Анализ и расчёт себестоимости, прибыли и оптовой цены базового изделия предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ работы маркетинговой службы предприятия

2. Расчет основных показателей участка

2.1 Расчет потребного количества технологического оборудования, коэффициента его загрузки и общей стоимости

2.2 Расчет численности промышленно-производственного персонала участка

2.3 Расчет потребности в производственных площадях и стоимости помещения участка

2.4 Расчет потребности в энергоресурсах

3. Расчет статей производственной себестоимости на базовое изделие и на программу по участку

3.1 Расчет стоимости основных и вспомогательных материалов

3.2 Расчет стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий

3.3 Расчет стоимости энергоресурсов

3.4 Расчет амортизационных начислений основных средств производства

3.5 Расчет заработной платы

3.5.1 Расчет основной и дополнительной зарплаты основных производственных рабочих по тарифной системе

3.5.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала участка исходя из сложившегося уровня потребительской корзины

4. Расчет полной себестоимости, прибыли и оптовой цены предприятия на одно базовое изделие и на программу по участку

4.1 Структурный анализ полной себестоимости базового изделия

4.2 Расчет точки безубыточности

4.3 Диаграмма удельного веса статей калькуляции продукции

5. Расчет основных налогов предприятия

6. Основные технико-экономические показатели по участку, а так же удельные показатели

Заключение

Введение

Перед началом выполнения курсовой работы по «Экономике отрасли» необходимо провести маркетинговые исследования, сделать выводы о работе маркетинговой службы предприятия и наметить мероприятия для повышения качества и увеличения объёма продаж выпускаемой продукции.

На основании этого произвести расчет курсовой работы по следующим этапам:

а) расчет полной себестоимости, которая включает затраты на производство и реализацию продукции, она бывает: индивидуальная - единицы продукции конкретного предприятия и среднеотраслевая;

б) расчет прибыли, так как прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности источником финансирования производственных и социальных расходов и дополнительною вознаграждения работников, а так же она ещё и стоимостной показатель отражающий эффективность работы предприятия,

в) расчет прибавочной стоимости, т.е. доход на вложенный капитал её можно получать не единовременно;

г) расчет оптовой цены предприятия на одно базовое изделие и на программу по участку. Рассчитывается стоимость отдельных статей себестоимости как прямых (стоимость материалов и комплектующих, заработная плата основных производственных рабочих и т.д.) так и косвенных (общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы и т.д.).

д) потребное количество технологического оборудования, его коэффициент загрузки и общая стоимость;

е) численность промышленно-производственного персонала участка и их заработная плата по категориям;

После определения полной себестоимости базового изделия необходимо сделать экономический анализ (назначение анализа - дать экономическую оценку предлагаемым технологическим решениям в их много вариантности и выбрать наиболее эффективный вариант с экономической точки зрения), о том каким является его изготовление продукции (материалоёмким, трудоемким, энергоемким).

Затем необходимо наметить мероприятия по снижению себестоимости и повышению рентабельности, поскольку рентабельность является обобщённым показателем оценки деятельности предприятия и имеет ряд показателей: рентабельность производственной деятельности, продаж и капитала, которые позволяют судить о возможностях расширения и обновление производства за счёт собственных накоплений.

После чего рассчитать точку безубыточности и составить диаграмму удельного веса статей калькуляции продукции.

Проделав экономические расчёты и сделав соответствующие выводы, можно будет иметь полное представление о том, насколько выгодным будет внедрение новых изделий в условиях рыночной системы хозяйствования.

1. Анализ работы маркетинговой службы предприятия

себестоимость прибыль рентабельность цена

Основной задачей предприятия в условиях конкурентной борьбы становится обеспечение требуемого качества продукции и предоставляемых услуг. Для её решения фирме необходимо контролировать технические, организационные и социальные факторы, влияющие на качество продукции и услуг. Система общего руководства качеством должна быть нацелена на достижение требуемого уровня качества при минимальных затратах.

Маркетинговой службе предприятия для повышения качества выпускаемой продукции необходимо разработать и внедрить следующие мероприятия:

1. Приспособить всю деятельность предприятия к быстро изменяющимся внешним факторам:

а) Сегментация и выбор целевого рынка - рынок должен быть достаточно ёмким; предоставлять возможности роста; не быть объектом коммерческой деятельности конкурирующих фирм; характеризоваться некоторыми неудовлетворенными потребностями, которые наша фирма может удовлетворить;

б) Выбор метода выхода на рынок - приобретение акций других фирм; расширение собственного производства; долевое сотрудничество с другими фирмами;

в) Выбор методов и средств маркетинга - определение спроса выхода фирмы на конкретный сегмент рынка; определение места продажи; способы продвижения товара на рынке; определение ценовой политики;

г) Своевременность и качество управленческих решений определяемых наличием необходимой информации - направленная, многообразная деятельность по сбору и обработке информации.

2. Внедрить систему управления качеством на основе международных стандартов ISO серии 9000:

а) Внутренний маркетинг - исследование рынка, комплекс целевых программ, охватывающих все этапы жизненного цикла изделия; анализ продвижения товаров на рынке позволяющий корректировать объёмы выпуска, регионы сбыта, переориентировать ассортимент по регионам;

б) Внешний маркетинг - поиск партнёров по выпуску совместной продукции и реализации товаров как в СНГ, так и в третьих зарубежных странах.

3. Совершенствовать существующие и создавать новые системы управления качеством технологических процессов:

а) Разработка новых методов выполнения контрольных операций и автоматизация контроля;

б) Создание гибких автоматизированных систем обеспечения качества (АСОК).

4. Совершенствование системы управления качеством продукции - создавать экономические и организационные условия, повышающие мотивацию труда как работников ОТК, так и всего коллектива предприятия в повышении качества выпускаемой продукции:

а) Внутри фирмы для выработки стратегии улучшения качества продукции назначается ответственное лицо, и под его началом создается руководящий комитет, состоящий из высших управляющих - на этом этапе разрабатываются критерии оценки различных видов деятельности;

б) Создание системы повышения качества продукции - создание условий партисипативности - участие всех работников в решении проблем фирмы:

создание групп среди управляющих,

создание группы улучшения деятельности,

создание кружков качества,

создание группы улучшения процессов,

создание проектных групп;

в) Подготовка и повышение квалификации кадров в области управления качеством;

г) Инспектирование и оценка деятельности по управлению качеством;

д) Использование статистических методов контроля;

е) Пересмотр организационных структур;

и) Внедрение программ стимулирования качества труда;

к) Внедрение робототехники и автоматизированных методов контроля и испытаний.

Дополнительные мероприятия по увеличению объёмов продаж выпускаемой продукции:

1. Выбор товарной марки:

а) Фирменное имя;

б) Фирменный знак;

в) Торговый образ;

г) Торговый знак.

2. Выбор упаковки или тары, этикетки и вкладыша.

3. Выбор вида торговли:

а) Оптовая;

б) Розничная;

в) Оптово-розничная.

4. Выбор продвижения:

а) Реклама - где, когда и за какую цену;

б) Паблисити - презентации;

в) Персональные продажи;

г) Стимулирование сбыта - выставки, демонстрации и т.д.;

д) Предпродажная подготовка;

е) После продажное обслуживание.

2. Расчет основных показателей участка

2.1 Расчет потребного количества технологического оборудования, коэффициента его загрузки и общей стоимости

Трудоемкость операций для базового изделия Тшт. принимается согласно данным технологического нормирования и технологических карт.

Расчет необходимого количества оборудования, для выполнения производственной программы, производится по видам оборудования, исходя из трудоемкости операции группового техпроцесса и полезного фонда рабочего времени единицы оборудования по следующей формуле:

; (1)

где:

Т_шт. - трудоёмкость операции, нормо-час.;

Q_б. - производственная программа с учётом технологического брака

(см. Задание (б)), шт., рассчитывается по формуле:

(2)

Q - годовая производственная программа, шт.;

Ф_д. - действительный фонд времени работы единицы оборудования, за период выполнения производственной программы (за один год), час., (принять Ф_д. = 3890 час.);

К_вып. - планируемый коэффициент выполнения норм, (см. Задание);

Коэффициент загрузки оборудования (Кз.) рассчитывается по формуле:

; (3)

Расчет количества необходимого оборудования, средний коэффициент его загрузки (К_з.ср.), а также стоимость оборудования, приводится в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Расчёт необходимого количества оборудования

Операции	Трудоемкость., Тшт.	Кол-во оборудов.Коб., шт.	Кз.	Стоим. единицы, руб.	Общая стоимость, руб.
	мин.	н.час	расчет	принят.
Заготовительная	4,419	0,074	0,233	1	0,233	18000,00	18000,00
Операции	Трудоемкость.,Тшт	Кол-во оборудов. Коб., шт.	Кз.	Стоим. единицы, руб.	Общая стоимость, руб.
	мин.	н.час	расчет	принят.
Монтажная	18,938	0,316	0,994	1	0,994	27000,00	27000,00
Сборочная	4,616	0,077	0,242	1	0,242	21000,00	21000,00
Регулировочная	7,263	0,121	0,381	1	0,381	360000,00	360000,00
Контр.-тестовая	6,426	0,107	0,337	1	0,337	240000,00	240000,00
Упаковочная	5,734	0,096	0,302	1	0,302	12000,00	12000,00
Итого:	47,396	0,791	2,489	6	0,415	-	678000,00

К_об.ср. =

К_з.ср. =

2.2 Расчет численности промышленно-производственного персонала участка

В состав персонала участка входят: основные производственные рабочие (ОПР), вспомогательные рабочие (ВР), специалисты (функционеры) и служащие склада материального обеспечения производства (МОП).

Численность основных производственных рабочих определяется по формуле:

; (4)

где:

Тобщ. - общая трудоёмкость выпуска участка, нормо-час., рассчитывается по формуле:

; (5)

Тшт.изд. - трудоёмкость изготовления единицы изделия, нормо-час.;

Фэ. - эффективный фонд времени работы одного среднесписочного рабочего на выполнение производственной программы (за один год), час,

(принять Фэ. = 1880 час).

Т_общ. =

Р_опр. =

Количество вспомогательных рабочих, специалистов (функционеров) и служащих учитывая, что они выполняют функции по обслуживанию нескольких участков цеха, определяется в % отношении от количества основных производственных рабочих.

Условно принимаем:

вспомогательные рабочие примерно составляют - (12-15) % численности основных производственных рабочих;

специалисты (функционеры) примерно составляют - (7 - 10) % численности основных производственных рабочих.

служащие склада материального обеспечения производства примерно составляют - (3 - 6) % численности основных производственных рабочих.

Полученный рассчитанный результат округляется в большую сторону до целого числа.

Расчет численности промышленно-производственного персонала участка приводится в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Расчет численности промышленно-производственного персонала

Категории работников	Количество человек	В %, к итогу
	Всего	в том числе
		1 смена	2 смена
Рабочие, в том числе
Основные производственные рабочие	6	3	3	66,667
Вспомогательные рабочие	1	-	1	11,111
Итого: рабочих	7	3	4	77,778
Специалисты и служащие, в том числе
Специалисты (функционеры)	1	1	-	11,111
Служащие склада МОП	1	1	-	11,111
Итого: Пром.-производственный персонал	9	5	4	100,000

2.3 Расчет потребности в производственных площадях и стоимости помещения участка

Площадь участка определяется в зависимости от принятого норматива удельной площади в расчёте на одно рабочее место, , и рассчитывается по формуле:

; (6)

где:

S_уд. - норматив удельной площади в расчёте на одно рабочее место,. , (принять S_уд. = 6,5).

Рр.м. - число рабочих мест, приравнивается к числу основных производственных рабочих, в наибольшую смену, как правило, в первую.

S_уч. =

Объем здания участка определяется по формуле:

; (7)

где:

S_уч - площадь участка, м²

Н_зд. - высота здания, (4 - 6) м; (принять Н_зд. = 5 м.)

К_тс. - коэффициент, учитывающий толщину стен и площадь колонн, (принять К_тс. = 1,1);

V_уч. =

Стоимость здания участка определяется, в зависимости от удельной стоимости одного кубического метра объёма здания. В текущем году рыночная стоимость одного кубического метра промышленного здания составила - 9450,00 руб.

Стоимость здания участка определяется по формуле:

; (8)

где:

С_уд. - удельная стоимость 1 м³, промышленного здания, (8100 - 10800) руб.

С_зд. = = 1013512,50 руб.

2.4 Расчет потребности в энергоресурсах

Количество необходимой электроэнергии на технологические цели определяется по формуле:

; (9)

где:

М_уст. - общая установленная мощность токоприемников, кВт;

Ф_д. - действительный фонд времени работы оборудования, час., (3890 час);

К_з.ср. - средний коэффициент загрузки оборудования по участку (см. Таб.2.1).

Расчет потребности в электроэнергии на технологические цели приводится в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Расчет потребности в электроэнергии на технологические цели

Наименование оборудования (токоприемников)	Установ. мощность, кВт	Кол-во оборудов Коб., шт.	Общая мощность, кВт
Рабочее место заготовительной операции	2,05	1	2,05
Рабочее место монтажной операции	0,55	1	0,55
Рабочее место сборочной операции	0,45	1	0,45
Рабочее место регулировочной операции	6,00	1	6,00
Рабочее место контрольно-тестовой операции	2,55	1	2,55
Рабочее место упаковочной операции	0,25	1	0,25
Итого: (Муст.)	-	-	11,85

Э_тех. =

По действующим нормам СНиП расход осветительной электроэнергии на один квадратный метр площади участка составляет - 0,025 кВт/ч.

Расчет потребности в осветительной электроэнергии производится по формуле:

; (10)

где:

Э_уд. - удельный расход электроэнергии при освещении на 1м², кВт/ч.

(принять Э_уд. = 0,025 кВт.ч);

S_уч. - площадь производственного участка, м²

Т_дн. - время работы светильников за сутки (2 смены) , час.,

(принять Тдн.= 18 часов);

Д_р. - количество рабочих дней в году (принять Д_р. = 255 дней);

К_до. - коэффициент дежурного освещения (принять К_до. = 1,1).

Э_осв. =

Расход пара для отопления помещения участка определяется по формуле:

; (11)

где:

q_уд. - удельный расход топлива на отопление 1 м3 в течении часа, к.кал (принять q_уд.= 15 к.кал);

V_уч. - объем здания участка, м³

r - количество часов отопления в год , (принять r = 4320 часов)

g - коэффициент теплоты испарения, к.кал., (принять g = 540 ккал)

Q_пар. =

По действующим санитарным нормам СНиП , расход хозяйственно-питьевой воды на одного работника в сутки составляет - 0,035 .

Расход хозяйственно-питьевой воды определяется по формуле:

; (12)

где:

В_уд. - удельный расход воды на одного работающего в сутки., м³ ., (принять В_уд. = 0,035 м³);

К_п.п.п. - количество промышленно-производственного персонала участка, человек;

Д_раб. - количество рабочих дней в году, (принять Д_раб. = 255 дней).

Q_хпв. =

3. Расчет статей производственной себестоимости на базовое изделие и на программу по участку

3.1 Расчет стоимости основных и вспомогательных материалов

Потребность производства в основных материалах определяется заданием, а их стоимость рассчитывается исходя из рыночных цен на них в настоящее время.

Расчет стоимости основных материалов приводится в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Расчет стоимости основных и вспомогательных материалов

Наименование материала	Ед. измер.	Цена единицы, руб.	Кол-во на изделие	Сумма на изделие, руб.
Ацетон	л.	31,50	0,0013	0,04
Клей ВК-9	кг.	60,70	0,0011	0,07
Лак УР	л.	42,80	0,0012	0,05
Припой ПОС-61	кг.	198,60	0,0137	2,72
Спирто - бензиновая смесь, СБС	л.	41,30	0,0054	0,22
Флюс ФКСП	л.	52,40	0,0045	0,24
Эмаль ЭП-572	кг.	95,20	0,0016	0,15
Итого:	руб.	-	-	3,49
Транспортно-заготовительные расходы (5 %)	руб.	-	-	0,17
Всего:	руб.	-	-	3,66

Таким образом, стоимость основных и вспомогательных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов составила:

- на программу по участку 45246,38 руб.

- на базовое изделие 3,73 руб.

3.2 Расчет стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий

Потребность в комплектующих изделиях определяется заданием, а их стоимость рассчитывается исходя из рыночных цен на них в настоящее время.

Расчет стоимости комплектующих изделий приводится в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Расчет стоимости комплектующих изделий

Наименование комплектующих изделий	Ед. измер.	Цена единицы, руб.	Кол-во, шт.	Сумма на изделие, руб.
Диод КД522А	шт.	1,11	2	2,22
Диодный мост КЦ407А	шт.	4,01	2	8,02
Конденсатор К50-6	шт.	3,08	1	3,08
Конденсатор К10-17-1	шт.	3,06	5	15,30
Микросхема КР157УД2	шт.	6,06	1	6,06
Микросхема КР561 серии	шт.	7,39	7	51,73
Оптопара АОТ 128А	шт.	6,37	1	6,37
Оптопара АОУ 103В	шт.	6,89	2	13,78
Резистор МЛ-0,25	шт.	0,12	20	2,40
Резистор СП5-14-10	шт.	2,02	2	4,04
Транзистор КТ315Г	шт.	3,06	3	9,18
Леписток КК 775.189-3	шт.	0,05	9	0,45
Плата печатная РГКРИПТ 210306.4101.004.ПП	шт.	14,26	1	14,26
Итого:	руб.	-	-	136,89
Транспортно-заготовительные расходы (5 %)	руб.	-	-	6,85
Всего:	руб.	-	-	143,74

Таким образом, стоимость комплектующих изделий, с учетом транспортно-заготовительных расходов, составила:

- на программу по участку 1776971,38 руб.

- на базовое изделие 146,62 руб.

3.3 Расчет стоимости энергоресурсов

Стоимость энергоресурсов рассчитывается исходя из расхода энергоресурсов на программу по участку и действующих цен на энергоресурсы.

Расчет стоимости энергоресурсов приводится в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Расчет стоимости энергоресурсов.

Наименование ресурсов	Ед. измер.	Стоим. един., руб.	Количество	Сумма на изделие, руб.	Сумма на программу руб.
			На изделие	На программу
Осветительная энергия	кВт	4,23	0,203	2461,390	0,86	10411,67
Пар	Т.	201,39	0,001	12,870	0,22	2591,89
Хозяйствен.-питьевая вода	м3	9,84	0,007	80,330	0,07	790,40
Итого: не технологичские энергоресурсы	руб.	-	-	-	1,13	13794,02
Электроэнергия технологическая (Этех.)	кВт	4,23	1,579	19130,048	6,68	80920,11

3.4 Расчет амортизационных начислений основных средств производства

Расчет производится исходя из действующих годовых норм амортизации, по данным справочника для предприятий всех форм собственности, в настоящий период времени.

Амортизационные начисления технологического оборудования определяются по формуле:

; (13)

где:

С_п.об. - стоимость (рыночная цена) оборудования на данной операции, руб.;

Т_шт.кал. - трудоёмкость операций выполняемых на данном оборудовании, н.час.;

Ф_д. - действительный фонд времени работы единицы оборудования за год, час, (принять Ф_д. = 3890,00 час.);

а_об.уск. - годовая норма ускоренной амортизации технологического оборудования, % (принять а_об.уск = 17,4 %).

Расчет амортизационных начислений технологического оборудования приводится в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Амортизация технологического оборудования

Наименование оборудования	Общая стоимость, руб.	Тшт.кал., н.час.	Амортизация, руб.
			На изделие	На программу
Рабочие места, в том числе
Заготовительной операции	18000,00	914,818	0,12	1358,64
Монтажной операции	27000,00	3906,518	0,72	8702,64
Сборочной операции	21000,00	951,905	0,14	1649,34
Регулировочной операции	360000,00	1495,850	3,67	44431,19
Контрольно-тестовой операции	240000,00	1322,777	2,16	36193,61
Упаковочной операции	12000,00	1186,790	0,10	1175,04
Итого:	678000,00	9778,658	6,91	83510,46

Ан.об. =

Для остальной части ОСП расчет производится исходя из действующих годовых норм амортизации на настоящий период:

- производственное здание - 1,3 %;

- прочие неучтённые фонды - 10,0 % от стоимости технологического оборудования

Расчет амортизационных начислений основных средств производства участка приводится в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Расчет амортизационных начислений основных средств участка.

Основные средства участка	Первоначальная стоимость, руб.	Норма амортизации, %.	Сумма амортизации, руб.
			На изделие	На программу
Задание участка	1013512,50	1,3	1,07	13175,66
Оборудование (табл. 3.4)	678000,00	17,4	9,55	117972,00
Прочие фонды (20% от ).	135600,00	10,0	1,10	13560,00
Итого: Основных средств	1827112,50	-	-	-

3.5 Расчет заработной платы

3.5.1 Расчет основной и дополнительной зарплаты основных производственных рабочих по тарифной системе

Основная заработная плата основных производственных рабочих определяется по формуле:

; (14)

где:

Q_б. - производственная программа с учетом брака, шт.;

- процент премиальных доплат за качество выполняемых работ, из фонда заработной платы, %., (принять = 50 %)

Rсд. - сдельная расценка на базовое изделие, руб., определяется по формуле:

; (15)

где:

Стср.раз. - тарифная ставка среднего разряда, руб.;

Тшт. - трудоёмкость одной операции, в нормо-час.

Средний разряд выполняемых работ определяется по формуле:

; (16)

где:

Р - соответствующий разряд выполняемых работ;

i - операция технологического процесса;

С_р.раз.=

Тарифная ставка среднего разряда определяется по формуле:

; (17)

где:

С_тmin, С_тmax - минимальная и максимальная ставка среднего разряда, руб.

К_ср.раз. - остаток от целого, среднего разряда (С_р.раз.)

На данный момент времени тарифная ставка 1-го разряда, по южному федеральному округу, составляет С_т1раз. = 15,31 руб.

По данным тарифно-квалификационного справочника, приводятся необходимые для расчёта, тарифные коэффициенты соответствующих разрядов и тарифные ставки, по южному федеральному округу в Таблице 3.6.

Таблица 3.6 Тарифные ставки, по южному федеральному округу

Разряды работ	1	2	3	4	5	6
Тарифный коэффициент	1,00	1,30	1,69	1,91	2,16	2,44
Тарифная ставка, руб.	15,31	19,90	25,88	29,24	33,07	37,36

С_{тср.раз.} =

R_сд. =

В соответствии с трудоемкостью операций и разрядами работ, в таблице 3.7., приводится расчет среднего разряда работ, а также сдельных расценок на базовое изделие.

Таблица 3.7 Расчет среднего разряда работ и сдельной расценки

Наименование операций	Разряд работ	Тшт., н.час.	Тариф. коэф. (Е)	Тарифная ставка, руб.	Расценка, руб.
Заготовительная	3	0,074	1,069	25,88	1,92
Монтажная	4	0,316	1,910	29,24	9,24
Сборочная	5	0,077	2,160	33,07	2,55
Регулировочная	6	0,121	2,440	37,36	4,52
Контрольно-тестовая	5	0,107	2,160	33,07	3,54
Упаковочная	3	0,096	1,690	25,88	2,48
Итого:	4	0,791	-	30,48	24,11

Основная заработная плата основных производственных рабочих составила:

З_о.уч. =

; (18)

З_о.изд. =

Дополнительная зарплата составляет 10% от основной зарплаты:

; (19)

З_д.уч. =

; (20)

З_д.изд. =

Таким образом, сумма основной и дополнительной зарплаты основных производственных рабочих, определилась:

- на программу по участку:

; (21)

(З_о+З_д)_опр.уч. =

- на базовое изделие:

; (22)

(З_о.+З_д.)_{опр.изд}. =

3.5.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала участка исходя из сложившегося уровня потребительской корзины

Потребительская корзина представляет собой сумму денег, которая в данный период времени соответствует стоимости набора благ и услуг, обеспечивающих прожиточный минимум работников.

В текущем году потребительская корзина, в расчете на одного среднеквалифицированного рабочего машиностроительного производства, в южном федеральном округе Российской Федерации, составила на сентябрь 2006 года, примерно У_пк. = 2739,00 руб.

Для расчета зарплаты вспомогательных рабочих, специалистов (функционеров) и служащих склада материального обеспечения производства применяем коэффициенты, по отношению к зарплате основных производственных рабочих:

коэффициент для вспомогательных рабочих и служащих - 0,8

коэффициент для специалистов (функционеров) - 1,2.

Производим расчет зарплаты вспомогательных рабочих, специалистов (функционеров) и служащие склада материального обеспечения производства с учетом уровня потребительской корзины:

; (23)

; (24)

; (25)

где:

У_пк. - уровень потребительской корзины в текущем году, руб.;

12_мес. - срок выполнения производственной программы;

Р_всп., Р_спец., Р_служ. - количество, по категориям, персонала на участке, чел..

З_{спец.уч}. =

З_{служ.уч}. =

Таким образом, суммарная заработная плата вспомогательных рабочих, специалистов (функционеров) и служащие склада материального обеспечения производства составила:

- на программу по участку 95390,40. руб.

- на базовое изделие 7,87 руб.

4. Расчет полной себестоимости, прибыли и оптовой цены предприятия на одно базовое изделие и на программу по участку

Расчет приводится в таблице 4.1.

Таблица 4.1 Расчёт полной себестоимости, прибыли и оптовой цены

Наименование статей	Сумма, руб.	Структура себестоим %	Примечание
	на изделие	на программу
Основные материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов	3,73	45246,38	1,247	См. табл. 3.1
Комплектующие изделия с учётом транспортно-заготовительных расходов	146,62	1776971,38	48,984	См. табл. 3.2.
Электроэнергия технологическая	6,68	80920,11	2,231	См. табл.3.3.
Основная и дополнительная зарплата, основных производственных рабочих	39,79	482151,78	13,291	См. пункт 3.5.
Отчисления на страховые взносы от зарплаты основн. производств. рабочих	7,96	96430,36	2,658	26 % от (Зо+Зд)опр.
Амортизационные начисления производственного оборудования	6,91	83510,46	2,302	См.табл. 3.4.
Итого: Технологическая себестомость	211,69	2565230,47	70,713
Подготовка и освоение производства новой продукции	19,90	241075,89	6,645	50 % от (Зо + Зд)опр
Общепроизводственные расходы:		Цэ.об.+Цех.рас
Содержание и эксплуатация технологического оборудования	11,94	144645,53	3,987	30 % от (Зо + Зд)опр
Цеховые расходы, в том числе:
Зарплата вспомогательных рабочих, специалистов и служащих	7,87	95390,40	2,630	См. пункт 3.5
Отчисления на страховые взносы вспомогательных рабочих, СиС	2,05	24801,50	0,684	26% от (Зо+Зд)служ
Освещение, пар, хозяйственно-питьевая вода	1,13	13794,02	0,380	См. табл. 3.3.
Амортизация здания участка	1,07	13175,66	0,363	См. табл.3.4.
Амортизация прочих неучтенных фондов	1,10	13560,00	0,374	См. табл.3.4.
Итого: Цеховая себестоимость	256,75	3111673,47	85,776
Прочие производственные расходы	12,84	155583,67	4,289	5% от цеховой себестоимости
Общехозяйственные расходы	23,87	289291,07	7,975	60 % от (Зо + Зд)ппп
Итого: Производственная себестоимость	293,46	3556548,21	98,039
Коммерческие расходы	5,87	71130,96	1,961	2%от Сприз.
итого: Полная себестоимость (Сполн.)	299,33	3627679,17	100,000
Плановая прибыль	59,87	725535,83	20,000	20% от Сполн.
Оптовая цена предприятия	359,20	4353215,00	120,000

Методика расчета отдельных статей находится в примечании таблицы. Удельный вес статей расходов в полной себестоимости определяется по формуле:

; (26)

4.1 Структурный анализ полной себестоимости базового изделия

Проанализировав структуру затрат и удельный вес каждой статьи затрат в их совокупной величине, можно выделить статьи с наибольшим и наименьшим удельным весом. Перечислим некоторые из них.

Наибольшим удельным весом обладают следующие статьи:

1. Стоимость материалов и комплектующих с учётом ТЗР - 50,231 %

2. Фонд заработной платы основных производственных рабочих (основная и дополнительная зарплата, социальный сбор) - 18,579 %

3. Технологические и нетехнологические энергоресурсы - 2,611 %

Наименьшим удельным весом обладают следующие статьи:

1. Амортизационные начисления технологического оборудования - 2,302 %

2. Прочие производственные расходы - 4,289 %

3. Коммерческие расходы - 1,961 %

Структурный анализ полной себестоимости базового изделия позволяет сделать вывод о том, что его изготовление является материалоёмким и трудоёмким, так как удельный вес материальных затрат и трудозатрат составляет 50,231 % и 18,579 % от полной себестоимости.

Следовательно, снижение себестоимости выпускаемой продукции и повышение рентабельности производства возможно при проведении следующих мероприятий:

1. Снижение стоимости материалов и комплектующих изделий, за счёт их закупок по прямым договорам минуя посредников, транзитная форма поставок в отличии от складской.

2. Внедрение типовых трудосберегающих технологических процессов.

3. Внедрение автоматизации и механизации производства и труда.

4. Улучшение организации производства (труда), за счет применения современных методик оперативно-производственного планирования.

5. Повышение квалификации кадров, за счёт обмена опытом между предприятиями отрасли и организации курсов повышения квалификации.

6. Снижение трудоемкости изготовления продукции, за счет внедрения новых технологий и оборудования последнего поколения.

7. Ликвидация брака, за счет повышения трудовой дисциплины, проведения дней качества, усовершенствования входного и окончательного контроля.

8. Экономия материалов за счёт применения материальных стимулов, новых технологий и оборудования, повторного использования технологических отходов и.т.д.

4.2 Расчет точки безубыточности

Для того чтобы определить точку безубыточности, необходимо рассчитать при каком объеме выпуска продукции (Q), не будет не убытков и не прибыли:

; (27)

где:

Ц _изд. - оптовая цена одного изделия, руб.;

Q - количество выпускаемых изделий, шт.;

Ц_{пер.изд}. - переменные расходы на одно изделие, руб.;

Ц_{пост.пр}. - постоянные расходы на программу, руб.;

П_реализ. - прибыль от реализации продукции, руб., (П_реализ. = 0);

Следовательно, точка критического объема продаж определяется по формуле:

; (28)

где:

Q_коп. - критический объем продаж, т.е. минимальное количество изделий, которое необходимо продать для того, чтобы возместить все издержки предприятия.

Постоянные расходы (затраты) на программу по участку составляют:

1. Амортизация технологического оборудования 83510,46 руб.

2. Подготовка и освоение производства новой продукции 241075,89 руб.

3. Содержание и эксплуатация оборудования 144645,53 руб.

4. Общецеховые расходы 160721,58 руб.

4.1 Зарплата ВР, СиС 95390,40 руб.

4.2 Отчисления на социальное страхование ВР, СиС 24801,50 руб.

4.3 Освещение, пар, хозяйственно питьевая вода 13794,02 руб.

4.4 Амортизация здания участка 13175,66 руб.

4.5 Амортизация прочих неучтенных фондов 13560,00 руб.

5. Прочие производственные расходы 155583,67 руб.

6. Общехозяйственные расходы 289291,07 руб.

7. Коммерческие расходы 71130,96 руб.

Итого: постоянные расходы на программу 1145959,16 руб.

Переменные расходы (затраты) на одно изделие составляют:

1. Основные материалы с учетом ТЗР 3,73 руб.

2. Комплектующие изделия с учётом ТЗР 146,62 руб.

3. Энергоресурсы технологические 6,68 руб.

4.Основная и дополнительная зарплата ОПР 39,79 руб.

5. Отчисления на социальное страхование ОПР 7,96 руб.

Итого: переменные расходы на одно изделие 204,78 руб.

Ц_изд. = 359,20 руб.

Q_коп. =

И только продажа каждой дополнительной единицы изделия, будет приносить прибыль.

4.3 Диаграмма удельного веса статей калькуляции продукции

Диаграмма удельного веса статей калькуляции продукции, изображена на рисунке 1



Рисунок 1.

5. Расчет основных налогов предприятия

Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается по ставке 18%, сумма налога представляет собой разницу между НДС, начисленной на объем реализации в оптовых ценах на изготовляемую продукцию и НДС, начисленный на стоимость приобретенных материальных ресурсов.

Рассчитываем НДС:

НДС = (4353215,00 - (1822217,76 + 94714,13 + 110246,12))·0,18 = 418686,66 руб.

Налог на прибыль юридических лиц представляет собой сумму, исчисляемую с общей (балансовой) прибыли по ставке 24%.

Рассчитываем налог на прибыль для юридических лиц:

Н_{приб.для юр.лиц} = 725535,83·0,24 = 174128,60 руб.

Налог на имущество хозяйствующего субъекта рассчитывается от стоимости имущества (стоимость ОСП), по ставке 2% .

Рассчитываем налог на имущество хозяйствующего субъекта:

Н_{им.хоз.суб}. = 1827112,50·0,02 = 36542,25 руб.

Транспортный налог рассчитывается от годового фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала по ставке 1 %.

Рассчитываем транспортный налог:

Н_тр. = 482151,78·0,01 = 7821,52 руб.

Единый муниципальный целевой сбор, на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие, рассчитывается исходя из минимальной заработной платы одного среднесписочного работника, установленной законодательством на данный период времени, количества работающих и количества месяцев, необходимых для выполнения производственной программы, по ставке 3 %.

Рассчитываем единый муниципальный сбор:

С_{б.ед.мун}. = 100,00·12·9 0,03 = 324,00 руб.

Единый социальный налог (сбор), перечисляемый в государственные внебюджетные фонды: пенсионный, обязательного медицинского страхования, социального страхования, рассчитывается от годового фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала по ставке 26 %.

Рассчитываем единый социальный налог (сбор):

С_{б.ед.соц}. =482151,78·0,26 = 125359,46 руб.

Подоходный налог с физических лиц рассчитывается условно на среднемесячную зарплату одного среднесписочного рабочего (постоянного), имеющего одного ребенка, по ставке 13%.

Рассчитываем подоходный налог с физических лиц:

Н_{под. с осн.раб}. = (6696,55- 400 - 600)·12·6·0,13 = 53319,73 руб.

Н_{под с итр.,моп.,всп.} = (2649,73- 400 - 600)·12·3·0,13 = 7720,75 руб.

Н_под.? =53319,73+7720,75= 61040,48 руб.

Расчет основных налогов приводится в таблице 5.1

Таблица 5.1. Расчет основных налогов предприятия.

Виды налогов	Расчет налогов	Сумма, руб.	Прим.
1. НДС	Опт.цена · 0,18 - (мат. + комп.+ +аморт.? + Этех. + Энетех.) · 0,18	418686,66	18%
2. Налог с прибыль	Прибыль · 0,24	174128,60	24%
3. Налог на имущество	Фосп. · 0,02	36542,25	2%
4. Транспортный налог	(Зо + Зд)ппп. · 0,01	7821,52	1 %
5. Единый муниципальный сбор	(Зmin · 12мес.· Рппп.) · 0,03 Зmin = 100,00 руб.	324,00	3 %
6. Единый социальный сбор	(Зо + Зд)ппп. · 0,26	125359,46	26%
7. Подоходный налог с физических лиц	(Зср.сп.раб. - 400 - 600 · i) · 0,13 · Р · 12мес.	61040,48	13%

(З_о+З_д)_опр - годовой фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала участка;

Р - количество работающих - (1- опр.; 2- СиС.);

i - количество иждивенцев;

12_мес. - количество месяцев на выполнение производственной программы

6. Основные технико-экономические показатели по участку, а также удельные показатели

Основные технико-экономические показатели по участку и удельные показатели приводится в таблице 6.1

Таблица 6.1. Основные и удельные показатели по участку

Наименование показателей	Ед. изм.	Кол-во	Примечание
Основные показатели:
1. Годовая производственная программа по участку	шт.	12362,400	По заданию
2. Режим работы	Смен	2	По заданию
3. Годовая трудоемкость базового изделия	Н.час	9778,658	Произв.прогр · Тшт (из табл.1.1)
4. Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия	руб.	4353215,00	Таблица 4.1
5. Полная себестоимость по участку	руб.	3627679,17	Таблица 4.1
6. Численность персонала: а) основные рабочие б) вспомогательные рабочие ИТОГО: рабочих в) ИТР г) МОП	чел чел. чел. чел. чел.	6 1 7 1 1	Таблица 2.3
7. Годовой фонд зарплаты: Основных производственных рабочих Вспомогательных рабочих, ИТР, МОП	руб. руб. руб.	577542,18 482151,78 95390,40	См. пункт.3.5
8. Стоимость основных производственных фондов: а) оборудование б) здание в) прочие неучтенные фонды	руб. руб. руб. руб.	1827112,50 678000,00 1013512,50 135600,00	Таблица 3.4.
9. Расходы энергоресурсов: а) технологическая энергия б) осветительная энергия в) пар на отопление г) хозяйственно питьевая вода	КВт. КВт. Тонн М3	19130,048 2461,388 12,870 80,325	См. пункт. 2.4
10. Общая площадь производственного участка	М2	19,5	См. пункт. 2.3
Удельные показатели:
1.Выработка: а) на одного основного производственного рабочего (Ропр.) б) на одного работающего (Рппп.) в) на одного основного производственного рабочего (Ропр.) г) на одного работающего (Рппп.)	н.час. н.час кв.м. кв.м.	1629,776 1086,518 2020 1346,667	Тобщ Ропр. Тобщ Рппп. Пр.прог Ропр. Пр.прог Рппп.
2. Трудоемкость изготовления базового изделия	н.час	0,791	Тшт.(табл.2.1.)
3. Оптовая цена предприятия на 1-но базовое изделие	руб.	359,20	Таблица 4.1.
4. Производственная себестоимость на 1-но базовое изделие	руб.	299,33	Таблица 4.1
5. Среднемесячная зарплата а) на одного работающего ВР, СиС б) на одного основного производствен. рабочего (ОПР)	руб. руб.	7,87 39,79	См. п.. 5.1.
Коэффициент загрузки оборудования	-	0,415	Таблица 2.1.
Коэффициент сменности	-	2	Всего осн.пр.раб. Ропр в 1-ю смену
Средний разряд работ	-	4,324	Таблица 3.6
9. Фондовооруженность	руб.	609037,50	Таблица 3.4 Фопф. Ропр в 1-ю смену
10. Рентабельность реализуемой продукции	%.	20,000	Табл. 4.1. Прибыль · 100 Себест. полная

Заключение

Структурный анализ полной себестоимости базового изделия позволяет сделать вывод о том, что его изготовление является материалоемким и трудоёмким, так как удельный вес материальных и трудозатрат составляет 49,034 % и 18,156 % от полной себестоимости.

Рентабельность реализуемой продукции составила 20 %, на основании этого можно сказать, что производственная деятельность предприятия эффективна.

Экономические расчёты показали, что производственная себестоимость на одно базовое изделие 300,32 руб., в свою очередь оптовая цена предприятия на одно базовое изделие составила 367,60 руб.

На основании этого стоит сделать вывод о целесообразности создания нового программного изделия и использовании его в организации.

Размещено на Allbest.ru