Пути снижения себестоимости в металлургии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 Анализ фактической себестоимости производства 1 тонны медно-кальциевого сплава

Таблица 1 - Калькуляция себестоимости производства медно-кальциевого сплава

Сырье и материалы	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой объем 500 тонн
		Количество, тонн / тонну	Сумма, руб.	Количество, тонн	Сумма, тыс. руб.
1 Сырье и основные материалы, т:
хлористый кальций	2326,97	3,000	6980,91	1500,00	3490,46
медь катодная	75710,00	0,025	1892,75	12,50	946,38
Итого сырья и основных материалов			8873,66		4436,83
2 Вспомогательные материалы, т:
калий хлор	2230,00	0,010	22,30	5,00	11,15
блоки графит	40760,00	0,080	3260,80	40,00	1630,40
Итого вспомогательных материалов			3283,10		1641,55
3 Энергозатраты:
вода, мі	1,50	10	15,00	5000,00	7,50
эл. энергия, кВт-ч	1,00	11000	11000,00	5500000,0	5500,00
Итого энергозатрат			11015,00		5507,50
4 Фонд оплаты труда			1550,00		775,00
5 Единый социальный налог			550,00		275,00
Итого фонд оплаты труда с отчислениями			2100,00		1050,00
6 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			3770,00		1885,00
в том числе амортизация			3016,20		1508,10
7 Цеховые расходы			4210,00		2105,00
в том числе амортизация			2526,80		1263,40
Цеховая себестоимость			33251,76		16625,88
8 Общезаводские расходы			1890,00		945,00
Производственная себестоимость			35141,76		17570,88
9 Внепроизводственные расходы			650,00		325,00
Полная себестоимость			35791,76		17895,88

Предлагается провести следующие организационно-технические мероприятия:

- увеличение объема производства на 2,5%;

- сокращение норм расхода по основному виду исходного сырья на 0,5%;

- повышение качества входного сырья, за счет чего увеличатся цены на основные виды сырья на 2,5%;

- расширение численности производственных рабочих на 5 человек в результате увеличения объемов производства.

2. Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

Капитальные вложения, необходимые для реализации предложенных мероприятий, определяются по формуле

,

где - стоимость нового оборудования; - затраты на транспортные и строительно-монтажные работы; - остаточная (недоамортизированная) стоимость ликвидируемого оборудования; - стоимость реализации выбывающего оборудования; - единовременные затраты, связанные с увеличением оборотных средств (обычно принимаются в размере 10% от величины капитальных вложений в оборудование).

Остаточная стоимость выбывающего оборудования представляет собой разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за весь срок службы данного оборудования:



где - первоначальная стоимость демонтируемого оборудования; - годовая норма амортизации, %; - количество лет, отработанных выбывшим оборудованием.

Если выбывающее оборудование может быть использовано в других производствах, то стоимость его реализации принимается по рыночным ценам, если же оно превращается в металлолом, то стоимость реализации рассчитывается по цене металлолома.

Расчет капитальных вложений, требуемых для внедрения предложенных мероприятий, представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

Оборудование	Стоимость, тыс. руб.
1 Основное технологическое	10000
2 Вспомогательное (30% от стоимости основного технологического оборудования)	3000
3 Прочее (10% от стоимости основного технологического оборудования)	1000
Итого: общая стоимость оборудования	14000
Транспортные расходы (20% от общей стоимости оборудования)	2800
Монтажные работы (30% от общей стоимости оборудования)	4200
Итого: капитальные вложения в оборудование	21000
Затраты на прирост оборотных средств (10% от капитальных вложений в оборудование)	2100
Всего: капитальные вложения	23100

3. Расчет себестоимости продукции после внедрения организационно технических мероприятий

Затраты на материальные и энергетические ресурсы

При калькулировании себестоимости продукции затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергоресурсы определяются перемножением норма расхода (расходных коэффициентов) и цен соответствующих ресурсов.

В результате предлагаемых мероприятий происходит изменение расходных коэффициентов и цен на сырье, а также изменяется объем произведенной продукции (таблица 3, 4).

Таблица 3 - Изменение норма расходы и цен на сырье в результате осуществления предложенных мероприятий

Вариант	Снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья, %	Изменение цены основного вида исходного сырья, %
1	-0,5	+2,5

Таблица 4 - Годовой объем производства в натуральном выражении

Вариант	Базовый объем производства, тыс. тонн	Изменение объема производства, %
1	500	+2,5

Расчет себестоимости после внедрения мероприятий представлен в таблицах 5-8.

Таблица 5 - Расчет количества и стоимости материалов

Сырье и материалы	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой объем
		Количество, тонн / тонну	Сумма, руб.	Количество, тонн	Сумма, тыс. руб.
1 Сырье и основные материалы, т:
хлористый кальций	2385,14	2,9850	7119,66	1529,81	3648,82
медь катодная	77602,75	0,0249	1930,37	12,75	989,31
Итого сырья и основных материалов			9050,02		4638,13
2 Вспомогательные материалы, т:
калий хлор	2230,00	0,01	22,30	5,125	11,43
блоки графит	40760,00	0,08	3260,80	41	1671,16
Итого вспомогательных материалов			3283,10		1682,59
Всего			12333,12		6320,72

Таблица 6 - Расчет затрат на энергетические ресурсы

Наименование энергетических ресурсов	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой объем
		Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, тыс. руб.
Электроэнергия, кВтч	1,00	11000	11000,00	5637500	5637,50
Вода, мі	1,50	10	15,00	5125	7,69
Итого					5645,19

Затраты на оплату труда

Пересчет фонда оплаты труда в калькуляции себестоимости при изменении численности основных производственных рабочих может осуществляться по формуле:

где - фонд оплаты труда основных производственных рабочих после внедрения мероприятий, руб.; - базовый фонд оплаты труда основных производственных рабочих (до внедрения мероприятий), руб.; - фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб.; - фонд оплаты труда вновь принятых основных производственных рабочих, руб.

Базовый годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих определяется по формуле:

где - затраты по статье фонд оплаты труда в себестоимости единицы продукции, руб.; - годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.

тыс. руб.

тыс. руб.

Затраты по статье «фонд оплаты труда» в калькуляции себестоимости единицы продукции после внедрения мероприятий будут равны:

руб.

Единый социальный налог равен 35,6% от фонда оплаты труда, то есть:

тыс. руб.

Затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования, и цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для их определения составляются сметы расходов. В расходах на содержание и эксплуатацию оборудования учитываются следующие затраты: амортизационные отчисления производственного оборудования, транспортных средств и ценного инструмента; стоимость смазочных, обтирочных и вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием; стоимость запасных частей и других материалов, необходимых для ремонта оборудования; зарплата и начисления на зарплату вспомогательных рабочих (наладчиков, смазчиков, электромонтеров, дежурных слесарей и т.д.), занятых обслуживанием и текущим ремонтом оборудования, стоимость услуг ремонтных цехов и т.д.

Таблица 7 - Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) по изменяющимся статьям

Статья затрат	Методика расчета	Изменение, тыс. руб.
1 Амортизация оборудования и транспортных средств	Норма амортизации согласно приложению 14 - 6,3%	630,00
2 Эксплуатация оборудования и транспортных средств	3% от стоимости вводимого оборудования	300,00
3 Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	6% от стоимости вводимого оборудования	600,00
4 Внутризаводское перемещение грузов	30% от затрат на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	180,00
5 Прочие расходы	1,5% от суммы статей 1-4	25,65
Итого: изменение РСЭО		1735,65

,

где , - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном и базовых периодов (тыс. руб./год). - определяется из базовой калькуляции себестоимости и составляет 1885,00 тыс. руб.; , - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, вводимого и выводимого в результате осуществления мероприятий (тыс. руб./год). Определяется расчетом, исходя из структуры затрат:

тыс. руб.

Смета цеховых расходов

В состав цеховых расходов входят расходы на содержание аппарата управления, в том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий; затраты на охрану труда; прочие расходы.

Смета цеховых расходов может приниматься по аналогии со сметой действующего предприятия, если не меняется первоначальная стоимость зданий и сооружений и штатное расписание цехового персонала.

При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10% от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда и 15% при вредных условиях труда.

Общезаводские и внепроизводственные расходы

При расчете себестоимости после внедрения мероприятия необходимо учесть экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по следующим формулам:

где - годовые расходы по i-й статье затрат до внедрения мероприятий, руб.; - годовые расходы по i-й статье затрат до внедрения мероприятий, руб.; - удельные расходы по i-й статье затрат после внедрения мероприятий, руб./ед.; - удельные расходы по i-й статье затрат до внедрения мероприятий, руб./ед.; доля условно-постоянных расходов по i-й статье затрат до внедрения мероприятий, доли ед. (приложение 15).

тыс. руб.

тыс. руб.

руб.

руб.

Таблица 8 - Калькуляция себестоимости

Сырье и материалы	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой объем 500 тонн
		Количество, тонн / тонну	Сумма, руб.	Количество, тонн	Сумма, тыс. руб.
1 Сырье и основные материалы, т:
хлористый кальций	2385,14	2,9850	7119,66	1529,81	3648,82
медь катодная	77602,75	0,0249	1930,37	12,75	989,31
Итого сырья и основных материалов			9050,02		4638,13
2 Вспомогательные материалы, т:
калий хлор	2230,00	0,01	22,30	5,13	11,43
блоки графит	40760,00	0,08	3260,80	41,00	1671,16
Итого вспомогательных материалов			3283,10		1682,59
3 Энергозатраты:
вода, мі	1,50	10	15,00	5125	7,69
эл. энергия, кВт-ч	1,00	11000	11000,00	5637500	5637,50
Итого энергозатрат			11015,00		5645,19
4 Фонд оплаты труда			1746,34		895,00
5 Единый социальный налог			621,70		318,62
Итого фонд оплаты труда с отчислениями			2368,04		1213,62
6 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			7064,68		3620,65
в том числе амортизация			4171,90		2138,10
7 Цеховые расходы			4341,46		2225,00
в том числе амортизация			2465,17		1263,40
Цеховая себестоимость			37122,30		19025,18
8 Общезаводские расходы			1846,21		946,18
Производственная себестоимость			38968,51		19971,36
9 Внепроизводственные расходы			647,62		326,03
Полная себестоимость			39616,13		20297,39

4. Расчет валовой и чистой прибыли после внедрения мероприятий

В хозяйственной практике различают прибыль от реализации, валовую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя:

- прибыль от реализации продукции;

- прибыль от реализации имущества;

- внереализационные доходы.

Прибыль от реализации продукции

В курсовой работе рассчитывается только прибыль от реализации продукции (П) по формуле:

где Ц - оптовая цена продукции, руб./т; С - себестоимость единицы продукции, руб./т; В^год - годовой объем производства продукции в натуральном выражении.

тыс. руб.

тыс. руб.

Оптовая цена единицы продукции определяется исходя из базовой себестоимости единицы продукции и рентабельности продукции, принятой равной 20%. Цена продукции после внедрения мероприятий принимается равной цене базового периода.

Расчет налога на имущество

Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов (ПФ)), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Стоимость основных фондов до внедрения мероприятия можно рассчитать через годовые амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость продукции, и нормы амортизации по основным группам фондов (см. приложение 14).

где стоимость основных фондов до реконструкции, руб.; удельные амортизационные отчисления до внедрения мероприятий (из калькуляции себестоимости), руб.; - средняя норма амортизации, %.

тыс. руб.

Учитывая, что стоимость оборотных средств принимается в размере 10% от стоимости основных фондов, производственные фонды до внедрения мероприятий будут равны:

тыс. руб.

Стоимость основных фондов после внедрения мероприятий определяется суммированием стоимости базовых основных фондов и капитальных вложений, необходимых для осуществления мероприятий. Стоимость производственных фондов после внедрения мероприятий равна:

тыс. руб.

Налог на имущество при ставке 2% будет равен:

тыс. руб.

тыс. руб.

Расчет налога на прибыль

Объект налогообложения - прибыль. Основная ставка - 24%.

Налогооблагаемая прибыль

тыс. руб.

тыс. руб.

Налог на прибыль:

тыс. руб.

тыс. руб.

Чистая прибыль

Чистая прибыль (ЧП) может быть определена по формуле:

,

где ВП - валовая прибыль, руб.; Н - налог на прибыль, руб.; ПН - прочие налоги, руб.

Поскольку в курсовой работе внереализационные доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль может быть определена как разность между прибылью от реализации продукции и величиной налогов:

тыс. руб.

тыс. руб.

5. Определение экономической эффективности предложенных мероприятий

Для определения срока возврата капитальных вложений может быть использован метод «потока наличности».

В методе «потока наличности» сравнение различных проектов (или вариантов проектов) и выбор лучшего рекомендуется проводить с использованием следующих показателей:

- чистого дисконтированного дохода (NPV);

- индекса доходности (РI);

- внутренней нормы доходности (IRR);

- срока окупаемости (P).

Для определения показателей эффективности рассчитывают поток наличности по форме таблицы 9.

Важнейшими показателями экономической эффективности проекта являются чистый дисконтированный доход и срок окупаемости.

Чистый дисконтированный доход определяется по формуле

где R_t - результаты, достигаемые на t-м шаге расчетов; 3_t - затраты, осуществляемые на t-м шаге расчетов; Е - ставка дисконтирования (приемлемая для инвестора норма доходности на капитал); Т - расчетный период.

Расчетный период устанавливается с учетом:

- продолжительности создания, эксплуатации и (при необходимости) ликвидации объекта;

- средневзвешенного нормативного срока службы основного технологического оборудования;

- требований инвестора.

Срок окупаемости - это интервал, за пределами которого чистый дисконтированный доход становится и в дальнейшем остается неотрицательным. проект считается эффективным, если срок окупаемости не превышает заданной инвестором величины и .

Таблица 9 - Поток реальных денег от операционной и инвестиционной деятельности

Поток реальных денег	Номер периода
	0	1	2	3	4	5	6
От операционной деятельности
Объем продаж	512,50	512,50	512,50	512,50	512,50	512,50	512,50
Цена	42,95	42,95	42,95	42,95	42,95	42,95	42,95
Выручка	22011,96	22011,96	22011,96	22011,96	22011,96	22011,96	22011,96
Внереализационные доходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Переменные затраты (сырье, материалы и др.)	7256,76	7256,76	7256,76	7256,76	7256,76	7256,76	7256,76
Постоянные затраты	9639,13	9639,13	9639,13	9639,13	9639,13	9639,13	9639,13
Амортизация зданий	1263,40	1263,40	1263,40	1263,40	1263,40	1263,40	1263,40
Амортизация оборудования	2138,10	2138,10	2138,10	2138,10	2138,10	2138,10	2138,10
Проценты по кредитам	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль до вычеты налогов	1714,57	1714,57	1714,57	1714,57	1714,56	1714,56	1714,57
Налог на имущество	988,64	988,64	988,64	988,64	988,64	988,64	988,64
Налогооблагаемая прибыль	725,93	725,93	725,93	725,93	725,92	725,92	725,93
Налог на прибыль	174,22	174,22	174,22	174,22	174,22	174,22	174,22
Проектируемый чистый доход	551,70	551,70	551,70	551,70	551,70	551,70	551,70
Амортизация	3401,50	3401,50	3401,50	3401,50	3401,50	3401,50	3401,50
Чистый поток операций	3953,20	3953,20	3953,20	3953,20	3953,20	3953,20	3953,20
От инвестиционной деятельности
Земля	0
Здания, сооружения	0
Машины, оборудование, инструмент, инвентарь	21000,0
Нематериальные активы	0,00
Итого вложений в основной капитал	21000,0
Прирост оборотного капитала	2100,00
Всего инвестиций	23000,0
Поток наличности	-23100,00	3953,20	3953,20	3953,20	3953,20	3953,20	3953,20
Дисконтированный поток наличности	-23100,00	3593,82	3267,11	2970,10	2700,09	2454,63	2231,48
Накопленный дисконтированный поток наличности	-23100,00	-19506,18	-16239,07	-13268,97	-10568,87	-8114,25	-5882,77

По результатам этой таблицы можно сделать вывод о том, что проект неэффективный, поскольку за весь срок реализации этого проекта (6 лет) NPV отрицательный (ставка дисконтирования равна 10%).

Соответственно, PI - индекс рентабельности инвестиций меньше единицы и составляет 0,746. IRR составляет 0,001%.

6. Оценка устойчивости инвестиционного проекта (расчет точки безубыточности)

Точка безубыточности может быть рассчитана по формуле:

,

безубыточность капитальный себестоимость сплав

где - суммарные постоянные затраты; - цена единицы продукции; - переменные затраты на единицу продукции.

тонны

Для оценки эффективности используются также следующие показатели:

- рентабельность продукции

- рентабельность продаж

- рентабельность производства

7. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий

Таблица 10 - Основные технико-экономические показатели проекта до и после внедрения мероприятий

Показатель	До внедрения	После внедрения
Годовой объем производства в выражении:
натуральном, тыс. тонн.	500,0	512,5
стоимостном, тыс. руб.	21475,08	22011,96
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	23938,09	49431,90
Себестоимость единицы продукции, руб.	35791,76	39616,13
Себестоимость годового выпуска, тыс. руб.	17895,88	20297,39
Прибыль от реализации, тыс. руб.	3579,18	1708,69
Чистая прибыль, тыс. руб.	2319,93	593,79
Рентабельность производства, %	14,95	7,40
Рентабельность продукции, %	20,00	8,42
Рентабельность продаж, %	16,67	7,76
Уровень затрат на рубль ТП, руб.	0,83	0,92
Критический объем реализации, тонн	380,2	452,9

Таким образом, сравнивая основные технико-экономические показатели производства продукции до и после внедрения мероприятий, можно сделать вывод о нецелесообразности внедрения этих мероприятий.

Выводы

Реализация предложенных организационно-технических мероприятий, таких как:

- увеличение объема производства на 2,5%;

- сокращение норм расхода по основному виду исходного сырья на 0,5%;

- повышение качества входного сырья, за счет чего увеличатся цены на основные виды сырья на 2,5%;

- расширение численности производственных рабочих на 5 человек в результате увеличения объемов производства

не целесообразна.

Это объясняется снижением основных показателей эффективности. В частности, произошло снижение рентабельности продукции на 11,58%. Рентабельность продаж снизилась на 8,91%, а рентабельность производства на 7,55%.

Кроме того, можно наблюдать увеличение критического объема производства с 380,2 тонн до 452,9 тонны.

Затраты на рубль товарной продукции тоже увеличились и после реализации мероприятий они составляют 92 копейки, в то время как до мероприятий их уровень был равен 83 копейки.

Выпуск продукции, как в натуральном измерении так и в стоимостном, растет. Но в связи с существенным увеличением себестоимости годового выпуска, прибыль от реализации продукции снизилась на 1870,49 тыс. руб.

Помимо этого, в работе был проведен анализ эффективности проекта, который показал, что данные мероприятий не окупятся за ближайшие шесть лет. Все показатели как NPV, PI, IRR свидетельствуют о неэффективности приобретения нового оборудования и других предложенных мероприятий.

Список литературы

1. Грищенко О.В. Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий // http://www.aup.ru/books/m67/6.htm.

2. Ковалев В. Методы оценки инвестиционных проектов. М.: Финансы и статистика, 1998. - 144 с.: ил.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: изд. «Экоперспектива», 2001 г. - 498 с.

4. Экономика производства: Методические указания /Сост. Л.А. Костыгова, И.А. Ларионова, О.О. Скрябин, А.В. Алексахин. - М.: МИСиС, 2004. - 36 с.

5. Экономика предприятия: Учебник /Под ред. проф. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000.

Размещено на Allbest.ru