Экономический анализ строительного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общие положения и исходные данные

Договорная цена (ДЦ) на строительство (выполнение строительно-монтажных работ) - цена на строительную продукцию, устанавливаемая подрядчиком и заказчиком при заключении договора подряда на капительное строительство, в том числе по результатам проведения конкурсов (торгов).

ДЦ определяется подрядчиком и заказчиком с использованием, в качестве рекомендуемых, государственных норм и цен. Ведомость ДЦ является обязательным приложением к договору подряда.

В ДЦ включаются:

1) сметная стоимость строительно-монтажных работ (СМР) по объекту;

2) прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика;

3) стоимость других работ, поручаемых по договору подрядчику (проектные работы, обеспечение оборудованием и др.);

4) резерв средств на непредвиденные работы и затраты, исчисляемой от стоимости СМР и прочих затрат, в размере, установленном по договоренности между заказчиком и подрядчиком;

5) затраты, связанные с формированием рыночных отношений, не нашедших отражение в государственных нормах и ценах. Расчет ДЦ осуществляется в следующей последовательности:

Производительность труда - это эффективность затрат труда в процессе производства. Сущность роста производительности труда состоит в повышении его технической оснащенности, в результате которого снижаются совокупные затраты живого и прошлого овеществленного труда на производство продукции.

Экономическое значение роста производительности труда состоит в снижении затрат живого и прошлого овеществленного труда на производство продукции, в снижении его стоимости.

Важнейшим фактором повышения прибыли (дохода) строительных организаций является снижение себестоимости строительно-монтажных работ путем более эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Себестоимость СМР - выраженные в денежной форме затраты на выполняемые собственными силами строительно-монтажных работ, связанные с использованием в процессе строительного производства машин, механизмов и иных основных фондов, материальных, трудовых и других производственных ресурсов. Себестоимость продукции - один из важнейших показателей эффективности работы организации. В ней концентрировано отражаются результаты хозяйственной деятельности коллектива. Чем меньше затраты на производство, тем ниже себестоимость единицы продукции, дешевле ее производство. Показатели себестоимости ориентируют предприятие на экономию всех видов ресурсов, обеспечивают направленность производственной деятельности на выполнение установленных заданий по вводу в действие объектов и производственных мощностей с наименьшими затратами. Различают сметную, плановую и фактическую себестоимость СМР.

Сметная себестоимость - затраты, необходимые для производства СМР по установленным нормам. Сметная себестоимость, увеличенная на сумму нормативной прибыли, необходимой для нормального функционирования предприятия, представляет собой сметную стоимость строительства.

Плановая себестоимость - сметная себестоимость за вычетом предусмотренных планом накоплений.

Фактическая себестоимость - действительные затраты подрядной организации на производство работ. Она отличается от плановой себестоимости в результате изменения условий производства работы и затрат на их выполнение, по сравнению с планом.

Прибыль, по своей природе, выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного трудом работников материального производства. Определяется как разница между конечной ценой и полной себестоимости единицы продукции. Прибыль в СМО - это прибыль от реализации продукции, СМР, оказания услуги, других финансовых результатов, учитываемых при планировании прибыли.

Одним из важнейших обобщающих показателей, характеризующих экономическую эффективность работы строительных организаций, является рентабельность. Рентабельность в строительстве - это отношение прибыли к себестоимости либо сметной стоимости выполняемых строительно-монтажных работ.

Основные производственные фонды - часть средств производства, которая используется в течении нескольких производственных циклов и сохраняют при этом полностью или частично натуральную форму, перенося свою стоимость с помощью конкретного труда работника на готовый конкретный продукт частями, в следствии чего возмещение стоимости и поступление ее в оборот в каждый момент также осуществляется частями. Нужно отличать основные производственные и непроизводственные фонды. Непроизводственные фонды не участвуют непосредственно в материальном производстве, не переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию, а служат для удовлетворения бытовых и культурных потребностей рабочих ОПФ, в свою очередь, делятся на активные и пассивные. Активная часть непосредственно воздействует на предмет труда, определяет технический уровень (рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства, инструмент). Пассивная часть косвенно участвует в процессе строительства, создавая условия для его осуществления (здания, сооружения, передаточные устройства и прочие фонды).

Рост объема производства и повышение его эффективности во многом определяется оснащенностью строительства основными производственными фондами и их техническим состоянием. Для оценки уровня оснащенности строительства основными производственными фондами и их технического состояния применяется следующая система показателей. Фондоотдача характеризует съем строительной продукции с единицы их стоимости, учитывает все элементы основных элементов ОФ и ориентируют организацию на улучшение каждого из них. Фондоёмкость характеризует стоимость ОПФ в расчете на единицу выполняемых СМР. Фондвооруженность отражает величину стоимости ОПФ на одного рабочего.

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения. Часть их функционирует в сфере производства, другая - в сфере обращения. К оборотным производственным фондам в основном относятся производственные запасы, основные материалы, вспомогательные материалы, инструмент, хозинвентарь и другие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также незавершенное строительство и расходы будущих периодов. Фонды обращения состоят из денежных средств в расчетах, денежных средств и прочих оборотных средств.

Прибыль СМР определяется как разница между договорной ценой и фактической себестоимостью СМР. Если фактическая стоимость строительства превысит договорную цену, разница между ними относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности соответствующих подрядных и субподрядных организаций.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций реализуются плановые задания по вводу объектов в эксплуатацию с минимальными затратами ресурсов. Для управления деятельностью строительной организацией (например, контроля и своевременной корректировки) необходимо иметь не только полную информацию о состоянии работы, но и уметь сопоставлять с плановыми заданиями, нормативными величинами, результатами деятельности других организаций, изучать ее изменения во времени. Процесс такого сопоставления и изучения называется анализом.

Исходные данные

1. Сметная стоимость строительства объекта Со=2,15 млрд. руб.

2. Доля сметной стоимости СМР в сметной стоимости строительства объекта Усмр=43,15%

3. Доля затрат на оборудование в сметной стоимости строительства объекта Уоб=47,15%

4. Доля прочих работ и затрат сметной стоимости строительства объекта Упрз=9,15%

5. Объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами, в отчетном (предшествующем планируемому) году

6. Процент роста объема СМР в договорных ценах, выполняемого собственными силами в планируемом году ДО=10,15%

7. Численность (среднесписочная) работников строительно - производственного персонала (CПП) в отчетном году

8. Процент изменения (+ увеличение; - снижение) численности работников CПП в планируемом году ДY=-1,15%

9. Среднесписочная численность рабочих на СМР в отчетном году (фактическая)

10. Численность рабочих на СМР в отчетном году (плановая)

11. Численность работников CПП в отчетном году (плановая)

12. Число дней отработанных одним рабочим в отчетном году (плановое / фактическое) Я=295/290 дней

13. Время работы в течение смены в отчетном году (планируемое / фактическое) tсм=7,15/6,15 час

14. Среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения в отчетном году

15. Стоимость ОПФ на начало планируемого года

16. Из них в консервации

17. Поступление ОПФ в планируемом году

18. Выбытие ОПФ в планируемом году

19. Процент изменения («+» - увеличение; «-» - снижение) численности рабочих на СМР в планируемом году _ДY^p = -0,15%

20. Средний размер оборотных средств в отчетном году

21. Средний размер оборотных средств в планируемом году

22. Удельный вес (доля) материальных затрат в объеме СМР отчетного года Умз=40,15%

23. Фонд оплаты труда работников СПП в отчетном году Фот=16835 млн. руб.

24. Коэффициент роста среднемесячной зарплаты одного работника СПП в планируемом году К=7,15%

25. Удельный вес (доля) прочих затрат в объеме СМР отчетного года Упз=10,15%

26. Доходы от внереализационных операций Двн=995 млн. руб.

27. Расходы по внереализационным операциям Рвн=905 млн. руб.

2. Определение договорной цены на СМР по объекту

1. В соответствии с заданной технологической структурой капитальных вложений определяется сметная стоимость СМР по объекту (Ссмр), а также стоимость прочих работ и затрат (Спрз).

2. Определяются прочие затраты (Спзп), относящиеся к деятельности подрядчика, при условии, что они составляют 17,5% от всей величины прочих затрат.

3. Определяется сумма сметной стоимости СМР и прочих затрат.

4. Определяется резерв средств на непредвиденные работы и затраты (Рнрз) при условии, что его размер составляет примерно 7,3% от суммы сметной стоимости СМР и прочих затрат.

5. Определяются затраты подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений. Расчет таких затрат осуществляется по формуле:

Где: I - индекс удорожания стоимости СМР, равный 2,3636

6. Определяется ДЦ на выполнение СМР по объекту путем суммирования величин, рассчитанных ранее, при условии, что другие (кроме СМР) работы (по договору) подрядчику не поручаются. Суммирование проводится по формуле:



Таблица 2.1 Договорная цена на выполнение СМР по объекту

№	Показатели	Сумма, млн. руб.
1.	Сметная стоимость СМР по объекту	927,7
2.	Прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика	34,42
3.	Резерв средств на непредвиденные работы и затраты	70,23
4.	Дополнительные затраты подрядной организации, связанные с переходом на рыночные отношения	2440,06
5.	Договорная цена на выполнение СМР по объекту	3472,41

3. Исчисление роста производительности труда

договорной цена производительность рентабельность капитал

Важнейшим показателем эффективности производства является повышение производительности труда.

Производительность труда - это результативность, эффективность труда в процессе производства. При этом производительность труда рассматривается не как потенциальная способность труда, а именно как конкретный результат труда.

В производстве любого продукта участвует живой труд, т.е. труд, затрачиваемый работниками непосредственно в самом процессе производства данного продукта и труд прошлый, затраченный, как правило, другими работниками на предыдущих стадиях производства и овеществленный в орудиях труда, зданиях, сырье, материалах, топливе, энергии.

Выработка - это показатель количества продукции (объема работ, услуг), произведенного в единицу рабочего времени рабочим (работающим) или коллективом (совокупностью коллективов).

Трудоемкость - показатель индивидуальной производительности труда, характеризующий затраты рабочего времени на производство единицы продукции.

В соответствии с исходными данными определяются:

а) Объем выполняемых СМР в договорных ценах на планируемый год, путем умножения объема СМР в договорных ценах, за предшествующий планируемому (отчетный) год, на коэффициент роста объема СМР, выполняемых собственными силами в планируемом году:

б) Среднесписочная численность работников строительно-производственного персонала (СПП) в планируемом году путем умножения среднесписочной численности работников СПП в отчетном году на коэффициент изменения численности работников СПП
в планируемом году:

Тогда производительность труда (ПТ) в планируемом (Впл) и отчетном (Вот) определяется по формуле:

где: - объем СМР выполняемых собственными силами в планируемом
и отчетном годах в договорных ценах, млн. руб.;

- среднесписочная численность работников СПП соответственно в планируемом и отчетном годах.

Далее, определяется изменение объема СМР за счет двух факторов:

· изменения ПТ (ДО_в);

· изменения численности работников СПП (ДО_у).

Расчет выполняется по формулам:

где: - среднегодовая выработка одного работника СПП соответственно
в планируемом и отчетном (предшествующем планируемому) годах.

- среднесписочная численность работников СПП соответственно в планируемом и отчетном годах.

В общем объем выполняемых работ в планируемом году увеличился на 12888 млн. руб. В частности на это повлияло увеличение фактора производительности труда 14289,81 млн. руб. Но уменьшение численности СПП негативно отразилось на объеме СМР:

Для обеспечения роста ПТ в планируемом году необходимо проанализировать показатель среднегодовой выработки одного работника СПП в отчетном году.

1. Оценивая влияние изменения структуры численности работников СПП на величину отчетного показателя ПТ (ДВу) в абсолютном выражении по формуле:

где:

- среднегодовая численность рабочих на СМР в отчетном году соответственно фактическая и плановая;

- среднегодовая численность СПП в отчетном году соответственно фактическая и плановая;

- плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;

- планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;

- средняя часовая выработка рабочего на СМР в отчетном году по плану.

Величина рассчитывается по формуле:



где: - среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году по плану.

Величина рассчитывается по формуле:

тогда:

из этого следует, что:

2. Оценивается влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника СПП (ДВ_Я) по формуле:

где: - фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.

3. Оценивается влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя ПТ (ДВt) по формуле:

где: - фактическое «чистое» время работы рабочих в течение смены в отчетном году.

4. Оценивается влияние на показатель средней выработки факторов технического, технологического характера и т.п., определяющих трудоемкость выполнения СМР (ДВпт) рассчитывается по формуле:

где: - фактическая средняя часовая выработка рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году.

Величина рассчитывается по формуле:



где: - фактическая среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году.

Величина рассчитывалась ранее по формуле (3).

Процент роста ПТ () при этом исчисляется по формуле:

При оценке влияния различных факторов на показатель среднегодовой выработки одного работника СПП выяснилось, что уменьшение структуры работников СПП привело к уменьшению производительности труда на 9,73 млн. руб./чел. Уменьшение годового фонда рабочего времени в планируемом году уменьшил выработку одного работника на 3,06 млн. руб./чел. Внутрисменные потери рабочего времени уменьшили ПТ на 24,8 млн. руб./чел. Факторы технического, технологического характера увеличили ПТ на 22,6 млн. руб./чел.

4. Расчет показателей использования основных производственных фондов

производительность рентабельность капитал рентабельность

Основные производственные фонды (ОПФ) - материально-вещественные элементы, которые многократно участвуют в производственном процессе, не изменяют свой первоначальный вид, а свою стоимость частями переносят на стоимость изготавливаемой продукции.

Основные производственные фонды по натурально-вещественному составу (по видам) классифицируются по следующим группам:

1) здания - производственные, складские, административно-хозяйственные (здания цехов, заводоуправления, гаражи и др.);

2) сооружения - насосные станции, бункера, мосты, водонапорные башни, автомобильные дороги и др.;

3) передаточные устройства - электрические сети, трубопроводы, тепловые и газовые сети, трансмиссии;

4) машины - оборудование:

- силовые машины и оборудование (генераторы, трансформаторы, двигатели, турбины, паровые котлы и др.);

- рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки, кузнечные и прессовые машины, автоматы для сварочных работ и др.);

- измерительные - регулирующие приборы и устройства (амперметры, весы, водомеры и др.);

- вычислительная техника (электронные и другие вычислительные машины);

- прочие машины и оборудование (оборудование телефонных станций, пожарные машины и др.);

5) транспортные средства - электровозы, вагоны, автомобили, морские и речные суда;

6) инструменты - электродрели, пневматические отбойные молотки, электровибраторы и др.;

7) производственный инвентарь и принадлежности, т.е. предметы производственного назначения (кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов);

8) хозяйственный инвентарь - шкафы, ящики несгораемые, ковры, множительные аппараты;

9) многолетние насаждения - озеленительные и декоративные насаждения на территории предприятия;

10) прочие основные средства.

В строительстве для измерения уровня эффективности использования основных производственных фондов применяется показатель фондоотдачи определяемый отношением сметной стоимости объема СМР к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Для оценки уровня оснащенности строительства ОПФ и их технического состояния применяются показатели фондоемкости производства (стоимость ОПФ в расчете на единицу выполняемых СМР) и фондовооруженность (величина стоимости ОПФ в расчете на одного работника). Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):

1. Фондоотдача ()

где: - объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами;

- среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения.

Фондоотдача в планируемом году:

Фондоотдача в отчетном году:

2. Фондоемкость строительной продукции :

Фондоемкость в планируемом году:

Фондоемкость в отчетном году:

3. Фондовооруженность труда

где: - среднегодовая численность рабочих на СМР.

Фондовооруженность труда в плановом году:



Фондовооруженность труда в отчетном году:

Таблица 4.1 Показатели использования ОПФ строительного назначения

Год
Планируемый	3,81	0,26	78,41
Отчетный	3,47	0,29	76,13
Процент изменения	9%	-11%	3%

В планируемом году по сравнению с отчетным годом наблюдается рост фондоотдачи. Это влечет за собой экономию общественного труда, так как при увеличении выпуска продукции на единицу основного капитала изменяется не только соотношение между частями живого и овеществленного труда в единице произведенной продукции, но и сокращаются общие затраты на ее производство. Уменьшение фондоемкости, в свою очередь, указывают на опережающий темп роста объема производства, что означает более эффективное использование капитала. Увеличение фактора фондовооруженности труда говорит об увеличении стоимости основного капитала к среднегодовой списочной численности работающих на предприятии, что означает увеличение ОПФ к среднесписочному числу работающих на предприятии.

Далее определяется величина возможного увеличения (уменьшения) объема выполняемых собственными силами СМР за счет следующих факторов:

- изменения уровня фондоотдачи ;

- изменения стоимости используемых при выполнении строительно-монтажных работ ОПФ :

Расчет выполняется по формулам:

где:

- фондоотдача соответственно в планируемом и отчетном годах;

- среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения соответственно в планируемом и отчетном годах.

Увеличение фондоотдачи положительно сказывается на темпах роста производства. Можно сделать ввод, что организация укрупняется, повышается ее уровень специализации, уровень сборности строительства, улучшение структуры основных фондов, упорядочение системы и пропорции их расширенного воспроизводства, совершенствование организационных форм управления строительством.

5. Расчет показателей оборотных средств

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды - это предметы труда, которые участвуют в одном производственном цикле, меняющие свою вещественную форму и полностью переносящие свою стоимость на готовую продукцию.

Оборотные и производственные фонды группируются по следующим статьям:

1) Производственные запасы:

- основные материалы конструкций, детали;

- малоценные, быстроизнашивающиеся предметы (МБП);

- прочие материалы и топливо.

2) Незавершенное производство:

- незавершенная строительная продукция, незаконченные СМР, несданные заказчику и неоплаченные, которые находятся на балансе строительной организации;

3) Расходы будущих периодов: - единовременные затраты на производство, относимые на себестоимость выполненных работ по частям, так как они связаны с производством не только текущих, но и будущих периодов (затраты на сооружение временных сооружений, монтаж машин и механизмов).

Оборотные и производственные фонды функционируют в сфере производства. По завершению производственного цикла, используемые оборотные фонды из сферы производства переходят в виде готовой строительной продукции в сферу обращения. Стоимость готовой продукции, находящейся в процессе реализации, а также имеющиеся в распоряжении строительных организаций деньги образуют фонды обращения. Фонды обращения группируются по следующим статьям:

1) Готовая продукция;

2) Средства в расчетах между заказчиком и подрядчиком;

3) Денежные средства в кассе, на расчетном счету и в аккредитивах.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов процентные ставки на ним, возможность целевого авансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

Улучшение использования оборотных средств предприятия и повышение эффективности производства обеспечиваются по двум направлениям:

1) сокращение производственных запасов товарно-материальных ценностей в связи с переходом на оптовую торговлю и прямые экономические связи с поставщиками;

2) ускорение оборачиваемости оборотных средств за счет реализации ненужных, залежалых товарно-материальных ценностей, а также улучшения системы снабжения.

Для планируемого и отчетного года рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств

1. Продолжительность оборота средств или оборачиваемость (t):

где: - средний размер оборотных средств;

Д - период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);

О - выручка от реализации продукции за анализируемый период (объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами).

Оборачиваемость исчисляется в днях и характеризует период, за который оборотные средства предприятия совершают один оборот.

Продолжительность оборота средств за отчетный период:

Продолжительность оборота средств за планируемый период:

2. Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции) (К_з):

Он показывает, сколько оборотных средств приходится на рубль реализованной продукции. Чем меньше оборотных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции, тем лучше они используются.

Коэффициент загрузки средств в обороте в отчетном периоде:

Коэффициент загрузки средств в обороте в планируемом периоде:

3. Коэффициент оборачиваемости средств :

Он показывает, сколько оборотов совершают оборотные средства за отчетный период. Чем больше оборотов совершают средства, тем лучше они используются.

Коэффициент оборачиваемости средств в отчетном периоде:

Коэффициент оборачиваемости средств в планируемом периоде:

Таблица 5.1 Показатели использования оборотных средств

Год
Планируемый	85 дней	0,24	4,23
Отчетный	91 день	0,25	3,96
Процент изменения	-7%	-4%	6%

Показатель оборотных средств показывает, что в отчетном году продолжительность оборота больше чем в планируемом. Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о том, что на каждый рубль оборотных средств выпускается и реализуется больше продукции, чем было предусмотрено. В планируемом году быстрее оборачиваются средства, это значит, что меньше загруженная сумма, достаточная для выполнения одного и того же объема СМР. Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости средств в планируемом году увеличивается - это является признаком, что предприятие более эффективно использует оборотные средства.

Далее количественно оцениваются факторы, влияющие на изменение потребности в средствах в планируемом году.

Расчет выполняется по формулам:

где: - общее изменение оборотных средств;

- средней размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае - отчетный и планируемый годы).

Общее изменение оборотных средств -1070 млн. руб. свидетельствует
о дополнительном вовлечение средств в оборот.

где: - изменение размера средств, обусловленное изменением скорости их оборота;

О - выручка реализации заказчику СМР в планируемом году

- продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).

По сравнению с отчетным годом в планируемом году наблюдается ускорение оборачиваемости средств, что влечет с собой высвобождения средств из оборота, следовательно, это положительно влияет на хозяйственный оборот организации.

где: - изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объема выполняемых СМР.

В целом видно, что наблюдается увеличение оборотных средств в обороте. Связано это с увеличением объема выполняемых СМР, что требует дополнительного вовлечения оборотных средств. Но время оборота капитала уменьшилось, это значит, что предприятие меньше загружает сумму, достаточную для выполнения одного и того же объема СМР.

6. Исчисление себестоимости строительно-монтажных работ

Экономическое содержание затрат, издержек и себестоимости.

Затраты	Расходы, понесенные в процессе хозяйственной деятельности
Издержки	Совокупность затрат живого и овеществленного труда в денежной форме
Себестоимость	Денежное выражение издержек производства и обращения

Затраты, образующие себестоимость СМР, группируются по следующим элементам:

· материальные затраты (МЗ);

· затраты на оплату труда (ЗОТ);

· отчисления на социальные нужды (ОСН);

· амортизация основных фондов (АОФ);

· прочие затраты (ПЗ).

Источники и факторы снижения себестоимости

Снижение затрат на оплату труда	Применение трудосберегающих технологий, улучшения организации производства
Снижение материалоемкости продукции	Рациональное и экономическое использование материальных ресурсов, применение ресурсосберегающих технологий
Сокращение затрат на управление и обслуживание производства	Изменение объема и структуры продукции
Снижение внепроизводственных потерь и расходов	Повышение качества продукции
Ликвидация непроизводственных потерь и расходов	Совершенствование стимулирования

Расчет себестоимости СМР, выполняемых в планируемом году, производится в следующей последовательности:

1. Определяются материальные затраты путем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме СМР в году, предшествующем планируемому (отчетном).

2. Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в отчетном году путем деления суммы выплат всех работников СПП в отчетном году на численность работников СПП в этом году и число месяцев в году (12):

3. Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в планируемом году :

где: - коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одного работника СПП в планируемом году.

4. Определяется ЗОТ в планируемом году :

5. Определяется ОСН в планируемом году:

где: - суммарный (35%) норматив обязательных отчислений в:

§ пенсионный фонд Республики Беларусь (1%);

§ фонд социальной защиты населения (34%);

6. Определяется ПЗ путем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на удельный вес (долю) ПЗ в объеме СМР отчетного года.

7. Затраты на производство СМР по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (ОФ) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группам ОФ (принимается условно равной 12,5%).

Таблица 6.1 Затраты на производство по элементу «Амортизация основных фондов»

№	Наименование показателей	Сумма, млн. руб.
1	Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года	36675
1.1	из них в консервации	575
2	Планируемое выбытие ОПФ	1135
3	Поступление ОПФ в течение планируемого года	3335
4	Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр. 1 - стр. 1.1.-стр. 2 + стр. 3) (36675 млн. руб.-575 млн. руб.-1135 млн. руб.+3335 млн. руб.)	38300
5	Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр. 1 - стр. 1.1+стр. 4)/2 (36675 млн. руб.-575 млн. руб.+38300 млн. руб.)/2	37200
6	Средняя норма амортизационных отчислений по строительной организации	12,5%
7	Амортизации отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр. 5*12,5%)/100% (37200 млн. руб.*12,5%/100%)	4650

Далее определяется себестоимость СМР, выполненных в отчетном году, в следующей последовательности:

1. Определяется МЗ путем умножения объема СМР в договорных ценах, выполненного в отчетном году, на долю МЗ в объеме отчетного года.

2. ЗОТ принимаются равными сумме выплат по ФОТ, произведенных всем работникам СПП в отчетном году .

3. Определяются ОСН:

4. Определяются затраты по элементу «Амортизация ОФ»

где: - средняя норма амортизационных отчислений по строительной организации (для отчетного года принимается 12,5%).

5. Определяются ПЗ путем умножения объема СМР в договорных ценах, выполненного в отчетном году, на долю ПЗ в объеме СМР отчетного года.

Таблица 6.2. Себестоимость выполняемых СМР

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу
Себестоимость СМР, всего	91178,62	100	99944,09	100
в том числе: - материальные затраты	50990,5	55,91	56149,97	56,18
- затраты на оплату труда	16835	18,46	18480,96	18,49
- отчисления на социальные нужды	5892	6,46	6468,34	6,47
- амортизация основных фондов	4570,62	5,03	4650	4,65
- прочие затраты	12890,5	14,14	14194,82	14,3

Из полученных результатов видно, что себестоимость продукции в планируемом году по сравнению с отчетным годом увеличилась. МЗ, ПЗ имеют тенденцию к увеличению ЗОТ, АОФ наоборот уменьшаются. ОСН остается прежним.

7. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении организации

Одним из важных показателей итоговой деятельности предприятия в условиях рынка является прибыль.

Прибыль - «безусловный» доход от факторов производства, вознаграждение за предпринимательскую деятельность, монопольный доход.

Значение прибыли в том, что она выступает в качестве синтетического показателя оценки хозяйственной деятельности, источника средств на развитие производства и материального стимулирования.

Для определения прибыли, остающейся в распоряжении организации , необходимо рассчитывать облагаемую налогом прибыль, которая определяется исходя из валовой прибыли

рассчитывается по формуле:



где: - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества строительной организации;

- доходы от внереализационных операций;

- расходы по внереализационным операциям. При этом прибыль от реализации продукции

где: В-выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов

З - затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

Далее определяется налогооблагаемая прибыль

где: - доходы (расходы) по видам деятельности, освобожденные от налогообложения или облагаемые в особом порядке;

к относятся:

· сумма пошлин, не подлежащая налогообложению в соответствии с действующими налоговыми льготами;

· рентные платежи (например, налог на имущество организации);

· доходы полученные по ценным бумагам, принадлежащим СМО;

· доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;

· другие доходы от операций, не связанных непосредственно с производством продукции и ее реализацией, и облагаемые в особом порядке.

-стоимость основных фондов, товаров и другого имущества, безвозмездно полученных от других предприятий.

=8102,18 млн. руб.

=39996,41 млн. руб.-8102,18 млн. руб.=31894,23. руб.

Тогда прибыль, остающаяся в распоряжении СМО (), определится следующим образом:

(7.4)

где: - ставка налога на прибыль, равная 24%

=39956,41 млн. руб. - (31894,23 млн. руб.24%/100%)=32341,79 млн. руб.

Таблица 7.1. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении организации

№	Показатели	ВСЕГО по плану на год, млн. руб.
1.	Валовая прибыль, всего	39906,41
1.1	в том числе: прибыль, не принадлежащая налогообложению в соответствии с действующими налоговыми льготами. Условно принимаются равной 8,5% от валовой прибыли.	3399,69
1.2	доходы полученные по ценным бумагам, принадлежащих СМО. Условно принимаются равными 7% от валовой прибыли.	2799,7
1.3	Доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ. Условно принимается равным 11% от валовой прибыли.	4399,6
2.	Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 1.2 - стр. 1.3.)	29397,42
3.	Ставка налога на прибыль, %	24
4.	Налог на прибыль, % (стр. 2стр. 3./100)	7055,38
5.	Прибыль, остающаяся в распоряжении СМО (стр. 1. - стр. 4.)	32941,03

8. Количественная оценка факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:

- объем выручки от реализации продукции;

- уровень себестоимости продукции, .

Прибыль может возрасти (уменьшиться) в результате увеличения (уменьшения) объема производства продукции (работ, услуг).

Прирост прибыли за счет увеличения объема производства можно рассчитать по формуле:

где:

- выручка от реализации СМР, выполняемых собственными силами, соответственно в планируемом и отчетном годах;

- удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции в отчетном году, %.

Из расчетов видно, что прибыль имеет тенденцию к увеличению, Это происходит в следствии увеличения объема СМР.

Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции может быть определен по формуле:

где: - себестоимость продукции соответственно в отчетном и планируемом годах.

Общий прирост прибыли от реализации продукции рассчитывают как сумму прироста по каждому фактору:

В планируемом году наблюдается общий рост, связанный с ростом объема выручки от реализации и уровня себестоимости продукции.

Таблица 8.1. Количественная оценка факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции

№	Показатели	Обозначение	Отчетный год	Планируемый год
1.	Объем выполняемых собственными силами СМР в ДЦ, млн. руб.		127000	139890,5
2.	Себестоимость продукции, млн. руб.		91178,62	99984,09
3.	Прибыль от реализации продукции, млн. руб.		35807,6	39906,41
4.	Удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, %	У	28,2%	х
5.	Прирост (уменьшение) прибыли, всего млн. руб.		х	4084,28
5.1.	в т.ч. за счет: увеличения (уменьшения) объема производства, млн. руб.		х	3635,12
5.2.	снижение (увеличение) себестоимости продукции, млн. руб.		х	449,16

Из расчетов видно, что за счет увеличения объема выручки от реализации в планируемом году по сравнению с отчетным годом прибыль соответственно возрастает. Себестоимость продукции увеличивается, за счет нее прибыль возрастает, но в меньших количествах.

9. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала

Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающей конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, организации. Определяется путем сопоставления результата производства с затраченными ресурсами (основной и оборотный капитал).

Для отчетного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность продукции по отношению к объему производства

Рентабельность продукции по отношению к объему производства в отчетном году:

Рентабельность продукции по отношению к объему производства в плановом году:

2. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции в отчетном году:

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции в плановом году:

3. Рентабельность фондов (капитала)

где: - среднегодовая стоимость соответственно ОПФ и оборотных средств.

Рентабельность фондов (капитала) в отчетном году:

Рентабельность фондов (капитала) в планируемом году:

Таблица 9.1. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала

№	Показатели	Обозначения	Отчетный год	Планируемый год
1.	Рентабельность продукции по отношению к объему производства		28,2%	28,5%
2.	Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции		39,3%	39,9%
3.	Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала)		36665	36675
4.	Средний размер оборотных средств		32045	33115
5.	Общая сумма капитала		68710	69790
6.	Рентабельность фондов (капитала)		52,19%	57,18%

Строительная организация, в целом является рентабельной. Видно, что уровень рентабельности в планируемом году, по сравнению с отчетным годом повышается. Это зависит от роста объема строительно-монтажных работ и роста прибыли организации.

10. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала

Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов (ОФ) и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью:

где: - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

- выручка от реализации заказчику выполняемых СМР;

- фондоотдача основных фондов;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Уровень рентабельности капитала в планируемом году:

Уровень рентабельности капитала в планируемом году:

Данная формула показывает, что уровень R_к находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.

Влияние указанных факторов на уровень R_к определяют с помощью приема цепных подставок. Расчеты выполняются в следующей последовательности:

1. Оценивается влияние на R_к изменения размера прибыли на 1 рубль выручки:

2. Оценивается влияние R_к на изменения уровня фондоотдачи ОФ:

3. Оценивается влияние на R_к изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

Таблица 10.1. Данные для анализа рентабельности капитала строительной организации

Показатели	Обозначения	Отчетный год	Планируемый год	Изменения
Прибыль от реализации СМР заказчику, млн. руб.		35807,6	39906,41	4098,81
Выручка от реализации СМР заказчику, млн. руб.		127000	139890,5	12890,5
Прибыль в% к выручке		28,19	28,5	0,31
Уровень рентабельности капитала, %		52,19	57,18	4,99
Фондоотдача ОФ, руб./руб.		3,47	3,81	0,34
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб./руб.		3,96	4,23	1,13

Из расчета видно, что выручка, уровень фондоотдачи, оборачиваемость оборотных средств положительно влияют на рентабельность.

Список использованных источников

1. Панкрухин А.П. Маркетинг: учебник. - М.: Омега-Л, 2004.-656 с.

2. Прикладной маркетинг: уч. пос. / Под ред. В.А. Михаревой. - Минск: Высш. шк., 2007.-431 с.

3. Акулич И.Л. Международный маркетинг: учеб. пособие. - Мн.: Высш. шк., 2006. - 544 с.

4. Дурович А.П. Основы маркетинга: учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2004. - 512 с.

Размещено на Allbest.ru