Экономическое содержание прибыли и финансовых активов

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Экономическое содержание прибыли (прибыли отчетного периода). Прибыль от реализации продукции, как основной источник формирования общей прибыли, механизме расчета

прибыль финансовый вложение управление

Экономическая сущность прибыли - одна из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

С экономической точки зрения, прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зрения хозяйственной, прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Категория прибыли содержит в себе множество парадоксов, о которых следует знать финансисту. Большинство из этих парадоксов порождено методологией бухгалтерского учета, а потому разрешается в разных странах по-разному.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, показало, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к четкому разграничению понятий - бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая - результат реализации товаров и услуг, вторая - результат «работы» капитала.

Общеупотребителен самый простой подход к понятию прибыли: прибыль - это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

Доходы - Расходы = Прибыль.

Но если по своей сути прибыль - это источник прироста капитала, то она должна реально принести увеличение богатства. То есть эквивалентом прибыли у тех, кто ее получает, должен быть прирост товаров, имущества, услуг у тех, кто их покупает и оплачивает.

Прибыль - это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Логичным было бы раздельное налогообложение прибыли и дохода. Но в действующей отечественной системе налогообложения такое разделение пока не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль, за исключением расходов.

В рыночной экономике признание доходов и расходов не зависит от факта получения или уплаты денежных средств. Денежные потоки обособляются от движения и оценки активов.

Экономическая и бухгалтерская прибыль отличаются друг от друга на величину принимаемой оценки активов. В отечественной практике бухгалтерская прибыль корректируется на величину вмененных издержек, в результате чего получается экономическая прибыль.

Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций:

1) прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия;

2) прибыль обладает стимулирующей функцией;

3) прибыль является источником формирования бюджетов различных уровней.

Прибыль организации - основной фактор экономического и социального развития, как самого предприятия, так и общества в целом.

В состав конечного финансового результата - прибыли организации за финансовый период включаются прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), операционные, внереализационные и другие прочие доходы за минусом операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов.

С переходом на национальные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности балансовая прибыль приобрела новое содержание и трактуется сейчас как прибыль от обычной деятельности. Она включает доходы от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия.

Основным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия является операционная прибыль, которая образуется в результате производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также от осуществления других видов деятельности, которые не являются финансовой и инвестиционной деятельностью.

В операционной прибыли наибольший удельный вес занимают доходы, связанные с выпуском продукции, которая характеризует профиль и назначение предприятия. Поэтому предприятие должно постоянно стремиться к максимизации прибыли от основного производства.

Различают следующие виды операционной прибыли:

1. Маржинальная операционная прибыль. Ее расчет в отчетном периоде осуществляется по формуле

Пм = Вд - Ипост - Нк,

где BД - сумма валового операционного дохода; Ипост - постоянные издержки в себестоимости продукции; Нк - косвенные налоги в цене реализации.

2. Валовая операционная прибыль определяется как

Пв = Пм - Ипер,

где Ипер - сумма переменных расходов в производственных затратах, связанных с выпуском продукции.

3. Чистая операционная прибыль образуется из валовой прибыли путем исключения налога на прибыль и других обязательных платежей (Нпл):



Пч = Пв - Нпл

Расчет необходимых для управления показателей, вытекающих из «графика безубыточности», производится по следующему алгоритму:

а) исходные варьируемые данные: количество продаж (К), цена реализации (Ц), переменные (Snep) и постоянные (SnoCT) расходы в себестоимости продукции;

б) последовательность расчета:

- реализации продукции

R = К Ч Ц, грн.;

- валовая маржа

Вм = R - К Ч Sпер, грн.;

- коэффициент валовой маржи

- порог рентабельности

- запас финансовой прочности

Фз = R - Пr, грн. Или

- получаемая прибыль

Пр = Фз Ч Квм

Аналогичный прием может быть использован и при управлении формированием прибыли от реализации по ассортиментной группе продукции или даже по всей ее номенклатуре. Однако в этом случае показатели будут усредненными, так как придется принимать средние значения К, Ц, Snep, Snocr

Рассматриваемую систему управления образованием операционной прибыли можно применить и для определения планового объема реализации, который должен обеспечить получение запланированного дохода. Для этого на графике безубыточности необходимо найти такую реализацию (КхЦ), при которой достигается плановая сумма валовой операционной прибыли.

Таким образом, механизм управления формированием операционной прибыли предприятия с использованием системы «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» предполагает воздействие на следующие основные параметры:

- объем реализации продукции в стоимостном или натуральном выражении;

- сумму постоянных операционных расходов;

- соотношение переменных и постоянных затрат в себестоимости продукции;

- цену реализации.

В последнем случае необходимо иметь в виду, что с увеличением цены реализации уменьшается объем продаж, обеспечивающий достижение точки безубыточности, а запас финансовой прочности возрастает, и наоборот.

Финансовый менеджмент выработал ряд приемов управления процессом формирования прибыли, учитывающих колеблемость рыночной ситуации. Одним из них является использование системы «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли». Она позволяет выделить роль отдельных факторов в образовании операционной прибыли и обеспечить эффективное управление ее формированием на предприятии.

Данная система отличается особо высокой результативностью и точностью прогноза, если речь идет об управлении образованием прибыли от реализации конкретного вида продукции. Она дает возможность определить объем продаж, обеспечивающий безубыточную операционную деятельность предприятия в настоящее время (при неменяющихся ценах и уровне затрат) и в ближайшей перспективе.

При этом устанавливается «точка безубыточности» («порог рентабельности»), реализация ниже которой приводит к убыткам.

Получение чрезмерной прибыли привлечет конкурентов. Произойдет насыщение рынка и снижение, естественно, потребительского спроса. В результате рентабельность реализации будет уменьшаться как ввиду сокращения объема продаж, так и в связи с необходимостью снижения цен. Предприятие вынуждено будет «отступать» к точке безубыточности порога рентабельности (временной выгоды), что позволяет получать определенный доход при падении спроса, так как его можно поддержать низкой ценой при некотором даже увеличении объема продаж.

2. Понятие и содержание краткосрочных финансовых активов. Организация управления в условиях глобализации экономики

Финансовые активы - финансовые инструменты, принадлежащие предприятию или находящиеся в его владении: денежные активы в национальной и иностранной валютах, дебиторская задолженность, финансовые вложения.

Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 40.

Учет финансовых вложений ведется организациями на счете 58 "Финансовые вложения" по видам, срочности, объектам вложений. Организация для учета операций на счете 58 "Финансовые вложения" может открыть следующие субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества".

При необходимости организация может открыть на счете 58 для учета иных видов финансовых вложений другие субсчета.

Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета и отчетности можно классифицировать по срочности вложений, по видам и правилам их оценки.

По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее одного года - инвестиции в ценные бумаги, которые легко продаются с целью получения при перепродаже дополнительного дохода в результате повышения их рыночной стоимости. Данные ценные бумаги можно держать на балансе и более одного года и классифицировать как краткосрочные при намерении продать их в течение года.

Срок использования финансовых вложений определяет сама организация, если это не вытекает из соответствующих документов (учредительных договоров, сроков функционирования определенных ценных бумаг и т.п.). Как правило, срочность инвестиций как объекта финансовых вложений определяется целями, для которых они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.

По видам финансовые вложения подразделяются на:

- взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);

- инвестиции в долговые ценные бумаги;

- займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;

- вклады в общее имущество по договору простого товарищества;

- иные вложения (доходные краткосрочные ценные бумаги, купленные права требования и т.п.).

Оценка финансовых вложений зависит от их вида и времени учета (использования).

По времени учета оценка финансовых вложений производится в момент их принятия на учет, в период использования и при выбытии вложений.

В последнее десятилетие активными темпами втягивается в общемировой процесс глобализации хозяйственных связей, который в ближайшей и обозримой перспективе будет определять основные принципы политики любого государства.

В большинстве публикаций и официальных документах международных организаций процесс глобализации определяется как «существенное возрастание объемов международных торговых, финансовых и инвестиционных потоков при их растущей взаимосвязи».

Процесс глобализации экономики в отличие от своего прародителя международной торговли заключается в том, что в первом случае национальные корпорации одних стран реализуют в собственных экономических интересах сравнительные преимущества производства других стран, превращаясь тем самым в транснациональные корпорации. Во втором случае, в условиях международной торговли сравнительные преимущества каждая страна превращает в конкурентные преимущества индивидуальных, имея при этом собственную выгоду от международной торговли.

Нормой в международных отношениях в современном мире становится жесткая, безжалостная конкуренция за рынки сбыта, за обладание сырьевыми природными ресурсами, за инвестиции, за политическое и экономическое влияние. Все виды деятельности становятся более глобальными, так как размываются понятия географических границ, ускоряются темпы научно-технического прогресса и возрастает его роль как фактора конкурентной борьбы, повышаются требования потребителя к качеству всех видов деятельности товаропроизводителя и предприятий, оказывающих услуги.

Если ставить перед собой цель победы в жесткой конкурентной борьбе, то одним из актуальных направлений институциональных преобразований в сфере экономики является ее адаптация к изменяющейся внешней среде функционирования, повышения устойчивости, ресурсо-экономичности и экологичности.

Недостаточно будет больше работать, чем ранее. Победителями окажутся те, кто сможет организовать деятельность предприятия, нацеливающую весь коллектив на обслуживание потребителей его продукции и услуг.

Взаимосвязи предприятия с заказчиками и другими организациями должны быть подчинены только двум целям - обеспечение требований потребителя и завоевание рынка.

Отсюда, одной из первоочередных организационно-экономических задач является, по нашему мнению, трансформация старой, столетней давности системы управления предприятием с жесткими формальными правилами, процедурами и полномочиями, которая до настоящего времени применяется в большинстве предприятий промышленности, строительства, сельского хозяйства, производящих товары, а также в предприятиях, оказывающих услуги, и замена ее на управление предпринимательского, менеджерского типа. Парадигма управления сложившаяся в период стабильного развития перестает работать и экономический кризис превращается в кризис управления. Роль управления в ближайшей и отдаленной перспективе будет состоять не в том, чтобы стоять на вершине иерархической пирамиды и командовать «сверху», а управлять делом фирмы, конкретного предприятия, проявлять инициативу, принимать самостоятельные решения, нести ответственность перед коллективом, обществом в целом за их результат.

Победителями окажутся те фирмы, предприятия и организации, где не только будут бояться быстрых темпов изменений, но где будут с удовольствием стимулировать их развитие.

Но это возможно только при том условии, если будет повышаться роль интеллектуализации трудовой деятельности менеджеров и всего трудового коллектива, т.е. повышаться уровень знаний, навыков, квалификации и нравственного состояния. Квалифицированный рабочий представляет собой важнейший ресурс производительности труда и прорывных технологий. Известно, что одну и ту же технологическую операцию квалифицированный и малоквалифицированный рабочий проводят на разном качественном уровне, что в итоге по-разному сказывается не только на продуктивности производства, но и на экономическом состоянии предприятия в целом. Отсюда без повышения квалификации, технологической дисциплины и нравственного воспитания конкретных исполнителей производственного процесса невозможно преодолеть бесхозяйственность и добиться максимума отдачи вложенного капитала.

В современных условиях глобализации экономики перед предприятием любого вида хозяйственной деятельности на повестку дня выдвигается первоочередная задача непрерывного обучения всех сотрудников на различных иерархических уровнях. Ежегодные затраты на обучение и повышение квалификации должны рассматриваться не как дорогостоящие расходы, а как средство повышения эффективности деятельности предприятия. Непрерывное обучение позволит каждому работнику находить лучшие решения возникающих задач.

Второй, не менее важной задачей является совершенствование системы управления персоналом на предприятии.

За последние годы на большинстве предприятий особенно в сфере коммерческой финансовой и консалтинговой деятельности, в сфере услуг идет процесс вытеснения с рынка труда людей возраста 40 лет и старше и формируется одновозрастной коллектив со своими корпоративными интересами. Данным персоналом легче манипулировать. Им далеко до пенсии, зарплата в конвертах, при минимуме социальных гарантий, пока устраивает всех, а прежде всего, работодателей.

С другой стороны, на многих предприятиях, занимающихся производственной деятельностью, особенно на крупных предприятиях промышленного и сельскохозяйственного производства, где условия труда мало привлекательны для молодого поколения персонал сформирован в основном из людей предпенсионного и пенсионного возраста.

Исследования показывают, что и тот и другой принцип формирования персонала не имеют перспективы, становятся опасными для экономики государства в целом. Настало время выработки на государственном уровне кадровой политики, в основу которой должен быть положен принцип оптимального соотношения кадровых и молодых работников с полными социальными гарантиями. Персонал, состоящий из работников разных возрастов является более жизнеспособным, нравственно здоровым, высокопроизводительным коллективом, способствует тому, что опыт и квалификация людей старшей возрастной группы со временем становится достоянием молодого поколения в овладении профессиональным мастерством.

Должна возрастать роль и значение финансового менеджмента в деле управления финансовыми потоками и формирования их положительного баланса. Деньги становятся самым дорогим и самым ограниченным ресурсом предприятия.

Особым видом производственного ресурса предприятия являются прошедшие производственную проверку научные разработки. Проблема устойчивого развития предприятия не может быть разрешена в условиях научно-технической революции, охватившей все страны мира, вне использования разработанных наукой в области экономики, организации и управления новейших отечественных технологий, которые определяют уровень производительности труда, энергозатрат, материалоемкости и в целом уровень жизни населения.

Однако, следует признать, что данный нематериальный производственный ресурс остается порка мало востребованным. И дело здесь не только в состоянии экономики. Дело в восприимчивости руководителей и специалистов к нововведениям и неэффективности еще существующей системы внедрения достижений науки. В рыночной экономике не существует внедрения новейших достижений, в привычном нам понятии. Просто идет естественная смена технологий. В противном случае выжить в жесткой конкурентной борьбе невозможно. А это требует, прежде всего, знаний, чего, к сожалению, порой не хватает и является одной из причин того, что эволюционная смена технологий не стала еще нормой жизни аппарата управления предприятием.

Хотелось бы остановиться еще на одном вопросе, имеющей исключительно важное значение в трансформации системы управления и адаптации ее к жестким конкурентным условиям.

Наличие у предприятия таких нематериальных антикризисных инструментов, каковыми является производственно-финансовый план, внутрихозяйственный коммерческий расчет, рычаги контроля за результатами хозяйственной деятельности устанавливают ему целевые ориентиры на ближайшую, среднесрочную и долгосрочную перспективу и определяют процедуру контроля за их достижением в процессе трансформации цели в реальный план действий.

Многие руководители и специалисты предприятий, особенно аграрной сферы, считают, что в быстро меняющемся мире переходного периода мало опорных точек для планирования. Они утверждают, что и цены, и доступность ресурсов окружены настолько большой неопределенностью, не говоря уже об ожидаемых результатах продуктивности, что доверять прогнозам и планам нельзя и в большинстве своем перевели функционирование хозяйств в режим «экономического хаоса». Хотя попытка заглянуть в будущее чревата трудностями, ценность планирования в условиях рынка, тем не менее, очень велика. Планирование представляет собой сознательное направление энергии коллектива для достижения определенной разумной цели. Всякая хозяйственная жизнь складывается из множества отдельных операций хозяйствующего субъекта, которые определяются мотивами коммерческого расчета, самоокупаемости и самофинансирования, а всякая экономическая деятельность по своей природе стремится получить большее за меньшее, стремится к реализации положительных ценностных разностей. Отсюда фактически в мире никогда не существовало и не существует беспланового хозяйства. Каждое хозяйство обязательно включает в себя план, как важнейшую часть управленческой деятельности, которая предусматривает организацию рационального использования основных элементов производства - земли, труда и капитала с тем, чтобы в будущем, в результате производственной деятельности создавалось большое количество экономических благ и чтобы производственная деятельность совпадала с целями и задачами хозяйствующего субъекта. В условиях глобализации механизма хозяйствования, значение плана многократно возрастает, поскольку в условиях социалистической системы значительное большинство промышленных предприятий, особенно оборонной промышленности, работали за «мощным щитом» государственной поддержки и редко задумывались над проблемой самоокупаемости.

Наличие бизнес-плана, коммерческого расчета и других инструментов экономического механизма хозяйствования само по себе не устраняет причин бесхозяйственности. Важная роль здесь принадлежит руководителю предприятия, лидерам внутрихозяйственных хозрасчетных формирований (один в поле не воин), их регулятивным, организационным и контрольно-исполнительным функциям. Провести в действие план, коммерческий расчет, оживить хозяйственный и экономический механизм, с приданием ему нового качества, сможет только команда высокопрофессиональных управленцев единомышленников, социально, морально и интеллектуально ответственных руководителей перед обществом, коллективом, людьми, которые вверили им право управлять собой.

Итак, какую бы форму хозяйствования мы не приняли, какая бы форма собственности на землю и основные средства производства не существовала, в каких бы политических и социально-экономических условиях не вели хозяйственную деятельность, в основе всякого хозяйствующего субъекта должна лежать рациональность, которое есть то, в коем ничего не делается без обладания суммой знаний, без обдуманного расчета и соображения. Все дело и теперь, и как это было в дореформенный и более ранние периоды, и как будет всегда - именно в осмыслении ведения хозяйства. В противном случае вкладывать в хозяйство какие-либо средства бессмысленно и оставлять его в таком прозябании слишком накладно как для государства, всего общества, так и для самого коллектива.



Литература

1. Мировая экономика и международные отношения. -1996.

2. Костяев А.И. Глобализация экономики и проблемы развития АПК России.//Материалы научно-практической конференции. С.-Петербург. Пушкин, 2002.

3. Веснин В.Р. Менеджмент. Учебник. 2-е Издание. М:, Проспект, 2004.

4. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала (Опыт лучших промышленных фирм США, Японии и стран Западной Европы). М: М.П. Сувенир, 1993.

5. Котлер Ф. Маркетинг-менеджмент: анализ, планирование, внедрение, контроль. - СПб.: Изд-во Питер, 1999.

6. Кочетков Г., Эленурм Т. Теория и практика консультирования по управлению // Вопросы экономики. 1979. - №5. - С.2-10.

7. Кошечкин Е. Размышления о будущем труда // Проблемы теории и практики управления. 2002. - №2.

8. Красовский Ю.Д. Маркетинг: консалтинговый анализ // Маркетинг в России и за рубежом. 1998.- №1.-С. 119-130.

9. Красовский Ю.Д. Управленческая корректировка имиджа фирмы // Менеджмент в России и за рубежом. 1997. №5. - С. 65-81.

10. Кращенко Л. Стратегический мираж // Эксперт. 2002. - №33.

11. Кращенко Л. Шанс для отечественных программистов // Эксперт. 2002. -№25.

12. Кращенко Л. Российский консалтинг: итоги первого полугодия // Аудитор. 2002. - №10. - С. 18-25.

13. Кросман Ф., Как заработать на консалтинге СПб.: Питер, 2000 г.

14. Кудашов В.И. Научно-технические нововведения: Организационно-экономический механизм управления в условиях перехода к рынку. Минск: изд-во Университета, 1993. - 232 с.

15. Купер А. Экономическая экспертиза и консультирование управляющих. // ИНТЕРНЕТ. www.ptpu.ru

16. Майминас Е. Информационное общество и парадигма экономической теории / Вопросы экономики. 1997 - №11.- С. 86-95.

17. Маккей X. Как уцелеть среди акул: опередить конкурентов в умении продавать, руководить, стимулировать, заключать сделки. Пер.с англ.- М.: Экономика, 1992.

19. Маркетинг, организация продаж и выполнения консалтинговых проектов. Фрагмент книги "Консалтинговый бизнес" // ИНТЕРНЕТ. www.Manage.ru

20. Маслова Т.Д. Системное управление реализацией маркетинговой концепции развития предприятия. СПб.: Изд-во СПбГИЭА, 1998.

Размещено на Allbest.ru