Комплексный анализ оплаты труда на предприятии общественного питания

Пособия по временной нетрудоспособности не являются заработной платой. Они выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ). Листок нетрудоспособности подтверждает, что сотрудник организации находился на лечении, выдается медицинским учреждением. Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

Инспектор отдела кадров Гончаровой О.В. предоставила 26 февраля 2010 года для оплаты листок временной нетрудоспособности за период с 5 по 21 февраля 2010 года. Алгоритм назначения и выплаты пособия следующий:

1) определить страховой стаж сотрудника по состоянию на первый день периода временной нетрудоспособности (5 февраля 2010 года). Данное значение составляет 6 лет 4 месяца 8 дней;

2) установить расчетный период, на основании которого должно производиться исчисление среднего заработка для определения суммы пособия, - 12 календарных месяцев, предшествующих февралю 2010 года, а именно период с 1 февраля 2009 года по 31 января 2010 года;

3) определить учитываемые за расчетный период суммы оплаты труда. Данное значение составляет 113972 руб.

4) установить количество календарных дней, фактически отработанных в расчетном периоде работником. Количество таких дней составляет 320;

5) определить величину среднего дневного заработка - 356 руб. 16 коп. (113972 : 320 дней);

6) установить размер дневного пособия - 284 руб. 93 коп. (356 руб. 16 коп. х 80%, где 80% - размер пособия, назначаемого при страховом стаже от 5 до 8 лет);

7) исчислить сумму пособия - 4843 руб. 81 коп. (284 руб. 93 коп. х 17, где 17 - количество подлежащих оплате календарных дней за период временной нетрудоспособности с 5 по 21 февраля 2010г.);

Данные расчеты представим в таблице 3.3:

Таблица 3.3 - Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности Гончаровой О.В. за период с 5 февраля 2010 года по 21 февраля 2010 года

8) принять к выплате исчисленную величину - в данном случае 4843 руб. 81 коп. В бухгалтерском учете расчеты по начислению и выплате больничного листа представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Бухгалтерские проводки по начислению и выплате больничного листа

С 1 января 2011 года сумму пособия по временной нетрудоспособности определяют исходя из заработка работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Отпускные

Менеджер Афанасьев Н.П. уходит в отпуск с 15 июня 2012 года сроком на 31 календарный день. Расчетный период устанавливается с 01.06.2011 года по 31.05.2012 года. Начисленный заработок за расчетный период 280 000 руб. Расчетный период отработан не полностью:

- с 15 по 20 июня работник находился в командировке;

- с 28 августа по 10 сентября работник болел;

- в октябре работнику предоставлялись 4 дополнительных дня по уходу за ребенком;

- с 10 ноября по 10 декабря работник находился в основном отпуске.

Формула для расчета будет иметь вид:

СДЗ = ЗП / (КПМ * 29,4 + ?КНМ)

Полные календарные месяцы, отработанные работником: июль, с января по май - итого 6 месяцев.

Количество календарных дней в неполных месяцах:

Июнь: 29,4 / 30 * (30 - 6) = 23,52

Август: 29,4 / 31 * (31 - 4) = 25,61

Сентябрь: 29,4 / 30 * (30 - 10) = 19,6

Октябрь: 29,4 / 31 * (31 - 4) = 25,61

Ноябрь: 29,4 / 30 * (30 - 21) = 8,82

Декабрь: 29,4 / 31 * (31 - 10) = 19,92

Итого календарных дней в неполных месяцах: 123,08 дней

Рассчитаем средний дневной заработок:

СДЗ = 280 000 / (6 * 29,4 + 123,08) = 934,95 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

Отп = 934,95 руб. * 31 день = 28 983,45 руб.

Расчет ндфл

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2011 и 2012 годах, которые утверждены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

Стандартный вычет на работника отменен

Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. Напомним, что его предоставляли ежемесячно любому сотруднику. Но до тех пор, пока его доход, подсчитанный с начала года, не превышал 40 000 руб.

А вот остальные стандартные вычеты на работника сохранились. Так, на вычет в 3000 руб. могут рассчитывать чернобыльцы и инвалиды Великой Отечественной войны (полный список льготников есть в подп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). А вычет в 500 руб. положен героям Советского Союза и Российской Федерации, инвалидам детства, инвалидам I и II группы, а также другим лицам, поименованным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Если в вашей компании трудятся работники данных категорий, им надо по-прежнему предоставлять вычеты на основании поданных ранее заявлений.

Детские вычеты выросли

Закон № 330-ФЗ увеличил размеры вычетов на детей. Напомним, что к работникам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

родители, в том числе приемные;

супруги родителей;

опекуны или попечители (их супруги права на вычет не имеют).

Важный момент: в новой редакции статьи 218 Налогового кодекса РФ детские вычеты поделены на подкатегории. Так, вычет на первого или второго ребенка теперь составляет 1400 руб. А вот за третьего и последующих - уже 3000 руб. Причем ввели эту норму в действие задним числом. То есть у многодетных родителей в связи с этим возникла переплата по НДФЛ к концу 2011 года. Ведь до поправок вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. независимо от того, сколько детей было у работника. Кроме того, также с 2011 года на вычет в сумме 3000 руб. вправе рассчитывать сотрудник, если у него несовершеннолетний ребенок-инвалид. Этот же вычет сохраняется на ребенка до 24 лет, если он учится по очной форме и является инвалидом I или II группы. До того, как Закон № 330-ФЗ вступил в силу, размер вычета составлял 2000 руб. Обратите внимание: порог дохода, до которого следует применять стандартные детские вычеты, Закон № 330-ФЗ не повысил. Он по-прежнему остается на уровне 280 000 руб. В связи с увеличением вычетов вам потребуются новые заявления от сотрудников. Ведь снижать базу по НДФЛ налоговый агент может только на основании такого заявления.

Размещено на Allbest.ru