Государственный бюджет. Основные направления бюджетной политики Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра экономической теории и права

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Государственный бюджет. Основные направления бюджетной политики Республики Беларусь»

МИНСК 2011

Реферат

Тема курсовой работы: «Государственный бюджет. Основные направления бюджетной политики Республики Беларусь».

Ключевые слова: государственный бюджет, бюджетная политика, доход, налоговая политика, расход, классификация.

Объект исследования: государственный бюджет Республики Беларусь.

В работе проведен диалектический, системный и сравнительный анализ, группировки данных.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней цифровой материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой проблемы.

Введение

Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является основным институтом экономической политики государства.

На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Бюджет, денежное обращение - это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно вырастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

Бюджетная система страны представляет собой сложный механизм, характеризующий особенности взаимоотношений государства и местных органов власти. Структура бюджета страны зависит от её государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двухъярусное построение - государственный и местный бюджеты.

Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов зависит реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы. Все элементы бюджетного строя функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства.

Экономические и политические реформы, проводимые в Беларуси с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каком направлении пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

От эффективности проведения бюджетной политики зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны, регулирование экономических процессов, обеспечивающих рост объемов производства, развитие здоровой конкурентной среды во всех секторах экономики, социальную защиту населения.

Цель курсовой работы: анализ бюджетной политики, ее динамики, основных направлений и методов.

Задачи курсовой работы :

изучить сущность построения и функционирования государственного бюджета;

определить особенности бюджета Республики Беларусь;

провести анализ бюджета Республики Беларусь;

При написании данной курсовой работы использовались следующие источники: учебные пособия и учебники, статьи из журналов и газет, интернет.

ГЛАВА 1. Теоретические основы государственного бюджета. Его роль в национальной экономике

1.1 Финансовая система: структура и принципы построения

Сам термин «финансы» означает денежный доход или денежный платеж.

Финансы - это система экономических отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения части валового внутреннего продукта и национального дохода, формирования на этой основе фондов денежных средств, необходимых для удовлетворения потребностей общества.

Особенностью современных финансов являются:

использование строго денежной формы;

отсутствие эквивалентного обмена;

обязательность платежей в денежной форме;

использование фондов (бюджета) как способа концетрации денежных средств государства.

Финансы - совокупность экономических отношений или обязательств денежного порядка, существующих между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования, распределения и использования денежных доходов.

Функции финансов следующие:

распределительная (распространяется на определенную часть ВВП);

контролирующая (денежные потоки);

стимулирующая (определение доли в присвоении пофакторных доходов);

фискальная (изъятие и присвоение дохода государством).

Финансы выступают не только как специфическая часть денежных отношений, где деньгам суждено выполнять функцию платежа. Финансы - это ещё и законодательно установленные правила, по которым формируются те денежные поток, которые омывают все фазы движения национального продукта. Так что приходится иметь дело общенациональной финансовой системой.

Общенациональная финансовая система есть совокупность институтов, организаций и звеньев, задействованных в перемещении денежных средств, обеспечивающих выполнение финансовых обязательств субъектов национальной экономики и государства.

При анализе общенациональной финансовой системы в качестве ее основных уровней принято выделять:

финансы домашнего хозяйства;

финансы субъектов хозяйствования (предприятий);

финансы государства (централизованные финансы).

В общенациональной финансовой системе центральное место занимает государство.

Государственные финансы - система экономических отношений, связанных с образованием денежных ресурсов государства и их последующим использованием для выполнения социально-экономических и политических функций.

Основные уровни государственных финансов:

бюджетный уровень (республиканский, местный, а также консолидированный бюджет);

централизованные бюджетные фонды;

специальные внебюджетные фонды;

финансы предприятий государственного сектора.

Располагая соответствующими денежными ресурсами, современное государство обеспечивает производство тех благ, которые необходимы для удовлетворения совместных потребностей (образование, здравоохранение, культура, оборона, общественный порядок).

С институциональных позиций государственный бюджет выступает как централизованный фонд денежных средств государства.

С юридической точки зрения госбюджет есть финансовый план государства, роспись доходов и расходов правительства на определенный период времени, которая утверждена в законодательном порядке. С этих позиций бюджет можно определить как закон, разрешающий правительству страны собирать и расходовать денежные средства.

С экономических позиций государственный бюджет выступает как система денежных отношений между государством, физическими и юридическими лицами по поводу распределения и перераспределения ВВП, формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

Государственный бюджет есть достаточно сложная категория, поэтому требуется ее конкретизация через другие экономические категории, такие как доходы и расходы, налоги и сборы, дефицит, государственный долг и т.д.

Исходя из выше сказанного отметим, что формирование и развитие бюджета непосредственно связано с развитием государства.

1.2 Государственный бюджет: понятие и функции

Важнейшим инструментом государственного регулирования экономики является государственный бюджет. Наиболее общее определение бюджета - это роспись денежных доходов и расходов государства, территориальных образований, домохозяйств и т.д.

Государственный бюджет как экономическая категория характеризует совокупность денежных отношений, возникающих при образовании, расходовании и использовании основного централизованного фонда денежных средств государства.

По своей внешней форме государственный бюджет является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период. Признание бюджета основным финансовым планом определяет его важное место в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов.

В разных странах мира бюджетное устройство отличается особенностями в зависимости от государственного устройства, территориально-административного деления, уровня развития экономики и некоторых других специфических черт конкретного государства. Основными считаются две формы государственного управления: унитарное и федеративное. В унитарных государствах, как правило, имеются два видов бюджетов: государственный и местный. В федеративных государствах - три звена: федеральный бюджет, членов федерации и местные бюджеты. Разнообразием отличается и система местных бюджетов, отвечающая административно-территориальному делению соответствующей страны. Бюджетная система Республики Беларусь включает: республиканский и местные бюджеты.

Республиканский бюджет - это баланс доходов и расходов республики как субъекта финансовых отношений.

Основным предназначением республиканского бюджета выступает удовлетворение финансовых потребностей центрального правительства. За счет средств республиканского бюджета финансируются общенациональные нужды, оказывается регулирующее воздействие на макроэкономические процессы.

Для определения единой бюджетной политики государства, определенных регионов, выявления определенных тенденций в развитии доходов, расходов государства самостоятельные бюджеты нижестоящего уровня включаются в статистический свободный бюджет регионов: района, города, области, республики в целом. На практике такой свободный бюджет носит название консолидированного бюджета. По существу он представляет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответствующего административного образования, используемого в основном для анализа совокупных финансовых показателей целого региона или государства, а также сбалансирования бюджетов соответствующей территории посредством регулирования доходными источниками. Консолидированный бюджет позволяет всесторонне изучить, а затем совершенствовать финансовые отношения между звеньями бюджетной системы и повышать эффективность использования бюджетных ресурсов.

Важнейшими принципами построения бюджета являются принципы единства, полноты, реальности и гласности. Принцип единства означает сосредоточение в госбюджете всех производимых расходов и получаемых доходов. Государство должно иметь лишь один бюджет. Организационно единство достигается посредством использования единой закономерной базы, бюджетной классификации, а также общих форм бюджетной документации, статистической отчетности. Единство основано и на взаимодействии бюджетов всех уровней через использование регулирующих доходных источников, финансовой поддержки бюджетов нижестоящего уровня для их сбалансирования, а также образования целевых и региональных бюджетных фондов частичного перераспределения.

Требование единства дополняется принципом полноты, что предполагает учет по каждой статье всех затрат и поступлений. Принцип полноты отражает объективную необходимость сосредоточения в бюджете всех доходов и расходов органов государственной власти и управления. В этой связи необходимо определить все денежные поступления, а также размеры и конкретные направления расходов бюджета.

Бюджет должен быть реальным, учитывать конкретную ситуацию, тенденции развития производства, общегосударственные потребности. Поэтому его показатели следует обосновывать многовариантными расчетами, учитывать результаты глубокого анализа использования бюджетов, финансовых планов ведомств за пошедший период, прогнозные оценки. Мировая практика использует моделирование движения бюджетных ресурсов на текущий год, более длительные периоды, а также их корректировку в течение бюджетного года в связи с изменением конкретных обстоятельств.

Гласность выступает важным условием соблюдения прав человека, демократических преобразований в стране. Формирование доходов бюджета, как и направление бюджетных ресурсов, затрагивает интересы субъектов хозяйствования и всех членов общества. Поэтому они должны быть осведомлены о содержании бюджета, источниках его формирования, порядке изъятия налоговых платежей, а также направлении бюджетных ассигнований. Бюджет и отчет его исполнения за предшествующий период публикуется в печати и таким образом становится гласным объем доходов и расходов, основные источники поступлений, направления расходов на текущий год.

Бюджет выполняет следующие функции:

распределительную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода);

контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать);

регулирующую (изменение расходов и доходов госбюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику).

Состояние и исполнение бюджета предполагает соблюдение определенных правил. Прежде всего, устанавливается бюджетный год, период, в течении которого существует данный бюджет. Он равняется 12 месяцам, но начинается в разное время: в Великобритании, Японии, Канаде - с 1 апреля, в Швеции и Норвегии - с 1 июля, в США - с 1 октября, в Беларуси, как и в ряде других стран, совпадает с началом календарного года.

Бюджет состоит из расходной и доходной частей и в каждой стране имеет свои особенности.

Расходная часть бюджета отличается разнообразием, но в большинстве стран предназначена для финансирования общегосударственных программ.

Существуют различные классификации государственных расходов. Выделяют так называемые трансформационные и трансфертные расходы. К трансформационным относят государственные инвестиции, государственное потребление товаров и услуг, выплаты из бюджета заработной платы. При трансфертных расходах затраты государства выступают как прямая передача средств.

Другая систематизация расходов связана с институциональном направлением. Принцип, на котором она основана, - распределение средств по исполненным структурам государственной власти.

Используется и функциональный принцип классификации расходов. На его основе расходы группируют по целевому направлению:

военные;

экономические;

на социальные цели;

на внешнеэкономические и внешнеполитическую деятельность;

на содержание аппарата управления.

Указанный подход дает представление о приоритетах в экономических действиях государства.

Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Существует большое разнообразие форм и методов аккумуляции государственных доходов. В самом общем виде различают налоговые и неналоговые доходы, обычные и чрезвычайные доходы. Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространенной формой являются налоги.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях. Фискальной функцией налогов является аккумуляция средств в государственном бюджете, связанная с производством общественных благ.

Вторая традиционная функция налогов - перераспределение богатства и дохода. Рыночное распределение доходов приводит к тому, что некоторые члены общества не в состоянии воспользоваться результатами общественного производства. Это создает диспропорции в накоплении и сокращает основу долговременного экономического роста.

Третья функция налогов состоит в регулировании экономики. Необходимость данной функции возникает тогда, когда рынок не в состоянии обеспечить освоение всех экономических ресурсов или не способствует их рациональному использованию.

Налоги - один из важнейших инструментов рыночной экономики, а поэтому их использование в управлении хозяйством представляет значительный интерес для Беларуси. Вводя новые или отменяя какие-то прежние налоги и сборы, повышая или понижая ставки, используя другие рычаги, государство не просто формирует свой бюджет, но и создает в обществе соответствующую экономическую, политическую атмосферу, стимулы для трудовой активности граждан, и в этом смысле налоги могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны.

На начальном этапе проведения реформ государство нуждается в значительном объеме централизованных финансовых ресурсов и соответственно увеличивает налоговое бремя. Однако долгосрочной эта стратегия быть не может, поскольку сдерживает экономический рост и не способствует привлечению инвестиций. Ее должна сменить налоговая политика, направленная на стимулирование экономического роста, создание благоприятного инвестиционного климата.

При разработке подходов в области совершенствования налоговой политики и решении задач увеличения доходов бюджета, правительство целенаправленно и последовательно проводит курс на сокращение налоговой нагрузки.

В качестве заключительного этапа бюджетного процесса выступает его исполнение.

Исполнение республиканского бюджета в Беларуси организовано через специальную систему Главного государственного казначейства при Министерстве финансов республики Беларусь, включая территориальные органы казначейства, единый казначейский счет и автоматизированную систему казначейства.

Система казначейства предусматривает переход на финансирование расходов министерств, их подведомственных учреждений с единого казначейского счета, перечисление средств непосредственно в адрес поставщиков товаров и услуг для бюджетного сектора, минуя зачисление средств на счета их распорядителей.

На этапе исполнения бюджета обнаруживаются уровень прогнозирования макроэкономических показателей, достигнутая финансовая и налоговая дисциплина, степень эффективности государственных расходов.

1.3 Понятие доходов и расходов, и их классификация

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния народа. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита - показателя, применяемого международными финансовыми организациями для оценки финансового состояния страны. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Анализ формирования доходов бюджетов различных стран показывает, что существует три основных канала денежных поступлений в бюджет:

1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы;

2. Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде различных налогов и сборов;

3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотерей, части вкладов в государственные банки и др.

В свою очередь, доходы бюджета подразделяются на такие виды как: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым платежам относятся такие виды налогов, как:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы;

3. Налог на прибыль и доходы;

4. Налог от выручки от реализации товаров;

5. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог);

6. Таможенные пошлины и таможенные сборы;

7. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств и другие.

К неналоговым доходам относятся доходы: от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности; от платных услуг, оказанных государственными или местными органами власти и учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба); финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и другие.

Не менее актуально второе направление бюджетной политики государственные расходы. Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета. В первую очередь, расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы. Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы, в основном, соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов. Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

Финансирование народного хозяйства;

Финансирование социально-культурных мероприятий;

Финансирование науки;

Финансирование обороны;

Содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

Расходы по внешнеэкономической деятельности;

Создание резервных фондов;

Расходы по обслуживанию государственного долга;

Прочие расходы и выплаты;

Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ.

1.4 Защищенные и незащищенные статьи бюджета. Механизм секвестра

Необходимым условием бюджетно-финансовой политики является сбалансированность бюджетов всех административно-территориальных единиц.

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета.

Предельные размеры дефицита республиканского бюджета, бюджетов областей и города Минска устанавливаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Предельные размеры дефицита бюджетов районов и городов областного подчинения определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов в пределах уровня дефицита, установленного для бюджетов областей и города Минска, для бюджетов городов районного подчинения, поселков городского типа, сельсоветов - вышестоящими местными Советами депутатов.

Предельный размер дефицита республиканского бюджета устанавливается в абсолютной величине и (или) в процентах к валовому внутреннему продукту, местных бюджетов - в абсолютной величине или в процентах к объему расходов бюджета. К примеру, в Законе Республики Беларусь от 22 декабря 1993 г. N 2644-ХII О государственном бюджете Республики Беларусь на 1994 год было установлено, что предельный размер дефицита республиканского бюджета на 1994 год не может превышать 6 процентов от валового внутреннего продукта. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат защищенные статьи бюджета.

Защищенные статьи - установленные законодательством статьи текущих расходов экономической (предметной) бюджетной классификации, финансируемые в первоочередном порядке и не подлежащие секвестру или блокированию.

Защищенными статьями расходов республиканского бюджета являются:

1) заработная плата;

2) начисления на заработную плату;

3) трансферты населению (стипендии, пенсии, пособия, безналичные жилищные субсидии на удешевление коммунальных услуг и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь);

4) продукты питания;

5) медикаменты и перевязочные средства;

6) проценты по государственному долгу;

7) погашение государственного долга;

8) оплата услуг научно-исследовательских организаций.

Защищенными статьями расходов местных бюджетов являются:

1) заработная плата;

2) начисления на заработную плату;

3) трансферты населению (стипендии и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь);

4) продукты питания;

5) медикаменты и перевязочные средства;

6) возмещение затрат по оказанию жилищно-коммунальных услуг населению.

Для сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов могут выделяться дотации из вышестоящих бюджетов.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, должны определять источники финансирования и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета.

Не допускается принятие решений, ведущих к образованию дефицита бюджета или увеличению его размера по отношению к утвержденному.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного размера дефицита бюджета или снижение поступлений по доходам бюджета более чем на 10 процентов от запланированного уровня, то применяются секвестр расходов по незащищенным статьям бюджета или блокирование по отдельным статьям его расходов.

В таких случаях секвестр или блокирование применяются для республиканского бюджета в порядке, установленном законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, для местных бюджетов - решениями местных Советов депутатов.

Секвестр - пропорциональное сокращение расходов по незащищенным статьям бюджета.

Блокирование - временная приостановка финансирования по отдельным незащищенным статьям расходов бюджета.

В условиях бюджетного дефицита предусмотрено применение следующих мер:

1) при утверждении бюджета устанавливается предельный уровень (размер) дефицита;

2) привлечение средств путем выпуска займов (государственных или местных) и использование кредитов;

3) при превышении уровня бюджетного дефицита вводится механизм секвестра расходов.

Механизм секвестра заключается в пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно по всем (кроме защищенных статей) статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года.

Решение о секвестре принимается представительным органом по предложению исполнительного органа власти. Механизм секвестра может вводится и в случае, если в ходе исполнения бюджета дефицит не уменьшается, результатом чего является невозможность финансирования бюджетом мероприятий.

Секвестирование государственных расходов - ежемесячное пропорциональное их снижение практически по всем статьям бюджета до конца текущего финансового года. Ему не подлежат защищенные статьи, состав которых определяется высшими органами власти. Существуют также статьи, секвестирование которых невозможно. Например, в США все федеральные расходы делятся на две части - прямые (обязательные) и дискреционные. К первым относят те расходы, которые регламентируются постоянно действующим законодательством; ко вторым - расходы, размеры которых зависят от конкретного состояния дел в экономике и ежегодно утверждаются Конгрессом США. По данным статьям Конгресс устанавливает определенный лимит, в случае превышение которого в действие вступает механизм секвестирования, что позволяет уменьшить бюджетный дефицит и государственный долг.

ГЛАВА 2. Основные направления бюджетной политики Республики Беларусь

2.1 Направления бюджетной политики Республики Беларусь

государственный бюджет политика секвестр

Согласно Закону Республики Беларусь «О налогах и сборах» применяется способ долевого участия в использовании налоговых поступлений. Он закрепляет зависимость развития местной экономики от Центра, предполагает субсидирование нижестоящих бюджетов. Данный механизм заимствован от прежней практики централизованного регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов.

Поскольку республиканский бюджет финансирует расходы на оборону, правоохранительные и судебные органы, обслуживание государственного внутреннего долга, республиканские программы, мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др., то все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в общереспубликанский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется и долевое использование. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы.

Следует отметить и отрицательные стороны существующего централизованного порядка распределения налоговых поступлений. Так, местные органы власти не имеют серьезных стимулов к зарабатыванию средств, поскольку они недостаточно самостоятельны; высокая дотационность местных бюджетов предопределена стремлением довести бюджетную обеспеченность на одного жителя до средне-республиканского уровня; нагрузка на финансовые органы возрастает по причине огромных встречных финансовых потоков из региона в Центр, а затем из республиканского бюджета в местные.

Бюджетная политика Республики Беларусь имеет следующие направления:

- обеспечение роста экономики, укрепление финансово-кредитной системы;

- поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;

- повышение уровня жизни посредством увеличения зарплаты, пенсий, пособий и других выплат населению, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;

- государственная поддержка приоритетных отраслей реального сектора экономики.

Для оценки налоговой нагрузки, эффективности государственных расходов, системы социальной защиты, влияния бюджетной политики на экономику требуются достоверные бюджетно-налоговые данные, базой для формирования которых являются бюджетные классификации. Согласование и унификация статистики государственных финансов - один из важных вопросов, которые предстоит решить при формировании международной нормативной правовой базы.

Необходимо отметить, что в структуре налоговых инструментов бюджетной политики Республики Беларусь на современном этапе важнейшую роль играет НДС. В соответствии с общим направлением на упрощение, повышение прозрачности налоговой политики и снижения налоговой нагрузки на экономические субъекты Республики Беларусь с 01.01.2010 был отменен ряд налогов и сборов, включая сбор в Фонд поддержки сельхозпроизводителей. Для компенсации убытков бюджета от данных изменений размер НДС был повышен до 20%, что еще более повысило значимость данного инструмента фискальной политики.

Важным инструментом бюджетной политики Республики Беларусь на современном этапе являются государственные расходы, которые характеризуются высоким уровнем социальной направленности, большим удельным весом расходов на социальную политику.

Отличительными чертами бюджетной политики Республики Беларусь является использование следующих инструментов:

- использование бюджетных расходов, как основного механизма, обеспечивающего функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики;

- прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества);

- система государственных закупок на конкурсной основе является важным инструментом бюджетно-налогового регулирования.

Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Подведем итог осуществления бюджетной политики в Беларуси.

Фундаментальные проблемы, характеризующие бюджетную политику Республики Беларусь на современном этапе, заключаются в следующем:

1. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности;

2. Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов;

3. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов.

Таким образом, основными направлениями бюджетной политики Республики Беларусь являются следующие:

- Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

- Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;

- Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.

Для достижения этих целей Беларуси рекомендуется поэтапная реализация комплекса мер. Правительству РБ необходимо: осуществить структурную перестройку экономики; обеспечить рост инвестиций в основной капитал за пятилетие в 2 - 2,2 раза по сравнению с предыдущей пятилеткой; снизить уровень налоговой нагрузки не менее чем на 8-10 процентных пунктов; снизить уровень инфляции.

Опыт мировой бюджетной политики показал, что формирование эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на фискальных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

2.2 Бюджетная политика Республики Беларусь 2011 года

Президент Беларуси Александр Лукашенко 15 октября 2010 года подписал законы “О республиканском бюджете на 2011 год”, “О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь”, “О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь” и “О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2011 год.

Названные документы приняты 14 сентября 2010 года Палатой представителей (за исключением закона “О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты населения Республики Беларусь на 2011 год”, который был принят 7 сентября 2010 года) и одобрены 4 октября 2010 года Советом Республики Национального собрания Беларуси.

В данных законах на 2011 год предусмотрен ряд мер, направленных на дальнейшее совершенствование в Республике Беларусь налоговой политики и сохранение социальной направленности государственных расходов.

В частности, в целях дальнейшего упрощения налоговой системы Законом Республики Беларусь “О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь” с 1 января 2011 г. предусматривается следующее.

Отменить:

местный налог на услуги, взимаемый по ставке 5% от выручки;

местный сбор на развитие территорий, уплачиваемый по ставке в пределах 3% из прибыли;

некоторые платежи экологического налога:

за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродукто-проводами транзитом;

за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.

По расчетам Правительства, реализация указанных мероприятий позволит снизить налоговую нагрузку в 2011 году на 0,4% к ВВП и оставить в распоряжении плательщиков Br721,2 млрд.

Исключить два самостоятельных налоговых платежа за счет включения в состав:

экологического налога - сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

государственной пошлины - сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств по территориям иностранных государств.

Сократить количество перечислений налогов в бюджет:

по налогу на прибыль - перейти на ежеквартальную уплату налога с подачей налоговой декларации один раз в год (сегодня в 70% случаев эти действия осуществляются ежемесячно);

по НДС - отменить “авансовые” платежи (шесть платежей в месяц) и осуществлять уплату этого налога один раз в месяц или один раз в квартал - по решению плательщика. При этом сроки уплаты НДС (месяц или квартал) будут определяться плательщиком самостоятельно без привязки к размеру выручки, как это происходит сейчас. В результате количество платежей сократится с 72 до 4-12 в год;

по акцизам - отменить “авансовые” платежи (шесть платежей в месяц) и осуществлять уплату этого налога один раз в месяц.

Усовершенствовать механизм взимания основных налогов - налога на прибыль и НДС за счет:

расширения возможности применения льготы по прибыли, направляемой на капитальные вложения. Прибыль будет освобождаться от налогообложения по факту осуществления инвестиций без увязки с использованием амортизационного фонда, как это происходит в настоящее время. При этом, чтобы не допустить значительных потерь бюджета в связи с отменой ограничения размера налоговой льготы суммой использованного на капитальные вложения амортизационного фонда, предлагается ограничить возможность применения льготы по налогу на прибыль 50% валовой прибыли;

предоставления плательщикам права принимать без ограничений к вычету “входной” НДС, уплаченный при приобретении инвестиционных товаров, что будет способствовать снижению стоимости инвестиционных проектов и более широкому привлечению инвестиций. Также предлагается предоставить плательщикам право при осуществлении инвестиционных расходов принимать к вычету равными долями в течение календарного года (в размере 1/12 или 1/4) суммы “входного” НДС, оставшегося после вычета сумм НДС в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Осуществление указанных мер позволит приблизить налоговую систему Республики Беларусь по составу налогов и сборов, периодичности их уплаты к налоговым системам развитых стран.

Плательщики при осуществлении обычной деятельности будут уплачивать только 8 основных налогов (налог на прибыль, акцизы, НДС, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, социальные платежи), вносить в течение года в бюджет 20 налоговых платежей и подавать 11 налоговых деклараций (в настоящее время - 104 налоговых платежа и 30 налоговых деклараций).

С учетом взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты количество налоговых платежей будет составлять 32 в год, а количество деклараций - 15.

Следует отметить, что реформы, проведенные в 2010 и 2011 годах, позволят повысить рейтинг Республики Беларусь в исследовании “Ведение бизнеса-2013? по показателю “Налогообложение” до 70 места со 183 места в 2009 году.

Внесение дополнений и изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь направлено на унификацию норм бюджетного и налогового законодательства, приведение его отдельных положений и терминов (наименований доходов и видов расходов) в соответствие с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь.

В Законе Республики Беларусь “О республиканском бюджете на 2011 год” предусматривается, что доходы республиканского бюджета в 2011 году составят Br33,61 трлн., а расходы - Br39,61 трлн. Дефицит республиканского бюджета прогнозируется в размере Br6 трлн. (или 3% от ВВП), что соответствует национальному и международным стандартам финансовой безопасности.

В качестве основных целей бюджетной политики на 2011 год определены сохранение достигнутого качественного уровня социальных услуг, поддержка реального сектора экономики, реализация программы жилищного строительства и другие социально значимые программы.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом расходы базовых отраслей социальной сферы (здравоохранение, образование, социальная политика, физическая культура и спорт, культура и средства массовой информации) планируется увеличить на 40%.

В Законе Республики Беларусь “О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2011 год” утверждаются на 2011 год расходы указанного Фонда в сумме Br20,49 трлн. с учетом прогнозируемых доходов в объеме Br20,69 трлн., что соответственно на 15% выше запланированных на 2010 год. Превышение доходов над расходами составит Br197 млрд., что на 26% больше предусмотренного на 2010 год.

Главным источником доходов Фонда являются взносы на государственное социальное страхование Br20,21 трлн. (97,7% доходов Фонда).

Основными направлениями использования средств Фонда станут:

пенсионное обеспечение - Br16,45 трлн. (80,3% расходов Фонда);

выплата пособий семьям, воспитывающим детей, - Br1,56 трлн. (7,6%);

выплата пособий по временной нетрудоспособности - Br1,35 трлн. (6,6%), по беременности и родам - Br367,8 млрд. (1,8%).

Государственные финансы. В январе-июле 2011 г., по предварительной информации Министерства финансов, в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 38,3 трлн. рублей доходов, что на 43,1 процента больше, чем за январь-июль 2010 г. (или 30,3 процента к ВВП против 31,8 процента в январе-июле 2010 г.),

В реальном выражении (скорректированные на индекс потребительских цен) они увеличились на 13,7 процента. Следует отметить, что динамика поступлений в доходную часть консолидированного бюджета страны в январе-июле 2011 г. Отставала от динамики номинального роста ВВП, однако была выше, чем в январе-июле 2010 г.

Таблица 2.1 - Данные об исполнении консолидированного бюджета

	Доходы	налоговые	неналоговые	расходы	Дефицит(-) Профицит(+)
Январь-август 2010	26 751,4	24 561,8	2 134,3	29 025,3	-2 273,9
Январь август 2011	38 268,8	34 512,4	3 680,4	35 586,4	2 682,4

Доходная часть консолидированного бюджета формировалась, главным образом, за счет налоговых поступлений, в составе которых преобладают налог на добавленную стоимость, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль. Удельный вес этих налоговых поступлений в общих доходах консолидированного бюджета в январе-июле 2011 г. составил 70,4 процента (в январе-июле 2010 г. - 66 процентов). В январе-июле 2011 г. доля налоговых поступлений к ВВП составила 27,3 процента, а в январе-июле 2010 г. - 29,2 процента. Налоговые доходы составили 90,2 процента всех поступлений в консолидированный бюджет (в январе-июле 2010 г. - 91,8 процента), неналоговые доходы - 9,6 процента (8 процентов), таблица 2.2.

Таблица 2.2 - Структура консолидированного бюджета

Наименование показателя	январь-июль 2011 г.	Справочно январь-июль 2010 г.
Доходы - всего	100	100
налоговые доходы	90.2	91.8
налоги на доходы и прибыль	23.5	25
подоходный налог с физических лиц	11.8	10.5
налог на прибыль	11.0	12.5
налоги на собственность	4.2	4.3
налоги на товары (работы, услуги)	41.1	45.6
налог на добавленную стоимость	30.0	31.3
акцизы	7.3	8.9
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	17.6	11.7
Неналоговые доходы	9.6	8.0

Расходы консолидированного бюджета в январе-июле 2011 г. составили 35,6 трлн. рублей, что на 22,6 процента больше, чем в январе-июле 2010 г. По отношению к ВВП они составили 28,2 процента (за январь-июль 2010 г. - 34,5 процента). В реальном выражении расходы уменьшились на 2,6 процента.Основная доля в общих расходах консолидированного бюджета приходилась на финансирование социальной сферы и отраслей национальной экономики (табли-ца 1.12). Объем средств направленных в январе-июле 2011 г. на финансирование социально-культурных мероприятий (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика) составил 16,7 трлн. рублей, или 47 процентов от всех расходов консолидированного бюджета (в январе-июле 2010 г. - 11,6 трлн. рублей, или 39,8 процента от всех расходов). Финансирование национальной экономики продолжает уменьшаться по сравнению с прошлым годом.

В составе расходов на национальную экономику в январе-июле 2011 г. Наибольший удельный вес приходился на сельское хозяйство и рыбохозяйственную деятельность (55,2 процента), дорожное хозяйство (20,5 процентов), транспорт (9 процентов).

Консолидированный бюджет в январе-июле 2011 г. был исполнен с профицитом на сумму 2 682,4 млрд. рублей (2,1 процента к ВВП), в том числе республиканский бюджет - с профицитом на сумму 1 352,6 млрд. рублей (1,1 процента к ВВП). В январе-июле 2010 г. дефицит консолидированного бюджета составил 2,7 процента к ВВП, республиканского бюджета - 2,3 процента к ВВП. Доходы республиканского бюджета в январе-июле 2011 г. составили 22,8 трлн. рублей (или 18,1 процента к ВВП), а расходы - 21,5 трлн. рублей (или 17 процентов к ВВП).

По данным Министерства по налогам и сборам, задолженность по налогам и сборам на 1 августа 2011 г. уменьшилась по сравнению с 1 августа 2010 г. на 27 процентов.

Государственный внутренний долг на 1 августа 2011 г., по предварительным данным, составил 12 760,5 млрд. рублей (6,2 процента от ВВП) и увеличился по сравнению с началом года на 3 492,6 млрд. рублей (или на 37,7 процента).

Таблица 2.3 - Источники финансирования дефицита консолидированного бюджета в январе-июле 2011 г.

Наименование показателя	Январь-июль 2011, млрд руб.
Общее финансирование	-2 682,4
Внутреннее финансирование:	-8 684,2
Источники, получаемые от НБРБ	0,0
Источники, получаемые от коммерческих банков и иных юр. и физ. лиц	1 978,2
Источники, получаемые из других секторов государственного управления	0,0
источники от операций с принадлежащим государству имуществом	9,7
поступления от реализации принадлежащего государству имущества (в том числе акций)	46,4
увеличение доли государства в уставных фондах (в том числе приобретение акций)	-36,7
изменение остатков средств бюджета	-15 224,2
прочие источники	-465,1
операции по средствам в иностранной валюте	5 478,6
операции по гарантиям Правительства Республики Беларусь, органов местного управления и самоуправления по кредитам банков Республики Беларусь	-461,4
Внешнее финансирование:	6 001,9
кредиты международных финансовых организаций	3 985,4
кредиты правительств иностранных государств	-400,2
операции по гарантиям Правительства Республики Беларусь по внешним займам	7,1
формирующие внешний государственный долг	2 409,6

Государственный основной внешний долг Республики Беларусь на 1 августа 2011 г. составил 11 415,9 млн. долларов США (19,3 процента от ВВП), увеличившись по сравнению с началом года на 1 728,7 млн. долларов США (или на 17,8 процента). Доходы Фонда социальной защиты населения в январе-июле 2011 г. Составили 14,8 трлн. рублей, или 11,7 процента к ВВП (в январе-июле 2010 г. - 12,5 процента), расходы Фонда социальной защиты населения - 13,1 трлн. рублей, или 10,4 процента к ВВП (в январе-июле 2010 г. - 11,5 процента). Профицит Фонда социальной защиты населения в январе-июле 2011 г. составил 1,7 трлн. рублей, или 1,4 процента к ВВП (в январе-июле 2010 г. - 1 процент к ВВП). Доходы бюджета расширенного правительства (консолидированный бюджет с фондом социальной защиты населения) в январе-июле 2011 г. составили 53,1 трлн. рублей, или 42 процента к ВВП (в январе-июле 2010 г. - 44,4 процента), расходы бюджета расширенного правительства - 48,7 трлн. рублей, или 38,6 процента к ВВП (в январе-июле 2010 г. - 46,1 процента), профицит - 4,4 трлн. рублей, или 3,5 процента к ВВП (в январе-июле 2010 г. - дефицит 1,7 процента).

Следует отметить, что никакие факторы внешнего давления (санкции) не оказывали влияние на проведение экономической политики или ситуацию в экономической сфере.

За январь-апрель 2011 г. в Республике Беларусь достигнут самый высокий рост валового внутреннего продукта за последние 10 лет - 112,3%. Экономический рост поддерживается динамикой промышленного производства (112,9%), увеличением объема инвестиций в основной капитал (123,4%), сохранением активного спроса на потребительском рынке страны (120,6%).

Прирост экономики в первом квартале 2011 г. обеспечен в условиях роста производительности труда на 10,6%, снижения энергоемкости ВВП на 7,7%, роста экспорта товаров и услуг на 41,9%.

Динамика промышленного производства обеспечена обрабатывающей промышленностью (темп 114,9%). При этом, основной прирост сформирован за счет нефтепереработки (темп 130,5%), вклад которой в темп роста промышленного производства составляет более трети. Наибольшими темпами росло также производство транспортных средств (133,9%), электрооборудования, электронного и оптического оборудования (120,5%). Основными факторами роста являются оживление мировой конъюнктуры, активизация внешней торговли, стимулирование внутреннего спроса и точечная поддержка ведущих предприятий.