Прибыль и рентабельность промышленной организации: анализ и пути их увеличения



Рисунок 2.10 - Основные направления финансовой работы

Планирование прибыли на СОАО «Гомелькабель» осуществляется методом прямого счета.

В связи с нестабильной экономической ситуацией в нашей стране принятие финансовых решений носит оперативный характер.

Контроль за своевременностью расчетов с бюджетом, получателями и плательщиками осуществляет бухгалтерия.

Распределение функций управления прибылью между функциональными подразделениями СОАО «Гомелькабель» рассмотрим в табл.2.2.

Таблица 2.2 - Распределение функций управления между функциональными подразделениями СОАО «Гомелькабель»

Функциональное подразделение	Функция управления (этап управленческого цикла)
	Целеполагание и определение стратегии	Планирование	Организация, управление	Мотивация и построение системы стимулирования раб-в	Учет	Анализ	Контроль
Директор
Заместитель директора
Финансовый отдел
Бухгалтерия
ПЭО
Юрисконсульт

Открытие расчетного счета оформляется следующими документами:

заявление на открытие счета;

свидетельство о регистрации;

копии устава и учредительного договора;

справка о поставке на учет в налоговой инспекции и внебюджетных фондах;

два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально (подписи руководителя, его заместителя, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера). Между банком и предприятием заключается банковский договор на банковское обслуживание.

Начальник финансового отдела СОАО «Гомелькабель» выполняет следующие работы (таблица 2.3):

Таблица 2.3 - Перечень основных работ, выполняемых начальником финансового отдела

Вид работ	Периодичность выполнения
Организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в условиях рынка, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли	По мере необходимости
Обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость.	1 раз в квартал
Руководит разработкой проектов перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.	1 раз в год
Обеспечивает доведение утвержденных финансовых показателей до подразделений предприятия.	1 раз в квартал
Участвует в подготовке проектов планов реализации продукции (работ, услуг), капитальных вложений, научных исследований и разработок, планировании себестоимости продукции и рентабельности производства, возглавляет работу по расчету прибыли и налога на прибыль.	По мере необходимости
Определяет источника финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, включающие бюджетное финансирование, краткосрочное и долгосрочное кредитование, выпуск и приобретение ценных бумаг, лизинговое финансирование, привлечение заемных и использование собственных средств, проводит исследование и анализ финансовых рынков	По мере необходимости
Осуществляет инвестиционную политику и управление активами предприятия, определяет оптимальную их структуру, подготавливает предложения по замене, ликвидации активов, следит за портфелем ценных бумаг.	1 раз в квартал
Проводит анализ и оценку эффективности финансовых вложений	1 раз в месяц
Организует разработку нормативов оборотных средств и мероприятий по ускорению их оборачиваемости.	1 раз в квартал

В табл.2.4 представим перечень основных работ, выполняемых экономистом по финансовой работе СОАО «Гомелькабель».

Таблица 2.4 - Перечень основных работ, выполняемых экономистом пофинансовой работе

Вид работ	Периодичность
Осуществление финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами заданий производственного плана, формирует и распределяет доходы и накопления предприятия и использует их по обязательствам перед государственным бюджетом, налоговыми органами, банковскими учреждениями, поставщиками финансирует затраты на расширенное воспроизводство, социальное обеспечение и материальное стимулирование работников	Каждый день
Разработка проектов перспективных и годовых финансовых планов, прогнозы поступления денежных средств на счета	1 раз в полгода
Определение размеров доходов и расходов, поступлений и отчислений средств, взаимоотношений предприятия с бюджетом, налоговыми органами, банками; составление балансов доходов и расходов, кассовых планов и кредитных заявок	Каждый день

В табл.2.5 представим перечень основных работ, выполняемых вторым экономистом по финансовой работе СОАО «Гомелькабель».

Таблица 2.5 - Перечень основных работ, выполняемых вторым экономистом по финансовой работе СОАО «Гомелькабель»

Вид работ	Периодичность
Участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции	По мере необходимости
Осуществление контроля за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения накапливания сверхнормативных запасов	1 раз в месяц
Оформление испрашиваемых кредитов в соответствии с действующими правилами кредитования и обеспечения возврата полученных ссуд в установленные сроки.	1 раз в месяц
Осуществление операций по счетам объединения и головного предприятия в учреждениях банков.	1 раз в месяц
Предъявление в учреждения банков оформленных в установленном порядке платежных требований.	1 раз в месяц
Ведение ежедневного оперативного учета: реализации продукции, прибыли от реализации других финансовых показателей	Каждый день
Ведение ежедневного оперативного учета отказов покупателей от акцепта платежных требований за отгруженную продукцию, оказанные услуги	Каждый день

Все работы, выполняемые сотрудниками финансового отдела СОАО «Гомелькабель» регламентируются должностными инструкциями, приказами, стандартами предприятия системы менеджмента и другими нормативными документами, регламентирующими процесс выполнения работ сотрудниками отдела.

В области планирования сотрудники СОАО «Гомелькабель» опираются на рекомендации по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов, разработанных во исполнение постановления Совета Министров РБ.

У СОАО «Гомелькабель» существует внутренняя отчетность и применение ЭВМ позволяет создать великолепные системы внутренней отчетности, способные обеспечить информационное обслуживание всех своих подразделений.

Рассмотрим основные используемые методы реализации функций управления:

Нормативный метод. Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Расчётно-аналитический метод. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. Этот метод планирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

Балансовый метод. При реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.

Метод оптимизации плановых решений. Применение этого метода позволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым уменьшая затраты на производство и повышая его эффективность.

Экономико-математическое моделирование. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (таблиц, графиков и т.д.).

Документооборот предприятия представляет собой движение всей массы документации с начала её поступления или создания, включает все стадии прохождения и до момента выхода документа из оборота.

Как технологический процесс документооборот состоит из трёх основных документопотоков: входящего, исходящего и внутреннего.

Исходящий документопоток включает: отчёты, распорядительные документы, письма, предложения, заявления, договоры, заключения, конструкторско-технологическую, проектную, плановую и т.д. документацию. Внутренний документопоток обеспечивает выполнение поставленных перед предприятием задач. К внутренним документам относятся: приказы, акты, протоколы, инструкции, правила, служебные задания, заявления.

В технологическом процессе обработки и движения документов выделяются следующие типовые этапы: приём и первичная обработка документов; предварительное рассмотрение и распределение документов; регистрация документов; рассмотрение документов руководством; исполнение документов.

В экономической литературе отмечается возрастание роли и значения прибыли в современных условиях хозяйствования. Прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправлено: одни - положительно, другие - отрицательно. Более того, отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести на нет положительное влияние других.

Распределение чистой прибыли СОАО «Гомелькабель» осуществляется посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления. Фонд накопления СОАО «Гомелькабель» используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств.

Далее проанализируем прибыль СОАО «Гомелькабель» за период 2007-2009 гг. В состав прибыли отчетного периода входит прибыль от реализации, прибыль от операционных доходов и расходов и прибыль от внереализационных доходов и расходов. Состав и структуру прибыли отчетного периода сформированную в организации можно рассмотреть в табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры прибыли за период 2007-2009 гг.

Состав прибыли отчетного года	2007 год	2008 год	2009 год
	Сумма, тыс.р.	Структу-ра, %	Сумма, тыс.р.	Структу-ра, %	Сумма, тыс.р.	Структу-ра, %
1. Прибыль от реализации	7434	101,84	5853	102,00	5846	116,38
2. Прибыль от операционных доходов и расходов	-96	-1,32	-33	-0,58	-96	-1,91
3. Прибыль от внереализационных доходов и расходов	-38	-0,52	-82	-1,43	-727	-14,47
4.Прибыль	7300	100,00	5738	100,00	5023	100,00

На основании данной табл.2.6 можно сделать вывод о том, что на СОАО «Гомелькабель» в 2007 году прибыль от реализации продукции составляла 7434 млн.руб., убыток от внереализационных доходов и расходов составила 38 млн.руб., убыток от внереализационных доходов и расходов - 96 млн.руб. В 2008 году прибыль от реализации продукции составила 5853 млн.руб., убыток внереализационных доходов и расходов составила 82 млн.руб. В 2009 году прибыль от реализации продукции составляла 5848 млн.руб., убыток от внереализационных доходов и расходов - 727 млн.руб., убыток от операционных доходов и расходов - 96 млн.руб.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат - прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Как отмечалось выше, основную часть прибыли СОАО «Гомелькабель» получает от реализации продукции. На объем прибыли от реализации продукции оказывают влияние 6 факторов: объем реализации продукции; ее структура; уровень производственной себестоимости; уровень коммерческих расходов; уровень управленческих расходов; уровень среднереализационных цен.

Прибыль от реализаций продукции имеет прямопропорциональную зависимость от объема реализации: больше продали продукции - больше получили прибыли; меньше продали - соответственно меньше получили прибыли.

Для анализа прибыли от реализации продукции составим табл.2.7.

Таблица 2.7 - Анализ прибыли от реализации продукции

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Темп роста, %
1.Выручка от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и других отчислений от выручки)	100919	94346	82754	82,00
2.Производственная себестоимость реализованной продукции	87661	82528	76721	87,52
4.Прибыль (убыток) от реализации	7434	5853	5846	78,64

На изменение прибыли от реализации продукции в 2009 году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние такие факторы, как изменение цен на реализованную продукцию; изменение ее себестоимости, включая коммерческие и управленческие расходы; изменение физического объема реализованной продукции; изменение структуры реализованной продукции.

Для примера произведем факторный анализ влияния изменения себестоимости, включая коммерческие и управленческие расходы на прибыль от реализации с помощью метода парной корреляции.

Исходные данные для анализа представим в табл.2.8.

Таблица 2.8 - Исходные данные для факторного анализа

Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год
Прибыль от реализации	7434	5853	5846
Себестоимость, включая расходы на реализацию	87661	82528	76721
Коэффициент корреляции	0,849728

Корреляционный анализ применяется для количественной оценки взаимосвязи двух наборов данных, представленных в безразмерном виде. Корреляционный анализ дает возможность установить, ассоциированы ли наборы данных по величине. Коэффициент корреляции, всегда обозначаемый латинской буквой r, используется для определения наличия взаимосвязи между двумя свойствами. Т.о., с помощью проведения факторного анализа с помощью пакета прикладных программ Excel и функции КОРРЕЛ, определили, что r = 0,849728.

Также воспользуемся регрессионной статистикой. Результаты представим в табл.2.9.

Таблица 2.9 - Регрессионная статистика

Регрессионная статистика
Множественный R	0,849728
R-квадрат	0,722037
Нормированный R-квадрат	-3
Стандартная ошибка	682,0923
Наблюдения	1

Значения коэффициента корреляции указывают на высокую прямую связь между прибылью от реализации и себестоимостью, включая расходы на реализацию.

Коэффициент детерминации (причинности) показывает, какая часть изменения результативного фактора объясняется фактором, оказывающим влияние.

Сравниваются фактические значения у и значения, полученные из уравнения прямой; по результатам сравнения вычисляется коэффициент детерминированности, нормированный от 0 до 1. Если этот коэффициент =1, то имеет место полная корреляция с моделью, т.е. нет различия между фактическими и оценочными значениями у. В противоположном случае, если коэффициент детерминированности = 0, то уравнение регрессии неудачно для предсказания значения у. В нашем случае значение коэффициента детерминированности равно 0,722037. Это говорит о том, что влияние себестоимости реализации составляет 72%, остальные 28% - другие факторы.

2.3 Анализ рентабельности хозяйственно-финансовой деятельности промышленной организации

Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия.

Определим рентабельность совокупного капитала (активов) по следующей формуле (2.1):

Ра = (2.1)

Ра (2007 год) =

Ра (2008 год) =

Ра (2009 год) =

Рентабельность совокупного капитала характеризует, сколько прибыли получено на рубль вложенного капитала. Т.о., в 2007 году рентабельность совокупного капитала составляет 0,24, в 2008 году данный показатель на СОАО «Гомелькабель» составлял 0,16, в 2009 году - 0,13.

На рис.2.11 рассмотрим динамику рентабельности совокупного капитала.

Рисунок 2.11 - Динамика рентабельности совокупного капитала

Определим рентабельность продаж по следующей формуле (2.2):

Рпр = (2.2)

Рассчитаем данный показатель для СОАО «Гомелькабель» за период 2007-2009 гг:

Рпр (2007 год) =

Рпр (2008 год) =

Рпр (2009 год) =

Рисунок 2.12 - Динамика рентабельности продаж

Рентабельность продаж характеризует уровень прибыльности продукции. На СОАО «Гомелькабель» в 2007 году рентабельность продаж составляла 0,07, в 2008 году - 0,06, в 2009 году - 0,07.

Рассчитаем рентабельность затрат по следующей формуле (2.3):

Рз = (2.3)

Рз (2007 год) =

Рз (2008 год) =

Рз (2009 год) =

Рисунок 2.13 - Динамика рентабельности затрат

Рентабельность затрат характеризует окупаемость затрат предприятия. На СОАО «Гомелькабель» данный показатель составлял в 2007 году - 0,07, в 2008 году - 0,07, в 2009 году - 0,08.

Одним из показателей рентабельности хозяйственной деятельности является рентабельность производства, которая определяется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных активов. Если в расчете использовать в качестве дополнительной величины объем продажи продукции (N), то формулу рентабельности производственной деятельности можно представить в следующем виде (2.4):

k = [N /F+E]* [Р/N] (2.4)

где k - рентабельность производственной деятельности;

Р - чистая прибыль;

N - выручка от продажи продукции, работ, услуг;

F - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

E - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Из приведенной формулы следует, что рентабельность производственной деятельности зависит от изменения двух факторов:

- фондоотдачи производственных фондов (N /F+E).

- рентабельности продаж (Р/N).

Определить влияние перечисленных факторов можно методом цепных подстановок.

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния фондоотдачи с одного рубля производственных фондов (2.5):

Dk(f )=[N1 /F1+E1] * ([Р о /N о ] - [N о /F о+ E о] * [Р о /N о ] (2.5)

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности продаж (kp) (2.6):

Dk(kp) =[N1 /F1+E1]* [Р 1 /N 1 ] - [N1 /F1+E1] * [Р о /N о ] (2.6)

В табл.2.3 представим исходные данные для анализа.

Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа

Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год	Изме-нение
Чистая прибыль, млн.руб.	6404	5105	4578	-1826
Выручка от продажи товаров, млн.руб.	100919	94346	82754	-18165
Стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных средств, млн.руб.	32500	36344	39197	6697
Рентабельность производства, %	6404/ 32500=0,20	5105/ 36344=0,14	4578/ 39197=0,12	-0,08
Фондоотдача производственных фондов, руб.	100919/ 32500=3,10	94346/ 36344=2,59	82754/ 39197=2,11	-0,99
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	6404/ 100919=0,06	5105/ 94346=0,05	4578/ 82754=0,06	+0,01

На основе приведенных данных можно определить условный уровень рентабельности производства (kу), рассчитанный, исходя из уровня фондоотдачи производственных фондов отчетного периода и рентабельности продаж базисного периода, т.е.

k у =2,11 * 0,06 = 0,1266.

Каждый из рассмотренных в табл.2.10 факторов, является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Изменение уровня прибыли, приходящейся на один рубль продаж, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от изменения качества продукции и цен на нее, от результатов прочей деятельности предприятия.

По итогам второй главы курсовой работы можно сделать следующие выводы:

На протяжении анализируемого периода произошло сокращение всех изображенных на рисунке 2.1 показателей. Так, выручка от реализации сократилась с 116329 млн.руб. до 95940 млн.руб. Данный показатель за анализируемый период сократился на 20389 млн.руб. (17,53%).

Выручка от реализации за вычетом налогов в 2007 году составляла 100919 млн.руб., в 2008 году - 94346 млн.руб., в 2009 году 82754 млн.руб. На протяжении анализируемого периода данный показатель сократился на 18165 млн.руб. (17,99%).

Себестоимость реализации в 2007 году составляла 87661 млн.руб., в 2008 году - 82528 млн.руб., в 2009 году - 76721 млн.руб. На протяжении 2007-2009 гг данный показатель сократился на 10940 млн.руб. (12,48%).

Сокращение рассмотренных выше показателей связано прежде всего с сокращением объема произведенной продукции на СОАО «Гомелькабель».

Прибыль от реализации в 2007 году составляла 7434 млн.руб., в 2008 году - 5853 млн.руб., в 2009 году - 5846 млн.руб. На протяжении анализируемого периода данный показатель сократился на 1588 млн.руб. (21,36%).

Прибыль СОАО «Гомелькабель» в 2007 году составляла 7635 млн.руб., в 2008 году - 6138 млн.руб., в 2009 году - 5229 млн.руб. На протяжении анализируемого периода данный показатель сократился на 2205 млн.руб.

Чистая прибыль СОАО «Гомелькабель» в 2007 году составляла 6404 млн.руб., в 2008 году - 5105 млн.руб., в 2009 году - 4578 млн.руб. Данный показатель сократился на 1826 млн.руб. (28,51%).

На протяжении 2007-2008 гг объем производства увеличился с 100562 млн.руб. до 104807 млн.руб. Темп роста данного показателя составил 104,22%, следовательно темп прироста составил 4,22%. В 2009 году данный показатель сократился до 85175 млн.руб. (18,73%).

Затраты на производство продукции в 2007 году составили 86655 млн.руб., в 2008 году - 90352 млн.руб., в 2009 году - 78677 млн.руб. На протяжении 2007-2008 гг данный показатель увеличился на 3697 млн.руб. В 2009 году данный показатель сократился на 11675 млн.руб.

Основную долю в общей стоимости основных средств составляют машины и оборудование - 55,15%, 59,23% и 62,11%. Доля зданий и сооружений на протяжении анализируемого периода сократилась с 36,73% до 29,95%. Доля прочих основных средств в 2007 году составляла 4,16%, в 2008 году - 3,85%, в 2009 году - 3,93%. На протяжении 2007-2008 гг наблюдается увеличение производительности труда с 263,94 млн.руб./чел до 284,74 млн.руб./чел. В 2009 году данный показатель сократился до 252,74 млн.руб/чел., в связи с сокращением объема производства.

На СОАО «Гомелькабель» в 2007 году прибыль от реализации продукции составляла 7434 млн.руб., убыток от внереализационных доходов и расходов составила 38 млн.руб., убыток от внереализационных доходов и расходов - 96 млн.руб. В 2008 году прибыль от реализации продукции составила 5853 млн.руб., убыток внереализационных доходов и расходов составила 82 млн.руб. В 2009 году прибыль от реализации продукции составляла 5848 млн.руб., убыток от внереализационных доходов и расходов - 727 млн.руб., убыток от операционных доходов и расходов - 96 млн.руб.

Рентабельность совокупного капитала характеризует, сколько прибыли получено на рубль вложенного капитала. Т.о., в 2007 году рентабельность совокупного капитала составляет 0,24, в 2008 году данный показатель на СОАО «Гомелькабель» составлял 0,16, в 2009 году - 0,13.

Рентабельность продаж характеризует уровень прибыльности продукции. На СОАО «Гомелькабель» в 2007 году рентабельность продаж составляла 0,07, в 2008 году - 0,06, в 2009 году - 0,07.

Рентабельность затрат характеризует окупаемость затрат предприятия. На СОАО «Гомелькабель» данный показатель составлял в 2007 году - 0,07, в 2008 году - 0,07, в 2009 году - 0,08.

ГЛАВА 3

РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИП РОМЫШЛЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СОАО «ГОМЕЛЬКАБЕЛЬ»

3.1 Основные направления совершенствования методики анализа прибыли и рентабельности в промышленности

Годовой финансовый план на СОАО «Гомелькабель» разрабатывается в несколько этапов. Начало этой работы начинается на предприятии к срокам составления проекта бюджета республики (май-июнь года, предшествующего планируемому).

На втором этапе (в ноябре-декабре года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимание следует принять сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменения индексов цен на материальные и топливно-энергетические ресурсы, налоговой, финансовой и денежно-кредитной политики правительства. В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.

Для облегчения этой работы, снижения трудоемкости и повышения ее оперативности рекомендуется выполнять расчеты с помощью ПЭВМ по специально разработанным программам. Финансовые расчеты полностью формулизируются. Поэтому разработка соответствующих программ не является сложной задачей. Единовременные затраты, связанные с их проектированием, обычно быстро окупаются. Вместе с этим многовариантные финансовые расчеты и выбор с их помощью оптимальных для предприятия повышают эффективность управления финансами.

В соответствии с Законом о предприятии хозяйствующим субъектам дано право разрабатывать и утверждать финансовые показатели своей деятельности -- прибыль, объем реализации, план финансирования капитальных вложений, формы и системы оплаты труда; самостоятельно распоряжаться своим имуществом, а также прибылью, остающейся в его распоряжении. В соответствии с этим положением финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию членов трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

Финансовый план с расчетами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. Эта информация первоначально используется в процессе составления бюджета региона. В последующем на ее основе ведется учет и контроль за фактическим поступлением средств в бюджет.

По решению вышестоящего органа финансовый план может предоставляться ассоциации, концерну, отраслевому министерству для согласования и обобщения плановых заданий и финансовой политики.

В ряде случаев (при получении кредитов, открытии финансирования по капитальным вложениям) финансовый план с расчетами необходимо представить кредитному учреждению для обоснования состава и размера собственных финансовых ресурсов, необходимости привлечения заемных средств.

Методика планирования доходов и поступлений средств (раздел I финансового плана). При планировании показателей этого раздела следует учитывать, что финансовые ресурсы предприятия подразделяется на собственные, заемные и привлеченные. Развитие рыночных отношений предоставляет предприятиям дополнительные возможности в зарабатывании денег на различных видах коммерческой деятельности и операций на финансовом рынке. Поэтому в план следует включать устойчивые источники доходов, связанные с нормальной деятельностью предприятия.

Примерный перечень доходов хозяйствующего субъекта приводится ниже:

* прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта);

* средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

* паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

* пожертвования; благотворительные взносы;

* поступление в виде долевого участия;

* финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом);

* задания по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов.

Рассмотрим блок-схему процесса планирования прибыли и рентабельности (рис.3.1).



Рисунок 3.1 - Составление плана прибыли и рентабельности

Порядок и методика расчета прибыли. При составлении финансового плана предприятия планируют балансовую прибыль, т. е. конечный финансовый результат. Она включает следующее: прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства; прибыль от прочей реализации, в частности основных средств и другого ненужного и залежалого имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций. На этапе составления финансового плана следует изучить наличие такого имущества на предприятии, возможность его реализации и эффективность этой операции. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой, балансовой стоимостью имущества, расходами, связанными с реализацией, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

В табл.3.1рассмотрим участников процесса с применением программного пакета.

Таблица 3.1- Участники процесса планирования прибыли и документация

Описание этапов	Входные данные	Отве-чает	Участ-вует	Получает инфо
1.Планирование доходов и поступлений средств	Бухгалтерский баланс за 2--3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета	Эконо-мист	Эконо-мист	Начальник фин. отдела
Планирование балансовой прибыли	Бухгалтерский баланс за 2--3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета	Эконо-мист	Эконо-мист	Начальник фин. отдела
Расчет прибыли от реализации продукции отдельно по видам деятельности и рентабельности	Бухгалтерский баланс за 2--3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета	Эконо-мист	Эконо-мист	Начальник фин. отдела
Сбор сведений об остатках нереализованной продукции	Бухгалтерский баланс за 2--3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета	Эконо-мист	Эконо-мист , Марке-толог	Начальник фин. отдела
Планирование величины остатков нереализованной продукции	Бухгалтерский баланс за 2--3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления	Эконо-мист	Эконо-мист марке-толог	Начальник фин. отдела
Составление сметы затрат на производство	Данные об объеме производства смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы	Плано-вая служба	Плано-вая служба	Начальник фин. отдела
Составление шахматной (проверочной) таблицы к финансовому плану	1 часть финансового плана предприятия	Эконо-мист	Эконо-мист	Начальник фин. отдела
Заполнение финансового плана	Заполнение финансового плана предполагает разноску показателей шахматки по соответствующим разделам финансового плана, подсчет итогов по разделам и расчет следующих четырех проверочных показателей: * превышение доходов над расходами; * превышение расходов над доходами; * превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета; * превышение ассигнований из бюджета	Эконо-мист	Эконо-мист	Начальник фин. отдела
Согласование финансового плана	Финансовый план	Началь ник фин. отдела	Началь-ник фин. отдела Началь-ник бухгал-терии	Замести- тель директора по финансо-вым вопросам
Утверждение финансового плана	Финансовый план	Начальник фин. отдела	Началь-ник фин. отдела	Замести-тель директора по финансо-вым вопросам

Первоначально внедрение автоматизации было связано с созданием АСУ финансами (в управлении финансами).

АСУ финансов - это совокупность административных, экономических, математических методов вычислительной и организационной техники, средств связи, позволяющих эффективно управлять финансовой системой.

Концепция АСФР (автоматизированной системы финансовых расчетов) - это комплексная система осуществления финансовых расчетов по составлению и исполнению бюджетов в условиях широкого использования экономико - математических методов. Прогресс же привел к тому, что основное внимание теперь уделяется созданию АРМов, а не вычислительных центров.

Основные перспективы внедрения автоматизированных структур в области финансов:

1. Компьютеризация финансового отдела и других экономических служб предприятия позволяет перейти на бездокументальный электронный бухгалтерский и финансовый учет (вводятся в компьютер реквизиты субконто, сканирование документов, пересылка по факсу, модему).

2. Глобальная компьютеризация в виде получение сводки о структуре расходов к концу каждого рабочего дня, т.е повышается эффективность финансового контроля.

3. Финансовое планирование на ПК позволяет широко применять математическое моделирование (т.е. линейное программирование), значит, качество финансовых планов поднимется на порядок выше.

Быстро решается с помощью ПК и проблема нехватки работников по проверке налоговых отчетных документов, также появляется возможность оформления не выходя из дома договоров купли-продажи ЦБ.

В настоящее вpемя на pынке PБ предлагается большое число программных пpодуктов, предназначенных для автоматизации бухгалтерского учета и анализа финансовой деятельности пpедпpиятий. Является актуальной проблема выбоpа пpогpаммы, наиболее подходящей для какой-либо фиpмы, в то же вpемя четких pекомендаций по этому вопpосу нет и, видимо, не может быть, поскольку бухгалтеpские пpогpаммы, пpедлагаемые для шиpокого класса пользователей не учитывают специфику деятельности конкретной фирмы.

Далее предлагается сравнительная характеристика бухгалтерских программ. Отдельно рассматриваются программные средства, предназначенные для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

“АУБИ” - это зарегистрированное название интегрированной программной системы "Автоматизации Бухгалтерского Учета' малых, средних и больших предприятий. Аббревиатура названия комплекса “АУБИ” построена из ряда букв, входящих в приведенную выше фразу, заключенную в апострофы. Таким образом сделана попытка отразить истинное предназначение программы.

“АУБИ” может быть с успехом использована для автоматизации бухгалтерского учета предприятий различного рода деятельности. Программный комплекс представляет одинаковый интерес как для торговых (коммерческих) структур, так и для производственных предприятий. Гибкая система программы позволяет настраивать “АУ-БИ” на нужды конкретного пользователя. При этом бухгалтер каждого предприятия, исходя из своих собственных потребностей, имеет возможность сформировать план счетов; информационные справочники, содержащие названия предприятий-партнеров и их банковские реквизиты; список материально ответственных лиц и т.д.

Журнал хозяйственных операций является для “АУБИ” поистине основной информационной базой, используя которую, программа способна формировать множество отчетных документов по синтетическому и аналитическому учету. Все сформированные “АУБИ” отчеты могут быть сохранены на жестком диске в виде ASCII и RTF файлов или выведены непосредственно на принтер.

Представим расчет потребности в инвестициях в таблице 3.2.

Таблица 3.2- Общие инвестиционные затраты по проекту

Виды инвестиционных затрат	Ед. изм.	По годам реализации	Всего по проекту
		2011	2012	2013
1.Капитальные затраты	тыс.руб.	18697,5	х	х	18697,5
2.Стоимость, в том числе:
- приобретение компьютеров и оргтехники	тыс.руб.	11481	х	х	11481
- разработка и обеспечение программного обеспечения	тыс.руб.	1976,5	х	х	1976,5
- повышение квалификационного уровня работников	тыс.руб.	5240	х	х	5240
3.Итого капитальные .затраты	тыс.руб.	18697,5	х	х	18967,5
4.Прирост чистого оборотного капитала	тыс.руб.	0	0	0	0
5.Итого потребность в инвестициях	тыс.руб.	18697,5	х	х	18697,5

Затраты предприятия составят:

- приобретение компьютеров и оргтехники - 11481000 руб.

- разработка и обеспечение программного обеспечения -1976500 руб.

- повышение квалификационного уровня работников - 5240000 руб.

Общая сумма затрат на реализацию мероприятия составит 18697,5 тыс.руб.

Численность работников финансового отдела за анализируемые периоды уменьшится на 2 человека (со среднеспециальным образованием), что позволит уменьшить затраты, связанные с реализацией работы и заработной платы.

Эффект от экономии заработной платы за год составит:

Эфф = 2*22500*( 365 - 8 - 102 ) = 11475000 руб.

Отчисления от ФОТ:

11475000*0,35 = 4131000 руб.

Экономия = 11475000+4131000 = 15606000 руб.

Общая сумма экономии составит 15606000 руб.

Для приведения будущих потоков и оттоков денежных средств на шаге t к начальному периоду времени используем коэффициент дисконтирования.

Ставка рефинансирования на момент написания курсовой работы составляла 10,5%+4,5% маржа, следовательно, для расчетов значение примем равным 15%. Дисконтный множитель определяется по формуле (3.1):

d = , (3.1)

где d - дисконтный множитель;

E- ставка дисконтирования

Определим дисконтный множитель по годам:

d (2010) = 1

d (2011) = = 0,87

d (2012) = = 0,76

d (2013) = = 0,66

d (2014) = = 0,57

Таким образом, дисконтный множитель в 2010 году составил 1, в 2011 году - 0,87, в 2012 году - 0,76, в 2013 году - 0,66, в 2014 году - 0,57.

Расчет экономического эффекта от использования новой автоматизированной системы представим в табл. 3.3.

Таблица 3.3 - Расчет экономического эффекта от внедрения автоматизированной системы, тыс.руб.

Показатель	Ед. изм	Декабрь 2010	2011 год	2012 год	2013 год
А	1	2	3	4	5
1.Приток денежных средств:
2.Прирост прибыли за счет экономии затрат	тыс. руб.	х	15606	15606	15606
3.Полный приток денежных средств	тыс. руб.	х	15606	15606	15606
4.Отток денежных средств:
5.Приобретение и внедрение автоматизированной системы финансового планирования	тыс. руб.	18697,5	х	х	х
5.1 приобретение компьютеров и оргтехники	тыс. руб.	11481	х	х	х
5.2 разработка программного обеспечения	тыс. руб.	1976,5	х	х	х
5.3 обучение работников данной программе	тыс. руб.	5240	х	х	х
6.Полный отток денежных средств:	тыс. руб.	18697,5	х	х	х
7.Сальдо потока (Приток-Отток)	тыс. руб.	-18697,5	15606	15606	15606
8.То же, с нарастающим итогом	тыс. руб.	-18697,5	-18697,5	-3091,5	12514,5
9.Коэффициент дисконтирования	тыс. руб.	1,00	0,87	0,76	0,66
10.Дисконтированный ЧПН	тыс. руб.	-18697,5	13577,22	11860,56	10299,96
11.ЧДД	тыс. руб.	-18697,5	-5120,28	6740,28	17040,24

Чистый дисконтированный доход за весь срок реализации проекта составит 17040,24 тыс.руб.

Срок окупаемости служит для определения степени рисков реализации проекта и ликвидности инвестиций (3.2).

 (3.2)

Определим срок окупаемости проекта:

Ток = 2 - = 2,43 лет

Срок окупаемости данного мероприятия - 2,43 лет.

Таким образом, в курсовой работе было представлено мероприятие по совершенствованию организации и обслуживания рабочих мест работников финансового отдела СОАО.

Чистый дисконтированный доход от мероприятия - приобретение АСУ за весь срок реализации проекта составит 17040,24 тыс.руб. Внедрение данного мероприятия позволит более целесообразно распределять денежные средства, следить за движением финансовых ресурсов, более мобильно и без ошибок составлять финансовый план предприятия. Срок окупаемости данного мероприятия - 2,43 лет.

3.2 Пути и резервы роста прибыли и рентабельности промышленной организации

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта, производство новых видов продукции и т.д.



Рисунок 3.2 - Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

В организации аналитической работы на современном предприятии играет значительную роль применение персональных ЭВМ. Во-первых, использование компьютерных технологий снижает трудоемкость аналитической работы, освобождая аналитика от самостоятельного подсчета большого количества показателей и сосредоточивая его внимание на главной части анализа - интерпретации полученных результатов. Во-вторых, для пользователей аналитической информации все коэффициенты, соотношения, сравнительные характеристики могут быть представлены в удобной и наглядной форме. То есть , наряду с получением информации из типовых форм отчетности , утвержденных законодательно, можно разработать собственные формы исходя из удобств пользователя информации - и возможности создания таких форм зависят только от возможностей используемых программ.

При информатизации процесса анализа прибыли существуют два основных пути в зависимости от выбора прикладного программного обеспечения - оно может быть пользовательским или конкретным.

1. Пользовательское прикладное программное обеспечение представляет пользователю средства для самостоятельного решения различных задач - это текстовые и графические редакторы, системы управления базами данных, но особенно - табличные процессоры. Достоинства их в том, что пользователь может самостоятельно определять порядок расчета нужных ему показателей и интерпретации их в удобной для него форме ; кроме того, подобные программы , как правило, приобретаются вместе с приобретением персональной ЭВМ, то есть не требуют дополнительных расходов со стороны предприятия . Недостатки - отделение информационного обеспечения ведения бухучета от ведения анализа (всю аналитическую информацию, как правило, приходится вводить отдельно, что означает дублирование работы и увеличение вероятности ошибок. Наиболее удобно использовать такое программное обеспечение для анализа, если и отчетность ( и, возможно, учетные регистры) составляется с использованием той же прикладной программы.

Электронные таблицы - один из самых полезных программных продуктов, предназначены они для вычислений, доступных широкому пользователю и позволяют эффективно решать самые разнообразные задачи из множества отраслей знаний. Практически все программные продукты этого вида , представленные в настоящее время на рынке, имеют много общих черт и возможностей :

- они организованы на основе использования двухмерных таблиц, но в каждом файле (рабочей книге) используется не отдельная таблица, а именованная совокупность двухмерных таблиц ( поэтому рабочую книгу называют трехмерной таблицей) ;

- большое число встроенных функций, позволяющих выполнять математические, финансовые , статистические и другие расчеты,

- возможности задания адресов ячеек, сортировки данных, автоматического заполнения ячеек, установления связи с другими таблицами и рабочими книгами,

- построение диаграмм по данным из различных таблиц, входящих в “рабочую книгу”,

- возможность работы с внешними базами данных и другие возможности.

Наиболее распространенной среди российских пользователей является программа MS EXCEL; являясь лидером на рынке программ обработки электронных таблиц, она определяет тенденции развития в этой области. К значительным преимуществам этой программы можно отнести простоту установки связи между файлами и таблицами ( например, через введение ссылок на ячейку), наличие встроенной среды программирования Visual Basic for Application (VBA) для решения прикладных задач с использованием простого для освоения макроязыка , возможность многошагового формирования диаграмм, использование встроенных мастеров для выполнения различных задач ( Function Wizard - упрощает составление формул, в которые входят различные функции ; Text Wizard - импорт текстовых файлов с разбивкой на колонки, Pilot Table Wizard - построение таблиц с обобщающими данными из рабочих книг , Chart Wizard - построение диаграмм).

Среди других прикладных программ - электронных таблиц, можно выделить программы фирмы Lotus - Пакет 1-2-3 , хотя возможности его более ограничены по сравнению с EXCEL (16 разрядов, меньшая скорость, не поддерживает возможности редактирования на местах из других приложений (OLE). К дополнительным возможностям этого пакета можно отнести возможность формирования не только

диаграмм, но и карт в качестве наглядного представления информации. Также редактор электронных таблиц имеется в составе пакета Microsoft Works, он организован тоже по принципу EXCEL. Однако необходимо заметить при выборе из существующих программ - табличных редакторов, что большинство из перечисленных преимуществ электронных таблиц были использованы впервые в EXCEL, а другие ведущие производители ориентировались на достижения этой программы. Например, после успехов EXCEL в разработке VBA появились Basic-подобные языки макрокоманд в других программах: в Supercalc - язык CA-BLE, в пакете SmartSuite4.0 фирмы Lotus - LotusScript.

Кроме того, на основании этих форм разработаны и выведены аналитические формы, характеризующие основные показатели по прибыли и рентабельности: “ Анализ формирования и распределения прибыли”, “Расчет показателей рентабельности”, “Факторный анализ прибыли от продаж”, “Характеристика показателей деятельности предприятия по модели Дюпона”. Основные функции программы, использованные в создании этих форм:

- различные математические расчеты - в основном суммирование (в том числе автосуммирование) и деление,

- ссылки на адреса ячеек в других листах рабочей книги, а именно отдельных ячеек типовых отчетных форм,

- автоматическое заполнение ряда (например, расчет показателей структуры выручки по видам продукции, в котором используется один и тот же алгоритм),

- а также различные функции меню “Формат” директивы “Ячейки” для настройки шрифтов, рамок, формата чисел и прочих компонентов для приведения расчетов в наглядный вид.

2. Конкретное прикладное программное обеспечение , предназначенное для выполнение одного и того же набора задач - это прежде всего программы бухгалтерского учета, в том числе комплексные программы автоматизации деятельности всего предприятия. В нем определены основные формы входных и выходных документов , алгоритмы решения задач, внутренние структуры хранения данных. Его достоинства - в том, что оно предназначено именно для решения вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, и если бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован с помощью какой-либо существующей на рынке системы, весь комплекс анализируемой информации формируется именно в ней. Основной недостаток - все формы представления информации, как правило, предопределены заранее исходя из типовых учетных регистров и форм отчетности , что неудобно, если аналитик хочет представить информацию как-нибудь еще. Поэтому для анализа целесообразно использовать программы с широкими возможностями параметризации и настройки - использование макроязыка при задании формул, возможность индивидуального проектирования выходных форм.

Аналитические функции в автоматизированных информационных системах бухгалтерского учета осуществляются, прежде всего, через режим “Выдача отчетов”, предусматривающий возможности получения синтетических форм - оборотно-сальдового баланса, баланса типовой формы, форм отчетности для налоговой инспекции, а также разработки собственных выходных отчетных форм. Для этого в таких программах применяются: 1) Средства, позволяющие описывать формы отчетов и алгоритмы расчета показателей и изменять их с помощью макроязыка. 2) Программа-интерпретатор, позволяющая бухгалтеру настраивать программы под специфику предприятия (в ней может быть использована псевдографика, идентификация показателей отчета (условные коды), алгоритмы расчета показателей описываются языком, предоставленным программой в текстовом или произвольном файле).

Программы автоматизации бухгалтерского учета, которыми может пользоваться на данный момент современное российское предприятие, различаются между собой по представлению исходных данных и выходных форм, по принципам использования, по диапазону решаемых задач, по способам настройки и привязки бухгалтерских систем к учетной политике конкретных предприятий, по интерфейсу и используемым операционным системам - чаще всего MsDOS или Windows. На российском рынке бухгалтерских программ сегодня самой распространенной является 1С: Бухгалтерия- прежде всего потому, что она проста для освоения, рассчитана прежде всего на специалистов, обладающих средними навыками, а также имеет широкие возможности настройки под потребности конкретного пользователя. В рамках этой системы для анализа можно задействовать следующие функции:

- исследование формирования, использования и распределения финансового результата на основе анализа счетов 80, 81 и 88. Это осуществляется с помощью формирования отчетов “Карточка счета” или “Анализ счета по субконто” из функции Главного меню “Отчетность”, режима “Стандартные отчеты”. При этом в выходной форме отражаются все операции с комментариями, произошедшие в отчетном периоде по дебету и кредиту указанных счетов, с указанием корреспонденции счетов и отражением конечного сальдо. Также аналогичные отчеты можно формировать для отдельных субсчетов;

- составление отчетности по установленным формам. Программа 1С: Бухгалтерия автоматически формирует основные отчетные документы: Главное меню - функция “Отчетность”, режим “Отчеты”, появляется список отчетов. Например, форма 2 “Отчет о прибылях и убытках” формируется в файле bmpfin.rep, а в меню списка отчетов - “Отчет о финансовых результатах”;

- составление собственных форм отчетности. Поскольку программа 1С: Бухгалтерия функционирует в операционной среде Windows, принципы создания собственных форм отчетности в основном сходны с алгоритмами графических и табличных редакторов. Строки, в которых задаются алгоритмы расчетов, начинаются с символа !, а дальше следуют данные, которые относятся к расчетной части (имя показателя, символ =, выражение в виде формулы на макроязыке описания форм отчетов, указание на период ( за год, за месяц, нарастающим итогом с начала года, месяца, квартала), и показатель денежной единицы - рубли или тысячи рублей. Например, при этом КО46 будет означать кредитовый оборот по счету 46, а ОБ 80,46 оборот за период по кредиту счета 46 с дебета счета 80. ( 28 ) Среди других автоматизированных информационных систем бухгалтерского учета, используемых российскими предприятиями, можно выделить Парус, Финансы без проблем, Инфин (в том числе Инфин - Управление, где производится управленческий анализ).