Особенности предпринимательской деятельности в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Предпринимательство в России, его основные виды
• 2. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в РФ
• 2.1 Необходимость государственного регулирования
• 2.2 Цели государственного регулирования предпринимательской деятельности
• 2.3 Средства государственного регулирования
• 2.4 Формы государственного регулирования
• 2.5 Государственный контроль за предпринимательской деятельностью
• 2.6 Налогообложение индивидуальных предпринимателей
• 2.7 Единый налог на вмененный доход
• 2.8 Налог с продаж
• 2.9 Налог на добавленную стоимость (НДС)
• 2.10 Акцизы
• 2.11 Единый социальный налог
• 2.12 Налог на прибыль организаций
• Заключение
• Список литературы

Введение

предпринимательство налогообложение экономика государственный

Тема данной курсовой работы: «Особенности предпринимательской деятельности в России». Данная тема особенно актуальна на сегодняшний день, так как развитие предпринимательства в России идет достаточно быстрыми темпами и, начиная предпринимательскую деятельность, многие люди не осознают, с какими сложностями им придется столкнуться.

В нашей стране в отличие от зарубежных стран с развитой рыночной экономикой нет достаточной нормативно-правовой базы для развития мелкого и среднего бизнеса, также развитию предпринимательства в России не дает развиваться отсутствие поддержки со стороны государства. Все это делает развитие мелкого и среднего бизнеса очень трудоемким процессом и превращает предпринимательскую деятельность в деятельность, которая требует много сил и вложений.

В настоящее время известны два вида предпринимательства: классическое и инновационное. Первое направлено, прежде всего, на получение прибыли, а второе на повышение качества продукции, освоение новых технологий, стремление к высокому уровню производства.

Сегодня в России преобладает классическое предпринимательство, когда предприниматель стремится любой ценой получить прибыль, стремится выпустить и продать как можно больше продукции, при этом, совершенно не заботясь о ее качестве. Это говорит о слабом уровне развития предпринимательства в нашей стране и необходимости создания устойчивой нормативно-правовой базы для развития мелкого и среднего бизнеса.

Цель данной работы заключается в том, чтобы дать характеристику различным формам предпринимательства, выявить тенденции, которые характерны для Российского предпринимательства, а также выделить те факторы, которые играют наиболее значимую роль для предпринимателей в процессе выбора сферы экономической деятельности.

1. Предпринимательство в России, его основные виды

Становление предпринимательства в России во многом зависит от совершенствования его организационно-правовых форм, так как для любого предпринимателя его деятельность начинается с нахождения хозяйственной сферы (ниши) и выбора форм предпринимательства.

Совершенствование организационно-правовых форм предпринимательства в России строится на использовании опыта хозяйствования западных стран и традиционных особенностей хозяйствования России. Борисов Е.Ф. « Экономическая теория»: учебник - М.: «Юристъ», 2000. - 568 с.

Остановимся на характеристике важнейших организационных форм предпринимательства в России.

Хозяйственные товарищества

Хозяйственные товарищества -- коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества). Их участниками могут быть как индивидуальные предприниматели, так и коммерческие организации.

Имущество таких товариществ, созданное за счет вкладов произведенное и приобретенное в процессе деятельности хозяйственного товарищества, принадлежит им на праве собственности. Единственным учредительным документом товарищества является его учредительный договор. Он подписывается всеми полными товарищами.

Вложениями в складочный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, имеющие денежную оценку. В соответствии с заключенным договором участники товарищества занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом.

Фирменное наименование полного товарищества должно содержать либо имена (наименования) всех участников и слова «полное товарищество», либо имя (наименование) одного или нескольких участников с добавлением слов «и компания» и слова «полное товарищество».

Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников, которые также солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.

В товариществе на вере в формировании складочного капитала принимают участие коммандисты, т.е. вкладчики, которые не принимают участия в предпринимательской деятельности, но получают прибыль и несут риск убытков в пределах сумм сдеделаного вклада. Такая форма позволяет привлекать дополнительные капиталы лиц, заинтересованных в выгодном помещении своих свободных денежных средств. Вклад может быть сделан не только в денежной форме, но и в виде предоставления помещения, транспортных средств и иным образом. Эта форма расширяет экономическую базу товарищества, позволяет аккумулировать средства для крупных предпринимательских целей.

Данная форма товариществ слабо развита законодательно и поэтому не очень активно применяется в Российской Федерации. Меньшиков С. Новая экономика - М., 2004. - 320 с.

Акционерные общества

Акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на «определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников, т.е. акционеров. Учредителями АО могут выступать как юридические лица, так и граждане, в том числе и иностранные. Число учредителей общества закрытого типа не может превышать 50 лиц.

АО приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации, Учредительным документом АО является устав, он подготавливается учредителями и утверждается общим собранием учредителей. Устав определяет права акционеров по категориям акций. В нем закрепляется организационное строение АО, структура его органов, порядок их образования и деятельности. Минимальный уставный капитал АО заранее определен законодателем. Для открытого общества он должен составлять не менее 1000-кратной, а для закрытого не менее 100-кратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества.

Акционерное общество открытого типа (ОАО) формирует уставный капитал путем выпуска и сводной публичной продажи акций. Акционеры данного типа общества отчуждают свои акции без согласия других акционеров.

Акционерное общество закрытого типа (ЗАО) его акции распределяются лишь среди учредителей и иного указанного заранее круга лиц. Акционеры ЗАО имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами. Экономика: Учебник. - М.: Экономистъ, 2005.- 832 с.

Система управления АО:

¦ общее собрание;

¦ совет директоров;

¦ исполнительный орган (единоличный или коллегиальный).

В компетенцию общего собрания акционеров входит решение вопросов:

¦ реорганизации и ликвидации общества;

¦ увеличения и уменьшения уставного капитала»

¦ образования исполнительного органа;

¦ утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счета прибылей и убытков, распределение прибылей, убытков и т.д.

Акционеры привлекаются к ответственности по обязательствам общества только в двух случаях:

1) если акционеры неполностью оплачивали акции, то они отвечают солидарно с обществом в пределах неоплаченной части стоимости акций;

2) при наступлении несостоятельности (банкротства) общества по вине акционеров, занимающиеся руководящие должности, имеющих право и возможность влиять на принятие решений общества, и владеющих контрольным пакетом акций. В этом случае наступает субсидиарная ответственность. Камаев В. Д., «Экономическая теория». Москва: ВЛАДОС, 1999. - 379 с.

Акции, их виды

Уставный капитал может увеличиваться (за счет дополнительного выпуска акций или увеличения номинальной стоимости акций) и уменьшаться (за счет снижения номинальной стоимости акций и выкупа части акций).

Акцией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивиденда на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Ермишин П. Г. «Основы экономической теории». Курс лекций. - Москва, 2003. - 243 с.

Акция характеризуется как особая, корпоративная, долевая, фондовая, рыночная, биржевая, котируемая, капиталораспорядительная, дивидендная, эмиссионная ценная бумага. Свойства акции порождают и новые виды управленческих отношений, способствуют привлечению инвесторов из числа менеджеров, посредством реализации системы стимулирования менеджеров, которым придается статус акционеров. Выпуск акций может осуществляться лишь акционерными обществами, которые таким образом формируют свой уставной капитал.

В зависимости от способа определения управомоченного лица различаются акции именные и на предъявителя.

Акции могут быть свободно обращающимися либо с ограниченным кругом обращения. В учредительных документах акционерного общества возможно указание на то, что держателем акций могут являться лишь физические или, напротив, юридические лица.

По объему предоставляемых акционерам прав акции подразделяются на обыкновенные (простые) и привилегированные. Держателям привилегированных акций гарантируется выплата фиксированного дивиденда и преимущественное по сравнению с владельцами обыкновенных акций право на получение части имущества, оставшегося после ликвидации общества.

Дивиденд - это часть чистой прибыли общества, распределяемая среди акционеров пропорционально числу акций, находящихся в их собственности.

На рынке ценных бумаг регулярно обращаются лишь нескольких десятков открытых акционерных обществ, наиболее ликвидными среди которых Являются те, которые котируются на отечественном, а особенно на международных биржевых рынках (например, акции субъектов естественных монополий и т.д.) Такие акции продаются, как правило, стандартными лотами, объединяющими большое число акций. В силу высокой стоимости стандартные лоты недоступны мелким инвесторам. Борисов Е.Ф. « Экономическая теория»: учебник - М.: «Юристъ», 2000. - 568 с.

Акции компаний среднего бизнеса непривлекательны по следующим обстоятельствам: данные акции в основном обращаются на внебиржевом рынке, который является менее контролируемым; распространение акций среди определенного круга лиц не может привлечь сторонних инвесторов; самостоятельное ведение ЗАО реестров акционеров отпугивает потенциальных акционеров.

Мобилизация денежных средств при выпуске акций дает большие возможности. Это связано с тем, что привлечение денежных средств через выпуск акций практически не имеет возвратного характера: купленная акция не дает ее владельцу права на возврат внесенного пая; акционерное общество не обязано выкупать акции даже в случае неблагополучного исхода деятельности предприятия; дивиденд на проданную акцию не является гарантированным видом дохода на вложенные средства, а зависит исключительно от величины прибыли предприятия (за исключением привилегированных акций).

Особенность акционерной формы хозяйствования состоит в том, что движение ценных бумаг порождает новые формы доходов и новые механизмы их извлечения. Например, дивиденд, зависящий от динамики прибыли, может использоваться для смягчения финансовых затруднений фирмы. Курсовая прибыль От продажи новых акций может использоваться для расширения резервного фонда акционерного общества.

Организационная оформленность акционерного общества позволяет распределять функции контроля между его органами, что означает рост профессионализма в принятии решений и дает дополнительные выгоды акционерному обществу. Поэтому акционерное общество является оптимальной формой для крупных предприятий с долгосрочными целями предпринимательства. Курс экономической теории / Под ред. М. И. Чепурина, Е. А. Киселевой. Киров: АСА, 2002. - 368 с.

Производственный кооператив

Накопленный опыт кооперативной формы хозяйствования в России позволяет использовать в качестве организационно-правовой формы предпринимательства производственный кооператив.

Производственный кооператив (ПК) -- добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом или ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

Члены ПК - физические лица несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в размерах и порядке, предусмотренном Законом и уставом кооператива.

Имущество ПК складывается из:

¦ паевых взносов членов кооператива;

¦ прибыли от их деятельности;

¦ имущества, переданного в дар физическим и юридическим лицам;

¦ иных источников.

Основу имущественной базы составляет паевой фонд кооператива. Член кооператива имеет право внести к моменту государственной регистрации до 10% паевого взноса, а оставшуюся сумму внести в течение года с момента регистрации.

Право собственности ПК - особая форма коллективного владения, пользования и распоряжения имуществом. Она реализуется путем участия в управлении собственностью всех членов кооператива на равной основе. Чибриков Г.Г. Экономика: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 688 с.

Система управления ПК:

¦ общее собрание;

¦ наблюдательный, совет;

¦ правление и (или) председатель кооператива.

Высшим органом управления кооперативом является общее собрание его членов, к исключительной компетенции, которого относятся:

¦ изменение устава;

¦ образование наблюдательного совета и прекращение полномочий его членов, а также образование и прекращение полномочий исполнительных органов кооператива;

¦ прием (исключение) членов кооператива;

¦ утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов кооператива, распределение его прибыли и убытков;

¦ ликвидация и реорганизация кооператива.

Потребительский кооператив

Под потребительской кооперацией на территории РФ понимается система потребительских обществ и их союзов, созданных в целях удовлетворения материальных и иных потребностей их членов.

Основные задачи потребительской кооперации в РФ:

¦ создание и развитие организаций торговли для обеспечения членов потребительских обществ товарами;

¦ закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственных продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов и т.д.;

¦ производство пищевых продуктов и непродовольственных товаров с последующей их реализацией через организации розничной торговли;

¦ оказание членам потребительских обществ производственных и бытовых услуг.

Потребительское общество вправе образовывать граждане, достигшие 16 лет, и (или) юридические лица, число которых не должно быть менее пяти.

Государственная регистрация данных субъектов осуществляется на основании следующих документов:

¦ заявления;

¦ протокола учредительного собрания о создании потребительского общества, об утверждении его устава;

¦ устава;

¦ свидетельства об уплате регистрационного сбора. Экономика: Учебник. - М.: Экономистъ, 2005.- 832 с.

Высшим органом потребительского общества является общее собрание, которое полномочно решать все вопросы, касающиеся деятельности данного общества, в том числе подтверждать или отменять решения совета, правления общества. Исполнительным органом потребительского общества является правление потребительского общества. Источником формирования имущества общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности общества и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг, иные источники.

Кредитный потребительский кооператив граждан - добровольное объединение граждан для удовлетворения потребностей в финансовой взаимопомощи. Осуществляет свою деятельность на основе устава, который утверждается и изменяется общим собранием членов кооператива. Органами управления кооператива являются правление кооператива, его ревизионная комиссия и директор.

Государственное регулирование деятельности кооперативов осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который принимает нормативные акты. Сашина М. А., Чибриков Г. Г. Основы экономической теории. М.: Экономика, 2001. - 418 с.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия

Государственное и муниципальное унитарное предприятие -- коммерческая организация, которая не наделена правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Это имущество может быть распределено по вкладам, долям, паям, в том числе между работниками предприятия и принадлежит предприятиям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Органом управления унитарного предприятия является руководитель, назначаемый собственником. Собственник имущества предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, не отвечает по обязательствам предприятия. В равной мере и предприятие такого типа не отвечает по долгам собственника имущества.

Учредительным документом предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, является устав. Уставный фонд полностью оплачивается собственником до государственной регистрации. Размер уставного фонда составляет 1000-кратный размер минимальной оплаты труда.

Федеральные «казенные» предприятия функционируют в режиме оперативного управления имуществом и выполняют следующие функции:

¦ владеют и пользуются имуществом в соответствии с целями своей деятельности и заданиями собственника;

¦ распоряжаются имуществом лишь с согласия собственника;

¦ самостоятельно реализуют продукцию.

Собственник решает вопросы: создания, реорганизации и ликвидации предприятия; определения предмета и целей его деятельности; контроля за использованием и сохранностью имущества. Собственник вправе изъять излишнее или не по назначению используемое оборудование. Собственник имеет право на часть прибыли. Меньшиков С. Новая экономика - М., 2004. - 320 с.

2. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в РФ

2.1 Необходимость государственного регулирования предпринимательской деятельности

Государственное регулирование предпринимательской деятельности -- деятельность государства в лице его органов, направленная на реализацию государственной экономической политики.

Объективная необходимость государственного регулирования рыночных отношений основывается на ограниченности возможностей рыночной экономики в производстве общественных товаров, что и является основным побудительным мотивом в деятельности государства в сфере экономики.

Государственное регулирование экономики осуществляется на основе четко сформулированной государственной экономической политики, которая представляет собой основные направления деятельности государства в сфере экономики, в то время как государственное регулирование экономики - деятельность государства в лице его органов, направленная на реализацию государственной экономической политики с использованием специальных средств, форм и методов. Курс экономики: Учеб. для студентов вузов. - М.: Инфра-М, 1999. - 716 с.

Классификация видов государственного регулирования может основываться на степени воздействия государства на те или иные отношения в различных отраслях народного хозяйства или сегментах рынка. Возможно выделение максимального, среднего и минимального уровня (режима) государственного регулирования экономики. Максимальный уровень предполагает использование всех или большинства средств государственного регулирования. Он установлен в отношении, например, естественных монополий. Минимальный уровень государственного регулирования существует в отношении предпринимательства, связанного с творческой деятельностью.

Виды государственного регулирования классифицируются в зависимости от территории применения тех или иных средств воздействия. В связи с этим можно выделить государственное регулирование на:

· федеральном уровне;

· уровне субъекта федерации;

· уровне автономной области и автономных округов

Регулирование -- непременный элемент государственно-управленческой деятельности и одна из ее функций. Государственное управление предполагает прямое непосредственное вмешательство органов государства в экономику с использованием административных методов регулирования, в то время как государственное регулирование позволяет использовать более широкий спектр средств и инструментов, в том числе методы и средства косвенного регулирования отношений, и с этой точки зрения понятие государственного регулирования гораздо шире, чем понятие государственного управления.

Косвенные методы являются основными в регулировании современной экономики, хотя рынок и представляет собой саморегулирующую систему. Чибриков Г.Г. Экономика: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 688 с.

2.2 Цели государственного регулирования предпринимательской деятельности

Цели государственного регулирования в сфере экономики предполагают решение ряда конкретных задач, направленных на реализацию функций государства в сфере экономики.

В качестве основной цели можно выделить создание наилучших условий для развития экономики и предпринимательства на конкретной стадии развития общества.

В свою очередь главная цель раскрывается через второстепенные цели:

¦ выравнивание экономического цикла;

¦ обеспечение стабильного развития экономики;

¦ денежного обращения;

¦ создание конкурентной среды;

¦ обеспечение нормальной занятости населения;

¦ стабильности цен;

¦ создание условий для социального партнерства.

Функции государства в сфере экономики выполняются путем решения конкретных задач, возникающих в результате достижения поставленных целей.

Одна из основных функций государства в области экономической деятельности заключается в создании правовой базы для эффективного функционирования рынка, создания стабильных «правил игры». В связи с этим возникает задача создания правового обеспечения реализации данной функции государства в сфере экономики.

Правовое обеспечение государственного регулирования предпринимательской деятельности предполагает придание правовой формы тем средствам, с помощью которых осуществляется регулирование. В качестве правовых форм государственного регулирования экономики традиционно выступают законы и подзаконные акты.Меньшиков С. Новая экономика - М., 2004. - 320 с.

2.3 Средства государственного регулирования

1. Правовые средства государственного регулирования. К ним относятся: договор, имущественная ответственность, юридическое лицо и др. Указанные средства широко применяются не только во взаимоотношениях между субъектами предпринимательской деятельности в пределах гражданско-правовых отношений, но и при государственном регулировании экономики и предпринимательской деятельности.

2. Средства административного регулирования - разрешение совершения определенных действий: лицензирование; обязательные предписания совершения каких-либо действий; запрещение конкретных действий; регистрация определенных действий; установление квот и других ограничений; применение мер административного принуждения; применение материальных санкций; выдача государственных заказов; контроль и надзор и т.д.

3. Экономические средства государственного регулирования: прогнозирование и планирование.

Государственное прогнозирование социально-экономического развития РФ представляет собой систему научно обоснованных представлений о направлениях социально-экономического развития РФ, основанных на законах рыночного хозяйства. Прогнозирование - предпосылка для планирования. Курс экономической теории / Под ред. М. И. Чепурина, Е. А. Киселевой. Киров: АСА, 2002. - 368 с.

Планирование -- деятельность государства в лице: его органов управления, а также субъектов экономической деятельности по разработке планов, представляющих собой последовательность действий, согласованных по целям и ресурсам и направленных на снижение определенного конечного результата.

Виды планирования:

¦ директивное планирование предполагает обязанность и ответственность соответствующих субъектов за выполнение, плановых показателей;

¦ индикативное планирование предполагает установление в плане определенных показателей с целью достижения пропорциональности и планомерности развития экономики ее отдельных частей.

4. Система налогообложения, налоги. Влияние системы налогообложения на предпринимательскую деятельность способно как стимулировать, так и замедлять или вообще прекращать отдельные ее виды. Налоги - основной источник формирования госбюджета, посредством которого осуществляется реализация социально-экономических функций любого государства. Функции налогов:

¦ фискальная. Ее суть заключается в формировании государственных денежных фондов, финансовых ресурсов государства. В отношениях между государством и предпринимателем она проявляется через обязанность последнего уплачивать налоги;

¦ регулирующая, включающая подфункцию стимулирования и дестимулирования;

¦ контрольная;

¦ информационная. Сашина М. А., Чибриков Г. Г. Основы экономической теории. М.: Экономика, 2001. - 418 с.

2.4 Формы государственного регулирования

Существуют две формы регулирования предпринимательской деятельности.

1. Линейное (прямое) управление.

2. Функциональное (косвенное) управление.

Во времена плановой «социалистической» экономики основной упор был сделан на первую форму. Однако с развитием рыночных отношений этот перенос был устранен, но в настоящее время идут поиски балансового равновесия между этими формами. С помощью линейного (прямого) управления регулируются сферы:

¦ железнодорожный транспорт;

¦ энергетика;

¦ связь;

¦ космические исследования и т.п.

Функциональное (косвенное) управление осуществляется через:

¦ антимонопольное законодательство;

¦ законодательство о качестве продукции;

¦ законодательство об инвестициях и финансировании;

¦ налоговое законодательство и т.д. Экономика: Учебник. - М.: Экономистъ, 2005.- 832 с.

2.5 Государственный контроль за предпринимательской деятельностью

Государственный контроль в сфере предпринимательской деятельности представляет собой систему проверки и наблюдения за соблюдением коммерческими и некоммерческими организациями требований нормативных актов при осуществлении предпринимательской деятельности.

1. Контроль, осуществляемый лицензирующим органом. Лицензирующие органы в пределах компетенции вправе:

¦ проверять деятельность лицензиата на предмет соответствия осуществляемой лицензиатом деятельности лицензионным требованиям и условиям;

¦ запрашивать и получать от лицензиата объяснения и справки по вопросам, возникающим при проверках;

¦ составлять на основании результатов проверок акты (протоколы с указанием конкретных нарушений);

¦ выносить решения, обязывающие лицензиата устранить выявленные нарушения, устанавливать сроки устранения таких нарушений;

¦ выносить предупреждение лицензиату;

¦ осуществлять иные предусмотренные законодательством РФ полномочия.

2. Валютный контроль. Его цель - обеспечение соблюдения валютного законодательства при валютных операциях. Основные направления валютного контроля:

¦ определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

¦ проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке РФ;

¦ проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

¦ проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Они в пределах своей компетенции:

¦ контролируют проводимые в РФ резидентами и нерезидентами валютные операции, соответствие этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также соблюдение ими актов органов валютного контроля;

¦ проверяют валютные операции резидентов и нерезидентов в РФ.

Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Значение налогового контроля для предпринимательской деятельности велико, однако он не является контролем за собственно предпринимательской деятельностью. Основная его задача заключается в проверке выполнения предпринимателем требований законодательства по выплате налогов и иных налоговых платежей. Борисов Е.Ф. « Экономическая теория»: учебник - М.: «Юристъ», 2000. - 568 с.

2.6 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Размер налога с доходов от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей определяется при определении следующих показателей.

1. Валовый доход. Он включает в себя все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических или юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. У индивидуальных предпринимателей размер валового дохода соответствует полученной в отчетном году выручке по каждому виду деятельности, по которому гражданин имеет свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица. В валовый доход не включаются суммы полученных доходов, которые не подлежат налогообложению.

2. Расходы, связанные с осуществлением пред предпринимательской деятельности.

3. Совокупный годовой (чистый) доход. Он представляет собой разность между валовым доходом, поученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода. Чибриков Г.Г. Экономика: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 688 с.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

2.7 Единый налог на вмененный доход

Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривается вместо уплаты налога на прибыль, организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и физических лиц, налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц, облагаемой единым налогом) и единого социального налога.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый из расчета величины единого налога по установленной ставке. Меньшиков С. Новая экономика - М., 2004. - 320 с.

Базовая доходность -- условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода. Сашина М. А., Чибриков Г. Г. Основы экономической теории. М.: Экономика, 2001. - 418 с.

2.8 Налог с продаж

Налогоплательщиками налога с продаж признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели.

При условии, что они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог. Индивидуальный предприниматель не является плательщиком такого налога, если по его поручению российское предприятие осуществляет реализацию облагаемых данным налогом товаров в розницу за наличный расчет, так как самостоятельно не реализует товары на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Ставка НДС устанавливается в размере до 5 %. Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

При отнесении отдельных групп товаров к товарам, освобожденным от налога с продаж (например, хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, детская одежда и обувь и т.п.), следует руководствоваться действующим общероссийским классификатором. Курс экономической теории / Под ред. М. И. Чепурина, Е. А. Киселевой. Киров: АСА, 2002. - 368 с.

2.9 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщиками НДС являются:

¦ организации;

¦ индивидуальные предприниматели. Порядок уплаты НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Объектом обложения данным налогом признается:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, причем передача права собственности на товары, результатов выполненных, работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст. 146 НК РФ).

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, должны предоставить соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту учета. Правом на освобождение от НДС обладают организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности миллион рублей, правило не распространяется на субъектов предпринимательства, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Освобождение производится на срок, равный двенадцати последовательным налоговым периодам (месяцам). Меньшиков С. Новая экономика - М., 2004. - 320 с.

2.10 Акцизы

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели.

Подакцизными признаются следующие товары:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) прямогонный бензин, т.е. бензиновые фракции (смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов по Цельсию при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

¦ реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

¦ использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками;

¦ реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой от налогоплательщиков;

¦ продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов и других уполномоченных на то государственными органами конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров;

¦ передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам;

¦ передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров для собственных нужд и т.д. Сашина М. А., Чибриков Г. Г. Основы экономической теории. М.: Экономика, 2001. - 418 с.

2.11 Единый социальный налог

Единый социальный налог -- это единый самостоятельный налоговый платеж, зачисляемый взамен, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Цели единого социального налога:

¦ предусматривает единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему зачислению в соответствующие социальные внебюджетные фонды;

¦ предусматривает сохранение государственных внебюджетных социальных фондов (кроме Государственного фонда занятости населения РФ) как государственных институтов, осуществляющих оперативное управление и расходование средств этих фондов;

¦ снижение платежей, перечисляемых в государственные внебюджетные социальные фонды (тариф страховых взносов снижается с 39,5 % до ставки единого социального налога 36,5 % от налоговой базы с применением регрессивной шкалы налогообложения);

¦ укрепление системы налогового администрирования, которое должно осуществляться налоговыми органами;

¦ упрощение налогового контроля.

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

¦ лица, производящие выплаты физическим лицам:

¦ организации;

¦ индивидуальные предприниматели;

¦ физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

¦ индивидуальные предприниматели, адвокаты (к индивидуальным предпринимателям приравниваются и члены крестьянского фермерского хозяйства).

Индивидуальные предприниматели платят единый социальный налог и как работодатели, то есть с сумм, выплачиваемым наемным работникам, и «за себя» то есть с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Если налогоплательщик относится сразу к двум категориям, то он уплачивает налог по двум основаниям.

Объектом налогообложения для предпринимателей и организаций-работодателей по данному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Экономика: Учебник. - М.: Экономистъ, 2005.- 832 с.

2.12 Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

¦ российские организации;

¦ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам для исчисления налога на прибыль относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы (некоторые из них):

1) имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) имущество и (или) имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью);

4) имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его приемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участника договора, или раздела такого имущества;

6) средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) РФ.

7) основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей;

8) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному по договору комиссии, агентскому договору и (или) другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и (или) иного доверителя, в том числе суммы положительных курсовых ризниц по расчетам в иностранной валюте по договорам с поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг, заключенным по поручению комитента, принципала и (или) иного доверителя, за исключением сумм вознаграждений и сумм подлежащих выплате этому комиссионеру, агенту или иному поверенному в счет возмещения произведенным им затрат;

10) средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований; и т.д. Чибриков Г.Г. Экономика: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 688 с.

Заключение

Итак, согласно действующему законодательству выделяют следующие формы предпринимательской деятельности: индивидуальные предприниматели, хозяйственные товарищества (полные и на вере), хозяйственные общества (ЗАО, ОАО, ООО), производственные и потребительские кооперативы, а также государственные и муниципальные унитарные предприятия. В настоящее время широко распространены предприятия без образования юридического лица (ПБОЮЛ или индивидуальные предприниматели) и хозяйственные общества. Это связано с тем, что остальные формы слабо развиты законодательно и поэтому не могут активно применяться в нашей стране.

Вообще выбор формы, предпринимательской деятельности, зависит от отраслевой принадлежности предприятия, а также от той суммы, которой располагает собственник или собственники предприятия.

Что же касается регулирования предпринимательской деятельности в нашей стране, то оно осуществляется в основном через косвенное управление, которое включает:

· антимонопольное законодательство;

· законодательство о качестве продукции;

· законодательство об инвестициях и финансировании;

· налоговое законодательство.

Основной проблемой современного российского регулирования в сфере предпринимательства является отсутствие достаточной поддержки малого и среднего бизнеса со стороны государства. Для этого должна быть создана широкая нормативно-правовая база, т.е. законодательное закрепление оказания помощи предприятиям, также органы государства, принимая законы и подзаконные акты должны следить за их надлежащим исполнением. Только решив эти проблемы можно с уверенностью сказать, что предпринимательская деятельность успешно развивается в нашей стране.

Список литературы

1. Борисов Е.Ф. «Экономическая теория»: учебник - М.: «Юристъ», 2000. - 568 с.

2. Ермишин П.Г. «Основы экономической теории». Курс лекций. - Москва, 2003. - 243 с.

3. Камаев В.Д., «Экономическая теория». Москва: ВЛАДОС, 1999. -379 с.

4. Курс экономики: Учеб. для студентов вузов. - М.: Инфра-М, 1999.-716 с.

5. Курс экономической теории / Под ред. М.И. Чепурина, Е. А. Киселевой. Киров: АСА, 2002. - 368 с.

6. Курс экономической теории / Под общ. ред. А.В. Сидоровича. М.: ДИС, 2003. - 450 с.

7. Меньшиков С. Новая экономика - М., 2004. - 320 с.

8. Сашина М.А., Чибриков Г.Г. Основы экономической теории. М.: Экономика, 2001. - 418 с.

9. Чибриков Г.Г. Экономика: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 688 с.

10. Экономика: Учебник. - М.: Экономистъ, 2005.- 832 с.

Размещено на www.allbest.ru