Оборотные средства предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ФОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Состав, структура, статьи оборотных средств

1.2 Нормирование оборотных средств

1.3 Фазы кругооборота фондов и роль финансов в каждой фазе

1.4 Источники формирования оборотных средств

2 ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОТЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств

2.2Определение потребности в оборотных средствах

2.3 Расчет показателей использования оборотных средств

3 ПУТИ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Анализ оборачиваемости оборотных средств

3.2 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность курсовой работы заключается в правильном формировании и использовании, как основа наиболее эффективного ведения финансового состояния и развития предприятия.

Так же, наш Казахстан - это молодая, развивающаяся страна с большим потенциалом, с многообещающими возможностями, с богатыми ресурсами, которая дает уверенность в стабильном будущем.

Методологической основой данного исследования являются труды и исследования учёных, законодательные и нормативные акты.

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в производственные фонды и фонды обращения.

Понятие оборотные средства определяется их экономической сущностью, необходимостью, обеспечения воспроизводственного процесса, включающего в себя как процесс производства, так и процесс обращения.

Оборотные средства( синонимы: оборотный капитал, мобильные активы, текущие активы, оборотные активы) - активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности.

Оборотные фонды - та часть ресурсов, которые целиком потребляются в производственном процессе в течение одного производственного цикла, полностью переносят свою стоимость на создаваемую продукцию и меняют свою натуральную вещественную форму. К ним относят:

1) производственные запасы. Которые включают в себя - сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и т.д., срок службы, которых составляет менее 1 года;

2) незавершенное производство;

3) расходы будущих периодов.

Каждое предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. На эти денежные ресурсы предприятие закупает на рынке или у других предприятий по договорам сырье, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несет расходы по освоению новой продукции, все это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала.

Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

Целью данной курсовой является изучение оборотных фондов. Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующее:

В первой главе, на основе изучения литературных источников, раскрываются основные понятия формирования оборотных средств предприятия, его состав, структура, различного вида статьи, нормирование оборотных средств, фазы кругооборота фондов и роль финансов в каждой фазе, а так же источники формирования оборотных средств.

Во второй главе на основе изучения теоретической части раскрывается практическая часть рассматриваемой темы, а именно эффективное использование оборотных фондов предприятия, расчет показателей оборотных средств, определение потребности в оборотных средствах и показатели, характеризующие эффективность использования.

В третьей главе предлагается рассмотреть анализ оборачиваемости его ускорение и пути ускорения оборотных средств.

1 ФОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Состав и структура оборотных средств

Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность должно иметь оборотные средства, которые обеспечивают процесс производства и реализацию продукции.

Оборотные средства - денежные средства, авансированные в производственные фонды и фонды обращения.

Понятие оборотные средства определяется их экономической сущностью, необходимостью, обеспечения воспроизводственного процесса, включающего в себя как процесс производства, так и процесс обращения.

Управления оборотными средствами тесно связано с их составом и размещением. В различных хозяйственных субъектах состав и структура оборотных средств не одинаковы, т.к. зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса.

Оборотный капитал - ресурсы, используемые предприятиями для создания запасов и авансирования затрат в процессе производства и реализации продукции и совершающий оборот в течении года или одного производственного цикла.

Таким образом, по экономическому содержанию оборотные средства можно классифицировать на:

1) оборотные производственные фонды;

2) фонды обращения.

Оборотные фонды - та часть ресурсов, которые целиком потребляются в производственном процессе в течении одного производственного цикла, полностью переносят свою стоимость на создаваемую продукцию и меняют свою натуральную вещественную форму.

Фонды обращения - средства, обслуживающие сферу обращения, не участвующие в образовании стоимости, а являются ее носителями:

1) годовая продукция на складе

2) годовая продукция, отгруженная, но не отправленная

3) денежные средства, необходимые для приобретения материалов, выплаты заработной платы, выполнения финансовых обязательств перед поставщиками и т.д.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругооборота средств: сферы производства и сферы обращения. Отражая особенности своей сферы приложения, оборотные фонды и фонды обращения взаимосвязаны и взаимообусловлены. Поэтому рост эффективности использования оборотных средств достигается лучшим применением как оборотных фондов, так и фондов обращения.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Элементами оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

1) средства, вложенные в производственные запасы;

2) средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

3) средства, вложенные в готовую продукцию;

4) денежные средства и средства в расчетах.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым - относятся, товары, отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные (и приравненные к ним) и на заемные.

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими заемными источниками.

1.2 Нормирование оборотных средств

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, незавершенное производство, готовую продукцию на складе. Нормирование имеет важное значение для эффективного использования оборотных средств.

Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Путем нормирования оборотных средств определяется сумма необходимых средств на формирование оборотных средств, для вновь созданного предприятия, новых видов производств на действующих предприятиях, а также для намеченного расширения объема производства. Нормирование осуществляется на каждом предприятии, исходя из конкретных условий производства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий сбыта готовой продукции и порядка расчетов с потребителями. При этом одновременно учитывается потребность предприятия в оборотных средствах для капитального ремонта, выполняемого хоз. способом, подсобных и вспомогательных производств, жилищно-коммунального и других непромышленных хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.

Правильно рассчитанный норматив оборотных средств создает условия для целевого и экономного использования финансовых ресурсов, способствует уменьшению запасов в производстве и обращении, успешному осуществлению хозяйственной деятельности, повышению рентабельности и укреплению финансового состояния предприятия.

Норматив оборотных средств -- это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для осуществления его производственной деятельности. Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств:

Но= ?Н (1.1)

где Но -- общий норматив оборотных средств;

Н -- норматив оборотных средств по конкретному элементу. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется по формуле:

Н = Зр•Нд (1.2)

где Зр -- однодневный расход материальных ресурсов;

Нд -- норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.

К основным частным нормативам относятся нормативы по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам, вспомогательным материалам, топливу, таре), незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления и готовой продукции.

Норма оборотных средств -- это относительная величина, определяющая величину запаса в днях.

Норма оборотных средств (запаса) выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса.

Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы определения потребности предприятия в оборотных средствах, поэтому нормы могут использоваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта, ассортимента выпускаемых изделий и т.п.

Однодневный расход материальных ресурсов предприятия определяется на календарный день делением сметы затрат на производство, в которой имеются данные о стоимости сырья, материалов, топлива и всех других затрат предприятия, связанных с выпуском продукции, на число календарных дней планового периода. При этом к смете затрат на производство добавляются расходы непроизводственных структурных подразделений (жилищно- коммунального, бытового хозяйства и т. д.). Однодневный расход рассчитывается на основе плановых показателей на год или на IV квартал года, а для предприятий с сезонным характером производства за основу расчета однодневного расхода берется квартал с наименьшим объемом производства с тем, чтобы не завышать данный показатель.

Расчеты частных нормативов оборотных средств имеют свои особенности.

Рассмотрим порядок нормирования оборотных средств, в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции.

Нормирование оборотных средств, в производственных запасах является основой расчета потребности предприятия в оборотных средствах.

Производственные запасы включают такие элементы, как сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Нижеприведенная методика нормирования аналогична почти для всех

элементов производственных запасов. Некоторые особенности имеет нормирование запасов запасных частей и тары.

Нормирование оборотных средств начинается с разработки минимально необходимых норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей, необходимых для осуществления производственной деятельности.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья слагается из следующих элементов:

1) времени нахождения оплаченного сырья в пути (транспортный запас);

2) времени, необходимого для выгрузки, приемки, складирования поступившего сырья и подготовки его к производству (подготовительный запас);

3) времени нахождения сырья на складе в качестве складского запаса (текущий запас);

4) времени нахождения сырья на складе в виде страхового запаса (гарантийный запас).

Транспортный запас необходим потому, что время движения платежных документов и грузов не совпадает. Его величина рассчитывается прямым и аналитическим методами. Метод прямого счета применяется при незначительной номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. В случае, если поставщик находится на далеком расстоянии, платежные документы на сырье прибывают и оплачиваются предприятием раньше, чем поступает груз. Поэтому размер транспортного запаса равен времени разрыва между оплатой счета и поступлением сырья на предприятие.

При большом числе поставщиков и значительной номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом. Для этого из данных бухгалтерского учета за прошлый год берутся остатки товарно-материальных ценностей в пути на начало каждого квартала за минусом стоимости ресурсов, задержавшихся в пути сверх установленных сроков.

Средний остаток оплаченных материальных ценностей в пути определяется по формуле:

где ОСср -- средний остаток оплаченных материальных ценностей в пути;

ОС1--ОС4 -- остатки оплаченных материальных ценностей в пути на начало квартала за отчетный период;

4 -- количество принятых к расчету квартальных остатков.

На основе исчисленного среднего остатка материальных ценностей в пути находится фактическое время пребывания средств в транспортном запасе по формуле:

где П -- продолжительность нахождения товарно-материальных ценностей в пути в днях;

Зр -- однодневный расход товарно-материальных ценностей по смете затрат на производство отчетного периода.

Если же материальные ресурсы поступают к потребителю раньше, чем производится оплата за них; транспортный запас не определяется.

Время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа сырья, определяется путем хронометража этих работ на предприятии или на основе отчетных данных за предшествующий период. Чтобы сократить время разгрузки и складирования материалов, необходимо производить эти работы непрерывно, наиболее полно используя разгрузочные механизмы и внутризаводской транспорт.

Если полученные от поставщиков материалы не могут быть сразу пущены в производство, а требуют предварительной подготовки, то норма подготовительного запаса будет включать время, необходимое для этих операций.

Текущий складской запас определяется в зависимости от частоты поставок: чем чаще прибывают сырье и основные материалы на склад предприятия, тем меньше должен быть текущий складской запас. Интервалы между поставками устанавливаются на основе договора или исходя из фактических данных за истекшие один-два года. При этом разовые нетипичные поставки сырья и материалов при расчете длительности интервалов не учитываются. Следует иметь в виду, что у предприятия запасы одних видов сырья и материалов могут быть максимальными в день получения очередной партии, а запасы других видов сырья и материалов снизятся до минимальных размеров. В связи с этим текущий складской запас сырья и материалов в днях рекомендуется принимать в размере 50%-ной продолжительности интервала между двумя смежными поставками. На предприятиях, где потребляется ограниченное число видов сырья и основных материалов, и поступают они от одного или двух поставщиков, текущий складской запас может устанавливаться в размере 100%-ной продолжительности интервала между смежными поставками.

В случаях, когда один и тот же материал поставляется разными поставщиками, средний интервал поставки определяется как средневзвешенная величина. Например, предприятие получает сырье от трех поставщиков со следующими интервалами поставок:

Таблица 1.1

Поставщик	Объем поставки, тыс. тг.	Интервалы поставок в днях
А	100	10
Б	200	20
В	300	30
Итого:	600	-

Тогда средневзвешенный интервал всех поставок составит 23,3 дня ((100•10+200•20+300•30): 600) (табл. 1.1).

Гарантийный (страховой) запас необходим для того, чтобы удовлетворить потребность предприятия в сырье и материалах в период возможных перебоев в снабжении, в работе транспорта и при нарушении сроков поставки. Размер страховогозапаса в днях рекомендуется устанавливать в пределах до 50% текущего запаса.

При подсчете норм оборотных средств, для отдельных видов сырья и материалов в днях рассчитывается средневзвешенная норма оборотных средств.

Таблица 1.2

Наименование сырья и материалов	Транспортный запас	Приемка, разгрузка, складирование и подготовка к производству	Текущий складской запас	Страховой запас	Итого
Сырье	2	-	10	5	17
Основные материалы	3	-	6	3	12
Покупные полуфабрикаты	4	1	8	4	17

Средневзвешенная норма оборотных средств по элементу в целом исчисляется следующим образом ((17•100)+(12•200)+(17•300)):600=15,3. Исходные данные для расчета приведены в табл. 1.3

Таблица 1.3

Сырье и материалы	Расход по смете производства на IV квартал, тыс.тг.	Норма в днях
Сырье	100	17
Основные материалы	200	12
Покупные полуфабрикаты	300	17
Итого	600	-

Для исчисления норматива собственных оборотных средств по данному элементу стоимость однодневного расхода ресурсов по смете затрат на производство, включая заготовительные расходы и стоимость отходов по плановым нормам, нужно умножить на средневзвешенную норму оборотных средств по данному элементу. В нашем примере смета затрат на производство не предусматривает расход сырья и материалов, потребляемых в подсобных и вспомогательных производствах, в непромышленных хозяйствах. Но при наличии вышеперечисленных затрат к сумме затрат на основное производство прибавляется стоимость планового расхода сырья и основных материалов на указанные цели или норматив собственных оборотных средств по этим хозяйствам определяется отдельно.

В нашем примере однодневный расход материальных ресурсов составляет 6666 тг. (600000: 90), средневзвешенная норма оборотных средств -- 15,3 дня. Следовательно, норматив оборотных средств по элементу составляет 102 тыс. тг. (6666•15,3).

Норма оборотных средств по вспомогательным материалам определяется по видам этих материалов. Вспомогательные материалы можно разделить на две группы: материалы, потребляемые предприятием в больших количествах или на значительную сумму, и все остальные материалы. Норма оборотных средств по первой группе определяется теми же методами, что по сырью и основным материалам, по второй группе -- исходя из средних фактических остатков за предыдущий год.

Норма оборотных средств определяется по всем видам топлива (кроме газа), используемого как для технологических целей, так и для хозяйственных нужд предприятия. Рассчитывается норма в днях методом, аналогичным методу расчета нормы по сырью и материалам. Но при определении стоимости расхода топлива за один день из сметы затрат по данной статье исключается стоимость газа и прибавляется расход топлива по непромышленным хозяйствам, не учтенный в смете затрат на производство.

Норма оборотных средств по таре и тарным материалам определяется разными методами в зависимости от назначения тары и способа ее заготовки или изготовления. На предприятиях, использующих для упаковки готовой продукции покупную тару, норма оборотных средств рассчитывается так же, как по сырью и материалам.

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой в оптовую цену этой продукции, норма запаса в днях равна времени с момента ее изготовления и передачи на склад до момента упаковки в нее готовой продукции.

По возвратной таре, поступающей от поставщиков вместе с сырьем и материалами и подлежащей возврату после ее освобождения от содержащегося в ней сырья и других материалов, норма в днях зависит от средней продолжительности одного оборота этой тары.

Тара, используемая для хранения сырья, материалов, деталей полуфабрикатов на складах и в цехах предприятия у рабочих мест (инвентарная тара), не учитывается при определении норматива вследствие того, что эта тара в " зависимости от ее стоимости и срока службы относится косновным фондам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Норматив оборотных средств по малоценным и быстроизнашивающимся предметам и инвентарю рассчитывается раздельно по видам: малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты и приспособления; малоценный инвентарь; спецодежда и обувь; специальный инструмент и инвентарь.

По первой и четвертой группам расчет производится методом прямого счета на основе полагающегося набора и стоимости. По второй группе -- раздельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю.

По спецодежде и обуви -- исходя из численности персонала, которому полагается спецодежда и обувь, и стоимости комплекта, с учетом срока носки.

Нормирование незавершенного производства обусловлено необходимостью обеспечить ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад.

Незавершенное производство -- это незаконченная продукция, находящаяся на разных стадиях технологического процесса изготовления (на рабочих местах, агрегатах, станках, складах укомплектования).

Величина оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям народного хозяйства. Размер оборотных средств, вложенных в незавершенное производство, зависит в основном от объема и структуры выпускаемой продукции и организации производства.

Оборотные средства в незавершенном производстве авансируются для создания необходимого задела, обеспечивающего бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках.

В натуральном выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.

Основными факторами, определяющими размер незавершенного производства, являются:

1) объем выпускаемой продукции;

2) коэффициент нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве;

3) длительность производственного цикла. Объем выпуска продукции влияет на размер незавершенного производства через величину однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости.

Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

Продолжительность нахождения средств в незавершенном производстве (норма запаса в днях) зависит от длительности производственного цикла. Производственный цикл может быть полным или частичным. Полный производственный цикл включает все технологические операции и этапы, выполнение которых необходимо для того, чтобы изделие было признано ГОДНЫМ - к использованию. Частичный производственный цикл связан с выполнением части технологических операций в том или другом подразделении предприятия. Производственный цикл измеряется в календарных единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы.

Состав и соотношение между собой отдельных элементов производственного цикла характеризуют его структуру. Структура производственного цикла зависит также' от номенклатуры выпускаемой продукции, типа производства, организационно-технических условий производства. Сокращение длительности производственного цикла ведет к уменьшению норматива оборотных средств в незавершенном производстве.

Основными направлениями сокращения длительности производственного цикла являются:

1) повышение механизации и автоматизации производственного процесса;

2) сокращение времени выполнения вспомогательных операций;

уменьшение времени внутрисменных и междусменных перерывов;

3) сокращение продолжительности естественных процессов.

Для расчета норматива оборотных средств в незавершенном производстве также определяется норма оборотных средств и однодневный расход материальных ресурсов по смете затрат на производство:

Н = Зр•Нд (1.5)

где Зр -- однодневный расход материальных ресурсов на производство продукции;

Нд -- норма оборотных средств по незавершенному производству.

При этом необходимо учесть, что нормирование оборотных средств в незавершенном производстве производится по группам или видам изделий каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент выпускаемой продукции достаточно широк, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70--80% всего объема производства.

Норма оборотных средств в незавершенном производстве зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат в производстве и определяется как произведение длительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат.

Расчет длительности производственного цикла также имеет свои особенности. Так, при исчислении средней продолжительности производственного цикла по предприятию вся продукция соединяется по номенклатурным позициям, принятым за основу формирования производственной программы: производство важнейших профилирующих видов продукции, новая продукция, товары народного потребления, прочая продукция, работы и услуги на сторону.

В рамках каждой позиции число групп не ограничивается. Объединяемые в одну группу изделия должны иметь примерно одинаковые себестоимость, „ длительность производственного цикла, объем выпуска.

В каждой группе выбирается изделие-представитель, имеющее средние по группе вышеперечисленные характеристики. При прочих равных условиях предпочтение отдается изделию с наибольшим объемом производства.

По каждому изделию - представителю определяется длительность производственного цикла, а на их основе -- средневзвешенная величина производственного цикла по подразделению или в целом по предприятию.

Пример расчета приведен в табл. 1.4.

Средневзвешенная длительность производственного цикла по предприятию составляет 14-дней (1400: 100).

Коэффициент нарастания затрат характеризует последовательность и равномерность вложения материальных ресурсов в производство в течение производственного цикла.

В зависимости от того, нарастают затраты в производстве равномерно или неравномерно, применяются различные формулы к расчету коэффициента нарастания затрат.

Таблица 1.4

Группа изделий	Длительность производственного цикла изделия - представителя группы	Удельный вес группы в общем объеме производства	Производное число
А	10	40	400
Б	15	40	600
В	20	20	400
Итого	45	100	1400

Так, если затраты нарастают равномерно, то коэффициент нарастания затрат рассчитывается по следующей формуле:

где Кнз -- коэффициент нарастания затрат;

Зп -- первоначальные затраты, осуществленные в первый день производственного цикла;

Зо -- все последующие затраты, входящие в производственную себестоимость изделия;

С -- производственная себестоимость изделия.

Пример: согласно технологии производства продукции предприятия единовременные затраты в начале процесса производства составляют 40 тыс. тг.5 все последующие затраты -- 80 тыс. тг. Тогда коэффициент нарастанйя затрат равен 0,66.

Кнз = (40+80•0,5):(40+80)=0,66

Единовременные затраты -- это расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты нарастают постепенно на протяжении всего производственного цикла (например: заработная плата, амортизация и т.д.).

В случаях неравномерного нарастания затрат в производстве этот коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

где 3i -- затраты на I период времени нарастающим итогом (i = 1,2,3...n);

С -- плановая себестоимость изделия;

Пд -- длительность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

Пример: плановая себестоимость изделия равна 15 тыс. тг., длительность производственного цикла -- 4 месяца, затраты в первый месяц производства составили 2 тыс. тг., во второй месяц -- 8 тыс. тг., в третий -- 3 тыс. тг., в четвертый -- 2 тыс. тг. Тогда коэффициент нарастания затрат равен:

Кнз= (2+10+13+15):(15•4)=0,66

Норма оборотных средств в незавершенном производстве в днях может быть исчислена по предприятию и по подразделению. Для этого используется следующая формула:

где Нд -- норма оборотных средств по незавершенному производству в днях по предприятию (подразделению);

Пi -- длительность производственного цикла изделия-представителя i-й группы;

Кi -- коэффициент нарастания затрат изделия-представителя i-группы;

i-- 1,2, 3... n -- число групп изделий-представителей.

Также для расчета нормы оборотных средств по предприятию (подразделению) может быть использована формула:

где Vi -- доля продукции i-группы в общем объеме продукции предприятия (подразделения) в%.

Норматив оборотных средств по готовой продукции определяется также по формуле:

где Зр -- однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости;

Нд -- норма запаса в днях.

Нормирование оборотных средств, необходимых для образования запасов готовых изделий, начинается с расчетов норм запасов в днях по отдельным их видам или группам. При большой номенклатуре расчет ведется по тем из них, которые составляют не менее 70-80% планируемого выпуска продукции. Норма, исчисленная по этой основной части, распространяется на все готовые изделия.

Норма запаса в днях складывается из времени, необходимого для накопления партии отгрузки, комплектования изделий соответственно заказам и договорам, упаковки, доставки на станцию отправления и т.д.

Для расчета указанной нормы вся продукция предприятия объединяется в однородные группы. Каждая группа содержит продукцию, близкую по себестоимости, объему выпуска, размеру партии отгрузки. Пример определения нормы оборотных средств по готовой продукции приведен в табл. 1.5.

Тогда средневзвешенная норма оборотных средств по готовой продукции составит 4,2 дня (42:100). К величине полученной нормы может быть добавлено время на оформление платежных документов и передачу их в банк по отгруженной потребителям продукции. В общем случае эти затраты времени не должны превышать двух дней.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Таблица 1.5

Группа изделий	Удельный вес	Норма времени (дни)	Производное число
		Подборка по ассортименту	Накопление партии	Упаковка и маркировка	Доставка на станцию	Итого (гр. 3+4+5+6)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	40	0,5	3	0,5	0,5	4,5	180
2	50	1	2	0,5	0,5	4	200
3	10	0,5	2,5	0,5	0,5	4	40
итого	100	-	-	-	-	-	420

Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в оборотных средствах в планируемом периоде. При использовании метода перечисляется путем сложения оборотных средств, планового. На его основе определяется моего счета совокупный норматив частных нормативов (табл. 1.6). В нашем примере норматив периода составил 1080 тыс. тг. На его основе определяется совокупная норма оборотных средств на планируемый период. Она исчисляется делением совокупного норматива на общую величину однодневного расхода по смете затрат на производство.

Таблица 1.6

Элементыи показатели	Ед. изм.	Базисный период	Плановый период	Изменение норматива
				Всего	В т.ч. за счет:
					нормы	др. факторов
1.Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты: - норма - однодневный расход - норматив	дн. тг. тыс.тг	10 50000 500	12 54000 648	+148	+108	+40
2.Вспомогательные материалы: - норма - однодневный расход - норматив	дн. тг. тыс.тг	5 50000 250	8 54000 432	+182	+162	+20
Всего: - норма - норматив		750 15	1080 20	+33	+270	+60

Сумма прироста норматива оборотных средств исчисляется как разница между нормативом на начало и конец планируемого периода.

Сумма прироста в нашем примере +330 (1080-750). Прирост норматива объясняется увеличением нормы и однодневного расхода ресурсов по смете затрат на производство.

Определение совокупного норматива оборотных средств может осуществляться и методом аналитического расчета. Для этого все нормируемые оборотные средства объединяются в две группы:

1) зависящие от роста объема производства (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция, топливо, тара);

2) не зависящие от роста производства (запасные части для' ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

Пример 1.

Совокупный норматив базисного года -- 750 тыс. тг., в т.ч. по элементам первой группы -- 600 тыс. тг., второй -- 150 тыс. тг.

В планируемом году намечено ускорить оборачиваемость оборотных средств на 2%, увеличить объем выпуска продукции на 10%.

Тогда совокупный норматив оборотных средств, в планируемом году составит:

по первой группе -- 648 тыс. тг. ((600•110)-(600•2):100);

по второй группе -- 162 тыс. тг. ((648•150):600);

всего -- 810 тыс. тг. (648+162).

При сравнении полученного совокупного норматива с совокупным нормативом прошлого периода определяется потребность предприятия в оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

1.3 Фазы кругооборота фондов и роль финансов в каждой фазе

Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов.

Т. О. , переходя последовательно три фазы, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму.

В первой фазе (Д - Т) оборотные средства, имевшие первоначальную форму денежных средств, превращаются в производственные запасы, т.е. переходят из сферы обращения в сферу производства.

Во второй фазе (Т - П- Т1) оборотные средства участвуют непосредственно в процессе производства и принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий.

Третья фаза кругооборота оборотных средств (Т1- Д1) совершается вновь в сфере обращения. В результате реализации готовой продукции оборотные средства принимают снова форму денежных средств.

Разница между поступившей денежной выручкой и первоначально затраченными денежными средствами (Д1 - Д) определяет величину денежных накоплений предприятий. Т. О. совершая полный кругооборот (Д - Т - П- Т1 - Д1), оборотные средства функционируют на всех стадиях параллельно во времени, что обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения.

Кругооборот оборотных средств, представляет собой органическое единство трех его фаз.

В отличии от основных средств, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на весь изготовленный продукт.

1.4 Источники формирования оборотных средств

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные оборотные средства и заемные (привлеченные). Следует отметить, что поступление, приобретение и создание имущества предприятия могут осуществлять за счет собственных и заемных средств, отношение которых определяет его финансовую устойчивость, оперативную самостоятельность. Поэтому необходимо разграничить источники формирования оборотных средств. Минимальная часть их формируется за счет собственных оборотных средств, для обеспечения производственной программы, а возникающая дополнительная- потребность сверх минимальной потребности покрывается кредитами банка, т.е. за счет заемных средств. В условиях рыночных отношений деятельность предприятия осуществляется преимущественно за счет самофинансирования, т.е. собственных оборотных средств.

В этих условиях особое значение приобретает финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них практически невозможно.

Чем больше у предприятия собственных оборотных средств, тем легче ему обеспечить бесперебойную работу и справиться с условием рынка.

Предприятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.Заемные средства покрывают дополнительную потребность предприятия в средствах. Главным критерием условий кредитования банком служит надежность финансового состояния предприятия и оценка его финансовой устойчивости.

Источником собственных оборотных средств являются инвестиционные средства учредителей выпуска ценных бумаг и операций на финансовом рынке, получаемая прибыль, дополнительно поступаемые средства.

Рыночные условия хозяйствования и развитие конкуренции вызывает направлять чистую прибыль на расширение производства, его модернизацию и совершенствование. Часть чистой прибыли направляется на прирост норматива собственных оборотных средств.

Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, если величина действующего норматива, превышает сумму собственных средств.

Недостаток СОС является, как правило, результатом недополучения запланированной прибыли или национального ее использования и других негативных факторов.

Недостаток СОС покрывается исключительно за счет средств самого предприятия. У предприятия в процессе распределения прибыли могут быть образованы резервные фонды, часть которых используется на покрытие недостатка СОС.

Заемные средства в источниках формирования оборотных средств в современных условиях приобретают все более важное и перспективное значение.

Заемные средства в виде кредитовиспользуются более эффективно, чем СОС, т.к. совершают более быстрый кругооборот, имеют строго целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского кредита, процента.

Заемные средства привлекаются не только в форме кредита банка, но и в виде кредиторской задолженности и прочих привлеченных средств.

2 ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДСПРИЯТИЯ

2.1 Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств

Рост эффективности использования оборотных средств имеет важное значение не только для предприятия, но и для страны в целом.

Благодаря более эффективному использованию оборотных средств высвобождаются не только денежные средства, инвестированные в производство, но и материальные ресурсы, в которые были вложены эти средства.

Эффективность использования оборотных средств измеряется показателями оборачиваемости. К числу этих показателей относятся: количество оборотов оборотных средств, период (продолжительность) одного оборота, коэффициент закрепления (относительный уровень запасов оборотных средств), размер оборотных средств, высвободившихся из обращения в результате ускорения их оборачиваемости.

Количество оборотов оборотных средств (n) определяют отношением стоимости проданной продукции по производственной себестоимости (ППс) к средним остаткам оборотных средств (ОСср):

Число оборотов показывает, сколько оборотов за период совершили оборотные средства в процессе их использования. Рост числа оборотов отражает повышение оборачиваемости. Иначе говоря, этот показатель является прямой характеристикой скорости обращения оборотных средств.

Период оборачиваемости или продолжительность одного оборота оборотных средств ( t ) определяют отношением среднего остатка оборотных средств к однодневному обороту по продаже продукции, который рассчитывается путем деления стоимости проданной продукции на число календарных дней в периоде (Пд):

Показатель оборачиваемости оборотных средств наиболее полно отражает использование оборотных средств, связан с кругооборотом оборотных средств и является синтетическим показателем.

Оборачиваемость измеряется числом дней и показывает продолжительность периода (в днях), в течение которого оборотные средства совершают один оборот. Сокращение длительности оборачиваемости свидетельствует о повышении скорости обращения оборотных средств.

По всем оборотным средствам исчисляется фактическая оборачиваемость оборотных средств, которая сопоставляется с фактическими данными за предыдущий отчетный год или за соответствующий период прошлого года.

Рассмотренные показатели (количество оборотов и продолжительность одного оборота) взаимосвязаны между собой. Связь между ними можно представить в виде следующих выражений:

Таким образом, по какому-либо одному показателю можно определить другой (неизвестный) показатель.

Коэффициент закрепления или относительный уровень запаса оборотных средств является обратным по отношению к количеству оборотов. Расчет его производится по формуле:

Этот показатель характеризует размер оборотных средств, израсходованных для получения продукции стоимостью в 1 тг. Его уменьшение показывает экономию оборотных средств, вследствие ускорения их оборачиваемости.

Размер оборотных средств, высвободившихся в процессе ускорения оборачиваемости (ОСвс) можно определить несколькими путями:

1) по данным о периоде обращения оборотных средств (в днях);

2) на основании сведений о коэффициенте их закрепления.

Расчет первым способом можно выполнить по формуле:

где ОС, -- средние остатки оборотных средств в отчетном периоде;

ПП1 -- стоимость проданной продукции в отчетный период;

t0-- продолжительность одного оборота оборотных средств, в базовом периоде;

Пд -- число календарных дней в периоде.

При использовании коэффициента закрепления расчет суммы высвободившихся оборотных средств производят следующим образом:

где К1 - коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном периоде.

Результат со знаком «-» означает сумму высвободившихся оборотных средств. А со знаком «+» - дополнительно вовлеченные в оборотные средств.

Пример 2.

Исходные данные по строительному тресту приведены в таблице 2.1

Количество оборотов оборотых средств составит:

В базисном году - n0=СМР0 : ОС0=10200:3670=2,78 (об.)

В отчетном году - n1=СМР1:ОС1=12880:4240=3,04 (об.)

Продолжительность одного оборота соответственно:

В базисном году - t0=Пд:n0=360:2,78=129,5 дня

В отчетном году - t1=Пд:n1=360:3,04=118,4 дня

Таблица 2.1

Показатели	Базисный год	Отчетный год
ОбъемСМР, тыс.тг.	10200	12880
Средние остатки оборотных средств, тыс.тг.	3670	4240

Коэффициент закрепления равен:

В базисном году К0=ОС0 : СМР0=3670:10200=0,36 тг.

В отчетном году К1=ОС1:СМР1=4240:12880=0,329 тг.

Таким образом, в строительном тресте произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, в результате чего высвободились оборотные средства на сумму 397,1 тыс.тг.

2.2 Определение потребности в оборотных средствах

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах вычисляются:

1) потребность в оборотных средствах на формирование производственного запаса (сырья и материалов) (ПЗ):

ПЗ=Р1•Нз

где Р1- однодневный расход сырья и материалов в стоимостном выражении.

Он рассчитывается умножением дневного расхода сырья и материалов в натуральном выражении на цену за единицу сырья или материалов;

Нз - норма запаса (срок нахождения) сырья и материалов на складе.

Она представляет сумму текущего запаса, страхового запаса и подготовительного запаса сырья и материалов;

2) потребность в оборотных средствах на формирование незавершенного производства (Пнзп):

где З1 - затраты на однодневный выпуск продукции в стоимостном выражении;

Д - длительность производственного цикла;

Кнз - коэффициент нарастания затрат;

3) коэффициент нарастания затрат (Кнз):

где УВ1 - удельный вес затрат, осуществляемых в первый день производственного цикла;

УВ2 - удельный вес затрат, осуществляемые в последующие дни производственного цикла;

4) потребность в оборотных средствах на готовую продукцию (Пгп):

где Пгп - норма запаса (срок нахождения) готовой продукции на складе.

2.3 Расчет показателей использования оборотных средств

Определить потребность в оборотных средствах на сырье и основные материалы, незавершенное производство, готовую продукцию, общую потребность в оборотных средствах АО «Аспан», показатели оборачиваемости оборотных средств по плану, используя исходные данные.

Таблица 2.2

Показатель	Единица измерения	Значение показателя
Затраты на производство продукции по смете затрат на производство 4 квартала. В том числе: - на сырье и основные средства	Тыс.тг.	5850 4500
Фактические затраты на производство продукции 4 квартала, в том числе: - на сырье и основные материалы	Тыс.тг.	5400 4320
Средний интервал между смежными поставками сырья и основных материалов	Дни	14
Время пребывания сырья и основных материалов в пути от станции отправления до станции назначения	Дни	5
Время пробега расчетных документов на сырье и основные материалы, время на их обработку и оплату	Дни	3
Время на выгрузку, доставку, приемку, сортировку, складирование и лабораторный анализ сырья и основных материалов	Дни	0,5
Длительность производственного цикла	Дни	12
Время на комплектование и накопление партии готовой продукции, подготовку продукции к отгрузке и ее транспортировку до станции назначения	Дни	4
Потребность в оборотных средствах на: - вспомогательные материалы - топливо - тару и запасные части - расходы будущего периода	Тыс.тг.	30 240 188 67
Плановый объем реализованной продукции за год	Тыс.тг.	25200
Темпы роста фактического объема реализованной продукции по сравнению с планом	%	110
Сокращение фактической длительности одного оборота оборотных средств по сравнению с плановой оборачиваемостью за счет: - сокращения интервала между поставками сырья и основных материалов - сокращение длительности производственного цикла - механизации погрузочно-разгрузочных работ	Дни	3 2 1
Удельный вес затрат, осуществляемый в первый день производственного цикла	%	40

Определим плановую потребность в оборотных средствах на формирование производственного запаса (сырья и материалов) (ПЗ) по формуле:



где Р1 - однодневный расход сырья и материалов в стоимостном выражении;

Нз - норма запаса (срок нахождения) сырья и материалов на складе, представляющая сумму текущего запаса, страхового запаса и подготовительного запаса сырья и материалов.

Однодневный расход сырья и материалов в стоимостном выражении рассчитывается:

1) умножением дневного расхода сырья и материалов в натуральном выражении на цену за ед. сырья или материала;

2) делением затрат сырья и материалов на производство продукции по смете затрат на продолжительность планового периода.

В этом примере воспользуемся вторым способом.

По плану однодневный расход сырья и основных материалов (Р1) на данном предприятии составит:

Р1 = 4500 тыс. тенге : 90 дней = 50 тыс. тенге

Норма запаса (срок нахождения) сырья и основных материалов (Нз) на складе:

Нз = (14 +5) + (19 : 2) + (3+0,5) = 32 дня

Тогда плановая потребность в оборотных средствах на сырье и основные материалы (ПЗ) составит:

ПЗ = 50 тыс. тенге • 32 дня = 1600 тыс. тенге

Определим плановую потребность в оборотных средствах на формирование незавершенного производства (Пнзп) по формуле:

где З1 - затраты на однодневный выпуск продукции в стоимостном выражении;

Д -длительность производственного цикла;

Кнз-коэффициент нарастания затрат.

Рассчитаем затраты на однодневный выпуск продукции (З1) в стоимостном выражении делением суммарных затрат на выпуск продукции по смете затрат 4 квартала на 90 дней (1 квартал):

З1 = 5850 тыс. тенге : 90 дней = 65 тыс. тенге

Далее необходимо вычислить коэффициент нарастания затрат (Кнз) по формуле:

где УВ1 - удельный вес затрат, осуществляемых в первый день производственного цикла;

УВ2 - удельный вес затрат, осуществляемые в последующие дни производственного цикла.

Кнз = (40 + 0,5 • 60) : 100 = 0,7

Тогда плановая потребность в оборотных средствах на формирование незавершенного производства (Пнзп) равна:

Пнзп = 65 тыс. тенге • 12 • 0,7 = 546 тыс. тенге

Рассчитаем плановую потребность в оборотных средствах на запас готовой продукции (Пгп) по формуле:

где Нгп - норма запаса (срок нахождения) готовой продукции на складе.

Нгп = 65 тыс. тенге • 4 дня = 260 тыс. тенге

Определим общую потребность в оборотных средствах (Побщ) АО «Аспан» по плану. Она будет складываться из потребности в оборотных средствах на сырье и основные материалы, незавершенное производство, готовую продукцию, вспомогательные материалы, топливо, тару и запасные части, расходы будущего года.

Побщ = 1600 + 546 + 260 + 30 + 240 + 188 + 67 = 2931 (тыс. тенге)

Рассчитаем показатели оборачиваемости оборотных средств по плану:

1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб):

где РП - объем реализации продукции за период;

ОБС - средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Коб = 25200 тыс. тенге: 2931 тыс. тенге = 8,6 ? 9 раз

2) длительность одного оборота (Д1);

где Т - период времени.

Д1 = 360 дней : 9 раз = 40 дней

Аналогично плановой потребности определим фактическую потребность в оборотных средствах:

1) на сырье и основные материалы;

Фактически однодневный расход сырья и основных материалов (Р1) на данном предприятии составил:

Р1 = 4320 тыс. тенге : 90 дней = 48 тыс. тенге

Фактический срок нахождения сырья и основных материалов на складе (НЗ) уменьшился на три дня за счет сокращения интервала между поставками сырья и основных материалов:

НЗ = (32 - 3) = 29 дней

Тогда фактическая потребность в оборотных средствах на сырье и основные материалы (ПЗ) составит:

ПЗ = 48 тыс. тенге • 29 дней = 1392 тыс. тенге

2) на незавершенное производство;

Фактические затраты на однодневный выпуск продукции в стоимостном выражении (З1) оказались равными:

З1 = 5400 тыс. тенге : 90 дней = 60 тыс. тенге

при этом длительность производственного цикла сократилась на 2 дня. Тогда фактическая потребность в оборотных средствах на незавершенное производство (Пнзп) составит:

Пнзп = 60 тыс. тенге • (12 дня - 2 дня) • 0,7 = 420 тыс. тенге

3) на готовую продукцию;

Фактическая потребность на готовую продукцию (Пгп) равна:

Пгп = 60 тыс. тенге • (4дня - 1 день) = 180 тыс. тенге

Рассчитаем общую фактическую потребность в оборотных средствах (Побщ) АО «Аспан» (тыс. тенге):

Побщ = 1392 + 420 + 180 + 30 + 240 + 188 + 67 = (тыс. тенге)

Определим абсолютное высвобождение оборотных средств (?абс), исчисляемых в тыс. тенге, по сравнению с планом: