Концепции доходов и издержек

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. СОДЕРЖАНИЕ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность доходов

1.2 Классификация доходов предприятия

2. СОДЕРЖАНИЕ ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Экономическая сущность издержек

2.2 Виды издержек предприятия

2.3 Классификация издержек предприятия

3. ДОХОДЫ И ИЗДЕРЖКИ «ЗАО БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия производят комплекс денежных и иных затрат. В целом эти действия направлены на получение предприятием экономических выгод в результате поступления активов, приводящих к увеличению капитала. В комплексе издержки и доходы тесно связаны между собой и являются неотъемлемой частью финансов предприятия.

Концепции доходов и издержек исследовали еще классики политической экономии: А. Смит и Д. Рикардо. А. Смит ввел понятие абсолютных издержек. Д. Рикардо - является автором теории сравнительных издержек. А. Смит и Д. Рикардо обосновали идею создания прибавочной стоимости в отраслях материального производства.

Согласно марксистской концепции издержки производства - это то, что стоит товар капиталисту, а именно сумма расходов на приобретение средств производства и рабочей силы - постоянного и переменного капитала. От специфически капиталистических издержек К. Маркс отличает действительные издержки производства товара, образующие его стоимость. Такое разграничение издержек производства как затрат труда и затрат капитала - один из исходных принципов марксистского анализа процесса капиталистического воспроизводства.

Под доходом сначала понимали часть прибыли, остающуюся в распоряжении функционирующего капиталиста после уплаты процента за взятый в ссуду капитал. С развитием кредитной системы деление прибыли на процент, и доход предприятия приобрело всеобщий характер независимо от того, получена она от использования собственного или заемного капитала.

Актуальность выбранной темы данной курсовой работы обусловлена тем, что с переходом экономики к рыночным отношениям, повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Новые условия требуют от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства. Все это значительно увеличивает роль рационального использования производственных ресурсов, планирования прибыли предприятия, оценки результатов деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Объектом исследования являются доходы и издержки предприятия.

Целью данной курсовой работы является оценка и исследование доходов и издержек предприятия на конкретном примере. В качестве примера рассмотрим структуру доходов и издержек ЗАО «Банк Русский Стандарт».

В соответствии с поставленной целью исследования в данной курсовой работе надо решить следующие задачи:

раскрыть экономическую сущность доходов и издержек предприятия;

определить виды и классификацию доходов и издержек предприятия;

исследовать структуру доходов и издержек ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Методами исследования доходов и издержек являются:

изучение и анализ научной литературы;

изучение и анализ отчетной документации ЗАО «Банк Русский Стандарт»;

Материалы, использованные при написании данной курсовой работы, представлены в разделе «Список используемой литературы».

1. СОДЕРЖАНИЕ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность доходов

Доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов денежных средств, иного имущества и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала.

Доход различен по величине, методам получения, направлениям использования. Так, на предприятиях разных форм собственности формирование предпринимательского дохода различно в связи с разграничением капитала-функции и капитала-собственности. Когда собственник капитала одновременно выступает в роли предпринимателя собственного производства, доход формируется по схеме: доход - остаток после вычета из валовой прибыли налогов и других платежей в бюджет. Если собственник капитала и предприниматель - разные лица, то возможны два варианта. Владелец капитала передает функцию управления производством и сбытом менеджерам и определяет им жалование. Доход выступает как плата за монополию собственности на капитал. Менеджер осуществляет капитал-функцию и несет ответственность за функционирование предприятия. Собственник капитала может отдать капитал под определенный процент, обычно выше банковского, предпринимателю для организации им собственного дела. Как правило, в данной ситуации доход выше в силу реализации личного интереса предпринимателя. В данном случае он выступает в виде вознаграждения за проявление инициативы в функционировании производства, внедрение инноваций, производство нового продукта, принятие решений по управлению фирмой и ответственность за риск. [ 11; с. 57-62]

Доход включает в себя, нормальную прибыль, то есть нормальное вознаграждение предпринимателю, необходимое для того, чтобы привлечь и удержать его в пределах данного направления деятельности. Нормальная прибыль входит во внутренние издержки фирмы.

Моментом реализации продукции, работ, услуг и товаров является момент перехода прав собственности от одного владельца к другому. В российском законодательстве предусмотрено несколько вариантов перехода прав собственности - по отгрузке, оплате, обмену, и, соответственно, доходом предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этим предприятия, за исключением вкладов участников - собственников имущества. Доход признается только при наличии следующих условий: права на получение дохода по договору; определения суммы дохода; уверенности в увеличении экономических выгод предприятия; перехода права собственности; возможности определения расходов по операции.

Основными факторами, влияющими на величину дохода на которые можно воздействовать в процессе управления, являются:

величина издержек;

объем производства и реализации продукции, работ, услуг.[11;с.112]

Эти два фактора объединяют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являются факторами первого порядка. Все остальные факторы или не зависят от организации управления, или их влияние на величину дохода незначительно. Степень влияния факторов зависит от организационной структуры предприятия.

Одновременно с планированием величины доходов предусматривается и планирование распределения и использования полученных сумм денежных и иных средств предприятием и собственником.

1.2 Классификация доходов предприятия

Доход в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета без выделения выручки от реализации продукции, работ и услуг состоит из следующих групп доходов:

Доходы от обычных видов деятельности.

Прочие операционные доходы.

Прочие внереализационные доходы.

Прочие чрезвычайные доходы. [ 16; с.64.]

Таким образом, к выручке от реализации продукции относятся лишь доходы от обычных видов деятельности и часть операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов, денежных средств, иного имущества и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников - собственников имущества.

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и другое;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

в форме авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

в виде задатка;

в форме залога, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашение кредита, займа, предоставленных заемщику.

Отличные от доходов от обычных видов деятельности считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы. Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или, прочими поступлениями исходя из требований законодательства, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Доход от продажи продукции и товаров принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении и равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть дохода, то доход, принимаемый к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности в части, не покрытой поступлением.

Величина поступления и дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров, полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров. Величина поступления и дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок.

Прочими операционными доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Прочими внереализационными доходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

- прочие внереализационные доходы.[ 22; с. 46-51.]

Прочими чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и другое): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

2. СОДЕРЖАНИЕ ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Экономическая сущность издержек

доход издержки конкурентоспособность марксистский

Под термином «издержки» классики политической экономии А. Смит и Д. Рикардо понимали средние общественные затраты на единицу, то есть то, чего стоила отдельная единица продукции на среднем предприятии или чему равны средние затраты на всех предприятиях, принадлежащих к отрасли. Издержки производства определялись классиками и как цена производства с учетом рентных платежей.

В конце XIX в. появляется ряд новых концепций. У маржиналистов (Менгер, Визер) издержки представляются как психологическое явление, основанное на предельной полезности. По их мнению, сумма, уплачиваемая фирмой за факторы производства, определяется предельной полезностью, которой они обладают с точки зрения продавца. Понятие издержек в маржиналистской экономической теории относится к отдельному предприятию, издержки и доходы которого рассматриваются как функции от масштаба производства.

Австрийский теоретик Ф. Визер разработал субъективную теорию издержек альтернативных возможностей, согласно которой действительные издержки производства данного товара равны наивысшей полезности тех благ, которые общество могло бы получить, если бы по-другому использовало затраченные производственные ресурсы. Перевод на математическую основу взглядов маржиналистов представителями австрийской школы способствовал появлению теории минимизации издержек.

Институционалистская теория издержек наиболее ярко представлена в работах Дж.К. Кларка («Исследование экономики накладных издержек») и Джона А. Гобсона. [ 17; с.87-89.] Первый занимался проблемой накладных, а также подробно исследовал различные типы издержек: индивидуальные и общественные, абсолютные, дополнительные, финансовые,

производственные, долгосрочные и краткосрочные. Заслугой Дж.А. Гобсона было то, что он ввел понятие человеческие издержки, которые измеряются, по его мнению, качеством и характером трудовых усилий, способностями лиц, делающих эти усилия, а также с точки зрения распределения труда в обществе.

Неоклассические концепции издержек производства рассматривают их как сумму затрат (постоянных и переменных) на приобретение факторов производства.

В последнее десятилетие широкую известность приобрела теория трансакционных издержек, разрабатываемая представителями неоинституционализма. Сюда относят главным образом издержки обращения, то есть расходы по реализации товара: реклама, содержание рынков и другое. Понятие трансакционных издержек ввел американский экономист Р. Коуз. По мнению К. Эрроу, трансакционные издержки в экономике подобны трению в физике. Неоинституционалисты считают, что функция рынка заключается в экономии трансакционных издержек, а главным его преимуществом выступает тенденция к минимизации затрат каждого участника обмена на получение информации.

Издержками называют денежное выражение использования производственных ресурсов, в результате которого осуществляется производство и реализация продукции. В экономической терминологии издержки производства предусматривают момент возмещения. [ 6;с.34.]

Издержки производства с позиции социально-экономических отношений делятся на издержки общества и издержки предприятия. С позиций общества к издержкам относятся затраты всего живого и овеществленного труда, отраженные в стоимости готовой продукции.

Издержки предприятия представляют собой результат воспроизводственного процесса и отражают денежные затраты предприятия на потребленные в производстве средства производства и выплату заработной платы.

2.2 Виды издержек предприятия

Издержки предприятия могут быть явными выраженными в количественных показателях и неявными - такие, как затраты труда собственника предприятия, которые количественно не определены. Явные издержки называются бухгалтерскими, неявные - экономическими.

Исходя из экономического содержания и назначения издержки объединяются в несколько групп:

на воспроизводство основного и оборотного капитала. Такие затраты связаны с созданием, реконструкцией, расширением основного и оборотного капитала и осуществляются за счет собственных средств предприятия и прибыли;

на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Эти затраты связаны с использованием основного и оборотного капитала, а также трудовых ресурсов на соответствующие цели. Они возмещаются из выручки от реализации продукции, работ и услуг;

на социально-культурные программы. Они включают в себя затраты, например, на повышение квалификации работников, подготовку кадров, бытовые услуги работникам и возмещаются из собственных средств предприятия или прибыли;

на операционные (разовые) расходы. [ 6; с. 78-92.]

По источникам покрытия издержки подразделяются на финансируемые:

за счет собственных и привлеченных источников;

за счет бюджетных средств;

за счет кредитных (заемных) ресурсов.

В зависимости от принимаемых решений издержки подразделяют на: вмененные (обязательные) и альтернативные (возможные с точки зрения оптимальности); производственные и торговые.

Издержки, относимые по экономическому содержанию и назначению на производство и реализацию продукции (работ, услуг), являются издержками (в российской практике - себестоимостью). Соответственно, в плановых расчетах используется показатель себестоимости продукции:

цеховой, которая складывается из затрат по центрам ответственности;

производственной, которая включает в себя совокупность всех затрат, связанных с изготовлением продукции (работ, услуг);

торговой, которая объединяет затраты по сбыту продукции (работ, услуг);

полной, которая включает затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Кроме того, все издержки подразделяются на:

условно-постоянные зависимые от объемов производства и реализации продукции, работ и услуг в краткосрочном периоде и условно-переменные зависимые от данных объемов в этом краткосрочном периоде;

прямые распределяемые на продукцию прямым способом и косвенные распределяемые косвенными методами;

текущие и капитальные;

основные и вспомогательные (накладные);

одноэлементные и комплексные;

нормируемые и ненормируемые.

Все издержки предприятия подразделяются по элементам затрат, входящим в издержки, на: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизационные отчисления; прочие расходы. Такое деление показывает, сколько произведено затрат. Кроме того, издержки подразделяются по статьям затрат, которые устанавливаются организацией самостоятельно или на основе методических рекомендаций и показывают, на какой вид продукции, работ, услуг относятся данные затраты.

В бухгалтерском учете издержки отражаются по методу начислений (по отгрузке), а в финансовых (налоговых) расчетах:

по методу начисления (по отгрузке);

по кассовому методу (по оплате) при условии, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ и услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Выбор формы учета определяется предприятием самостоятельно.

2.3 Классификация издержек предприятия

Классификация расходов в Российской Федерации в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета состоит из следующих групп при условии: наличия договора, определения суммы и уверенности в уменьшения эффекта предприятия:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие операционные расходы;

прочие внереализационные расходы;

прочие чрезвычайные расходы. [13; с.136-142.]

Расходы по обычным видам деятельности формируются из:

расходов, связанных с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

расходов, возникающих непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ, а также оказания услуг и их продажи;

расходов, возникающих в процессе продажи (перепродажи) товаров - расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных

внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии;

коммерческих расходов;

управленческих расходов.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть проведена их группировка по следующим элементам затрат и расходов: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Прочими операционными расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета - резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

прочие операционные расходы.

К прочим внереализационным расходам относятся:

штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

возмещение убытков, убытки прошлых лет;

списание задолженности, курсовые разницы;

уценка и прочие расходы;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумма дооценки активов за исключением внеоборотных активов;

прочие внереализационные расходы. [ 23; с. 94-102.]

Чрезвычайными издержками считаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и тому подобное): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от

списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Итак, под издержками предприятия понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами - затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. ДОХОДЫ И ИЗДЕРЖКИ ЗАО БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ

ЗАО «Банк Русский Стандарт» основан в 1999 году. Банк создан по инициативе отечественных финансистов и предпринимателей, имеющих большой практический опыт в сфере бизнеса и создания компаний - лидеров потребительского рынка. Основным акционером Банка является холдинговая компания ЗАО «Русский Стандарт». В состав акционеров Банка также входит Международная Финансовая Корпорация (IFC). В разработке бизнес-плана, стратегии развития Банка Русский Стандарт и его структуры приняла участие консалтинговая компания McKinsey&Co, имеющая более чем полувековой опыт работы на международном рынке консалтинговых услуг. Банк является носителем идеологии «Русский стандарт».

Банк Русский Стандарт - динамично развивающийся независимый финансовый институт высокой степени надежности, предлагающий услуги мирового уровня, ориентированные на максимально широкие клиентские слои. Реализация четко направленной бизнес-стратегии, высокое качество банковских продуктов и используемых технологий позволили Банку Русский Стандарт в короткие сроки создать новый для России рынок потребительского кредитования и стать его лидером.

Сегодня Банк Русский Стандарт занимает первое место среди частных банков страны по объемам кредитования населения и имеет уникальный опыт по формированию кредитной истории клиентов с использованием системы вероятностной оценки кредитоспособности заемщиков. За четыре года работы программы потребительского кредитования Банка Русский Стандарт, клиентами Банка стали более 3,2 млн. человек. Сумма предоставленных кредитов превышает 41 млрд. рублей.

Банк Русский Стандарт реализует кредитные программы для населения более чем в ста городах страны: в частности, представительства и подразделения представительств Банка обслуживают население в Москве, Смоленске, Туле, Твери, Рязани, Калуге, Санкт-Петербурге, Пскове, Петрозаводске, Архангельске, Череповце, Выборге, Казани, Чебоксарах, Набережных-Челнах, Альметьевске, Ижевске, Йошкар-Оле, Самаре, Ульяновске, Оренбурге, Пензе, Тольятти, Орске, Воронеже, Орле, Липецке, Белгороде, Старом Осколе, Губкине, Курске, Брянске, Тамбове, Волгограде, Саратове, Астрахани, Балаково, Омске, Тюмени, Сургуте, Ишиме, Нижневартовске, Ростове-на-Дону, Краснодаре, Каменск-Шахтинском, Сочи, Ставрополе, Новороссийске, Нижнем Новгороде, Иваново, Арзамасе, Костроме, Саранске, Екатеринбурге, Кургане, Нижнем Тагиле, Каменск-Уральском, Камышлове, Челябинске, Магнитогорске, Мурманске, Новосибирске, Барнауле, Кемерово, Томске, Новокузнецке, Барабинске, Красноярске, Иркутске, Братске, Улан-Удэ, Бийске, Уфе, Перми, Стерлитамаке, Нефтекамске, Октябрьском, Березниках, Чайковском и других городах страны. Банку Русский Стандарт присвоены рейтинги международных рейтинговых агентств: Standard & Poor's, BaStable, Moody's.

Центральное отделение ЗАО «Банка Русский Стандарт» располагается в Москве на улице Спартаковская, д. 2/1. Количество филиалов банка по обслуживанию физических лиц составило 76 единиц, а количество лицевых счетов физических лиц - около 3,2 млн., по обслуживанию юридических лиц - 25 филиалов, в которых обслуживаются более 70 тысяч счетов корпоративных клиентов. В их числе такие крупные организации как ООО «Диета», ЗАО «Ювелирная торговля», АООТ «Молоко», ЗАО «Метрополь», ЗАО «Московская недвижимость», с обширной сетью ресторанов, ВУЗов и другие. Спрос на банковские услуги юридических лиц значительно возрос. Кроме расчетно-кассового обслуживания ЗАО «Банка Русский Стандарт» совершает операции с ценными бумагами, в первую очередь векселями и государственными ценными бумагами. Клиенты проявляют интерес к кредитам. ЗАО «Банка Русский Стандарт» предоставляется клиентам большое количество услуг, основные из которых представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Услуги, предоставляемые клиентам ЗАО «Банка Русский Стандарт»

Расчетное и кассовое обслуживание в рублях и иностранной валюте физических и юридических лиц;
Прием и выдача вкладов и других сбережений, прием платежей от клиентов;
Долгосрочное и краткосрочное кредитование физических и юридических лиц;
Продажа, покупка и управление государственными и другими ценными бумагами;
Предоставление клиентам индивидуальных сейфов во временное пользование для хранения документов и ценностей;
Оказание брокерских и консультационных услуг;
Осуществление лизинговых операций;
Осуществление услуг инкассации;
Выдачу и оплату, покупку и продажу, хранение платежных документов и ценных бумаг и иные операции с ними;
Проведение операций по обмену валюты и другие валютные операции. Осуществление валютного контроля;
Привлечение и размещение средств;
Международные документарные операции;
Организация выплаты заработной платы по банковским карточкам;
Организация обслуживания юридических лиц по корпоративным картам;
Организация приема юридическими лицами банковских карт в оплату за реализуемые товары и услуги;

По итогам работы за 2006 г. ЗАО «Банк Русский Стандарт» получил 63881979 тыс. рублей доходов. Удельный вес доходов в рублях составляет 98,5%, в валюте - 1,5%.

Доля доходов от кредитования юридических лиц и физических лиц в структуре доходов составляет - 16,5%.

Доля доходов по операциям с ценными бумагами составила - 0,0002%.

Доля доходов от покупки-продажи иностранной валюты составила - 20 %.

Наибольший удельный вес в доходах имеют комиссионные доходы - 14662427 тыс. руб., что составляет приблизительно 23 %.

Самая крупная сумма в структуре комиссионных доходов в статье «комиссия по расчетным операциям», составила 19 % (2790711 тыс. руб.). Второй крупной статьей является «комиссия по кассовым операциям» при сумме 2756025 тыс. рублей (приблизительно 18.7 %). Комиссия за открытие банковской карты и обслуживание - 1260968 тыс.руб (около 8,6 %). Комиссия, полученная от расчетно-кассового обслуживания 5546736 тыс. руб., это 8,6 % в доходах при темпе роста приблизительно 114 %. Прочие доходы составляют приблизительно 40 % в структуре доходов ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Таблица 3.2. Структура доходов ЗАО «Банк Русский Стандарт» по итогам 2006 г.

Структура доходов ЗАО «Банк Русский Стандарт»	Структура комиссионных доходов
Структура доходов по итогам 2006 г.
Кредиты	16,5%	Кассовые операции	18,7%
Ценбумаги	0,0002 %	Расчетные операции	19%
Иностранная валюта	20 %	Пластиковые карты	8,6%
Комиссии	23 %	Инкассации	0,001%
Прочие	40,5%	прочие доходы	53,7%

Диаграмма 3.1. Структура доходов ЗАО «Банк Русский Стандарт»



Диаграмма 3.2. Структура комиссионных доходов ЗАО «Банк Русский Стандарт»

В 2006 г. доля доходов ЗАО «Банк Русский Стандарт» была высокой, это произошло из-за повышение лимита кредитования и к концу года позволило резко увеличить темп роста доходов от кредитования юридических и физических лиц более чем в 2 раза. [26]

Основными видами доходов ЗАО «Банк Русский Стандарт» являются:

проценты, уплачиваемые физическими и юридическими лицами за пользование кредитом;

плата за денежные средства, переданные Министерству Финансов Российской Федерации и числящихся в качестве государственного долга;

компенсации за разницу в процентных ставках по льготным кредитам;

комиссионное вознаграждение за банковские услуги, оказываемые клиентам банка;

доходы от долевого участия, дивиденды и проценты по акциям и ценным бумагам;

Основными видами издержек ЗАО «Банк Русский Стандарт» являются:

проценты по вкладам (депозитам) физических лиц и депозитам юридических лиц;

административно-хозяйственные и операционные расходы;

износ основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

расходы на техническое обслуживание вычислительной техники;

расходы на инкассацию;

расходы на выплату процентов по кредитам;

расходы на выплату заработной платы;

прочие расходы.

Анализируя издержки ЗАО «Банк Русский Стандарт» можно отметить, их было на сумму 56849513 тыс. руб.

Основная часть расходов банка - это расходы на уплаченную комиссию по расчетно-кассовым операциям, отчисления в фонды на возможные потери и произведенные потери 41591509 тыс. руб. Проценты, уплаченные по депозитам физическим лицам составили 71204 тыс. руб. (0.12%). Проценты, уплаченные по рублевым депозитам, составили 62633 тыс. руб., что составляет 88% от структуры расходов на депозиты физическим лицам. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, составили 1173592 тыс. руб. (2%). Расходы на операции с иностранной валютой 9320755 (16,3%). Расходы на содержание аппарата составили 2519909 (4,4%). Расходы по операциям с ценными бумагами составили 528414 тыс. руб. (0,9%).

Таблица 3.3. Структура расходов ЗАО «Банк Русский Стандарт» по итогам 2006 г.

Структура расходов по итогам 2006 года.
От операций с иностранной валютой	16,3%
Расходы на содержание аппарата	4,4%
% по депозитам физических лиц	0,12%
% по привлеченным средствам	2%
Расходы от операций с цен. бумагам	0,9%
Прочие расходы	73%



Диаграмма 3.3. Структура расходов ЗАО «Банк Русский Стандарт» по итогам 2006 года.

Итак, уровень прибыли ЗАО «Банк Русский Стандарт» по итогам 2006 года в доходах составил 11 %, то есть на возмещение всех расходов банка идет 89 % полученных доходов. Такая структура доходов и издержек привела ЗАО «Банк Русский Стандарт» к запланированному уровню прибыли, что характеризует данную структуру как оптимальную.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовые отношения предприятий и организаций строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: материальная заинтересованность и обеспечение финансовыми резервами. Эти принципы обеспечиваются основной целью деятельности и могут быть реализованы в результате создания экономических условий для развития производства. Важной составляющей таких условий является структура доходов и издержек предприятия.

Каждая производственная единица, предприятие любого общества стремится к получению возможно большего дохода от своей деятельности. Любое предприятие старается не только продать свой товар по выгодной высокой цене, но и сократить свои затраты на производство и реализацию.

Развитое рыночное хозяйство - арена непрекращающихся конкурентных войн. В уплотненном экономическом пространстве возможностей «заработать деньги» найти рыночную нишу и получить прибыль немного. Снижение издержек - одно из важнейших направлений обеспечения конкурентоспособности. Западные корпорации борются даже за десятые доли процента снижения себестоимости. Каждая производственная единица (предприятие) любого общества стремится к получению возможно большего дохода от своей деятельности. Любое предприятие старается не только продать свой товар по выгодной высокой цене, но и сократить свои затраты на производство и реализацию продукции. Если первый источник увеличения доходов предприятия во многом зависит от внешних условий деятельности предприятия, то второй - практически исключительно от самого предприятия, точнее, от степени эффективности организации процесса производства и последующей реализации произведенных товаров.
Все это доказывает исключительную актуальность проблемы издержек и доходов в современной экономике России.

Банк ЗАО «Банк Русский Стандарт» также стремится к получению возможно большего дохода от своей деятельности. С этой целью в 2007 году, для увеличения операционного результата ЗАО «Банк Русский Стандарт» принимает меры для увеличения процентной маржи, за счет увеличения объемов кредитования юридических и физических лиц. Для уменьшения стоимости пассивов привлекает дешевые ресурсы (средства юридических лиц на расчетно-кассовое обслуживание и средства населения на индивидуальные пластиковые и зарплатные проекты).

В целях выполнения установленных задач ЗАО «Банк Русский Стандарт» привлекает новых клиентов и оптимизирует тарифную политику. Особое внимание уделяется открытию новых точек сбыта (филиалов, пунктов обмена валюты, банкоматов, предприятий торговли), для продвижения новых видов услуг, внедренных, но недостаточно развитых, при условии окупаемости расходов на их открытие в установленные сроки.

В части снижения непроцентных расходов ЗАО «Банк Русский Стандарт» использует:

жесткую сметную экономию, соблюдения контрольных показателей подразделениями;

оптимизацию штата подразделений;

расчет рентабельности точек сбыта с целью закрытия нерентабельных;

расчет рентабельности банковских продуктов для принятия управленческих решений.

Данный перечень мероприятий, по мнению руководства ЗАО «Банк Русский Стандарт» позволяет получить в 2007 году большую прибыль от своей деятельности, чем в 2006 году.

Итак, научный подход к соотношению доходов и издержек помогает предприятию в процессе финансово-хозяйственной деятельности добиться оптимального уровня рентабельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ковалева А.М. Финансы фирмы: Учебник. /А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай: Учебник. - М: Дашков и Ко, 2001 г.

2. Павлова Л.Н.Финансовый менеджмент: Учебник. - 2-е изд. перераб. и доп. -М: Финансы и статистика, 2001 г.

3. Финансовый менеджмент: Учебник./Под ред. Н.Ф. Самсонова.- М., 2001 г.

4. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент.- М:Финансы и статистика,2000 г.

5. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник. - М: Инфра-М, 2001 г.

6. Финансовый менеджмент / под ред. Е.И. Шохина. - М: ЮНИТИ, 2002 г.

7. Финансовый менеджмент: Учеб./Под ред. Г.П. Поляка. - М: Дашков и Ко, 1997 г.

8. Оценка бизнеса. Учебник. Под ред. проф. Грязновой А.Г., -М: Финансы и статистика, 1999 г.

9. Финансы. Под ред. Дробозиной Л.А., - М., ЮНИТИ, 2000 г.

10. Финансы. Под ред. Ковалевой А.М.,- М., Финансы и статистика, 2004 г.

11. Финансы организаций (предприятий). Учебник под ред. Колчиной - М: Финансы и статистика 1999 г.

12. Справочник финансиста предприятия. -М: Инфра-М. 2000 г.

13. Носова С.С. «Экономическая теория»., -М: Дашков и Ко, 2004 г.

14. Предпринимательство: Учебник / под ред. В.Я. Порфинкеля. - М:, 2001 г.

15. Ефремова О.В. Финансовый анализ. - М: ЮНИТИ, 2002 г.

16. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы / Пер с датск. - М.: Высшая школа, 1998 г.

17. Дж.К. Кларк «Исследование экономики накладных издержек» / Пер с англ. - М.: Высшая школа, 2000 г.

18. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л.А. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ, 1997

19. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. А.П. Ковалева. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001;

20. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В.К. Сенчагова. - М: Проспект, 2000 г.;

21. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М: Юрайт, 2001 г.;

22. В.П. Грузинов. Экономика предприятия.- М: Финансы и статистика,1999 г.

23. Э.П. Сергеев. Экономика предприятия. - М: Финансы и статистика, 2004 г.

24. Л.В. Прыткина. Экономика и анализ предприятия. - М: ЮНИТИ, 2006 г.

25. Экономическая энциклопедия. Экономика. - М: ЮНИТИ, 1999 г.

26. Отчетная документация ЗАО «Банк Русский стандарт» за 2006 год.

Приложение №1

Бухгалтерский баланс ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Код территории ОКАТО	Код кредитной организации
	По ОКПО	Основной государственный регистрационный номер	Регистрационный номер	БИК
45286555000	17523370	1027739210630	2289	044583151

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Кредитной организации ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ» ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ» Почтовый адрес: 105066, г. Москва, ул. Спартаковская, д. 2/1, строение 6.

Номер п/п	Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную ату прошлого года
1.	2.	3.	4.
	АКТИВЫ
1.	Денежные средства	1439800	600642
2.	Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ	1596709	664523
2.1.	Обязательные резервы	1052020	380239
3.	Средства в кредитных организациях	626100	169327
4.	Чистые вложения в торговые ценные бумаги	0	0
5.	Чистая ссудная задолженность	165095618	60772391
6.	Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0
7.	Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	35002	2
8.	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	2803209	1323299
9.	Требования по получению процентов	51009	9674
10.	Прочие активы	2709537	1495790
11.	Всего активов	174356984	65035648
ПАССИВЫ
12.	Кредиты Центрального банка РФ	0	0
13.	Средства кредитных организаций	70570061	27350512
14.	Средства клиентов (некредитных организаций)	65090580	14959096
14.1	Вклады физических лиц	7150661	4963804
15.	Выпущенные долговые обязательства	21508100	12545448
16.	Обязательства по уплате процентов	2711295	968378
17.	Прочие обязательства	560395	263978
18.	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера	552975	317441
19.	Всего обязательств	160993406	56404853
	ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
20.	Средства акционеров (участников)	1272883	1272883
20.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	1272883	1272883
20.2	Зарегистрированные привилегированные акции	0	0
20.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0
21.	Собственные доли	0	0
22.	Эмиссионный доход	508204	508204
23.	Переоценка основных средств	0	0
24.	Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты	2748801	1140635
25.	Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет	7792699	4563770
26.	Прибыль (убыток) за отчетный период	7032466	3426573
27.	Всего источников собственных средств	13363578	8630795
28.	Всего пассивов	174356984	65035648
	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
29.	Безотзывные обязательства кредитной организации	97501638	61807437
30.	Гарантии. Выданные кредитной организацией	2936693	1884048
СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
1.	Касса	0	0
2.	Ценные бумаги и управление	0	0
3.	Драгоценные металлы	0	0
4.	Кредиты представленные	0	0
5.	Средства, использованные на другие цели	0	0
6.	Расчеты по доверительному управлению	0	0
7.	Уплаченный накопленный процентный доход по процентным долговым обязательствам	0	0
8.	Текущие счета	0	0
9.	Расходы по доверительному управлению	0	0
10.	Убыток по доверительному управлению	0	0
	ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
11.	Капитал в управлении	0	0
12.	Расчеты по доверительному управлению	0	0
13.	Доходы от доверительного управления	0	0
14.	Прибыль по доверительному управлению	0	0

Приложение №2

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Код территории ОКАТО	Код кредитной организации
	По ОКПО	Основной государственный регистрационный номер	Регистрационный номер	БИК
45286555000	17523370	1027739210630	2289	044583151

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Кредитной организации ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ» Почтовый адрес: 105066, г. Москва, ул. Спартаковская, д. 2/1, строение 6.

№ п/п	Наименование статей	Суммы в рублях от операций	Всего (тыс. руб.)
		Рубли	Валюта
1.	2.	3.	4.	5.
ДОХОДЫ
	1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)
1.	Негосударственным финансовым организациям	10107	0	10107
2.	Негосударственным коммерческим организациям	76244	10330	86574
3.	Гражданам (физическим лицам)	8478948	9740	8488688
4.	Юридическим лицам	0	672114	672114
5.	Физическим лицам - нерезидентам	32	579	611
6.	Кредитным организациям	4823	23118	27941
7.	Банкам-нерезидентам	5	0	5
	Итого	8570159	715881	9286040
	2 . Полученные просроченные проценты от:
1.	Негосударственных коммерческих организаций	82	0	82
2.	Граждан (физических лиц)	1088801	293	1089094
	Итого	1088885	304	1089189
	3 . Проценты, полученные от прочих размещенных средств
1.	Юридических лиц - нерезидентов	0	19289	19289
2.	Банков-нерезидентов	0	5339	5339
	Итого	0	24628	24628
	4. Проценты, полученные по открытым счетам
1.	В кредитных организациях	392	0	392
2.	В банках-нерезидентах	0	666	666
	Итого	392	666	1058
	5. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты «овернайт», и иным размешенным средствам
1.	В кредитных организациях	129	43	172
2.	В банках-нерезидентах	0	128035	128035
	Итого	129	128078	128207
	Итого по разделу	9659570	869557	10529127
	6. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
	Доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами	125	125	125
	Итого	125	125	125
	7. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками
1.	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	800194	7537	807731
2.	Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте	11963689	0	11963689
	Итого	12763883	7537	12771420
	Итого по подразделу	12763883	7537	12771420
	8. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) полученные по:
1.	Кредитным операциям	296061	678	296739
2.	Расчетным операциям	0	1	1
3.	Другим операциям	2	0	2
	Итого	296063	679	296742
	Итого по подразделу	296063	679	296742
	9. Комиссия полученная
1.	По кассовым операциям	2755118	907	2756025
2.	По операциям инкассации	230	0	230
3.	По расчетным операциям	2767658	23053	2790711
4.	По выданным гарантиям	10212	486	10698
5.	По другим операциям	9082429	22334	9104763
	Итого	14615647	46780	14662427
	10. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов
1.	На возможные потери по ссудам	24562110	0	24562110
	Итого	24562110	0	24562110
	11 . Другие полученные доходы
1.	От выбытия (реализации)	770	0	770
2.	От списания кредиторской задолженности	88	0	88
3.	От клиентов в возмещение кредитной организации телеграфных и других расходов	159	48	207
4.	От проведения форвардных операций	206570	0	206570
5.	Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году	227	0	227
6.	Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	107	14	121
7.	Доходы, полученные за обработку документов обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг	846959	0	846959
8.	Другие доходы	4929	46	4975
	Итого	1059908	120	1060028
	Итого по подразделу	40237665	46900	40284565
	Всего доходов	62957306	924673	63881979
РАСХОДЫ
	1 . Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка)
1.	Кредитным организациям	104680	8541	113221
2.	Банкам-нерезидентам	177618	1252101	1429719
3.	Другие кредиторы	101190	0	101190
	Итого	383488	1260642	1644130
	Итого по подразделу	383488	1260642	1644130
	2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам
1.	Негосударственным финансовым организациям	26000	0	26000
2.	Негосударственным коммерческим организациям	3961	2119	6080
3.	Юридическим лицам - нерезидентам	7752	0	7752
	Итого	37713	2119	39832
	3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам
1.	Банкам-нерезидентам	24977	0	24977
	Итого	24977	0	24977
	Итого по подразделу	78737	1094855	1173592
	4. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка)
1.	Гражданам (физическим лицам)	62148	8152	70300
2.	Физическим лицам - нерезидентам	485	419	904
	Итого	62633	8571	71204
	Итого по подразделу	62633	8571	71204
	5 . Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
1.	Процентный расход по облигациям	479915	0	479915
2.	Дисконтный расход по векселям	24090	2568	26658
3.	Другие расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами	21841	0	21841
	Итого	21841	2568	528414
	Итого по подразделу	21841	2568	528414
	6. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками) , номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
1.	Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками	1101830	952	1102782
2.	Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте	8217973	0	8217973
	Итого	9319803	952	9320755
	Итого по подразделу	9319803	952	9320755
	7. Расходы на содержание аппарата
1.	Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда.	2030960	0	2030960
2.	Начисления на заработную плату - взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством РФ	467618	0	467618
3.	Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм	1693	10	1703
4.	Прочие расходы	19601	0	19601
	Итого	2519899	10	2519909
	Итого по подразделу	2519899	10	2519909
	8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные
1.	Нарушение законодательства РФ и нормативных актов Банка россии	146313	0	146313
	Итого	146313	0	146313
	Итого по подразделу	146313	0	146313
	9. Комиссия уплаченная
1.	По кассовым операциям	13056	0	13056
2.	По операциям инкассации	5093	0	5093
3.	По расчетным операциям	746011	28812	774823
4.	По полученным гарантиям, поручительствам	0	963	963
5.	Расходы по другим операциям	380646	200851	581497
	Итого	1144806	230626	1375432
	10. Другие операционные расходы
1.	Расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях,	177663	1836	179499
2.	Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета	10467	0	10467
3.	Расходы по совершению расчетных операций	3797	1635	5432
4.	Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты	71	0	71
5.	Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи	536752	147	536899
6.	Амортизационные отчисления по основным средствам	161933	0	161933
7.	Амортизационные отчисления по нематериальным активам	1337	0	1337
8.	Типографские и канцелярские расходы	47531	0	47531
9.	Расходы на ремонт (кроме автотранспорта)	48052	0	48052
10.	Содержание зданий и сооружений	197070	0	197070
11.	Расходы по охране	20007	0	20007
12.	Расходы на форменную и специальную одежду	10632	0	10632
13.	Расходы по рекламе в пределах сумм, предусмотренных законодательством РФ	166562	366	166928
14.	Представительские расходы в пределах сумм, предусмотренных законодательством РФ	990	0	990
15.	Расходы на служебные командировки в пределах сумм, предусмотренных законодательством	26211	477	26688
16.	Уплаченная госпошлина	20159	0	20159
17.	Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость ценностей	24586	0	24586
18.	Прочие расходы	48864	1668	50532
	Итого	1329820	6482	1336302
	11. Другие произведенные расходы
1.	Арендная плата	239353	0	239353
2.	По форвардным операциям	3133815	0	3133815
3.	Расходы по аудиторским проверкам	555	0	555
4.	Другие расходы	645399	11514	656913
	Итого	4520842	11514	4532364
	Итого по подразделу	41196544	248630	41445174
	Всего расходов	54233285	261628	56849513

Размещено на Allbest.ru