Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧОУ ВПО Институт экономики, управления и права (г. Казань)

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

Тема: «Приемы и методы комплексного анализа хозяйственной деятельности»

Выполнила студентка гр.491-у

Шошева Кристина Юрьевна

Казань-2011г.



Содержание

Введение

Теоретическая часть

1. Понятие метода и методики комплексного анализа хозяйственной деятельности

2. Характеристика основных приемов комплексного анализа

3. Методы сравнения, расчленения и группировки

4. Методы факторного анализа и их применение на практике

Заключение

Практическая часть

Список использованной литературы



Введение

Комплексным анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Значение анализа финансово - экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа финансово - экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

Актуальность данной работы заключается в том, что анализ хозяйственной деятельности предприятия необходим для определения конечного финансового результата, прибыли, ликвидности предприятия, что необходимо для устойчивого положения предприятия на современном рынке товаров и услуг, что в свою очередь невозможно без приемов и методов комплексного анализа.

Поэтому целью работы является рассмотрение и анализ приемов и методов комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Исходя из поставленной цели, перед курсовой работой стоят следующие задачи:

1. раскрыть понятие метода и методики комплексного анализа хозяйственной деятельности;

2. проанализировать основные приемы комплексного анализа;

3. рассмотреть особенности факторного анализа.

При написании работы был проведен анализ ряда периодической литературы, данные Интернета, а так же некоторые законодательные акты.



1. Понятие метода и методики комплексного анализа хозяйственной деятельности

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания. Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода АХД - необходимость постоянных сравнений.

Материалистическая диалектика учит, что каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД. Например, НТП оказывает положительный результат на рост производительности труда, повышение уровня рентабельности и другие показатели, но при этом надо учитывать и его отрицательные черты, такие, как загрязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Например, внедрение новой техники увеличивает издержки производства, а значит и себестоимость. Но при этом растет производительность труда, что в свою очередь способствует экономии заработной платы и снижению себестоимости продукции. Если темпы роста производительности труда будут большими, чем темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции будет снижаться.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности.

Каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

Важной методологической чертой АХД, которая вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

Метод - способ исследования предмета.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции (заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных факторов к обобщениям, от причин к результатам) и дедукции (исследование осуществляется от общих факторов, от результатов к причинам). Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

Детализация (выделение составных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте.

Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимосвязей, взаимодействия, взаимозависимости и взаимоподчиненности. Позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты, функция соподчиненности элементов системы, раскрыть логико-методологическую систему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

Обобщение (синтез) - необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие от которых в основном зависят результаты деятельности.

Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства. (Алексеева, с.31).

Методика - совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Общая методика это система исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных областях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Выделяют два элемента методики АХД:

- последовательность выполнения аналитической работы

- способ исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного АХД выделяют следующие этапы:

- уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

- разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуются объекты анализа;

- собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводятся сопоставимый вид);

- сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом;

- факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат;

- выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

- оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Они используются на различных этапах исследования для: первичной обработки собранной информации (проверки, группировки и систематизации); изучения состояния закономерности развития исследуемых объектов; определения влияния факторов на результаты деятельности предприятия; подсчета неиспользуемых и перспективных резервов увеличения эффективности производства; обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; обоснование планов экономического социального развития, управленческих решений различных мероприятий.

В АХД используется много различных способов:

- традиционные способы обработки информации (сравнение, относительные средние величины, графический, группировка, балансовый);

- способы детерминированного факторного анализа (для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов): цепные подстановки, индексный метод, абсолютные и относительные разницы, интегральный, пропорциональное деление;

- способы стохастического факторного анализа: корреляционный анализ, дисперсионный, компонентный, современный многомерный факторный анализ;

- способы оптимизации показателей: экономическо-математические методы, программирование, теория массового обслуживания, теория игр, исследование операций.

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов.

Все объекты АХД находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации. Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация. По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. Количественные показатели: объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изученных объектов: производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и т.д. Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот.

Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические. Общие: валовая продукция, прибыль, себестоимость, производительность труда и т.д. Специфические: влажность торфа, жирность молока, урожайность культур.

Показатели по степени синтеза делятся на обобщающие (применяются для обобщающей характеристики сложных экономических явлений), частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов) и вспомогательные (косвенные) (для более полной характеристики того или иного объекта анализа).

Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показывают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей, определяется в процентах, коэффициентах или индексах. Абсолютные делятся на натуральные, условно-натуральные и стоимостные.

При изучении причинно-следственных отношений показатели делятся на факторные и результативные.

По способу формирования различают нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические (оценочные).

Все показатели взаимосвязаны. Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности.

Все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной взаимосвязи, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучение первичных показателей до обобщающих. Она соответствует объективной основе формирования экономических показателей. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой, и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу.

2. Характеристика основных приемов комплексного анализа

Используемая экономическая информация различна по качеству, содержанию и назначению, что предполагает проверку исходных данных и их обработку. Процесс обработки информации является важным этапом аналитической работы. Обработка экономической информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.

Информация должна быть сопоставима по предмету, объекту исследования, времени, методологии исчисления показателей.

Анализ любого хозяйственного явления или процесса начинается с изучения абсолютных величин. Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Абсолютные величины используются в бухгалтерском учете, финансировании, статистике. В бухгалтерии они являются основными измерителями, в анализе они используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин, а также как одни из измерителей объемных показателей.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. В аналитических расчетах используются все относительные показатели динамики (плановой, фактической и выполнения плана). Они характеризуют изменение одного и того же показателя во времени (темп роста объема продаж относительно базисного периода, принятого за сто).

Относительные величины структуры показывают долю, удельный вес факторов формирования показателя, совокупности. Они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (удельный вес внеоборотных активов в имуществе хозяйствующего субъекта). Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности.

Относительные величины интенсивности -- это величины, получаемые в результате сравнения двух связанных между собой показателей (фондоотдача и рентабельность, производительность труда и объем выпуска, и т.д.).

Относительные величины сравнения имеют важное значение в отраслевом анализе, а также при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доли рынка конкурирующих фирм).

Не менее важное значение в анализе имеют средние величины. В средней величине сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования. Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В средней величине случайные отклонения индивидуальных величин взаимно погашаются. Без средних величин невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени. В аналитических расчетах применяются различные виды средних величин. Наиболее распространенными являются средняя арифметическая простая и взвешенная. В анализе используется средняя хронологическая, средняя гармоническая взвешенная, мода, медиана. С помощью средних величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

К основным приемам комплексного анализа можно отнести:

- способ цепных подстановок;

- способ абсолютных разниц;

- способ относительных разниц;

- индексный метод;

- интегральный метод;

- балансовый метод;

- сравнение;

- группировка;

- корреляция.

Рассмотрим наиболее важные приемы.

Сравнение - наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим. Сравнение начинается с соотношения явлений, анализируются сравниваемые явления. Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные величины. Сравнение экономических показателей может осуществляться по разным направлениям.

Простой подсчет итогов не дает полной характеристики показателя или объекта исследования, поэтому до осуществления расчетов проводят предварительную характеристику совокупности. Она позволяет изучить экономические явления во взаимосвязи, взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Нельзя группировать явления по случайному признаку, необходимо сделать обоснованный выбор признаков. С помощью экономического анализа устанавливается причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, причины и факторы, и лишь после этого -- характер их влияния на основе построения групповых таблиц. (Стрижев, с. 157)

Важнейшим направлением аналитической работы является определение влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. При определении количественного влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать следующие способы: способ цепных подстановок, способ абсолютных и относительных разниц, индексный, интегральный, балансовый и др. В основе первых четырех лежит метод элиминирования, т.е. устранения, исключения воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Метод цепных подстановок используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями имеет место функциональная, прямая или обратно пропорциональная зависимость. Он используется во всех типах детерминированных факторных моделей при определении влияния факторов. Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего -- второй, и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. На практике расчеты при плановых величинах можно взять в готовом виде из плана предприятия, фактические величины -- из квартального или годового отчета. Отсюда следует, что можно сделать лишь промежуточные расчеты, а следовательно, число расчетов будет на один меньше. Более точный расчет может быть получен при правильном ранжировании показателей-факторов: вначале учитывают изменение количественных показателей на результат, а затем качественных. Если количественных и качественных показателей несколько, то определяют изменение факторов первого уровня, и т.д.

Способ абсолютных разниц. Он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.

Способ относительных разниц. Данный способ также используется для измерения количественного влияния на изменение результативного показателя. Данный способ очень эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах или коэффициентах. Данный способ удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов.

Интегральный способ. Недостатком вышерассмотренных способов является то, что результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов и неразложимый остаток необоснованно часто приписывается влиянию изменения качественного фактора. Отмеченные недостатки устраняются при использовании интегрального метода. Данный метод объективен, так как исключает какие-либо предложения о роли факторов до проведения анализа, соблюдается положение о независимости факторов.

Использование этого способа позволяет получить более точные результаты. Результаты расчетов не зависят от расположения факторов, изменение результативного фактора пропорционально раскладывается между факторами.

Балансовый метод используется в планировании, статистике, бухгалтерском учете. В экономическом анализе он применяется там, где существует строго функциональная зависимость. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланса рабочего времени), использование производственной мощности (баланс производственной мощности), баланс трудовых ресурсов, и т.д.

Индексный метод основывается на относительных показателях. Он исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Используя индексный метод, можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.

Используя агрегатную формулу индекса и соблюдая установленную вычислительную процедуру, можно определить влияние факторов на изменение результативного показателя.

Использование математических методов в экономическом анализе повышает эффективность анализа деятельности хозяйствующего субъекта, так как сокращаются сроки проведения анализа, большее количество показателей можно проанализировать. Математические методы позволяют заменить приближенные расчеты точными вычислениями, осуществлять многомерный сравнительный анализ, что практически невозможно вручную. Это требует:

- совершенствования системы экономической информации о работе хозяйствующего субъекта;

- наличие ЭВМ, осуществляющих обработку экономической информации;

- системного подхода к изучению экономики хозяйствующего субъекта (учета всей совокупности взаимосвязей -- системный характер);

- разработки новых экономико-математических моделей.

Одним из математических методов является корреляция.

Приемы корреляционного анализа используются для измерения влияния факторов, когда взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная.

Необходимые условия применения корреляционного анализа:

- наличие достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей (в динамике или за текущий год по совокупности однородных объектов);

- исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках информации.

Применение корреляционного анализа позволяет решить следующие задачи:

- определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов (в абсолютном измерении), т.е. определить, на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу;

- установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора.

3. Методы сравнения, расчленения и группировки

Сравнение - наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим.

Начинается сравнение с соотношений явлений, анализируются сравниваемые явления. Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные величины. Сравнение экономических показателей может осуществляться по разным направлениям.

Сопоставляя отчетные данные с плановыми, выявляют степень выполнения (или не выполнения) задания.

Сопоставляя фактические показатели отчетного периода с аналогичными показателями рада прошлых лет, оцениваются результаты работы в динамике и тенденцию развития данного экономического процесса.

Сравнение показателей анализируемого хозяйствующего субъекта со средними аналогичными показателями по отраслям выявляет место анализируемого субъекта на рынке среди других конкурирующих субъектов, долю на рынке.

Сопоставлением показателей анализируемого хозяйствующего субъекта с высокорентабельными хозяйствующими субъектами по аналогичным показателям выявляют неиспользованные резервы роста производства.

Важным направлением сравнения является сопоставление результатов деятельности до и после применения того или иного мероприятия (изменения того или иного фактора) с целью определения количественного влияния фактора и определения резервов.

В целях контроля за использованием всех видов ресурсов необходимо проводить сопоставление фактических показателей с нормативными. В процессе сравнения выявляются изменения тех или иных показателей.

В экономическом анализе выделяют следующие виды сравнительного анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущей;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей, доли, удельного веса частей в результирующем показателе;

- трендовый анализ - сравнение за ряд лет и определение основной тенденции динамики показателя;

- одномерный сравнительный анализ - сопоставление по одному нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по единому показателю;

- многомерный сравнительный анализ - сравнение результатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по широкому кругу показателей.

Группировки аналитических показателей широко применяются при анализе плановых и отчетных показателей. Группировка информации - деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от целей анализа используют структурные типологические и аналитические группировки. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем отдельных частей. Например, с помощью структурной группировки можно изучить состав рабочих по профессиям, стажу работы, по возрасту и т.д.

Примером типологической группировки может быть группировка организаций по видам деятельности или по формам собственности. Аналитические группировки используются для определения связей между отдельными изучаемыми объектами. (Богдановская, с.124)

Группировки подразделяются по сложности построения:

- простые (с помощью которых изучается взаимосвязь между объектами, структурированными по определенному признаку);

- комбинированные (сначала делятся по одному признаку, а потом внутри каждой подгруппы происходит деление по другим признакам);

Только продуманные группировки дают возможность глубоко проанализировать явления, охарактеризовать их черты, взаимосвязи между отдельными показателями. С их помощью можно показать зависимость уровня затрат от объема продаж, оборачиваемости и др. Без них нельзя узнать, за счет чего перевыполнен или недовыполнен план, как он выполняется разными типами организаций.

В процессе аналитической работы можно сгруппировать подразделения организации по уровню выполнения плана, производительности труда, загрузке оборудования, оснащенности средствами автоматизации и механизации труда и др., чтобы определить уровень экономической эффективности отдельных подразделений организации, выявить резервы улучшении работы отстающих подразделений.

Довольно часто метод группировки и детализации рассматривают во взаимосвязи. При этом под детализацией понимают расчленение изучаемой совокупности на составные части с целью более детального их исследования, в более широком смысле слова это можно назвать анализом.

Под группировкой понимают образование из изучаемой совокупности групп по определенным признакам, с целью формулировки более достоверных выводов о результатах работы. В широком смысле слова - это синтез. Здесь речь идет как раз о единстве анализа и синтеза.

Показатели, приводимые в учетных регистрах и отчетах предприятий, являются, как правило, результатом группировки и обобщения, единичных хозяйственных факторов. При экономическом анализе возникает необходимость их расчленения, то есть детализации по многим признакам в различных разрезах. Например, во времени совершения хозяйственных процессов, за равномерностью отгрузки и выпуска продукции.

Детализация показателей по составным частям необходима для изучения структуры совокупности, для того, чтобы выявить роль отдельных составных частей в формирования сводных показателей.

4. Методы факторного анализа и их применение на практике

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Поэтому важным методологическим вопросом в АХД является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованных выводов о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональны) и стохастический (корреляционный);

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статистический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. (Чуев, с. 62)

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

- построение детерминированной модели путем логического анализа;

- наличие полной (жесткой) связи между показателями;

- невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

- изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем отличие от функциональной является неполной. Вероятностной (корреляционный). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фонда вооруженности может быть не одинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному.

Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части.

Например,y=a*b.

При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов.

При проведении факторного анализа необходимо:

1) провести отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели;

2) провести классификацию и систематизацию факторов;

3) определить форму зависимости между факторами и результативными показателями;

4) провести моделирование взаимосвязи между факторами результативными показателями;

5) рассчитать влияние факторов и оценить роль каждого из них в изменении величины результативного показателя;

6) обеспечить практическое использование факторной модели для планирования и прогнозирования подсчетов резервов прироста результативного показателя.

Рассмотрим более подробно детерминированный факторный анализ.

Данный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

· построение детерминированной модели путем логического анализа;

· наличие полной (жесткой) связи между показателями;

· невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

· изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях):

где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

· место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

· модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;

· при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом

где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;

a1, b1, c1 - фактические значения факторов;

ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов

При проведении экономического анализа выбирается та модель, тот метод, который позволяет получить наилучший результат при имеющихся данных, более точно оценить деятельность организации, выделить те факторы, которые оказывают наибольшее влияние на результирующий показатель.



Заключение

При рассмотрении основных методов и приемов комплексного анализа хозяйственной деятельности можно сделать ряд выводов.

Все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной взаимосвязи, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучение первичных показателей до обобщающих. Она соответствует объективной основе формирования экономических показателей. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой, и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Они используются на различных этапах исследования для: первичной обработки собранной информации (проверки, группировки и систематизации); изучения состояния закономерности развития исследуемых объектов; определения влияния факторов на результаты деятельности предприятия; подсчета неиспользуемых и перспективных резервов увеличения эффективности производства; обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; обоснование планов экономического социального развития, управленческих решений различных мероприятий.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Поэтому важным методологическим вопросом в АХД является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей

расчленение группировка факторный анализ



Практическая часть

Анализ динамики выполнения плана производства и продажи продукции

Задание 1: Провести анализ динамики выпуска и продажи продукции. Рассчитать базисные и цепные темпы роста объемов производства и реализации продукции за анализируемый период. По итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 1. Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции	Темпы роста, %	Объем продаж продукции	Темп роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2006	16000	100,00	100,00	17280	100,00	100,00
2007	20400	127,50	127,5	19340	112,00	112,00
2008	21120	132,00	103,6	22056	127,7	114,1
2009	16462	102,9	78	21359	123,6	96,9
2010	21126	132,10	128,4	24021	139,1	112,5

Для расчета темпов роста (базисные и цепные) используем следующие формулы

– для базисного темпа роста

Тб=

– для темпа роста цепного

Тц=



Из табл. 1 видно, что за 5 лет объем производства продукции возрос на 32,1 %, а объем продаж - на 39,1%. Следует отметит тот факт, что в 2009 году темпы роста производства ниже темпов продажи продукции, что свидетельствует о реализации остатков продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) производства и продажи продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 23 %, а реализации продукции -- 25 %.

Для наглядности динамику производства и продажи продукции можно изобразить графически. (рис.1)

Задание 2: Дать оценку выполнения плана выпуска и продажи продукции по каждому изделию и в целом по предприятию.

Таблица 2. Расчет отклонения от плана по выпуску и продаже продукции по видам изделий (тыс. руб.)

Изделие	Объем про-ва продук. По плану	Объем про-ва продук. по факту	Изм. Объем про-ва (+,-)	Изм. Объем про-ва (%) к плану	Объем продаж продук. по плану	Объем продаж продук. По факту	Изм. Объема продаж (+,-)	Изм. Объема продаж (%) к плану
А	5353	6402	1049	119,6	6435	7106	671	110,43
Б	8480	8525	45	100,60	9440	9145	-295	96,87
В	6447	6199	-248	96,15	8695	7770	-925	89,36
Итого	20280	21126	846	104,18	24570	24021	-549	97,76

Проведем анализ по каждому изделию:

1. изделие А. По объему производства наблюдается перевыполнение плана на 19,6 %.Положительная динамика наблюдается и при рассмотрении объема продаж, здесь план перевыполнен на 10,43%. Однако, перевыполнение плана производства не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана продаж.

2. изделие Б. По объему производства наблюдается незначительное перевыполнение плана - на 0,6 %. План по объему продаж не выполнен на 3,13%.

3. изделие В. По данному виду изделия ситуация самая неблагоприятная: план по производству не выполнен на 3,85 %, план по продаже не выполнен на 2,24%.

Что касается предприятия в целом, можно сделать вывод, что за рассматриваемый период времени (2010 год), оно успешно справлялось с планом производства, кроме отклонения товара В в сторону снижения на 248 тыс. руб. Однако перевыполнение плана производства на 4,18% не подкреплялось соответствующим перевыполнением плана по продажам.

План по продажам не выполнен на 2,24%. Поэтому, несмотря на то, что данные показатели не значительные, руководству данного предприятия следовало бы обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж.

Задание 3: Дать анализ ритмичности работы предприятия. Рассчитать коэффициенты ритмичности, аритмичности, вариации. Подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Разработать мероприятия по устранению неритмичной работы предприятия.

Таблица 3. Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Объем выпуска по плану в тыс.руб.	Объем выпуска по факту в тыс.руб.	Уд. Вес (%) по плану	Уд. вес (%) по факту	Процент выполнения плана (%)	Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
1	2	3	4	5	6	7
1
2
3
4
Итого за год



Список используемой литературы

1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие.-М: Финансы и статистика,2006-528 с.

2. Басовский, Л. Е. Экономический анализ. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Л. Е. Басовский, А. М. Лунёва, А. Л. Басовский.- М.: ИНФРА-М, 2005.- 222 с.- (Высш.образов.).

3. Богдановская Л. А. Анализ хозяйственной деятельности. - М: Высшая школа, 2004. - 588 с.

4. Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 360с.

5. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРГУ,2006.-112 с.

6. Налетова, И. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебно- метод. пособие/ И. А. Налетова.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004.- 128 с.- (Сер. Проф.образов.").

7. Прыкина, Л. В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов/ Л. В. Прыкина.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 407с.

8. Пястолов, С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ С. М. Пястолов.- 3-е изд., стереотип.- М.: Академия, 2004.- 336 с.

9. Стрижев В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - М.: Высшая школа, 2007.-421 с.

10. Чернов, В. А. Экономический анализ: учебник для вузов/ В. А. Чернов; под ред. Л. Т. Гиляровской.- 2-е изд., доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 615с.

11. Чуев И.Н., Чуева Л.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2006.-368 с.

12. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М,2006.-416 с.

Размещено на Allbest.ru