Сущность, виды и методы планирования затрат на предприятии

Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимают остатки сырья и материалов, доля которых к концу отчетного периода снизилась на 5,62%. Снизилась доля расходов будущих периодов (с 8,05% до 3,06% - на 4,99%). Возросла доля затрат в незавершенном производстве (с 20,79% до 24,0% - на 3,21%). Удельный вес остатков готовой продукции и товаров для перепродажи повысился на 7,4%.

Для оценки структуры запасов товарно-материальных ценностей используют коэффициент накопления (Кн). Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов (ПЗ), незавершенного производства (НП), расходов будущих периодов (РБ) к стоимости готовой продукции (ГП) и товаров отгруженных (Т) [4,69]:

Кн = (ПЗ+НП+РБ)/(ГП+Т) (2.1)

По данным баланса предприятия, коэффициент накопления запасов составил на конец года - 2,26 [(1976+1123+143)/(1436)=2,26].

Коэффициент накопления запасов при оптимальном варианте должен быть меньше 1.

Расчеты показывают, что коэффициент накопления значительно выше рекомендуемой величины. Это свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов предприятия, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства.

Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что также влияет на ухудшение финансового состояния предприятия. Учитывая это, запасы должны быть оптимальными.

Чем выше оборачиваемость запасов предприятия, тем более эффективным является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации.

Проведем оценку оборачиваемости материально-производственных запасов анализируемого предприятия, используя таблицу 2.6.

Таблица 2.6 Оборачиваемость материально-производственных запасов

№ п/п	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (от.пер. - пр. пер.)
1.	Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб. (себестоимость проданных товаров + коммерческие расходы + управленческие расходы)	91780	85700	-6080
3.	Период оборота материально-производственных запасов, дней (Тоб = стр.2*360/стр.1)	20,1	20,9	0,76
4.	Коэффициент оборачиваемости запасов, кол-во раз (Коб = стр.1/стр.2)	17,9	17,3	-0,6

1. Предыдущий период: 74886 + 2998 + 7816 = 85700 тыс. руб.

Отчетный период: 78126 + 4056 + 9598 = 91780 тыс. руб.

2. Отчетный период:

(Запасы на начало периода + Запасы на конец периода) / 2 =(5253 + 4678) / 2= 4965,5 тыс. руб.

Предыдущий период:

Примем значение запасов начала периода предыдущего периода равным 5000 руб.

(5000 + 5253) / 2 = 5126,5 тыс. руб.

Данные таблицы 2.4 характеризуют замедление оборачиваемости материально-производственных запасов. Срок хранения товарно-материальных ценностей вырос на 0,76 дней и составил в отчетном году 20,9 дней. Выявленная тенденция свидетельствует о накапливании материально-производственных запасов. Это привело к дополнительному привлечению средств в оборот на сумму 190 тыс. руб. [(20,9-20,1)*85700/360], и за отчетный период - на сумму 3287 тыс. руб. (190*17,3).

Проведем динамику показателей оборачиваемости текущих активов в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

№	Показатели	Предыдущий Период тыс. руб.	Отчетный период тыс. руб.	Изменение (+,-) тыс. руб.
1.	Выручка (нетто) от продажи продукции (без НДС и аналогичных платежей), тыс. руб.	88561	96327	7766
2.	Средняя величина текущих активов, тыс. руб. (стр.290/2)	36512	50525	14013
3.	Продолжительность оборота текущих активов, дней	360	360	-
4.	Продолжительность одного оборота в днях	148	189	41
5.	Коэффициент оборачиваемости текущих активов, кол-во раз (в единицах)	2,4	1,9	-0,5
6.	Коэффициент загрузки средств в обороте, в единицах	0,41	0,52	0,11

Формулы для расчетов показателей таблицы 2.7.

Средняя величина текущих активов:

ТАср = (43778+57272) / 2 = 50525 тыс. руб.

Продолжительность одного оборота в днях:

Тоб о=36512*360/88561 = 148дн.

Тоб 1=50525*360/96327 = 189дн.

Коэффициент оборачиваемости:

К об о= 88561/36512 = 2,4 единицы

К об 1= 96327/50525 = 1,9единицы

Коэффициент загрузки:

Кз о = 36512/88561 = 0,41единицы

Кз 1= 50525/96327 = 0,52единицы

Сумма вовлеченных средств в оборот за счет замедления оборачиваемости за один оборот:

?ОС = (189-148) * 96327/360 = 10970,58 тыс. руб. за год

?ОС = 10970,58 * 1,9 = 20844,1 тыс. руб.

Определим абсолютное изменение продолжительности одного оборота в отчетном году по сравнению с предыдущим: ?Тоб= 189-148 = 41 день.

Установим скорректированную продолжительность одного оборота в днях:

Тоб с = 36512 * 360/96327 = 136дн.

Определим влияние изменения выручки от продажи продукции на величину периода оборота: Тоб (Вр) = 136 - 148 = -12дн.

Установим влияние изменения средней стоимости текущих оборотных активов на величину периода оборота:

Тоб (ТА) = 189 - 136 = 53дн.

Сумма факторных отклонений:

?Тоб = -12 + 53 = 41 день.

Анализируя таблицу 2.7 видно, что в отчетном году период оборота текущих активов составил 189 дней, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 41 день. Это привело к изменению коэффициентов оборачиваемости и закрепления оборотных средств. В отчетном году коэффициент загрузки средств в обороте составил 52 коп.на один рубль выручки от продажи продукции, а в предыдущем году - 41 коп.

Таким образом, средства, вложенные в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 189 дней, то есть на 41 день дольше, чем в предыдущем году. В результате замедления оборачиваемости текущих активов относительная сумма средств, вовлеченных в хозяйственный оборот, составила 10970,58тыс. руб. (41* 96327/360) за один оборот, 20844,1тыс. руб. - за год.

Наиболее значимой статьей оборотных активов является дебиторская задолженность. Проанализируем ее состояние в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Анализ состояния дебиторской задолженности

Размещение имущества	На начало периода	На конец периода	Изменение за период, (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
1. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	30820	100,0	44314	100,0	13494	43,78
1.1.Покупатели и заказчики	21476	69,68	36948	83,38	15472	72,04
1.2. Прочие дебиторы	9344	30,32	7366	16,62	-1978	-21,17

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют об увеличении дебиторской задолженности на 13494 тыс. руб., или на 43,78%. Ее рост в основном произошел по расчетам за товары, работы, услуги. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками (платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 15472 тыс. руб., или на 72,04% и составила на конец года 36948 тыс. руб. Удельный вес средств в расчетах с покупателями и заказчиками возрос с 69,68% до 83,38%, т.е. на 13,7%. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Удельный вес задолженности прочих дебиторов снизился к концу отчетного периода с 30,32% до 16,62%, т.е. на 13,7 пункта, сумма задолженности прочих дебиторов на конец отчетного периода составила 7366 тыс. руб.

Обобщенным показателем качества дебиторской задолженности является оборачиваемость: период оборота и количество оборотов. Коэффициент оборачиваемости (Коб) рассчитывается как отношение выручки от продажи (ВР) без налога на добавленную стоимость к средней величине дебиторской задолженности (ДЗ). Коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется в течение изучаемого периода, и характеризует скорость, с которой дебиторская задолженность будет превращена в денежные средства. Период оборота (погашения) дебиторской задолженности рассчитывается в днях и характеризует срок товарного кредитования потребителей.

Коб = ВР / ДЗср, где

ДЗср = (ДЗн + ДЗк)/2 (2.2)

ДЗн - дебиторская задолженность на начало отчетного периода;

ДЗк - дебиторская задолженность на конец отчетного периода.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей и заказчиков представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 Оборачиваемость дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, +, -
1	Выручка от продажи продукции (без НДС и аналогичных платежей), руб.	88561	96327	7766
2	Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (среднее), руб.	21476	29212	7736
4	Период погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дни (Тоб=стр.2*360/стр.1)	87,3	109,17	21,87
5	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, раз (Коб = стр.1/стр.2)	4,12	3,3	-0,82
6	Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов, % (стр.2/стр.3*100%)	58,82	57,82	-1

Примечание: будем считать сумму дебиторской задолженности покупателей и заказчиков предыдущего периода как сумму дебиторской задолженности на начало отчетного периода, а сумму дебиторской задолженности покупателей и заказчиков отчетного периода как среднее значение на начало и конец отчетного периода.

Как видно из данных таблицы 2.7, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим отчетным периодом значительно ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности вырос на 21,87 дня, что привело к оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов снизилась на 1,0% и составила на конец отчетного периода57,82%. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошло дополнительное вложение средств в оборот на сумму 5851,87 тыс. руб. ((96327*21,87)/360) за один оборот и за год на сумму 19311,17 тыс. руб. (5851,87*3,3).

Оценим выполнение производственной программы предприятия по выпуску, ассортименту и структуре продукции таблица 2.10

Таблица 2.10

Номенклатура продукции	Цена единицы (тыс. руб.)	Количество (шт.)	Вып-е плана произв-ва
	План	Факт	План	Факт
1. Продукция А	4.35	4.60	8700	11565	132.9
2. Продукция Б	2.61	2.70	7800	4960	63.6
Итого товарная продукция	-	-	16500	16525	100.2

Данные таблицы показывают, что в отчетном периоде план по производству продукции в целом в натуральных измерителях перевыполнен на 25 шт. изделий, процент выполнения плана составил 100.2%. Однако по видам продукции видам продукции имеются значительные расхождения: по продукции вида А план перевыполнен на 32.9%, а по продукции вида Б недовыполнен на 36,2%, что может быть связано с недостаточным вниманием предприятия на изменение конъюнктуры рынка.

Влияние изменения количества произведенной продукции на ее стоимость можно произвести способом абсолютных разниц по формуле:

? N_(Q) = ?Q_(A) х Ц_А0 + ?Q_(Б) х Ц_Б0 = +2956шт. + 4,35 т.р. + (- 2840шт. х 2,61 т.р.) = +5446 т.р.

Для анализа выполнения плана по ассортименту составим следующую таблицу

Таблица 2.11. Анализ выполнения плана по ассортименту

Номенклатура продукции	Объем производства в плановых ценах, т.р.	Темп роста, %	Зачетная сумма выполнения плана по ассортименту
	план	факт.
Продукция А	37845	50308	132,9	37845
Продукция Б	20358	12946	63,6	12946
Итого	58203	63254	108,7	50791

Выполнение плана по ассортименту рассчитывается по формуле:

К_ас =

Таким образом, в ассортиментной политике анализируемого предприятия произошли существенные изменения, в результате изменилась структура производимой продукции.

Расчет влияния изменения структуры на изменение стоимости произведенной продукции можно произвести способом цепной подстановки с помощью следующей аналитической таблицы.

Таблица 2.12 Влияние изменения структуры на изменение стоимости произведенной продукции

Вид продук ции	Планов. цена, ед.прод, т.р.	Объем производства, шт.	Структура продукции,%	Объем произв-ва в планов.ценах, т.р.	Изменение объема произв-ва за счет изм-я стр-ры, т.р.
		план	факт
Продукция А	4.35	8700	11565	52.7	70.0	37845	37883	50308	+12425
Продукция Б	2.61	7800	4960	47.3	30.0	20358	20401	12946	- 7455
Итого	-	16500	16525	100	100	58203	58284	63254	+ 4970

Данные таблицы показывают, что за счет изменения структуры произведенной продукции, ее стоимость увеличилась на 4970 тыс.руб. Это вызвано увеличением удельного веса дорогостоящей продукции вида А в общем объеме производства.

Для расчета влияния цен на изменение стоимости товарной продукции определим средние цены:

=

_факт =

Влияние изменения цены на стоимость произведенной продукции рассчитаем способом абсолютных разниц:

?N_(Ц) = ?Ц х Q_факт = (3,83-3,53) х 16525шт. = +4958 тыс.руб.

Таким образом, данные таблиц и расчеты показывают, что в результате увеличения количества выпущенной продукции ее стоимость увеличилась на 5446 тыс.руб.; в результате изменения структуры - на 4970 тыс.руб., а в результате изменения цен - на 4958 тыс.руб.

2.4 Оценка финансовых результатов деятельности ЗАО «Спецстрой-УРАЛ»

Проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия при помощи факторного анализа прибыли от продажи продукции (таблица 2.13).

Таблица 2.13 Факторный анализ прибыли от продажи продукции

№	Показатели	Предыдущий Период тыс. руб.	Отчетный Период тыс. руб.	Изменение
				тыс. руб.	%
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	88561	96327	7766	8,77
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	74886	78126	3240	4,33
3.	Управленческие расходы	7816	9598	1782	22,8
4.	Коммерческие расходы	2998	4056	1058	35,29
5.	Прибыль от продажи продукции, работ, услуг	2861	4547	1686	58,93

Определим влияние факторов на сумму прибыли:

- влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

?Пр1 = 2861 * 1,088- 2861 = 251,77 тыс. руб.

Jр = 96327 / 88561 = 1,088

- влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи:

?Пр2 = 74886*1,088-78126 = 3349,97 тыс. руб.

- влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продаж:

?Пр3 = 7816*1,088-9598= -1094,19 тыс. руб.

- влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продаж:

?Пр4 = 2998*1,088-4056= -794,18 тыс. руб.

- сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

?Пр = 251,77 +3349,97- 1094,19 - 794,18 = 1713,37 тыс. руб.

Из таблицы 2.13 видно, что за счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг повысилась на 251,77 тыс. руб. Прибыль снизилась на 3349,97 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости продукции на ту же сумму. Темп прироста выручки от продаж (8,77%) опережает темп прироста себестоимости продукции (4,33%), что говорит о снижении удельных затрат. За счет снижения управленческих расходов прибыль выросла на 1094,19 тыс. руб. и за счет коммерческих расходов на 794,18 тыс. руб. Суммарное влияние факторов привело к увеличению прибыли от продажи продукции, работ, услуг на 1686 тыс. руб., что составило 58,93%.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются показатели рентабельности (прибыльности). Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода.

Анализ показателей рентабельности проведем на основе данных бухгалтерской отчетности (формы №1,2) и представим в таблице 2.14.

Таблица 2.14 Анализ показателей рентабельности

№	Показатели	Предыдущий период тыс. руб.	Отчетный период тыс. руб.	Изменение (+,-)
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ, услуг, тыс. руб.	88561	96327	7766
2.	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	74886	78126	3240
3.	Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	2861	4547	1686
4.	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	3126	3282	156
5.	Чистая прибыль, тыс. руб.	2376	2494	118
6.	Рентабельность затрат (Рз), %	3,82	5,82	2
7.	Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли (Рн), %	3,53	3,41	-0,12
8.	Рентабельность продаж по прибыли от продажи (Рпр), %	3,23	4,72	1,49
9.	Рентабельность продаж по чистой прибыли (Рч), %	2,68	2,82	0,14
10.	Рентабельность имущества (Ри), %	3,8	2,88	-0,92
11.	Рентабельность собственного Капитала (Рск),%	3,82	2,87	-0,95

Формулы расчетов для таблицы 2.14:

Рз0 = (2861/74886)*100% = 3,82%

Рз 1 = (4547/78126)*100% = 5,82%

Рн0 = (3126/88561)*100% = 3,53%

Рн 1 = (3282/96327)*100% = 3,41%

Рпр0 = (2861/88561)*100% = 3,23%

Рпр 1 = (4547/96327)*100% = 4,72%

Рч0 = (2376/88561)*100% = 2,68%

Рч 1 = (2494/88561)*100% = 2,82%

Ри0 = (3126/82356)*100% = 3,80%

Ри 1 = (3282/114145,5)*100% = 2,88%

СК ср 0 = 62143 тыс. руб.

СК ср 1 = (83830+83958)*0,5 = 83894 тыс. руб.

Рск0 = (2376/62143)*100% = 3,82%

Рск1 = (2494/83894)*100% = 2,97%

Далее с помощью метода цепных подстановок определим влияние рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от продажи продукции и себестоимости:

Условный показатель рентабельности:

Русл = (96327 - 74886)/ 96327 *100 = 22,26%

Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:

?Рпр(1) = 22,26 - 3,23 = 19,03%

Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продаж:

?Рпр(2) = 4,72 - 22,26 = -17,54%

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

?Рпр = 19,03 - 17,54 = 1,49%

В результате проведенного анализа показателей рентабельности можно сделать следующие выводы:

Рентабельность затрат выросла в отчетном году по сравнению с предыдущим на 2% и составила 5,82%, т.е. предприятие получило 5,82 копеек прибыли с одного рубля затрат. Коэффициент рентабельности продаж по налогооблагаемой прибыли (3,41%) ниже уровня рентабельности продаж, исчисляемой по прибыли от продаж (4,72%). Разница между ними обусловлена влиянием операций внереализационной деятельности. Рентабельность продаж по прибыли от продаж по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 1,49 пункта, на это оказало влияние темпов роста выручки от продаж (8,77 %) и прибыли от продаж (58,93%). Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась на 0,14 пункта, ее коэффициент на отчетный период 2,88%. Ее рост является следствием увеличения прибыли от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыль до налогообложения) и чистой прибыли. Рентабельность имущества снизилась по сравнению с базисным периодом на 0,92%. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получало в предыдущем периоде 3,8 копейки, а в отчетном периоде - 2,88 копейки. Это произошло в результате роста среднегодовой стоимости имущества.

Рентабельность собственного капитала зависит от изменения рентабельности продаж и оборачиваемости собственных вложений. Рентабельность собственного капитала снизилась по сравнению с предыдущим отчетным периодом (3,82%) и составила 2,87%, т.е. было получено 2,87 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала.

Экономические показатели ЗАО «Спецстрой-УРАЛ» и темпы их роста представлены в таблице 2.15

Таблица 2.15 Экономические показатели и темпы их роста

Наименование показателя	Предыдущий период, тыс.руб.	Отчетный период, тыс.руб.	Темп роста, %
Прибыль до налогообложения	3126	3282	104,99
Выручка от продажи (нетто)	88561	96327	108,77
Стоимость имущества	82356	119901	145,59

Таким образом, из таблицы 2.15 видно, что в отчетном периоде прирост прибыли до налогообложения сопровождается приростом выручки от продаж (нетто) и увеличением активов предприятия. Однако темп роста имущества опережает темп роста выручки от продаж, и, следовательно, деятельность предприятия требует дополнительных вложений.

Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния в части управления затратами предприятия

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости .

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.

Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции за счет неизменности постоянных издержек, а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли.

Заключение

Главная цель производственного предприятия- получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Для осуществления эффективной деятельности предприятию необходимо проводить анализ финансового состояния и динамики его изменения за несколько периодов, чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации.

Основной целью курсовой работы являлось исследование факторов, влияющих на формирование затрат, а также определение возможных путей снижения затрат с целью улучшения финансовых результатов предприятия.

В целом предприятие имеет устойчивое финансовое положение, о чем говорит расчет трехмерного показателя S = {1,1,1}.

Платежеспособность предприятия подтверждается значениями показателей Кал (0,217), Ка (0,7), Ккл (1,45), Ктл (1,596), Кз (0,3), которые соответствуют нормативным значениям, однако, относительно начала периода прослеживается ее снижение. Коэффициент автономии (Ка) указывает на устойчивое финансовое положение с точки зрения формирования имущества. Коэффициент заемного капитала (Кз) показывает, что предприятие не зависит от внешних источников. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) свидетельствует о достаточном количестве наличных средств на покрытие текущих обязательств, однако находится на грани возникновения дефицита. Коэффициент критической (быстрой) ликвидности (Ккл) говорит о том, что текущие обязательства предприятия могут быть полностью погашены. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует, насколько текущая задолженность обеспечена оборотными активами и указывает на то, что предприятие полностью покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами.

Для оценки сохранения равновесия и устойчивости экономического роста предприятия в будущем, применяется «золотое правило экономики предприятия». Необходимо сопоставить изменения темпа роста прибыли (Тп), темпа роста выручки (Твр) и темпа роста стоимости имущества (Ти). Оптимальным является соотношение Тп>Твр>Ти> 100%. Более высокие темпы роста прибыли по сравнению с темпами роста выручки от продажи свидетельствуют об относительном снижении издержек обращения, что отражает повышение экономической эффективности предприятия. Более высокие темпы роста выручки от реализации товаров по сравнению с темпами роста активов организации свидетельствуют о повышении эффективности использования ресурсов предприятия. В целом экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом.

Выполненная оценка данных состояния предприятия по данному правилу показала, что финансовое состояние стабильно, это обусловлено выполнением планов фирмы и свидетельствует об эффективном управлении организацией.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СПС Консультант Плюс.

3. Абрютин М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютин, А.В. Грачев. - М.: Дело и Сервис, 2004. - 180с.

4. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учеб. Пособие / В.Г. Артеменко. - М.: Дело и сервис; Новосибирск: Сибсоглашение, 2002. - 152с.

5. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник/ М.И. Баканов А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 264с.

6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.

7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом / И.Т. Балобанов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 354 с.

8. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балобанов. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 124 с.

9 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И.Т. Балобанов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 175 с.

10. Бизнес-план: Методические материалы /Под ред. проф. Р.Г. Маниловского. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 80 с.

11. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ/В.В. Бочаров. - М.: ЮНИТИ, 2005.- 432 с.

12. Глухов В.В. и др. Финансовый менеджмент - С.-Петербург.: Специальная литература, 2004. - 130 с.

13. Кляшторная О.В. Как оценить себестоимость? // Вопросы экономики. - 2005. - №11. С. 20-25.

14. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы/В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.

15. Либерман,И.А. Себестоимость продукции/ И.А. Либерман. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 245 с.

16. Липсиц И.В. Бизнес-план - основа успеха: практическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп / И.В. Липсиц. - М.: Дело, 2004. - 112 с.

17. Мельников Ю.В. Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» / Ю.В. Мельников. - М.: ЗАО «Изд. дом «Главбух», - 2002. - 240 с.

18. Никольская Э.Ф. Анализ затрат на производство.// Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - №5. С.2-7.

19. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Г.Б. Поляк. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. - 421 с.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.В. Савитская. - М.: Инфра-М, 2003. - 169 с.

21. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебник / Е.С. Стоянова. - М.: Перспектива, 2003. - 458 с.

22. Хайкин Г.А. Управление затратами на предприятии: Учебник. СПб./Г.А. Хайкин. - Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 277 с.

23. Фащевский В.Н. О платежеспособности предприятий / В.Н.Фащевский // Финансы, 2006. - № 3. - 33 с.

24. Финансы и менеджмент: теория и практика /Под ред. Стояновой Е.А. Учебник - М: Перспектива, 2000 - 212 с.

25. Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц М.К. Фисенко Т.Н., Василевская и др. - Мн.: Высшая школа, 2001. - 256 с.

26. Финансовый анализ: Краткий курс / Под ред. В.В. Бочарова. - С-Пб.: «Питер», 2001 - 240 с.

27. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебное пособие, 3-е издание / А.Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2000. - 139 с.

28. Шотин Е.И. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Е.И. Шотин. - М.: ИДФБК-Пресс, 2003. - 42 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г.

Организация: ЗAO «Спецстрой-УРАЛ»

Вид деятельности: производство

Организационно-правовая форма/форма собственности: акционерная

Единица измерения: тыс. руб

Местонахождение (адрес)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	156	164
Основные средства	120	63206	61126
Незавершенное строительство	130	869	954
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	381	296
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	64612	62540
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	5253	4678
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2514	1976
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	1092	1123
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1224	1436
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	423	143
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	657	568
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	30820	44314
в том числе: покупатели и заказчики	241	21476	36948
Краткосрочные финансовые вложения	250	4246	4130
Денежные средства	260	2802	3671
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	43778	57272
БАЛАНС	300	108390	119901
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	498	498
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420	82390	80888
Резервный капитал	430	78	78
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	78	78
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	864	2494
Итого по разделу III	490	83830	83958
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1780	1960
Кредиторская задолженность	620	22780	33983
в том числе: поставщики и подрядчики	621	14125	24186
задолженность перед персоналом организации	622	2266	3372
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2451	2316
задолженность по налогам и сборам	624	2968	3234
Прочие кредиторы	625	970	875
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	24560	35943
БАЛАНС	700	108390	119901

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках за 2010 г.

Организация: ЗАО «Спецстрой-УРАЛ»

Вид деятельности: производственный

Организационно-правовая форма/форма собственности: акционерная

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	96327	88561
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(78126)	(74886)
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	(4056)	(2998)
Управленческие расходы	040	(9598)	(7816)
Прибыль (убыток) от продаж	050	4547	2861
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	()	()
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	2638	4970
Прочие расходы	100	(3903)	(4705)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3282	3126
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(788)	(750)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2494	2376

Приложение 3

Дополнительные данные

№ п/п	Показатели базисного периода	Значение, тыс. руб.
1.	Средняя стоимость имущества предприятия, всего	82356
2.	Средняя стоимость оборотных активов, всего	36512
3.	Средняя стоимость источников собственного капитала	62143

Размещено на Allbest.ru