Экономическое обоснование создания сборочного производства

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Исходные данные

Наименование показателя	Обозн.	Ед. изм.	Значение показателя для
			Изделия А	Изделия В	Изделия С
Кол-во продукции, выпускаемой за год	Ni	шт.	24000	47000	48000
Цена единицы продукции	Ci	руб.	2270	1010	1090
Трудоемкость единицы продукции	ti	чел.-час.	3,91	4,00	2,25
Производительность единицы оборудования	pi	шт./машчас.	0,26	0,25	0,44
Себестоимость одного машино-часа работы оборудования	CМЧi	руб.	15	4	5
Часовая тарифная ставка основных рабочих	PЧi	руб.	60	16	28
Затраты на приобретение материалов и покупных изделий на одно изделие	PМ.Пi	руб.	314	235	152
Норма производственных запасов	ДП.Зi	дней	10	6	6
Норма запаса готовых изделий на складе	ДГ.Иi	дней	5	6	7
Средний срок оплаты готовой продукции	ДО.Пi	дней	7	9	3

Нормативно-справочные данные

Показатель	Обозначение	Единица измерения	Значение показателя
Норматив дополнительной заработной платы	д	%	12,0
Норматив отчислений на социальные нужды	с.н	%	26,7 (21 - ПФ, 3,2 - ФСС, 2,4 - ФМС)
Стоимость нематериальных активов, необходимых для осуществления производственной деятельности предприятия	Кн.а	тыс. р.	20,0
Цена 1 единицы оборудования рабочего места для персонала. Принимается условно одинаковой как для рабочих мест основных и вспомогательных рабочих, так и для рабочих мест АУП, ИТР и служащих	Цо	тыс. р.	8,0
Доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования от его стоимости, %	m	%	8
Коэффициент, определяющий удельный вес стоимости передаточных устройств, прочего производственного инвентаря в стоимости оборудования	o	-	1,3
Средняя площадь 1 рабочего места. Принимается условно одинаковой для производственных, для офисных и для складских помещений.	S пл	м2	5,6
Цена 1 м2 площади. Принимается условно одинаковой для производственных, для конторских и для складских помещений	Ц пл	тыс. р.	3,6
Норма амортизации оборудования (для всех видов оборудования, в том числе конторского)	На.о	%	10
Норма амортизации помещений (для всех видов помещений)	На.п	%	4,0
Норма амортизации нематериальных активов	На.н	%	20
Ставка процента за кредит (ссудного процента)	кр	%	18.0
Ставка процента при аренде	ар	%	10.0
Норматив цеховых накладных расходов	ц.н.к	%	25.0
Норматив общезаводских накладных расходов	з.н.к	%	35.0
Норматив внепроизводственных расходов	вп	%	12.0
Норматив расходов на рекламу	н.рек	%	3.0
Ставка налога на добавленную стоимость	ндс	%	18,0
Ставка налога на прибыль	пр	%	24,0
Норматив отчислений в резервный фонд	рез	%	15.0
Ставка налога на имущество	им	%	2.0
Ставка налога на рекламу	рек	%	5,0
Ставка прочих налогов и сборов	проч	%	5.0
Минимальный процент дивидендов	див	%	15,0
Ставка дисконтирования денежных потоков	R	-	0,1
Средняя норма прибыли предприятий - конкурентов в отрасли	Н пр	%	22,0
Средняя ставка по депозиту в коммерческих банках региона	Н дп	%	18,0
Минимальный размер оплаты труда	МРОТ	р.	600 (условно)



Экономическое обоснование создания сборочного производства

Введение

Целью курсовой работы является освоение методики экономических расчетов, проводимых на стадии создания нового промышленного предприятия. Методика носит учебный характер и основана на ряде допущений. В частности, предполагается, что имеются опытные образцы намеченной к выпуску продукции, осуществлены маркетинговые исследования, в результате которых уточнены технические характеристики продукции, требования по качеству, установлены ожидаемый рыночный спрос на изделия и их цены.

Предполагается также, что на создаваемом предприятии преобладают сборочные операции: предприятие получает необходимые для производственного процесса материалы и комплектующие изделия в форме поставок от других предприятий.

Предприятие планирует производить три вида продукции: кухонные комбайны (А), миксеры (В) и кофемолки (С).

Предполагается, что предприятие является дочерней структурой более крупной фирмы.

Предприятие решено создать в форме ОАО.

Раздел 1. Определение состава и численности персонала фирмы

Расчёт затрат на оплату труда

Глоссарий

· Заработная плата -- это величина вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Оплата труда производится в соответствии с формами и системами оплаты.

· Форма оплаты труда рассматривается как соотношение между затратами рабочего времени, сложностью и качеством выполнения работ, производительностью труда работников и величиной их заработка.

· Система заработной платы характеризует взаимосвязь элементов заработной платы (тарифной части, доплат, надбавок, премий).

· Сдельная форма оплаты труда применяется при возможности количественного измерения результатов труда, зависимости этих результатов от самого работника или бригады, преобладания ручных или машинно-ручных процессов, возможности текущего контроля качества продукции самим рабочим и устойчивым спросом на продукцию на рынке.

· Повременная форма оплаты труда предусматривает оплату труда в соответствии с величиной отработанного времени по данным табельного учета и тарифной ставкой, учитывающей сложность выполняемых работ вне зависимости от объемных показателей работы. При такой форме оплаты основное внимание уделяется качеству работу. Разновидностью повременной формы является окладная система, часто используемая для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих.

Трудовой коллектив любого промышленного предприятия состоит из основных и вспомогательных рабочих, специалистов, служащих и управленческого персонала.

Основные рабочие выполняют в структурном подразделении операции основного технологического процесса. Явочная численность основных рабочих для проектируемого предприятия определяется по формуле

Чя = [N_i t_i / (260 · 8)],

где - количество основных рабочих, занятых изготовлением каждого вида продукции, определяемое исходя из годового объема выпуска всех видов продукции, удельной трудоемкости единицы продукции, длительности рабочей смены (принимается 8 ч.) и количества рабочих дней в году (принимается 260):

= ]24000 3.91) / (260 8)[ + ](47000 • 4.00) / (260 • 8)[ +

+ ](48000 2.25) / (260 8)[

=45+91+52=188

Таблица Явочная численность

А	B	C	?
45	91	52	188

Списочная численность основных рабочих составляет:

Чо = ] 1,1 Чя [ ,

где - знак округления числа, стоящего в скобках, до ближайшего большего целого.

Чо = ] 1,1 Чя [ = ]1.1 188[ = 207 (Чел)

Заработная плата основных производственных рабочих рассчитывается по формуле:

Р_C.З.О.Р = Р_{З.О..Р i} / Чо =

= [ (3,91* 60* 24000) / 12 + (4 16 47000) / 12 + (2,25 28 48000) / 12 ] / 207 = 4695,01 (руб)

Фонд оплаты труда основных рабочих

ФОТо = Р_C.З.О.Р • 207 = 4695,01 • 207 = 971867,07 (руб)

Таблица. Заработные платы вспомогательных рабочих

Должность	Численность	Форма оплаты труда	Месячная зар.плата одного р-ка (руб.)	ФОТ (фонд оплаты труда) (руб.)
Ремонтно-наладочный рабочий	5	Повременная (оклад)	5634,02	28170,1
Слесарь ремонтник	1	Повременная (оклад)	5634,02	5634,02
Комплектовщик	5	Повременная (оклад)	5634,02	28170,1
Транспортный работник	5	Повременная (оклад)	4225,51	21127,55
Кладовщик	5	Повременная (оклад)	5634,02	28170,1
Слесарь-Сантехник	1	Повременная (оклад)	3756,01	3756,01
Электромонтер	1	Повременная (оклад)	3756,01	3756,01

Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих ФОТв = 118783,89 (руб)

Таблица.Заработные платы младшего обслуживающего персонала

Должность	Численность	Форма оплаты труда	Месячная зар.плата одного р-ка (руб.)	ФОТ (фонд оплаты труда) (руб.)
Охранник	3	Повременная (оклад)	4929,77	14789,31
Уборщик	4	Повременная (оклад)	3756,01	15024,04

Фонд оплаты труда младшего обслуж. персонала ФОТмоп = 29813,35 (руб)

Таблица. Заработные платы специалистов

Должность	Численность	Форма оплаты труда	Месячная зар.плата одного р-ка (руб.)	ФОТ (фонд оплаты труда) (руб.)
Менеджер по закупкам и сбыту	4	Повременная (оклад)	14085,03	56340,12
Мастер	3	Повременная (оклад)	14085,03	42255,09
Инженер-технолог	1	Повременная (оклад)	18780,04	18780,04
Бухгалтер	2	Повременная (оклад)	23475,05	46950,1

Фонд оплаты труда специалистов ФОТс = 164325,35 (руб)

Таблица. Заработные платы управленческого персонала и служащих.

Должность	Численность	Форма оплаты труда	Месячная зар.плата (руб.)	ФОТ (фонд оплаты труда) (руб.)
Директор	1	Повременная (оклад)	32865,07	32865,07
Зам. Директора по организац. Работе	1	Повременная (оклад)	28170,06	28170,06
Гл. инженер	1	Повременная (оклад)	28170,06	28170,06
Гл. бухгалтер	1	Повременная (оклад)	28170,06	28170,06
Секретарь	1	Повременная (оклад)	23475,05	23475,05
Начальник отдела сбыта и снабжения	1	Повременная (оклад)	23475,05	23475,05
Начальник службы охраны	1	Повременная (оклад)	19719,08	19719,08
Завхоз	1	Повременная (оклад)	3756,01	3756,01

Фонд оплаты труда управленческого персонала ФОТу = 187800,44 (руб)

Вспомогательные рабочие поддерживают нормальное функционирование основного производства на предприятии, обеспечивая рабочие места необходимым инструментом, осуществляя ремонт оборудования, выполняя транспортные и складские операции.

Управленческий персонал и специалисты руководят производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. В состав управленческого персонала, специалистов и служащих входят: директор, зам. директора по организационной работе, главный инженер и др.

Всего ФОТ: 1472590,1 (руб.)

Доп. ФОТ(12% от ФОТ): 176710,82 (руб.)

Итого: 1649300,92 (руб.)

Вывод

В данном разделе были определены состав и численность работников предприятия, рассчитаны затраты на оплату труда каждого из них и общий годовой фонд оплаты труда.

Раздел 2. Расчёт характеристик имущественного комплекса и потребности в начальном капитале

Глоссарий

· Основные средства -- часть имущества организации (предприятия), которая выступает в форме средств и орудий труда, участвует во многих производственных циклах, переносит свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) частями и требует воспроизводства в натуральной форме через длительное время.

· Оборотные средства -- это часть имущества организации (предприятия), которая функционирует преимущественно в форме предметов труда, участвует в одном производственном цикле, полностью переносит свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции за этот цикл и требует постоянного воспроизводства в натуральной форме.

· Норма оборотных средств -- это относительный показатель, отражающий соотношение необходимых запасов материальных, финансовых ресурсов, незаконченной и готовой продукции и характерного показателя деятельности организации (предприятия). Обычно, норма оборотных средств определяется в днях и должна учитывать особенности производства, материального обеспечения и сбыта продукции.

· Норматив оборотных средств -- это минимальный запас оборотных средств, необходимых для обеспечения нормальной производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия). Сумма нормативов отдельных видов оборотных средств дает совокупный норматив, величина которого показывает потребность в собственном оборотном капитале на текущий год.

Для оценки экономической целесообразности создания подразделения необходимо определить основные параметры имущественного комплекса подразделения в составе:

· внеоборотных активов

- нематериальные активы;

- основные средства планируемого производственного процесса, состоящие в основном из оборудования, которым оснащены рабочие места персонала и предприятия, и помещений, в которых располагаются производственные и административно-хозяйственные подразделения и службы предприятия;

· оборотных средств, необходимых для производства и реализации продукции.

К основным средствам относятся средства труда, функционирующие в сфере производства в течение длительного времени. В состав основных средств включаются здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, прочие производственные средства длительного пользования.

Расчет стоимости К_о.с. основных средств начинается с определения количества Мо.р рабочих мест в основном производстве, т. е. количества рабочих мест основных рабочих, занятых изготовлением всех видов продукции. Оно определяется исходя из годового объема выпуска всех видов продукции и производительности оборудования, используемого при изготовлении соответствующих видов продукции.

М_о.i = [N_i / (p_i · 260 · 8 · K_см)],

где 260 - среднее количество рабочих дней в году; 8 - продолжительность рабочей смены, ч.; К_см - коэффициент сменности работы предприятия, равный единице для односменного производства.

М_о.А = N_А / (p_А · 260 · 8 · K_см) = 24000 / (0,26· 260 · 8 · 1)= 45

Таблица 8

А	B	C	?
45	91	53	189

Капиталовложения в оборудование для основных рабочих:

К_о.i = Ц_о М_о.i (1 + _m / 100) _о ,

где _m - доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования от его стоимости, %; _о - коэффициент, определяющий удельный вес стоимости передаточных устройств, прочего производственного инвентаря в стоимости оборудования.

К_о.А = Ц_о М_о.А (1 + _m / 100) _о = 8000*45*(1 + 8 / 100) 1,3 = 505440

Таблица. Капиталовложения в оборудование для основных рабочих

А	B	C	?
Ко.А	КоB	КоC	Ко?
505440	1022112	595296	2661984

Количество мест для прочих работников предприятия Мпр определяется данными, полученными при выполнении расчетов штатной численности персонала предприятия.

Мпр = 48 чел.

Для упрощения расчетов принимается, что все виды рабочих мест оснащены оборудованием (производственным, инструментальным, конторским, складским и т.д.) одинаковой стоимости Ц_о, которая приводится в задании на проектирование.

Таким образом, общая стоимость оборудования К_о для оснащения рабочих мест персонала предприятия с учетом затрат на передаточные устройства и прочий производственный инвентарь определяется по формуле

К_о.пр = Ц_о •Мпр• (1 + _m / 100) •_о

где _m - доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования от его стоимости, %;

_о - коэффициент, определяющий удельный вес стоимости передаточных устройств, прочего производственного инвентаря в стоимости оборудования.

К_о.пр = Ц_о •Мпр• (1 + _m / 100) •_о = 8000•48•1,08•1,3=539136 (руб),

Сумма капиталовложений в оборудование для всего персонала равна:

К_о = К_о. + К_о.пр = 505440+1022112+595296+ 539136= 2661984 руб

Стоимость помещений К_п, необходимых для размещения всех служб и подразделений предприятия, определяется общим количеством рабочих мест всех категорий работников предприятия, средней площадью одного рабочего места и средней ценой 1 м² площади помещений. Для упрощения расчетов принято, что все рабочие места занимают одинаковую площадь S_пл , а также принято допущение, что 1 м² площади любых помещений на предприятии имеют равную стоимость Ц_пл.

Таким образом, стоимость всех помещений предприятия может быть определена из выражения

К_пi= Ц_пл S_пл М_о.рi

К_пА= Ц_пл S_пл М_о.рА=3600•5,6•45=907200 (руб)

Таблица. Стоимость помещений

А	B	C	?
КпА	КпB	КпC	Кп?
907200	1834560	1068480	4777920

К_п= Ц_пл S_пл (М_о.р + Мпроч)= 3600•5,6•(189+48)=4777920

Общая стоимость основных средств предприятия составит:

2661984+4777920=7439904 (руб)

Для нормальной организации процесса производства и реализации продукции наряду с основными предприятию необходимы оборотные средства, которые включают в себя:

стоимость предметов труда, находящихся в сфере производства, - производственных запасов (сырье, материалы, комплектующие изделия) и незавершенного производства (детали и сборочные единицы, находящиеся на разных стадиях производственного процесса);

стоимость готовой продукции, находящейся на складе предприятия и ожидающей отгрузки потребителям, а также продукции, отгруженной потребителям, но не оплаченной ими;

денежные средства на счетах и в кассе предприятия.

Для обеспечения эффективной работы предприятия необходимо стремиться к рациональному сокращению размеров оборотных средств. С этой целью на предприятии должна быть налажена система учета и нормирования оборотных средств.

Размеры производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, продукции, отгруженной потребителям, планируются предприятием с учетом длительности производственно-сбытового цикла, характеристик спроса на продукцию, затрат на хранение и транспортировку производственных запасов и готовой продукции и других факторов. По каждому из элементов оборотных средств устанавливаются нормативы, на основе которых производится планирование потребности в оборотных средствах.

Затраты на нормируемые оборотные средства для i-го изделия определяются по формуле

Кобi = Нп.зi + Ннз.пi + Нг.иi + Но.пi,

где Нп.зi, Ннз.пi, Нг.иi, Но.пi - соответственно, оборотные средства в производственных запасах, в незавершенном производстве, в готовых изделиях на складе и в отгруженной продукции i -го вида.

Величина оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле

Нп.зi = Дп.зi Ас.дi = Дп.зi (Рм.пi N_i / 260),

где

Дп.з - норма производственных запасов, дни;

Ас.дi - среднесуточный расход материалов, р./день;

Рм.пi - затраты на приобретение материалов и покупных изделий на одно изделие, р.

Нп.з_А = Дп.з_А (Рм.п_А N_А / 260) = 10 (314 24000 / 260)= 289846,16 руб

Таблица. Оборотные средства в производственных запасах

А	B	C	?
Нп.зА	НП.З В	НП.З С	НП.З
289846,16	254884,62	168369,24	713100,02

Величина оборотных средств в незавершенном производстве i-го изделия рассчитывается по формуле

Ннз.пi = (Рм.пi + Рз.о.рi) Zнз.пi ,

где

Рз.о.р - затраты на оплату труда основных производственных рабочих на одно изделие, р.;

Zнз.пi - размер незавершенного производства в натуральном выражении (принимается условно в размере 20% годового выпуска i-го изделия).

Заработная плата основных производственных рабочих Рз.о.рi на одно изделие i-го вида рассчитывается по формуле

Рз.о.рi = Рч t_i,

где Рч - часовая тарифная ставка основных производственных рабочих.

Рз.о.р₁ =3,91•60=234,6

Таблица. Заработные платы производственных рабочих на одно изделие

А	B	C
Рз.о.рА	Рз.о.рB	Рз.о.рC
234,6	64	63

Ннз.п₁ =(314+234,6)0.2*24000=2633280

Таблица. Оборотные средства в незавершённом производстве

А	B	C	?
Ннз.пА	Ннз.пB	Ннз.пC	НП.З
2633280	2810600	2064000	7507880

Величины оборотных средств в готовых изделиях i-го вида на складе (Нг.иi) и в отгруженной покупателям продукции (Но.пi) рассчитываются по следующим формулам:

Нг.иi = Дг.иi Цi Кс N_i / 260;

Но.пi = До.пi Цi Кс N_i / 260,

где

Дг.иi - норма запаса готовых изделий на складе, дни;

Ц_i - цена изделия, р.;

Кс - коэффициент, учитывающий долю себестоимости в цене изделия (принимается равным 0,75);

До.пi - средний срок оплаты готовой продукции, дни.

Нг.иА =5*2270*0,75*24000/260= 785769,24

Таблица. Величины оборотных средств в готовых изделиях

А	B	C	?
Нг.иА	Нг.иB	Нг.иC	Нг.и
785769,24	821596,16	1056461,54	2663826,94

Но.пА =7*2270*0,75*24000/260= 1100076,93

Таблица. Величины оборотных средств в отгруженной продукции

А	B	C	?
Но.пА	Но.пB	Но.пC	Но.п
1100076,93	1232394,24	452769,24	2785240,41

Общая потребность предприятия в оборотных средствах (вложение капитала в оборотные средства)

Коб = Кобi = (Нп.зi + Ннз.пi + Нг.иi + Но.пi)=

= 713100,02+ 7507880 + 2663826,94+ 2785240,41

Коб = 13670047,37 (руб.)

Расчёт потребности в начальном капитале

Экономическое обоснование создания нового предприятия предусматривает сопоставление начальных затрат на организацию предприятия с его текущей прибыльностью. Для этого необходимо, прежде всего, определить размер начального капитала, требуемого на инвестиционной стадии проекта создания предприятия, и выбрать как рациональные источники его формирования, так и организационно-правовую форму создаваемого предприятия с учетом его специфики.

В состав предпроизводственных расходов включаются затраты на проведение маркетинговых исследований, опытно-конструкторских и технологических работ по созданию технической документации на новую продукцию, проведение других работ по созданию предприятия и организации производственного процесса. В курсовой работе принято допущение, что все эти работы уже проведены, а суммарные затраты на их проведение (Кпр) в 1,5 раза численно превышают стоимость нематериальных активов Кн.а, равную 20 000 р.

При определении величины начального капитала учитывается стоимость основных и оборотных средств, которые рассчитываются согласно предыдущему разделу данной работы.

Кн = Кпр + Кн.а + Ко.с + Коб=20000•1,5 + 20000 + 7439904 + 13670047,37=21159951,37 (руб)

Наименование капиталовложения	Значение показателя для	Итого капиталовлож.
	Изделия А	Изделия В	Изделия С
Основные средства
Капиталовложения в оборудование для основных рабочих	505440	1022112	595296	2122848
Капиталовложения в оборудование для остального персонала				539136
Итого капиталовложений в оборудование				2661984
Стоимость помещения	907200	1834560	1068480	4777920
Итого капиталовложений в основные средства	7439904
Оборотные средства
Величина оборотных средств в производственных запасах	289846,16	254884,62	168369,24	713100,02
Величина оборотных средств в незавершенном производстве	2633280	2810600	2064000	7507880
Величина оборотных средств в готовых изделиях	785769,24	821596,16	1056461,54	2663826,94
Величина оборотных средств в отгруженной покупателям продукции	1100076,93	1232394,24	452769,24	2785240,41
Итого величина оборотных средств	13670047,37
ИТОГО потребность в начальном капитале	21159951,37

Таблица 16. Потребность в начальном капитале

Показатель	Величина, руб.
Предпроизводственные расходы	30000
Инвестиции в нематериальные активы	20000
Инвестиции в основные средства, всего	7439904
в том числе: оборудование	2661984
помещения	4777920
из них: приобретается в собственность	1896000
арендуется	0
Инвестиции в оборотные средства, всего	13670047,37
в том числе: производственные запасы	713100,02
незавершенное производство	7507880
готовая продукция	2663826,94
поставленная и неоплаченная	2785240,41
Потребность в начальном капитале, всего	21159951,37

Вывод

В данном разделе мы определили капиталовложения в основные и оборотные средства, потребность в начальном капитале.

Раздел 3. Выбор организационно-правовой формы предприятия и определение источников формирования начального капитала

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, коммерческие организации могут создаваться в следующих формах:

хозяйственных товариществ и обществ, в которых начальный (уставный, складочный) капитал создается в форме долей (вкладов) участников организации;

производственных кооперативов как формы объединения участников для совместной хозяйственной деятельности, основанной на личном трудовом участии и имущественных паевых взносах;

государственных и муниципальных унитарных предприятий, не обладающих правом собственности на закрепленное за ними имущество.

Хозяйственными товариществами являются организации, в которых участники связаны между собой объединенными капиталами, а также непосредственным участием в совместной хозяйственной деятельности. Они могут создаваться в формах полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).

Полное товарищество - это коммерческая организация, участники которой (полные товарищи) занимаются предпринимательской деятельностью в соответствии с заключенным между ними договором и несут ответственность по обязательствам товарищества всем принадлежащим им имуществом. Управление деятельностью товарищества производится по общему согласию всех его участников. Возможность создания промышленного предприятия в форме полного товарищества ограничивается сложностью управления подобной организацией (необходимость принятия согласованных со всеми участниками решений по каждой хозяйственной операции или сделке) при относительно большом числе участников.

Товарищество на вере обладает лучшими возможностями по привлечению имущественных вкладов, поскольку в его состав входят две категории участников:

полные товарищи, несущие полную ответственность по обязательствам товарищества всем своим имуществом и имеющие право коллективно принимать решения по его деятельности;

вкладчики, несущие риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, лишь в пределах внесенных ими вкладов и не принимающие участия в управлении им.

Подобная форма может быть использована, когда в качестве полных товарищей могут выступать физические или юридические лица, располагающие значительными средствами и заинтересованные в создании такого предприятия, а вкладчиками могут являться все члены трудового коллектива предприятия или их часть, что повышает материальную заинтересованность последних в эффективной работе предприятия.

Хозяйственные общества могут создаваться в следующих формах:

общество с ограниченной ответственностью (ООО), учреждаемое одним лицом или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных размеров. Его участники несут ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости их вкладов; минимальный размер уставного капитала ООО составляет 100 МРОТ, а число участников не должно превышать 50;

акционерные общества, которыми признаются «коммерческие организации, уставный капитал которых разделен на определенное число акций, удостоверяющих права участников общества (акционеров) по отношению к обществу» (ст. 2 Федерального закона РФ «Об акционерных обществах», вступившего в силу с 01.01.96 г.). В акционерных обществах акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционерные общества могут создаваться как открытые, так и закрытые.

Открытое акционерное общество (ОАО) - это общество, которое вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, их свободную продажу. Участники (акционеры) ОАО могут отчуждать (продавать, передавать) принадлежащие им акции без согласия других членов общества. Закрытая подписка на выпускаемые акции производится, как правило, в момент создания ОАО, а также в случаях, определяемых в уставе общества.

Уставный капитал ОАО не должен быть менее 1000 МРОТ. Максимальное число акционеров ОАО не ограничено.

Закрытое акционерное общество (ЗАО) - это общество, акции которого распределяются среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. ЗАО не вправе проводить открытую подписку на свои акции или иным образом предлагать их неограниченному кругу лиц. Минимальный размер уставного капитала ЗАО составляет 100 МРОТ, а число акционеров не должно превышать 50.

Производственный кооператив (артель) - это добровольное объединение граждан для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту продукции, выполнению работ, оказанию услуг, основанное на личном трудовом или ином участии его членов в деятельности производственного кооператива, а также на объединении его членами имущественных паевых взносов.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия - организации, создаваемые государственными (местными) органами власти, и поэтому не могут быть рекомендованы в качестве организационно-правовой формы создаваемого предприятия.

В качестве организационно-правовой формы предприятия решено выбрать открытое акционерное общество (ОАО).

Учредителями ОАО является высшее руководство головной организации, а также часть высшего руководства данного (дочернего) предприятия.

Все акции выпускаются в форме именных, номинальная стоимость всех акций одинаковая. Каждая акция предоставляет акционеру - ее владельцу - одинаковый объем прав.

Таблица. Распределение акций

Высшее руководство головной организации	70%
Директор	12%
Главный инженер	8%
Начальник отдела сбыта и снабжения	7%
Гл. бухгалтер	3%

Головная организация направляет часть своей накопленной нераспределённой прибыли на создание дочерней организации. Таким образом, начальный капитал обеспечивается за счёт головной организации и составляет 21159951,37 руб.

Таблица

ОАО
кол-во эмитируемых акций	10000
Цена 1-ой акции	2116
Уставной капитал	21159951,37 (руб)

Раздел 4. Расчет себестоимости продукции

Глоссарий

· Себестоимость продукции - это совокупные расходы предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (стоимость материальных ресурсов, амортизация основных средств), расходы на оплату труда всех категорий работников, а также другие текущие расходы предприятия, связанные с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности

· Амортизация -- это процесс переноса стоимости основных средств на себестоимость продукции, в создании которой эти основные средства участвуют. Целью амортизации является накопление финансовых ресурсов, необходимых и достаточных для своевременной замены устаревших основных средств.

· Норма амортизации - доля стоимости основных средств, которая должна быть перенесена на себестоимость продукции за определённый период времени.

· Амортизационные отчисления - часть стоимости основных средств которая должна быть перенесена на себестоимость продукции за определённый период времени.

· Отчисления на социальные нужды - отчисления на внебюджетные фонды, пенсионный фонд, обязательного медицинского страхования и социального страхования.

· Общехозяйственные расходы - командировочные, представительские, хозяйственные расходы, оплата информационных-консультационных услуг, расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны, расходы на содержание административно-хозяйственного персонала и другие расходы, связанные с управлением организацией в целом.

· Коммерческие расходы - расходы связанные со сбытом (реализацией) продукции, включают расходы на тару, упаковку, рекламу; расходы связанные с участием в выставках, ярмарках, презентациях; затраты на доставку .

· Общепроизводственные расходы - амортизационные отчисления по основным средствам, арендная плата по основным средствам, расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений , расходы на ремонт зданий, общего оборудования и т.п.

· Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - амортизационные отчисления, затраты на ремонт, зарплату наладчиков оборудования с отчислениями на социальные нужды, расходы на вспомогательные материалы, для поддержания оборудования в рабочем состоянии и чистоте. Произведем расчет себестоимости продукции по всем статьям калькуляции на примере товара А. Остальные продукты рассчитываются аналогично, и результаты представлены в таблице.

1. Материалы и покупные изделия.

314(1 - 18/(100+18)) =

2. Основная заработная плата производственных рабочих.

3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

4. Отчисления на социальные нужды.

5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Рассчитаем годовую смету общепроизводственных расходов и годовую смету расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:

6. Общепроизводственные расходы

Рассчитаем годовую смету общехозяйственных расходов:

S_о.х = [S_о.т.у + S_о.т.сп + S_о.т.моп + (К_{о. у} + К_{о. моп}) Н_а.о/100 + (К_{п. у} + К_{п. сп +} К_{п. моп})Н_а.п/100 ] (1+0,1) =(353769,08•12+15724,8+19353,6)*1,1= 4708338,1 (руб)

7. Общехозяйственные расходы.

8. Производственная себестоимость

С_прi = P_м.i + P_осн.i + P_допi + P_соцi + P_с.эi + P_о.пр.i + P_о.хi = 755,59

9. Коммерческие расходы

P_комi= С_прi (а_вп + а _н.рек) / 100=755,59•(12 + 3) /100 = 113,34

10. Полная себестоимость

С_пi= С_прi + Р_ком.i=755,59+113,34= 868,93

Таблица

Статья калькуляции	Обознач.	Формула для расчета	А	В	С
Расходы на материалы и покупные изделия без НДС	Рм.п.б.нi	Рм.пi(1-Андс/(100+Андс))	266,11	199,16	128,82
Основная заработная плата основных рабочих	Рз.о.рi	Рчi*ti	234,6	64	63
Дополнительная заработная плата основных рабочих	Рз.дi	Рз.о.рi*Ад/100	28,16	7,68	7,56
Расходы на социальные нужды	Рс.н.I	(Рз.о.рi+Рз.дi)*Ас.н/100	70,95	19,36	19,06
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	Рс.э.i	ti*Смчi + Koi*Hа.о/100*Ni	60,76	18,18	12,5
Общепроизводственные расходы	Ропр.i	(Sопр / (Sосн + Sдоп + Sсэ))*( Росн.i + Рдоп. i + Рсэ.i)	27,91	7,76	7,17
Общехозяйственные расходы	Рох.i	(Sо.х / (Sосн + Sдоп + Sсэ))*( Росн.i + Рдоп. i + Рсэ. i )	67,1	18,64	17,23
Производственная себестоимость	Спр i	Сумма пунктов 1 - 7	755,59	334,78	255,34
Коммерческие расходы	Рком.i	Спр i (бвп + бн.рек) /100	113,34	50,22	38,31
Полная себестоимость	Спi	Спр i + Рком.i	868,93	385	293,65
Статья калькуляции	Вид продукции
	A	B	C
	Затраты, руб.	Удельный вес, %	Затраты, руб.	Удельный вес, %	Затраты, руб.	Удельный вес, %
Расходы на материалы и покупные изделия без НДС	266,11	30,63	199,16	51,73	128,82	43,87
Основная заработная плата основных рабочих	234,6	27,00	64	16,62	63	21,45
Дополнительная заработная плата основных рабочих	28,16	3,24	7,68	1,99	7,56	2,57
Расходы на социальные нужды	70,95	8,17	19,36	5,03	19,06	6,49
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	60,76	6,99	18,18	4,72	12,5	4,26
Общепроизводственные расходы	27,91	3,21	7,76	2,02	7,17	2,44
Общехозяйственные расходы	67,1	7,72	18,64	4,84	17,23	5,87
Производственная себестоимость, Спр	755,59	86,96	334,78	86,96	255,34	86,95
Коммерческие расходы	113,34	13,04	50,22	13,04	38,31	13,05
Полная себестоимость	868,93	100	385	100	293,65	100

Вывод

В данном разделе была рассчитана себестоимость единицы каждого вида изделия, отражающая совокупные расходы предприятия на производство и реализацию единицы продукции, а также определена доля каждого вида себестоимости в общей себестоимости для каждого изделия.

Раздел 5. Расчет и распределение прибыли

Прибыль является обобщающим экономическим показателем, характеризующим финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Глоссарий

· Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных сборов) и затратами на ее производство и реализацию (себестоимостью). Она является источником, из которого осуществляются обязательные платежи в бюджет.

· Остающаяся после обеспечения обязательных платежей чистая прибыль предприятия направляется на погашение кредитов, на выплату дивидендов или на иные аналогичные платежи участникам (учредителям, акционерам) предприятия.

· Остающаяся после всех выплат нераспределенная прибыль предприятия может использоваться на развитие производственной базы предприятия, на содержание объектов социально-культурного назначения и жилищно-коммунального хозяйства, а также на приобретение акций и других ценных бумаг, позволяющих получать дополнительные (внереализационные) доходы.

Произведём расчёт для изделия А. Для остальных изделий расчёт аналогичен.

В_рА= Ц_А*N_А=2270*24000=54480000

НДС_А=[N_А*Ц_А*(Андс/(100+Андс))]= 54480000*(18 / 100 + 18)= 8310508,48

Врч_А= Вр_А-НДС_А=54480000-8310508,48=46169491,52

Врс_А= Сумм [N_А ( CП_А - (Pох _А + Pком . _А))]=24000*(868,93-(67,1+113,34))= 16523760

ПВ_А= Врч_А - Врс_А=46169491,52- 16523760=29645731,52

Ппр_А= ПВ_А - Сумм [N_А (Pох _А + Pком . _А)]= 29645731,52- 24000*(67,1+113,34)= 25315171,52

Ним= Сим * бим / 100=21129951,37* 2 / 100=422599,03

Нрек= Спр •(брек / 100)• (бн.рек / 100) = (755,59+334,78+255,34)•0,05•0,03 =2,02

Пд.н.о= Ппр - (Ним + Нрек)= 77692768,14-422599,03-2,02=77270167,09

Нпр= Пд.н.о * (бпр / 100)= 77270167,09 •(24 / 100 )= 18544840,10

П_ч = Пд.н.о - Нпр=77270167,09-18544840,10=58725326,99

Фрезi= Пвi*Арез/100=29645731,52* (15 / 100)= 4446859,73

Фрез_?= ФрезА+ ФрезB+ ФрезC= 13188850,22

Да= N*Цном*Адив/100=10000*2116*(15 / 100)= 3174000

Фраз=Пч•0,05=58725326,99•0,05=2936266,35

Пн= Пч-Фрез-Да-Фраз=58725326,99-13188850,22-3174000-2936266,35=39426210,41

Таблица. Расчет и распределение прибыли

	Стоимость имущества	Сим	Кн.а.+ Кос. + Коб.	21129951,37
Показатель	Обознач.	Формула для расчета	A	B	C	Всего
Выручка от продажи продукции	Вр	Цi*Ni	54480000	47470000	52320000	154270000
Налог на добавленную стоимость	НДС	[Ni*Цi*(Андс/(100+Андс))]	8310508,48	7241186,45	7981016,95	23532711,86
Чистая выручка от реализации	Врч	Вр-НДС	46169491,52	40228813,55	44338983,05	130737288,1
Полная себестоимость проданных товаров за вычетом общехоз и комм расходов	Врс	Сумм [Ni ( CПi - (Pох i + Pком . i))]	16523760	14858580	11429280	42811620
Чистая прибыль	ПВ	Врч - Врс	29645731,52	25370233,55	32909703,05	87925668,14
Прибыль (убыток) от продаж	Ппр	ПВ - Сумм [Ni (Pох i + Pком . i)]	25315171,52	22133813,55	30243783,05	77692768,14
Прочие доходы и расходы
Налог на имущество	Ним	Сим * бим / 100				422599,03
Налог на рекламу	Нрек	Спр * (бн.рек/100)*(брек / 100)				2,02
Прибыль (убыток) до налогообложения	Пд.н.о	Ппр - (Ним + Нрек)				77270167,09
Налог на прибыль	Нпр	Пд.н.о * (бпр / 100)				18544840,10
Чистая прибыль	Пч	Пд.н.о - Нпр				58725326,99
Отчисления в резервный фонд	Фрез	Пв*Арез/100	4446859,73	3805535,03	4936455,46	13188850,22
Выплата дивидендов акционерам (учредителям)	Да	N*Цном*Адив/100				3174000,00
Отчисления в фонд развития предприятия	Фраз	5 % от Пч				2936266,35
Нераспределенная прибыль	Пн	Пч-Фрез-Да-Фраз				39426210,41

Таблица. Направление нераспределенной прибыли

Направление нераспределенной прибыли	техническое усовершенствование предприятия	25627036,77	65%
	Проведение рекламных акций для привлечения покупателей	9856552,61	25%
	Покупка мебели, канцелярских товаров, рабочей одежды и др.; улучшение условий труда	3942621,03	10%

Вывод

В данном разделе было определено, куда направляется прибыль, полученная организацией в результате продажи продукции.

Раздел 6. Оценка ожидаемого экономического эффекта от создания проектируемого предприятия

Объектом оценки экономической эффективности может хозяйство страны, отрасль хозяйства, деятельность организации (предприятия), создание новой организации, реконструкция или техническое перевооружение действующей организации, инвестиционный проект или сами инвестиции.

В данной курсовой работе создается новое подразделение, требующие вложения определенных финансовых средств - начального капитала, то есть инвестиций. Поэтому можно рассматривать создание новой фирмы (подразделения) как инвестиционный проект. Для оценки экономического эффекта от реализации инвестированных проектов на практике применяются следующие методы;

метод чистой настоящей (текущей) стоимости;

метод индекса рентабельности инвестиций;

метод внутренней нормы (ставки) рентабельности инвестиций;

дисконтированный и простой методы окупаемости инвестиций (срока окупаемости);

метод простой (бухгалтерской) нормы прибыли (метод коэффициента эффективности инвестиций).

Единственным методом, оценивающим экономический эффект в стоимостной форме, является метод чистой настоящей (текущей) стоимости проекта. Именно этот метод мы и будем использовать.

Оценка экономического эффекта создания предприятия производится на основе показателя «чистая текущая стоимость» (Nеt Present Value - NPV), расчет которого производится по следующей формуле:

NPV = - I0 + ,

где I0 - начальные инвестиции в проект; NCFt (Net Cash Flow) - чистый денежный поток, получаемый от проекта в интервале времени t; R - ставка дисконтирования (приведения денежных потоков к единому моменту времени), принятая для оцениваемого проекта; T - продолжительность инвестиционного периода (жизненного цикла проекта).

В курсовой работе начальные инвестиции в проект определяются как величина капитальных вложений собственных средств участников проекта в создаваемое предприятие Ксоб.

Продолжительность инвестиционного периода (жизненного цикла проекта) принимается равной пяти годам (Т = 5 лет), а в качестве интервала инвестиционного периода принимается год.

Чистый денежный поток NCFt в конце каждого года оценивается по величине чистой прибыли, получаемой предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, и сумме амортизационных отчислений на основные средства, находящиеся в собственности предприятия.

Поскольку ЗАО создается с привлечением только собственных средств (кредиты отсутствуют), то с учетом принятых в курсовой работе допущений можно считать, что чистая прибыль предприятия будет величиной постоянной в течение всего инвестиционного периода. В этом случае выражение для определения экономического эффекта принимает следующий вид:

NPV = - Ксоб + (Пчt + Рам) .

NPV=- 21159951,37+ 224363940,12+ 11687835,14=214891823,9 (руб.)

Таблица. Расчёт NPV

T=	5
Рам=(Кн.а*На.н.+Ко.соб*На.о+Кп.соб*На.п)/100	461315,2
Ко.ост=Ко.соб*(1-T*На.о/100)	1330992
Кп.ост=Кп.соб(1-T*На.п/100)	3822336
Кост=Ко.ост+Кп.ост	5153328
NPV	214891823,9

Если в результате расчета экономического эффекта значение NPV > 0, то это свидетельствует о том, что средства учредителей, позволяют получить доход больший, чем доход от вложения этих средств на депозитный счет в банк либо в государственные ценные бумаги, а значит, создание нового предприятия является экономически выгодным.

Таблица. Основные показатели деятельности предприятия

Показатели
Cреднегодовая численность работающих всего, чел	255
Среднемесячная заработная плата работающего тыс.руб.	5,774863137
Начальный капитал, всего млн.руб	21,15995137
в том числе: собственный, млн.руб	21,15995137
заемный, млн.руб	0
Себестоимость производства всех видов продукциии, млн.руб	42,81162
Выручка от реализации всех видов продукции, млн. р.	154,27
Прибыль от реализации всех видов продукции, млн.руб	77,69276814
Налоги, всего, млн.руб	42,50015301
в том числе: НДС, млн.руб	23,53271186
налог на имущество, млн.руб	0,42259903
налог на прибыль, млн.руб	18,5448401
налог на рекламу, млн.руб	0,00000202
в том числе проценты за кредит, млн.руб	0
Чистый доход предприятия, всего, млн.руб	59,18664219
в том числе: чистая прибыль, млн.руб	58,72532699
амортизационные отчисления млн.руб	0,4613152
Резервный фонд предприятия, млн.руб	13,18885022
Планируемые дивиденды:в процентах (%)	15
в млн.руб	3,174
Экономический эффект предприятия (NPV), млн.руб	214,8918239

Вывод

В данном разделе был вычислен экономического эффекта от создания предприятия по методу чистой настоящей стоимости (NPV). NPV положителен и достаточно велик, что говорит о выгодности вложений инвестиций в организацию.

Раздел 7. Расчет показателя рентабельности и определение точки безубыточности

Глоссарий

· Под экономическим эффектом понимается экономический (финансовый) результат проведения любых мероприятий (результатов научных, конструкторских, технологических, инженерных, организационных решений), который может быть выражен показателями абсолютного роста (национального дохода, прибыли) или показателем снижения затрат.

· Экономическая эффективность -- это относительный показатель, характеризующий результат сравнения экономического эффекта и затрат, необходимых для его достижения.

Целью экономического анализа хозяйственной деятельности спроектированного предприятия является оценка его конкурентоспособности на рынке промышленного капитала, а также его платежеспособности, финансовой устойчивости, перспектив развития, но главное - нахождение резервов дальнейшего улучшения перечисленных показателей, которые являются критериями для сравнения экономического положения предприятия как с предыдущим (базовым) его состоянием, так и с показателями деятельности предприятий-конкурентов.

Результативность деятельности предприятия обусловливаются следующими показателями:

показателями эффективности;

периодом окупаемости капитала;

точкой безубыточности производства.

Экономическая эффективность - относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами, обусловившими данный эффект, или с ресурсами, использованными для его достижения:

.

(Например, это показатели капиталоотдачи и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, которые характеризуют, соответственно, эффективность использования основных фондов и оборотных средств).

Капиталоотдача (Фо) показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубль стоимости основных средств:

154270000/ 7439904= 20,74

где Вр - годовая выручка предприятия, рассчитанная ранее; ОФср.г - среднегодовая стоимость основных средств (принимается условно в размере стоимости Кос оборудования и помещений, рассчитанной ранее).

Коэффициент оборачиваемости (O) характеризует число оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период времени:

154270000/ 13670047,37=11,29

где Вр - годовая выручка предприятия, рассчитанная ранее; ОСо - средние остатки оборотных средств (принимаются условно в размере общей потребности предприятия в оборотных средствах Коб, рассчитанной ранее).

Степень доходности предприятия можно оценить с помощью показателей рентабельности, среди которых основные показатели:

рентабельность продукции (Rп) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (Пвал) к затратам на ее производство и реализацию (Зпр):

(2270-868,93)/868,93= 1,624580876•100%=162%

Таблица. Рентабельность продукции

Рентабельность продукции А	Rпа	%	162
Рентабельность продукции В	Rпв	%	163
Рентабельность продукции С	Rпс	%	272

Для единицы продукции i-го вида прибыль от ее производства и реализации Пp_i = Цi - Спi , затраты на ее производство и на реализацию равны полной себестоимости Спi, рассчитанной ранее.

Сравнение видов выпускаемой продукции по данному показателю является одним из основных критериев оценки продуктовой (номенклатурной) политики предприятия, а также ориентирует производителя на поиск резервов снижения себестоимости продукции;

рентабельность активов (R_а) - отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всех активов предприятия (Кср). Этот показатель характеризует, насколько эффективно используются основные и оборотные средства предприятия и представляет интерес для кредитных и финансовых учреждений, деловых партнеров и т. д.:

77270176,09/21129951,37= 3,66•100%=366%

(В курсовой работе стоимость активов принимается условно в размере стоимости имущества предприятия Сим, рассчитанной ранее .);

рентабельность собственного капитала (Rс.к) - отношение чистой прибыли (Пч) к средней стоимости собственного капитала (Кс.с):

58725326,99/21159951,37= 2,78•100%=278%

Этот показатель характеризует величину прибыли, которую дает каждый рубль, инвестированный собственником капитала, и служит для последнего критерием эффективности вложения своих средств на основе сравнения с процентом банка по депозиту и доходностью государственных ценных бумаг.

(В курсовой работе принимается размер собственного капитала Ксоб);

Период окупаемости капитала (Т) - это отношение капитала (Ксоб) к сумме чистой прибыли и амортизации:

21159951,37/(58725326,99+461315,2)= 0,36

Этот параметр показывает, через сколько лет окупятся вложенные в данное предприятие средства Ксоб при неизменных условиях производственно-финансовой деятельности.

Точка безубыточного ведения хозяйства. Концепция безубыточного ведения хозяйства может быть выражена в виде простого вопроса:

сколько единиц продукции необходимо продать для возмещения произведенных для этого затрат.

Соответственно, цены на продукцию устанавливаются таким образом, чтобы возместить все условно-переменные затраты и получить надбавку, достаточную для покрытия условно-постоянных затрат и получения прибыли.

Как только будет продано количество единиц продукции (Qкр), достаточное для того чтобы возместить условно-постоянные и условно-переменные затраты (полную себестоимость), каждая проданная сверх этого единица продукции будет приносить прибыль, причем прирост количества данной прибыли зависит от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре полной себестоимости.

Таким образом, как только объем проданных единиц продукции достигнет минимального значения, достаточного для покрытия полной себестоимости, предприятие начинает получать прибыль, которая растет быстрее, чем этот объем. Аналогичный эффект наблюдается в случае сокращения объемов хозяйственной деятельности, т. е. темпы снижения прибыли и увеличения убытков опережают темпы уменьшения объемов продаж.

Расчет точки безубыточности ведется отдельно для каждого вида (А, В, С) выпускаемой продукции.

Для выяснения точки безубыточности затраты, связанные с производством и реализацией каждого вида продукции, необходимо разделить на условно-постоянные и условно-переменные.