Планирование выручки от реализации продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации. Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции. Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки - это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.

Актуальность данной темы заключается в том, что бизнес не может рассчитывать на процветание, а вернее на выживание, не разрабатывая планов и не контролируя их выполнение. Планирование должно представляться в финансовом выражении, так как различные направления деятельности бизнеса измеряются общим мерилом - деньгами. Мир жесткой конкуренции требует гибкости и «приспосабливаемости» как в планировании, так и в практической деятельности. И все же на практике, к сожалению, система планирования выручки часто бывает очень далека от идеала. А правильное планирование выручки от реализации продукции на предприятии имеет ключевое значение.

Доходы предприятия являются его финансовой базой, обеспечивающей решение трех важнейших задач:

1. обеспечение самоокупаемости текущей хозяйственной деятельности предприятия. Основная часть доходов предприятия является источником возмещения всех текущих затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности;

2. обеспечение выполнения финансовых обязательств предприятия перед государством. Часть доходов предприятия является источником выплат различных налоговых платежей в государственный и местные бюджеты и обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды;

3. обеспечение самофинансирования развития предприятия. Часть доходов предприятия является источником формирования его прибыли, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования работников, социальных выплат, выплат владельцам предприятия и т. п.

Цель данной работы - изучить каким образом и какими способами осуществляется планирование выручки на предприятии, рассмотреть и применить их на примере ОАО «Новосибирский завод строительных конструкций и железобетонных изделий».

Для выполнения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1) изучить теоретические аспекты планирования выручки на предприятии;

2) оценить планирование выручки в ОАО «НЗСК»;

3) рассчитать плановую выручку на данном предприятии;

4) оценить состав и структуру выручки предприятия;

5) описать проблемы планирования на данном предприятии, рекомендовать пути их решения.

1. Теоретические аспекты планирования выручки от реализации продукции в организации

1.1. Понятие выручки, методы ее определения

Главным источником формирования валового дохода предприятия является выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Реализация продукции - завершающая стадия кругооборота средств предприятия, имеющая первостепенное значение для нормального его функционирования. Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на счет поставщика.

Выручка от реализации продукции является важнейшей финансовой категорией. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. «Выручка от реализации продукции означает завершение производственного цикла предприятий, определенную стадию кругооборота денежных средств, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка оборотных средств.

Она характеризует воспроизводственный процесс предприятия в количественном и качественном отношении. С количественной стороны дается представление об объемах производства в натуральном и денежном выражении. Качественная сторона проявляется в потребительских свойствах продукции и услуг, так как они находят своих потребителей.» Кошкина Г.М. Финансы предприятий- Новосибирск: НГАЭиУ, 1999.- 184с.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается на объем реализуемой продукции за какой-либо период по формуле:

ВРпл = О1 + ТП - О2

где ВРпл -- планируемая сумма выручки от реализации продукции;

О1 -- нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;

ТП -- товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

О2-- остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Законодательно закреплены два метода определения выручки от реализации продукции:

1) по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений;

ВРотгр = ТП + ГПнач.скл - ГПкон.скл,

Где ГПнач.скл, ГПкон.скл - готовая продукция на складе соответственно на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной (готовой продукции) за период;

ВРотгр - выручка от продажи (реализации) продукции за период по отгрузке.

2) по мере оплаты - кассовый метод.

ВРопл. = ТП + ГПнач. + ОТнач. - ОТкон. - Гпкон

Где ОТнач., ОТкон. - остатки отгруженной продукции соответственно на начало и конец периода, но не оплаченные покупателем (то есть дебиторская задолженность).

В современных условиях хозяйствования предприятия самостоятельно выбирают метод учета выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров: по мере оплаты продукции, поступающей на расчетный счет или в кассу предприятия, или после отгрузки товаров и предъявления расчетных документов покупателю (заказчику). Второй метод учета выручки -- после отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления расчетных документов -- не является традиционным для российских предприятий. При углубляющемся кризисе неплатежей он практически не применяется, исключение составляют некоторые совместные предприятия. Рекомендации использовать этот метод связаны с переходом России на международные стандарты учета и статистики, но конкретные экономические условия еще не позволяют предприятиям ориентироваться на международный опыт. Предприятие - поставщик действительно рискует, отгрузив продукцию или выполнив работы, так как вероятность не получить своевременно оплату очень высока.

Несмотря на то, что практически все предприятия в России учитывают выручку после поступления денег на расчетный счет (в кассу) предприятия, планирование выручки необходимо рассмотреть применительно к обоим методам.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукции учитывается только готовая продукция на складе предприятия. Отгруженная продукция считается реализованной, а следовательно, оплаченной в ближайшее время. На практике, к сожалению, более вероятна другая ситуация: длительный период осуществления расчетов или непоступление платежа от покупателя продукции. На случай непоступления платежей от потребителей предусматривается создание фонда риска, или, иначе говоря, резерва по сомнительным долгам предприятия. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, но обеспечена гарантиями. На стадии планирования выручки это учесть возможно, поэтому предприятия, определяющие выручку по отгрузке, имеют право образовывать резерв по сомнительным долгам. Источник образования резерва -- прибыль до ее налогообложения. Проверка поступления выручки от реализации продукции возможности ее планирования//Контроль, ревизия, проверка (в финансово-хозяйственной деятельности), М., 2007, №4, с. 76-87.

Между этими методами имеется существенная разница. В первом случае (метод начислений) моментом реализации и, следовательно, образования выручки считается дата отгрузки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы. В условиях всеобщей неплатежеспособности у предприятия может оказаться недостаточно собственных оборотных средств на следующий производственный цикл, не будет денежных средств для расчета по налогам с выручки и прибыли. Но при своевременности платежей этот метод обеспечивает большую достоверность в подсчете производственного результата. Метод начислений широко применяется в развитых рыночных странах, где товаропроизводители надежно застрахованы от неплатежей, работают в условиях минимального финансового риска.

В российской практике наибольшее распространение получил второй метод определение выручки по фактическому поступлению средств на счет предприятия. В настоящее время применяется в основном кассовый метод, так как уровень платежеспособности предприятий сейчас низкий.

Оплата признается при безналичных расчетах, когда деньги поступили на расчетный счет предприятия; при расчетах наличными деньгами - при поступлении денег в кассу предприятия. При ритмичной отгрузке может быть плохая оплата и не будет реальных денег.

Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счет предприятия. Предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений. Поэтому предприятия в основном выбирают кассовый метод для того, чтобы не вести отдельно налоговый и бухгалтерский учет.

Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции исходя из действующих цен предприятия без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых наценок.

1.2. Методы планирования выручки от реализации

Для любой компании достоверное планирование выручки - одна из ключевых задач. На основе э того прогноза будет строиться бюджет продаж, который в свою очередь повлияет на все остальные планы компании.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) на плановый период может быть рассчитана следующими методами:

1. Метод прямого счета.

2. Факторный метод.

3. Метод товарного баланса.

4. Метод суммарного расчета.

Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный способ планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска продукции, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от реализации можно определить по формуле:

ВР = Р • Ц

Где ВР - это выручка от реализации продукции,

Р - объем сопоставимой реализованной продукции,

Ц - цена единицы реализованной продукции.

Как правило, в условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации затрат и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия для увеличения выпуска продукции, расширение его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским качествам товаров.

Кроме того, в свою очередь количество проданных товаров будет зависеть и от уровня цены, причем эта зависимость на практике может быть эластичной, неэластичной и единичной с соответствующими коэффициентами эластичности (КЭ): в первом случае он больше единицы, во втором меньше, в третьем равен единице.

Экономический смысл этих коэффициентов состоит в то, что при КЭ > 1 изменение цены на 1% приводит к изменению спроса более чем на 1%; при КЭ = 1 изменение цены на 1% приносит 1% изменения величины спроса; при КЭ < 1 изменение цены на 1% приводит к изменению спроса менее чем на 1%. Степень эластичности по-разному влияет на искомую величину. Например, при эластичном спросе выручка при снижении цены растет, при неэластичном падает, так как потери от снижения цены не компенсируются приростом величины спроса. При единичной эластичности выручка не меняется, поскольку снижение цены полностью компенсируется соответствующим ростом величины спроса.

Выручка от реализации по второму методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде. Основными факторами, корректирующими объем выручки, являются изменения:

- объема реализации;

- структуры реализуемой продукции;

- цен на продукцию.

ВРпл = ВР0 • Iоб • Icтр • Iц

Где ВР0 - фактическая выручка от реализации в базисном периоде;

Iоб - индекс изменения объема реализации продукции;

Icтр - индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции;

Iц - индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

Ц0, Ц1 - цены соответственно базисного и планируемого периодов;

К0, К1 - количество продукции в базисном и планируемом периодах.

В условиях нестабильного спроса на выпускаемую предприятием продукцию для планирования выручки также применяется метод товарного баланса (расчетный метод), основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки. Планирование выручки по данному методу осуществляется по следующей формуле:

ВРпл = Он.п. + ТП - Ок.п.

Где ВРпл - планируемый объем выручки;

Он.п. - нереализованные остатки готовой продукции на начало периода;

Ок.п - нереализованные остатки готовой продукции на конец периода;

ТП - товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде.

При планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода предприятие не имеет исчерпывающих данных о фактической величине остатков, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема продукции в ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого периода. Если рассматривать кассовый метод определения выручки, то ожидаемые остатки на начало планируемого периода будут состоять:

- из готовой продукции на складе;

- из товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк;

- из товаров, срок оплаты которых не наступил;

- из товаров отгруженных, но неоплаченных в срок;

- из товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателей в виду отказа от акцепта.

Таким образом, сумма выручки может значительно отличаться от стоимости отгруженной продукции.

Остатки готовой продукции на складе на конец планируемого периода определяются исходя из необходимости накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин.

Выручка от реализации продукции по четвертому методу (методу суммарного расчета) определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:

ВРпл = ВР0 • К

Где К - коэффициент роста или снижения объема выручки.

То есть предполагается, что выручка следующего года сохраняется на уровне текущего года либо превысит его на процент темпа роста продаж в прошлых периодах, включая текущий год. Этот подход опирается на несколько параметров: количество проданного товара (работ, услуг) в натуральных единицах, отпускная цена за единицу товара с учетом общей торговой наценки, образующейся в товаропроводящей сети производителя (при использовании цепочки торговых посредников, что характерно для рынков массовых товаров).

Применение данного метода актуально для компаний со стабильной конъюнктурой рынка либо в быстро растущих отраслях. Действительно, если рынок постоянно растет, проще заложить на будущее рациональный потенциал увеличения объемов продаж, не используя каких-либо иных метода анализа и планирования. А. Агеев //FD. Русское издание британского журнала, №12, 2008

1.3. Факторы, оказывающие влияние на формирование выручки

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

- в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

- в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

После проведения в России рыночных реформ предприятия в основном применяют свободные цены, величина которых определяется спросом и предложением. В этих условиях возросло значение маркетинговых и рекламных служб предприятия.

Однако для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными монополиями, используется государственное регулирование цен. Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт и т.п.) призваны оказывать сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными процессами на макроуровне.

Свободные (рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке, определяются непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как правило, чем больше объем продаж приходится на одного потребителя, тем ниже отпускная цена единицы продукции. Применение более низких цен позволяет предприятию заинтересовать «выгодного» потребителя в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи.

Также объем выручки от реализации зависит от выбора стратегии ценообразования на продукцию. Политика ценообразования на предприятии в условиях рынка разрабатывается с учетом издержек производства, спроса и предложения продукции, конкуренции на рынках сбыта, влияния государственного регулирования. Поэтому предприятие сначала устанавливает исходную цену, а затем корректирует ее с учетом действующих внешних факторов рынка.

Ценообразование имеет первостепенное значение в случаях, когда предприятие впервые устанавливает цену при выпуске новой продукции; организационно - технические условия вынуждают предприятие изменить цены; конкуренты изменяют цены; нужно решить вопрос об изменении структуры цен взаимосвязанных друг с другом изделий с точки зрения спроса на них и их себестоимости.

Существенное значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей.

Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации.

Работа по графику содействует равномерной отгрузке продукции и своевременному поступлению выручки. Выпуск продукции пользующейся спросом, обеспечивает ее полную реализацию. Применение наиболее прогрессивных форм расчетов за продукцию, своевременность выписки платежных документов и передача их в банк - важный фактор в планировании выручки.

Ассортимент продукции существенно влияет на размер выручки, поскольку продукция реализуется не по одинаковым ценам. Выполнение планирования по ассортименту - непременное условие выполнения планирования по выручке от реализации продукции.

К факторам, не зависящим от предприятия, относятся:

1. перебои в работе транспорта

2. несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей

3. задержки банковских расчетов

4. сезонность и т.д.

планирование организация выручка

2. Анализ планирования выручки от реализации в ОАО «Новосибирский завод строительных конструкций»

2.1. Экономическая характеристика ОАО «Новосибирский завод строительных конструкций и железобетонных изделий»

Одним из ведущих производителей железобетонных изделий и бетона является Новосибирский завод строительных конструкций. Завод строительных конструкций начал свое летоисчисление в феврале 1982 года. За время перестроечного периода завод не пришел в упадок, а сохранил свое лицо: сохранена численность работающих, номенклатура выпускаемых изделий. С 2001 года наметился устойчивый рост объемов выпускаемой продукции.

Завод специализируется на выпуске железобетонных изделий для кирпичного домостроения: плиты перекрытия, сваи, стеновые панели, лестничные марши; железобетонные изделия для инженерных коммуникаций: плиты теплотрасс, лотки теплотрасс; элементы дорог: дорожные плиты, бордюрный камень, элементы забора. Завод производит бетоны и растворы, а также осуществляет доставку бетонов, растворов на строительные объекты автобетоносмесителями (миксерами).

Основными направлениями деятельности компании являются:

- производство и продажа железобетонных изделий на базе собственного завода ЖБИ;

- изготовление металлоизделий для строительного комплекса и поставка металлопроката в регионы от крупнейших металлургических комбинатов России;

- продажа долевого строительства от надежных застройщиков.

Компания технически и технологически подготовлена для выполнения строительных работ любого профиля и любой сложности.

ОАО «НЗСК» успешно сотрудничает с такими крупными компаниями города как: Новосибирскжилстрой-2, Стройтрест №43, Горводоканал, СУ-9, ЗАО Гелла-Инвест, ЗАО Стройинвест-С, ООО Жилищно-строительная компания, ООО Строймастер, ООО «Сибгидроспецстрой», ЗАО Железобетонспецстой, ЗАО НЭСР, ЗАО СэлфМастер, 1-ый Строительный Фонд, ООО СК Эверест, ООО Краснообск Монтажспецстрой, ЗАО ПТК-30, ООО Новосибирск Строй Монтаж. Изделия НЗСК использовались при строительстве крупных объектов города например объекты ТЭЦ-5, ТЭЦ-3, НЗХК, МЖК Энергетик, Сибирская пивоваренная компания Красный Восток, развлекательный цент Континент и т.д.

Основными поставщиками сырья являются ОАО "Искитимцемент", Топкинский цементный завод и ОАО «Каменный карьер». Основными конкурентами Общества выступают СП ОАО "Сибакадемстрой", заводы "ЖБИ-4" и "ЖБИ-12" (г. Новосибирск) и другие производители строительных конструкций.

2.2. Оценка планирования выручки в организации

Для начала рассмотрим методы определения выручки от реализации.

Если выручка от реализации определяется по отгрузке товарной продукции, то

ВРотгр = ТП + ГПнач.скл - ГПкон.скл

Где ГПнач.скл, ГПкон.скл - готовая продукция на складе соответственно на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной (готовой продукции) за период;

ВРотгр - выручка от продажи (реализации) продукции за период по отгрузке.

Тогда стоимость отгруженной продукции ОАО «НЗСК» в 2008 году составит, при следующих данных Данные взяты из годовой отчетности ОАО «НЗСК» за 2008 г., см. Приложение 1.:

ТП = 354976 тыс. руб.

ГПнач.скл = 16860 тыс. руб.

ГПкон.скл = 16616 тыс. руб.

ВРотгр. = 354976+16860-16616 = 355220 тыс. руб.

Если выручка от реализации определяется по оплате отгруженной продукции, то

ВРопл. = ТП + ГПнач. + ОТнач. - ОТкон. - ГПкон.

Где ОТнач., ОТкон. - остатки отгруженной продукции соответственно на начало и конец периода, но не оплаченные покупателем (то есть дебиторская задолженность).

Тогда стоимость оплаченной продукции ОАО «НЗСК» в 2008 году составит ВРопл. = 355220 + 123510 - 206715 = 272015 тыс. руб.

Согласно учетной политике предприятия в целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль используется метод начисления.

В целях бухгалтерского учета выручка определяется по кассовому методу, то есть с учетом дебиторской задолженности. Поэтому можно сделать вывод о том, что организация ведет отдельно налоговый и отдельно бухгалтерский учет. Также предприятие, используя данный метод учета выручки, рискует тем, что покупатель может оказаться неплатежеспособным или в лучшем случае длительное время будет осуществлять платежи.

Теперь проанализируем методы планирования выручки для данного предприятия. Так как в данной организации большая номенклатура продукции, то прямой метод планирования выручки применять не целесообразно, он очень трудоемкий и расчеты по нему рутинные. Также в настоящее время экономические условия не устойчивы, предприятие не может иметь гарантированного спроса на всю производимую продукцию. Также на объем реализации может оказывать влияние такое явление как мировой финансовый кризис. Предприятие производит строительные материалы, основными потребителями которых являются строительные компании, которые в начале кризиса 2008 года практически все приостановили свою деятельность в связи с тем, что банки не выдавали кредиты. Поэтому предприятию будет сложно точно определить объем выпуска и быть уверенным в его полной реализации. Кроме того, объем реализованной продукции зависит от уровня цен, который в настоящее время не устойчив, постоянно изменяется уровень инфляции.

Для расчета выручки на 2009 год можем предположить, что спрос данного предприятия постоянный и цены в планируемом году останутся на уровне отчетного периода (рассмотрим данный метод на примере нескольких видов продукции), тогда Данные взяты из годовой отчетности за 2006, 2007, 2008 года.:

Наименование вида товарной продукции	Цена реализации за м3, руб.	Объем реализованной продукции, тыс. м3	Выручка от реализации, тыс.руб.
2006 год
Сборный железобетон	3232,6	24,0	77582,4
Неармированный бетон	1457	10,6	15444,2
Бетон товарный	3780,6	27,8	105100,68
Раствор кладочный	2540,1	18,6	47245,86
Итого			245373
2007 год
Сборный железобетон	2796,72	26,55	74252,9
Неармированный бетон	1283,6	10,56	13554,8
Бетон товарный	2974,29	49,1	146037,6
Раствор кладочный	2242,79	18,1	40594,5
Итого			274440
2008 год
Сборный железобетон	4774,68	31,61	150927,6
Неармированный бетон	2000,69	11,46	22927,91
Бетон товарный	5409,67	38,92	210544,4
Раствор кладочный	3332,01	17,47	58210,21
Итого			442400
2009 год
Сборный железобетон	4774,68	34,77	166015,6
Неармированный бетон	2000,69	12,61	25228,7
Бетон товарный	5409,67	42,81	231588
Раствор кладочный	3332,01	19,22	64041,23
Итого			486874

ВР = Р • Ц

Где ВР - это выручка от реализации продукции,

Р - объем сопоставимой реализованной продукции,

Ц - цена единицы реализованной продукции.

Предположим, что в 2009 году объем реализованной продукции по сравнению с 2008 годом увеличится на 10%.

По данным расчетов видно, что выручка в 2009 году увеличится на 44474 тыс.руб. (на 10%).

По мнению автора курсовой работы, факторный метод очень редко используется на предприятиях, так как не может реально оценить объем реализации на планируемый период, особенно в современных условиях нестабильности экономики. Ведь нельзя с большой вероятностью «предсказать» увеличение или снижение выручки и изменение факторов, корректирующих объем продаж. Хотя можно как-то определить спрос (с помощью СМИ, рекламы), скорректировать цены, но нельзя (с малой вероятностью) предвидеть какие-то глобальные изменения в экономике, кризис, то есть учесть внешние факторы.

По мнению автора, наиболее приемлемым методом планирования выручки является метод товарного баланса, так как он наиболее широко применяется и характерен для ситуации нестабильного спроса на выпускаемую предприятием продукцию.

Применим данный метод для расчета плановой выручки ОАО «НЗСК».

ВРпл = Он.п. + ТП - Ок.п

Для того, чтобы определить остатки готовой продукции на складе на конец и начало 2009 года необходимо рассчитать коэффициент пересчета (рентабельность продаж), который равен частному от деления объема продукции в 2008 года на производственную себестоимость продукции этого периода, т.е.

ВР0 - объем продукции в ценах отчетного периода;

С/С0 - себестоимость продукции отчетного периода.

Он.п. = 16860 • 1,6 = 26976 тыс.руб.

Ок.п. = 16616 • 1,6 = 26585,6

Предположим, что выпуск товарной продукции по сравнению с 2008 годом также увеличится на 10%, тогда

ТП = 442156 • 1,1 = 486371,6 тыс.руб.

ВР2009 = 26976 + 486371,6 - 26585,6 = 486762 тыс.руб.

Для того, чтобы рассчитать выручку от реализации на планируемый период с помощью суммарного метода (метода экстраполяции) необходимо проанализировать выручку прошлых лет, рассчитать ее темпы роста или снижения.

ВРпл = ВР0 • К

Рассмотрим выручку предприятия за 2007 и 2008 года и найдем ее коэффициент роста или снижения.

ВР2007 = 274 440 тыс.руб.

ВР2008 = 442400 тыс.руб.

Выручка в 2008 году по сравнению с 2007 увеличилась на 60%.

Учитывая этот коэффициент роста выручки, найдем объем реализации в 2009 году ВР2009 = ВР2008 • К = 442400 • 1,6 = 707840 тыс.руб.

Можно сказать о том, что данный метод также является не очень надежным и скорее всего в современных условиях экономики практически не применяется, так как нельзя быть уверенным в том, что темпы роста прошлых лет сохранятся или изменятся незначительно в будущем периоде.

2.3. Оценка состава и структуры выручки

Основной деятельностью завода является производство строительной продукции. Поэтому выручка образуется за счет реализации данной продукции.

Рассмотрим, какой удельный вес в выручке занимают выше рассмотренные виды продукции за период 2006 - 2008 года.

Наименование вида товарной продукции	Выручка от реализации, тыс.руб.	Удельный вес, %
2006 год
Сборный железобетон	77582,4	31,6
Неармированный бетон	15444,2	6,3
Бетон товарный	105100,68	42,8
Раствор кладочный	47245,86	19,3
Итого	245373	100
2007 год
Сборный железобетон	74252,9	27,1
Неармированный бетон	13554,8	4,9
Бетон товарный	146037,6	53,2
Раствор кладочный	40594,5	14,8
Итого	274440	100
2008 год
Сборный железобетон	150927,6	34,1
Неармированный бетон	22927,91	5,1
Бетон товарный	210544,4	47,6
Раствор кладочный	58210,21	13,2
Итого	442400	100

По данным расчетам видно, что больший удельный вес в выручке от реализации продукции ОАО «НЗСК» занимает бетон товарный и сборный железобетон.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом удельный вес сборного железобетона ниже, но выше удельный вес бетона товарного. Также в 2007 году снизилась доля остальных видов товарной продукции.

В 2008 году доля сборного железобетона увеличивается, а удельный вес бетона товарного уменьшается. В 2008 году выручка увеличилась за счет увеличения в общем объеме реализации удельного веса дорогих видов продукции.

Не смотря на это можно сделать вывод о том, что структура выпуска, а значит и выручки от реализации за данный период времени изменялась не значительно.

Можно сделать вывод о том, что большая часть выручки получается за счет производства и реализации товарного бетона и сборного железобетона.

Рассмотрим темпы роста выручки по отдельным видам товарной продукции:

Наименование вида товарной продукции	Выручка от реализации, тыс.руб.	Относительный темп роста, %	Прирост (снижение), %
2007 год
Сборный железобетон	74252,9	95,7	- 4,3
Неармированный бетон	13554,8	87,8	-12,2
Бетон товарный	146037,6	138,9	38,9
Раствор кладочный	40594,5	85,9	-14,1
Итого	274440	111,8	11,8
2008 год
Сборный железобетон	150927,6	203,3	103,3
Неармированный бетон	22927,91	169,1	69,1
Бетон товарный	210544,4	144,2	44,2
Раствор кладочный	58210,21	143,4	43,4
Итого	442400	161,2	61,2

ВР0 - выручка от реализации базисного года;

ВР1 - выручка от реализации отчетного года.

Для того, чтобы рассчитать темп роста в 2007 году за базу берем 2006 год.

По данным расчета видно, что в 2007 году по сравнению с 2006 показатели выручки отдельных видов продукции снизились, и основной объем выручки от реализации был получен за счет увеличения выручки от реализации бетона товарного на 38,9 %. Общий прирост выручки составил 11,8 %.

В 2008 году наблюдается прирост выручки по всем видам продукции, видно, что больший прирост на 103,3 % достигнут от реализации сборного железобетона. Общий прирост выручки составил 61,2 %, больший по сравнению с 2007 годом.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 года

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	25132	27236
Незавершенное строительство	130	3288	334
Отложенные налоговые активы	145	138	89
Итого по разделу I	190	28558	27659
II. Оборотные активы
Запасы	210	27075	25709
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	8474	6284
затраты в незавершенном производстве	213	1589	2547
готовая продукция и товары для перепродажи	214	16860	16616
расходы будущих периодов	216	152	261
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2061	16
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	123510	206715
			206715
в том числе:
покупатели и заказчики	241	98372	178890
Денежные средства	260	3276	1919
Итого по разделу II	290	155922	234360
БАЛАНС	300	184480	262019
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	11	108
Добавочный капитал	420	18370	18273
Резервный капитал	430	-	2
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	2
			2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	71856	136343
Итого по разделу III	490	90237	154725
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515	1281	2998
Итого по разделу IV	590	1281	2998
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	92961	104295
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	54265	55888
задолженность перед персоналом организации	622	971	2945
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	297	373
			373
задолженность по налогам и сборам	624	3570	8908
прочие кредиторы	625	33858	36181
Итого по разделу V	690	92961	104295
БАЛАНС	700	184480	262019

Размещено на Allbest.ru