Комплексный анализ хозяйственной деятельности ФГУП "Йошкар-Олинское ПрОП "Минздравсоцразвития России"

Эффективность работы предприятия характеризует ее финансовое состояние. Финансовое состояние коммерческой организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. Эффективность работы предприятия определим рассчитав и проанализировав ряд финансовых показателей в таблице 3.5. Расчет произведем на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение №1, 2) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение №3,4).

Таблица 3.3 - Показатели финансовой устойчивости

По данным таблицы 3.3 можно сделать следующие выводы:

Коэффициент капитализации на протяжении всего анализируемого периода находится в норме, и говорит о том, что организация в анализируемом периоде привлекла заемных средств на 1 руб. вложенных в активы 0,0,20 руб., в конце периода показатель снизился до 0,14 руб.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования незначительно увеличился, в течение всего анализируемого периода принимал значение выше оптимального. [15,c.88]

Коэффициент финансовой независимости показывает, сколько собственных средств в общей сумме источников формирования. Данный показатель имеет небольшую положительную динамику, и в течение всего периода данный показатель так же имел значения выше нормативного 0,83 и 0,88 соответственно.

Коэффициент финансовой устойчивости имеет так же значение выше нормативного, и в конце анализируемого периода увеличился. Это говорит о том, что достаточная часть активов организации финансируется за счет устойчивых источников. Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период отразим в виде таблицы 3.4.

Таблица 3.4 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Таблица

По данным таблицы 3.6 можно сделать выводы, что в течение всего анализируемого периода организация имеет достаточно собственных оборотных средств, излишек долгосрочных заемных источников, излишек общей величины основных источников формирования, и на конец анализируемого периода он существенно вырос, что положительно характеризует деятельность предприятия.

4. Анализ состояния и использования основных средств ФГУП «Йошкар-Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»

Немаловажными задачами анализа являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, уровня их использования.

Рассмотрим состав и структуру основных фондов предприятия. В качестве источников данных использовалась годовая отчетность ФГУП ««Йошкар-Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России» (формы 1 и 5) за 2010 - 2011 гг. (Приложения №1 -10)

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов. [15,c.24]

Безусловно, чтобы происходило нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности предприятия. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться.

Имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Анализ динамики и состава основных средств выполним в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Анализ динамики и состава основных средств.

Величина основных средств за 2010-2011 гг. выросла на 1165 тыс. руб. и на конец 2011 г. составила 8576 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста промышленно-производственных основных средств на 605 тыс. руб., которые представляют собой средства, участвующие в процессе производства и реализации товаров. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д.

Непромышленные основные средства, то есть средства коммунального и культурно-бытового назначения, такие, как здания и сооружения здравоохранения, жилого фонда, управления, так же возросли на 560 тыс. руб. Следует иметь в виду, что увеличение непроизводственных фондов всегда является благом, так как может произойти увеличение количества и качества услуг социального характера, оказываемых как работникам организации, так и другим лицам.

В структуре основных средств наибольшую долю занимают промышленно-производственные основные средства, доля которых незначительно снизилась - на 3,87% за 2010-2011 гг. с 80,41 % до 76,54%.

Доля непромышленных основных средств возросла с 19,59 % до 19,0 %.

Величина активной части основных средств за 2010-2011 гг. возросла на 1070 тыс. руб., а вот ее доля незначительно сокращается с 95,59 % до 95,08 %.

Активная часть является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. Она непосредственно участвует в превращении предметов труда в готовую продукцию. В целом по организациям промышленности (без учета отраслевой специфики) активная часть включает силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства. Величина пассивной части основных средств, то есть тех основных средств, которые обеспечивают и создают условия для нормального протекания производственного процесса и тем самым содействуют превращению предметов труда в готовую продукцию, за 2010-2011 гг. растет на 95,00 тыс. руб., ее доля возрастает с 4,41 % до 4,92 % или на 0,51%. Более детально изучим наличие, движение и структуру основных средств в разрезе групп основных средств по годам.

Анализ за 2010 год проведем в таблице 4.2, а за 2011 год в таблице 4.3.

Таблица 4.2 - Наличие, движение и структура основных средств за 2010год.

Подводя итоги по наличию, движению и структуре основных средств ФГУП ««Йошкар-Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России» за 2010 год, можно сделать вывод, что наибольшее значение в структуре основных средств занимают машины и оборудование -на начало года 62,53%, на конец - 44,75%. По данной статье основных средств происходит большое движение: поступление основных средств 3174 тыс.руб.-87,95% или 179 тыс.руб. или 44,75% от общего выбытия основных средств.

Таблица 4.2 - Наличие, движение и структура основных средств за 2011год.

Подводя итоги по наличию, движению и структуре основных средств за 2011 года, видно, что больших изменений структура основных средств не претерпела. Основными показателями основных средств в 2011 году так же как и в 2010 году являются машины и оборудование - 65,34% и 68,94% соответственно, транспортные средства - 30,25% и 26,14 соответственно, прочие основные средства 1,47% на конец 2010 года и 2,38% на конец 2011 года. Поступление и выбытие так же коснулась в основном данных групп, а так же произошло обновление в группе «машины и оборудование» поступление составило 95,80% от общего объема в сумме 1370 тыс.рублей, а выбытие 100% в общем объеме в сумме 265 тыс.рублей.

Следующим шагом анализа будет расчет статистических показателей интенсивности и эффективности движения ОПФ, который проведем в таблице 4.3.

Таблица 4.3 - Данные о движении и техническом состоянии основных средств.

Соотношение поступления и выбытия объектов основных средств, рассмотренное выше, характеризуется здесь коэффициентами обновления и выбытия. Как видно из таблицы 4.3, обновление основных фондов превышает выбытие. Но при этом наблюдается отрицательная тенденция снижения коэффициента обновления с 0,43 в 2010 г. до 0,14 в 2011г., т.е. на 0,3.

У коэффициента выбытия та же тенденции, в 2011 году его уровень незначительно снизился на 0,03 и стал 0,04.

4.2 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. [1,c.14]

Анализ обеспеченности ФГУП ««Йошкар-Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России» основными средствами проведем в таблице 4.4.

Таблица 4.4 - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается как полусумма стоимости ОФ на начало и на конец рассматриваемого периода (в данном случае года).

Оснащенность работников предприятия основными производственными фондами характеризует фондовооруженность труда.

Фондовооруженность труда - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами). Определяется как отношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к средней годовой списочной численности работников (рабочих).

Динамика стоимости ОФ предприятия привела к увеличению данного показателя на 19,00%, или на 29,01 тыс. руб./чел.

В целом предприятие в достаточной степени обеспечено основными производственными фондами. Предприятие наращивает производственные мощности, что является благоприятным фактором.

Более объективную оценку эффективности внедрения новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производства можно дать по показателю технической вооруженности труда. Техническая вооруженность за 2010-2011 гг. также растет с 148 тыс. руб./чел. до 173 тыс. руб./чел.

Факторный анализ - это постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе. С помощью факторного анализа раскрывается полный набор факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Факторный анализ находит применение в экономическом анализе с помощью использования способа цепных подстановок. Последовательно заменяя каждый плановый показатель фактически, остальные показатели оставляют без изменения и определяют конечный результат. Для расчёта влияния каждого фактора, из второго вычитают первый, а из последующего - предыдущий. [21,c.146]

Приём разниц используется при определении влияния факторов на результат и является разновидностью приёма цепных подстановок.

Правило использования приёма разниц: при определении влияния количественного показателя на конкретный результат, качественный показатель берётся по плану. При определении влияния качественного показателя, количественный показатель берётся по факту.

Таблица 4.5 - Данные для факторного анализа фондовооруженности.

При увеличении стоимости основных фондов, фондовооружённость возросла на 29,0.

Таблица 4.6 - Факторный анализ технической вооружённости:

Общее влияние: 173-148= +26,0

При увеличении стоимости активной части ОПФ, техническая вооружённость увеличилась на 26,0.

4.2 Анализ использования основных средств

Анализ эффективности использования основных производственных фондов проведен в таблице 4.7.

Таблица 4.7 - Расчет показателей эффективности использования ОПФ

За рассматриваемый период произошло увеличение фондоотдачи и рентабельности основных средств, что связано с опережающим темпом роста объема реализации и прибыли предприятия над стоимостью основных средств. Таким образом, можно констатировать, что эффективность использования основных производственных фондов на предприятии возросла по всем параметрам.

Показатель, обратный фондоотдаче - фондоемкость, характеризует объем производственных фондов, приходящийся на 1 руб. продукции. Изменение показателя за период незначительно - снижение на 0,003 пункта.

Факторный анализ фондоотдачи ОПФ проведем в таблице 4.7.

Таблица 4.7 - Факторный анализ фондоотдачи ОПФ.

Изменение фондоотдачи отчетного года к базисному: 7,23-7,03=0,2

Общее влияние: 1,34-1,14=0,2;

При увеличении выручки от реализации на 9864 тыс.руб., фондоотдача ОПФ увеличилась на 1,34, и при одновременном увеличении стоимости ОПФ на 1165 тыс.р., фондоотдача ОПФ уменьшилась на 1,14.

Факторный анализ фондорентабельности ОПФ проведем в таблице 4.8.

Таблица 4.8 - Факторный анализ фондорентабельности ОПФ.

Изменение фондоотдачи отчетного года к базисному: 1,04-0,83=0,21

Общее влияние: 0,38-0,17=0,21;

При увеличении чистой прибыли на 2809 тыс.руб., фондорентабельности ОПФ увеличилась на 0,38, и при одновременном увеличении стоимости ОПФ на 1165 тыс.р., фондорентабельности ОПФ уменьшилась на 1,14.

5. Анализ использования труда и заработной платы ФГУП «Йошкар-Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»

5.1 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Начнем анализ с персонала предприятия. Полученные данные определим в таблицу 5.1.

Таблица 5.1 - Анализ структуры персонала ФГУП ««Йошкар-Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»

Анализ структуры персонала ФГУП ««Йошкар-Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России», что основную часть персонала составляют промышленные работники, в том числе рабочие более 90% от всего количества работников.

Основные изменения коснулись в основном 2011года, здесь произошло незначительное увеличение всего штата сотрудников, но при этом штат служащих уменьшился на 2 человека или 8,70%, рабочих - увеличился на 2 человека или на 9,52%. В составе служащих уменьшение произошло в 1 человек или 6,67%. Далее проанализируем показатели эффективности использования персонала. Полученные данные определим в таблицу 5.2.

Таблица 5.1 - Анализ эффективности использования персонала ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»

Как видно по данным таблицы 5.1, ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России» в течение анализируемого периода увеличило выпуск продукции, так в 2011 году - на 49082 тыс. рублей. Так же произошло увеличение показателя - выручка от реализации продукции. Данный показатель увеличился в 2011 году на 9864 тыс.рублей или 18,91%.

При увеличения показателя выручки реализованной продукции, прибыль от реализации продукции и услуг на одного работника увеличилась в 2011 году на 68,18 тыс. руб. (на 28,53%) и составила 307 тыс. руб. Данная тенденция говорит об эффективной работе предприятия в 2010 и 2011 годах, увеличении выручки и рациональном использовании трудовых ресурсов.

Сумма совокупного капитала, приходящейся на 1 работника предприятия, также имела тенденцию к увеличению - составляла 759,36 тыс. руб. в 2011 году снизилась до 1039,64 тыс. руб.

Определим рентабельность персонала (R) по формулам:

R= рентабельность продаж * К оборачиваемости капитала * капиталовооруженность

R= рентабельность продаж * удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции * среднегодовая выработка на 1 рабочего.

Рентабельность персонала при расчете по формуле №1 составит:

За 2010 год = 19,71* 0,50 * 658,95 = 6493,9 тыс.руб. на чел.

За 2011 год = 21,79 * 0,52 * 759,36 = 8604,2 тыс.руб. на чел.

Рентабельность персонала при расчете по формуле №2 составит:

За 2010 год = 19,71 * 0,926 * 1310,1 = 23911,2 тыс.руб. на чел.

За 2011 год = 21,79 * 0,958 * 1471,5 = 30717,3 тыс.руб. на чел.

Подведя итоги по полученным результатам, можно сделать вывод об ухудшении финансового состояния предприятия, рентабельность персонала с каждым годом значительно снижается и в 2011 году составляет всего лишь 18,5 тыс. руб. на чел. и 1681,44 тыс.руб. на чел., что в 139 раз и 12 раз соответственно меньше показателя 2010 года.

5.2 Анализ производительности труда и заработной платы

Каждое предприятие, рассчитывающее на продолжительный успех в бизнесе имеет специалистов, умеющих правильно спланировать не только потребность в трудовых ресурсах, но и рост производительности труда.

Расчет производительности труда работников в стоимостном выражении определяется исходя из объемов товарной продукции в сопоставимых ценах.

Для анализа динамики производительности труда воспользуемся абсолютными и относительными показателями, характеризующими изменение, происходящие с течением времени. [17,c.14]

Система статистических показателей производительности труда определяется единицей измерения объема произведенной продукции.

В зависимости от того, чем измеряются затраты труда, различают следующие уровни его производительности.

Она показывает среднюю выработку рабочего за один час фактической работы (исключая время внутрисменных простоев и перерывов, но с учетом сверхурочной работы).

Среднедневная выработка характеризует степень производственного использования рабочего дня.

Производительностью труда называется способность работников производить определенное количество продукции в единицу времени или количество времени (период), который необходимо затратить на выпуск единицы продукции.

Производительность труда является показателем, в котором отражаются уровень организации производства и труда, внедрение новой техники и технологии, использование строительных машин и механизмов, снабжение материалами, обеспеченность кадрами и т.д.

При анализе используем стоимостной метод определения производительности труда. Он заключается в определении выработки, т.е. объема выполненных работ или другого стоимостного показателя, приходящегося на одного работающего или рабочего в единицу времени в денежном выражении. Для анализа динамики производительности труда воспользуемся абсолютными и относительными показателями, характеризующими изменение, происходящие с течением времени. Система статистических показателей производительности труда определяется единицей измерения объема произведенной продукции. Эти единицы могут быть натуральными, условно-натуральными, трудовыми и стоимостными. Соответственно применяют натуральный, условно-натуральный, трудовой и стоимостный методы измерения уровня и динамики производительности труда.

Динамика производительности труда работников ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России» в сопоставимых ценах представлена в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Анализ производительности труда ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»«.

Анализ таблицы 5.2 показывает, что произошло незначительное увеличение среднесписочной численности ППП предприятия на 1 человека в 2011 году. Доля численности рабочих на предприятии средняя и составляет 46,51% в 2010 году, 52,27% в 2011 году.

Из таблицы 12 видно, что выработка на одного работника ППП в 2011 году возросла на 161,38 тыс. руб. или на 12,32% от уровня 2010 года. Данное увеличение обусловлено большим темпом изменения объемов выпуска продукции -8411 тыс.руб. на 14,93%.

Показатели среднедневной и среднечасовой выработки на 1 рабочего в 2011 году имеют тенденцию к незначительному уменьшению или остаются на прежнем уровне.

Факторный анализ среднегодовой выработки (выпуска) на 1 работника предприятия проведем в таблице 5.3.

Таблица 5.3 - Факторный анализ выпуска (выработки) готовой продукции на 1 работника предприятия

Изменение фондоотдачи отчетного года к базисному: 1471,50-1310,12 =161,38

Общее влияние: 195,6-34,22=161,38

При увеличении выпуска товарной продукции на 8411 тыс.руб., среднегодовая выработка на 1 го работника предприятия увеличилась на 195,6 тыс.руб., и при одновременном увеличении численности на 1 чел., выработка на 1 го работника предприятия уменьшилась на 34,22 тыс.руб..

На последнем этапе анализа проведем анализ заработной платы предприятия. Анализ оплаты труда отразим в виде таблицы 5.4.

Таблица 5.4 - Анализ оплаты труда ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»«.

Анализ таблицы 5.3 показывает, что общий фонд заработной платы увеличивался в 2011 году на 210,2 тыс.руб. или на 2,1% произошло в результате расширения штата сотрудников предприятия на 1сотрудника или 2,33%. При этом, среднегодовая зарплата на одного работающего в 2011 уменьшилась на 0,74 тыс.рублей или 0,3%, за счет увеличения штата сотрудников.

Факторный анализ оплаты труда ФГУП проведем в таблице 5.5.

Таблица 5.5 - Факторный анализ оплаты труда ФГУП на 1 работающего предприятия

Изменение фонда оплаты труда отчетного года к базисному: 241,96-242,7 =-0,74

Общее влияние: 4,88-5,62=-0,74

При увеличении фонда заработной платы на 210,2 тыс.руб., среднегодовая заработная плата на 1 го работника предприятия увеличилась на 4,88 тыс.руб., и при одновременном увеличении численности на 1 чел., выработка на 1 го работника предприятия уменьшилась на 5,62 тыс.руб..

Так же проанализируем темпы роста заработной платы и производительности труда ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»«. Результаты отразим виде таблицы 5.4.

Таблица 5.6 - Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда

Таким образом, можно сделать выводы об опережении роста производительности труда над темпами роста заработной платы на 1,13% в 2011году, об этом же показателе говорит и коэффициент опережения темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы равный 1,24.

6. Анализ себестоимости продукции ФГУП «Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»

Важнейшим показателем экономической эффективности ее производства является себестоимость продукции, отражающая все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.

Проведем анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Для проведения анализа воспользуемся данными Формы №5 к балансам ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»« за 2011 год.(Приложение 9,10).

Анализ себестоимости начнем с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат, а полученные данные отразим в таблице 6.1.

Таблица 6.1 - Затраты на производство продукции.

Из таблицы 6.1 видно, что себестоимость изменялась: в 2011 г. происходит увеличение на 6031 тыс.р. В 2011г. наибольшее увеличение затрат произошло по статье прочие затраты на 3536тыс.руб., меньше по статье материальные затраты на 1130 тыс.руб. По статье оплата труда происходит рост на 1012 тыс.руб. Увеличение величины материальных затрат в 2011 году до 17590 тыс.руб.(на 1130 тыс.руб.) отражается на материалоемкости производства, т.е. ее увеличении.

Если обратиться к структуре затрат, то видно, что она сильно не изменилась. Рассмотрим доли затрат на рисунке 6.1 Структура затрат на производство ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»« за 2010-2011года.

Рисунок 6.1- Структура затрат на производство ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»« за 2010-2011года.

Соотношение затрат немного изменялось: но так же наибольшая доля принадлежит материальным затратам, меньше принадлежит затратам на оплату труда. Наименьшая доля принадлежит амортизации.

Выполним анализ показателей себестоимости произведенной и реализованной продукции в таблице 6.2.

Показатели себестоимости произведенной и реализованной продукции за 2010-2011 г.г.

Таблица 6.2 - Анализ показателей себестоимости произведенной и реализованной продукции.

Расчеты таблицы 6.2 показывают, что общая затратоемкость к концу 2011 г. немного снизилась. Материалоемкость минимальна в 2011 г. и составила 0,28 руб. Т.е. 0,28 р. материальных затрат приходится на 1 руб. выручки. В 2010 г. данный показатель чуть выше показателя 2011 года.

Далее проведем анализ себестоимости продукции ФГУП ««Йошкар - Олинское ПрОП «Минздравсоцразвития России»«. Полученные данные отразим в виде таблицы 6.3

Таблица 6.3 - Исходные данные для анализа себестоимости реализованной продукции

Пол данным таблицы 6.3 видно, что наибольшая доля принадлежит переменным затратам. Причем в 2011 г. происходит рост производства, и при этом увеличение переменных затрат. Если просмотреть уровень переменных затрат на 1 руб. реализованной продукции, то видно, что он увеличился с 0,42 до 0,62руб. в 2011 году. Динамика постоянных затрат схожа с динамикой переменных: в 2011г. происходит увеличение на 3156 тыс. рублей. При этом величина постоянных затрат на 1 руб. реализованной продукции незначительно увеличивается: с 0,21 до 0,22 руб. Темп роста величины постоянных затрат на 1 руб. реализованной продукции составил 118,91%.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

, (6.1)

где Сi - себестоимость производства единицы продукции;

Ai - постоянные расходы по i-му продукту;

VВП - объем производства по i-му продукту;

bi - переменные расходы по i-му продукту.

Используя эту модель и данные таблицы 6.4 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А (ботинки детские) методом цепной подстановки.

Таблица 6.4 Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А - ботинки детские за 2010-2011г.

(6.2)

(6.3)

Общее изменение себестоимости единицы продукции (на 1шт.) составляет:

руб., (6.4)

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

руб.,

в) сумма удельных переменных затрат:

Из вышеприведенного анализа видно, что изменение себестоимости единицы продукции(ботинки детские) на 96,27 руб. ФГУП произошло из-за увеличения производства и снижения постоянных и переменных затрат., при этом увеличивается себестоимость единицы продукции.

Таблица 6.4 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А - ботинки детские за 2010-2011г

Общее изменение себестоимости единицы продукции (на 1пару) составляет:

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

руб.,

б) суммы постоянных затрат:

руб.,

в) сумма удельных переменных затрат:

руб.,

Из вышеприведенного анализа видно, что изменение себестоимости единицы продукции(ботинки детские) на 61,57руб. произошло из-за увеличения производства и снижения постоянных и переменных затрат., при этом так же как и в 2010году увеличивается себестоимость единицы продукции в 2011году.

После этого более детально изучается себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлого периода.

Таблица 6.4 - Анализ себестоимости изделия А(детские ботинки)по статьям затрат в сравнении 2010год с 2011 годом ФГУП

Из вышеприведенного анализа себестоимости видно, что в структуре затрат по продукции - ботинки детские основную долю занимают материальные затраты -почти 50%, которые в 2011 году снизились на 363 тыс.руб. к 2011году и 683 тыс.руб. к план.2011.Так же значительно снизились прочие затраты на 1020тыс.руб., и 823 тыс.руб. соответственно. Данные показатели по продукту «ботинки» повлияли на снижение себестоимости в 2011г. на 1683 тыс.рублей, а так же план. показателей 2011года на 1533 тыс.руб.

Заключение