Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия (на примере ООО "Фест")

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Характеристика деятельности Общество с ограниченной ответственность «Фест»

Туристическая фирма Общество с ограниченной ответственностью «Фест» (ООО «Фест») была образована путем слияния нескольких компаний, работающих в области бизнес-тревела. Датой основания фирмы считается 1992 год, когда компания получила аккредитацию международной авиатранспортной ассоциации IATA. В 2007 году компания провела ребрендинг, результатом которого стало не только изменение названия, но и вступление ее в век электронной коммерции. Одним из первых операторов, обслуживающих интересы корпоративных клиентов, компания осуществила промышленное внедрение электронного билета, вступив в систему BSP.

На сегодняшний день ООО «Фест» обладает устойчивой репутацией одного из самых признанных бизнес-тревел агентств в России, обслуживающих российских и иностранных корпоративных клиентов в Москве, а также в своих филиалах в Санкт-Петербурге, Уфе и Екатеринбурге.

Адрес филиала в Уфе: г. Уфа, ул. Революционная, дом 55

тел: (3472) 912-850; факс: (3472) 912-851; ufa@unifest.ru

Компания предлагает своим клиентам полный спектр услуг по организации поездок в любую точку мира, включая бронирование авиабилетов, гостиниц, трансферов, туров, оказание визовых услуг, организацию корпоративных мероприятий, инсентив-туров и так далее. Профессиональный коллектив сотрудников компании обеспечивает предоставление сервиса высшего качества, ориентированного на персональные стандарты и корпоративную политику каждого конкретного клиента.

ООО «Фест» - ведущая туристическая компания, работающая в области корпоративного обслуживания российских и зарубежных компаний по бронированию и продаже авиабилетов, бронированию гостиниц и аренде автомобилей, визам и приглашениям, индивидуальным турам, организации выставок и семинаров за рубежом.

Профессиональный менеджмент и отзывчивый персонал компании вывел туристическую компанию на лидирующие позиции на рынке, в тоже время принципами работы всегда остаются:

· профессионализм;

· надежность;

· качество;

· оперативность.

ООО «Фест» предлагает:

- авиабилеты на любые направления на все крупные западные и российские авиакомпании, такие как "Люфтганза", "ФиннЭйр", "Алиталия", "Дельта", "Британские Авиалинии", "Аэрофлот"; "Трансаэро", "Пулково", "Сибирь" и так далее, по специальным ценам.

- электронныеавиабилетынамеждународныерейсы Lufthasa, British Airways, Iberia, Delta, SAS, Swiss, Alitalia, Sabena, Air France, American Airlines;

- возможность забронировать и получить авиабилет, находясь в любой стране мира (PTA);

- авиабилеты на чартерные рейсы для корпоративных клиентов.

ООО «Фест» обслуживает различные клиентские группы, и предлагаем специальные тарифы для:

- молодежи и студентов: STA Travel;

- перевозки экипажей морских судов (смена команд);

- для специалистов, работающих на нефтяных шельфах.

ООО «Фест» осуществляет подготовку и проведение мероприятий, в рамках MICE : Meetings , Incentives , Conferences , Events:

- Выставки

- Конференции, семинары

- Инсентивные (поощрительные) групповые поездки

- Мотивационные программы для персонала: тренинги, "team - building"

- Событийные мероприятия

- Корпоративные праздники, weekends, дни рождения компаний и персоналий, Новый Год

- Концертно-развлекательные программы

- Совещания и однодневные семинары в Москве и ближайшем Подмосковье

- Эксклюзивные туры для команд топ-менеджеров

- Международные, отраслевые, научные конгрессы и симпозиумы

- Культурно массовые мероприятия, дни города

- Презентации новых продуктов, новых персоналий

- Информационные и ознакомительные мероприятия

- Дилерские, цикловые, отчетные конференции

- Открытие заводов, фабрик, предприятий социального обслуживания, ресторанов

- Пресс-конференции и презентации

- Мероприятия в рамках маркетинговых действий компаний



2. Организационная структура ООО «фест»

Организация состоит из лиц, которые имеют перед собой некую цель; работают в одной команде, группе; используют определенные знания и технические приемы; выступают как единый и целостный организм.

Организационная структура - это целостная система, специально разработанная таким образом, чтобы работающие в ее рамках люди могли наиболее эффективно добиться поставленной перед ними цели.

Раскроим должностные обязанности сотрудников:

Менеджер по туризму выполняет следующие должностные обязанности:

1. Собирает, изучает и анализирует требования клиентов к туристическим услугам.

2. Осуществляет поиск наиболее выгодных по стоимости, срокам и качеству предоставляемых услуг туроператоров, оказывающих услуги по размещению и экскурсионному обслуживанию туристов.

3. Устанавливает контакты с отелями и организациями, оказывающими экскурсионные и транспортные услуги по перевозке пассажиров; согласовывает с ними основные условия договоров на предоставление услуг и обеспечивать их заключение.

4. Участвует в определении стоимости туристического пакета в зависимости от стоимости услуг, включенных в состав тура и собственных расходов.

5. Обеспечивает клиента необходимой устной и письменной информацией и консультирует клиентов:

-- о правилах въезда в страну и пребывания в ней;

-- о порядке и сроках оформления виз;

-- о валютном и таможенном контроле;

-- о памятниках истории и культуры;

-- о транспортном, визовом, экскурсионном обслуживании;

-- о размещении и питании туристов;

-- о маршруте путешествия и программе пребывания;

-- о дате и времени начала и окончания путешествия;

-- о порядке встречи, проводов и сопровождения туристов;

-- о мерах, обеспечивающих безопасность во время путешествия.

6. Формирует списки туристов и составляет графики заездов в отели.

7. Получает информацию о месте и времени прибытия туристов, организовывает своевременный отъезд и приезд туристической группы.

8. Проводит инструктаж туристов по соблюдению мер безопасности при осмотре достопримечательностей, а также о правилах поведения на транспортных средствах и о правилах оказания первой медицинской помощи.

9. Ведет статистику организованных туров и готовит отчетность.

10. Незамедлительно информирует руководителя организации и заинтересованных лиц о чрезвычайных происшествиях с туристами во время происшествия, а также о не возвратившихся из путешествия туристах.

Менеджер по продажам выполняет следующие должностные обязанности:

1. Осуществляет поиск клиентов на покупку туристского продукта, в т.ч. через Интернет, по почте, по телефону и др.

2. Организует проведение мероприятий по продвижению туристического продукта (рекламных кампаний, презентаций, включая работу на специализированных выставках, распространение рекламных материалов, др.).

3. Изучает требования клиентов к туристскому продукту, предлагает услуги, отвечающие заявленным требованиям.

4. Консультирует клиентов:

-- о правилах въезда в страну (место) временного пребывания и правилах пребывания в ней;

-- о порядке и сроках оформления виз;

-- о валютном и таможенном контроле;

-- об обычаях местного населения;

-- о религиозных обрядах, святынях, памятниках природы, истории, культуры и других объектах туристского показа, находящихся под особой охраной;

-- о состоянии окружающей природной среды;

-- о санитарно-эпидемиологической обстановке;

-- об условиях обеспечения личной безопасности, соблюдения потребительских прав и сохранности имущества клиента;

-- об условиях получения неотложной медицинской помощи.

5. Обеспечивает клиентов распечатками, фотокопиями, каталогами и другими рекламными материалами по интересующему их туристическому продукту.

6. Ведет преддоговорные переговоры с клиентами и согласовывает следующие условия договоров (контрактов):

-- программа пребывания и маршрут путешествия;

-- обеспечение безопасности туристов;

-- дата и время начала и окончания путешествия, его продолжительность;

-- порядок встречи, проводов и сопровождения туристов;

-- розничная цена туристского продукта и порядок ее оплаты;

-- минимальное количество туристов в группе;

-- срок информирования туриста о том, что путешествие не состоится по причине недобора группы; пр.

7. Заключает договоры о реализации туристского продукта.

8. Подготавливает расписания, ваучеры, путеводители и иные туристические документы.

9. После оплаты туристических путевок выдает клиентам туристский ваучер и другие документы, необходимые для поездки (паспорта, авиабилеты, пр.).

10. Координирует выполнение обязательств:

-- по бронированию авиабилетов, отелей, гостиниц;

-- по размещению, проживанию и питанию туристов;

-- по транспортному, визовому, экскурсионному, медицинскому (лечебно-профилактическому) обслуживанию;

-- по оказанию: услуг культурного и спортивного характера; услуг по страхованию туристов в период турпоездки; услуг гидов-переводчиков и сопровождающих.

11. Обеспечивает страхование клиентов на случай внезапного заболевания и от несчастных случаев.

12. Организует проведение инструктажей туристов о мерах предупреждения заражения особо опасными и паразитарными заболеваниями, ведет специальный журнал инструктажей.

13. Анализирует мотивацию спроса на реализуемые туристские продукты, организует изучение потребностей покупателей.

14. Готовит обзоры, отчеты о проделанной работе, обеспечивает их представление руководству, передачу в архивы на хранение.

15. Изучает причины направления клиентами жалоб и претензий к качеству туристского продукта или иным условиям заключенных договоров, готовит ответы на них, принимает меры по устранению недостатков в обслуживании клиентов.

17. Поддерживает контакт с постоянными клиентами.

Бухгалтер-кассир выполняет следующие должностные обязанности:

1. Осуществляет прием наличных денежных средств в кассу предприятия с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных.

2. Выдает наличные денежные средства подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью генерального директора или финансового менеджера с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных.

3. Контролирует соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.

4. Сдает наличную выручку в банк.

5. Получает наличные денежные средства по чеку в банке.

6. Ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ.

7. Ведет и учитывает расходы с подотчетными лицами предприятия, проверяет, оформляет и проводит в компьютерной базе данных авансовых отчетов подотчетных лиц.

8. Составляет отчеты по продажам.



3. Характеристики бухгалтерского учета в уфимском филиале ООО «ФЕСТ»

Основными задачами бухгалтерского учета на ООО «Фест» являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО «Фест» и ее имущественном положении;

- обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной формы бухгалтерского учета, программы «1С предприятие 7.7.».

Документооборот - регламентированная схема движения документов по пунктам обработки для выполнения необходимых творческих, формально-логических и технических операций с документами.

Документооборот в фирме состоит из следующих документопотоков:

1. Входного, состоящего из документов вышестоящих организаций, органов власти и управления, подведомственных организаций, неподчиненных организаций (организаций, существующих во внешней среде параллельно), контролируемых организаций, граждан.

2. Выходного, состоящего из информации, направляемой из организации во внешнюю среду.

3. Внутреннего, состоящего из документов, циркулирующих между подразделениями и отдельными исполнителями внутри организации.

Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент совершения хозяйственных операций и являющийся первым свидетельством их совершения. Первичные документы подразделяются на: внешние, подготовленные за пределами организации: счета поставщиков и др.; и внутренние, подготовленные в самой организации: акты, требования и др.

Формуляр документа - набор реквизитов официального письменного документа, расположенных в определенной последовательности.

Обязательные реквизиты - реквизиты, обеспечивающие бухгалтерским документам юридическую силу:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении;

- наименования и подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования

Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, являются:

- Закон о бухгалтерском учете;

- Положение по ведению бухгалтерского учета;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

В соответствии с этими документами, а также Постановлением N 835 кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" для документирования кассовых операций введены следующие формы:

N КО-1 "Приходный кассовый ордер";

N КО-2 "Расходный кассовый ордер";

N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

N КО-4 "Кассовая книга";

N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

При составлении первичных учетных документов по учету кассовых операций необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованиями к их оформлению. Так, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности ООО «Фест» постоянно ведет расчеты с поставщиками, заказчиками, с туристами, с кредитными учреждениями, с бюджетом и другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся безналичными платежами и наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, путем перечислений по расчетным и текущим счетам в банках. По безналичному расчету фирма рассчитывается с другими организациями, бюджетом, а также с некоторыми физическими лицами, оплачивающими плату за услуги банковскими переводами. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Наличные денежные средства в основном поступают в кассу фирмы от клиентов, как плата за туристические путевки.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счете в банке. Важнейшая задача бухгалтера-кассира - их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью. Для хранения денежной наличности применяется несгораемый сейф с двумя ключами к нему.

В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и так далее.

Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег оформляют кассовым аппаратом и приходными кассовыми ордерами, подписанными бухгалтером-кассиром. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтер.

В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.

Учет движения денег в кассе ведется бухгалтером-кассиром в кассовой книге с использованием компьютерной программы «1С предприятие 7.7». В конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число.



4. Анализ финансового состояния уфимского филиала ООО «Фест»

Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности данной организации необходимо рассмотреть состав и структуру ее товарной продукции, наличие трудовых ресурсов, финансовые результаты экономической деятельности и проанализировать коэффициенты ликвидности баланса и финансовую устойчивость за 2010 год.

финансовый анализ туристический фирма

4.1 Оценка имущественного состояния ООО «Фест»

Общая сумма средств уфимского филиалаООО «Фест» на 01.01.10г. равна 472 тыс. руб., на 01.04.10г. - 479 тыс. руб., на 01.07.10г. - 567 тыс. руб., на 01.10.10г. - 759 тыс. руб., на 01.01.11г. - 800 тыс. руб. В ее составе преобладают оборотные активы, удельный вес которых составляет на 01.01.10г. - 53,39%, 01.04.10г. - 72,86%, 01.07.10г. - 50,97%, 01.10.10г. - 50,86%, 01.01.11г. - 64,38% от общей величины, соответственно удельный вес внеоборотных активов равен 46,61%, 27,14%, 49,03%, 49,14%, 35,63%.

В составе оборотных активов наибольший удельный вес занимают величина денежные средства, которые занимают 27,54%, 45,72%, 27,69%, 33,07, 52,50% соответственно на 01.01.10г., на 01.04.10г., на 01.07.10г., на 01.10.10г., на 01.01.11г. Тогда как запасы занимают 9,96%, 10,65%, 13,05%, 10,94, 6,88% от общей величины соответственно. Далее дебиторской задолженности со сроком погашения в течение 12 месяцев - 15,89%, 16,49%, 10,23%, 6,85%, 5%.

Снижение запасов на 01.01.11г. говорит о

Рис. 1 - Структура оборотных активов ООО «Фест»

В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес принадлежит основным средствам на 01.01.10г. 96,19%, на 01.04.10г. 27,14%, на 01.07.10г. - 49,03, на 01.10.10г. - 49,14%, на 01.01.11г. - 35,63% от общей величины.

Рис. 2 - Структура внеоборотных активов ООО «Фест»



Рассмотрим структуру источников формирования имущества.

В составе источников формирования имущества за анализируемый период произошли следующие изменения (Рис.3):

Рис. 3 -Капитал и резервы ООО «Фест»

Величина собственного капитала увеличилась на 01.04.10г. 2,89%, на 01.01.11г. - 0,13%, что связано увеличением нераспределенной прибыли, является положительной тенденцией. Краткосрочные увеличились на 01.01.11г. 149 тыс. руб. или на 16,86%.

В разделе Краткосрочных обязательств можно видеть следующие структурные изменения.

Кредиторская задолженность увеличивается на конец периода с 61 тыс.руб. до 154 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией для предприятия, так как увеличение по данной статье свидетельствует о несвоевременном погашении задолженности.

Необходимо рассмотреть составляющие элементы данной статьи, в том числе:

- увеличение по статье «задолженность перед персоналом организации» является отрицательной тенденцией в связи с наличием у предприятия задолженности по оплате труда перед работниками;

- увеличение по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» свидетельствует о задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату, следовательно, является отрицательной тенденцией.

В целом по разделу Краткосрочные обязательства произошло увеличение на 01.04.10г. - 17 тыс. руб., на 01.07.10г. - 49 тыс. руб., на 01.10.10г. - 77 тыс. руб., на 01.01.11г. - 149 тыс. руб.

Рис. 4 Структура краткосрочных обязательств ООО «Фест»

4.2 Оценка платежеспособности

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие финансово устойчивым при соблюдении балансовых пропорций:

1) НЛА (наиболее ликвидные активы) ? НСО (наиболее срочные обязательства);

2) БРА (быстро реализуемые активы) ? КП (краткосрочные пассивы);

3) МРА (медленно реализуемые активы) ? ДП (долгосрочные пассивы);

4) ТРА (трудно реализуемые активы) ? ПП (постоянные пассивы).

Оценка ликвидности баланса представлена в приложении 2.

На 01.01.10г.:

НЛА > НСО (130>117)

БРА > КП (75> 0)

МРА < ДП (47< 344)

ТРА > ПП (220 > 10)

На 01.04.10г.:

НЛА > НСО (219>135)

БРА > КП (79> 0)

МРА < ДП (51 < 320)

ТРА > ПП (130 > 24)

На 01.07.10г.:

НЛА > НСО (157<184)

БРА > КП (58> 0)

МРА < ДП (74 < 358)

ТРА > ПП (278> 25)

На 01.10.10г.:

НЛА > НСО (251<261)

БРА > КП (52> 0)

МРА < ДП (83 < 480)

ТРА > ПП (373> 18)

На 01.01.11г.:

НЛА > НСО (420>410)

БРА > КП (40> 0)

МРА < ДП (55 < 370)

ТРА > ПП (285> 20)

Баланс ООО «Фест»является условно ликвидным, так как выполняются два первых условия.

Таблица 1 - Расчет коэффициентов ликвидности

Название показателя	Значения	Изменения в абс.выраж,
	01.01.10	01.04.10	01.07.10	01.10.10	01.01.11	2-1	3-2	4-3	5-4
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,10	1,62	0,85	0,96	1,02	0,52	-0,77	0,11	0,06
Коэффициент промежуточной ликвидности	1,74	2,21	1,17	1,16	1,12	0,47	-1,04	-0,01	-0,04
Коэффициент текущей ликвидности	2,14	2,59	1,57	1,48	1,26	0,45	-1,01	-0,09	-0,22
Общий показатель ликвидности	0,82	1,19	0,71	0,75	0,88	0,36	-0,47	0,03	0,13

Коэффициент абсолютной ликвидности на предприятии составляет на 01.01.10г. 1,10, на 01.04.10г. - 1,62, на 01.07.10г. - 0,85, на 01.10.10г. - 0,96, на 01.01.11г. - 1,02. Наблюдается уменьшение этого коэффициента за счет увеличения краткосрочных обязательств. За рассматриваемые периоды коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению (0,2-0,3); он существенно превышает норматив, что обусловлено увеличением на конец периода денежных средств, следовательно, имеющиеся денежные средства покрывают краткосрочную кредиторскую задолженность. Это говорит о том, что предприятию следует пересмотреть распределение денежных средств, возможно, увеличить краткосрочные обязательства для вложения во внеоборотные активы с целью расширения производства.

Наблюдается уменьшение коэффициента промежуточной ликвидности также за счет увеличения краткосрочных обязательств, то есть наблюдается положительная тенденция к концу отчетного периода, так как он становится ближе к нормативному значению, хотя данный коэффициент, как начало, так и на конец периода соответствует нормативному значению и, следовательно, предприятие является платежеспособным и имеет возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами в будущем.

Коэффициент текущей ликвидности соответствует норме от 1 до 2. Следовательно, доля оборотных активов в сравнении с имеющейся краткосрочной кредиторской задолженностью в норме.

Коэффициент общей ликвидности характеризует общую оценку финансового состояния предприятия на 01.01.11г. она составляла 0,88, это говорит о низкой ликвидности предприятия, так как этот показатель должен быть >2.

4.3 Анализ деловой активности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Показатели оборачиваемости показывают сколько раз в год (анализируемый период) «оборачиваются» те ил иные активы предприятия.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность. Как видно из таблицы продолжительность оборота активов увеличилась - это свидетельствует о нормальной производственной деятельности предприятия не необходимости привлекать дополнительные средства.

Анализ деловой активности представлен в приложении 3.

Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий доход. По данным баланса и отчета о прибылях и убытках этот коэффициент на 01.01.11г. до 0,41, это связано с увеличением выручки от реализации и означает увеличение кругооборота средств предприятия. Длительность оборота текущих активов уменьшилась до 886 дней. Наблюдается тенденция к уменьшению длительности оборота, что является положительным моментом деятельности предприятия, так как все активы предприятия стали использоваться ещё более эффективно, а следовательно это повлечет за собой увеличение дохода и прибыли.

Оборачиваемость запасов (сумма дней, в течение которых оплачиваются счета и реализуется материально-производственные запасы)увеличилась 0,29 оборота, период оборачиваемости уменьшился на 303 дня , уменьшение длительности одного оборота к концу рассматриваемого периода является также положительной тенденцией, так как происходит более быстрая реализация запасов и оплата по счетам.

Фондоотдача (оборачиваемость основных производственных фондов) характеризует степень эффективности использования основных производственных средств. Если на начало периода на 1 рубль основных средств было получено 0 тыс.руб. выручки, то на конец - 0,98 тыс. руб., то есть фондоотдача увеличилась, что обусловлено увеличением выручки на. Увеличение фондоотдачи свидетельствует об увеличении эффективности использования основных средств.

Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризует, сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность. Продолжительность оборота за данный период уменьшилась до 52 дней, а оборачиваемость дебиторской задолженности соответственно увеличилась и составила 6,98 оборотов. Увеличение оборачиваемости рассматривается как положительная тенденция, поскольку это означает, что контрагенты вовремя выплачивают задолженности. Дебиторская задолженность на начало и на конец рассматриваемого периода взыскивается раз в 3 месяца.

Оборачиваемость собственного капитала характеризует скорость оборота, то есть степень активности собственного капитала. Данный показатель увеличился. Длительность оборота собственного капитала уменьшилась до 22 дней, что свидетельствует об увеличении степени активности собственного капитала.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает, как быстро предприятие погашает свои обязательства перед кредиторами. Оборачиваемость кредиторской задолженности, ввиду увеличения краткосрочной кредиторской задолженности к концу периода. Тенденция отрицательная и предприятию следует погашать краткосрочную кредиторскую задолженность более быстрыми темами.

Оборачиваемость общей задолженности показывает, сколько требуется оборотов для оплаты всей задолженности. Данный коэффициент не изменился. Это отрицательная тенденция, но ввиду небольшого увеличения длительности оборота данная ситуация может быть исправлена.

Оборачиваемость привлеченного финансового капитала увеличилась до 0,76 оборотов, следовательно, длительность 1 оборота уменьшилась, что является положительной тенденцией, поскольку происходит увеличение скорости превращения привлеченного финансового капитала в денежную форму

В результате расчета коэффициентов оборачиваемости, можно сделать вывод о том, что в основном предприятие эффективно использует свои ресурсы, так как для большинства показателей наблюдается тенденция к уменьшению длительности одного оборота. О неэффективном использовании говорит увеличение длительности оборачиваемости таких показателей, как оборачиваемость кредиторской и общей задолженностей.

4.4 Анализ финансового результата

Для анализа финансовых результатов, используем данные приложения 4.

В отчетном периоде на предприятии ООО «Фест» выручка увеличилась 321 тыс. руб. Данное изменение является положительным моментом, поскольку свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Чистая прибыль увеличилась на 01.01.10г. составляла 33 тыс. руб., на 01.01.11г. - 134 тыс. руб. Это положительная тенденция, можно сделать вывод о рациональном использовании предприятием ресурсов.

Увеличение валовой прибыли говорит о том, что эффективность работы производственных подразделений предприятия увеличилась. Об увеличении эффективности деятельности предприятия: производства и сбыта свидетельствует увеличение прибыли от продаж до 208 тыс. руб.

В рассматриваемом периоде наблюдается увеличение прибыли до налогообложения до 208 тыс. руб. Это является следствием увеличением прибыли от продаж.

В целом динамика финансовых результатов включает в основном положительное изменения и в целом деятельность предприятия эффективна, так как происходит увеличение чистой прибыли с 33 тыс. руб. до 134 тыс. руб.

Цель анализа рентабельности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в предприятие капитал. От уровня рентабельности зависит инвестиционная привлекательность организации, величина дивидендных выплат.

Экономический смысл значений показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных и заемных), вложенных в предприятие.

Расчет коэффициентов рентабельности приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет коэффициентов рентабельности

Название показателя	Значения	Изменения в абс.выраж,
	01.01.10	01.04.10	01.07.10	01.10.10	01.01.11	2-1	3-2	4-3	5-4
Рентабельность продаж (продукции)	0,39	0,45	0,09	0,59	0,65	0,06	-0,36	0,50	0,06
Рентабельность основной деятельности	0,63	0,81	0,10	1,43	1,84	0,18	-0,71	1,33	0,41
Рентабельность активов	0,07	0,13	-0,04	0,11	0,17	0,06	-0,17	0,15	0,06
Рентабельность собственного капитала	3,30	2,63	-0,80	4,72	6,70	-0,68	-3,43	5,52	1,98
Рентабельность инвестируемого капитала	0,09	0,18	-0,05	0,17	0,34	0,09	-0,24	0,22	0,17

Анализ таблицы 2 показывает, что рентабельность продаж для рассматриваемого предприятия на 01.01.10г. составляла 0,39, на 01.04.10г. - 0,45, на 01.07.10г. - 0,09, на 01.10.10г. - 0,59, на 01.01.11г. - 0,65, то есть прибыль компании от операционной деятельности растет. Этот факт означает, что использование активов на конец рассматриваемого периода стало более эффективным.

Рентабельность основной деятельности также увеличивается до 1,84, что свидетельствует об увеличении прибыли, приходящейся на 1 рубль затрат основной деятельности.

Рентабельность активов на 01.01.10г. составляла 0,07 и увеличилась к концу рассматриваемого периода до 0,11,увеличение данного показателя показывает, что предприятие эффективно использует активы.

Рентабельность собственного капитала на 01.01.10г. составляла 3,30, на 01.04.10г. - 2,63, на 01.07.10г. - -0,80, на 01.10.10г. - 4,72, на 01.01.11г. - 6,70, увеличение показывает, что использование акционерного капитала также увеличилось.

Рентабельность инвестируемого капитала, или прибыль инвестиционной деятельности увеличивается до 0,34, это свидетельствует о увеличении эффективности использования привлеченных средств.

Таким образом, все рассчитанные показатели рентабельности ООО «Фест» в рассматриваемом периодеувеличиваются, что является положительной тенденцией в целом для предприятия и говорят о эффективном использовании имущества предприятия.

4.5 Оценка состояния банкротства

Одно из целей финансового анализа - своевременное выявление признаков банкротства предприятия. Банкротство связано с неплатежеспособностью предприятия. Проанализируем ООО «Максима» по методике утвержденной Постановлением Правительства РФ

Для оценки состояния банкротства используется система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса, состоящая из коэффициентов:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.):



(К_т.л.) =

где ОА - оборотные активы,

КО - краткосрочные обязательства.

Нормативное значение: от 1 до 2.

К_{т.л. на 01.01.10г.} = 2,14

К_{т.л. на 01.04.10г.} = 2,59

К_{т.л. на 01.07.10г.} =

К_{т.л. на 01.10.10г.} = 1,48

К_{т.л. на 01.01.11г.} = 1,26

Коэффициенты текущей ликвидности за весь рассматриваемы период соответствует нормативному значению.

2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КОСС):

КОСС = 0,1

где СК - собственный капитал,

ВА - внеоборотные активы.

КОСС _{на 01.01.10г.} = -0,83

КОСС _{на 01.04.10г.} = -0,3

КОСС _{на 01.07.10г.} = -0,88

КОСС _{на 01.10.10г.} = -0,92

КОСС _{на 01.01.11г.} = -0,5



Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средстваминиже нормативных значений.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности;

Ку.п.=Кт.л.к.г. +У/Т(Кт.л.к.г. - Кт.л.н.г. )>=1

К _{у.п. на 01.04.10г.} = 1,40

К _{у.п. на 01.04.10г.} = 0,53

К _{у.п. на 01.10.10г.} = 0,72

К _{у.п. на 01.01.11г.} = 0,57

Коэффициент утраты платежеспособности не входит в нормативное значение, это говорит о том, что есть реальная угроза утраты предприятием платежеспособности.

Таким образом, на основе этих критериев структуру баланса предприятия ООО «Фест» можно признать неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным.



Заключение

Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляется по определенным правилам, которые отражены в учетной политике предприятия. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которой обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета.

При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

При анализе выявлены недостатки, которые не позволяют работать более эффективно:

Анализ имущества ООО ПКФ «Зауралье» показал, что в его составе наибольший удельный вес занимаютзапасы, демонстрируя негативную динамику роста на рассматриваемом временном промежутке.Положительным моментом является уменьшение дебиторской задолженности.Так же следует отметить положительным моментом на 01.10.10г. увеличение основных средств за счет собственных и заемных средств.

Анализ источников средств предприятия показал, что в составе источников средств предприятия наблюдается динамика роста заемного капитала.Собственный капитал предприятия снижается. В составе заемных источников средств предприятия преобладает краткосрочные кредиты и займы.

Анализ коэффициентов ликвидности показал, что предприятие ООО ПКФ «Зауралье» характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может столкнуться с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам. Здесь же надо отметить отрицательную динамику изменения показателей ликвидности, которая свидетельствует о постепенном падении потенциальной платежеспособности предприятия.

Основными путями улучшения ликвидности компании являются:

· увеличение собственного капитала,

· продажа части постоянных активов,

· сокращение сверхнормативных запасов,

· совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности,

· получение долгосрочного финансирования.

Прежде всего, предприятию ООО ПКФ «Зауралье» необходимо оптимизировать уровень складских запасов. Для этой цели рассчитывают то количество запасов, которое позволит с одной стороны функционировать компании без риска остановки в результате нехватки сырья, а с другой это должен быть минимальный уровень, чтобы «не замораживать» финансовые ресурсы.

Кроме того, предприятию необходимо наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, которая позволит высвободить дополнительные денежные средства и тем самым повысить ликвидность.

Привлечение дополнительных долгосрочных источников финансирования положительно сказывается на повышении ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Направление чистой прибыли на развитие предприятия, а также пополнение уставного капитала за счет дополнительных вкладов собственников поможет увеличить собственные средства компании, что также повысит ее ликвидность.

По всем показателям деловой активности наблюдается положительная тенденция. Предприятие ООО ПКФ «Зауралье» эффективно использовало свои ресурсы, так как по всем показателям наблюдается увеличение коэффициентов оборачиваемости, и как следствие уменьшение длительности одного оборота.

Анализ величины прибыли показал, что показатель чистой прибыли уменьшился на 01.01.11г. 118%.

Основная составляющая, сформировавшая увеличение прибыли отчетного периода является увеличение:

- уменьшение объемов производства продукции;

- увеличение себестоимости продукции

Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО ПКФ «Зауралье»:

В первую очередь необходимо уменьшение краткосрочных обязательств, а также увеличения денежных средств и наиболее ликвидных активов предприятия. Оба показателя тесно связаны между собой обратной связью, так как увеличение одного может повлечь за собой соответственно уменьшение другого. Наиболее приемлемое решение данной проблемы - это увеличение продаж компании с соответствующим ростом выручки и свободных денежных средств, которые можно направить на погашение задолженности. Финансовым менеджерам компании необходимо скорректировать величину чистой прибыли в сторону увеличения.

Размещено на Allbest.ru