1478,4	1585,6
Зарплата производственных рабочих (сдельщиков)			0,23	184,0			0,32	704,0	888,0
Единый социальный налог от ФОТ (в т. ч. социальное страхование от несчастных случаев 1,1 %)			0,062	49,60			0,087	191,4	241,0
Итого переменные расходы			3,285	2388,8			2,799	6157,8	8546,6
Накладные (условно-постоянные) расходы			0,742	593,9			1,016	2234,3	2828,2
Полная себестоимость			3,728	2,982,7			3,815	8392,1	11374,8

3.6 Распределение прибыли

Налогооблагаемая прибыль:

,

где - налоги, выплачиваемые из валовой прибыли (первоочередные платежи).

тыс. руб.

Налог на доход по ценным бумагам:

,

где - дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит, тыс. руб.;

- ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам, %.

тыс. руб.

Налог на прибыль по основной деятельности и от аренды:

где Cт.пр.ар. - ставка налога на прибыль и аренду, % ;

тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

;

тыс. руб.

Чистая прибыль:

,

где - экономические санкции, тыс. руб.;

тыс. руб.

3.7 Расчет капитальных вложений в развитие производства

,

где- амортизация зданий и машин (оборудования), тыс. руб.;

- отчисления от чистой прибыли на развитие производства, %;

тыс. руб.

3.8 Определение снижения себестоимости изготовления продукции от внедрения мероприятий НТП

Изделие А:

Экономия по металлу:

,

где , - нормы расхода материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, т;

, - цена материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс. руб./т;

- значение стоимости материалов в себестоимости i-го изделия, тыс. руб./шт.;

- значение себестоимости i-го изделия, тыс. руб./шт.;

.

Экономия по зарплате (и отчислениям с зарплаты) производственных рабочих:

,

где , - заработная плата соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс. руб.;

, - производительность труда соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, шт.;

- значение заработной платы в себестоимости i-го изделия, тыс. руб./шт.;

- значение отчислений заработной платы в себестоимости i-го изделия, тыс. руб./шт.

.

Экономия по условно-постоянным расходам:

,

где , - условно-постоянные расходы соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс. руб.;

- значение условно-постоянных расходов в себестоимости i-го изделия, тыс. руб./шт.;

Итого, общий процент снижения себестоимости по изделию А составит:

Снижение себестоимости по изделию А:

,

где - себестоимость изделия А, тыс. руб./шт.;

тыс. руб./шт.

Изделие Б:

Экономия по металлу:

Экономия по зарплате (и отчислениям с зарплаты) производственных рабочих:

Экономия по условно-постоянным расходам:

Итого, общий процент снижения себестоимости по изделию Б составит:

Снижение себестоимости по изделию Б:

0,248тыс. руб./шт.

3.9 Расчет экономического эффекта за счет экономии затрат (от снижения себестоимости)

а) экономия от снижения себестоимости за второе полугодие:

1777,92тыс. руб.,

где = 960 шт. и = 2640 шт. - количество произведенной продукции (А и Б соответственно) за квартал после внедрения мероприятий НТП;

б) годовая экономия от снижения себестоимости:

Прибыль по внереализационной деятельности:

;

тыс. руб.

3.10 Расчет абсолютной экономической эффективности капитальных вложений в мероприятия НТП

,

где - величина капитальных вложений, направленных на развитие производства, тыс. руб.;

руб./руб.

Абсолютная эффективность капитальных вложений - это показатель, характеризующий чистую прибыль (прирост чистой прибыли, экономию от снижения себестоимости), приходящуюся на 1 руб. единовременных затрат капитальных вложений в мероприятия НТП. С другой стороны, этот показатель отражает долю максимально возможного возврата капитальных затрат в течение года.

Эффективность капитальных затрат достигается при условии, если расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений не меньше нормативного. При использовании собственных средств нормативом является уровень рентабельности, т.е. в нашем примере нормативный определяется как средневзвешенная величина по формуле:

где Р_{А,В -}рентабельность производства изделия А и Б;

Р_А - рентабельность производства изделия А;

Р_Б - рентабельность производства изделия Б.

поэтому Е_Р=4,12>>0,232.

3.11 Определение срока окупаемости капиталовложений

года.

Определяем срок окупаемости нормативный и сравним его с расчетным сроком окупаемости. Если Т_Р< Т_Н, то проект окупается быстрее и является более эффективным:

года, таким образом, Т_Р<< Т_Н.

3.12 Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию предприятия

Исходные данные для расчета критического объема реализации и запаса финансовой прочности, сформированных на основании данных таблицы 3.6 и таблицы 2.3.4, приведены в таблице 3.7

Таблица 3.7 - Исходные данные для расчета КОР, ПР, ЗФП и МБ