Анализ системы показателей рентабельности предприятия ООО "Стройтэк"

Оценку экономической эффективности разработанных мероприятий, направленных на повышение рентабельности ООО «Стройтэк», целесообразно осуществить по трем направлениям деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой. Планирование показателей осуществим методом прямого расчета.

Первым этапом является планирование прибыли от операционной деятельности.

Увеличение объема продаж за счет расширения ассортимента товаров ООО «Стройтэк» рассчитать довольно сложно. Анализ показывает, что предприятием не охвачен такой сегмент товаров, как ламинат. Для определения емкости рынка требуется проведение дополнительных маркетинговых исследований и специальных замеров. Однако ориентировочная емкость рынка данных товаров по результатам опроса покупателей, проведенного специалистами ООО «Стройтэк», составила около 12000 тыс.руб. в год. При этом дополнительная прибыль при среднем уровне рентабельности продаж 20.844 % составит 2501 тыс.руб.

Рассчитаем экономический эффект от снижения себестоимости товаров за счет увеличения размера партий при его закупках. В настоящее время товар закупается небольшими партиями. Однако в 2008 году данная система организации закупок привела несколько раз к недопоставке в срок отдельных видов товаров, как по вине фирмы, так и по вине поставщиков. Кроме того, данная система закупок увеличивает транспортные расходы и другие накладные расходы. При этом площадь имеющихся складов на предприятии используется максимум на 80%. Предлагается оптимизировать работу по поставке товаров, для чего разработать критерии по выбору поставщиков, а также увеличить партии закупаемых товаров, что позволит получить сидку от поставщиков при их закупке в размере 5% и снизить транспортные расходы и себестоимость работ. Расчет экономического эффекта от внедрения данного мероприятия приведен в табл. 3.6.

Таблица 3.6. Расчет изменения экономических показателей ООО «Стройтэк» при увеличении партии товаров при их закупке тыс.руб.

После проведения рекламной компании, по оценкам экспертов, в среднем объем продаж торгового предприятия увеличивается на 10 %. Следовательно, дополнительная выручка ООО «Стройтэк» составит 5176 тыс.руб.:

51761 тыс.руб. х 10 % = 5176 тыс.руб.

Таким образом, от проведения данного мероприятия ООО «Стройтэк» получит дополнительно 4956 тыс.руб. прибыли (5176 тыс.руб. - 220 тыс.руб.), а при уровне рентабельности продаж 2008 года 20.844 % - прибыли от продаж на сумму 1033 тыс.руб.

В работе были предложены мероприятия по ускорению оборачиваемости одной из существенных частей оборотных активов ООО «Стройтэк» - дебиторской задолженности. После реализации всех предложенных мероприятий продолжительность оборота дебиторской задолженности предположительно сократится на 14 дней. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

±Э = (Обф : Д) х ДПоб (3.1)

где Обф - выручка от реализации (фактический оборот за год);

Поб - период оборачиваемости;

Д - дни периода.

Проведем расчет экономического эффекта в результате ускорения расчетов ООО «Стройтэк» с покупателями:

Э = (51761 : 365) х (-14) = - 1985 тыс.руб.

Как показывают расчеты, в связи с ускорением оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Стройтэк» на 14 дней в результате предложенных ранее мероприятий произойдет относительное высвобождение средств из оборота предприятия на сумму 1985 тыс.руб. Полученные доходы целесообразно размещать с целью извлечения дополнительной прибыли, например, использовать депозитные вклады. Исходя из депозитной ставки в 12 %, ООО «Стройтэк» получило бы в результате высвобождения средств чистой прибыли на сумму 238 тыс.руб.

В заключение необходимо рассчитать резервы повышения прибыли и роста рентабельности от вышеуказанных мероприятий.

Выручка от продаж с учетом расширения рынка товаров и рекламной компании по прогнозу составит:

((51761 тыс. руб. х 110 %) + 12000 тыс. руб. = 68937 тыс.руб.

За счет ускорения расчетов с дебиторами выручка ООО «Стройтэк» от продажи увеличится на 1985 тыс.руб. Таким образом, выручка от продажи товаров в 2009 году по прогнозу составит 70922 тыс.руб. (68937 тыс.руб. + 1985 тыс.руб.) Рассчитаем себестоимость товаров с учетом фактического уровня себестоимости в 2008 году 60.762 % (таблица 2.4 в разделе 2.2) и с учетом снижения общей суммы затрат на 5 % за счет снижения транспортных расходов и скидок поставщиков:

70922 тыс.руб. х 60.762 % х 95 % = 40939 тыс.руб.

Коммерческие расходы увеличатся на 220 тыс.руб. (реклама товаров ООО «Стройтэк»). Все произведенные расчеты обобщены в табл. 3.7 и на рис. 3.1.

Таблица 3.7. Прибыль и рентабельность ООО «Стройтэк» от операционной деятельности тыс.руб.

Таким образом, для повышения прибыли и рентабельности ООО «Стройтэк» от операционной деятельности можно порекомендовать такие направления совершенствования финансово - хозяйственной деятельности, как повышение ассортимента товаров; поиск новых рынков сбыта своей продукции; тщательное отслеживание возврата дебиторской задолженности, использование судебных процедур для ее возврата. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.

Рис. 3.1 Рентабельность производственной деятельности ООО «Стройтэк»

В результате реализации предложенных мероприятий был составлен прогноз финансовых результатов от операционной деятельности ООО «Стройтэк» и его рентабельности. В результате выяснилось, что предприятие получит дополнительно 19161 тыс. руб. выручки от продаж. При плановом уровне рентабельности продаж 28.541 % прибыль от продаж составит 20242 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 9453 тыс.руб., или на 87.6 %.

Далее необходимо провести прогноз финансовых результатов ООО «Стройтэк» в рамках инвестиционной деятельности. План составим на 2009, 2009 и 2010 годы с учетом ввода в эксплуатацию нового торгового оборудования, поскольку период реализации инвестиционного проекта составляет 2 года (табл. 3.8).

По прогнозу, за счет ввода в эксплуатацию дополнительного торгового оборудования доходы ООО «Стройтэк» увеличится на 48000 тыс. руб. в год. В 2008 году доходы ООО «Стройтэк» от инвестиционной деятельности составили 3573 тыс. руб.

Таблица 3.8. Прогноз финансовых результатов ООО «Стройтэк» от инвестиционной деятельности тыс. руб.

Расходы от инвестиционной деятельности в 2009 году с учетом дополнительных затрат, связанных с приобретением и эксплуатацией торгового оборудования, составят 47270 руб.:

- лизинговые платежи - 19800 тыс. руб.;

- приобретение товаров - 25200 тыс. руб.;

- заработная плата дополнительного персонала - 1560 тыс. руб.;

- единый социальный налог с заработной платы дополнительного персонала - 410 тыс. руб.;

- расходы на обучение персонала - 300 тыс. руб.;

Итого на сумму 47270 руб.

В 2009 году расходы от инвестиционной деятельности составят 33620 руб.:

- лизинговые платежи - 6450 тыс.руб.;

- приобретение товаров - 25200 тыс.руб.;

- заработная плата дополнительного персонала - 1560 тыс.руб.;

- единый социальный налог с заработной платы дополнительного персонала - 410 тыс.руб.;

Итого на сумму 33620 руб.

В 2010 году расходы от инвестиционной деятельности составят 27170 руб.:

- приобретение товаров - 25200 тыс. руб.;

- заработная плата дополнительного персонала - 1560 тыс. руб.;

- единый социальный налог с заработной платы дополнительного персонала - 410 тыс. руб.;

Итого на сумму 27170 руб.

Как видно из таблицы 3.8, все лизинговые платежи будут выплачены в 2009 году, поэтому в 2010 году доходы от инвестиционной деятельности составят существенную сумму - 20830 тыс. руб.

Далее необходимо осуществить прогноз финансовых результатов ООО «Стройтэк» в рамках финансовой деятельности. Как уже отмечалось, свободный остаток денежных средств на конец 2008 года составил 17921 тыс. руб. В связи с ускорением расчетов с дебиторами в соответствии с ранее проведенными расчетами он увеличится на 1985 тыс. руб. и составит 19906 тыс. руб. Верхняя граница вариации денежных средств ООО «Стройтэк» была определена в сумме 5257 тыс. руб. Поэтому оставшуюся сумму 14649 тыс. руб. (19906-5257) целесообразно поместить над депозит под 12 % годовых. Тогда прибыль ООО «Стройтэк» от финансовой деятельности в 2009 году составит 1758 тыс. руб.:

14649 тыс. руб. х 12 % = 1758 тыс. руб.

В 2008 году доходы ООО «Стройтэк» от финансовой деятельности составили 173 тыс. руб. (проценты к получению).

В заключение планирования необходимо обобщить финансовые результаты ООО «Стройтэк» от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (табл. 3.9).

Таблица 3.9. План финансовых результатов ООО «Стройтэк» на 2009 год тыс.руб.

Как видно из табл. 3.9, чистая прибыль ООО «Стройтэк» в 2009 году по плану составит 17275 тыс. руб., что больше фактического значения 2008 года на 9561 тыс. руб., или в 2.24 раза. Рентабельность организации в 2009 году по плану составит 85.342 %, что больше аналогичного показателя 2008 года на 64.498 процентных пункта.

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что по плану финансовые результаты и рентабельность ООО «Стройтэк» существенно увеличиваются по сравнению с фактическими показателями 2008 года.

Заключение