Анализ прибыли и рентабельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Тема работы: "Анализ прибыли и рентабельности".

Цель курсовой работы:

- возможность углубленного изучения и освоения студентами вопросов курса "Технико-экономический анализ";

- приобретение навыков и умения самостоятельного выполнения анализа основных технико-экономических показателей структурных подразделений металлургического предприятия и освоение методики выявления внутрипроизводственных резервов;

- умение сочетать теоретические и практические знания, используя их при выполнении курсовой работы.

1. Анализ товарной продукции

1.1 Анализ производства и реализации

Объем производства промышленной продукции может измеряться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях.

Основными показателями объема производства являются:

§ товарная продукция;

§ валовая продукция;

§ реализованная продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция - продукция, предназначенная для реализации.

Реализованная продукция - продукция отгруженная покупателю.

В качестве источников информации для проведения анализа производства и реализации продукции используются:

s анализ себестоимости проката по цеху, март-апрель 2009г;

s аналитическая таблица себестоимости и прибыли от выпуска товарной продукции на ЦХП за март-апрель 2009г.

Для заполнения таблицы берем следующие данные:

Валовый выпуск берем из Аналитической таблицы себестоимости проката по ЦХП. Итого задано - Отходы и брак. Товарная продукция в тоннах берется из Аналитической таблицы себестоимости и прибыли от выпуска товарной продукции по ЦХП. Отгруженная продукция в тоннах берется из таблицы Анализ себестоимости проката по ЦХП. Внутризаводское потребление = Отгруженная продукция - Товарная продукция (отражается только в тоннах). Аналогичным образом заполняем данные в стоимостном выражении. После заполнения таблицы определяют абсолютное отклонение и относительное отклонение.

АО = Отчет - База

ОО = АО/Отчет*100

Таблица 2.1.1. Анализ объемов производства.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный	Отклонение
			Абсол.	%
1. Валовый выпуск, тонн.	24171	31102	6931	128,67
тыс.грн.	117229,59	134616,61	17387,02	114,83
2. Внутризаводское потребление, тонн	1921	2151	230	111,97
3. Товарная продукция, тонн,	20286	28398	8112	139,99
тыс.грн.	98387,3	122913,1	24525,8	124,93
4. Отгруженная продукция, тонн,	22207	30549	8342	137,56
тыс.грн.	107704,17	132223,10	24518,93	122,77

На основании данных таблицы 2.1.1. строим график анализа объемов выпускаемой в натуральном выражении (рис.2.1.1.) и в стоимостном выражении (рис2.1.2.)

Вывод:

Проанализировав данные производства продукции делаем вывод, что ее объем увеличился на 6931т. в марте по сравнению с февралем. При этом внутризаводское потребление увеличилось на 230 тонн, а также возросло количество товарной продукции на 24525,8 тонн и отгруженной продукции на 8342 тонны.

1.2 Факторный анализ товарного выпуска

Товарная продукция - продукция реализуемая за пределы предприятия потребителям. Определяется на основании аналитической таблицы себестоимости и прибыли, где ее объем и сумма берутся в целом по цеху.

Факторный анализ товарного выпуска заполняется на основании Аналитической таблицы себестоимости и прибыли от выпуска товарной продукции по ЦХП.

Для анализа товарной продукции используются только основные виды продукции (в данной ситуации - х/к, г/к, лента, оцинкованный прокат).

Таблица 2.2.1. Расчет стоимости товарного выпуска

Наименование продукции	База	Отчет
	кол-во	цена, грн/ед	сумма, тыс.грн.	кол-во	цена, грн/ед	сумма, тыс.грн.
х/к	8131	3493,82	28408,3	15917	3444,31	54823,1
г/к	1	1886	1,9	1347	3031,67	4083,7
Лента	279	4674,49	1304,2	26	5301,58	137,8
Оцинкованный прокат	11875	5782,99	68673,0	11108	5749,78	63868,6
Итого ЦХП	20286	4850,01	98387,3	28398	4328,23	122913,1

Изменения в стоимости товарного выпуска связаны с влиянием изменения цен, объемов товарной продукции в натуральных единицах и структурными сдвигами в товарном выпуске, поэтому выполняя факторный анализ, определяем влияние перечисленных факторов. Влияние изменения цен рассматриваются в таблице 2.2.1. Влияние структурных сдвигов и объемов в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2. Влияние цен на стоимость товарного выпуска.

Номенклатура товарного выпуска	Базовая цена единицы продукции, грн.	Отчетная цена единицы продукции, грн.	Отчетный объем ТП, шт (т)	Влияние на стоимость товарного выпуска.
х/к	3493,82	3444,31	15917	-788050,67
г/к	1886	3031,67	1347	1543217,49
Лента	4674,49	5301,58	26	755166,82
Оцинкованный прокат	5782,99	5749,78	11108	2298384,31
Итого ЦХП			28398	3808717,95

Влияние на отклонение в товарном выпуске определяется по формуле:

Вц = (Цот - Цб)*ТПо

Листы:

Вц х/к = (3444,31 - 3493,82)*15917 = -788050,67

Вывод:

Таким образом снижение цены на данный вид продукции привело к уменьшению стоимости выпуска на 788050,67 грн.

Аналогичным образом рассчитываем влияние на остальные виды продукции, а также в целом по всей продукции.

В целом стоимость товарного выпуска под влиянием изменения цен за отчетный период в сторону уменьшения на 13309174,68 грн.

Определим влияние структурных сдвигов и объемов на стоимость выпуска товарной продукции (таб.2.2.4.)



Номенклатура продукции соответствует таблице 2.2.1.

Базовая цена в колонке 2 - цена по которой идет оценка всей продукции. Длю определяем по 3 колонке: количество вида/итог.

Колонка 5 = 2 колонка*3 колонку

Колонка 7 = 2 колонка*6 колонку

Колонка 8 = 4 колонка*6 колонку

Колонка 9 = 2 колонка*8 колонку

Колонка 10 = 6 колонка - 8 колонка

Колонка 11 = 7 колонка - 9 колонка

Колонка 12 = 9 колонка - 5 колонка

Вывод: В целом по цеху объем товарного выпуска в марта 2009г. увеличился на 39343,29 тыс.грн.

Таблица 2.2.4. Влияние факторов на изменение стоимости товарного выпуска.

Факторы	Величина влияния	Удельный вес
1. Цены	3808,72	13,44
2. Структурные сдвиги	-14817,43	-52,29
3. Объемы товарной продукции	39343,29	138,85
Итого	28334,58	100,00

Вывод:

Проанализировав данные можно сделать вывод, что наибольшее влияние на изменение стоимости товарного выпуска оказало изменение цены - 99,08%, структурные сдвиги повлияли на 0,99% и наименьшее влияние оказано изменением цены - (-0,07)%. Анализ поставок делается в двух разрезах:

1) выполнение плана по поставкам;

2) анализ динамики поставок

Для анализа берется номенклатура согласно аналитической таблице.

Таблица 2.2.4. Анализ динамики поставок.

Номенклатура продукции	База	Отчет
	Кол-во, т	%	Кол-во, т	%
х/к	8131	40,08	15917	56,05
г/к	1	0,00	1347	4,74
Лента	279	1,38	26	0,09
Оцинкованный прокат	11875	58,54	11108	39,12
Итого ЦХП	20286	100	28398	100

Вывод:

На диаграммах мы видим динамику поставок товарной продукции в период февраль-март 2009года. Конкретно по видам продукции произошли следующие изменения: объем поставки х/к увеличился с 40,08% до 56,05%; объем г/к с 0% до 4,74%, ленты снизился с 1,38% до 0,09, оцинкованного проката - с 58,54% до 39,12%

2. Анализ валового выпуска продукции

2.1 Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на валовый выпуск

экономический цена стоимость валовый

При анализе определяют влияние экстенсивных и интенсивных факторов на отклонение в валовом выпуск.

В качестве экстенсивных факторов следует рассматривать изменение продолжительности капитальных ремонтов, календарного времени, текущих ППР, текущих простоев.

К интенсивным факторам относят изменения производительности основных агрегатов в единицу времени их действия. Для прокатных цехов принимается производительность в фактический час работы.

Определив влияние интенсивных факторов в целом, необходимо проанализировать влияние отдельных показателей технологического процесса на производительность самих агрегатов. По прокатным цехам, выпускающим, как готовую товарную продукцию, так и полуфабрикаты, в качестве интенсивных факторов рассматривают изменение производительности стана в фактический час работы и влияние расходных коэффициентов. При производстве проката имеют место потери металла в виде брака, концов, обрези, угара. Все они включаются в расходный коэффициент и влияют на его величину. При анализе влияния расходных коэффициентов на изменение выпуска выявляют, какие потери металла положительно и отрицательно влияли на выпуск проката. Суммарное отклонение по всем потерям в расчете на отчетный объем должно быть равно величине отклонения за счет влияния расходных коэффициентов на выпуск продукции.

Анализ валового выпуска в прокатных цехах выполняется по форме приложения 13 (м-ка 823). - таблица 2.1.

Таблица 2.1.1. Анализ валового выпуска в прокатных цехах.

Показатели	База	Отчет	Отклонение
1. Календарное время, час	672	744	72,00
2. Капитальный ремонт, час	0	0	0,00
3. Текущие ППР, час	4,08	39,12	35,04
4. Номинальное время, час	668	705	36,96
5. Текущие простои час	400,0	424,0	24,00
% к номинальному времени	15,9	60,1	44,20
6. Фактическое время, час	268	281	12,96
7. Валовый выпуск, т	24171	31102	6931,00
8. Выпуск по всаду, т	26491,4	35087	8595,58
9. Расходный коэффициент, т/т	1,096	1,128	0,0321
10. Производительность в горячий час, т.	90,2	110,7	20,51

Экстенсивные факторы 1 порядка.

Вэкс. = (ФВот - ФВб)*Пб

ФВот, ФВб - фактическое время по отчету и по базе соответственно

Пб - производительность стана за горячий час работы.

Пб = ВПб/ФВб

Пб = 24171/268 = 90,22

Пот = 31102/280,88 = 110,73

Вэкс. = (280,88 - 268)* 90,22 = 1169,215

Интенсивные факторы 1 порядка (всего)

Винт = (Пот - Пб)*ФВот

Винт = (110,73 - 90,22)* 280,88 = 5761,785

Вэкс + Винт = ВП

1169,215 + 5761,785 = 6931

Факторы 2 порядка

- календарное время

Вк.в. = (КВот - КВб)*Пб

Вк.в. = (744 - 672)*90,22 = 6495,64

- капитальный ремонт

Не влияет в рассматриваемом периоде.

- текущие планово-предупредительные ремонты (ППР)

ВППР = (ТППРб - ТППРот)*Пб

ВППР = (4,08 - 39,12)*90,22 = -3161,21

- текущие простои

Втп = (ТПб - Тпот)*Пб

Втп = (400 - 424)*90,22 = - 2165,2

Проверка:

Вк.в. + Вк.р. + ВППР + Втп = отклонение за отчет фактического времени.

6495,64 + (-3161,21) + (-2165,2) = 1169,215

Следует отметить, что в прокатных цехах значительные потери возникают в следствии большой длительности горячих простоев, расшифровка которых дается в характеристике работы стана.

Анализ влияния горячих простоев на выпуск проката выполняется по форме приложения 14 (м-ка 823) - таблица 2.2.

После определения отклонения по каждой причине находится результат влияния:

Влияние = Отклонение*Производительность в горячий час по базе.

Таблица 2.1.2. Влияние горячих простоев

Горячие простои по причинам	База	Отчет	Отклонение	Влияние
Механические	0,0	0,2	-0,2	-18,0
Электрические	0,3	0,5	-0,2	-18,0
Технологические:	17,0	23,4	-6,4	-577,3
профилактика	0,0	0,2	-0,2	-18,0
перевалка	1,9	15,6	-13,7	-1235,7
прочие	4,5	7,6	-3,1	-279,6
ОМ	0,0	4,8	-4,8	-433,0
Экономия электроэнергии	382,7	395,1	-12,4	-1118,5
Итого ЦХП	400,0	424,0	-24,0	-2164,8

Интенсивные факторы 2го порядка в прокатных цехах включают влияние:

s расходного коэффициента

s массы слитка/заготовки

s сортамента

Влияние расходного коэффициента и сортамента можно определить прямым путем, а влияние массы слитка и заготовки определяется разностью между отклонением за счет интенсивных факторов в целом и вычитанием из этого отклонения влияния расходного коэффициента и сортамента.

Вк.р. = ВПотч. - Всад.отч/Кб.

Вк.р. = 31102 - 35087/1,096 = - 911,686

Расходный коэффициент зависит от величины отходов и брака, и чем меньше получаем, тем ниже расходный коэффициент и тем выше выпуск годного проката.

Для того, чтобы рассмотреть причины изменения расходного коэффициента необходимо выполнить анализ влияния потерь металла на отклонения в выпуске проката.

Анализ влияние расходного коэффициента определяется в виде потерь металла из наличия браков и отходов по форме приложение 15 (м-ка 823) - таблица 2.3.

Данное приложение заполняется на основании анализа себестоимости, где подробно приводятся отходы и брак на 1тонну проката.

Для того, чтобы найти отклонение на весь выпуск проката заданного необходимо отклонение на 1тонну годного проката умножить на ВВотч.

Таблица 2.1.3. Влияние потерь металла на отклонение в выпуске в прокатных цехах.

Потери металла	Потери металла в расчете на 1т годного проката, т.	Отклонение от плана
	База	Отчет	На 1т годного проката, т	На весь выпуск проката, т
				заданного	годного
Брак	0,003	0,003	0,0000	0,0000	0,0000
по вине цеха	0,001	0,001	0,0000	0,0000	0,0000
по вине других цехов	0,002	0,002	0,0000	0,0000	0,0000
Габаритные отходы	0,051	0,054	0,0030	93,3060	85,1332
Негабаритные отходы	0,032	0,060	0,0280	870,8560	794,5766
Некондиция	0,002	0,003	0,0	31,1020	28,3777
Угар	0,009	0,008	-0,0010	-31,1020	-28,3777
Итого отходов	0,097	0,128	0,0310	964,1620	879,7099

Таблица 2.1.4. Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выпуска проката.

Факторы	Влияние	Уд.вес,%
Экстенсивные, всего	1169,22	16,87
В т.ч. календарное время	6495,64	93,72
капитальные ремонты	0,00	0,00
текущие ППР	-3161,21	-45,61
текущие простои	-2165,21	-31,24
Интенсивные, всего	5761,78	83,13
В т.ч. Расходый коэффициент	-911,69
Итого	6931,00	100,00

Вывод:

На основании проведенных расчетов и полученных данных о влиянии экстенсивных и интенсивных факторов на валовый выпуск продукции цеха можно сделать следующие выводы, на увеличение валового выпуска в ЦХП в период февраль-март 2009г повлияло значительное увеличение календарного времени. В общем можно сказать, что в рассматриваемом периоде произошло уменьшение отходов и брака на 879,71т, а это в свою очередь привело к увеличению валового выпуска.

2.2 Анализ номенклатуры выпускаемой продукции (анализ сортамента)

Сортамент продукции каждого цеха определяется степенью соответствия выработанной продукции запросам потребителей.

Каждое предприятие на основе поступивших заказов и договоров с потребителем составляет подробный перечень сортамента продукции.

Изменения сортамента оказывает существенное влияние на показатели:

s объем продукции;

s производительность труда;

s себестоимость продукции;

s рентабельность продукции.

Анализ сортамента может выполняться в 2х направлениях: анализ выполнения плана по сортаменту и анализ динамики сортамента.

Анализ сортамента выполняется по всей продукции выпускаемой цехом (валовый выпуск) по той же методике, что и анализ поставок (таблица 2.2.1.)

Таблица 2.2.1. Анализ динамики сортамента.

Номенклатура продукции	База	Отчет
	Кол-во, т	%	Кол-во, т	%
х/к	13547,85	56,05	11560,61	37,17
г/к	1145,705	4,74	2146,038	6,90
Лента	21,7539	0,09	9538,983	30,67
Оцинкованный прокат	9455,695	39,12	7856,365	25,26
Итого ЦХП	24171	100	31102	100

Вывод:

Рассмотрев структуру сортамента за анализируемый период (февраль-март 2009года), можно сделать вывод, что наблюдается снижение холодного проката и оцинкованного проката, в то же время увеличивается горячий прокат и лента.

Сортамент продукции существенно влияет на ее объем и анализ влияния выполняется по форме приложения 23 (м-ка 823) - таблица 2.2.2.

Таблица 2.2.2 заполняется на основании документа - Распределение расходов по переделу, общезаводских расходов, расходов на подготовку и освоение производства и прочие производственные расходы, согласно которому заносится сортамент. Так как коэффициент трудности разный, то необходимо найти его среднее значение. Изменение коэффициента дает возможность судить о изменении трудоемкости изготовляемой продукции.

Таблица 2.2. Анализ влияния изменения сортамента на объем производства

Сортамент продукции	Коэффициент трудности	База	Отчет
		В натур. выражении	В условно-натур. выраж	В натур. выражении	В условно-натур. выраж
х/к	1,154	13547,85	15634,214	11561	13340,948
г/к	1,124	1145,71	1287,773	2146	2412,147
Лента	1,126	21,75	16921,987	9539	15753,095
Оцинкованный прокат	1,1239	9455,70	18209,759	7856,3652	18165,241
Итого ЦХП	-	24171	52054	31102	49671,430

Средний коэффициент трудности:

Ктр = ВПусл-натур/ВПнатур

Ктр б = 52054/24171 = 2,1536

Ктр отч = 49671,43/31102 = 1,597

Влияние сортамента на объем:

Всорт = ВПотч натур - ВПотч усл-натур / Ктрб

Всорт = 31102 - 49671,43/2,1536 = 8037,629 т.

Вывод

Проанализировав влияние сортамента на изменение объёма производства, можно сделать следующий вывод. В ЦХП за период февраль-март 2009г. произошло незначительное снижение среднего коэффициента трудности в марте, по сравнению с февралем. Это свидетельствует о снижении трудоёмкости продукции и увеличении объёмов её производства в отчетном периоде. Величина влияния сортамента на объем продукции составляет 8037,629 т.

Размещено на Allbest.ru