Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях в значительной степени повышена роль и значение анализа финансового состояния предприятий. Это связано с тем, что в условиях рынка предприятия приобрели полную самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности. Финансовая деятельность предприятий охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контролирование за его использованием.

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне, т.е. на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, повышения его активной роли в управлении предприятием.

В данном курсовом проекте необходимо выполнить задания по основным темам, для проведения комплексного анализа производственной деятельности предприятия. Основными источниками данных для выполнения заданий служат заполненные формы отчета промышленного предприятия (приложения).

В первом, втором и третьем разделах курсового проекта необходимо провести анализ факторов, связанных с предметом труда, со средствами труда и с трудом. Объем производства продукции складывается под воздействием многочисленных факторов. Эти факторы можно подразделять на труд, предметы труда и средства труда. В зависимости от того, к какому из указанных моментов процесса труда относится тот или иной фактор, они подразделяются на: факторы, связанные с предметом труда; факторы, связанные со средствами труда; факторы, связанные с трудом. Все эти факторы действуют не изолированно друг от друга, а во взаимной связи. Различные факторы действуют на выполнение производственной программы неодинаково: одни из них влияют положительно, увеличивая выпуск продукции, другие, уменьшая выпуск. При этом степень влияния каждого фактора также неодинакова.

В четвертом разделе необходимо провести анализ затрат на производство и себестоимость продукции. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Себестоимость продукции, представляет собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости - основополагающего принципа рыночного хозяйственного расчета. Себестоимость - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

В пятом разделе данного курсового проекта необходимо провести анализ прибыли. Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток. Прибыль - это разность между выручкой (валовым доходом) от реализации продукции и издержками обращения. Цель любого предприятия на рынке - получение максимальной прибыли. Прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов торгового предприятия и способности его к самофинансированию.

В шестом разделе курсового проекта необходимо провести анализ рентабельности. Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

В ходе анализа необходимо разработать конкретные предложения по эффективному использованию всех ресурсов предприятия, повышению прибыли и рентабельности.

1 АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРЕДМЕТОМ ТРУДА

Проанализировать эффективность использования сырья и материалов в производстве.

Для проведения анализа использовать табл. 1.1.

Таблица 1.1

№	Показатели	Условн. обознач.	За прошл. год	За отчетн. год	Откло-нение (+,-)	Темп роста, %
1	Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	V	205140	202990	-2150	98,9519
2	Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.	Мз	105030	103120	-1910	98,1815
3	Материалоотдача, руб., с точностью до 0,0001	Мо	1,9532	1,9685	0,0153	100,7833

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 1.1, в отчетном году по сравнению с прошлым произошло снижение объема продукции в сопоставимых ценах на -2150 тыс. руб. На это изменение оказало влияние следующее:

1) уменьшение абсолютной суммы материальных затрат на -1910 тыс. руб. повлекло уменьшение объема продукции на 3730,5165 тыс. руб. (формула 1.1);

2) повышение уровня материалоотдачи на 0,0153 руб. в свою очередь позволило увеличить объем продукции на 1580,8296 тыс. руб. (формула 1.2).

Увеличение материалоотдачи указывает на более эффективное использование сырья и материалов в производстве в отчетном году.

V= Мз•Мо

ДVМз=( Мз1- Мз0)• Мо0=(103120-105030)• 1,9532=-3730,612 = -3731 тыс. руб.

ДVМо= (Мо1- Мо0)•Мз1=(1,9685-1,9532)• 103120=1580,736 = 1581 тыс. руб.

Проверка: 1581 - 3731 = - 2150 тыс. руб.

Определить общую материалоемкость продукции и влияние ее отклонений на себестоимость и объем продукции. Расчеты выполнить в табл. 1.2.

Таблица 1.2 Анализ показателей материалоемкости продукции

№	Показатели	Условн. обозн.	За прош. год	За отчен. год	Отклонение (+,-)	Темп Роста %
1	Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.	Мз	105030	103120	-1910	98,1815
2	Объём продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	V	205140	202990	-2150	98,9519
3	Материалоёмкость продукции, руб., с точностью до 0,0001	Ме	0,51199	0,50801	-0,00398	99,22137
4	Влияние изменения материалоёмкости на а) себестоимость продукции в части материальных затрат ( удорожание +, снижение -) тыс. руб. б) объём продукции (увеличение +, уменьшение -), тыс. руб.		Х Х	Х Х	-809,2176 1580,52845	Х Х

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 1.2, в отчетном году по сравнению с прошлым произошло снижение материалоёмкость продукции на 0,00398 руб., что указывает на увеличение эффективности использования материальных ресурсов. А в результате данного уменьшения на предприятии произошло снижение себестоимости продукции в части материальных затрат на 807,90 тыс. руб. (формула 1.3) и в то же время снижение материалоёмкости на 0,00398 руб. привело к увеличению объема продукции на 1577,96 тыс. руб. (формула 1.4)

ДСM= (Ме1- Ме0)•V1= (0,50801-0,51199)•202990 = -807,90 тыс. руб.

ДVМе=(1- Ме1/Ме0)•V1=(1-0,50801/0,51199)•202990=1577,96 тыс. руб.

Провести анализ уровня материалоемкости продукции на предприятии в зависимости от структуры выпускаемой продукции и удельной материалоемкости конкретных изделий (табл. 1.3)

Таблица 1.3

Вид изделия	Структура продукции, руб.	Удельная материалоёмкость, руб.
	По плану	фактически	По плану	фактически
А	0,30	0,31	0,685	0,688
Б	0,21	0,196	0,524	0,520
В	0,16	0,185	0,672	0,674
Г	0,20	0,19	0,654	0,650
Д	0,13	0,119	0,555	0,560

Общее изменение материалоемкости продукции:

В том числе за счет:

а) структурных сдвигов в составе выпускаемой продукции

б) изменения удельной материалоемкости отдельных изделий

Анализ показал, что общее изменение уровня материалоемкости продукции составило -0,00133 руб. (формула 1.5), в том числе за счет:

а) структурных сдвигов в составе выпускаемой продукции -0,00168 руб. (формула 1.6);

б) изменения удельной материалоемкости отдельных изделий 0,00035 руб. (формула 1.7).

Выявить изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции по сравнению с прошлым годом

Для оценки выполнения плана ассортимента используем следующую формулу:

% вып. плана-ассортимента = (?Viф (не выше плана)/ ?Viпл)•100 %= (26050+38370+15340+74880+22690+4110+21550)/(25690+36930+15320+76160+22480+4070+22210)•100 %=100,064 %, т.е. предприятие выполнило план выпуска продукции на отчетный год.

Фактический выпуск продукции составил 202990 тыс. руб., что на 130 тыс. руб. больше плана предприятия равного 202860 тыс. руб.

Дать оценку качества выпускаемой продукции по данным III раздела ф. № 1-п. Определение и анализ изменения удельного веса сертифицированной продукции.

Таблица 1.4

Показатели	Условн. обозн.	За прош. год	За отчен. год	Отклонение (+,-)
Объём продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	V	205140	202990	-2150
Объем сертифицированной продукции, тыс. руб.	Vс	23230	47500	24270

Вывод: как видно из данных, представленных в табл. 1.4, объем сертифицированной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился на 24270 тыс. руб. или на 11,83 % ((ДVс/V0)•100 % = (24270/205140)•100 % = 11,83 %).

В общем объеме удельный вес сертифицированной продукции составил: в прошлом году 11,32 % ((Vс0/V0)•100 % = (23230/205140)•100 %), в отчетном году 23,40 % ((Vс1/V1)•100 % = (47500/202990) •100 %). Это говорит о невысоком качестве выпускаемой продукции.

Необходимо увеличение удельного веса сертифицированной продукции в общем объеме, так как такая продукция составляет сравнительно низкий процент.

Проанализировать выполнения плана поставок продукции для государственных нужд

Таблица 1.5

Вид продукции	Заключено договоров на поставку продукции	Фактически поставлено на начало года	Отклонение (+,-)
Итог по всем видам, тыс. руб.	197000	191380	-5620

Вывод: как видно из данных, представленных в табл. 1.5, можно сказать, что план поставок продукции для государственных нужд не выполнен на 5620 тыс. руб. или на 2,85 % ((5620/197000)•100 %). Этот результат можно считать удовлетворительным, но следует стремиться к максимальному выполнению плана поставок продукции для государственных нужд.

Дать оценку темпам роста объема выпуска и реализации продукции по сравнению с прошлым годом

Для расчета темпов роста и прироста воспользуемся следующими формулами

Темп роста Тр= (Y1-Y0)•100 % = (202990/205140)•100 %=98,95 %.

Темп прироста Тпр=Тр-100 = 98,95-100=-1,05 %. Это значит, что объем продукции в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшился на 1,05 % или на 2150 тыс. руб. (V1-V0=202990-205140).

Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг) увеличилась на 26200 тыс. руб. (196200-170000) или на 15,41 % (26200/170000•100 %).

2. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, СВЯЗАННЫХ СО СРЕДСТВАМИ ТРУДА

По данным табл. 2.1 рассчитать коэффициенты экстенсивной и интенсивной нагрузки оборудования, а также влияние изменения интенсивной и экстенсивной нагрузки оборудования на объем продукции.

Расчет произвести способом цепных подстановок

Таблица 2.1

№	Показатели	Условн. обозн.	За прош. год	За отчен. год	Отклонение (+,-)	Темп роста %
1	Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	V	205140	202990	-2150	98,9519
2	Количество отработанных машино-часов, тыс.	Т	2150	2020	-130	93,9535
3	Средняя выработка продукции за один машино-час, руб.	W	95,4140	100,4901	5,0761	105,3201

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 2.1, на объем продукции в сопоставимых ценах влияют два фактора

V=T•W

1) За счет того, что количество отработанных машино-часов уменьшилось на 130 тыс., объем снизился на 12404 тыс. руб.

(T1•W0-T0•W0=2020•95,4140-2150•95,4140=12403,8 =12404)

2) Положительное влияние оказало увеличение средней выработки продукции за один машино-час на 5,0761 руб., что привело к росту объема продукции на 10254тыс. руб.

(T1•W1-T1•W0=2020•100,4901-2020•95,4140 =10253,7=10254)

Проверка: -12404+10254=-2150 тыс. руб.

Коэффициент интенсивного использования оборудования рассчитывают по формуле

Ku=W1/W0=100,4901/95,4140=1,05

Коэффициент интенсивного использования оборудования вырос на 5 % (1,05•100 % - -100 %) , а это значит, что в текущем году предприятие более эффективно использовало имеющееся оборудование.

Коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования рассчитывается по формуле

Kэ=T1/T0=2020/2150=0, 94.

Коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования снизился на 6 % (0, 94•100 % -100 %), а это говорит о том, что на предприятии имеются резервы увеличения выпуска, если будут ликвидированы простои оборудования.

Обобщающую характеристику использования оборудования по времени и по мощности дает коэффициент интегральной нагрузки оборудования, который рассчитывается по формуле:

Кинт = Ки•Кэ=1,05•0,94=0,987

Дать оценку достигнутому уровню фондоотдачи, выявить причины его изменения по сравнению с прошлым годом. Расчеты выполнить в табл. 2.2.

Таблица 2.2

№	Показатели	Услов. обозн.	За прошлый год	За отчётный год	Отклонение (+,-)
1	Объём продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	V	205140	202990	-2150
2	Среднегодовая стоимость промышленно - производственных основных фондов, тыс. руб.	Sпп	145330	147570	2240
3	В том числе машин и оборудования, тыс. руб.	Sмо	69760	75260	5500
4	Удельный вес (коэффициент) стоимости машин и оборудования в общем объёме основных бойцов, с точностью до 0,001	Rмо	0,480	0,510	0,030
5	Фондоотдача, с 1 тыс. руб. стоимости промышленно-производственных основных фондов, руб.	ФО	1,4116	1,3756	-0,036
6	Фондоотдача, с 1 тыс. руб. стоимости машин и оборудования (машиноотдача), руб.	МО	2,9407	2,6972	-0,2435
7	Влияние на фондоотдачу с 1 тыс. руб. стоимости промышленно-производственных основных фондов, руб. А) изменение структуры промышленно-производственных фондов Б) изменения машиноотдачи		X X	X X	0,0882 -0,1242

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 2.2, план по фондоотдаче не выполнен на 2,55% (ФО1/ФО0•100 % - 100 % = 1,3756/1,4116•100 % - 100 %). На изменение фондоотдачи влияние оказали два фактора (ФО= Rмо•МО):

1) Положительное влияние оказало увеличение против плана структуры основных фондов промышленно-производственного назначения на 0,021, что привело к увеличению фондоотдачи на 0,0882 руб.

(ДRмо•МО0 = 0,03•2,9407)

Это означает, что на каждый рубль выручки предприятие делает меньше вложений в основные средства.

2). Отрицательное влияние оказало снижение машиноотдачи на 0,2435 руб., что привело к уменьшению фондоотдачи на 0,1242 руб.

(ДМО•Rмо1 = -0,2435•0,510)

Это указывает на менее эффективное использование основных средств.

Проверка: - 0,1242 + 0,0882 = -0,036 руб.

На основе данных из табл. 2.2, определить влияние изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов на объем впускаемой продукции.

При расчете воспользоваться интегральным методом факторного анализа.

Дать оценку уровня интенсификации, на основе данных о численности промышленно-производственного персонала (ППП), его фондовооруженности (ФВ) и фондоотдачи (ФО).

Для расчетов использовать данные табл. 2.3. Расчет влияния факторов произвести способом абсолютных разниц.

Таблица 2.3

№	Показатели	Услов. обозн.	За прошлый год	За отчётный год	Отклонение (+,-)	В том числе за счет изменения
						Численности	ФВ	ФО
1	Объём продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	V	205140	202990	-2150	-477	3639	-5312
2	Среднесписочная численность ППП, чел.	Чо	1290	1287	-3	Х	Х	Х
3	Фондовооруженность одного рабочего, тыс. руб.	ФВ	112,6589	114,6620	2,0031	Х	Х	Х
4	Фондоотдача, руб.	ФО	1,4116	1,3756	-0,036	Х	Х	Х

Вывод: изменение против плана фондоотдачи и среднегодовой стоимости фондов промышленно-производственного назначения оказывает влияние на выпуск продукции, анализ проводится с помощью следующей формулы

V= Sпп•ФО

Воспользуемся интегральным методом факторного анализа:

АSпп = ФО0•ДSпп + ДSпп•ДФО/2

АSпп =1,4116•2240+2240•(-0,036)/2= 3121,664 ? 3122

AФО =Sпп0• ДФО + ДSпп•ДФО/2,

AФО =145330•(-0,036) + 2240•(-0,036)/2 = -5272

Проверка: ДV= АSпп +AФО=3122- 5272 = -2150 тыс. руб.

Исходя из формулы 2.1, видно, что на объем выпускаемой продукции влияют два фактора:

1) Увеличение стоимости фондов промышленно-производственного назначения в отчетном году по сравнению с прошлым на 2240 тыс. руб. привело к росту объема продукции на 3122тыс. руб. (формула 2.2).

2) Снижение фондоотдачи на 0,0359956 руб. привело к уменьшению выпуска продукции на 5272тыс. руб. (формула 2.3).

Как видно из расчетов, представленных в табл. 2.3, на объем продукции в сопоставимых ценах влияют три фактора V= Чо•ФВ•ФО:

* Уменьшение численности ППП на 3 человека привело к снижению объема продукции на 477 тыс. руб. (ДЧо •ФВ0•ФО0 = -3•112,6589•1,4116).

* Фондовооруженность одного рабочего увеличилась на 2,0031 тыс. руб., что оказало положительное воздействие на выпуск продукции, объем увеличился на 3639 тыс. руб. (ДФВ •Чо1•ФО0 =2,0031•1287•1,4116).

* В то же время уменьшилась фондоотдача на 0,036 руб., то есть уровень интенсификации снизился и это повлекло к снижению объема продукции на 5312 тыс.руб. (ДФО •Чо1•ФВ1=-0,036•1287•114,6620).

Производительность труда в отчетном году по сравнению с прошлым снизилась на 1,3 тыс. руб. (ПТ1-ПТ0=ФВ1•ФО1- ФВ0•ФО0=114,6620•1,3756-112,6589•1,4116), это привело к снижению объема продукции на 1673тыс. руб. (ДV=3639-5312), что составляет 77,81 % ((1673/2150)•100) от общего отклонения объема продукции.

3. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ТРУДОМ

Дать оценку выполнения плана и проанализировать динамику производительности труда по показателю среднегодовой выработки на одного работающего.

Выявить влияние на этот показатель изменений структуры промышленно-производственного персонала и выработки одного рабочего.

Расчеты выполнить в табл. 3.1.

Таблица 3.1 Анализ производительности труда одного работающего

№	Показатели	Условные обозначения	Предыдущий год	Отчётный год	Отклонение (+,-)
				план	факт	От предыдущего года	От плана
1	Объём продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	V	205140	202860	202990	-2150	130
2	Среднесписочная численность ППП, чел.	Чо	1290	1288	1287	-3	-1
3	Удельный вес рабочих в общей численности ППП, коэффициент	Rраб	0,8698	0,8711	0,8671	-0,0027	-0,004
4	Выработка продукции на работника ППП, руб. в том числе 1 рабочего	W Wраб	159,02 182,82	157, 5 180,81	157,72 181,89	-1,3 -0,93	0,22 -1,08
5	Влияние на производительность труда 1 работающего изменений против плана, руб. А) удельного веса, рабочих в общей численности Б) производительности труда 1 рабочего		X X	X X	X X	X X	-0,494 -0,806

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 3.1, в отчетном году по сравнению с прошлым производительность труда одного работающего уменьшилась на 1,3 руб., произошло это за счет уменьшения удельного веса рабочих в общей численности на 0,494 руб. (Rраб1•Wраб0- Rраб0•Wраб0= 0,8671•182,82-0,8698•182,82) и снижения производительности труда одного рабочего на 0,806 руб. (Rраб1•Wраб1- Rраб1•Wраб0=0,8671•181,89-0,8671•182,82). Причем последний фактор оказал более значительное влияние, что говорит о необходимости повышения производительность труда на предприятии.

Cреднесписочная численность ППП в отчетном году по сравнению с планом уменьшилась на 1 человека, при этом план был выполнен на 99,9 % (1287/1288•100%), то есть практически полностью. Удельный вес рабочих в общей численности ППП снизился на 0,004. План по этому показателю выполнен на 99,5 % (0,8671/0,8711•100%). Выработка продукции на работника ППП увеличилась на 0,22 руб., план выполнен на 100,14 % (157,72/157, 5•100%). При этом выработка продукции на одного рабочего увеличилась на 1,08 руб. План по этому показателю составил на 100,6 % (181,89/180,81•100%), то есть план выработки продукции на работника ППП, руб. в том числе 1 рабочего был перевыполнен на 0,6 %.

По данным табл. 3.1. проанализировать степень влияния на объем продукции изменения против плана

а) численности ППП;

б) производительности труда I работника ППП.

Расчет влияния факторов сделать с помощью интегрального метода.

Влияние на объем продукции оказывают два фактора

(V=W• Чо)

Для их оценки используем интегральный метод:

а) Изменение численности ППП:

AЧо=W0?ДЧо+ДW?ДЧо/2=1290•(-1,3)+(-3) •(-1,3)/2=-1675,05=-1675 тыс. руб.

б) Изменение производительности труда 1 работника ППП:

Aw= Чо0•ДW+ДW?ДЧо/2=159,02•(-3)+(-3)•(-1,3)/2=-475,11 = -475 тыс. руб.

Проверка: -475-1675 = -2150,16 тыс. руб.

В большей степени отрицательное влияние на объем выпуска продукции оказало уменьшение производительности труда работников, нежели изменение их численности.

Определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на уровень производительности труда 1-го рабочего.

Расчеты оформить с помощью следующей табл. 3.2.

Таблица 3.2 Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда одного рабочего

№	Показатели	Условные обозначения	Отчетный год	Отклонение (+,-)	% выполнения плана
			По плану	фактически
1	Объем продукции в сопоставимых ценах	V	202860	202990	130	100,064
2	Среднесписочная численность рабочих, чел.	Чр	1122	1116	-6	99,465
3	Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.	Wраб	180,81	181,89	1,08	100,597
4	Отработано всеми рабочими человеко-дней, тыс.	Кд	280,2	277,2	-3	98,929
5	Отработано всеми рабочими человеко-часов, тыс.	Кч	2227,6	2184,4	-43,2	98,061
6	Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год	Д	250	248	-2	99,2
7	Продолжительность рабочего дня, час.	д	7,95	7,88	-0,07	99,122
8	Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	Wr	90,96963	93,07489	2,10526	102,314
9	Влияние на отклонение фактической среднегодовой выработки 1 рабочего против плана, руб.: А) изменения продолжительности рабочего года Б) изменения продолжительности рабочего дня В) изменение среднечасовой выработки		Х Х Х	Х Х Х	-1,45 -1,58 4,11	Х Х Х

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 3.2, в отчетном году произошел рост среднегодовой выработки 1 рабочего на 1,08 руб. или на 0,6 % ((1,08/180,81))•100%. Это произошло за счет влияния трех факторов

Wраб=Д•д•Wr

Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год и продолжительность рабочего дня уменьшились на 2 дня и на 0,07 ч. соответственно, что оказало отрицательное влияние, среднегодовая выработка 1 рабочего против плана снизилась на 3,025 руб.

(ДД•д0•Wr0-Дд•Д1•Wr0=(-2•7,95•90,96963) -(-0,07•248•90,96963)= (-1,45-1,58) /1000)

При этом следует отметить, что увеличение среднегодовой выработки 1 рабочего против плана на 4,11 руб.

(ДWr•Д1•д1=(2,10526•248•7,88)/1000) было вызвано в результате увеличения среднечасовой выработки 1 рабочего на 2,10526 руб

Проверка: 4,11-1,45-1,58= 1,08 руб.

Рассчитать влияние трудовых факторов на изменение объема продукции. Расчет представить в виде табл. 3.3.

Таблица 3.3

№	Показатели	Условные обозначения	Отчётный год	Отклонение (+,-)	% выполнения плана
			По плану	Фактически
1	Объём продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	V	202860	202990	130	100,064
2	Среднесписочная численность рабочих, чел.	Чр	1122	1116	-6	99,465
3	Среднее число дней, отработаных 1 ра6очим за год	Д	250	248	-2	99,2
4	Продолжительность рабочего дня, час.	д	7,95	7,88	-0,07	99,122
5	Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	Wr	90,96963	93,07489	2,10526	102, 314
6	Влияние на объём продукции изменений против плана, руб.: А) численности рабочих, чел. Б) продолжительности рабочего года, час. В) продолжительности рабочего дня, час. Г) среднечасовой выработки 1 рабочего, руб.		Х Х Х Х	Х Х Х Х	-1084,8 -1614,2 -1762,4 4591,4	Х Х Х Х

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 3.3, в отчетном году по сравнению с планом объем продукции в сопоставимых ценах увеличился на 130 тыс. руб. На это изменение влияние оказывают следующие факторы

V= Чр•Д•д•Wr

1). Уменьшение среднесписочной численности рабочих на 6 человек привело к снижению объема продукции на 1084,8 тыс. руб.

(ДЧр•Д0•д0•Wr0/1000=-6•250•7,95? ?90,96963/1000).

2). При снижении среднего числа дней, отра6отаных 1 ра6очим за год на 2 дня вызвало уменьшение объема на 1614,2 тыс. руб.

(ДД•Чр1•д0•Wr0/1000 = -2•1116•7,95?90,96963/1000).

3). Уменьшение продолжительности ра6очего дня на 0,07 ч. привело к снижению объема на 1762,4 тыс. руб.

(Дд•Чр1•Д1•Wr0/1000 =-0,07•1116•248•90,96963/1000)

4). Увеличение среднечасовой выработки 1 ра6очего на 2,10526 руб. привело к росту объема продукции на 4591,4 тыс. руб.

(ДWr•Чр1•Д1•д1/1000=2,10526•1116•248? ?7,88/1000)

Проверка: -1084,8-1614,2-1762,4+4591,4= 130 тыс. руб.

4. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Дать оценку динамики затрат на I руб. товарной продукции.

Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на I руб. товарной продукции удобнее проводить, если расчетные данные представлены в виде табл. 4.1.

Таблица 4.1

Показатели	Полная себестоимость	Отклонения по факторам
	планового объема	По плановой себест.	По фактической себест.
Объем товарной продукции, тыс. руб. - по плану - фактически в плановых ценах - фактически в действующих ценах	0,7645 X X	X 0,7654 X	X 0,8116 0,7782	0,0009 0,0462 -0,0333
Итого: Общее отклонение затрат на 1 руб. товарной продукции	Х	Х	Х	0,0138

Вывод: как видно из расчетов, приведенных в таблице 4.1, на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции влияние оказывают следующие факторы:

1) За счет влияния структурных сдвигов увеличение затрат составило 0,0009 руб. (Дzстр=z22-z11=0,7654-0,7645), что не очень существенно сказалось на общей динамике.

2) Изменение себестоимости привело к заметному увеличению затрат на 0,0462руб. (Дzэкон=z23-z22=0,8116-0,7654).

3) Изменение уровня оптовых цен на продукцию снизило затраты на -0,0333 руб. (Дzцен=z33-z23=0,7783-0,8116).

В конечном итоге, общее влияние этих факторов привело к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,0138 руб. Эту динамику нельзя назвать положительной, так как предприятие должно стремиться к снижению уровня затрат. Поэтому необходимо уменьшать затраты на выпуск продукции путем экономии сырья и материалов, а также за счет более эффективного их использовать

Проанализировать использование средств на оплату труда работников, в том числе рабочих (ф. № 2-Т).

а) определить увеличение (снижение) средств на оплату труда в отчет
ном году по сравнению с предыдущим, в том числе: за счет изменения среднесписочной численности и средней заработной платы;

б) выявить непроизводительные выплаты в составе средств на оплату
труда рабочих.

Представим данные в виде таблицы.

Таблица 4.2 Использование средств на оплату труда работников

№	Наименование	Условные обозначения	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Всего средств на оплату труда, тыс. руб.	ФОТо	40736	76876	36140
2	Среднесписочная численность ППП, человек	Чо	1290	1287	-3
3	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	ЗПо	31,5783	59,7327	28,1544
4	Влияние на ФОТ изменений против плана, тыс. руб.: а) изменение численности работников ППП; б) изменение среднегодовой зарплаты одного работника ППП.		Х Х	Х Х	-94,74 36234,71
В том числе рабочих
5	Всего средств на оплату труда, тыс. руб.	ФОТр	34830	65996	31166
6	Среднесписочная численность рабочих, человек	Чр	1122	1116	-6
7	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	ЗПр	31,0428	59,1362	28,0934
8	Влияние на ФОТ изменений против плана, тыс. руб.: а) изменение численности рабочих б) изменение среднегодовой зарплаты одного рабочего		Х Х	Х Х	-186,26 31352,23

Вывод: как видно из расчетов, приведенных в таблице 4.2, на изменение средств на оплату труда ППП оказывают влияние два фактора:

1). Из-за уменьшение среднесписочной численности ППП на 3 человека, произошло снижение средств на оплату труда на 94,74 тыс. руб. (ДЧо• ЗПо0=-3•31,5783).

2). Увеличение среднегодовой заработной платы на 28,1544 тыс. руб., привело к увеличению средств на оплату труда на 36234,71 тыс. руб. (ДЗПо•Чо1 = 28,1544?1287).

Такие же два фактора оказывают влияние на изменение средств на оплату труда рабочих:

1). При уменьшение среднесписочной численности рабочих на 6 человека, произошло снижение средств на оплату труда на 186,26 тыс. руб.(ДЧр• ЗПр0 = =-6•31,0428).

2). Увеличение среднегодовой заработной платы на 28,0934 тыс. руб., привело к увеличению средств на оплату труда на 31352,23 тыс. руб. (ДЗПр•Чр1= =28,0934•1116).

К непроизводственным выплатам в составе средств на оплату труда рабочих относится оплата целодневных простоев и часов внутрисменного простоя, которая составила 282 тыс. руб. или 043% (282/65996•100 %) от всех средств, направленных на оплату труда. Руководство предприятия должно стремиться к максимальному сокращения такого вида расходов.

Сравнить изменение (в процентах) средней заработной платы рабочих с изменением (в процентах) производительности труда рабочих (табл. 3.1). Сделать выводы.

Заработная плата рабочих повысилась по сравнению с прошлым годом на 2341руб.(4928-2587) или на 90,49% (2341/2587•100%). При этом производительность труда рабочего, наоборот, уменьшилась на 0,93 руб. или на 0,51% (-0,93/182,82?

?100%). Такая тенденция является отрицательной, так как рабочие не отрабатывают ту зарплату, которую им платят. Предприятию необходимо сначала повысить производительность труда, а затем повышать заработную плату рабочих.

Определить влияние изменения объема выпуска продукции на сумму расходов по обслуживание производства и управлению.

Для анализа используется следующая табл. 4.3.

Таблица 4.3

№	Показатели	По смете план	При соблюдении сметы и фактическом объёме производства объёма	Фактически	Отклонение от сметы (+,-)
					Всего	В том числе за счёт
						Объёма производства	Соблюдение сметы
1	Расходы по обслуживанию производства и управлению, тыс. руб.	38030	Х	38100	70	Х	Х
2	Объём продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	202860	Х	202990	130	Х	Х
3	Расходы на 1 руб. продукции, коп.	18,7469	18,7349	18,7694	0,0225	-0,012	0,0345

Вывод: как видно из данных, представленных в табл. 4.3, уровень расходов приходящихся на 1 руб. объема продукции в оптовых ценах, т.е. удельный расход их увеличился на 0,0225 коп. (формула 4.3) за счет влияния уменьшения объема продукции на 0,012 коп. (формула 4.1) и увеличения соблюдения сметы на 0,0345коп. (формула 4.2) . Отсюда видно, что предприятием было нарушено соблюдение режима экономии в расходах по обслуживанию производства и управлению.

Д dVуп =Рплуп/Vф- Рплуп/Vпл=(38030/202990)•100-(38030/202860)•100 = 18,7349-18,7469=-0,012 коп.

Д dсмуп =Рфуп/Vф

Рплуп/Vф=(38100/202990)•100-(38030/202990)•100=18,7694-18,7349=0,0345 коп.

Д dуп= Д dVуп + Д dсмуп = - 0,012 + 0,0345 = 0,0225 коп.

5. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

На основании данных отчета ф. № 2 проанализировать состав и динамику балансовой прибыли.

Указать возможные причины убытков и наметить мероприятия по их предупреждению. Результаты анализа оформить в табл. 5.1.

Таблица 5.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

№	Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение
				Сумма	В % к балансовой прибыли
1	Прибыль от реализации продукции	28550	32850	4300	14,65
2	Результат от прочей реализации (прибыль +, убытокd-)	600	430	-170	-0,58
3	Доходы от внереализационных операций	510	530	20	0,07
4	Расходы от внереализационных операций	400	540	140	0,48
5	Балансовая прибыль	29360	33270	3910	13,32

Вывод: как видно из расчётов, представленных в табл. 5.1, в отчетном году по сравнению с прошлым балансовая прибыль увеличилась на 3910 тыс. руб. или на 13,32 % ((3910/29360)•100). Основной частью балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции, которая в отчетном году составила 98,74 % ((32850/33270)•100), в прошлом 97,24 % ((28550/29360)•100). В отчетном году произошло увеличение прибыль от реализации продукции на 4300 тыс. руб. или на 14,65 % ((4300/29360)•100) к балансовой прибыли. Это является положительной тенденцией, так как такое изменение в большей степени повлияло на увеличение балансовой прибыли.

Прибыль от прочей реализации сократилась по сравнению с прошлым годом на 170 тыс. руб. или на 0,58 % ((170/29360)•100) к балансовой прибыли, от внереализационных операций увеличилась на 20 тыс. руб. или на 0,07 % ((20/29360)•100) к балансовой прибыли. Также в отчетном году увеличились расходы от внереализационных операций на 140 тыс. руб. или на 0,48 % ((140/29360)•100) к балансовой прибыли. Это является отрицательной тенденцией, предприятию необходимо снижать расходы.

По данным отчета ф. № 2 дать оценку динамики прибыли от реализации, определив влияние на нее изменений объема реализации, структуры и ассортимента реализованной продукции, цен реализации.

Определить потери предприятия, связанные с недооценкой влияния указанных факторов. Для анализа рекомендуется составить следующую табл. 5.2.

Таблица 5.2

№	Показатели	По плану (прошлый год)	По плану на фактически реализованную продукцию отчётного года	Фактически за отчётный год
1	Выручка (валовой доход)	17000	192000	196200
2	Налоги (НДС. акцизы)	7250	8300	8550
3	Затраты на производство	134200	149800	154800
4	Результат от реализации продукции	28550	33900	32850

Рассчитаем коэффициент (К1) изменения объема реализации в оптовых ценах по сравнению с прошлым годом:

К1=Vплф/Vпл=(192000-8300)/(170000-7250)=1,1287 %

Вывод: как видно из данных, представленных в табл. 5.2, на динамику прибыли от реализации оказывают влияние следующие фактора:

1) Изменение объема реализованной продукции дало наибольший прирост прибыли от реализации продукции в сумме 3674,385 тыс. руб.

(ДПv=Ппл•К1-Ппл=28550?1,1287-28550).

2) Изменение структуры и себестоимости реализованной продукции увеличило прибыль от реализации продукции на 1675,615 тыс. руб. (ДПстр=Пплф-Ппл•К1=33900-28550•1,1287) и на 5000 тыс. руб.

(ДПс=Сф-Сплф=154800-149800) соответственно

3) Также прирост прибыли в размере 3950 тыс. руб.

(ДПц=Vф-Vплф=(196200-8550)-(192000-8300)) дало изменение оптовых цен.

6. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рассчитать, по данным задания 5.2., рентабельность реализованной продукции прошлого и отчетного года. Провести анализ и сделать вывод о причинах изменения рентабельности продукции, и ее влияние на финансовые результаты работы предприятия.

Рентабельность реализованной продукции составила по плану:

Р0=П0/С0•100=28550/134200•100=21,2742 %

Фактически:

Р1=П1/С1•100=32850/154800•100=21,2209%

Анализ начинается с общей оценки выполнения плана (динамики) по уровню рентабельности реализованной продукции.

Из расчетов видно, что план по рентабельности оказывается не выполненным на 0,0533 % (21,2209% -21,2742 %).

На общее отклонение уровня рентабельности (ДР) оказывают влияние следующие факторы:

1) сдвигами в структуре реализации;

2) изменением себестоимости реализации продукции;

3) изменение оптовых цен на продукцию.

Влияние на рентабельность сдвигов в структуре реализации определяется по следующей формуле:

ДРстр=Рплф-Рпл=(Пплф/Сплф)•100-(Ппл/Спл)•100;

ДРстр=(33900/149800)•100-21,2742=1,3560 %.

В связи с ростом против плана удельного веса более рентабельной продукции в общем объеме реализации, рентабельность увеличилась на 1,3560 %.

Влияние на рентабельность изменения себестоимости реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической рентабельности рассчитанной исходя из фактической прибыли, скорректированной на изменение оптовых цен с плановой рентабельностью фактического ассортимента продукции.

Для этого сначала определим изменение цен на прибыль:

ДПц=Vф-Vплф=(196200-8550)-(192000-8300)= 3950 тыс. руб., т.е. прибыль увеличилась на 3950 тыс. руб. в связи с ростом цен.

В связи с этим фактическая прибыль, скорректированная на изменение оптовых цен составит:

П'ф = Пф- ДПц=32850-3950=28900 тыс. руб.

Имея эти данные, можем рассчитать влияние фактора:

ДРс = (П'ф/Сф)•100-(Пплф/Сплф)•100=(28900/154800)•100-(33900/149800) •100 = - 3,9609 %, увеличение себестоимости на 5000 тыс. руб. (154800-149800) привело к уменьшению уровня рентабельности на 3,961 %.

Влияние на рентабельность изменения оптовых цен определяется сопоставлением фактической рентабельности с рентабельностью, рассчитанной по фактической прибыли, скорректированной на изменение цен:

ДРц=(Пф/Сф)•100-(П'ф/Сф)•100=(32850/154800) •100-(28900/154800) 100=2,552 %, то есть рост цен привел к увеличению рентабельность продукции на 2,552 %.

Проверка: ДР= ДРстр+ДРс+ДРц=1,356 - 3,961+2,552=-0,053 %.

По данным табл. 6.1., провести анализ общей рентабельности предприятия. При оценке влияния отдельных факторов на общую рентабельность предприятия использовать способ абсолютных разниц.

Таблица 6.1

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Балансовая прибыль, тыс. руб.	29650	33270	3620
2	Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	145330	147570	2240
3	Объем реализации продукции тыс. руб.	170000	196200	26200
4	Объем реализации продукции на 1 руб., производственных фондов, (п.3/п.2) руб.	1,1698	1,3295	0,1597
5	Балансовая прибыль на 1 руб. реализованной продукции (п.1/п.3)?100, %	17,4412	16,9572	-0,484
6	Общая рентабельность, % (п.1/п.2)?100 или п.4? п.5	20,4018	22,5452	2,1407

Вывод: как видно из расчетов, представленных в табл. 6.1, общая рентабельность увеличилась на 2,1419 % под влиянием двух факторов:

1). Увеличения фондоотдачи на 0,1597 руб. привело к росту общей рентабельности на 2,7854 %. (ДФО•БП0=0,1597•17,4412).

2). Уменьшение балансовой прибыли против плана на 0,484% привело к падению общей рентабельности на 0,6435% (ДБП•ФО1 =-0,484•1,3295).

Проверка: ДР=2,7854-0,6435=2,1419 %.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данный курсовой проект выполнен в полном объеме. Поэтапно были выполнены задания каждого раздела.

В первом, втором и третьем разделах провели анализ факторов, связанных с предметом труда, со средствами труда и с трудом. В процессе анализа количественно измерили влияние каждого в отдельности фактора на выполнение производственной программы. Это позволило установить узкие места в работе предприятия и наметить пути их устранения. Обобщив результаты анализа влияния факторов на выпуск продукции можно определить резерв возможного увеличения объема производства.

В четвертом разделе провели анализ затрат на производство и себестоимость продукции. Анализ себестоимости направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. В ходе анализа были установлены причины, в результате которых произошло изменение уровня себестоимости продукции.

В пятом разделе данного курсового проекта проанализировали состав и динамику балансовой прибыли, дали оценку динамики прибыли от реализации, определив влияние на нее изменений объема реализации, структуры и ассортимента реализованной продукции, цен реализации.

В шестом разделе провели анализ рентабельности продукции и сделали вывод о причинах ее изменения; провели анализ общей рентабельности предприятия, оценили влияние отдельных факторов на общую рентабельность.

Данный курсовой проект выполнен в соответствии с общими требованиями и правилами оформления документов в учебном процессе.

прибыль рентабельность себестоимость предприятие

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Баканов, М.И. Теория экономического анализа/ М. И. Баканов, А. Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 1993.

Палий, В. Ф. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности/ В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева. - М.: Машиностроение, 1989.

Петрова, В. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия машиностроения. - М.: Машиностроение, 1988.

Самборский, В. И. Анализ хозяйственной деятельности и бюджетных и научных учреждениях/ В. И. Самборский, А. А. Гриценко - М.: Финансы и статистика, 1989.

Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа предприятия/ А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: Финансы и статистика, 1992.

Сайфулин, Р.С. Анализ фондоотдачи основных средств. Экономика и жизнь, № 24-25, 1994. - с. 10.

Теняков, Е. И. Общие требования и правила оформления текстовых документов в учебном процессе. - Новочеркасск: ЮРГТУ, 2003. - 28 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Форма I-n (сокращенная)

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ПРОДУКЦИИ ЗА 200_г.

I. Поставка готовой продукции для государственных нужд

Вид продукции	Единица измерения	Заключено договоров на поставку продукции	Фактически поставлено на начало года
А	Б	1	2
ИТОГ по всем видам	Тыс. руб.	197000	191380

II. Производство отдельных видов промышленной продукции

Вид продукции	Единица измерения	План предприятия на отчетный год	Фактически произведено за отчетный год	Стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в действующих ценах
Изделие А	Тыс. руб.	25690	26050	26050
-//-//- Б	-//-//-	36930	38370	38370
-//-//- В	-//-//-	15320	15340	15340
-//-//- Г	-//-//-	76160	74880	74880
-//-//- Д	-//-//-	22480	22690	22690
-//-//- Е	-//-//-	4070	4110	4110
-//-//- Ж	-//-//-	22210	21550	21550
Итого	Тыс. руб.	202860	202990	202990

III. Экономические показатели

Наименование показателя	№ строки	Фактически
		за отчетный год	за прошлый год
Объем продукции в оптовых ценах предприятия, тыс. руб., в сопоставимых ценах	810	202990	205140
в действующих ценах	821	202990	108580
Из объема продукции в действующих оптовых ценах предприятий - сертифицированная продукция	823	47500	23230

Форма 2-m (сокращенная)

ОТЧЕТ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ТРУДУ ЗА 20__г.

I. Численность работников и средств, направленные на потребление

Наименование	№ строки	Весь персонал	В том числе
			Промышленно-производственный	Из него
				рабочие	служащие	В том числе	Непромышленные
						Руководители	Специалисты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А. Среднесписочная численность работников, чел.
за отчетный год	1	1392	1287	1116	171	61	96	105
за предыдущий год	2	1393	1290	1122	168	58	94	103
Всего средств, направленные на потребление, тыс. руб.
за отчетный год	3	84525	79929	67750	12179	4875	6373	4596
за предыдущий год	4	44554	42509	36132	6377	2850	3047	2045
Из средств направленных на потребление средства на оплату труда:

Размещено на Allbest.ru