Экономический анализ деятельности металлургического комбината

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика ОАО «Челябинский металлургический комбинат»

Полное фирменное наименование Общества: Открытое Акционерное Общество «Челябинский металлургический комбинат».

Основные виды деятельности:

- производство и реализация агломерата, чугуна, стали и проката;

- Производство, переработка отходов, возникающих при производстве;

- производство, заготовка, переработка, доработка, предпродажная подготовка, реализация изделий, отходов, продуктов деревообрабатывающего производства всех видов и сортов;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно- изыскательские работы, консультационные услуги, подготовка, переподготовка и обучение кадров, в том числе и за рубежом, внедренческая деятельность, а также реализация указанных работ (услуг) как в форме их купли-продажи, передачи прав пользования так и в других формах.

ОАО «ЧМК» наряду с другими предприятиями отрасли имеет широкий спектр оборудования для производства различных видов проката. Таким образом, широкая конкуренция в разных сегментах проката не позволяет занимать монопольные позиции на рынке. Аналогичная ситуация складывается на рынках СНГ и Дальнего зарубежья.

Большое количество заготовки для последующего передела поставляется на внутренний рынок РФ. В основном это внутригрупповые поставки на предприятия ОАО "Мечел". Остальная часть уходит в страны Ближнего Востока, Азии. Схожими рынками сбыта обладает часть рядового сортового проката - арматура и катанка. Общими чертами этих направлений сбыта (за исключением внутригрупповых поставок) является весьма жесткая конкуренция со стороны местных производителей, других производителей РФ и СНГ, и импорта. В данном сегменте присутствует целый ряд крупных комбинатов. Это ОАО "Северсталь", ОАО "ММК", ОАО "Евраз-Холдинг", ОАО "ОЭМК", ОАО "НСММЗ", ОАО "Кастинг", ОАО "Миттал-Стил Кривой Рог", ОАО "БМЗ" и другие.

ОАО "ЧМК" имеет широкую специализацию: арсенал оборудования представлен листопрокатными и сортопрокатными станами. Производимая продукция реализуется не только в РФ и странах СНГ, но и в дальнем зарубежье. Распределение выпускаемой продукции по укрупнённым товарным группам в 2011 году показано в табл.1 и на рис.1:

Таблица 1 Распределение выпускаемой продукции по укрупнённым товарным группам в 2011 году

Товарная группа	Отгрузка, т.
Арматурный прокат	1 517 173
Катанка	297 240
Качественный сортовой прокат	258 070
Нержавеющий прокат	53 879
Листовой прокат обыкновенного качества	486 951
Заготовка для дальнейшего передела	1 696 293
Общий итог	4 309 606

Рис.1. Структура выпускаемой продукции по укрупнённым товарным группам в 2011 году

Рядовой прокат, представленный арматурой, катанкой, листовым прокатом и большей частью заготовки занимает около 92% всего отгружаемого металлопроката.

Заготовка, производимая на ОАО "ЧМК" отгружается на три основных направления. Это заготовка для переката на экспорт, внутригрупповые поставки на предприятия ОАО "Мечел" и трубная заготовка. Также с пуском нового оборудования в эту товарную группу попадают экспортные слябы.

Первый рынок характеризуется отсутствием стабильности, как в плане объёма потребления, так и в плане ценовой составляющей. Прежде всего, следует отметить, что основной объём заготовки идёт в страны Ближнего востока, где очень сильна конкуренция, как со стороны национальных производств, так и иных комбинатов из сопредельных государств. Достаточно непрозрачный рынок из-за наличия посреднического звена между производителем и потребителем. Кроме того, некоторые государства принимают защитные меры в виде пошлин на импортируемую продукцию. В 2011 году очень сильно изменилась расстановка сил производителей из-за ситуации вокруг Ирана. Практически весь объём стальной заготовки из региона Каспийского моря пришлось перераспределять между другими портами. Это еще больше усилило конкуренцию между производителями. Реализация экспортной заготовки и слябов происходит через "Мечел-Трейдинг АГ".

Внутригрупповые поставки характеризуются хорошо известными объёмами и установленной в зависимости от рыночной конъюнктуры ценой продажи. Заметно легче поддаётся планированию и перераспределению необходимого количества заказов. Рынок трубной заготовки хорошо изучен, конечные потребители известны, объёмы и цены также хорошо поддаются прогнозированию. Реализация ведётся силами Службы продаж ОАО "ЧМК".

Арматурный прокат и катанка это товары, основное применение которых находится в капитальном строительстве. Часть катанки, однако, приходится на предприятия ОАО "Мечел" для дальнейшего передела. РФ и СНГ это основные направления продаж. Основным фактором изменения спроса здесь служит сезонность, то есть начало и окончание строительных работ. Цены в частности формируются и с учётом данного положения. Импортные поставки из стран СНГ (прежде всего Украины и Белоруссии) имеют немаловажное влияние на рынок. Реализация идёт через разветвлённую сеть ООО "Мечел- Сервис", имеющую филиалы во всех крупных городах РФ и СНГ.

Схожим с предыдущим является рынок рядового и низколегированного листового проката. Основными подотраслями, потребляющими лист здесь являются строительство и производство различных металлоконструкций. Часть продукции идёт на предприятия ОАО "Мечел" для дальнейшей переработки и производства. Каналом реализации является как ООО "Мечел-Сервис", так и сбытовые подразделения ОАО "Мечел".

Рынок качественного сортового проката характеризуется весьма ограниченным спектром применения. Его основные потребители это предприятия машиностроения. Объём реализации зависит от положения внутри промышленности и производства различных узлов, деталей и агрегатов в РФ и некоторых странах СНГ. На экспорт поставки не являются регулярными и количество их незначительно. Продажи качественного сорта ведёт отдел машиностроительного сортамента Службы продаж ОАО "ЧМК".

Корроизионностойкий (нержавеющий, жаропрочный и жаростойкий) листовой и сортовой прокат является одним из приоритетных направлений на ОАО "ЧМК". Потребители проката - это различные отрасли машиностроения, начиная от производства медицинских инструментов и пищевого оборудования и заканчивая крупными предприятиями по производству атомных реакторов. Сильна конкуренция с импортным прокатом, влияние которого на внутренний рынок РФ в последний год заметно усилилось. Большая часть объёма таких специальных сталей отгружается внутренним потребителям. ОАО "ЧМК" фактически является единственным производителем холоднокатаного листового проката на территории РФ. Сортовой прокат представлен в основном круглым и квадратным сортом. Продажи в 2011 году осуществлялись через ООО "Мечел-Сервис".

Маркетинговые и статистические подразделения ОАО "ЧМК" и ОАО "Мечел" ведут постоянный контроль уровня продаж всей продукции, проводят необходимые исследования рынков сбыта, а также поиск новых клиентов и расширение связей с уже имеющимися партнёрами. Эффективный менеджмент наряду с современными информационными технологиями позволяет создавать условия для поддержания стабильности производства, уровня качества, чтобы возможно было удовлетворить всё возрастающие потребности заказчиков продукции ОАО "ЧМК".

Таблица 2 Основная хозяйственная деятельность ОАО «ЧМК»

Показатели	Ед.изм.	Период
		2009	2010	2011
Производство агломерата	тыс.тн	4 495	4 756	4 579
Производство чугуна	тыс.тн	3 805	4 149	3 728
Производство стали - всего, в т.ч.	тыс.тн	4 697	5 155	4 888
Электросталь	тыс.тн	1 196	1 396	1 416
Конверторная сталь	тыс.тн	3 501	3 759	3 472
Разливка стали на МНЛЗ	тыс.тн	2 416	2 628	2 860
Объем реализации металлопродукции	тыс.тн	4 120	4 487	4 310

В 2011 году по отношению к 2010 году наблюдается снижение производства:

- агломерата - на 4%, исходя из максимальной потребности для производства чугуна;

- чугуна - на 10 %, по причине плановой остановки на капитальный ремонт доменной печи №5; загромождения горна доменных печей № 4,5 из-за снижения качественных показателей кокса, прогара горна доменной печи № 5 и выхода из печи жидких продуктов плавки; аварийных остановок турбовоздуходувки №3а с заливом воздушных приборов на доменной печи № 4 и продолжительными остановками печи для расчистки воздушных приборов; нарушение технологического режима работы доменной печи № 4 из-за искажения профиля печи (образование кольцевой настыли в верхних горизонтах печи);

- стали - на 5%, снижение объема производства конверторной стали вызвано проведением плановых работ по замене конвертера №2; отсутствием чугуна; удлинением продолжительности плавки при работе с пониженным расходом чугуна; устранением замечаний по работе оборудования конвертора № 2 после реконструкции.

- по отгрузке металлопродукции - на 4 %, отсутствие заказов; неудовлетворительная потребность в стали, долг по товарной слябе из-за сбоев работы МНЛЗ-2 не позволили обеспечить прирост к 2010 г.

Рис.2. Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «ЧМК»

Для финансового анализа деятельности ОАО «Челябинский металлургический комбинат» были использованы данные бухгалтерской отчетности 2010-2011 гг.

2. По данным Ф. № 5 за два года проанализировать состав, динамику, движение и состояние основных фондов предприятия

Таблица 1 Наличие и движение основных фондов предприятия

Показатели	На начало	На конец	Изменения за год (гр. 4-3)
	Базисного года	Отчетного года	Базисного года	Отчетного года
А	1	2	3	4	5
Исходные показатели Стоимость основных фондов, тыс.р. в том числе: зданий, сооружений машин и оборудования транспортных средств др. видов фондов Поступило фондов за период, тыс.р. Выбыло из фондов за период, тыс.р. Амортизация основных фондов, тыс.р. - всего В том числе: Зданий и сооружений машин, оборудования транспортных средств Расчетные показатели Коэффициент обновления ОФ, Коэффициент выбытия ОФ, Коэффициент износа ОФ, - всего, в том числе: Зданий и сооружений машин, оборудования транспортных средств Коэффициент годности ОФ,	33010456 17674188 14105366 691335 196547 13396244 5525140 7359565 353956 Х Х	33534572 17784573 14051298 710646 193634 14358350 5869028 7916353 406955 Х Х	33534572 17784573 14051298 710646 193634 530312 22382 14358350 5869028 7916353 406955 0,0158 0,0007 0,399 0,311 0,524 0,498 1,0159	37012484 18802915 16520619 729410 198289 2945443 24570 15599109 6096043 8866679 461671 0,0796 0,0007 0,388 0,312 0,479 0,558 1,104	3477912 1018342 2469321 18764 4655 2415131 2188 1240759 227015 950326 54716 0,0638 0 -0,011 0,001 -0,045 0,06 0,088

Годовую сумму амортизации определяем по формуле:

;

Норма амортизации может быть установлена следующим образом:

На = (1 / Т) · 100%

Рассчитаем норму амортизации при сроке полезного использования для зданий и сооружений 50 лет:

На = (1/ (50*12))*100 = 0,167

Месячная норма амортизации в базисном периоде:

(17674188*0,167)/100=29,515 (тыс.руб.)

Сумма амортизации за год: 29,515*12 = 354,180 (тыс.руб.)

Амортизация машин, оборудования за год составит (машины и оборудование планируется использовать в течении 10 лет):

На = (1/ (10*12))*100 = 0,833

Месячная норма амортизации в базисном периоде:

(7359565*0,833)/100 = 61305,2 (тыс.руб.)

Амортизация транспортных средств за год составит (транспортные средства планируется использовать 4 года):

На=(1/(4*12))*100=2,083.

Месячная норма амортизации в базисном периоде:

353956*2,083/100%=7372,9 (тыс.руб.)

Сумма амортизации за год: 7372,9*12 = 88474,8 (тыс.руб.)

О том, насколько быстро идет процесс поступления и выбытия основных средств, можно судить по коэффициентам выбытия и обновления основных средств:

Коэффициент обновления ОФ:

;

;

;

Коэффициент выбытия ОФ:

;

;

.

Коэффициент износа найдем по формуле:

;

Коэффициент износа зданий и сооружений в базисный период:

;

Коэффициент износа зданий и сооружений в отчетный период:

;

Коэффициент износа машин и оборудования в базисный период:

;

Коэффициент износа машин и оборудования в отчетный период:

;

Коэффициент износа транспортных средств в базисный период:

;

Коэффициент износа транспортных средств в отчетный период:

.

Коэффициент годности рассчитывается по формуле:

;

;

;

Данные таблицы показывают, что состояние основных фондов заметно улучшилось. Коэффициент выбытия меньше коэффициента обновления. Это говорит о том, что имеет место расширенное воспроизводство основных фондов. За анализируемый период произошло увеличение основных фондов, включая здания, сооружения, машины, инструменты, транспортные средства и т.д. Это говорит о том, что работа предприятия эффективна.

Коэффициент обновления значительно превышает коэффициент выбытия, что является положительной динамикой. Это означает, что предприятие вкладывает средства в новые машины, оборудование, то есть таким образом, модернизирует свое оборудование. Коэффициент износа машин и оборудования уменьшился на 0,011, что говорит о том, что предприятие обновляет машины и оборудование. Современные машины и оборудование, как правило, имеют более высокий срок службы, с помощью новых технологий, производительность на новом оборудовании значительно повышается, что немаловажно для развития предприятия.

Коэффициент годности имеет тенденцию к увеличению, что говорит о положительной динамике развития предприятия.

Как видим, износ основных фондов на предприятии не значительный. На большинстве металлургических предприятиях данный коэффициент превышает 0,5 - 0,6.

Анализ технического состояния основных фондов показал, что предприятие разрабатывает программы внедрения новой техники и вводит новые производственные объекты, что является положительной динамикой для эффективной работы предприятия.

3. По данным Ф. № 5 за два года проанализировать степень вовлеченности основных фондов в хозяйственный процесс

Таблица 2 Анализ показателей вовлеченности основных средств в производствено-хозяйственный процесс

Показатели	На конец	Темпы роста, %
	прошлого года	отчетного года
1. Стоимость основных средств - всего из них: - передано в аренду - переведено на консервацию	33534572 2753618 154333	37012484 2283016 136321	110,4 82,9 88,3
2. Получено основных средств в аренду 3. Удельный вес в общей стоимости основных средств: - объектов, переданных в аренду - объектов на консервацию -объектов, полученных в аренду	4119994 0,082 0,005 0,123	3564340 0,062 0,004 0,096	86,51 -0,02 -0,001 -0,027

Стоимость основных средств в отчетном году увеличилась за счет того, что передано в аренду основных средств было меньше по сравнению с прошлым годом, а также за счет того, что были получены основные средства в аренду. Стоимость переданных в аренду основных средств в 2011 году снизилась на 470602 тыс. руб. или на 17,1%. Для того, чтобы уменьшить затраты на аренду, следует больше давать в аренду свои основные средства, и меньше брать в аренду посторонние основные средства. Как свидетельствует анализ, объектов, полученных в аренду больше чем объектов, переданных в аренду. Так, в 2011 году объекты, переданные в аренду, составили 6,2%, в то время как объекты, полученные в аренду составили 9,6 %. По сравнению с 2010 г. ситуация немного ухудшилось. Так, в 2010 г. объекты, переданные в аренду составили 8,2 %, что на 2 % больше чем в следующем году. Но, правда, объекты, полученные в аренду в 2010 году составили 12,3%, когда в 2011 году - 9,6. То есть, ОАО «ЧМК» в 2011 г. арендовало меньше объектов, чем в предыдущем году, что говорит о положительной динамике.

4. Изучив на основе данных Ф. № 1 и Ф. № 5 уровень и динамику фондоотдачи на предприятии, провести пофакторный анализ данного показателя: проанализировать влияние на изменение объема продукции общей фондоотдачи и величины основных фондов. Охарактеризовать возможные причины изменений по факторам и резервы роста фондоотдачи и объема продукции

Таблица 3 Анализ фондоотдачи

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение
Выручка от продаж, тыс.р. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.р. - в том числе активной части Удельный вес активной части в общей стоимости фондов Общая фондоотдача Фондоотдача активной части фондов Влияние на изменение общей фондоотдачи: - структуры фондов - фондоотдача активной части	94860920 33272514 14779322 44,42 2,85 6,42	99203163 35273528 16005987 45,38 2,81 6,198	4342243 2001014 1226665 0,96 -0,04 -0,22 0,05952 -0,098 780,5 88,58
Влияние на изменение объема продукции: - величины основных фондов - общей фондоотдачи

Фондоотдачу найдем по формуле:

,

где В - выручка от продаж;

Сср - среднегодовая стоимость ОФ.

Среднегодовая стоимость ОФ рассчитывается по формуле:

,

где С_н.г и С_к.г - стоимость на начало и конец года.

К активной части основных фондов относят машины и оборудование, транспортные средства, инструменты.

Исчисляется уровень общей фондоотдачи (Фот) и фондоотдачи активной части основных фондов (Фота) - машин и оборудования в каждом периоде:

базисный период - Фот = 94860920 : 33272514 = 2,85 руб./руб.;

Фота = 94860920 : 14779322 = 6,42 руб./руб.;

отчетный период - Фот = 99203163 : 35273528 = 2,81 руб./руб.;

Фота = 99203163 : 16005987 = 6,20 руб./руб.

Исчисляется удельный вес активной части основных фондов в их общей стоимости (dак):

базисный период dак₀ = 14779322 : 33272514 = 0,4442 (44,42%);

отчетный период dак₁ = 16005987 : 35273528 = 0,4538 (45,38%).

Для факторного анализа используется следующая аналитическая мультипликативная модель:

Фот = dак · Фота, при dак = ОФак : ОФ, Фота = Впр : ОФак.

1. Влияние структуры фондов = ( Фотд ак.части отч.периода * Уд.вес ак.части отч.периода / 100) - ( Фотд ак.части отч.периода * Уд.вес ак.части баз. периода / 100) = (6,20·45,38/100) - (6,20·44,42/100) =0,05952;

2. Влияние фондоотдачи активной части = (Фотд ак.части отч.периода* Уд.вес ак.части баз.периода / 100) - (Фотд ак.части баз.периода * Уд.вес ак.части баз.периода / 100) = (6,20·44,42/100) - (6,42·44,42/100) = -0,098;

3. Совокупное влияние 2-х факторов: n1+n2 = 0,05952 - 0,098 = -0,04

Рассчитаем факторный анализ влияния на изменение объема продукции:

1. Влияние величины основных фондов = (Фотд акт.части отч.периода * Сср отч.периода) - (Фотд акт.части отч.периода * Сср баз.периода) = (6,198 · 35273528) - (6,198 ·33272514) = 12402285 руб.

2. Влияние общей фондоотдачи = (Фотд акт.части отч.периода * Сср баз.периода) - (Фотд акт.части баз.периода * Сср баз.периода) = (6,198 ·33272514) - ( 6,42 · 33272514) = - 7386498 руб.

3. Влияние 2-х факторов: n1+n2 = 12402285 - 7386498 = 51219,24 руб.

По данным таблицы 3 можно сделать вывод о том, что выручка от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 4342243 и составила 99203163 тыс.руб.. При этом увеличились и другие показатели: среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 2001014 тыс.руб., в том числе активная часть увеличилась на 1226665 тыс.руб. В структуре фондов наблюдалось увеличение на 0,05952. Общая фондоотдача снизилась на 0,04, в том числе фондоотдача активной части снизилась на 0,098. Но, несмотря на столь незначительное снижение активной части фондов, основные фонды используются на предприятии очень хорошо, а следовательно выручка от продаж должна в будущем возрасти. К чему и стремиться предприятие ОАО «ЧМК».

5. По данным Ф. №2 и Ф. № 5 исчислить показатели общей материалоемкости продукции и проанализировать влияние ее изменения на себестоимость (в части материальных затрат) и объем продукции

амортизация фондоотдача хозяйственный

Таблица 4 Анализ материалоемкости реализованной продукции

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение
Выручка от продаж, тыс.р. Материальные затраты, тыс.р. Материалоемкость продукции Влияние изменения материалоемкости: на себестоимость продукции в части материальных затрат на объем продукции	94860920 70939703 0,748	99203163 80166474 0,808	4342243 9226771 0,060 5691655 -7042513

Материалоемкость рассчитывается по следующей формуле:

Мемк = Материальные затраты / Стоимость реализованной продукции.

Рассчитаем влияние изменения материалоемкости за счет себестоимости продукции в части материальных затрат.

1. (Ммек.отч.периода * Вбаз.периода) - (Мемк.баз.периода* Вбаз.периода) = (0,808 * 94860920) - (0,748 * 94860920) = 5691655 (тыс.руб.)

Рассчитаем влияние изменения материалоемкости за счет себестоимости продукции в части материальных затрат.

2. (Мат.затраты баз.периода/Мемк.отч.периода) - (Мат.затраты баз.периода / Мемк. баз.периода) = (70939703 / 0,808) - (70939703 / 0,748) = -7042513 (тыс.руб.)

Себестоимость продукции в части материальных затрат увеличилась на 5691655 тыс. рублей. Объем продукции снизился на 7042513 тыс.руб. Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, увеличение показателей свидетельствует об увеличении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме. За отчетный год стоимость реализованной продукции по сравнению с базисным периодом увеличилась на 4342243 тыс.руб. соответственно увечились материальные затраты на 9226771 тыс.руб. Материалоемкость продукции увеличилась на 0,060.

6. Проанализировать уровень и динамику производительности труда на предприятии (объема реализации продукции в расчете на одного работника) и оценить влияние ее изменения на объем реализованной продукции

Таблица 5 Анализ производительности труда

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Среднесписочная численность работников, чел. Стоимость реализованной продукции, тыс.р. Влияние на изменение объема продукции: численности работников производительности труда одного работника	18500 94860920	18000 99203163	-500 4342243 -2563808,5 6906060

Необходимо сначала найти производительность труда, которая рассчитывается по формуле:

Производительность труда = Стоимость реализованной продукции / Среднесписочная численность работников

Пт баз.период = 94860920/18500 = 5127,617 (тыс.руб./чел.)

Пт отч.период = 99203163/18000= 5511,287 (тыс.руб./чел.)

Изменение = 5511,287 - 5127,617 = 383,67 (тыс.руб./чел.)

Методом абсолютных разниц рассчитаем влияние вышеуказанных показателей на объем продукции:

1. Влияние изменения численности рабочих на объем продукции

(18000 - 18500) * 5127,617 = -2563808,5 тыс.руб.

2. Влияние изменения производительности труда одного работника на объем продукции

(5511,287 - 5127,617) *18000= 6906060 тыс.руб.

3. Совокупное влияние 2-х факторов

-2563808,5+6906060 = 4342251,5 тыс.руб.

За счет снижения численности рабочих на 500 человек объем товарной продукции снизился на 2563808,5 тыс.руб., за счет увеличения производительности труда на 383,67 тыс.руб./чел. объем товарной продукции увеличился на 6906060 тыс.руб. В результате влияния 2-х факторов объем товарной продукции увеличился на 4342251,5 тыс.руб. Увеличение производительности труда - это интенсивный фактор. Значительное влияние на увеличение объема товарной продукции повлияла производительность труда.

7. Дать общую оценку преимущественного типа развития экономики предприятия

Таблица 6 Сводная оценка типа развития экономики предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютные изменения	Темп роста, %
Производительность труда Фондоотдача Материалоотдача Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Интегральный коэффициент интенсификации	5127,617 2,85 1,337 1,984	5511,287 2,81 1,238 2,741	383,67 -0,04 -0,099 0,757	107,48 98,60 0,93 138,16 1,92

Материалоотдача = Стоимость реализованной продукции / Материальные затраты.

Материалоотдача обратна пропорциональна материалоемкости.

Мо баз.=1/0,748= 1,337;

Мо отч = 1/0,808 = 1,238.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Стоимость реализованной продукции / стоимость оборотных средств.

Стоимость оборотных средств = актив баланса.

К обор.об.средств баз.= 94860920/47818368 = 1,984;

К обор.об.средств отч.= 99203163/36186717 = 2,741.

Для расчета коэффициента интенсификации воспользуемся следующей формулой:

К интенсификации= ,

если К интенсификации > интенсивный путь развития экономики предприятия;

если К интенсификации < экстенсивный путь развития экономики предприятия.

Интегральный коэффициент интенсификации - характеризует использование оборудования, как по времени, так и по производительности:

Для расчета индекса производительности труда используем следующую формулу:

= Пт баз./ Пт отч.

Индексы фондоотдачи, материалоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств рассчитываются аналогичным путем.

= 0,93, = 1,014, = 1,08, = 0,724

К интенсификации = , следовательно, тип развития экономики предприятия экстенсивный.

8. Исчислив структурные коэффициенты (соотношение затрат по элементам затрат и выручки) и индексы рентабельности, дать оценку изменения затрат предприятия в динамике. Указать возможные причины сложившихся изменений и соотношений

Таблица 7 Анализ затрат предприятия

Показатели	Базис. период, тыс.р.	Отчетн. период, тыс.р.	Темпы роста, %	Структурные коэффициенты	Индексы рентабельности, %
				Базис. Период	Отчетн. период	Изменения
Выручка от продаж Затраты по обычным видам деятельности	94860920 92430992	99203163 98081039	104,58 106,11	100	106,11	-	98,55
В том числе - материальные затраты - на оплату труда (с отчислениями на соц.нужды) - амортизация - прочие	70939703 5617028 1580482 14293779	80166474 6314086 1732874 9867605	113,0 112,4 109,6 69,03	76,75 6,08 1,71 15,46	81,73 6,44 1,77 10,06	4,98 0,36 0,06 -5,4	92,54 93,03 95,38 151,49

Анализируя данную таблицу выявляются структурные коэффициенты, которые позволяют проанализировать затраты предприятия и их изменения.

Для расчета индекса рентабельности воспользуемся формулой:

Выручка отч.периода / Затраты по обыч.видам деят-и отч.периода

В таблицу 7 запишем изменения индекса рентабельности в отчетном году по сравнению с базовым.

Из выполненных расчетов видно, что показатели выручки и затрат отчетного периода по сравнению с прошлым периодом увеличились на 4,58 и 6,11% соответственно. Из приведенной выше таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде существенных изменений в структуре затрат на производство не произошло. Продукцию предприятия ОАО «ЧМК» можно охарактеризовать, как материалоемкую. Индекс рентабельности 1,15% (в отчетном году).

9. Вычислив показатель затрат на рубль продукции, проанализировать влияние на его изменение величины затрат и выручки

Таблица 8 Анализ затрат на рубль продукции

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Затраты - всего Выручка - нетто от продаж Затраты на рубль продукции Влияние на изменение затрат на рубль продукции: - общей величины затрат - выручки от продаж	92430992 94860920 0,97	98081039 99203163 0,99	5650047 4342243 0,02 -0,06 0,047

Проведем факторный анализ затрат на рубль продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции. Показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние объективные, субъективные, внешние и внутренние факторы.

Затраты на рубль продукции = Затраты на производство / Выручка от реализации

Затраты за отчетный год по сравнению с прошлым годом увеличились на 5650047 тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 4342243 тыс.руб., затраты на рубль продукции увеличились на 0,02 рубля. Рассчитаем влияния на изменение затрат на рубль продукции методом цепных подстановок:

Влияние общей величины затрат = (99203163/98081039) - (99203163/92430992) = - 0,06

Влияние выручки от продаж = (99203163/92430992) - (94860920/92430992) = 0,047

Влияние двух факторов: -0,013

Судя по рассчитанному показателю видно, что фактор величины затрат повлиял отрицательно, в то время как фактор выручки от продаж повлиял положительно.

Список использованной литературы

1. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. М. : Инфра-М, 2004.

2. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ : учеб. пособие/С.А. Бороненкова. М.:Финансы и статистика, 2002.

3. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская М.: Проспект, 2006.

4. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. М. : Проспект, 2007.

5. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П. Любушин. М. : Юнити-Дана, 2007.

6. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. М. : Инфра-М, 2007.

7. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ. М. : Омега-Л, 2007.

8. Голиков, А.А. Совершенствование контроля в системе управления производственными затратами на машиностроительных предприятиях /А.А. Голиков, О.Г. Танашева, Т.С. Рябова. Челябинск : Челябгос. ун-т, 2004.

9. Любушин, Н.П. Экономический анализ / Н.П. Любушин. М. : Юнити-Дана, 2007.

10. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия /Ж. Ришар ;[пер.с франц.]; под ред. Л.П. Белых.М.: Аудит: Юнити,1997.

Размещено на Allbest.ru