Методологические аспекты бюджетирования

Предприятие создано на неограниченный срок и приобретает права юридического лица с момента ее государственной регистрации.

ЗАО «ЭКС» основано в 1998 году на базе Новосибирского Электромеханического Завода (НЭМЗ), имеющего собственные производственные линии низковольтной электротехнической продукции.

Основной целью ЗАО «ЭКС» является удовлетворение потребностей в продукции, производимой обществом и получение прибыли. Предприятие занимается производством и реализацией низковольтного электротехнического оборудования.

Ассортимент продукции ЗАО «ЭКС» представлен в виде распределительных, осветительных щитов, рубильников и коммутационного оборудования, вводно-распределительных устройств, силовых распределительных пунктов и другого низковольтного осветительного оборудования.

На сегодняшний день предприятие оснащено новейшим станочным парком и самыми передовыми технологиями в области изготовления электротехнической и светотехнической аппаратуры. На предприятии происходит весь производственный цикл, от штамповки отдельных элементов до покраски и окончательной сборки изделия.

Производимая продукция проходит строгий контроль качества, огромное внимание уделяется стандартам и нормам изготовления электротехнической продукции, большинство продукции подлежит обязательной сертификации.

Самым молодым из направлений работы предприятия, которое осуществляется в данное время, является бюджетирование. Оно было впервые внедрено в 2002 году.

В настоящее время разработан и утвержден "Стандарт формирования бюджета ЗАО «ЭКС», который включает следующие основные положения.

Концепция бюджетирования деятельности предприятия. Бюджет - это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы организации, базирующийся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия. Бюджетный период выбран в рамках одного календарного года. Это объясняется тем, что за такой промежуток времени выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.

Бюджетный процесс предполагает формирование, согласование и утверждение бюджетов, а также контроль за их исполнением и возможность оперативного внесения необходимых корректировок. Бюджетирование включает два аспекта: организационный и методологический. С организационной точки зрения процесс бюджетирования на предприятии представляет собой систему организационного взаимодействия, в которую входят центр планирования (ЦП), центр финансовой ответственности (ЦФО) и центр затрат (ЦЗ). Она направлена на составление обоснованных бизнес-прогнозов функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшее получение на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

Центр планирования - структурные подразделения предприятия или должностные лица, имеющие исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия посредством составления бизнес-прогнозов. бюджетирование коммерческий организация управленческий

Бизнес-прогнозы - представляют собой совокупность предполагаемых данных, отражающих особенности внешней и внутренней среды предприятия на будущий период. Бизнес-прогнозы дифференцируются по направлениям прогнозирования: спрос, нормируемые затраты, налогообложение, инфляция и т.д.

Центры финансовой ответственности - структурные подразделения предприятия или должностные лица, в функциональные обязанности которых входит контроль за составлением прогноза деятельности предприятия состоящего из совокупности бизнес-заданий, а также за движением материально-финансовых ресурсов по закрепленным за ними статьям на этапе фактической реализации запланированных мероприятий.

Бизнес-задания - рассчитываются на основании бизнес-прогнозов и предназначены для определения финансово-экономических показателей деятельности предприятия.

Центры затрат - направления расходования материально-финансовых ресурсов предприятия.С методологической точки зрения общий бюджет состоит их двух основных бюджетов операционного и финансового.

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия. Операционный бюджет включает в себя такие бюджеты, как бюджет доходов, производственный бюджет, бюджеты закупок, бюджет заработной платы и др. Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в плановом периоде. Финансовый бюджет включает в себя инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств предприятия.

Координация процесса бюджетирования. Постоянно действующим органом, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании, выступает Совет директоров ЗАО «ЭКС». Он принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета, а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Его решения утверждаются Генеральным директором.

Совет директоров собирается в соответствии с планом заседаний для анализа исполнения бюджета за прошедший период и принятия решений о внесении корректировок. Координация работы исполнителей в рамках бюджетного процесса на предприятии возлагается на планово-экономический отдел.

Порядок формирования годового бюджета. Совет директоров определяет срок рассмотрения бюджета предприятия на плановый период. На основании указанной даты, планово-экономический отдел формирует и рассылает по центрам планирования сроки составления бизнес-прогнозов. Центры планирования формируют бизнес-прогнозы и передают их в планово-экономический отдел для рассмотрения и согласования. После согласования производится предварительный расчет бюджета. После осуществления необходимых поправок бюджет выносится на рассмотрение Генеральному директору. Он инициирует внесение требуемых корректировок и выносит бюджет на рассмотрение и утверждение Совета директоров предприятия.

После утверждения бюджетные показатели доводятся до центров финансовой ответственности и центров затрат предприятия.

Порядок корректировки годового бюджета. Корректировка бюджета может быть инициирована генеральным директором или по представлению членов Совета директоров в случае изменения стратегии предприятия; невозможности выполнения запланированных годовых целевых показателей по объективным причинам; существенных отклонений фактических показателей от целевых и т.д. Для организации корректировки бюджета планово-экономический отдел формирует и рассылает по центрам планирования сроки изменения бизнес-прогнозов. Далее процедура происходит по этапам, перечисленным в настоящем положении.

Накопленный опыт показывает, что использование данного инструмента позволяет вывести систему управления организацией на качественно новый уровень, характеризуемый достижением "прозрачности" принимаемых управленческих решений с точки зрения финансовых последствий, наличием реальной возможности управления финансовыми результатами и денежными потоками структурных единиц и организации как единого целого. Несмотря на очевидность необходимости бюджетирования, в процессе его реализации предприятие столкнулось с рядом факторов, ограничивающих его использование. В первую очередь это, конечно, высокая нестабильность внешней среды. К числу внутренних факторов следует отнести:

· дефицит времени в связи с давлением, приоритетом текущих дел;

· убежденность в том, что главный фактор успеха фирмы - предпринимательский талант руководителей, интуиция и деловые связи;

· недостаточная квалификация служащих;

· негативное отношение к планированию, ассоциируемое с советской плановой экономикой др.

Потребовалось проведение огромной работы по преодолению влияния этих факторов. В качестве отправного пункта был рассмотрен ряд предложенных методик бюджетирования и несколько программных продуктов.

Не смотря на недолгое время использование системы бюджетирования, она уже дает конкретные результаты. Во-первых, составление бюджетов делает прозрачным расходование средств для руководителей подразделений, и они могут корректировать свои расходы на те или иные цели. Во-вторых, начальники подразделений чувствуют ответственность за соблюдение плановых показателей, которые заложены у них в бюджетах. В-третьих, уже начали выявляться некоторые внутренние ресурсы общества, которые можно использовать с намного большей выгодой.

Несмотря на немаловажную работу уже проделанную в этой области, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов. Они касаются, в частности систематизации теоретических подходов к сущности бюджетов и бюджетирования; специфических принципов бюджетирования; применения сценарного подхода; разработки системы информации для бюджетирования и механизма анализа отклонений; организационной процедуры внедрения бюджетирования и др.

В связи с ужесточением конкуренции на рынке, эти проблемы приобретают особую значимость. Основными направлениями их решения представляются:

· исследование и адаптация зарубежных методик составления бюджета к современным условиям функционирования отечественных организаций, в том числе к существующей системе учета и контроля его исполнения;

· разработка собственных методик бюджетирования, наиболее полно учитывающих отраслевые и специфические особенности конкретного предприятия;

· использование и совершенствование современных информационных технологий поддержки управленческих решений в этой области.

Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала ЗАО «ЭКС»:

· собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);

· руководители всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;

· персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

2.2 Анализ сбытовой деятельности ЗАО «ЭКС»

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. В таблице 2.1. показана статистика реализации продукции за 2005-2007 года.

Таблица 2.1 Динамика реализации продукции

Год	Общий объем продаж, тыс. руб.	Темпы роста, %
2005	1256	100
2006	1997,3	159
2007	3395,6	170

Расчет среднегеометрической взвешенной:

Т прироста = 164% - 100% = 64%

При сравнении двух последних лет (2006 и 2007) выявлено, что объем реализации увеличился на 70% (170% - 100%). Среднегодовой темп прироста составляет 64%. Для большей наглядности динамика реализации продукции изображена на графике (рис.2.1.)

Рис. 2.1 Динамика реализации продукции

Для более подробного анализа рассмотрим объем реализации продукции по ассортименту (табл.2.2.).

Таблица 2.2 Анализ объема реализации по ассортименту

Наименование изделия	Объем реализации, шт.	Отклонение	Уд. вес в общем объеме реализации, %
	2006	2007	Абс.	Отн,%	2006	2007
Рубильник РПС2-250А (без ПН)	71	74	3	4,2	14,2	15,2
Щиток осветительный ОЩВ 5-12 УХЛ3	49	55	6	12,2	9,7	10,5
Шкаф распределительный ЩР 8501С - 0106Н	25	13	-12	-92	5,1	2,4
Щит этажный ЩЭ 8505-6402 УХЛ3	71	81	10	14,1	14,2	15,7
Бокс монтажный 21Н УХЛ4	61	67	6	9,8	11,9	12,8
Бокс монтажный 30Н УХЛ4	55	62	7	12,7	11,2	11,9
Вводно-распределительное устройство ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4	33	22	-11	-50	6,7	4,2
Ящик трансформаторный ЯТП-0,25 220/12 УХЛ4 IP31	77	77	0	0	15,6	14,8
Ящик распределительный ЯРВ-250 2М в ящике	56	64	8	14,3	11,2	12,4
ИТОГО	498	515	17	3,5	100	100

В ходе исследования определены данные по ассортименту изделий, выпускаемых ЗАО «ЭКС», которые показывают, что организация увеличила реализацию в общем объеме ассортимента на 17 единиц продукции (515-498), или на 3,5%. В объеме ассортимента 2006 года наибольший удельный вес составляют:

· Ящик трансформаторный ЯТП-0,25 220/12 УХЛ4 IP31 (15,6%) или 77 единиц;

· Рубильник РПС2-250А (без ПН) (14,2%) или 71 единица;

· Щит этажный ЩЭ 8505-6402 УХЛ3 (14,2%) или 71 единица;

Наименьший удельный вес в ассортименте 2002 года составляют:

· Шкаф распределительный ЩР 8501С - 0106Н (5,1%) или 13 единиц;

· Вводно-распределительное устройство ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 (6,7%) или 22 единицы.

В ассортименте 2007 года наибольший удельный все также занимают следующие модели:

· Щит этажный ЩЭ 8505-6402 УХЛ3 (15,7%) или 81 единица;

· Рубильник РПС2-250А (без ПН) (15,2%) или 74 единицы;

· Ящик трансформаторный ЯТП-0,25 220/12 УХЛ4 IP31 (14,8%) или 77 единицу;

Горизонтальный анализ электротехнических изделий демонстрирует, что реализация почти всех единиц за 2007 год возросла. Но среди них также выделяются изделия, реализация которых осталась на прежнем уровне или снизилась. Например, такие как:

· Шкаф распределительный ЩР 8501С - 0106Н на 92% или на 12 единицы (25-13);

· Вводно-распределительное устройство ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 на 50% ли на 11 единиц (33-22).

У следующих моделей напротив, наблюдается увеличение объемов продаж:

· Щит этажный ЩЭ 8505-6402 УХЛ3 на 14,1,7% или на 10 единиц (81-71).

· Ящик распределительный ЯРВ-250 2М в ящике на 14,3% или на 8 (64-56) единиц;

· Бокс монтажный 30Н УХЛ4 на 12,7% или на 7 единиц (62-55);

· Бокс монтажный 21Н УХЛ4 на 9,8% или на 6 (67-61) единиц.

Увеличение реализации этих изделий увеличило общий объем ассортимента на 3,5%.

На изменение объема продаж в определенной степени влияет изменение остатков отгруженных на начало и конец года, но не оплаченных в срок (табл.2.3).

Таблица 2.3 Анализ факторов изменения объема реализованной продукции

Показатель	2006 год	2007 год	Изменение объема реализации
			Абс.	Относ., %
Выпуск продукции, шт.	475	497	22	107
Остаток продукции на складе: · на начало года · на конец года	9 14	14 4	5 -10	155,6 28,6
Реализация продукции (стр.1+стр.2.1-стр.2.2.)	498	515	17	104

Данные таблицы показывают, что организация реализовала продукции в 2007 году на 4% (104%-100%) или на 17 единиц продукции больше, чем в 2006 году.

Полученные расчеты свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%). Предприятие увеличило поступления продукции на 55% (155%-100%), что положительно характеризует его деятельность.Анализ структуры сбыта в разрезе видов продукции, выпускаемой предприятием, показан в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Анализ структуры товарной продукции

Показатель	2006 год	2007 год	Отклонение
Рубильник РПС2-250А (без ПН)
Объем реализации, шт.	71	74	3
Цена единицы продукции, руб.	11200	11300	100
Себестоимость единицы продукции, руб.	7854	7980	126
Валовая прибыль, руб.	44574	80640	36066
Рентабельность, %	18	19	1
Щиток осветительный ОЩВ 5-12 УХЛ3
Объем реализации, шт.	49	55	6
Цена единицы продукции, руб.	22000	22123	123
Себестоимость единицы продукции, руб.	14472	15707	1235
Валовая прибыль, руб.	73164	141152	67988
Рентабельность, %	22	23	1
Шкаф распределительный ЩР 8501С - 0106Н
Объем реализации, шт.	25	13	-12
Цена единицы продукции, руб.	14000	14600	600
Себестоимость единицы продукции, руб.	10660	10880	220
Валовая прибыль, руб.	16380	13600	2780
Рентабельность, %	14	12	-2
Щит этажный ЩЭ 8505-6402 УХЛ3
Объем реализации, шт.	71	81	10
Цена единицы продукции, руб.	16000	16800	800
Себестоимость единицы продукции, руб.	10050	10752	702
Валовая прибыль, руб.	94050	199184	105134
Рентабельность, %	23	25	2
Бокс монтажный 21Н УХЛ4
Объем реализации, шт.	61	77	6
Цена единицы продукции, руб.	18000	18300	300
Себестоимость единицы продукции, руб.	12750	13725	975
Валовая прибыль, руб.	68000	123525	55525
Рентабельность, %	19	19	0
Бокс монтажный 30Н УХЛ4
Объем реализации, шт.	55	62	7
Цена единицы продукции, руб.	24600	24700	100
Себестоимость единицы продукции, руб.	17854	18095	241
Валовая прибыль, руб.	71190	135125	63935
Рентабельность, %	17	18	1
Вводно-распределительное устройство ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4
Объем реализации, шт.	33	22	-11
Цена единицы продукции, руб.	13300	14150	850
Себестоимость единицы продукции, руб.	10578	11046	468
Валовая прибыль, руб.	15498	18936	3438
Рентабельность, %	13	12	2
Ящик трансформаторный ЯТП-0,25 220/12 УХЛ4 IP31
Объем реализации, шт.	77	77	0
Цена единицы продукции, руб.	15200	16000	800
Себестоимость единицы продукции, руб.	9588	9900	312
Валовая прибыль, руб.	94752	158100	63348
Рентабельность, %	22	24	2
Ящик распределительный ЯРВ-250 2М в ящике
Объем реализации, шт.	56	64	8
Цена единицы продукции, руб.	10300	10980	680
Себестоимость единицы продукции, руб.	7029	7686	657
Валовая прибыль, руб.	43065	85644	42579
Рентабельность, %	19	20	1

Из данных таблицы 2.4 видно, что за последние два года имеется тенденция к увеличению прибыли за счет роста сбыта продукции, следовательно, и снижения себестоимости, а также повышения цен на нее. Но среди производимых организацией изделий можно выделить такие единицы продукции, которые имеют тенденцию к снижению объема продаж (шкаф распределительный ЩР 8501С - 0106Н и вводно-распределительное устройство ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 ). У них можно наблюдать так же и самую низкую рентабельность. Следствием этого является занижение прибыли, которую предприятие могло бы получать.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучается динамика прибыли от реализации продукции, и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднегодовых цен. В таблице 2.5 представлен анализ финансовых результатов от реализации продукции.

Таблица 2.5 Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Показатели	2006	2007	Отклонение
Выручка от реализации, тыс. руб.	7997,3	8595,6	598,6
Себестоимость реал. продукции, тыс. руб.	4476,5	5146,7	670,2
Коммерческие расходы, тыс. руб.	139	188,2	49,2
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	381,6	660,7	98,6
Налоги из прибыли, тыс. руб.	91,58	158,6	23,7
Прибыль, тыс. руб.	987	1159,1	172,1

Ср. отпускная цена =

Ср. отпускная цена 2006 года = 7997300/498 = 16058,1 руб.

Ср. отпускная цена 2007 года = 8595600/515 = 16690,5 руб.

Рассчитаем рентабельность реализованной продукции:

Рр.п. = П/В,

где П - прибыль в распоряжении предприятия;

В - выручка от реализации продукции.

Рр.п. = 987000/7997300*100 = 13,5 (2006 год);

Рр.п. = 1159100/8595600*100 = 14,5 (2007 год).

Этот показатель - рентабельность реализованной продукции используется для контроля над взаимосвязью между ценами, количеством реализованной продукции и величиной издержек, связанных с деятельностью предприятия (реализацией продукции).

Объем реализации продукции оказывает как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот. Изменение уровня среднереализованных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

В ходе оценки бюджетирования на предприятии, было выявлено, что, несмотря на немаловажную работу уже проделанную в этой области, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов. В связи с ужесточением конкуренции на рынке, эти проблемы приобретают особую значимость. Поэтому в настоящее время в ЗАО «ЭКС» специалистами разрабатываются приоритетные направления для дальнейшего развития бюджетирования на предприятии.

Проведено исследование сбытовой деятельности ЗАО «ЭКС». Результаты показали, что на увеличение прибыли предприятия большое влияние оказывает объем реализуемой продукции (на 52,9%). Это связано с увеличением рынка сбыта и снижением остатков на конец года (на 7,5%).

Также установлено, что каждый год на предприятии наблюдается стабильное увеличение объема продаж, но среди ассортимента, производимой продукции имеются единицы продукции, у которых уровень спроса остался на прежнем уровне или даже понизился (вводно-распределительное устройство ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 и шкаф распределительный ЩР 8501С - 0106Н). Также данные виды продукции обладают низкой рентабельностью по сравнению с остальными. Данный факт не дает возможности получать дополнительную прибыль организации.

3. Совершенствование бюджетирования на ЗАО «ЭКС»

3.1 Приоритеты бюджетного периода

Во второй главе в ходе анализа сбытой деятельности ЗАО «ЭКС» были выявлены изделия, у которых уровень реализации ниже, чем у остальных представленных в ассортименте. К ним относятся ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 и ЩР 8501С - 0106Н. Поэтому для увеличения уровня спроса было принято решение о совершенствовании данных моделей с точки зрения технологичности, расширения технических возможностей и сферы применения.

Основываясь на эти выводы, были разработаны приоритеты планируемого бюджетного периода. Они заключаются в следующем.

В ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 и ЩР 8501С - 0106Н используются счетчики электрической энергии: трехфазный (380 В) в ВРУ и однофазный (220В) в ЩР. До настоящего времени в этих шкафах располагали индукционные счетчики электрической энергии (СА4-514 10-40А/380В кл2 и СО-505 10-40А/220В кл2 соответственно).

В соответствие со СНиП 12-03-2005 однофазные и трехфазные индукционные счетчики с классом точности 2 и выше рекомендуется устанавливать не во всех жилых и производственных зданиях. Такие счетчики разрешено устанавливать на индивидуальных дачных сооружениях, дачных кооперативах, в гаражах и т.д. Для индивидуального учета электрической энергии. Во всех остальных случаях (жилые многоквартиные дома и производства) рекомендуется устанавливать электронные счетчики с классом точности 1 и ниже. Трехфазные счетчики трансформаторного включения рекомендуется устанавливать с классом точности 0,5S и ниже.

Поэтому в отрасли приоритет делается на электронные счетчики, которыми планируется комплектовать в том числе и ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 и ЩР 8501С - 0106Н. В данных моделях планируется располагать трехфазный счетчик Меркурий 230AМ-01 1,0 5-50А(5-60A)/380В и однофазный счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В DIN.

Счетчики производятся ООО «Фирма «Инотекс». ООО «Фирма «Инкотекс», является частью крупного электронного холдинга ИНКОТЕКС, выпускающего огромную номенклатуру электронных изделий, в том числе: контрольно-кассовые машины, POS, принтеры, электронные весы, счетчики электрической энергии и автоматизированные системы контроля и учета энергоресурсов (АСКУЭ), основанных на PLC технологии, полноцветные и монохромные плазменные и светодиодные экраны и табло, дисплеи типа «бегущая строка» и др.

Современные счетчики электрической энергии имеют множество функций, диктуемых техническим состоянием электротехнической отрасли.

К ним относятся:

Счетчик измеряет мощность и энергию цифровым методом. Измерение мгновенных значений мощностей и действующих значений токов, напряжений, частоты.

· Учёт технических потерь в линиях электропередач и силовых трансформаторах.

· Цифровые интерфейсы: инфракрасный порт (IrDA), в зависимости от варианта исполнения - двухпроводный CAN и RS-485 или два

RS-485 с внешним или внутренним питанием, интегрированный в счетчик модем GSM.

· Гальванически развязанные телеметрические выходы (DIN43864), по одному на каждый вид энергии (прямого и обратного

направления в зависимости от варианта исполнения).

· Автоматическая самодиагностика с индикацией ошибок

· Электронная пломба

· Имеется вариант исполнения с подключением внешнего резервного питания

· Имеется функция хранения журнала событий, профиля мощностей (активной и реактивной) с программируемой длительностью,

журнал событий показателей качества электроэнергии (ПКЭ).

· Имеется вариант исполнения со встроенным модемом передачи информации по силовой сети 220/380 В

Применение электронных счетчиков в изделиях ЗАО «ЭКС» дает ряд преимуществ, что позволит усилить покупательскую способность изделий. Современные счетчики соответствуют всем санитарным правилам и нормам, утвержденным на сегодняшний день. Разнообразный набор дополнительных опций и функций счетчиков расширяют сферу применения распределительных и осветительных щитов. Современные счетчики экономят пространство в щите, так как применение новых технологий позволило значительно уменьшить их размер по сравнению и индукционными. Для электронных счетчиков незначительно изменяется конструкция металлической части шкафа, что позволяет уменьшить габаритные размеры изделия, а также реализовывает доступ к оптопортам и IrDA порту.

Также в ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 и ЩР 8501С - 0106Н планируется реализовать пылевлагозащитное исполнение, что позволит достигнуть класса защиты IP54. Изделие с таким классом защиты можно будет устанавливать на открытых площадках на длительный период времени. Пылевлагозащита достигается установкой дополнительных уплотнителей на дверцах щитов, а также гермовводов (сальников) на месте присоединения кабелей и проводов. Корпус шкафа покрывается порошковой краской типа RAL 7032, устойчивой к коррозии. Наличие замка сувальдного типа реализует антивандальное исполнение.

Так же на предприятии планируется осуществить внедрение штучного заказного производства. Потребности потребителя электротехнического оборудования не исчерпываются теми моделями, которые выпускались предприятием до настоящего времени. Единого стандарта по применению того или иного распределительного или осветительного оборудования не существует, реализовать необходимые функции и опции можно, работая по индивидуальному заказу. По желанию заказчика шкаф с той или иной степенью защиты может быть закомплектован нужным оборудованием, таким, как автоматические выключатели, устройства защитного отключения, выключатели нагрузки, рубильники, счетчики электрической энергии, трансформаторы тока и напряжения, стационарными силовыми разъемами, дифференциальными автоматами и т.д. Современное модульное оборудование является унифицированным, с одинаковым крепежным элементом.

Изделия изготавливаются по представленной клиентом электрической схеме, а при ее отсутствии по заданным параметрам (габариты, размеры, функции, комплектация и т.д.) составляется проект. Составлением проектов занимается инженер-электрик с использованием AutoCAD. После составления и согласования проекта документация передается в цех изготовления металлических корпусов и в сборочный цех. После изготовления и покраски корпуса все детали поступают на окончательную сборку. Весь процесс изготовления в зависимости от сложности занимает от 1 до 15 дней.

Планируется закупить металлорежущий инструмент для изготовления нестандартных отверстий, а также комплекты для сборки и маркировки (маркеры, наклейки, пресс-клещи, бирки и т.д.).

Для изготовления металлических корпусов нестандартного размера планируется приобрести программное обеспечение металлорежущего станка, позволяющее задавать необходимые параметры (размеры раскроя металла) оператору станка.

Кроме работы и себестоимости материалов в цену изделия включается «надбавка за штучность».

Естественно все данные совершенствования приведут к изменению цены на продукцию. Для определения цены применим метод прямых затрат. Данный метод применяется для установления цены на новую модификацию традиционного продукта, а также при принятии решения по индивидуальным заказам. В данном методе за основу себестоимости принимается производственная себестоимость. Сбытовые и административные издержки в эту базу не включаются, а предусматриваются в надбавке.

Для расчета предельной продажной цены организации необходима надбавка в размере 20% себестоимости производства. Часть издержек, которая связана со сбытом и административными расходами, будет скрыта в этой надбавке.

Так для ВРУ-8-2Н-115 УХЛ4 цена будет рассчитана следующим образом.

Прямые материалы	9491,3
Прямая зарплата	1040
Накладные расходы	2566,8
Итого производственная себестоимость	13098,1
Перем. сбыт. и админ. расходы	1309,81
Пост. сбыт. и админ. расходы	654,90

Предельная цена реализации составит 19581,66 руб. за одну единицу.

Прямые материалы	15617,7
Прямая зарплата	1248
Накладные расходы	3080,16
Итого производственная себестоимость	19945,9
Перем. сбыт. и админ. расходы	1994,59
Пост. сбыт. и админ. расходы	997,29

Для ЩР 8501С - 0106Н составит 29819,12 руб.

Так как на заказной товар цена сильно варьируется, можно рассчитать цену наиболее стандартной комплектации (щиток гаражный осветительный, щиток квартирный осветительный).

Прямые материалы	2553,5
Прямая зарплата	338
Накладные расходы	834,21
Итого производственная себестоимость	3726,16
Перем. сбыт. и админ. расходы	372,61
Пост. сбыт. и админ. расходы	186,30

В данном случае надбавка будет выше, чем в остальных случаях, это обусловлено тем, что работа осуществлена на заказ, то есть «надбавка за штучность». Таким образом, цена на щиток осветительный составит 5570,60 руб. Конечно цена может измениться в зависимости от комплектации, размеров и формы.

Для успешного продвижения новых изделий на рынке предложено применить ценовую стратегию цены с возмещением издержек производства, то есть определение цен на свою новую продукцию с учетом фактических издержек ее производства и средней нормы прибыли на рынке или отрасли. Данная стратегия разрешает установить достаточно приемлемые цены для данного качества и набора опций, что позволит увеличить спрос покупателей, которые сами своей покупательской способностью дадут рекламу организации. В последующем, когда уровень спроса достигнет достаточно высокого уровня, можно будет постепенно повышать цены.

На данном этапе необходимо отразить все разработанные приоритетные направления в бюджете планируемого периода.

3.2 Сводный бюджет

Несмотря на то, что бюджет не имеет стандартизированных форм, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением оперативного и финансового бюджета. Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом которого является бюджет продаж.

Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет достаточно большую номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.В таблице 3.1. приведен прогноз средних цен на продукцию, выпускаемую предприятием.

Таблица 3.1 Запланированные цены на 2008 г.

Наименование продукции	Цена (руб.)
1. Шкафы осветительные	19581,66
2. Шкафы распределительные	29819,12
3. Щитки квартирные осветительные	5570,60

В бюджете отражен объем реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет.

Таблица 3.2 Бюджет продаж предприятия

Наименование/ период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
1. Запланированные продажи, шт.
1.1. Шкафы осветительные	44	51	53	50	198
1.2. Шкафы распределительные	35	39	43	38	155
1.3. Щитки квартирные осветительные	45	52	53	50	200
2. Ожидаемая цена, руб./ед.
2.1. Шкафы осветительные	19581,66	19581,66	19581,66	19581,66
2.2. Шкафы распределительные	29819,12	29819,12	29819,12	29819,12
2.3. Щитки квартирные осветительные	5570,60	5570,60	5570,60	5570,60
3. Запланированные продажи, руб.
3.1. Шкафы осветительные	861593,02	998664,63	1037827,95	979082,98	3877168,58
3.2. Шкафы распределительные	1043669,22	1162945,70	1282222,18	1133126,58	4621963,68
3.3. Щитки квартирные осветительные	250677,41	289671,68	295242,29	278530,46	1114121,84
3.5. Итого продажи	2155939,65	2451282,01	2615292,42	2390740,01	9613254,10

Следующим этапом разработки бюджета продаж является определение размера денежных поступлений от этих продаж. При составлении графика учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть (30%) поступает в следующем периоде.

Таблица 3.3 График поступлений денежных средств от продаж (руб.)

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
Счета дебиторов на начало периода	409980				409980,00
Поступления денег от продаж 1 квартала	1509157,75	646781,89			2155939,65
Поступления денег от продаж 2 квартала		1715897,41	735384,60		2451282,01
Поступления денег от продаж 3 квартала			1830704,70	784587,73	2615292,42
Поступления денег от продаж 4 квартала				1673518,01	1673518,01
Всего поступлений	1919137,75	2362679,30	2566089,30	2458105,74	9306012,09

Из данных таблицы видно, что остаток дебиторской задолженности предприятие планирует получить в 1 квартале в размере 409,98 тыс. руб. Дополнительно в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки от первого периода в объеме 2155939,65 руб., что составляет 1509157,75=(2155939,65*0,7) рублей. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 1919137,75=(409980+1509157,75) рублей. Оставшиеся 30% от выручки первого квартала предприятие ожидает получить во втором периоде 646781,89=(2155939,65*0,3) рублей. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели графика. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом периоде 30% выручки четвертого квартала, что составляет 717222,14=(2390740,01*0,3) рублей. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.

Производственный план продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. Для ЗАО «ЭКС» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы шкафов осветительных составили 7 шт., шкафов распределительных - 5 шт. Необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по формуле 1.3. План производства представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование/ период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
1. Плановый объем продаж, шт.
1.1. Шкафы осветительные	44	51	53	50	198
1.2. Шкафы распределительные	35	39	43	38	155
1.3. Щитки квартирные осветительные	45	52	53	50	200
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт.
2.1. Шкафы осветительные	10	11	10	9	9
2.2. Шкафы распределительные	8	9	8	6	6
3. Остатки готовой продукции на начало периода, шт.
3.1. Шкафы осветительные	7	10	11	10	7
3.2. Шкафы распределительные	5	8	9	8	5
4. Объем выпуска готовой продукции, шт.
4.1. Шкафы осветительные	47	52	52	49	200
4.2. Шкафы распределительные	38	40	42	36	156
4.3. Щитки квартирные осветительные	45	52	53	50	200

Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие планирует продать 198 осветительных шкафов. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого квартала в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 10 (51*0,2) штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 54 (44+10) штук. Но начало первого квартала на складе имеется 7 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства осветительных щитов первого периода должен составить 47 (54-7) изделий. Подобным образом рассчитывается все остальные показатели производственного плана имеющихся видов продукции.

Бюджет прямых затрат на материалы базируется на производственном плане, то есть на основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в материалах.

Расход материалов на единицу продукции показан в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Состав прямых затрат на материалы, включаемых в себестоимость единицы продукции

Наименование	Вид продукции
	Шкаф осветительный	Шкаф распределительный	Щиток осветительный
Сталь листовая, м2	1,2	2,1	0,7
Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	25	40	12
Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	6	9	-
Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	1	-	1
Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	-	1	-
Провод установочный ПВ-1-2,5, м	1	2	-
Гребенка соединительная, шт	-	1	1
Комплект уплотнительный, шт	1	1	-
Замок, шт	1	1	-
Сальник, шт	2	3	-
Краска порошковая типа RAL 7032, кг	0,1	0,2	0,05
Дин-рейка, шт	2	4	1
Спецпланка, шт	1	2	1
Метизы, шт	6	12	4
Изолятор, шт.	2	2	1

Планируемая цена материалов определена в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
1.Общая потребность в материалах
1.1.Сталь листовая, м2	167,7	182,8	187,7	169,4	707,6
1.2.Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	3235	3524	3616	3265	13640
1.3.Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	624	672	690	618	2604
1.4.Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	92	104	105	99	400
1.5.Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	38	40	42	36	156
1.6.Провод установочный ПВ-1-2,5, м	123	132	136	121	512
1.7.Гребенка соединительная, шт	83	92	95	86	356
1.8.Комплект уплотнительный, шт	85	92	94	85	356
1.9.Замок, шт	85	92	94	85	356
1.10.Сальник, шт	208	224	230	206	868
1.11.Краска порошковая типа RAL 7032, кг	14,55	15,8	16,25	14,6	61,2
1.12.Дин-рейка, шт	291	316	325	292	1224
1.13.Спецпланка, шт	168	184	189	171	712
1.14.Метизы, шт	918	1000	1028	926	3872
1.15.Изолятор, шт.	215	236	241	220	912
2. Цена, руб.
2.1.Сталь листовая, м2	1000	1000	1000	1000
2.2.Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	75,4	75,4	75,4	75,4
2.3.Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	858,7	858,7	858,7	858,7
2.4.Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	838	838	838	838
2.5.Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	2238,5	2238,5	2238,5	2238,5
2.6.Провод установочный ПВ-1-2,5, м	8,58	8,58	8,58	8,58
2.7.Гребенка соединительная, шт	36	36	36	36
2.8.Комплект уплотнительный, шт	162	112	112	112
2.9.Замок, шт	54,5	34,5	34,5	34,5
2.10.Сальник, шт	28,6	28,6	28,6	28,6
2.11.Краска порошковая типа RAL 7032, кг	721	721	721	721
2.12.Дин-рейка, шт	11,08	11,08	11,08	11,08
2.13.Спецпланка, шт	14,02	14,02	14,02	14,02
2.14.Метизы, шт	1,23	1,23	1,23	1,23
2.15.Изолятор, шт.	9,08	9,08	9,08	9,08
3. Прямые затраты на материалы, руб.
3.1.Сталь листовая, м2	167700	182800	187700	169400	707600
3.2.Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	243919	265710	272646	246181	1028456
3.3.Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	535828,8	577046	592503	530677	2236054,8
3.4.Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	77096	87152	87990	82962	335200
3.5.Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	85063	89540	94017	80586	349206
3.6.Провод установочный ПВ-1-2,5, м	1055,34	1132,56	1166,88	1038,18	4392,96
3.7.Гребенка соединительная, шт	2988	3312	3420	3096	12816
3.8.Комплект уплотнительный, шт	13770	10304	10528	9520	44122
3.9.Замок, шт	4632,5	3174	3243	2932,5	13982
3.10.Сальник, шт	5948,8	6406,4	6578	5891,6	24824,8
3.11.Краска порошковая типа RAL 7032, кг	10490,55	11391,8	11716,3	10526,6	44125,2
3.12.Дин-рейка, шт	3224,28	3501,28	3601	3235,36	13561,92
3.13.Спецпланка, шт	2355,36	2579,68	2649,78	2397,42	9982,24
3.14.Метизы, шт	1129,14	1230	1264,44	1138,98	4762,56
3.15.Изолятор, шт.	1952,2	2142,88	2188,28	1997,6	8280,96
3.16. Всего	1157153	1247423	1281212	1151580	4837367,4

В таблице рассчитаны потребности в материалах для производства каждого вида продукции исходя из запланированного объема выпуска и данных, приведенных в таблице 3.5. А также общие потребности в прямых материальных затратах как в натуральном так и в стоимостном выражении.

Следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов). Потребность в каждом квартале рассчитывается по формуле 1.4.[1 глава]

Бюджет закупок материалов разрабатывается исходя из того, что запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода. Это условие необходимо для бесперебойной поставки сырья в производство. Так для материала «сталь листовая» в первом квартале это значение составит 73,12=(182,8*0,4) м2. Зная требуемый объем материала для выполнения плана первого периода 167,7 м2, оцениваем общий требуемый объем сырья 240,82=(167,7+73,12) м2 . Но начало первого квартала на складе имеется 71,12 м2 сырья. Следовательно, закупить следует 169,7=(240,82-71,12) м2.

В свою очередь, произведение полученных величин на стоимость единицы материала дает сумму запасов на конец периода в стоимостном выражении, она будет равна 169700=(169,7*1000) рублей.

Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, то есть данные о запасах обивочной ткани на конец периода по первому кварталу переносятся в данные о запасах на начало второго квартала. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов и видов материалов.

Таблица 3.7 Бюджет закупок материалов в стоимостном и натуральном выражении

Наименование /период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
1.Запас материалов на конец периода
1.1.Сталь листовая, м2	73,12	75,08	67,76	64,05	280,01
1.2.Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	1410	1446	1306	1287	5449
1.3.Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	269	276	247	241	1033
1.4.Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	42	42	40	36	159
1.5.Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	16	17	14	12	59
1.6.Провод установочный ПВ-1-2,5, м	53	54	48	45	201
1.7.Гребенка соединительная, шт	37	38	34	31	140
1.8.Комплект уплотнительный, шт	37	38	34	32	140
1.9.Замок, шт	37	38	34	32	140
1.10.Сальник, шт	90	92	82	79	343
1.11.Краска порошковая типа RAL 7032, кг	6	7	6	6	24
1.12.Дин-рейка, шт	126	130	117	105	478
1.13.Спецпланка, шт	74	76	68	64	282
1.14.Метизы, шт	400	411	370	349	1531
1.15.Изолятор, шт.	94	96	88	80	359
2.Запас материалов на начало периода
2.1.Сталь листовая, м2	71,12	74,07	62,8	63,55	271,54
2.2.Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	1366	1358	1285	1261	5270
2.3.Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	258	265	240	236	999
2.4.Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	40	40	38	37	155
2.5.Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	15	15	13	12	55
2.6.Провод установочный ПВ-1-2,5, м	51	55	50	45	201
2.7.Гребенка соединительная, шт	35	32	33	30	130
2.8.Комплект уплотнительный, шт	35	32	31	30	128
2.9.Замок, шт	35	32	31	30	128
2.10.Сальник, шт	88	90	81	70	329
2.11.Краска порошковая типа RAL 7032, кг	5	6	5	5	21
2.12.Дин-рейка, шт	124	125	121	100	470
2.13.Спецпланка, шт	70	71	70	65	276
2.14.Метизы, шт	398	401	387	346	1532
2.15.Изолятор, шт.	91	89	78	78	336
3. Объем закупок материалов
3.1.Сталь листовая, м2	169,7	183,81	192,66	169,9	716,07
3.2.Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	3279	3612	3637	3291	13819
3.3.Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	635	683	697	623	2638
3.4.Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	94	106	107	98	404,2
3.5.Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	39	42	43	36	160,2
3.6.Провод установочный ПВ-1-2,5, м	125	131	134	121	511,6
3.7.Гребенка соединительная, шт	85	98	96	87	366,2
3.8.Комплект уплотнительный, шт	87	98	97	87	368,4
3.9.Замок, шт	87	98	97	87	368,4
3.10.Сальник, шт	210	226	231	215	882
3.11.Краска порошковая типа RAL 7032, кг	16	16	17	15	64,39
3.12.Дин-рейка, шт	293	321	321	297	1232,2
3.13.Спецпланка, шт	172	189	187	170	717,6
3.14.Метизы, шт	920	1010	1011	929	3870,6
3.15.Изолятор, шт.	218	243	251	222	934,8
4. Закупки материалов в стоимостном выражении, руб.
4.1.Сталь листовая, м2	169700	183810	192660	169900	716070
4.2.Автоматический выключатель типа ВА47-29, шт	247206,4	272375,0	274229,8	248141,4	1041952,6
4.3.Устройство защитного отключения типа АВДТ32, шт	545102,8	586492,1	598685,6	534970,1	2265250,6
4.4.Счетчик Меркурий 201.5 5-50А/220В, шт	78436,8	88828,0	89330,8	82124,0	338719,6
4.5.Счетчик Меркурий АМ-01 5-50А/380В, шт	87301,5	93569,3	97150,9	80586,0	358607,7
4.6.Провод установочный ПВ-1-2,5, м	1070,8	1127,4	1153,2	1038,2	4389,5
4.7.Гребенка соединительная, шт	3052,8	3528,0	3470,4	3132,0	13183,2
4.8.Комплект уплотнительный, шт	14061,6	10931,2	10864,0	9744,0	45600,8
4.9.Замок, шт	4730,6	3367,2	3346,5	3001,5	14445,8
4.10.Сальник, шт	5994,6	6463,6	6618,0	6149,0	25225,2
4.11.Краска порошковая типа RAL 7032, кг	11442,3	11752,3	12321,9	10908,7	46425,2
4.12.Дин-рейка, шт	3250,9	3556,7	3554,5	3290,8	13652,8
4.13.Спецпланка, шт	2405,8	2644,2	2627,3	2383,4	10060,8
4.14.Метизы, шт	1131,6	1242,5	1244,0	1142,7	4760,8
4.15.Изолятор, шт.	1983,1	2210,1	2279,1	2015,8	8488,0
3.17. Сумма затрат на закупку материалов, руб.	1176871,5	1271897,5	1299536,0	1158527,5	4906832,6

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. В таблице 3.8 представлен график оплаты приобретенных материалов, разработанный на основе данных таблицы 3.7.

Таблица 3.8 График оплаты приобретенных материалов

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
Остаток кредит. задолженности на начало периода	258564,02				258564,02
Поступления денег от продаж 1 квартала	588435,75	588435,75			1176871,49
Поступления денег от продаж 2 квартала		635948,77	635948,77		1271897,54
Поступления денег от продаж 3 квартала			649768,02	649768,02	1299536,04
Поступления денег от продаж 4 квартала				579263,75	579263,75
Итого ден. выплат	846999,77	1224384,5	1285716,8	1229031,8	4586132,82

Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. Предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года 258564,02 руб. в первом квартале. В соответствии с договоренностью с поставщиками сырья организация должна оплатить за поставки сырья первого квартала 50% стоимости закупок, что составит 588435,75=(1176871,49*0,5) рублей. В итоге в первом периоде планируется заплатить 846999,77=(258564,02+588435,75) руб. Во втором квартале планируется погасить задолженность по закупке сырья за первый период и уплатить 50% стоимости материалов, приобретенного во втором квартале, это составит 1224384,5=(588435,75+635948,77) руб. и т.д. При планировании четвертого квартала предполагается кредиторская задолженность на конец периода в объеме 50% от стоимости материалов, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 579263,75=(1158527,5*0,5) руб. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Чтобы рассчитать общее время использования основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и умножить полученный результат на стоимость одного человека-часа.

В организации имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который для осветительного шкафа составляет - 40 человеко-часа, распределительного шкафа - 48 человеко-часов, щитка осветительного - 13 человеко-часа. Стоимость 1 человеко-часа составляет 26 руб. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат прямого труда, который представлен в таблице 3.9.

Таблица 3.9 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (шт.)
1.1. Шкафы осветительные	47	52	52	49	200
1.2. Шкафы распределительные	38	40	42	36	156
1.3. Щитки квартирные осветительные	45	52	53	50	200
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2.1. Шкафы осветительные	1880	2080	2080	1960	8000
2.2. Шкафы распределительные	1824	1920	2016	1728	7488
2.3. Щитки квартирные осветительные	585	676	689	650	2600
2.4. Итого	4289	4676	4785	4338	18088
3. Почасовая ставка, руб.	26	26	26	26
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4.1. Шкафы осветительные	48880	54080	54080	50960	208000
4.2. Шкафы распределительные	47424	49920	52416	44928	194688
4.3. Щитки квартирные осветительные	15210	17576	17914	16900	67600
4.4. Итого	111514	121576	124410	112788	470288

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя ставки 35 руб. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 140005,1 руб. Окончательный вид бюджета содержится в таблице 3.10.

Таблица 3.10 Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
1. Заплан. прямые затраты труда (в час)	4289	4676	4785	4338	18088
2. Ставка перем. накладных расходов (руб./час)	35	35	35	35	35
3. Итого переменные накладные расходы, руб.	150115	163660	167475	151830	633080
В том числе:
3.1. Вспомог. материалы	22517,25	24549	25121,25	22774,5	94962
3.2. З/п вспомог. рабочих	45034,5	49098	50242,5	45549	189924
3.3. Премиальный фонд	16512,65	18002,6	18422,25	16701,3	69638,8
3.4.Электроэнергия	55542,55	60554,2	61965,75	56177,1	234239,6
3.5.Прочие перем. расходы	10508,05	11456,2	11723,25	10628,1	44315,6
4. Постоянные общепроиз. расходы, руб.	140005,1	140005,1	140005,1	140005,1	560020,4
В том числе:
4.1.Амор. отчисления оборудования цеха	80000	80000	80000	80000	320000
4.2.Страхование имущества	4865,28	4865,28	4865,28	4865,28	19461,12
4.3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов	24326,4	24326,4	24326,4	24326,4	97305,6
4.4.Электроэнергия на освещение	19461,12	19461,12	19461,12	19461,12	77844,48
4.5.Ремонт цеха	11352,32	11352,32	11352,32	11352,32	45409,28
5. Итого общепроиз. расходы начисленные	290120,1	303665,1	307480,1	291835,1	1193100,4
6. Итого ставка накладных расходов (руб./час)	67,64	64,94	64,26	67,27	65,96
7. Всего выплаты денежных средств, руб.	210120,1	223665,1	227480,1	211835,1	873100,4

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115=(4289*35) руб. Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1=(150115+140005,1) руб. Планируя денежную оплату за общепроизводственных расходов, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, так как она не вызывает реального оттока денежных средств.

Для разработки бюджета производственных запасов необходимо произвести оценку себестоимости. В соответствии с учетной политикой ЗАО «ЭКС» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые расходы, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы. Расчет себестоимости продемонстрирован в таблице 3.11.