Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение 2
• 1. Теоретические и методические основы планирования прибыли и рентабельности 4
• 1.1 Характеристика прибыли и рентабельности 4
• 1.2 Методика анализа прибыли и рентабельности 9
• 1.3 Методика планирования прибыли и рентабельности…………………….15
• 2. Анализ финансовой результативности деятельности предприятия 21
• 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 21
• 2.2 Анализ прибыли предприятия ООО «Рекон Строй» 31
• 2.3 Анализ рентабельности предприятия ООО «Рекон Строй» 33
• 3. Разработка рекомендаций по повышению прибыли и рентабельности ООО «Рекон Строй»…………………………………………………………………..38
• 3.1 Планирование мероприятий по повышению доходов ООО «Рекон Строй» ……………………………………… ……….…………………………………..38
• 3.2 Планирование мероприятий по экономии затрат ООО «Рекон Строй»…………………………………………………………………………...41
• 3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий…………………………………………………………………….44
• Заключение 45
• Список литературы 47

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов.

Целью любого предприятия является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако, сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.

Изучаемая тема освещена достаточно широко и находится в центре экономических исследований, что обусловлено её актуальностью в современных условиях хозяйствования.

Целью работы является изучение показателей прибыли и рентабельности и их непосредственное планирование.

Основные задачи:

- характеристика прибыли и рентабельности;

- изучить методику анализа прибыли и рентабельности;

- изучить методику планирования прибыли и рентабельности;

- рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Рекон Строй»;

- провести анализ прибыли на ООО «Рекон Строй»;

- провести анализ рентабельности на ООО «Рекон Строй»;

- планирование мероприятий по увеличению прибыли и рентабельности;

- оценка их экономической эффективности.

Базой исследования является предприятие ООО «Рекон Строй»

Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность ООО «Рекон Строй».

Предметом изучения является планирование показателей прибыли и рентабельности для оценки эффективности финансового состояния предприятия.

Методологической базой исследования стали методы теоретического и эмпирического системного анализа, статистической обработки данных, дедуктивный метод и метод научной абстракции, а также методы анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Тема «планирование прибыли и рентабельности» достаточно широко раскрыта в литературных источниках, однако информация однородная, не разнообразная. Теоретической и методической основой исследования являются труды авторов таких, как Ильин И.А., Ковалев В.В., Бланк И.А., Балабанов И.Т., Чернов В.И., Шеремет А.Д. и других, также справочные и нормативные материалы по исследуемой проблеме, бухгалтерская отчетность ООО «Рекон Строй» за 2007-2009 года.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

1. Теоретические и методические основы планирования прибыли и рентабельности

1.1 Характеристика прибыли и рентабельности

Любой хозяйствующий субъект в условиях рыночной экономики стремится к превышению полученных доходов над произведёнными расходами, так как всякая организация заинтересована в получении положительного результата от своей деятельности (прибыли). Прибыль-это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории в том, что необходимый уровень прибыли -это Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - С.107:

-основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

-базовый фактор возрастания рыночной стоимости организации;

-индикатор кредитоспособности организации;

-приоритетный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала;

-инструмент конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

-гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли и ее не удовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса - одной из главных внутренних причин банкротства.

Главная цель управления прибылью - максимизация благосостояния в текущем и перспективном периоде. Это означает Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - С.108:

-получение максимальной прибыли, соответствующей используемым ресурсам организации и рыночной конъюнктуре её функционирования;

-оптимизация пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

-повышение качественного состава факторов формирования прибыли;

-получение необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственниками компании;

-формирование достаточного объёма инвестиций за счёт прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

-увеличение роста рыночной стоимости организации;

-разработка программ участия персонала в распределении прибыли. Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации, это находит отражение в бухгалтерском учёте и отчётности. Рентабельность-это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп, характеризующих Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. -С.27:

-окупаемость затрат;

-прибыльность продаж;

-доходность капитала и его частей.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции. Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность совокупного капитала исчисляется отношением брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов к среднегодовой стоимости всего совокупного капитала.

Рентабельность (доходность) операционного капитала исчисляется отношением прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов к среднегодовой сумме операционного сумме операционного капитала. Она характеризует доходность капитала, задействованного в операционном процессе.

Основные определения прибыли и рентабельности представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Характеристика прибыли и рентабельности

Автор	Определение прибыли	Определение рентабельности	Источник
Савицкая Г.В.	Часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции	Относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса	Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. -С.331
Крейнина М.Н.	Превышение всех видов доходов над всеми видами затрат	Сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами	Крейнина М.Н. Оценка финансовой деятельности предприятия для совершенствования бизнеса. М.:Учебно-методологический центр при Министерстве РФ по налогам и сборам, 2002. - С.115.
Балабанов И.Т.	Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - сумма прибыли (доходов).	Представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса, величина которого измеряется уровнем рентабельности	Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. Издание 2-е пер. и доп. -- М.: ПБОЮЛ Ф., 2005. -- С. 157
Шеремет А.Д	Конечный финансовый результат деятельности фирмы - это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму	Основной показатель эффективности хозяйственной деятельности. Показатели рентабельности рассчитываются как относительные показатели	Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности - перераб. и доп./ А.Д.Шеремет-- М.:ИНФРА-М, 2008. -- С.238
Автор	Определение прибыли	Определение рентабельности	Источник
	результата от реализации	финансовых результатов, полученных предприятием
Селезнев Н.Н.	Выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности., представляет собой разность между доходами и затратами	Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации непосредственно увязан с анализом оборотных и внеоборотных активов имущества фирмы.	Селезнев Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие / Селезнев Н.Н. - М:ЮНИТИ-ДАНА,2003.-С.213
Ковалев В.В.	Результативность функционирования организации чаще всего оценивается показателями прибыли и рентабельности, которые в свою очередь существенно зависят от организации производственного процесса, его ритмичности, эффективности использования отдельных видов имущественного потенциала, т.е. динамики финансово-хозяйственной деятельности организации.	Показатели рентабельности рассчитываются как отношение полученного дохода (прибыли) к средней величине использованных ресурсов	Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова - М.: Финансы и статистика, 2006.- С.332
Бланк И. А.	Особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса	Показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство	Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс2-е изд., перераб. . и
			доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. С.415
Райзберг Б.А. Лозовский Л.Ш	Повышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров;один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия,предпринимателя.Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении	Эффективность, прибыльность, доходность предприятия и предпринимательской деятельности.Обычно характеризуется отношением прибыли к себестоимости продукции или капиталу компании.	Райзберг Б.А. Современный экономический словарь: 5-е издание, перераб. и доп. / Б.А. Райзберг, Л.Ш Лозовский., Е.Б. Стародубцева - М.: Инфра-М, 2007.- С.256

Таким образом, в основном точки зрения авторов сводятся к следующему:

1.основными показателями, характеризующими результаты деятельности организаций, являются прибыль и рентабельность;

2. прибыль является абсолютным показателем, а рентабельность -относительным;

3. прибыль - это превышение доходов организации над ее расходами за определенный период, а рентабельность - это отношение показателей прибыли к стоимости затрат и активов организации.

1.2 Методика анализа прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу Любушин, Н.П. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организаций / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева, А.И. Галушкина, Л.В. Козлова // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 1 (166). - С.256.

Основные его задачи Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С.257:

1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;

2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;

4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С.257:

- маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

- общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы;

- чистая прибыль - это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкции и прочих обязательных отчислений;

- капитализированная прибыль- это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

- потребляемая прибыль- та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи используется маржинальная прибыль, для оценки доходности совокупного капитала- общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки устойчивости роста предприятия- капитализированная (реинвестированная) прибыль.

Источники информации: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализованных цен (Цi) Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С.261:

, (1.1)

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном, условно-натуральном или стоимостном выражении Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С.263 :

 (1.2)

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С.263:

(1.3)

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактической объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затратСавицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С.263:

(1.4)

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб, пособие для студентов вузов. / Н.П. Любушин- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С.132.

В экономическом анализе существует система показателей рентабельности, которые условно разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации и показатели рентабельности использования различных активов.

Для показателей рентабельности не существует критериальных значений. Они используются при анализе тенденции в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет либо при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих организаций Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - С.113.

Рентабельность основной деятельности (ps)- характеризует сумму прибыли от продаж, приходящиеся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. Чем выше значение числителя и ниже знаменателя, тем рентабельнее деятельность организации. Организация должна придерживаться финансовой стратегии минимизации затрат на производство и сбыт продукции.

Рентабельность продаж (рN)- отражает соотношение прибыли от продаж и выручки, полученной организацией в отчетном году. Определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции на 1 рубль выручки. Оптимальным является пропорциональный рост показателей в числителе и знаменателе.

Рентабельности внеоборотного капитала (рвк)- отражает эффективность использования внеоборотного капитала организации. Определяет величину прибыли на 1 рубль, вложенной во внеоборотные активы. При расчете и анализе этого показателя следует оценить реальную стоимость внеоборотных активов, имеющихся на балансе организации, и долю активной части основных средств, участвующих в производственном процессе и, соответственно, приносящих прибыль.

Рентабельность оборонного капитала (рок)- отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли на 1 рубль, вложенный в оборотные активы.

Рентабельность совокупных активов (рса)- характеризует эффективность и прибыльность использования всех активов, приходящихся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные и оборотные активы.

Рентабельность собственного капитала (рск)- характеризует эффективность использования организацией ее собственного капитала.

Рентабельность заемного капитала (рзк)- характеризует эффективность использования организацией ее заемного капитала.

Рентабельность инвестируемого капитала (рик)- характеризует эффективность использования организацией капитала, находящиеся в ее распоряжении.

1.3 Методика планирования прибыли и рентабельности

Прибыль и рентабельность планируется раздельно по видам.

Основными методами планирования прибыли и рентабельности являются Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КНОРУС, 2007.-С.356:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- метод совмещенного расчета.

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.592. Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является прибыль. Она включает:

* прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказанных услуг основного производства;

* прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

* финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов, как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (Пб) можно определить по следующей формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.592:

(1.8)

где Врi -- выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, млн р.; Офi -- отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, млн р.; Наi -- акцизный налог, млн р.; НДСi -- налог на добавленную стоимость, млн. р.; Сi -- полная себестоимость i-й реализуемой продукции, млн р.; n-- количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года -- года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.594:

(1.9)

где Пт -- годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, млн р.; Но -- норматив остатков готовой продукции на складе, дней; 360 -- расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости ин в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции. Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Двт) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.594:

(1.10)

Величина дохода по каждому виду продукции (Двi) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.595:

(1.11)

где Вpi -- выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi -- полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (Пб) по формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.595:

(1.12)

где Офi -- отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Нai -- акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi -- налог на добавленную стоимость от i-й продукции; Двi -- доход от реализации i-го вида продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.595:

(1.13)

где n -- количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли (Пб) рассчитывается по формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.596:

(1.14)

где Пбо -- фактическая прибыль, полученная в отчетном году; Iи -- прогнозируемый годовой индекс инфляции.

Если планируемый уровень инфляции на сырье и готовую продукцию предприятия не совпадает, что имеет место в условиях государственного регулирования уровня цен, то при расчете прибыли от реализации авторы книги «Финансовые планы предприятий» рекомендуют применять дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции. Расчет выполняется по формуле Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.596:

(1.15)

где Врi-- выручка от реализации i-й продукции в отпускных ценах; Офi-- отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции; Наi -- акцизы; Сi -- полная себестоимость реализованной

продукции; НДСi -- налог на добавленную стоимость; (1 + m)?? -- коэффициент роста инфляции на продукцию предприятия; (1 + n) ?? -- коэффициент роста инфляции на сырье, используемое предприятием.

Прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции, включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фондах, включаемыми в отпускную цену Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - С.598.

Дав понятие прибыли и рентабельности, рассмотрев методику анализа и изучив методику планирования прибыли и рентабельности можно сделать следующие выводы.

Прибыль-это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Главная цель управления прибылью - максимизация благосостояния в текущем и перспективном периоде. Рентабельность-это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д).

2. Анализ финансовой результативности деятельности предприятия

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

прибыль рентабельность экономический планирование

ООО «Рекон Строй» представляет собой общество с ограниченной ответственностью и создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Учредители несут ответственность по обязательствам ООО «Рекон Строй» всем принадлежащим ему имуществом, а так же в размере Уставного капитала, создаваемого за счет средств Учредителей и составляющем 1 735 000 (один миллион семьсот тридцать пять тысяч рублей). На момент государственной регистрации Общества участники оплатили 100 % уставного капитала путем внесения денежных средств в банк, на расчетный счет Общества.

Высшим органом управления ООО «Рекон Строй» является Совет Учредителей, каждый учредитель имеет голоса в соответствии со своей долей вклада в Уставной капитал.

К исключительной компетенции Совета Учредителей относятся вопросы определения основных направлений социального и производственного развития, утверждение планов и отчетов об их выполнении.

Руководство текущей деятельностью Общества ведет Директор, который подотчетен общему собранию Общества. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.

Генеральный директор несет материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчетов.

Общество осуществляет следующие виды деятельности: архитектурная деятельность, выполнение инженерных изысканий, выполнение строительно- монтажных и проектных работ, производство строительных материалов, конструкций и изделий, инжиниринговые услуги, реконструкция жилых зданий и сооружений.

Организационная структура управления ООО «Рекон Строй» относится к линейно-функциональному типу, которая основана на разделении сфер полномочий и ответственности по функциям управления, на принятии решений по вертикали, то есть по линии подчинения нижестоящих звеньев вышестоящим. Такая структура особенно эффективна при решении повторяющихся, неизменных в течение длительного времени задач, обеспечивает максимальную стабильность организации, но является недостаточно гибкой (Приложение 1).

Финансовый директор выполняет контроль за всеми финансовыми операциями с деньгами.

Мастер проводит контроль и осуществляет выполнение суточных производственных заданий, контролирует соблюдение техники безопасности.

Технический директор Организует работу по вопросам, входящим в его функциональные обязанности, обеспечивает техническую эксплуатацию зданий и технического оборудования, наличие документации, предусмотренной нормативными требованиями, на здания, помещения, оборудование предприятия, своевременное проведение ремонтно-строительных работ и наличие, а при необходимости, и подготовку необходимой технической документации для проведения этих работ, организует планирование ремонтно-строительных работ, технический и финансовый контроль за сроками, качеством производства ремонтно-строительных работ.

Транспортная служба осуществляет перевозки, разрабатывает годовые, квартальные, месячные и оперативные планы-графики транспортных перевозок на основе планов получения материалов, сырья и отгрузки готовой продукции, производственных планов, осуществляет руководство передачей материальных ресурсов на склады организации и передачей готовой продукции на склады покупателей

Лаборатория выполняет лабораторные анализы, испытания, измерения и другие виды работ при проведении исследований и разработок.

Директор по персоналу руководит подбором персонала в объеме, предусмотренном текущими запросами компании. Обеспечивает поиск, привлечение новых сотрудников, как на руководящие позиции, так и на должности рядовых специалистов и профессионалов.

Директор по безопасности организует и возглавляет работу по правовой и организационной защите предприятия, разрабатывает и руководит мероприятиями по обеспечению безопасности охраняемых объектов, обеспечивает неприкосновенность перевозимых материальных ценностей компании.

Прораб осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью участка, организует производство строительно-монтажных работ.

Начальник отдела снабжения организует обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли.

Начальник участка обеспечивает выполнение производственных заданий (работ, услуг) участком, соблюдение установленной технологии производства изделий, ритмичный выпуск продукции высокого качества.

Директор - общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.

Зам. директора обеспечивает выполнение работ на предприятии, целевое и рациональное использование инвестиционных ресурсов, направляя средства на техническое перевооружение и реконструкцию предприятия, их концентрацию на пусковых объектах, сокращение объема незавершенного строительства.

Отдел капитального строительства - осуществляет руководство непосредственным выполнением работ по капитальному строительству и реконструкции производственных объектов; организует разработку проектов долгосрочных, среднесрочных и текущих планов капитального строительства, составление титульных списков на все объекты капитального строительства, заявок на строительные материалы и оборудование.

Проанализируем основные технико-экономические показатели ООО «Рекон Строй» за период 2009-2007гг (Приложение 2).

В период 2008-2007гг., на 22 человека уменьшилась среднесписочная численность персонала предприятия. Среднегодовая стоимость фондов предприятия увеличилась на 1821 тыс.руб., темп роста 106%. Рост выручки от реализации составил 186131 тыс.руб., или в 1,3 раза. Соответственно валовая прибыль увеличилась на 39827 или прирост составил 81 %. Величина фондоотдачи за 2008 года для ООО «Рекон Строй» составила 25,34 тыс.руб., что на 4,67 тыс. руб. больше показателя 2007г.

Фондовооруженность выросла на 8тыс.руб. по сравнению с 2007 г. И составила 78 тыс.рублей на одного работника. Производительность труда составила 1980 тыс. руб., что на 536 тыс. руб. больше по сравнению с 2007г. Изменение показателей себестоимости и прибыли привели к росту рентабельности. В 2007-2008гг. она возросла с 8,7% до 12,4%, что с положительной стороны характеризует эффективность работы предприятия и улучшение его финансового состояния.

В анализируемом 2009-2008г. периоде , на 110 человек уменьшилась среднесписочная численность работников предприятия. Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия снизилась на 6777 тыс.руб., темп роста от прошлого года составил 79%. Выручка от реализации СМР составила 502576 тыс.руб., что на 303240 тыс. руб. меньше 2008 года , при этом себестоимость продукции снизилась на 258610 тыс. руб., темп роста выручки и себестоимости составил 62% и 57% соответственно. Величина фондоотдачи за 2009 г. составила 20,08 тыс. руб., что на 5,26 тыс. руб. меньше показателя за 2008г. Снижение обусловлено незначительным обновлением основных фондов за отчетный период. Фондовооруженность выросла на 6 тыс. руб. по сравнению с 2008г. и составила 84 тыс.руб. на одного работника, рост данного показателя связан с резким снижением среднесписочной численности работников. Производительность труда составила 1692 тыс. руб., что на 288 тыс.руб. меньше по сравнению с 2008г. Изменение показателей себестоимости и прибыли предприятия привели к росту рентабельности. В 2008-2009 гг. она возросла с 12,4 до 23,67% данный показатель обусловлен изменением договоров на СМР. В 2009г. Основной объем СМР производился на производственном объекте ОАО «Сибур-Химпром», что позволило предприятию сохранить положительную тенденцию роста прибыли и стабильное финансовое положение.

Рассмотрев основные технико-экономические показатели, можно сделать вывод, что самый удачный период для ООО «Рекон Строй» был 2009 год, так как у него наблюдаются повышение данных показателей.

Валюта баланса на 31.12.2007г. по сравнению с данными на начало года увеличилась на 81018 тыс.рублей или 69%. В активе баланса преобладает доля оборотных активов, на которую приходится 67%, по сравнению с данными на начало года она увеличилась на 36736 тыс. руб., но в структуре ее процентное отношение понизилось на 14%. Не смотря на увеличение суммы основных средств на 8463 тыс.руб., доля их в активе баланса занимает 33%. Незавершенное строительство в виде выкупной стоимости основных средств приобретенных по договорам лизинга составляет 541 тыс.руб. Долгосрочные финансовые вложения в виде предоставленных займов другим организациям составили 35973 тыс.руб. В структуре пассива баланса доля собственного капитала и резервов в 2007г. снизилась до 3% . На долю долгосрочных обязательств приходится 4%, из них на долю займов 4%. Увеличение кредиторской задолженности на 76846 тыс.руб., обусловлено общим повышением оборотных средств и ростом обязательств по ним, ее доля в структуре баланса по сравнению с данными на начало года возросла на 16%. Показатели роста выручки в 2007 г. (1,28раз) отстают от показателей роста себестоимости (1,35раз), что отрицательно сказывается на показателях валовой прибыли. Так же отрицательно повлияли на показатель прибыли от продаж рост управленческих расходов, которые составили 36745 тыс.руб. Сальдо прочих доходов и расходов также уменьшило прибыль от продаж на 7600 тыс.руб. Соответственно прибыль от продаж в 2007г. Составила 12604 тыс.руб. Расходы общества в 2007г. Составили 607081 тыс. руб., в том числе: по обычным видам деятельности 570336 тыс.руб., управленческие - 36745 тыс.руб. или 100% всех расходов. Увеличение управленческих расходов непосредственно связано с ростом численности управленческого персонала и с ростом среднего уровня заработной платы.

Валюта баланса на 31.12.2008г. по сравнению с данными на начало года увеличилась на 59771 тыс.рублей или 30%. В активе баланса преобладает доля оборотных активов, на которую приходится 89%, по сравнению с данными на начало года она увеличилась на 96835 тыс. руб. или на 22%. Сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков увеличилась на 78 тыс.руб. на конец года составила 102352 тыс. руб. Стоимость основных средств в 2008г. понизилась на 546 тыс. рублей, доля их в активе баланса уменьшилась на 4%. В целом сумма внеоборотных активов в структуре баланса занимает 11%. Краткосрочные финансовые вложения в виде предоставленных займов другим организациям составили 84190 тыс.руб. В структуре пассива баланса доля собственного капитала и резервов увеличилась на 14% по сравнению с 2007г. И составила 43219 тыс.руб., в том числе чистая прибыль 39694 тыс.руб. Долгосрочные обязательства представляют собой полученные займы в размере 5042 тыс.руб., что на 2390 тыс.руб. меньше, чем 2007г. Сумма краткосрочных займов и кредитов увеличилась на 13287 тыс.руб. и составляет 55183 тыс.руб. Увеличение кредиторской задолженности поставщикам, подрядчикам на 33153 тыс.руб. обусловлено снижением оборачиваемости денежных средств. Ростом дебиторской задолженности покупателей, заказчиков. Темпы роста выручки в 2008 г. (1,3раз) превышают темп роста себестоимости (1,26раз), что положительно сказывается на показателе валовой прибыли, она увеличилась на 39827 тыс.руб. Также положительно на прибыль от продаж повлиял показатель управленческих расходов, который в 2008г. увеличился на 2654 тыс.руб. и составили 39399 тыс.руб. Сальдо прочих доходов и расходов также уменьшило прибыль от продаж на 2357 тыс.руб., что на 1744 тыс.руб. меньше по сравнению с 2007г. Соответственно прибыль от продаж в 2008г. составила 49777 тыс.руб., что на 37173 тыс.руб. больше прошлого года. Расходы общества в 2008г. составили 756039 тыс. руб., в том числе: по обычным видам деятельности 716640 тыс.руб., управленческие - 39399 тыс.руб. или 100% всех расходов. Увеличение размера управленческих расходов непосредственно связано с ростом численности управленческого персонала.

Валюта баланса на 31.12.2009г. по сравнению с данными на начало года увеличилась на 8422 тыс.рублей или 3%. В структуре актива баланса преобладает доли внеоборотных оборотных активов по сравнению с 2008г. незначительно изменились на 3% и составляют 41% и 59% соответственно. Сумма внеоборотных активов по сравнению с данными за 2008г. уменьшилась за счет снижения стоимости основных средств на 7894 тыс.руб. Сумма оборотных активов возросла по сравнению с 2008г. на 12964 тыс.руб. за счет роста производственных запасов и остатка денежных средств на расчётном счёте. Сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 29449 тыс.руб. и на конец года составила 72903 тыс. руб. В структуре пассива баланса доля собственного капитала и резервов увеличилась на 22% по сравнению с 2008г. и составила 105477тыс.руб., в том числе чистая прибыль 101952 тыс.руб. Долгосрочные обязательства представляют собой полученные займы в размере 1872тыс.руб., что на 3170 тыс.руб. меньше, чем 2008г. Сумма краткосрочных займов и кредитов снизилась на 13433 тыс.руб. и составляет 41750 тыс.руб. Кредиторская задолженность снизилась на 39400 тыс.руб., в том числе пред поставщиками и подрядчиками на 41399 тыс.руб., пред заказчиками на 5113 тыс.руб. Однако стоит отметить рост кредиторской задолженности перед сотрудниками, бюджетом и внебюджетными фондами. Темп роста выручки в 2009 г. составляет 62% от 2008г., себестоимость- 59%, валовая прибыль- 85%, она уменьшилась на 17630 тыс.руб. Однако в связи с резким снижением управленческих расходов в 2009г. (в 2,6раз), прибыль от продаж возросла на 3532 тыс.руб. или 5%. Прибыль до налогообложения в 2009г. Увеличилась на 28275 тыс.руб., основным аргументом повлиявшим на данный показатель стал уменьшение сальдо прочих доходов и расходов на 21977 тыс.руб. и сокращение расходов за счёт прибыли на 1766 тыс.руб. Расходы общества в 2009г. составили 782990 тыс. руб., в том числе: по обычным видам деятельности 731402 тыс.руб., управленческие - 39399 тыс.руб. или 100% всех расходов. Увеличение размера управленческих расходов непосредственно связано с ростом размера заработной платы и отчислений ЕСН.

Для полного анализ предприятия нужно провести расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия по данным бухгалтерского баланса (см. табл. 2.1).

В расчетах коэффициентов в 2008 г. наметилась тенденция роста, однако зависимость общества от заемных средств достаточна высока. Анализируя показатели данной таблицы в 2009г. можно наблюдать положительную тенденцию развития финансового состояния предприятия.

Таблица 2.1 -Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Рекон Строй» за 2007-2009 гг.

Показатель	2007г	2008г	Изменение за 2008-2007гг	2009г.	Изменение за 2009- 2008гг	Изменение за 2009- 2007гг
			Абс.	Отн.		Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Коэффициент автономии (Ка)	0,03	0,17	0,14	566,67	0,4	0,23	235,29	0,37	1333,33
Коэффициент финансовой зависимости (Кфз)	0,04	0,83	0,79	2075,00	0,6	-0,23	72,29	0,56	1500,00
Коэффициент финансовой устоичивости (Кфу)	0,07	0,19	0,12	271,43	0,4	0,21	210,53	0,33	571,43
Коэффициент мобильности (Кмоб)	2,00	1,27	-0,73	63,50	1,27	0,00	100,00	-0,73	63,50
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (Ксас)	29,50	4,98	-24,52	16,88	1,53	-3,45	30,72	-27,97	5,19

Снижается зависимость от заемных средств на 0,23, растет коэффициент автономии на 0,23 пункта и финансовой устойчивости на 0,21.

Необходимо провести анализ ликвидности баланса. Он заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения (см. Приложение 3).

Проанализировав показатели, представленные выше, можно сделать вывод, что в целом за взятые периоды баланс является ликвидным (см.таблицу 2.2)

Таблица 2.2 -Идеальное состояние ликвидности

«Идеальное» состояние	2007г	2008г	2009г
А1>П1	А1>П1	А1>П1	А1<П1
А2>П2	А2<П2	А2<П2	А2>П2
А3>П3	А3>П3	А3<П3	А3>П3
А4<П4	А4<П4	А4<П4	А4<П4

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Показатели ликвидности предприятия ООО «Рекон Строй» за 2007-2009 гг.

Показатель	2007г	2008г	Изменение за 2008-2007гг	2009г.	Изменение за 2009- 2008гг	Изменение за 2009- 2007гг
			Абс.	Отн.		Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,002	0,40	0,398	20000,00	0,11	-0,29	27,50	0,11	5500,00
Коэффициент быстрой ликвидности	0,36	1,01	0,65	280,56	0,91	-0,1	90,10	0,55	252,78
Коэффициент текущей ликвидности	0,72	0,72	0	-	0,99	0,27	137,50	0,27	137,50

Рассчитав показатели ликвидности по каждому году , можно сказать о том что самое большое изменение коэффициента абсолютной ликвидности было в 2007г при чём в сторону понижения (-0,30). Самым же успешным был 2008 год (+0,40). Что касается коэффициента быстрой ликвидности то в 2007г. наблюдается понижение на 0,87, а полностью ликвидным предприятие по этому показателю можно считать в 2009г, хотя и идет небольшое понижение. Коэффициент текущей ликвидности в целом значительно ниже нормативного уровня (<2), при чем в 2007 и 2009гг. наметилась тенденция к его понижению.

На основании расчетных данных были сформированы трехкомпонентные векторы (см.приложение 4). Из этого можно сделать вывод, что в 2007 году на ООО «Рекон Строй» было неустойчивое финансовое состояние, была нарушена платежеспособность, но была возможность ее восстановления за счет снижения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов. Но в 2008 году у предприятия было кризисное финансовое состояние, что представляет собой тип состояния, когда предприятия практически банкрот. В 2009 году же наблюдается выход из кризисного состояния в неустойчивое финансовое состояние.

2.2 Анализ прибыли предприятия ООО «Рекон Строй»

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана (см.форму №1,№2).

Как показывает таблица 4.1 (см.приложение 5) по форме бухгалтерской отчетности №2, общая сумы брутто-прибыли в 2008г. увеличилась на 837,69% по сравнению с предыдущем годом и на 60,26% в 2009г. Следует отметить, что с каждым последующим годом налоговая нагрузка растет. Так же следует заметить, что и прибыль от обычной деятельности так же растет. Положительно следует оценить и изменения в структуре распределения чистой прибыли, поскольку доля потребленной прибыли уменьшилась, а капитализированной - выросла.

Основную часть прибыли предприятия ООО «Рекон Строй» получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Расчет влияния факторов можно выполнить методом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 6.1 (приложение 6). По ним можно сказать, что выручка 2008г. выросла на 30,04% по сравнению с 2007г., но в 2009г. идет резкое понижение на -37,63%. Прибыль по всем годам растет, кроме как 2009г, там она понизились на -15,49%.

Порядок расчета показателей представлен в систематизированном виде в таблицах 2.4,2.5,2.6.

Таблица 2.4 -Влияние факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию ООО «Рекон Строй» за 2007-2008 гг.