Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Анализ деятельности предприятия

Анализ деятельности предприятия

Особенности экономического анализа как науки и его значение в хозяйственной деятельности. Анализ производства и реализации продукции, использования основных фондов, труда и заработной платы. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.10.2012
Размер файла 120,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение 3
  • Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции 8
    • 1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации 8
    • 2. Анализ баланса готовой продукции 9
    • 3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции 10
    • 4. Анализ выполнения плана по структуре продукции 11
    • 5. Анализ ритмичности выпуска продукции 12
  • Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия 14
    • 1. Анализ структуры основных фондов 14
    • 2. Анализ движения основных фондов 16
    • 3. Анализ возрастного состава оборудования 17
    • 4. Анализ технического состояния основных фондов 18
    • 5. Анализ эффективности использования основных фондов 20
    • 6. Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия 20
  • Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы 22
    • 1. Анализ динамики численности работников по категориям 22
    • 2. Анализ движения работающих 22
    • 3. Анализ использования фонда времени работающих 23
    • 4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 24
    • 5. Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника 25
    • 6. Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера 28
    • 7. Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда 28
  • Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции 30
    • 1. Анализ затрат на рубль товарной продукции 30
    • 2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции 30
    • 3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам 32
    • 4. Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции 33
  • Раздел 5. Анализ финансового состояния 35
    • 1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия 35
    • 2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия 36
    • 3. Анализ финансовой устойчивости предприятия 37
    • 4. Анализ платежеспособности предприятия 38
  • Раздел 6. Анализ финансовых результатов 40
    • 1. Анализ динамики финансовых результатов 40
    • 2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж 41
    • 3. Анализ динамики показателей рентабельности 42
    • 4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж 43
  • Заключение 45
  • Список литературы 47
  • Введение
  • Увеличение прибыли является важнейшей целью предприятия. Стремление организаций улучшить собственное положение и обеспечить стабильность развития хозяйственной деятельности делает экономический анализ актуальным. Для изучения объекта анализа расчленяют на части, чтобы понять сущность, определить роль элементов, их взаимосвязь в составе целого. В общем под анализом понимают способ познания объекта, основанный на разделении целого на составные части и изучении их во взаимосвязи, взаимозависимости. Для полного представления об объекте необходимо соединение элементов объекта в целое, что означает синтез (от греч. synthesis) -- соединение. Таким образом, анализ завершается синтезом и основные приемы мышления (анализ и синтез) используются во взаимосвязи с последующим обобщением результатов изучения частей с целью качественного улучшения объекта. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:
  • * с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов объективного и субъективного порядка;
  • * с научным обоснованием инвестиционных стратегий, бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
  • * с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия;
  • * с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных финансово-хозяйственных резервов улучшения работы организации;
  • * с минимизацией рисков и управлением ими;
  • * с обобщением передового опыта, принятием оптимальных управленческих решений.
  • Перед анализом хозяйственной деятельности в практике управления ставятся следующие основные задачи:
  • 1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов в процессе их разработки;
  • 2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов по данным учета и отчетности;
  • 3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
  • 4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
  • 5) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
  • 6) минимизация хозяйственных рисков;
  • 7) испытание оптимальности управленческих решений (на всех уровнях иерархии управления организацией).
  • Как всякая наука экономический анализ имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающейся под воздействием объективных и субъективных факторов, которые получают отражение через систему экономической информации1.
  • В процессе анализа экономика изучается в динамике и в статике. Динамика предполагает изменение показателей во времени, а в статике рассматривают, сопоставляют и оценивают показатели одного периода.
  • Под методом понимаются способы, приемы исследования, подход к изучению объекта. Всеобщим по своему характеру, раскрывающим общие законы развития, является диалектический метод. Как и другие науки, экономический анализ базируется на диалектическом методе познания хозяйственных процессов. Диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности, в причинно-следственной соподчиненности, в постоянном движении и развитии.
  • Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
  • * использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;
  • * изучение причин изменения этих показателей;
  • * выявление и измерение взаимосвязи и взаимообусловленности между ними в целях улучшения работы организации.
  • Особенно выделяется причинная связь, так как всякие процессы и результаты имеют причины. При изучении причинной связи проводят факторный анализ, в котором каждый фактор (причина) получает надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучают. Для этого их разделяют по группам: типичные и случайные, существенные и несущественные, основные и вспомогательные, определяющие и неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы, прежде всего существенных, основных, главных, определяющих факторов. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо, поэтому изучение несущественных неопределяющих факторов ведется, если потребуется, во вторую очередь.
  • Раскрыть и понять основные причины, оказывающие влияние на хозяйственный результат, выяснить их действие и взаимодействие -- значит разобраться в особенностях хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа также измеряется степень (сила) действия вскрываемых факторов с их количественной характеристикой, что делает анализ точным, а выводы обоснованными.
  • Изучение и измерение внутренних связей в анализе осуществляют с помощью методов логической индукции и дедукции.
  • Исследование заканчивается обобщением (синтезом) всего исследованного материала. В процессе обобщения определяют главные решающие характеристики анализа, которые и ложатся в основу принимаемых решений.
  • Различают метод и методику анализа. Если под методом подразумевают наиболее общие способы и приемы научного исследования, то методикой называют совокупность способов, приемов и правил рационального выполнения конкретной хозяйственной задачи, поставленной перед экономическим анализом.
  • Существуют общие и частные методики. Общие методики включают в себя системы исследования, одинаково используемые при изучении различных объектов экономического анализа, в различных отраслях экономики, различных типах производства и т.д.
  • Частные методики конкретизируют общую методику применительно к определенным отраслям экономики, к определенным типам производства или другим объектам исследования.
  • При общей методике проведения анализа определяют:
  • * объект анализа (организацию, ее подразделения или отдельные процессы и операции);
  • * цели и задачи анализа;
  • * метод изучения объекта;
  • * конкретные приемы анализа;
  • * результаты анализа (системную модель объекта, отражающую его финансово-хозяйственную сущность).
  • Наиболее полная общая методика проведения анализа -- комплексный экономический анализ. Методика комплексного экономического анализа включает следующие составные элементы:
  • 1) схему и последовательность или порядок проведения комплексного анализа;
  • 2) способы и методы анализа экономической информации;
  • 3) перечень организационных этапов проведения комплексного анализа;
  • 4) способы получения и обработки информации, используемой для анализа;
  • 5) распределение на предприятиях обязанностей по проведению экономического анализа.
  • Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности организации во многом определяет схему и последовательность или порядок проведения комплексного экономического анализа. При решении вопроса о последовательности комплексного анализа необходимо учитывать цели и задачи анализа, а также кто, где и за какой период проводит его.

Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

Анализ начнем с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета темпов роста (таблица 1).

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

Показатели

2004 год, тыс. руб.

2005 год

Изменения

по плану, тыс. руб.

факти-чески, тыс. руб.

фактическое

заплани-рованное

по сравнению с планом

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Товарная продукция

1.1. В действующих ценах

1925

2127

2079

154

108

202

110,5

-48

97,7

1.2. В сопоставимых ценах

1925

2130

1956

31

101,6

205

110,6

-174

91,8

2. Реализованная продукция

2.1. В действующих ценах

2015

2111

1933

-82

95,9

96

104,8

-178

91,6

2.2. В сопоставимых ценах

2015

2117

1818

-197

90,2

102

105,1

-299

85,9

Как видно из таблицы 1, в 2005 году по сравнению с 2004 годом фактически имело место увеличение производства товарной продукции в действующих ценах на 154 тыс. руб., или 8%, а в сопоставимых ценах 2004 года - на 31 тыс. руб., или 1,6%. План по производству товарной продукции увеличен в 2005 году по сравнению с фактом 2004 года на 202 тыс. руб., или 10,5% в действующих ценах, или на 205 тыс. руб. (+10,6%) в сопоставимых ценах 2004 года. План по производству товарной продукции в 2005 году не выполнен ни в действующих ценах, ни в сопоставимых ценах 2004 года. Невыполнение в действующих ценах составило 48 тыс. руб., или -2,3%, в сопоставимых ценах 2004 года -174 тыс. руб., или -8,2%.

Абсолютное уменьшение объема реализации продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом составило -82 тыс. руб., или -4,1%, в действующих ценах и -197 тыс. руб., или -9,8%, в сопоставимых ценах 2004 года. План по реализации товарной продукции увеличен в 2005 году по сравнению с фактом 2004 года на 96 тыс. руб., или 4,8% в действующих ценах, или на 102 тыс. руб. (+5,1%) в сопоставимых ценах 2004 года. План по реализации продукции в 2005 году не выполнен в действующих ценах: -178 тыс. руб., или -8,4%, в сопоставимых ценах 2004 года план по реализации не выполнен на 299 тыс. руб., или 85,9%.

2. Анализ баланса готовой продукции

Для анализа составим табл. 2, в которой приведем плановые и фактические данные об остатках, объемах произведенной и реализованной продукции.

Таблица 2

Баланс готовой продукции

Показатели

По плану

Факти-чески

Изменения

в сумме

в %

1. Остаток нереализованной продукции на начало года

266

266

0

100

2. Выпуск продукции

2127

2079

-48

97,7

3. Итого товарная продукция с остатком (стр. 1 + стр. 2)

2393

2345

-48

98

4. Реализованная продукция

2111

1933

-178

91,6

5. Остаток нереализованной продукции на конец года (стр. 3 - стр. 4)

282

412

130

146,1

Рис. 1. Баланс готовой продукции

Как видно из баланса готовой продукции, производство и реализация товарной продукции снизилось фактически в 2005 году по сравнению с планом.

3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

Для анализа составим таблицу 3, в которой приведем данные о плановых и фактических объемах производства продукции по видам, а также рассчитаем процент выполнения плана по номенклатуре продукции.

Таблица 3

Выпуск продукции по номенклатуре, тыс. руб.

Показатели

По плану

Фактически

Принимается в выполнение плана

Недовыпол-нение плана

Изделие А

532

624

532

92

Изделие Б

429

520

429

91

Изделие В

1166

935

935

-231

Всего

2127

2079

1896

-48

План по номенклатуре недовыполнен на 48 тыс. руб., или -48 : 2127 • 100 = -2,26%.

4. Анализ выполнения плана по структуре продукции

Для анализа составим таблицу 4, в которой приведем данные о запланированном и фактическом соотношениях выпускаемой продукции в общем ее объеме, а также рассчитаем объемы производства при соблюдении запланированных пропорций выпуска.

Таблица 4

Выполнение плана по структуре продукции

Показатели

По плану

Фактически

Фактический выпуск при плановой структуре

Принимается в выполнение плана

Недовыполнение плана

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Изделие А

532

25,01

624

30,01

520

520

0

Изделие Б

429

20,17

520

25,02

419,3

419,3

0

Изделие В

1166

54,82

935

44,97

1139,7

935

-204,7

Всего

2127

100

2079

100

2079

1874,3

-204,7

План по структуре недовыполнен на 204,7 тыс. руб., или -204,7 : 2079 • 100 = -9,85%.

5. Анализ ритмичности выпуска продукции

Для анализа составим таблицу 5, в которой приведем данные о плановом и фактическом объемах выпуска продукции за каждый квартал 2005 года, рассчитаем выполнение плана по производству и коэффициент ритмичности за каждый квартал и в целом за год.

Таблица 5

Выпуск продукции по кварталам

Период

По плану

Фактически

Принимается в выполнение плана

Недовыполнение плана

Процент выполнения плана

Коэффициент ритмичности

I квартал

425

532

425

107

125,2

19,98

II квартал

542

535

535

-7

98,7

25,15

III квартал

542

535

535

-7

98,7

25,15

IV квартал

618

477

477

-141

77,2

22,43

Всего

2127

2079

1547

-155

92,7

92,71

Рис. 2. Выпуск продукции по кварталам

Величина выполнения плана определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Критм = 19,98 + 25,15 + 25,15 + 22,43 = 92,71%.

В то же время в I квартале имело место перевыполнение плана по выпуску продукции на 25,2%, а во II, III и IV кварталах - недовыполнение плана (0,987, 0,987 и 0,772 соответственно). Причинами неритмичности выпуска продукции могут быть недостатки в уровне организации материально-технического снабжения, производства, технологии, сбыта продукции.

Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия

Одним из важнейших факторов объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

1. Анализ структуры основных фондов

экономический анализ рентабельность

Для анализа составим таблицу 6, в которой приведем данные об основных фондах предприятия в стоимостном и структурном выражении, а также расчеты абсолютных, относительных и структурных изменений показателей за 2005 год.

Таблица 6

Структура основных фондов

Показатели

На начало года

На конец года

Изменения

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

% п.

Всего основных фондов

2886

100

2918

100

32

101,1

1,1

Из них:

1. Здания

800

27,7

400

13,7

-400

50

-50

2. Сооружения

-

-

300

10,3

300

-

-

Итого пассивная часть (стр. 1+ стр. 2)

800

27,7

700

24

-100

87,5

-12,5

3. Машины и оборудование

1076

37,3

1128

38,7

52

104,8

4,8

4. Транспортные средства

780

27

900

30,8

120

115,4

15,4

5. Инвентарь

230

8

190

6,5

-40

82,6

-17,4

Итого активная часть (стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)

2086

72,3

2218

76

132

106,3

6,3

Рис. 3. Структура основных фондов

Рост стоимости основных фондов к концу года по сравнению с началом составлял +32 тыс. руб., или +1,1%. В основном на это увеличение повлиял рост стоимости транспортных средств - +120 тыс. руб., или +15,4%. Наибольший удельный вес в стоимости основных фондов составляли транспортные средства - 37,3% на начало года и 30,8% на конец года. Доля активной части основных фондов, которая в основном участвуют в процессе производства, на начало года составляла 72,3% и на конец года 76%. Рост стоимости активной части основных фондов был на уровне 132 тыс. руб., или +6,3%.

2. Анализ движения основных фондов

Для анализа составим табл. 7, в которой рассчитаем коэффициенты движения основных фондов в целом и по каждой их группе.

Таблица 7

Движение основных фондов

Показатели

На начало года

Поступило

Выбыло

На конец года

Коэффициенты, %

всего

в т.ч. новых

поступления

обновления

выбытия

прироста

компенсации выбытия

Всего основных фондов

2886

1246

886

1214

2918

42,7

30,4

42,1

0,6

102,6

Из них:

1. Здания

800

200

100

600

400

50

25

75

-25

33,3

2. Сооружения

0

300

200

0

300

100

66,7

-

-

-

Итого пассивная часть (стр. 1+ стр. 2)

800

500

300

600

700

71,4

42,9

75

-3,6

83,3

3. Машины и оборудование

1076

446

446

394

1128

39,5

39,5

36,6

2,9

113,2

4. Транспортные средства

780

120

20

-

900

13,3

2,2

0

13,3

-

5. Инвентарь

230

180

120

220

190

94,7

63,2

95,7

-1

81,8

Итого активная часть (стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)

2086

746

586

614

2218

33,6

26,4

29,4

4,2

121,5

Прирост основных фондов в 2005 году составил 1246 тыс. руб., в том числе 886 тыс. руб. новых основных фондов. Выбытие составило 886 тыс. руб. Коэффициент поступления 42,7%, обновления 30,4%, выбытия 42,1%. Относительный прирост 0,6%.

Основная часть прироста основных фондов было прирост активной части - +746 тыс. руб., или 33,6%. Выбытие - 614 тыс. руб., или 29,4%. Относительный прирост 4,2%.

3. Анализ возрастного состава оборудования

В табл. 8 приведем данные о наличии и составе оборудования предприятия в целом и в цехах основного производства по возрастам на начало и конец 2005 года.

Таблица 8

Состав оборудования предприятия

Показатели

Всего

В том числе оборудование в возрасте

до 5 лет

от 6 до 10 лет

от 11 до 15 лет

от 16 до 20 лет

от 21 до 25 лет

от 26 до 30 лет

свыше 30 лет

На 1 января 2005 года

Всего:

- единиц

27

16

2

3

0

4

0

2

- то же, в % к итогу

100

59,3

7,4

11,1

0

14,8

0

7,4

- тыс. руб.

1522

911

101

170

0

220

0

120

- то же, в % к итогу

100

59,8

6,6

11,2

0

14,5

0

7,9

В т. ч. в цехах основного производства:

- единиц

18

11

2

1

0

4

0

0

- то же, в % к итогу

100

61,1

11,1

5,6

0

22,2

0

0

- тыс. руб.

1026

647

101

58

0

220

0

0

- то же, в % к итогу

99,9

63

9,8

5,7

0

21,4

0

0

На 1 января 2006 года

Всего:

- единиц

20

14

1

1

0

2

0

2

- то же, в % к итогу

100

70

5

5

0

10

0

10

- тыс. руб.

1128

799

44

58

0

107

0

120

- то же, в % к итогу

100

70,8

4

5,1

0

9,5

0

10,6

В т. ч. в цехах основного производства:

- единиц

14

10

1

1

0

2

0

0

- то же, в % к итогу

100

71,5

7,1

7,1

0

14,3

0

0

- тыс. руб.

808

599

44

58

0

107

0

0

- то же, в % к итогу

100

74,2

5,4

7,1

0

13,2

0

0

Наибольшую долю как в натуральном количестве основных фондов, так и в их стоимости, на начало 2005 года составляли основные фонды возрастом до 5 лет: 16 единиц, или 59,3%, на сумму 911 тыс. руб., или 59,8%. Аналогично, в цехах основного производства: 11 единиц, или 61,1%, на сумму 647 тыс. руб., или 63%.

На конец года ситуация аналогичная: наибольший удельный вес как в натуральном количестве основных фондов, так и в их стоимости, составляли основные фонды возрастом до 5 лет: 14 единиц, или 70%, на сумму 799 тыс. руб., или 70,8%. Аналогично, в цехах основного производства: 10 единиц, или 71,5%, на сумму 599 тыс. руб., или 74,2%.

4. Анализ технического состояния основных фондов

Для анализа составим табл. 9, в которой рассчитаем коэффициенты износа и годности по каждой группе основных фондов.

Таблица 9

Техническое состояние основных фондов

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение

1. Основные фонды по полной первоначальной стоимости, тыс. руб.

3000

3656

656

В том числе:

1.1. Здания

2886

2918

32

1.2. Сооружения

1.3. Машины и оборудование

800

400

-400

1.4. Транспортные средства

0

300

300

1.5. Инвентарь

1076

1128

52

2. Амортизация основных фондов

780

900

120

В том числе:

230

190

-40

2.1. Здания

360

407

47

2.2. Сооружения

2.3. Машины и оборудование

100

103

3

2.4. Транспортные средства

100

103

3

2.5. Инвентарь

23

23

3. Коэффициент износа ,%

100

106

6

В том числе:

60

72

12

3.1. Здания

12,5

13,9

1,4

3.2. Сооружения

3.3. Машины и оборудование

12,5

25,8

13,3

3.4. Транспортные средства

34,3

34,3

3.5. Инвентарь

0

2

2

4. Коэффициент годности ,%

12,8

11,8

-1

В том числе:

26,1

37,9

11,8

4.1. Здания

87,5

86,1

-1,4

4.2. Сооружения

4.3. Машины и оборудование

87,5

74,2

-13,3

4.4. Транспортные средства

100

65,7

-34,3

4.5. Инвентарь

100

98

-2

Из таблицы 9 видно, что наибольший процент износа на начало 2005 года имел место по статье «Инвентарь» - 26,1%, соответственно, годных основных фондов по этой статье - 73,9%. Наименьший износ - «Сооружения» и «Машины и оборудование» - по нулю.

На конец года ситуация аналогичная, и уровень износа по статье «Инвентарь» растет - до 38,7% (на 20,9%).

Общий износ основных фондов на начало года составлял 12,5%, соответственно, коэффициент годности 87,5%. Необходимо отметить рост процента изношенных основных фондов в общей их сумме на 1,4% - 13,9%.

5. Анализ эффективности использования основных фондов

В табл. 10 приведем расчет показателей эффективности использования основных фондов.

Таблица 10

Эффективность использования основных фондов

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения

в сумме

в %

1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

1925

1956

31

101,6

2. Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

2015

1818

-197

90,2

3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

3301

3220

-81

97,5

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

45

216

171

480

5. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

172

169

-3

98,3

6. Фондоотдача, руб./руб.

0,58

0,61

0,03

104,2

7. Оборачиваемость основных фондов, руб./руб.

0,61

0,56

-0,05

91,8

8. Рентабельность основных фондов, %

1,4

6,7

5,3

478,6

9. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.

19,2

19,1

-0,1

99,5

Отдача основных фондов выросла в 2005 году по сравнению с 2004 годом с 0,58 до 0,61 - на 0,03 руб./руб., или +4,2%. Рост показателя - явление положительное. Рост рентабельность основных фондов показывает повышение эффективности их использования.

6. Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия

Проведем факторный анализ изменения товарной продукции за счет изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов методом абсолютных разниц.

Изменение объема производства товарной продукции под влиянием изменения фондоотдачи:

0,03 • 3220 = 78,2 тыс. руб.

Изменение объема производства товарной продукции под влиянием изменения стоимости основных фондов:

0,58 • (-81) = -47,2 тыс. руб.

Общее изменение объема производства товарной продукции:

78,2 - 47 ,2 = 31 тыс. руб.

Основное влияние на изменение стоимости товарной продукции имело изменение фондоотдачи.

Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы

Источниками информации для анализа служат план по труду, форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные табельного учета и отдела кадров.

1. Анализ динамики численности работников по категориям

Для анализа составим табл. 11, в которой рассчитаем численность работающих по категориям и абсолютные и относительные изменения этих показателей за период.

Таблица 11

Среднесписочная численность работающих

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения

в сумме

в %

Среднесписочная численность персонала

172

169

-3

98,3

В том числе:

1. Промышленно-производственный персонал

160

163

3

101,9

из них:

1.1. Рабочие

147

150

3

102

1.2. Служащие

10

10

0

100

1.3. Руководители и специалисты

3

3

0

100

2. Непромышленный персонал

12

6

-6

50

Среднесписочная численность в 2005 году по сравнению с 2004 годом выросла на 3 чел., или на 1,9%. Увеличение наблюдалось по категории рабочие: +3 чел., или +2%. В общем, численность ППП выросла в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 3 чел., или 1,9%.

2. Анализ движения работающих

В табл. 12 приведем расчет коэффициентов оборота по приему, по выбытию и текучести.

Таблица 12

Движение работающих

Показатели

2004 год

2005 год

Изме-нение

1. Состояло в списочном составе на начало года, чел.

180

175

-5

2. Принято в течение года, чел.

34

28

-6

3. Выбыло в течение года, чел.

39

30

-9

3.1. В том числе по причинам текучести

17

16

-1

4. Состояло в списочном составе на конец года, чел. (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3)

175

173

-2

5. Коэффициент оборота по приему, %

18,9

16

-2,9

6. Коэффициент оборота по выбытию, %

21,7

17,1

-4,6

7. Коэффициент текучести, %

9,4

9,1

-0,3

Более низкие значения коэффициентов оборота по приему работающих по годам анализа, чем значения коэффициентов оборота по выбытию, говорят о снижении среднесписочной численности работающих.

3. Анализ использования фонда времени работающих

В табл. 13 приведем расчет структуры календарного фонда времени и расчет человеко-дней явок и неявок, приходящихся на одного работающего предприятия.

Таблица 13

Использование фонда времени работающих

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения

человеко-дней

дней на 1 раб-го

в % к итогу

человеко-дней

дней на 1 раб-го

в % к итогу

человеко-дней

дней на 1 раб-го

в % к итогу

1. Отработано работающими

38007

221

60,3

37921

224,4

61,3

-86

3,4

1

2. Неявки на работу, всего

4560

26,5

7,2

4423

26,2

7,2

-137

-0,3

0

В том числе:

2.1. Очередные отпуска

4128

24

6,5

4052

24

6,6

-76

0

0,1

2.2. Отпуска по учебе

48

0,3

0,1

59

0,3

0,1

11

0

0

2.3. Болезни

330

1,9

0,5

262

1,6

0,4

-68

-0,3

-0,1

2.4. Прогулы

54

0,3

0,1

50

0,3

0,1

-4

0

0

3. Праздники и выходные

20505

119,2

32,5

19489

115,3

31,5

-1016

-3,9

-1

4. Календарный фонд рабочего времени (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)

63072

366,7

100

61833

365,9

100

-1239

-0,8

0

5. Табельный фонд рабочего времени (стр. 4 - стр. 3)

42567

247,5

67,5

42344

250,6

68,5

-223

3,1

1

6. Максимально возможный фонд рабочего времени (стр. 5 - стр. 2.1)

38439

223,5

60,9

38292

226,6

61,9

-147

3,1

1

Уменьшение отработанных человеко-часов на 86 человеко-дней при снижении среднесписочной численности работающих не является положительным моментом, так как и снижение неявок на работу на 137 человеко-дней. Снижение табельного фонда рабочего времени на 223 человеко-дней и максимально возможного фонда рабочего времени на 147 человеко-дней характеризует работу предприятия по части управления персоналом как малоэффективную.

4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для анализа составим табл. 14, в которой рассчитаем показатели эффективности использования рабочей силы предприятия и приведем исходные показатели для их определения.

Таблица 14

Выработка товарной продукции

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения

в сумме

в %

1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

1925

1956

31

101,6

2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

160

163

3

101,9

3. Выработка товарной продукции на 1 работника, руб.

12031,25

12000

-31,25

99,7

4. Среднесписочная численность персонала

172

169

-3

98,3

5. Выработка товарной продукции на 1 рабочего, руб.

1119,19

1157,40

38,21

103,4

Рост объема товарной продукции более медленными темпами, чем рост среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, дал уменьшение выработки товарной продукции на 1 работника в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 31,25 руб., или 0,3%. Выработка товарной продукции на 1 рабочего при этом выросла - на 38,21 руб., или 3,4%.

5. Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника

По данным табл. 15 дадим оценку влияния факторов на изменение среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника предприятия.

Таблица 15

Производительность труда по факторам

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения

в сумме

в %

1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

1925

1956

31

101,6

2. Среднесписочная численность персонала, чел.

172

169

-3

98,3

3. Среднесписочная численность рабочих, чел.

147

150

3

102

4. Общее количество человеко-дней, отработанных рабочими

38007

37921

-86

99,8

5. Общее количество дней, отработанных рабочими (Д) (стр. 4 / стр. 3)

258,55

252,81

-5,74

97,80

6. Общее количество человеко-часов, отработанных рабочими (Т)

291508

284806

-6702

97,7

7. Продолжительность рабочего дня, ч (стр. 5 / стр. 4) (П)

7,67

7,51

-0,16

97,9

8. Среднегодовая выработка одного работающего, р. (стр. 1 / стр. 2)

11191,86

11573,96

382,10

103,4

9. Среднегодовая выработка одного рабочего, р. (стр. 1 / стр. 3) (ГВ)

13095,24

13040,00

-55,24

99,6

10. Средняя дневная выработка рабочего, р. (стр. 1 / стр. 4) (ДВ)

50,65

51,58

0,93

101,8

11. Среднечасовая выработка одного рабочего, р. (стр. 1 / стр. 5) (ЧВ)

6,60

6,87

0,26

104

12. Среднее число дней, отработанных рабочим (стр. 4 / стр. 3)

258,6

252,8

-5,7

97,8

13. Доля рабочих в численности работающих, % (стр. 3 / стр. 2)

0,855

0,888

0,033

103,9

Среднегодовая выработка одного работающего равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд · Д · П · ЧВ.

Факторный анализ проводим методом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 382,10 руб., в том числе за счет изменения:

- удельного веса рабочих в общей численности персонала (Уд):

ДГВуд = (Уд05 - Уд04) · Д04 · П04 ·ЧВ04 = 0,033 · 258,55 · 6,6 · 7,67 = 431,13 руб.;

- количества дней, отработанных одним работником (Д):

ДГВД =Уд05 · (Д05 - Д04) · П04 ·ЧВ04 = 0,888 · (-5,74) · 7,67 · 6,6 = -258,23 руб.;

- средней продолжительности рабочего дня (П):

ДГВП = Уд05 · Д05 · (П05 - П04) ·ЧВ04 = 0,888 · 252,81 · (-0,16) · 6,6 = -236,1 руб.;

- среднечасовой выработки работников (ЧВ):

ДГВЧВ = Уд05 · Д05 · П05 · (ЧВ05 - ЧВ04) = 0,888 · 252,81 · 7,51 · 0,26 = 445,31 руб.

Среднегодовая выработка рабочего предприятия в 2005 году выше, чем в 2005 году на 382,10 руб. (11573,96 - 11191,86), или +3,4%. На ее изменение положительно влияли изменение удельного веса рабочих в общей численности персонала (+431,13 руб.) и среднечасовой выработки работника (+445,31 руб.). Уменьшение количества рабочих дней, отработанных одним работающим (-258,23 руб.) и средней продолжительности рабочего дня (236,10 руб.) влияло на изменение среднегодовой выработки одного работающего отрицательно.

Балансовая проверка: 11573,96 - 11191,86 = -258,23 - 236,1 + 445,31+ 431,13 = 382,10 руб.

6. Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

В табл. 16 рассчитаем долю выплат социального характера в общем фонде оплаты труда.

Таблица 16

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера

Показатели

2004 год

2005 год

Изменение

Темп роста, %

1. Фонд оплаты труда, тыс. руб.

1980

2160

180

109,1

2. В том числе выплаты социального характера, тыс. руб.

34

37

3

108,8

3. Доля выплат социального характера, %

1,72

1,71

-0,01

99,4

Размер выплат социального характера растет менее быстрыми темпами, чем фонд оплаты труда, поэтому динамику деятельности руководства в социальной сфере можно оценить как отрицательную.

7. Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

По результатам анализа показателей табл. 17 дадим оценку соотношения меры труда и меры потребления на предприятии.

Таблица 17

Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Показатели

2004 год

2005 год

Темп роста, %

1. Среднегодовая выработка одного работающего, р.

11191,86

11573,96

103,4

2. Средняя заработная плата 1 работника, руб.

11511,63

12781,07

111

3. Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

х

х

0,932

Производительность труда растет более медленными темпами, чем растет средняя заработная плата 1 работника. Нарушен один из основополагающих принципов организации заработной платы -- опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней оплаты труда.

Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Исходные данные: форма № 5-з “Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)”.

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции

В табл. 18 рассчитаем затраты на 1 рубль предприятия.

Таблица 18

Затраты на 1 рубль предприятия

2004 г.

2005 г.

Изменения

в сумме

в %

1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р.

1925

2079

154

108

2. Себестоимость продукции, тыс. р.

1849

1893

44

102,4

3. Затраты на рубль товарной продукции, руб./руб.

0,961

0,911

-0,050

94,8

Из таблицы видно, что затраты на рубль товарной продукции меньше 1 руб./руб., что говорит о прибыльности продукции предприятия. При этом показатель снизился за анализируемые периоды. В 2005 г. они уменьшились на 0,050 коп. или на 5,2%, по сравнению со значением 2004 г.

2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции

Проведем факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции, которые зависят от изменения объема производства, цены единицы продукции и себестоимости единицы продукции. Факторный анализ проведем по модели:

где z - себестоимость единицы продукции, q - объем производства продукции, р - цена за единицу.

Составим расчетную таблицу.

Вид продукции

z0

z1

p0

p1

z0q0

z0q1

z1q1

p0q0

p0q1

p1q1

А

36

36

37

39

468

576

576

481

592

624

Б

14

11

12

13

532

560

440

456

480

520

В

47

49

52

55

893

799

833

988

884

935

Всего

-

-

-

-

1893

1935

1849

1925

1956

2079

Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

руб./руб.

Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:

руб./руб.

Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:

руб./руб.

Общее изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием трех факторов: 0,006 - 0,059 - 0,041 = -0,094 руб./руб.

Все факторы влияли на снижение затрат на рубль товарной продукции положительно, кроме изменения объема производства продукции, так как снижение результативного признака - положительное явление.

3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

Для анализа составим табл. 19, в которой приведем данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитаем изменения данных показателей.

Таблица 19

Элементы затрат на производство

Показатели

2004 год

2005 год

Изменения

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

% п.

Себестоимость продукции (работ, услуг)

1893

100

1849

100

-44

97,7

-2,3

В том числе:

0

1. Материальные затраты

886

46,8

913

49,4

27

103

3

· сырье и материалы

567

30

609

32,9

42

107,4

7,4

· топливо

171

9

162

8,8

-9

94,7

-5,3

· энергия

148

7,8

142

7,7

-6

95,9

-4,1

2. Затраты на оплату труда

372

19,7

363

19,6

-9

97,6

-2,4

3. Единый социальный налог

136

7,2

132

7,1

-4

97,1

-2,9

4. Амортизация основных средств

117

6,1

183

9,9

66

156,4

56,4

5. Прочие

382

20,2

258

14

-124

67,5

-32,5

Из таблицы видно, что материальные затраты в 2005 г. увеличились на 27 тыс. р., или на 3%, по сравнению со значением 2004 г. Они занимали наибольший удельный вес в себестоимости продукции на протяжении всего анализируемого периода: в 2004 г. -- 46,8%, в 2005 г. -- 49,4%. Затраты на оплату труда в 2005 г. уменьшились на 9 тыс. р., или на 2,4%, по сравнению со значением 2004 г. Отчисления на социальные нужды при этом снизились. В 2005 году по сравнению с 2004 годом они уменьшились на 4 тыс. р., или 2,9%. Амортизация основных фондов выросла по сравнению со значением 2004 г. в 2005 г. на 66 тыс. р. (+56,4%). Прочие затраты уменьшились в отчетном году. В 2005 г. они снизились на 124 тыс. р. (-32,5%). Затраты на производство и реализацию продукции в 2005 г. уменьшились на 44 тыс. р., или на 2,3%, по сравнению со значением 2004 г.

4. Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

В табл. 20 рассчитаем относительное изменение затрат на производство продукции предприятия в целом, в том числе по калькуляционной статье и товарному выпуску.

Таблица 20

Затраты на производство по статьям калькуляции

Показатели

Выпуск продукции в 2004 году по фактической себестоимости

Выпуск товарной продукции в 2005 году

Экономия, перерасход

Изменение затрат, %

Изменение затрат, %

по себестоимости 2004 года

по фактической себестоимости

по калькуляционной статье

по всему выпуску

1. Материальные затраты

618

548

552

4

-11,3

0,7

· сырье и материалы

344

312

313

1

-9,3

0,3

· топливо и энергия

274

236

239

3

-13,9

1,3

2. Работы и услуги промышленного характера

185

217

222

5

17,3

2,3

3. Полуфабрикаты собственного производства

147

134

133

-1

-8,8

-0,7

4. Затраты на оплату труда

274

293

302

9

6,9

3,1

5. Единый социальный налог

102

102

106

4

0

3,9

6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

153

153

156

3

0

2

7. Общепроизводственные расходы

172

185

189

4

7,6

2,2

8. Общехозяйственные расходы

242

185

189

4

-23,6

2,2

Всего затрат

1893

1817

1849

32

-4

1,8

Снижение фактических затрат 2005 года, приведенных к выпуску продукции 2004 года, по сравнению с затратами 2004 года составил 32 тыс. руб., или -2,32%. Перерасход имел место по всем статьям калькуляции, основная его часть получена по материальным затратам - 4 тыс. руб., или %.

Раздел 5. Анализ финансового состояния

С целью определить финансовую ситуацию по предприятию, используем форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму №П-3 «Сведения о финансовом состоянии предприятия».

1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия

В табл. 21 приведем показатели величины и структуры актива баланса.

Таблица 21

Характеристика имущества предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

Изменения

в сумме

в %

Всего имущество, тыс. руб.

14643,3

15096,1

452,8

103,1

В том числе:

1. Внеоборотные активы

4372,9

4482,4

109,5

102,5

то же, в % к имуществу

29,9

29,7

-0,2

99,3

2. Оборотные активы

10270,4

10613,7

343,3

103,3

то же, в % к имуществу

70,1

70,3

0,2

100,3

Из них:

2.1. Материальные оборотные средства

2921,2

3121

199,8

106,8

то же, в % к оборотным средствам

28,4

29,4

1

103,5

2.2. Дебиторская задолженность

3217,6

3455

237,4

107,4

то же, в % к оборотным средствам

31,3

32,6

1,3

104,2

2.2.1. В том числе просроченная

965,3

1451,1

485,8

150,3

то же, в % к дебиторской задолженности

30

42

12

140

2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

4131,6

4037,7

-93,9

97,7

то же, в % к оборотным средствам

40,2

38

-2,2

94,5

Стоимость имущества предприятия к концу 2005 года выросла на 452,8 тыс. руб., или +3,1%. Основное влияние на это повышение имело увеличение стоимости оборотных активов - +343,3 тыс. руб., или +3,3%. Рост стоимости внеоборотных активов также влияло положительно - +109,5 тыс. руб., +2,5%.

На увеличение оборотных активов влиял в основном рост стоимости дебиторской задолженности - на 237,4 тыс. руб., или +7,4%. Рост дебиторской задолженности показывает малоэффективную работу предприятия с покупателями и заказчиками по расчетам. Также необходимо отметить увеличение просроченной задолженности более чем в 1,5 раза.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества предприятия составляют оборотные активы - 70,1% на начало года и 70,3% на конец года. При этом в стоимости оборотных средств наибольший удельный вес имеют денежные средства и дебиторская задолженность, что еще раз показывает малоудовлетворительное состояние расчетов на предприятии.

2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия

В табл. 22 приведем показатели величины и структуры пассива баланса.

Таблица 22

Характеристика средств предприятия

На начало года

На конец года

Изменения

в сумме

в %

Всего имущество, тыс. руб.

14642,9

13756,1

-886,8

93,9

В том числе:

1. Собственные средства

7007,5

7747,2

739,7

110,6

то же, в % к имуществу

47,9

56,3

8,4

117,5

1.1. В том числе собственные оборотные средства

2634,6

3264,8

630,2

123,9

то же, в % к имуществу

18

23,7

5,7

131,7

2. Заемные средства

7635,4

6008,9

-1626,5

78,7

то же, в % к имуществу

52,1

43,7

-8,4

83,9

Из них:

2.1. Долгосрочные заемные средства

1200

860

-340

71,7

то же, в % к заемным средствам

15,7

14,3

-1,4

91,1

2.2. Краткосрочные заемные средства

2100

860

-1240

41

то же, в % к заемным средствам

27,5

14,3

-13,2

52

2.3. Кредиторская задолженность

4335,4

4288,9

-46,5

98,9

то же, в % к заемным средствам

56,8

71,4

14,6

125,7

2.3.1. В том числе просроченная

3012,9

3233,5

220,6

107,3

то же, в % к кредиторской задолженности

69,5

75,4

5,9

108,5

Рост собственных оборотных средств предприятия +739,7 тыс. руб., или +10,6%, - положительное явление, дефицита в них у предприятия не наблюдается. Снижение заемных средств предприятия происходило за счет снижения кредитов и займов, а не за счет кредиторской задолженности. Работникам предприятия необходимо провести мероприятия по повышению эффективности работы с кредиторами.

Соотношение собственных и заемных средств близко к нормативному значению - 50/50, что показывает рациональность распределения источников финансирования средств предприятия.

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

По результатам анализа табл. 23 дадим оценку финансовой устойчивости предприятия на отчетную дату.

Таблица 23

Показатели финансовой устойчивости

Показатели

Нормативное значение

На 1.01.2005

На 1.01.2006

Изменение

1. Коэффициент независимости

? 0,5

0,479

0,563

0,085

2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

? 1

0,225

0,125

-0,100

3. Коэффициент маневренности собственного капитала

? 0,1- 0,5

0,376

0,421

0,045

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

? 0,1

0,257

0,308

0,051

5. Коэффициент реальной стоимости средств производства

0,5

0,425

0,461

0,036

6. Коэффициент реальной стоимости основных средств

? 0,5

0,225

0,234

0,009

7. Коэффициент долгосрочного привлечения средств

-

0,561

0,626

0,065

Доля СК на начало и конец года свидетельствует о достаточной привлекательности предприятия для заимствования средств на финансовых рынках. Также по четвертому показателю можно сделать вывод о достаточности собственных оборотных средств для финансирования запасов. Как видно из табл. 23, первые четыре показателей финансовой устойчивости отвечают своим нормативным значениям. Их изменения в динамике незначительны.

4. Анализ платежеспособности предприятия

По данным табл. 24 сделаем вывод о платежных возможностях предприятия по каждому коэффициенту ликвидности, дадим общую оценку платежеспособности предприятия на отчетную дату.

Таблица 24

Показатели платежеспособности

Показатели

Нормативное значение

На 1.01.2005

На 1.01.2006

Изменение

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

? 0,2

0,632

0,784

0,152

2. Коэффициент быстрой ликвидности

? 0,8

1,142

1,455

0,313

3. Коэффициент текущей ликвидности

? 2

1,596

2,061

0,465

На начало и конец года значение коэффициента абсолютной ликвидности соответствует нормативу ? 0,2, то есть 63,2-78,4% обязательств, срок погашения которых уже наступил, предприятие может погасить немедленно. Значения показателя быстрой ликвидности показывают, что на начало и конец 2005 года предприятие может погасить 114,2% и 145,5% краткосрочных обязательств. Показатель текущей ликвидности на начало года не достигает нормативного значения, но к концу года эта ситуация меняется, что является положительным моментом.

Раздел 6. Анализ финансовых результатов

Исходные данные для выполнения этого раздела содержатся в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

1. Анализ динамики финансовых результатов

По результатам анализа данных табл. 25 определим, какой из факторов оказал наибольшее влияние на изменение финансового результата от обычной деятельности, финансового результата до налогообложения, финансового результата от продаж.

Таблица 25

Динамика финансовых результатов

2004 г.

2005 г.

Изменения

в сумме

в %

1. Выручка от продаж

2015

1933

-82

95,9

2. Себестоимость продаж

1970

1717

-253

87,2

3. Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)

45

216

171

480

4. Коммерческие расходы

0

0

0

5. Управленческие расходы

0

0

0

6. Результат от реализации продукции, услуг (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)

45

216

171

480

7. Прочие операционные доходы

162

113,5

-48,5

70,1

8. Прочие операционные расходы

62

82

20

132,3

9. Внереализационные доходы

130

100

-30

76,9

10. Внереализационные расходы

56

102

46

182,1

11. Результат до налогообложения (стр. 6 + стр. 7 - стр. 8 + стр. 9 - стр. 10)

219

245,5

26,5

112,1

12. Текущий налог на прибыль

38

48

10

126,3

13. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

-11

-13

-2

118,2

14. Чистая (нераспределенная) прибыль (стр. 11 - стр. 12 + стр. 13)

170

184,5

14,5

108,5

Все искомые финансовые результаты предприятия положительны и растут в динамике, что характеризует предприятие положительно.

2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж

Рассчитаем:

тыс. руб.,

Проведем анализ по следующим формулам:

1) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения физического объема продаж:

тыс. руб.

2) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения средней цены продаж:

тыс. руб.

3) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:

4) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения коммерческих расходов: равно нулю.

5) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения управленческих расходов: равно нулю.

3. Анализ динамики показателей рентабельности

Для анализа составим табл. 26.

Таблица 26

Показатели рентабельности

Показатели

2004 г.

2005 г.

Изменения

в сумме

в %

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

2015

1933

-82

95,9

В том числе:

1.1. По изделию А

555

546

-9

98,4

1.2. По изделию Б

420

507

87

120,7

1.3. По изделию В

1040

880

-160

84,6

2. Финансовый результат от продаж, тыс. руб.

45

216

171

480

В том числе:

2.1. По изделию А

15

42

27

280

2.2. По изделию Б

-70

78

148

-111,4

2.3. По изделию В

100

96

-4

96

3. Финансовый результат отчетного года, тыс. руб.

170

184,5

14,5

108,5

4. Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.

0

9

9

-

5. Средняя величина имущества, тыс. руб.

14143,5

14199,5

56

100,4

6. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.

6717,95

7377,35

659,4

109,8

7. Средний остаток долгосрочных финансовых вложений, тыс. руб.

17,95

40,15

22,2

223,7

8. Рентабельность продаж, к.

0,022

0,112

0,0894

500,4

8.1. По изделию А

0,027

0,077

0,050

284,6

8.2. По изделию Б

-0,167

0,154

0,321

-92,3

8.3. По изделию В

0,096

0,109

0,013

113,5

9. Рентабельность имущества, к.

0,0120

0,0130

0,0010

108,1

10. Рентабельность собственного капитала, к.

0,0253

0,0250

-0,0003

98,8

11. Рентабельность вложений, к.

0,0252

0,0249

-0,0004

98,6

Значение рентабельности продаж изделий предприятия находится на довольно высоком уровне, кроме изделия «В» в 2004 году. Реализация его была убыточна, но ситуация выправилась в 2005 году. Значения рентабельности имущества, собственного капитала, вложений также показывают эффективность работы предприятия с этими инструментами.

4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж

Используя формулы, приведенные ниже, оценим влияние факторов на изменение рентабельности продаж.

1) изменение рентабельности продаж под влиянием изменения выручки от продаж:

2) изменение рентабельности продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:

3) изменение рентабельности продаж под влиянием изменения коммерческих расходов: равно нулю.

4) изменение рентабельности продаж под влиянием изменения управленческих расходов: равно нулю.

Заключение

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Стоимость имущества предприятия к концу 2005 года выросла на 452,8 тыс. руб., или +3,1%. Основное влияние на это повышение имело увеличение стоимости оборотных активов - +343,3 тыс. руб., или +3,3%. Рост стоимости внеоборотных активов также влияло положительно - +109,5 тыс. руб., +2,5%.

Все искомые финансовые результаты предприятия положительны и растут в динамике, что характеризует предприятие положительно.

Значение рентабельности продаж изделий предприятия находится на довольно высоком уровне, кроме изделия «Б» в 2004 году. Реализация его была убыточна, но ситуация выправилась в 2005 году. Значения рентабельности имущества, собственного капитала, вложений также показывают эффективность работы предприятия с этими инструментами.

Рост собственных оборотных средств предприятия +739,7 тыс. руб., или +10,6%, - положительное явление, дефицита в них у предприятия не наблюдается. Снижение заемных средств предприятия происходило за счет снижения кредитов и займов, а не за счет кредиторской задолженности. Работникам предприятия необходимо провести мероприятия по повышению эффективности работы с кредиторами.

Соотношение собственных и заемных средств близко к нормативному значению - 50/50, что показывает рациональность распределения источников финансирования средств предприятия.

Доля собственного капитала на начало и конец года свидетельствует о достаточной привлекательности предприятия для заимствования средств на финансовых рынках. Также по показателю обеспеченности собственными средствами можно сделать вывод о достаточности собственных оборотных средств для финансирования запасов.

На начало и конец года значение коэффициента абсолютной ликвидности соответствует нормативу ? 0,2, то есть 63,2-78,4% обязательств, срок погашения которых уже наступил, предприятие может погасить немедленно. Значения показателя быстрой ликвидности показывают, что на начало и конец 2005 года предприятие может погасить 114,2% и 145,5% краткосрочных обязательств. Показатель текущей ликвидности на начало года не достигает нормативного значения, но к концу года эта ситуация меняется, что является положительным моментом.

В целом финансовое состояние предприятия является удовлетворительным и не нуждается в радикальных преобразованиях.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В. И. Стражева. - Мн., 2006.

2. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2008

4. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

5. Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов. / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

6. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

7. Маркарьян Н.А. Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: “ПРИОР”, 2007

8. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М., 2007

9. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн., 2006.

10. Савицкая Г.В. Теория хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

11. Севрук М. А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятий. - М., 2007.

12. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

    Анализ использования ресурсов предприятия, производительности труда, влияния факторов на среднегодовую выработку работающего. Влияние факторов на объем продаж продукции. Использование фонда заработной платы и основных производственных фондов предприятия.

    курсовая работа [428,7 K], добавлен 27.07.2015

  • Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

    Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.

    курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002

  • Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Связь"

    Анализ производства, реализации продукции, структуры основных фондов предприятия. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Производительность труда рабочих. Оценка использования заработной платы. Затраты на производство.

    курсовая работа [70,3 K], добавлен 14.07.2013

  • Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

    Определение влияния степени использования рабочего времени на изменение объема производства. Анализ соотношения производительности труда и средней заработной платы. Расчет влияния факторов на выработку одного рабочего. Анализ прибыли и рентабельности.

    контрольная работа [160,0 K], добавлен 13.12.2012

  • Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

    Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции. Оценка влияния эффективности использования на изменение объема производства. Анализ соотношения изменения средней заработной платы и производительности труда. Анализ стоимости по статьям калькуляции.

    курсовая работа [92,2 K], добавлен 03.03.2015

  • Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Томское пиво"

    Характеристика организационной структуры исследуемого предприятия, ассортимента, выпускаемой продукции. Анализ использования основных фондов, труда и заработной платы, затрат на производство и реализацию продукции. Показатели прибыли и рентабельности.

    курсовая работа [123,3 K], добавлен 25.10.2011

  • Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия

    Мероприятия по повышению фондоотдачи активной части основных фондов. Факторный анализ объема производства, использования фондов рабочего времени и заработной платы, производительности труда. Анализ прибыли и рентабельности по отдельным видам продукции.

    контрольная работа [119,6 K], добавлен 14.02.2010

  • Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

    Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.

    курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012

  • Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

    Определение выполнения плана товарной продукции в денежном выражении. Анализ использования фондов оплаты труда. Установление факторов, влияющих на изменение себестоимости. Сравнение темпов роста заработной платы и показателей производительности труда.

    контрольная работа [26,3 K], добавлен 03.05.2016

  • Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    Общая характеристика ОАО "Приморский ГОК". Анализ производства и реализации продукции, состояния и эффективности использования фондов, труда и заработной платы. Оценка общего состояния предприятия и мероприятия для стабилизации его финансового состояния.

    курсовая работа [140,6 K], добавлен 18.01.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены