Расчет технико-экономических показателей работы предприятия

Часть расходов, связанных с производственной деятельностью, погашается только за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Это затраты на финансирование НИОКР, проектных и технических работ, проценты по ссудам банка, расходы, связанные с выпуском и реализацией ценных бумаг.

Конкретной формой выражения издержек производства в хозяйственной практике являются стоимостные показатели, характеризующие в денежном выражении их уровень - показатели себестоимости.

Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях.

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включается перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материала, топлива т других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата). Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.

Себестоимость определяет возможности и границы реализации функций цены.

Себестоимость можно определить по всей продукции, по отдельным ее видам, узлам, деталям, производственным процессам, по работе подразделений, участков, цехов.

Себестоимость продукции характеризуется показателями, выражающими:

- общий объем затрат на всю произведенную продукцию и выполненные работы предприятия за плановый (отчетный период) - себестоимость товарной продукции, сравнимой товарной продукции, реализованной продукции;

- затраты на единицу объема выполненных работ - себестоимость единицы отдельных видов товарной продукции, полуфабрикатов и производственных услуг (продукции вспомогательных цехов), затраты на 1 руб. товарной продукции, затраты на 1 руб. нормативно чистой продукции.

На отечественных предприятиях по объему учитываемых затрат принято различать следующие виды себестоимости

1) технологическая себестоимость, включающая в себя только прямые затраты на производство по таким статьям, как: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), топливо и энергия на технологические цели, заработная плата основных производственных рабочих. Технологическую себестоимость часто называют участковой, так как затраты составляющие ее, складываются на производственном участке;

2) цеховая себестоимость - образуется путем добавления к технологической себестоимости калькуляционных статей затрат, формирующихся на уровне цеха: дополнительной заработной платы основных производственных рабочих, отчислений на социальные нужды основных производственных рабочих и общепроизводственных расходов.

3) производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции) - кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства.

4) полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции, - показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты).

Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость.

Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость определяется по одной методике и по одним тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.

Методы расчета себестоимости и смета затрат.

Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнообразны по своему экономическому назначению, а также роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации. классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции. Затраты классифицируются по следующим признакам:

1. По экономическим элементам - элементы затрат.

2. По статьям калькуляции - статьи калькуляции.

3. По отношению к процессу производства - основные, накладные.

4. По составу - одноэлементные, комплексные.

5. По способу отнесения на себестоимость - прямые, косвенные.

6. По роли в процессе производства - производственные, непроизводственные.

7. По возможности охвата планированием - планируемые, непланируемые.

8. По отношению к объему производства - постоянные, переменные.

9. По периодичности возникновения - текущие, единовременные.

10. По отношению к готовой продукции - затраты на готовую продукцию и незавершенное производство.

11. По отношению ко времени - прошлые, текущего периода и будущего.

12. По месту возникновения - затраты по подразделениям.

Основными группировками затрат являются группировки по «экономическим элементам» и «по статьям затрат». На основе этих группировок разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство, калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции, составление формы отчетности.

Однородные по своему экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами независимо от того, где они расходуются и на какие цели. Выделяют пять элементов затрат:

1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) - сырье и основные материалы, в том числе покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергия и др.;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды - в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты - платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребности в оборотных средствах, расчета сметы затрат и для экономического обоснования инвестиций, а также для вычисления показателей материалоемкости, зарплатоемкости (трудоемкости), фондоемкости продукции.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты предприятия группируются по статьям калькуляции. Выделяют следующие статьи калькуляции:

1) сырье и материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

4) топливо и энергия на технологические цели;

5) заработная плата производственных рабочих;

6) отчисления на социальные нужды;

7) расходы на подготовку и освоение производства;

8) общепроизводственные расходы;

9) общехозяйственные расходы ;

10) потери от брака;

11) прочие производственные расходы;

12) коммерческие расходы.

При планировании себестоимости продукции применяются определенные методы.

Сметный метод.

Предполагает обоснование каждой статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции.

На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

Метод калькуляций.

С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования.

Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические переделы; марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, сет затрат и свода затрат по предприятию.

1.4 Ценообразование

1.4.1 Формирование оптовой и розничной цены

Цена в условиях рыночной экономики - важнейший экономический параметр, характеризующий деятельность предприятия. Цена - это денежное выражение стоимости товара, т.е. то количество денег, которое покупатель платит за товар.

В зависимости от сферы оборота выделяют внутренние цены предприятия и отпускные (оптовые) цены.

Отпускная (оптовая) цена выступает верхним пределом внутренней цены, определяется исходя из влияния как внутренних факторов, так и внешних, характеризующих конъюнктуру рынка. При формировании оптовых цен на промышленную продукцию используются текущие издержки производства (себестоимость), нормативная прибыль, налог на добавленную стоимость. Следует отметить, что текущие издержки производства являются основополагающими при установлении цен, но на этом процедура ценообразования не завершается. Для раскрытия сущности цены необходимо исследовать взаимосвязь затрат и потребительной стоимости, так как именно потребительная стоимость предопределяет верхнюю границу цены.

По розничным ценам товары реализуются в розничную торговую сеть. По этим ценам обычно реализуются товары народного потребления населению, в меньшей мере предприятиям, организациям и предпринимателям. Розничная цена обычно выше оптовой на величину торговой надбавки, за счет которой компенсируются издержки обращения в розничной торговле, и создается прибыль организаций и учреждений розничной торговли.



1.4.2 Функции цены

Цена как экономическая категория выполняет ряд важнейших функций.

а) Учетная функция отражает общественно необходимые затраты труда на выпуск и реализацию той или иной продукции. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий на изготовление продукции. В учетной функции цена служит средством исчисления себестоимости. Выполняя учетную функцию, цены позволяют сопоставлять различные блага, несравнимые по потребительским характеристикам. Только в ценностном выражении можно определить макроэкономические, отраслевые показатели и показатели конкретного предприятия.

б) Распределительная функция цены состоит в том, что государство через ценообразование осуществляет перераспределение национального дохода между отраслями экономики, государственными и другими секторами, регионами, фондами накопления и потребления, социальными группами населения. Эта функция реализуется через включение в себестоимость многих налогов, которые затем являются источниками накопления дорожных фондов, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, фонда занятости населения и других, а также через включение в цену косвенных налогов (НДС и акцизов).

в) Функция сбалансирования спроса и предложения.

Сущность функции балансирования спроса и предложения состоит в том, что балансирование может быть достигнуто при определенном уровне цен.

В условиях регулируемой экономики, целью которой является максимально возможная экономия общественного труда, функция балансирования реализуется с использованием не только цен, но и других рычагов -- с помощью государственного финансирования, кредитования, налоговой политики и т.д.

г) Функция цены как средства рационального размещения производства проявляется наиболее полно в условиях рыночной экономики. С помощью механизма цен происходит перелив капиталов в секторе экономики в производства с более высокой нормой прибыли.

д) Стимулирующая функция

Суть стимулирующей функции состоит в поощрительном и сдерживающем воздействии цен на разные сферы воспроизводства. Например, для стимулирования производства прогрессивной продукции государство снимает все ценовые ограничения, сдерживающие рост прибыли производителя. Вместе с тем вводятся жесткие ценовые ограничения на товары, являющиеся затратными составляющими в прогрессивных производствах, для ускорения последних.

Все функции цены причинно взаимосвязаны и взаимодействуют, вступая иногда в противоречие между собой. В хозяйственной жизни предприятий взаимосвязи между функциями цены носят сложный, многоплановый характер и должны быть объектом систематического изучения маркетинговыми службами.

1.4.3 Ценовая система. Виды цен

Ценовая система -- это единая, упорядоченная совокупность различных видов цен, обслуживающих и регулирующих экономические отношения между различными участниками национального и мирового рынков. Различают следующую дифференциацию цен:

· по отраслям и сферам обслуживания экономики;

· по степени участия государства в процессе ценообразования;

· по стадиям ценообразования;

· по транспортной составляющей;

· по характеру ценовой информации.

Дифференциация цен по отраслям и сферам обслуживания экономики строится на основе учета особенностей отдельных отраслей национального хозяйства и включает следующие виды цен:

· оптовые цены на продукцию промышленности -- цены, по которым промышленная продукция реализуется всем категориям потребителей, кроме населения, независимо от форм собственности;

· закупочные цены на продукцию сельского хозяйства -- это цены, по которым реализуется сельскохозяйственная продукция колхозами, совхозами, фермами и населением (продукция личных хозяйств);

· цены на продукцию строительства -- представляют собой либо сметную стоимость объекта (предельный размер затрат на строительство каждого объекта), либо усредненную сметную стоимость единицы конечной продукции типового строительного объекта (за 1м2 малярных работ и т.д.); жилой площади,

· тарифы грузового и пассажирского транспорта -- плата за перемещение грузов и пассажиров, которая взимается транспортными организациями с отправителей грузов и населения;

· цены на потребительские товары -- используются для реализации товаров в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям;

· тарифы на услуги -- система ставок, по которым предприятия сферы услуг реализуют их потребителям.

Все вышеназванные цены должны прежде всего возмещать затраты на производство и реализацию товаров и услуг, а также обеспечивать прибыль производителям. Кроме того, различают экспортные и импортные цены.

Экспортные цены -- это цены, по которым производители или внешнеторговые организации продают отечественные товары (услуги) на мировом рынке.

Импортные цены -- это цены, по которым фирмы закупают товары (услуги) за рубежом. Цены на импортируемую продукцию устанавливаются на базе таможенной стоимости импортного товара с учетом таможенных импортных пошлин, валютного курса, расходов на реализацию данного товара внутри страны. При этом в структуре импортных цен значительное место занимают косвенные налоги -- акциз и налог на добавленную стоимость.

Дифференциация цен по степени участия государства в процессе ценообразования включает следующие виды цен:

· рыночная цена -- цена, складывающаяся на рынке в процессе взаимоотношений субъектов ценообразования под влиянием конъюнктуры. Рыночные цены по условиям их фондирования подразделяются на свободные, монопольные и демпинговые;

· регулируемая цена -- цена, складывающаяся на рынке в процессе прямого государственного воздействия. Регулируемые цены по условиям их формирования подразделяются на фиксированные и предельные.

Дифференциация цен по способу отражения транспортных расходов вызвана включением в состав цен разного уровня расходов по доставке товаров от производителя к потребителю. На практике это отражается в системе франкирования цен. Установление цен с принятием на себя расходов по доставке товаров проводится тогда, когда продавец заинтересован в поддержании деловых отношений с определенными географическими районами: чтобы обеспечить поступление заказов, продавец частично (или полностью) оплачивает транспортные расходы. Этим методом пользуются, чтобы проникнуть на новые рынки или уйти от конкурентов.

Под франкированием цен понимают установление пункта на пути продвижения товара к потребителю, до которого транспортные расходы несет поставщик, и включение этих расходов в цену. Все остальные расходы по доставке товара оплачивает покупатель сверх цены.



1.5 Формирование финансовых показателей прибыли и рентабельности

1.5.1 Виды прибыли

В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей предприятия (организации) имеют показатели финансовых результатов: прибыли и рентабельности.

Различают 5 видов прибыли:

1) Валовая прибыль - это сумма прибыли (убытка) от реализации продукций(работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Пв = Прп + Прф + Пвн,

где Пв - валовая прибыль, Прп - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), Прф - прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, Пвн - прибыль от внереализационных операций.

2) Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии,- это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом.

Прп = Вд - НДС - А - И,



где Прп - прибыль от реализации продукции (работ, услуг); НДС - налог на добавленную стоимость, А - акцизы, И - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

3) Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия и реализации иного имущества предприятия - финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относятся продажа на сторону различных видов имущества, числящихся на балансе предприятия.

4) Прибыль (убыток) до налогообложения. При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности следует иметь в виду, что не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как подвергается обложению налогом.

5) Остаточная (чистая) прибыль - это прибыль которая полностью поступает в распоряжение предприятия.

1.5.2 Показатели рентабельности

Рентабельность - один из основных качественных показателей эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к производственным фондам или текущим затратам, благодаря которым получена прибыль.

Рентабельность продукции можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. Рассчитывается как отношение прибыли к затратам на ее производство и реализацию. Показатели рентабельности продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции. Рентабельность одного изделия учитывается при определении цены на него. Минимальной рентабельностью считается рентабельность равная 1-5%. Максимальная рентабельность - 80-100% и выше. По западным канонам принято считать вполне удовлетворительной рентабельность 25%. Исходя из этой рентабельности предприятие прогнозирует финансовые результаты..

Рентабельность определенного изделия (Рпр) принято определять соотношением прибыли от производства изделия (П) к его себестоимости (С), умноженным на 100%.Реже используется соотношение прибыли к цене, умноженное на 100%:

Рпр= П / С * 100%

Рентабельность продаж (реализации) (Рр) - это отношение прибыли от реализации продукции (Пр) к выручке (В):

Рр= Рр / В * 100%

Рентабельность производства (производственных фондов) (Рпф) показывает, насколько результативно используется имущество предприятия. Она определяется как процентное отношение годовой прибыли (балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств. Рассчитывается как отношение прибыли (П) к сумме основных производственных и оборотных фондов (Фосн + Фоб):

Рпф = (П / (Фосн+Фоб)) *100%

Рентабельность собственных средств предприятия (Рсс) определяется отношением чистой прибыли предприятия (ЧП) к его собственным средствам, определяемым по балансу (СК):

Рсс = ЧП / СК * 100%



Рентабельность долгосрочных финансовых вложений рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений.

Рентабельность инвестиций (Ри) находится отношением прибыли отчетного года (П) к сумме собственного капитала (СК) и долгосрочных обязательств (ДО):

Ри =( П / (СК + ДО)) * 100%

Рентабельность активов характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в имущество, и рассчитывается как отношение прибыли к сумме активов.

Рентабельность может быть рассчитана с использованием различных видов прибыли.

1) валовая прибыль / затраты * 100%;

2) прибыль от реализации / затраты * 100%;

3) прибыль от финансово-хозяйственной деятельности / затраты * 100%;

4) прибыль отчетного года / затраты * 100%;

5) чистая прибыль / затраты * 100%.

Сопоставление показателей рентабельности, рассчитанных через валовую прибыль и прибыль от реализации, позволяет оценить влияние коммерческих и управленческих расходов.

Сопоставление показателей рентабельности, рассчитанных через прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль от реализации, позволяет оценить влияние на рентабельность результатов от прочей деятельности.

Сопоставление показателей рентабельности от финансово - хозяйственной деятельности и прибыли отчетного года позволяет оценить влияние на рентабельность внереализационных результатов.

Сопоставление показателей рентабельности, рассчитанных через чистую прибыль и прибыль отчетного года, позволяет оценить влияние налоговых платежей.



2.Расчетная часть.

Расчет трудоемкости годовой производственной программы.

Объем годовой товарной продукции по видам работ.

ТПам = Там * ППа = 19 * 740 = 14 060

ТПас = Тас * ППа = 18 * 740 = 13 320

ТПвм = Твм * ППв = 16 * 1 240 = 19 840

ТПвс = Твс * ППв = 19 * 1 240 = 23 560

Объем годовой товарной продукции по изделиям А и В.

ТПа = ТПам + ТПас = 14 060 + 13 320 = 27 380

ТПв = ТПвм + ТПвс = 19 840 + 23 560 = 43 400

Объем годовой товарной продукции по всем изделиям.

ТП = ТПа + ТПв = 27 380 + 43 400 = 70 780

Объем годовой товарной продукции по видам работ.

ТПм = ТПам + ТПвм = 14 060 + 19 840 = 33 900

ТПс = ТПас + ТПвс = 13 320 + 23 560 = 36 880

Объем годовой валовой продукции по видам работ.

ВПм = ТПм + объем незавершенного произ-ва по мех. раб. = 33 900 + 4 400 = 38 300

ВПс = ТПс + объем незавершенного произ-ва по сбор. раб. = 36 880 + 8 400 = 45 280

Итого: ВП = ВПс + ВПм = 83 580

Расчет потребности в основных производственных средствах.

Активная часть основных производственных средств.

Потребное количество оборудования по видам работ (шт.).

Годовой фонд рабочего времени (час) работы единицы оборудования (ФВо) в рассматриваемом периоде (на планируемый год), исходя из условий:

рабочих дней в году - 250;

количество смен работы оборудования - 2 по 8 часов;

потери рабочего времени на ремонт, профилактику и т.д. - 5 %

ФВо = 250 * 2 * 8 * (1-0,05) = 3800

Омр = ВПм / ФВо = 38 300 / 3800 = 10,07894

Омп = 11 (шт.)

Оср = ВПс / ФВо = 45 280 / 3800 = 11,91578

Осп = 12 (шт.)

Коэффициенты загрузки оборудования по видам работ.

Км = Омр / Омп = 10,07894 / 11 = 0,916267(27)

Кс = Оср / Осп = 11,91578 / 12 = 0,992981 (6)

Балансовая стоимость всего оборудования.

БСм = Омп * Бал.стоим.оборудования = 11 * 180 000 = 1 980 000

БСс = Осп * Бал.стоим.оборудования = 12 * 15 000 = 180 000

Годовые амортизационные отчисления по группам оборудования.



Агм = БСм * Норма амортизации = 1 980 000 * 0,08 = 158 400

Агс = БСс * Норма амортизации = 180 000 * 0,1 = 18 000

Годовые расходы на электроэнергию.

Стоимость 1 кВт - час электроэнергии - 4 руб.

Эм = ВПм * Мощность = 38 300 * 4 * 4 = 612 800

Эс = 45 280 * 0 = 0

Итого: Э = Эс +Эм = 612 800

Пассивная часть основных производственных средств.

Производственная площадь цеха (кв.м) определяется исходя из:

- принятого количества оборудования по видам работ (по группам оборудования);

- габаритных размеров единицы соответствующего оборудования.

Для обеспечения нормального функционирования производства принимается величина площади проездов, проходов, бытовых помещений и т.п. в размере 180 % от производственной площади, занимаемой оборудования.

Sо = Омп * Габариты + Осп * Габариты = 11 * (2*0,95 ) + 12 ( 0,7 * 0,5) = 20,9 +4,2 = 25,1

Sпр = 180% * Sо = 45,18

Итого Sц = Sо + Sпр = = 70,28

Площадь помещения офиса (кв.м)

определяется исходя из:

- числа сотрудников предприятия, работающих в офисе (директор, зам. директора по производству и гл. бухгалтер) - 3 человека.

- нормы площади на одного сотрудника, принимаемой равной 6 кв.м на человека.



Sоф = ЧСП * S = 3 * 6 = 18

S - норма площади на одного сотрудника ( 6 кв.м)

ЧСП - число сотрудников предприятия, работающих в офисе - 3 чел.

Балансовая стоимость производственного помещения цеха определяется исходя из:

- величины производственной площади цеха:

- стоимости 1 кв.м. площади здания, в котором арендуется производственная площадь цеха.

БСц = Бстоимость * Sц = 12400 * 70, 28 = 871 472

Балансовая стоимость помещения под офис определяется исходя из:

- величины площади офиса;

- стоимости 1 кв.м. площади здания, в котором арендуется площадь под офис.

БСоф = Бстоимость * Sоф = 17400 * 18 = 313 200

Годовая арендная плата за аренду производственного помещения цеха определяется исходя из:

- балансовой стоимости арендуемого помещения (п.2.2.3.)

- арендного процента (п.9)

- нормы амортизации производственного помещения (при линейном методе начисления амортизации) (п.9)

АПц = БСц * (АПц + норма Нац) = 871 472 * 0,25 = 217 868

Годовая арендная плата за аренду помещения под офис определяется исходя из:

- балансовой стоимости арендуемого помещения под офис ( п.2.2.4.);

- арендного процента (п.10)

- нормы амортизации помещения под офис (при линейном методе начисления амортизации) (п.9)

АПоф = БСоф * (АПоф +норма Наоф) = 313 200 * 0,225 = 70 470

Расчет потребности в трудовых ресурсах. Численность работающих

Численность основных рабочих.

Численность основных производственных рабочих определяется по профессиям:

- численность станочников по механической обработке - Lм;

- численность сборщиков изделий - Lс.

Численность основных рабочих по профессиям определяется исходя из:

- трудоемкости годового объема валовой продукции по видам работ;

- действительного (эффективного) годового фонда времени работы одного рабочего

(ФВр) в рассматриваемом периоде (на планируемый год), при этом:

- количество рабочих дней в году -250;

- количество рабочих часов в смене - 8;

- плановые потери рабочего времени (болезни, учеба) - 10%.

ФВр = 250 * 8 * (1-0,1) =1 800

Lмр = ВПм / ФВр = 38 300 / 1800 = 21,2 (7)

Lмп = 22

Lcр = ВПс / ФВр = 45 280 / 1800 = 25, 1 (5)

Lcп = 26

Количество вспомогательных рабочих.

Определяется по нормативу: 2 наладчика в смену

Норматив = 2 наладчика * количество смен = 4

Численность служащих принимается в следующих размерах:

Должность	Количество
Руководящие работники
Директор Заместитель директора по производству Главный бухгалтер Начальник смены	1 1 1 2
Итого	4
Прочие служащие Уборщица Сторож	1 1
Итого	2
ВСЕГО СЛУЖАЩИХ	7

Затраты на оплату труда.

Затраты на оплату труда основных рабочих.

ОТор м = ВПм * ТСм * 140% = 38 300 * 42,4 * 1,4 = 2 273 488

ОТор с = ВПс * ТСс * 140% = 45 280 * 44,4 * 1,4 = 2 814 604, 8

Итого: ОТор = ОТор м + ОТор с = 2 273 488 + 2 814 604, 8 = 5 088 092,8

Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих.

Тарифная годовая оплата труда вспомогательных рабочих с премией (руб.) определяется исходя из:

- количества вспомогательных рабочих (3.1.2.)

- действительного (эффект.) основного фонда времени работы одного рабочего(п.3.1.1.)

- часовой тарифной ставки вспомогательных рабочих (ТСв - расчет ниже)

- условий премирования вспомогательных рабочих (п.11 - 40%)

Часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих (руб/час) принимается равной для всех категорий вспомогательных рабочих и рассчитывается как средняя арифметическая величина из установленных среди тарифных ставок по видам работ:

ТСв = (ТСм + ТСс) / 2 = 43,4

ОТвр с премией = Овс * Фвр * ТСв * 140% = 4 * 1800 * 43,4 * 1,4 = 437 472

Затраты на оплату труда служащих

ОТсл с премией = кол-во служащих * 7 * МРОТ * 130% = 7 * 7 * 4611 *1,3 *12 = 3 524648,4

ОТраб = ОТор + ОТвр + ОТсл = 5 088 092,8 + 437 472 + 3 524 648,4 =9 050213,2

Расчет потребности в материальных ресурсах.

Затраты материалов в основном производстве на изготовление годовой производственной программы по изделиям А и В (руб.) определяются исходя из:

- норм расхода материалов на единицу изделий А и В (п.4)

- цены 1 кг (1 погонного метра) используемого материала (п.4)

- производственной программы выпуска изделий А и В (п. 1)

Ма = ППа * Цс * НМам + ППа *Цпр * НМаэп = 740 * 50 * 243 + 740 *16 * 244 = 11 879 960

Мв = ППв * Цс * НМвм + ППв * Цпр * НМвэп = 1240 * 50 * 244 + 1240 * 16 * 242 = 19 929 280

Ма + Мв = 31 809 240

Расход материалов, находящихся в незавершенном производстве определяется исходя из:

- количества (объема) находящегося в НП материала соответствующего наименования (п.7.1)

- цены 1 кг (1 погонного метра) используемого материала (п.4)

Мнп = Цс * Кол-во стали в НП + Цэп * Кол-во эп в НП= 50*1540 +16 * 2440 = 116 040

Годовые затраты основного производства на покупные комплектующие изделия определятся исходя из:

- норм расхода комплектующих на единицу изделия А и В (п.5)

- производственной программы выпуска изделий А и В (п.1)

Косн п = ППа * НКа + ППв * НКв = 740 *44 + 1240 * 68 = 116 880

Расход покупных комплектующих изделий, находящихся в незавершенном производстве на конец планируемого года (руб.) в сумме по всем изделиям определяется на основании исходных данных (п. 7.2.)

Кнп = 4240 +17840 = 22 080

Расчет годовых затрат на производство продукции.

Статьи затрат	Сумма (руб.)
1. Материальные затраты	32 064 240
1.1. Материалы в основном производстве в незавершенном производстве	31 925 280 31 809 240 116 040
1.2. Покупные комплектующие изделия: в основном производстве в незавершенном производстве	138 960 116 880 22 080
2. Затраты на оплату труда:	9 050 213,2
2.1. Оплата труда основных рабочих	5 088 092,8
2.2. Оплата труда вспомогательных рабочих	437 472
2.3. Оплата труда служащих	3 524 648,4
3. Социальные отчисления от зарплаты	3 077 072,5
4. Амортизация	176 400
5. Прочие расходы	937 138
5.1. Расходы электроэнергии	612 800
5.2. Аренда производственных помещений	217 868
5.3. Аренда офиса	70 470
5.4. Общехозяйственные расходы	36 000
6. ИТОГО ГОДОВЫЕ РАСХОДЫ	45 305 064

Расчет затрат на единицу продукции (по статьям калькуляции).

Расчет себестоимости единицы продукции (калькулирование).

Статьи калькуляции	А	В
1. Материалы	16 054	16 072
2. Покупные комплектующие изделия	44	68
3. Зарплата основных рабочих	2 246, 72	2130,8
4. Социальные отчисления от зарплаты осн. рабочих	763,8848	724,472
5. Накладные расходы	3 352, 1429	3 179,1883
Итого	Са = 22460, 748	Св = 22 174, 6

Расход материалов на производство единицы продукции.

Меа = НМас * Цс + НМаэп * Цэп = 243 * 50 + 244 *16 = 16 054

Мев = НМвс * Цс + НМвэп * Цэп = 244 * 50 + 242 * 16 = 16 072

Расход покупных комплектующих изделий на производство единицы продукции.

Кеа = 44 Кев = 68

Тарифная оплата труда основных рабочих, приходящаяся на единицу продукции.

ОТоеа = (ТСм * Там + ТСс * Тас) * 140 % = (42,4 * 19 + 44,4 * 18) * 1,4 = 2246,72

ОТоев = (ТСм * Твм + ТСс * Твс) * 140% = (42,4 * 16 + 44,4 * 19)* 1,4 = 2130,8

Расчет ЕСН в расчете на единицу изделия.

ЕСНа = ОТоеа * Сесн = 2246, 72 * 34% = 724, 472

ЕСНв = ОТоев * Сесн = 2130,8 * 34% = 763, 8848

Накладные расходы, приходящиеся на единицу изделия.

Определяется как сумма годовых амортизационных отчислений по оборудованию, оплаты труда (с премиями и начислениями в ЕСН) вспомогательных рабочих и служащих, расходов электроэнергии, арендных платежей за аренду производственных помещений и аренду помещений под офис, а также канцелярских и других общехозяйственных расходов.

НР всего = (ОТслпр + ОТвпр) * (ЕСН + 1) + Амортизация + Прочие расходы

НР всего = (3 524 648,4 + 437 472) * 1,34 + 176 400 + 937 138 = 6 422 779,3

Сумма годовой оплаты труда основных рабочих.

ОТоросн п = (1+ Премия) * [(Там * ППа+ Тас *ППв) * ТСом + (Тас*ППа + Твс * ППв ) * ТСос]



ОТоросн п = 1,4 * [(19 * 740 + 16 * 1240) * 42,4 + (18 * 740 +19 * 1240) * 44,4 ] = 4 304 764,8

Коэффициент накладных расходов.

Кнр = НР всего / ОТоросн п

Кнр = 6 422 779,3 / 4 304 764,8 =1,4920163

Накладные расходы приходящиеся на единицу изделия.

НРеа = (1 + Премия) * (Там * ТСм + Тас* ТСс) * Кнр

НРеа = 1,4 * (19 * 42,4 + 18 * 44,4) * 1,4920163 = 3352,1429

НРев = (1 + Премия) * (Твм * ТСм + Твс * ТСс) * Кнр

НРев = 1,4 * (16 * 42,4 + 19 * 44,4) * 1,4920163 = 3179,1883

Проверка правильности произведенных расчетов.

Расчет годовых затрат на изготовление изделий

Статья калькуляции	Значение на единицу продукции (руб)	Производственная программа (шт)	Годовые затраты (руб)
1. Материалы: 1.1. в основном произ-ве А В	16 054 16 072	740 1240	11 879 960 19 929 280
1.2. в незаверш. произ-ве			116 040
ИТОГО 1 31 925 280
2. Покупные комплектующие изделия: 2.1. в основном произ-ве А В	44 68	740 1240	32 560 84 320
2.2. в незаверш. произ-ве			22 080
ИТОГО 2 138 960
3. Зарплата основных рабочих: 3.1. в основном произ-ве А В	2 246,72 2 130,8	740 1240	1 662 572,8 2 642192
2.2. в незаверш. произ-ве			783 328
ИТОГО 3 5 088 098,8
4. Социальные отчисления от зарплаты осн. рабочих: 4.1 в основном произ-ве А В	763,8848 724,472	740 1240	565 274,75 898 345,28
4.2. в незаверш.произ-ве			266 331,52
ИТОГО 4 1 729 951,6
5. Накладные расходы: А В	3 352,1429 3 179,1883	740 1240	2 480 585,7 3 942 193,5
ИТОГО 5 6 422 779,2
Годовые затраты всего 45 305 070

Сравнение полученных результатов.

Годовая смета затрат на производство продукции по изделиям А и В (руб.) рассчитанная:	Ошибка в расчетах
По калькуляциям	По экономическим элементам	В руб.	В %
45 305 070	45 305 064	6	0,0000006

Расчет отпускных цен.

Цоа = Ra * Ca = 1,25 * 22 460,748 = 28 075,935

Цов = Rв * Св = 1,35 * 22 174,46 = 29 935,521

Сводные экономические показатели. Выручка от реализации товарной продукции.



ВРа = ППа * Цоа = 20 776 192

ВРв = ППв * Цов = 37 120 046

Итого: ВР = ВРа +ВРв = 57 896 238

Себестоимость годовой товарной продукции (руб.)

СТПа = ППа * Са = 740 * 22 460, 748 = 16 620 954

СТПв = ППв * Св = 1240 * 22174,46 = 27 496 330

Итого: СТП = СТПа + СТПв = 44 117 284

Показатели	Ед. измерения	Значение показателей
1. Производственная программа по изделиям: А В	Штук Штук	740 1240
2. Объем товарной продукции	Н-час	70 780
3. Объем валовой продукции	Н-час	83 580
4. Кол-во оборудования по видам работ: Механическая обработка Сборка	Единиц Единиц	11 12
5. Балансовая стоимость оборудования	Руб.	2 160 000
6. Балансовая стоимость арендуемого производственного помещения	Руб.	871 472
7. Балансовая стоимость арендуемого помещения под офис	Руб.	313 200
8. Годовые амортизационные отчисления	Руб.	176 400
9. Площадь арендуемого производственного помещения	Кв.м.	70, 28
10. Площадь арендуемого помещения под офис	Кв.м.	18
11. Годовая арендная плата за аренду производственного помещения	Руб.	217 868
12. Годовая аренд. плата за аренду помещения под офис	Руб.	70 470
13. Численность основных рабочих	Чел.	48
14. Численность вспомогательных рабочих	Чел.	4
15. Численность служащих	Чел.	7
16. Оплата труда основных рабочих	Руб.	5 088 092, 8
17. Оплата труда вспомогательных рабочих	Руб.	437 472
18. Оплата труда служащих	Руб.	3 524 648,4
19. Стоимость материалов и покупных комплектующих изделий	Руб.	32 064 240
20. Себестоимость А В	Руб. Руб.	22 460,748 22 174, 46
21. Отпускная цена единицы продукции А В	Руб. Руб.	28 075,935 29 935,521
22. Выручка от реализации продукции	Руб.	57 896 238
23. Себестоимость товарной продукции	Руб.	44 117 284
24. Прибыль от реализации продукции	Руб.	13 778 954
25. Рентабельность товарной продукции	%	55
26. Выручка на одного работающего	Руб/чел.	981 293
27. Выручка на одного основного рабочего	Руб/чел	1 206 172



Заключение

Рассчитав основные технико-экономические показатели предприятия, я получила:

Стоимость на необходимое ресурсное обеспечение предприятия на планируемый год составляет: 32 064 240 руб.

Выручка от реализации единицы продукции составляет: А - 28 075,935 руб.

В - 29 935,521 руб.

При этом

Себестоимость от реализации единицы продукции: А - 22 460,748 руб.

В - 22 174, 46 руб.

Выручка на одного работающего составляет: 981 293 руб./чел.

При этом

Выработка на одного основного рабочего составляет: 1 206 172 руб/чел.

Полная выручка от реализации всей продукции составляет: 57 896 238 руб.

Себестоимость товарной продукции составляет: 44 117 284 руб.

Отсюда следует, что

Прибыль от реализации всей продукции составляет: 13 778 954 руб.

Предприятие работает эффективно, так как уровень рентабельности товарной продукции составляет 55%, т.е. данная производственная операция является результативной.

Для того, чтобы повысить уровень рентабельности предприятия необходимо:

- повысить скорость оборота капитала предприятия;

- увеличить сумму прибыли предприятия;

- уменьшить стоимость основных производственных фондов;

- уменьшить стоимость нормируемых оборотных средств;

Уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия.



Приложение

Диаграмма к пункту:

Коэффициент загруженности оборудования по видам работ.(%)



Список литературы

Загородников С.В., Миронов М.Г. Экономика отрасли (машиностроение)/учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008.

Раицкий К.А. Экономика предприятия/учебник - Информационно-внедренческий центр «Маркетинг» - М:2001

Волков О.И., Экономика предприятия/учебник - М: ИНФРА-М,2001.

Размещено на Allbest.ru