Расчет издержек производства на плановый период проката по мелкосортному стану

30

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ СТАЛИ И СПЛАВОВ

(ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)

Курсовая работа по экономике производства

на тему:

«РАСЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД ПРОКАТА ПО МЕЛКОСОРТНОМУ СТАНУ »

Содержание

Исходные данные

1. Теоретическая часть

1.1 Смета затрат на производство

1.2 Калькулирование себестоимости продукции, статьи затрат калькуляции, методика калькулирования, виды калькуляции в металлургии

1.3 Классификация затрат на производство продукции

1.4 Изменение себестоимости за счет различных факторов

1.5 График безубыточности

2.Расчетная часть

2.1 Анализ исходной калькуляции

2.2 Расчет снижения себестоимости за счет различных факторов

2.3 Плановая калькуляция себестоимости передельного чугуна

2.4 Анализ плановой калькуляции

2.5 График безубыточности, определение критического объема производства

3.Литература

Исходные данные

Предусмотреть в курсовой работе не менее 2-3 мероприятий, позволяющих улучшить фактические показатели работы цеха по сравнению с базовыми показателями за счет:

· Снижения удельных норм расхода сырья, топлива, электроэнергии;

· Использования отходов;

· Повышения производительности труда на 9%;

· Сокращения численности работающих;

· Снижения общезаводских расходов на 2%,

· Снижения прочих цеховых расходов на 4%.

При этом необходимо обеспечить снижение издержек на производство продукции на 1.5-2%.

Выпуск готовой продукции в базовом периоде составил 470 тыс. тонн.

Предусмотреть рост выпуска готовой продукции на 4%.

Средняя заработная плата 13650 руб/месяц.

Рост заработной платы - 4%.

Таблица 1. Калькуляция себестоимости проката по мелкосортному стану

Наименование статей затрат	По плану на 1 тонну
	Кол-во	Цена	Сумма
	Т.	Руб.коп.	Руб.коп
ЗАДАННОЕ:
I Полуфабрикаты
Заготовка собственная	1,0263	7890,00	8097,51
Итого задано
II Отходы (-)
Концы и обрезки	0,0177	761,60	8,91
Сварочный шлак используемый ГМС	0,0010	3245,30	3,25
Окалина используемая	0,0140	192,00	2,69
Угар	0,0136	Х	Х
Итого отходов	0,0263		14,84
III Брак (-)
Потери от брака относимые на другие цехи			7,44
Итого задано за вычетом отходов и брака	1,0000		8075,22
IV Расходы по переделу
1. Топливо
Газ доменный	0,0486	127,00	6,17
Газ коксовый	0,0764	497,00	37,97
Газ природный	0,0110	1120,00	12,32
Итого в условном	0,0632	893,40	56,46
2. Использование отходящего тепла (-)	0,0119	69,87	0,83
3. Энергетические затраты
электроэнергия (КВт/ч)	0,0844	929,70	78,47
пар	0,0261	262,71	6,86
вода химочищенная	0,0347	28,20	0,98
вода техническая	0,0495	819,00	40,54
сжатый воздух	0,0842	139,00	11,70
ИТОГО			138,55
4. Вспомогательные материалы			52,06
5. Основная зарплата произ. рабочих			103,03
6. Единый социальный налог			26,79
7. Сменное оборудование, инструмент и др.			58,48
В том числе: валки чугунные			30,89
услуги ВТЦ			13,37
8. Текущий ремонт			293,44
9. Содержание основных средств			123,74
10. Амортизация основных средств			76,87
11. Работа транспортных цехов			3,89
12. Прочие расходы по цеху			16,50
В том числе охрана труда			2,13
Итого расход по переделу			948,97
V Общезаводские расходы			154,95
Производственная себестоимость прокатн. металла	1,0000		9179,14
VI Внепроизводственные расходы			642,54
VII Полная себестоимость мелкосортного проката	1,0000		9821,68
Цена мелкосортного проката			11600,00

1. Теоретическая часть

1.1 Смета затрат на производство

В процессе основной деятельности предприятия происходит потребление имеющихся у него ресурсов. Результатом деятельности является продукт, в затратах на производство которого отражается использование ресурсов. Если суммарные затраты оказываются меньше доходов от реализации продукции предприятия, то имеется положительный результат, называемый прибылью. Все затраты делятся на:

1. Производственные (капитальные и текущие) - непосредственно связаны с производством продукции: предприятие нуждается в строительстве, приобретении зданий, сооружений, оборудования для осуществления своей производственной программы, а также средства расходуются на покупку сырья, топлива, энергии, покупку оборудования, выплату з /п.

2. Непроизводственные (необходимые затраты, не связанные с производством).

Капитальные затраты могут быть определены как любые затраты, которые несет предприятие при создании, приобретении, расширении своих активов. Это затраты живого овеществленного труда на воспроизводство основных фондов и оборотных средств. Капитальные затраты осуществляются в одном периоде времени, а прибыль в другом.

Текущие затраты - затраты, которые несет предприятие для производства и реализации продукции. Текущие затраты предприятия состоят из расходов предприятия на повседневные нужды: плата за сырье, материалы, топливо, зарплата работников, амортизация, арендная плата, коммунальные услуги.

Под издержками производства понимают выраженные в стоимостной форме затраты ресурсов предприятия на производство и реализацию продукции.

Учет издержек производства необходим для определения величины доходов

· Для определения затрат предприятия в качестве базы для формирования цен,

· Для расчета эффективности функционирования некоторых подразделений, для формирования оптимальных планов закупок, производства и сбыта,

· Определения нижней границы цены продукции предприятия при запланированных договорах продажи,

· Определения верхней границы цены закупок ресурсов,

· Формирования статистических данных для сравнения величин издержек в динамике с показателями конкурентов.

Расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации.

Расходы:

1.По обычным видам деятельности.

2.Операционные.

3.Внереализационные.

4.Чрезвычайные.

Важнейшим количественным показателем, характеризующим экономическую эффективность предприятия, является себестоимость. От ее уровня зависит прибыль предприятия, цены, рентабельность производства, внутризаводские хозяйственные взаимоотношения между подразделениями предприятия.

Себестоимость - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, ОС, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В зависимости от объема включаемых затрат различают цеховую, производственную, полную себестоимость.

Цеховая себестоимость включает затраты отдельных цехов на изготовление продукции.

Производственная себестоимость включает все затраты предприятия на производство продукции. В неё входят цеховая себестоимость, затраты по управлению предприятием в целом и все общезаводские производственные расходы (затраты и содержание аппарата управления, амортизация и ремонт объектов заводского назначения, затраты на охрану предприятия и т.д.).

Полная себестоимость включает производственную себестоимость и затраты предприятия на реализованную продукцию, а также другие непроизводственные расходы.

Планирование и учет расходов на производство продукции на предприятии осуществляется по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Свод всех затрат по экономическим элементам на производство товарной продукции в стоимостном выражении называется сметой затрат на производство. Сюда включаются затраты основных цехов, вспомогательных цехов, служб предприятия, связанных с выпуском и сбытом продукции, выполнением работ и оказанием услуг промышленного характера.

Расходы на производство продукции включают:

1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов): покупное сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся в дальнейшем монтажу и дополнительной обработке, работы и услуги производственного характера сторонних организаций, природное сырье, оплата работ по рекультивации земель, плата за древесину, за воду из водохозяйственных систем, топливо всех видов, выработка всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы, попутная энергия всех видов, расходы на технологические и другие производственные и хозяйственные нужды, потери от недостатка поступивших материалов в пределах норм собственной убыли.

2. Затраты на оплату труда (все затраты на оплату труда по основному производственному персоналу, включая премии рабочим и служащим.

3. Отчисления на социальные нужды (отражают обязательные отчисления по установленным производством нормам в пользу органов социального страхования, пенсионного фонда и медицинского страхования).

4. Амортизация ОФ.

5. Прочие затраты (все расходы, не учтенные в предыдущих четырех элементах).

Все затраты по материальным ресурсам включены в смету без учета налога на добавленную стоимость, но с учетом всех комиссионных надбавок, которые уплачиваются снабженческим организациям, внешнеэкономическим организациям с учетом стоимости услуг, которые уплачиваются товарным биржам, таможенных пошлин, транспортных затрат, затрат на хранение и доставку, которые осуществляются сторонними организациями. Из материальных затрат вычитаются возвратные отходы, к которым относятся остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, образующихся в процессе производства продукции. Они полностью или частично утрачивают потребительские качества исходного ресурса, используются с понижением выхода продукции или вовсе не используются по прямому назначению.

Смета затрат на производство и реализацию определяет все расходы на основного, вспомогательного, обслуживающих производств, связанных с выпуском и реализацией продукции. Она составляется за учетный период, официально органами статистики предусмотрено составление квартальной и годовой сметы, само же предприятие составляет смету и ежемесячно.

В смету не включается:

· Внутризаводской оборот.

· Затраты, не связанные с производством.

· Затраты на строительство, покупку оборудования, содержание непромышленных объектов, находящихся на балансе предприятий.

Структура затрат на производство продукции - соотношение отдельных составляющих в смете затрат в % к итогу.

Смета может быть составлена 2 методами:

1. Бюджет - суммирование затрат по каждому элементу по всем подразделениям предприятия.

2. Калькуляция - сумма смет производства отдельных подразделений с последующим исключением внутризаводского оборота.

У сметы есть недостаток - поэлементная классификация не позволяет исчислять себестоимость отдельных видов продукции. Применяется постоянная классификация для определенных затрат на конкретный вид продукции.

1.2 Калькулирование себестоимости продукции, статьи затрат калькуляции, методика калькулирования, виды калькуляции в металлургии

Расчет себестоимости конкретного вида продукции называется калькулированием, а документ, а документ, который содержит этот расчет - калькуляция себестоимости продукции.

При калькулировании себестоимости определяются затраты на изготовление конкретных видов продукции, проведение конкретных работ, оказание конкретных услуг в конкретном цехе и производстве. В основу калькулирования положен расчет затрат на достижение определенных производственных целей. Перечень этих затрат, методы и состав распределения затрат на производстве определяется методическими отраслевыми указаниями.

После утверждения II части налогового кодекса РФ, в частности налога на прибыль, методические указания отменили. Предприятия на текущий год утверждают свою учетную политику на основании всех документов, согласованную с налоговой службой.

В зависимости от объекта калькулирования составляют калькуляции агрегатные и сортовые, цеховые в зависимости от объекта.

Агрегатная калькуляция - включает затраты на изготовление всех видов продукции, производимых на данном агрегате. Такие калькуляции составляют по отдельным доменным печам, сталеплавильным агрегатам, прокатным станам.

Цеховая калькуляция - включает затраты на производство всей продукции данного цеха.

Сортовая калькуляция - включает затраты на производство продукции определённого вида. Сортовая калькуляция составляется по литейному и передельному цехам, по ферросплавам.

Затраты на “заданное” учитываются (рассчитываются) в сортовой калькуляции, а затем определяют в агрегатной (цеховой) калькуляции “заданное” путём суммирования этих затрат по сортовой калькуляции.

Расходы по переделу сначала рассчитываются по отдельным статьям в целом по агрегату в агрегатной калькуляции, а затем распределяются между отдельными видами продукции с учетом переводных коэффициентов и включаются в сортовые калькуляции.

Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции, составляют их исходя из прогрессивных норм и нормативов материальных ресурсов, затрат труда, использования оборудования, расходов по обслуживанию оборудования. Обычно в плановой калькуляции не заключаются потери от брака.

1.3 Классификация затрат на производство продукции

По своему составу затраты на производство продукции делятся на элементарные и комплексные. Элементарные - простые первичные для данного предприятия или цеха расходы. Комплексные - несколько видов элементарных затрат, могут быть подразделены на элементарные в рамках данного производства. Деление затрат по элементарным и комплексным в пределах всего предприятия в целом и отдельного цеха имеет отличия. Это деление имеет существенное значение для планирования себестоимости, выявления резервов снижения, для контроля за расходованием средств.

Все затраты на производство продукции можно характеризовать по следующим признакам:

1. По экономической роли в процессе производства:

основные - расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом изготовления продукции.

накладные - расходы, связанные с обслуживанием и управлением производства. Это затраты на управление, организацию, обслуживание производства, командировки, обучение работников, непроизводительные расходы.

2. По методу отнесения затрат на производство:

прямые - непосредственно связаны с производством конкретных видов продукции, работ, услуг. Это затраты на заданное в переработку сырье, основные материалы, полуфабрикаты. Планируются и учитываются непосредственно в сортовых калькуляциях.

косвенные - планируются и учитываются в целом по цеху или предприятию. Их нельзя отнести прямо на себестоимость конкретных видов продукции. Расходы по переделу или общезаводские.

3. По отношению к объекту производства (в краткосрочном периоде):

условно-постоянные - затраты, абсолютный размер которых не изменяется или изменяется слабо при изменении объема производства

переменные- затраты, размер которых изменяется прямо пропорционально объему производства (сырье, материалы, полуфабрикаты).

1.4 Изменение себестоимости за счет различных факторов

Изменение абсолютной величины себестоимости продукции при изменении объема производства:

Сi` и Сi-себестоимость при планируемом (Q`) и базовом объеме производства (Q).

dу_i - доля условно-постоянных затрат

Данная формула относится к себестоимости всего выпуска продукции

Изменение себестоимости единицы продукции при изменении объема производства:

Из приведенных формул видно, что в себестоимости всего выпуска продукции при изменении объема производства условно-постоянные расходы остаются стабильными, а переменные меняются пропорционально изменению объема производства.

В себестоимости единицы продукции при изменении объема производства условно-постоянные расходы меняются обратно пропорционально изменению объема производства, а переменные не меняются.

1. Изменение себестоимости товарной продукции.

Спл и Сф - изменение себестоимости товарной продукции в плановом и отчетном периоде, руб/т.

2. Себестоимость может меняться под воздействием факторов:

- экономия от снижения материальных затрат (Эмр) в связи с изменением норм расходов материальных ресурсов под влиянием факторов повышения технологического уровня.

Ц - планируемая цена единицы материального ресурса.

N1 и N2 - нормы расхода ресурсов на единицу продукции до и после мероприятия.

Обычно в металлургии устанавливаются нормы расхода:

· Руды на производство концентрата,

· Концентрата на производство окатышей,

· Рядовых углей при обогащении,

· Угольной шихты на производство кокса,

· Железорудного сырья и кокса на выплавку чугуна,

· Стали на производство проката,

· Проката на производство труб,

· Проката на производство метизов и т.д.

4. Изменение себестоимости (, %) за счет изменения норм расхода материальных ресурсов:

Умр - удельный вес затрат на соответствующие затраты в себестоимости, доли ед.

Имр - изменение норм расхода ресурсов, %.

5.Изменение себестоимости за счет изменения цен на сырье и материалы (),%:

Имрц - изменение цен на соответствующие ресурсы, %

6. Изменение себестоимости за счет изменения производительности труда.

Узрп - удельный вес зарплаты в себестоимости продукции, %

-рост зарплаты и производительности труда, %.

При определении экономии за счёт совершенствования управления производством учитывается эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, рациональное изменение структуры заводоуправления и цехов, внедрение АСУ. В результате этих мероприятий наряду с совершенствованием управления достигается экономия по оплате труда и отчисления на социальные нужды.

1.5 График безубыточности

С помощью графика безубыточности продукции можно получить прогноз показателей работы предприятия при изменении объема производства. Для этого необходимо выполнение следующих условий:

· Цены на потребляемые ресурсы и продукцию не изменяются в рассмотренном периоде,

· Постоянные затраты считаются неизменными в рассматриваемом диапазоне объема продаж,

· Переменные затраты на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж,

· Продажи осуществляются достаточно равномерно.

В точке безубыточности у предприятия нет ни прибыли, ни убытков.

РП=Сполн=0

Спер - переменные затраты на единицу продукции.

Критический объем производства:

При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический объем, но и объем, при котором получается запланированная прибыль. Этот метод может быть использован при выборе варианта при сравнении нескольких технологий.

2. Расчетная часть

2.1 Анализ исходной калькуляции

Калькуляция себестоимости передельного чугуна на 1 тонну На весь выпуск

Наименование статей затрат	кол-во, тонн	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.	Кол-во, тыс. тонн	Цена, Тыс. руб	Сумма, млн. Руб
ЗАДАННОЕ:
I Полуфабрикаты
Заготовка собственная	1,0263	7890,00	8097,51	482,36	7890	3805,83
Итого задано
II Отходы (-)
Концы и обрезки	0,0177	761,60	8,91	5,49	761,6	4,19
Сварочный шлак используемый ГМС	0,0010	3245,30	3,25	0,47	3245,3	1,53
Окалина используемая	0,0140	192,00	2,69	6,58	192	1,26
Угар	0,0136	Х	Х	6,39
Итого отходов	0,0263		14,84	12,36		6,98
III Брак (-)
Потери от брака относимые на другие цехи			7,44			3,49
Итого задано за вычетом отходов и брака	1,0000		8075,22	470		3795,35
IV Расходы по переделу
1. Топливо
Газ доменный	0,0486	127,00	6,17	22,84	127	2,90
Газ коксовый	0,0764	497,00	37,97	35,91	497	17,85
Газ природный	0,0110	1120,00	12,32	5,17	1120	5,79
Итого в условном	0,0632	893,40	56,46	29,70	893,4	26,54
2. Использование отходящего тепла (-)	0,0119	69,87	0,83	5,59	69,87	0,39
3. Энергетические затраты
электроэнергия (КВт/ч)	0,0844	929,70	78,47	39,67	929,7	36,88
пар	0,0261	262,71	6,86	12,27	262,71	3,22
вода химочищенная	0,0347	28,20	0,98	16,31	28,2	0,46
вода техническая	0,0495	819,00	40,54	23,27	819	19,05
сжатый воздух	0,0842	139,00	11,70	39,57	139	5,50
ИТОГО			138,55			65,12
4. Вспомогательные материалы			52,06			24,47
5. Основная зарплата произ. рабочих			103,03			48,42
6. Единый социальный налог			26,79			12,59
7. Сменное оборудование, инструмент и др.			58,48			27,49
В том числе: валки чугунные			30,89			14,52
услуги ВТЦ			13,37			6,28
8. Текущий ремонт			293,44			137,92
9. Содержание основных средств			123,74			58,16
10. Амортизация основных средств			76,87			36,13
11. Работа транспортных цехов			3,89			1,83
12. Прочие расходы по цеху			16,50			7,76
В том числе охрана труда			2,13			1,01
Итого расход по переделу			948,97			446,02
V Общезаводские расходы			154,95			72,83
Производственная себестоимость прокатн. металла	1,0000		9179,14	470		4314,20
VI Внепроизводственные расходы			642,54			301,99
VII Полная себестоимость мелкосортного проката	1,0000		9821,68	470		4616,19
Цена мелкосортного проката			11600,00			5452,00

В исходных данных нам была предоставлена калькуляция только в расчете на 1 тонну, при анализе калькуляции рассчитаем затраты на весь выпуск готовой продукции.

Q=470тыс.тонн

Количество на весь выпуск рассчитываем как:

Nрасх*Q

Например, для статьи «Заготовка собственная»:

1,0263*470=482,36 тыс.тонн.

Цена в расчете на весь выпуск и на одну тонну не меняется, следовательно, колонку «цена на весь выпуск» заполняем аналогично колонке «цена на 1 тонну».При этом для удобства расчетов на весь выпуск будем рассчитывать цену в тыс. руб. Стоит учесть, что при расчете электроэнергии и расхода воды цена предоставлена на 1000квтч и на 1000л.

Далее по аналогии с расчетами на 1 тонну рассчитываем сумму на весь выпуск. Для удобства расчетов, считать сумму будем в млн.руб. Затем рассчитываем все расходы по переделу за исключением энергозатрат на весь выпуск, полностью заполняем сумму по всем показателям на весь выпуск.

После заполнения таблицы определяем следующие показатели:

1). ТП=Q*Ц=11600*470=5452,00млн.руб.

2). Рентабельность продукции:

R=Прибыль/Себест*100%=[(11600-9821,68)/ 9821,68] *100% = 18,11%

3). Рентабельность продаж:

Rпр=П/РП*100%=[(11600-9821,68)/11600]*100=15,33%

4).Затраты на рубль товарной продукции:

Зт=С/ТП=4616,19/5452,00=0,85руб/руб.

5). Производительность труда (руб/чел):

Пт=ТП/Чсс=5452,00/296=18,42руб/чел

6). Производительность труда (т/чел):

Пт=Q/Чсс=470/296=1,59т/чел

5). Определяем трудоемкость:

Те=Чсс/ТП

Для этого прежде всего необходимо определить среднесписочную численность работников.

ФОТ=103,03*0,470млн.т.=48,42млн.руб

ФОТмес=ФОТ/12=4,035млн.руб

Чсс=ФОТмес/ЗРПср=4,035/13650=296чел.

Те=Чсс/ТП=296чел/5452,00млн.руб=0,054чел/ млн.руб

Энергоемкость:

Эе=Э/ТП=65,12/5452=0,0119руб/руб

Ме=Стоимость израсходованных материалов+ст-ть изр.топлива+ст-ть изр.энергии=65,12+3795,35+0,39+26,54/5452,00=0,713руб./руб.

Определяем структуру затрат в калькуляции.

Наименование затрат	С/с единицы затрат, Руб.	Доля в общей себестоимости ,%
Полуфабрикаты-отходы и брак	3795,35	82,22
Итого топлива	26,54	0,57
Использование отходящего тепла	0,39	0,01
Итого энергозатрат	65,12	1,41
Вспомогательные материалы	24,47	0,53
Основная зарплата произ. рабочих	48,42	1,05
Единый социальный налог	12,59	0,27
Сменное оборудование, инструмент и др.	27,49	0,59
Текущий ремонт	137,92	2,99
Содержание основных средств	58,16	1,26
Амортизация основных средств	36,13	0,78
Работа транспортных цехов	1,83	0,04
Прочие расходы по цеху	7,76	0,17
Общезаводские расходы	72,83,83	1,58
Внепроизводственные расходы	301,99	6,54
Полная себестоимость мелкосортного проката	4616,19	100

2.2 Расчет снижения себестоимости за счет различных факторов

При расчете снижения себестоимости учтем, что нормы расхода сырья, топлива, электроэнергии а также использование отходов, численность работающих изменяются. Общезаводские расходы понизятся на 2 %, прочие цеховые расходы на 5 %, рост выпуска готовой продукции-4%, рост зарплаты составит 4%.

Предположим, что норма расхода топлива снизится на 2 % (по коксу), т.к. удельная норма расхода по коксу самая большая.

N`=0.0764*0.98=0,0749т.

По электроэнергии снизим расход на 2 %. Получим

N`=0,0827т.

По полуфабрикатам снизим на 1%. Получим

N`=1,0160

По окалине используемой

N`=0,0137т.

Q`=488,8тыс.тонн.

Численность по отчету мы рассчитали до этого, теперь

Чс=296*0,98=290чел.

Рассчитаем основную з/п: Т.к. з/п повысилась на 4%, то

ЗП=13650*1,04=14196руб/мес.

ФОТмес=290*14196=4116840руб. ФОТгод=4116840*12=49405080руб.

В расчете на 1 тонну

ЗПосн=ФОТгод/Q`=101,07руб.

Т.к. Пт увеличилось на 9%, то

Пт'=Пт*1,09=18,42*1,09=20,08руб/чел

Пт=ТП/Чсс, Чсс=ТП/ Пт'=5452,00/20,08=272чел.

ФОТмес=272*14196=3861312руб.

ФОТгод=4116840*12=46335744руб.

В расчете на 1 тонну

ЗПосн=ФОТгод/Q`=94,79руб.

Рассчитаем амортизацию для планового периода:

Q`=488,8тыс.тонн.

Аг=76,87*0,470/0,4888=73,91руб/т

Рассчитаем ЕСН для новой калькуляции:

ЕСН=0,26*26,79=6,97руб/т.

Расходы по цеху уменьшились на 4%:

16,50*0,96=15,84руб/т.

Общезаводские расходы на 2%:

154,95*0,98=151,85руб/т.

Для расчета внепроизводственных расходов воспользуемся таблицей №4 по выполнению домашнего задания (часть первая).

Внепроизводственные расходы рассчитываем аналогично амортизации, так как это постоянные затраты по статье.

Внепроизводственные расходы=642,54*0,470/0,4888=617,83руб/т

Пользуясь таблицей №4 в д/з, рассчитаем содержание зданий по статье «содержание основных средств».

Относительно постоянные расходы - 80%.

Было-123,74руб/т

УПР=80%=98,99 руб/т

УПР стало=98,99*0,470/0,4888=95,18 руб/т

ПР=20%=24,75руб/т

Содержание основных средств стало = 95,18+24,75=119,93руб/т.

Текущий ремонт рассчитан по такой же схеме и будет равен

0,8*293,44*0,470/0,4888+0,2*293,44=284,39 руб/т.

А также рассчитаем новое «сменное оборудование»

58,48*0,470/0,4888=56,23 руб/т

Итак, мы получили все данные для составления калькуляции, подставим их в расчетную таблицу. Получим:

2.3 Плановая калькуляция себестоимости передельного чугуна

Наименование статей затрат	кол-во	цена	сумма	кол-во,т.тонн	цена, тыс .руб	сумма, млн.руб
ЗАДАННОЕ:
I Полуфабрикаты
Заготовка собственная	1,0160	7890,00	8016,24	496,62	7890	3918,34
Итого задано
II Отходы (-)
Концы и обрезки	0,0177	761,60	8,91	8,65	761,6	6,59
Сварочный шлак используемый ГМС	0,0010	3245,30	3,25	0,49	3245,3	1,59
Окалина используемая	0,0137	192,00	2,63	6,69	192	1,29
Угар	0,0136	Х	Х	6,65
Итого отходов	0,0160		14,79	7,82		9,46
III Брак (-)
Потери от брака относимые на другие цехи			7,44			3,49
Итого задано за вычетом отходов и брака	1,0000		7994,01	488,8		3905,38
IV Расходы по переделу
1. Топливо
Газ доменный	0,0486	127,00	6,17	23,76	127	3,01
Газ коксовый	0,0749	497,00	37,22	36,61	497	18,19
Газ природный	0,0110	1120,00	12,32	5,38	1120	6,02
Итого в условном	0,1345	893,40	55,72	65,74	893,4	27,23
2. Использование отходящего тепла (-)	0,0119	69,87	0,83	5,82	69,87	0,41
3. Энергетические затраты
электроэнергия (КВт/ч)	0,0827	929,70	76,89	40,42	929,7	37,58
пар	0,0261	262,71	6,86	12,76	262,71	3,35
вода химочищенная	0,0347	28,20	0,98	16,96	28,2	0,48
вода техническая	0,0495	819,00	40,54	24,19	819	19,82
сжатый воздух	0,0842	139,00	11,70	41,16	139	5,72
ИТОГО			136,97			66,95
4. Вспомогательные материалы			52,06			24,47
5. Основная зарплата произ. рабочих			94,79			44,55
6. Единый социальный налог			6,97			3,28
7. Сменное оборудование, инструмент и др.			56,23			26,43
В том числе: валки чугунные			30,89			14,52
услуги ВТЦ			13,37			6,28
8. Текущий ремонт			284,39			133,66
9. Содержание основных средств			119,93			56,37
10. Амортизация основных средств			73,91			34,74
11. Работа транспортных цехов			3,89			1,83
12. Прочие расходы по цеху			15,84			7,44
В том числе охрана труда			2,13			1,01
Итого расход по переделу			899,86			426,54
V Общезаводские расходы			151,85			71,37
Производственная себестоимость прокатн. металла	1,0000		9045,72	470		4403,29
VI Внепроизводственные расходы			617,83			290,38
VII Полная себестоимость мелкосортного проката	1,0000		9663,55	470		4693,67
Цена мелкосортного проката			11600,00			5670,08

2.4 Анализ плановой калькуляции

ТП=Ц*Q=5670,08 млн.руб.

Рентабельность реализованной продукции

Rрп=П/С*100%=(11600-9663,55)/9663,55*100%=20,04%

Рентабельность продаж:

Rпр=П/РП*100%=(11600-9663,55)/11600=16,69%

Затраты на рубль товарной продукции:

Зт = С/ТП=Сед/Ц=4693,67/5670,08=0,828руб./руб.

Производительность труда (руб/чел):

Пт=ТП/Чсс=5670,08/272=20,85руб/чел

Производительность труда (т/чел):

Пт=Q/Чсс=488,8/272=1,79т/чел

Ме, Эе, Те

Те=Чсс/ТП

Для этого прежде всего необходимо определить среднесписочную численность работников.

Те=Чсс/ТП=272/5670,08=0,048чел/млн.руб.

Энергоемкость:

Эе=Э/ТП=66,95/5670,08=0,0118руб/руб

Ме=Стоимость израсходованных материалов + ст-ть изр.топлива + ст-ть изр.энергии

МЕ=3999,97/5670,08=0,705руб/руб

Определяем структуру затрат в калькуляции.

Наименование затрат	С/с единицы затрат, Руб.	Доля в общей себестоимости, %
Полуфабрикаты-отходы и брак	3905,38	83,21
Итого топлива	27,23	0,58
Использование отходящего тепла	0,41	0,01
Итого энергозатрат	66,95	1,43
Вспомогательные материалы	24,47	0,52
Основная зарплата произ. рабочих	44,55	0,95
Единый социальный налог	3,28	0,07
Сменное оборудование, инструмент и др.	26,43	0,56
Текущий ремонт	133,66	2,85
Содержание основных средств	56,37	1,20
Амортизация основных средств	34,74	0,74
Работа транспортных цехов	1,83	0,04
Прочие расходы по цеху	74,45	0,16
Общезаводские расходы	71,37	1,52
Внепроизводственные расходы	290,38	6,19
Полная себестоимость мелкосортного проката	4693,67	100

В ходе расчета у нас поменялись удельные нормы расхода топлива (уменьшили расход кокса на 3%), электроэнергии (на 2%), удельный расход окалины уменьшился на 0.003т, полуфабрикаты уменьшились на 1%. В плановой калькуляции уменьшилась численность работающих, повысилась производительность труда на 9%, а рост заработной платы составил 4%, что повлекло за собой уменьшение основной заработной платы на 1 тонну готовой продукции и уменьшение социальных выплат на 1 тонну. С увеличением объема производства амортизация на весь выпуск, «внепроизводственные расходы» не изменились, т.к. эти расходы с увеличением объема производства на весь выпуск не меняются. Затраты на текущий ремонт, содержание основных фондов, сменное оборудование изменились как на единицу, так и на весь выпуск, так как эти затраты на 80% состоят из условно постоянных, которые навесь выпуск меняются, и переменных.

В результате всех изменений в расходе, а также увеличения выпуска и уменьшения численности персонала полная себестоимость мелкосортного проката на единицу продукции уменьшилась и стала равна 9663,55руб/т. Рассчитаем снижение себестоимости:

Итак, себестоимость единицы продукции в ходе преобразований уменьшилась на 158 рублей 13 копеек или на 0,016% по сравнению с отчетной.

Сводная таблица по периодам.

Наименование	Базовый период	Плановый период	Увеличение /уменьшение	+/- в %
ТП, млн.руб	5452,00	5670,08	218,08	4
Рентабельность РП,%	18,11	20,04	1,93	10,5
Рентабельность продаж,%	15,33	16,69	1,36	8,9
Затраты на руб. ТП, руб/руб	0,85	0,828	-0,022	-2,6
Материалоемкость, руб/руб	0,713	0,705	-0,008	-1,1
Энергоемкость, Руб/руб	0,0119	0,0118	-0,0001	-0,8
Трудоемкость, Чел/млн.руб	0,054	0,048	-0,006	-11,11
Себестоимость на ед., Руб/т	9821,68	9663,55	-158,13	-1,6
Прибыль на единицу, Руб/т	1778,32	1936,45	158,13	8,9

Итак, из таблицы видно, что в результате снижения удельных норм расхода и из-за увеличения выпуска продукции товарная продукция выросла, выросла прибыль, рентабельности; затраты на материалы, энергию уменьшились, а из-за вышеуказанных факторов и из-за снижения численности персонала уменьшилась трудоемкость. В общем, себестоимость единицы продукции понизилась, прибыль возросла.

-График безубыточности, определение критического объема производства.

Используя плановую калькуляцию, нарисуем график безубыточности. Для этого сначала составим таблицу по постоянным и переменным затратам. При расчете доли постоянных затрат будем пользоваться таблицей №4 по выполнению домашнего задания.

Наименование затрат	Затраты на выпуск, млн руб	Доля УПР%	УПР,млн.руб	ПР, млн.руб
Полуфабрикаты-отходы и брак	3905,38	0	0	3905,38
Вспомогательные материалы	24,47	25	6,12	18,35
Топливо и энергия для тех.целей	93,77	14	13,13	80,64
ОЗП с отчислениями во внеб.фонды	47,83	28	13,39	34,44
Сменное оборудование	26,43	0	0	26,43
Текущий ремонт	133,66	80	106,93	26,73
Содержание основных средств	56,37	80	45,09	11,28
Амортизация ОС	34,74	100	0	34,74
Работа трансп.цехов	1,83	0	0	1,83
Цеховые расходы	7,44	80	5,95	1,49
Общезаводские расходы	71,37	80	57,09	14,28
Внепроизв.расходы	290,38	0	0	290,38
ИТОГО(полн.себест)	4693,67	5,28	247,7	4445,97

Значит постоянные затраты на весь выпуск будут -247,7млн.руб.

Переменные затраты на весь выпуск - 4445,97 млн.руб.

На единицу - 9095,68руб/т.

2.5 График безубыточности, определение критического объема производства

Определим критическую цену производства и критический объем.

Ц*Qкр=Спост+Сперуд*Qкр

Qкр=247,7/(11600-9095,68)=98,909 тыс.тонн.



Итак, из расчета видно, что реальные объемы производства далеки от критического значения выпуска продукции, поэтому при уменьшении выпуска продукции прибыль не исчезнет совсем до объема 98,909 тысяч тонн.

3. Литература

1) Конспекты лекций по дисциплине «Экономика производства». Петракова Т.М.

2) Методическое пособие №1866: «Экономика производства. Практикум», Москва, издательство «Учеба», 2004.

3) Методическое пособие №1408: «Экономика производства. Методические указания», Костыгова Л.А., Будкевич А.Г. Москва, 1997.

4) Методическое пособие №1409: «Экономика производства. Лабораторный практикум», Москва, 1997

5) Все необходимые расчеты были выполнены в пакете «MS Excel».